Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo thực tập: tại công ty vật tư nông sản
Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty vật t nông sản Lời nói đầu Từ nhà trờng tới xà hội, từ lý thuyết đến thực tế khoảng cách xa mà nhng sinh viên nh trờng nh chúng em phải vợt qua Để trang bị kiến thức thực tế cho sinh viên kiểm toán trớc vào năm học cuối chuẩnbị cho đợt thực tập kiểm toán, khoa kế toán đà tạo điều kiên cho chúng em đợc tham gia vào đợt kiến tập kế toán tuần Đây khoảng thời gian đủ dài để chúng em sâu tìm hiểu kẽ công tác kế toán doanh nghiệp, nhng với bảo cô phòng kế toán Công ty vật t nông sản, hớng dẫn cô giáo Phạm Bích Chi, với nỗ lực học hỏi thân, em đà có đợc hiểu biết ban đầu nghề kế toán, công việc thực tế kế toán viên thuận lợi khó khăn nghề nghiệp Đây học đầu đời rÊt bỉ Ých cho chóng em bíc ch©n khỏi giảng đờng đại học Nhân dịp em xin đợc bày tỏ cảm ơn tới Công ty vật t nông sảnđơn vị đà tiếp nhận em vào thực tập, cô giáo khoa Kế toán đà giúp đỡ em hoàn thành đợt kiến tập Sinh viên Lê Thị Huyền Trang Lê Thị Huyền Trang Lớp Kiểm Toán 42B Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty vật t nông sản PhầnI: khái quát công ty vật t nông sản I Quá trình hình thành phát triển công ty Lịch sử hình thành Công ty vật t nông sản đời theo định 03 NN/TCCB-QĐ ngày 3/1/1990 Bộ Nông Nghiệp Công Nghệ Thực Phẩm tách từ Tổng công ty vật t nông nghiệp, lấy tên Xí nghiệp đầu t thu đổi nông sản, đặt trụ sở 14 Ngô Tất Tố, Văn Miếu, Đống Đa, Hà Nội Xí nghiệp thực chức thu đổi nông sản Sau đặc điểm kinh doanh vật t phục vụ nông nghiệp, Bộ đà đổi tên thành Công ty đàu t phát triển nông nghiệp theo định 269NN/TCCBQĐ ngày 15/9/1992 Và đến ngày 23/11/1992 vào mặt hàng kinh doanh đa dạng nên đợc đổi tên thành Công ty vật t nông sản Đến năm 1997, việc xếp lại cấu tổ chức cđa Tỉng c«ng ty vËt t n«ng nghiƯp, Bé N«ng Nghiệp Phát triển Nông Thôn có định số 1111/NN/TCCB-QĐ ngày 31/5/1991 sáp nhập Công ty dịch vụ vật t nông nghiệp vào Công ty vật t nông sản với tông số vốn lu động công ty 14.085.000 đồng Từ đến nay, Công ty vật t nông sản liên tục phát triển với việc kinh doanh mặt hàng nông sản vật t phục vụ cho sản xuất nông nghiệp Quá trình phát triển Công ty vật t nông sản đời vào ngày đầu đất nớc mở cửa, tham gia vào kinh tế thị trờng hoàn cảnh đó,công ty gặp nhiều khó khăn phải tự xoay sở với số vốn ỏi, cha quen với cách làm ăn Chức ban đầu công ty thu đổi nông sản Với mặt hàng kinh doanh chủng loại nh khối lợng, nguồn hàng ổn định, công ty dờng nh đứng vững năm đầu Trong lúc đó, nông nghiệp nớc nhà đợc coi mặt trận hàng đầu nhng việc cung cấp vật t cho sản xuất nông nghiệp hạn chế, ngành sản xuất nớc đáp ứng đợc khoảng 10% nhu cầu , lại phải nhập Lê Thị Huyền Trang Líp KiĨm To¸n 42B B¸o c¸o thùc tËp tỉng hợp Công ty vật t nông sản Với nhạy bén nắm bắt tình hình nhà quản lí, bơn chảI toàn thể cán nhân viên công ty nh giúp đỡ Tổng công ty Bộ Nông Nghiệp Phát Triển Nông Thôn, công ty đà chuyển sang cung cấp vật t cho sản xuất nông nghiệp Công ty mạnh dạn vay vốn ngân hàng để tham gia nhập phân bón cung cấp cho thị trờng nớc Với bớc này, doanh nghiệp đà thực khởi sắc Đến nay, quy mô kinh doanh công ty không ngừng đợc mở rộng với việc đa dạng hóa loại mặt hàng, thị trờng rộng lớn, đời thêm nhiều cửa hàng chi nhánh Công ty đà trở thành doanh nghiệp cung cấp vật t nông nghiệp lớn khu vực phía bắc tiến dần vào thị trờng phía nam Đồng thời công ty tham gia vào việc dự trữ, cung cấp phân bón theo kế hoạch Bộ Nông Nghiệp Phát Triển Nông Thôn cho khu vực Hàng năm công ty đóng góp cho ngân sách hàng trăm triệu đồng Công ty đà đem lại thu nhập bình quân cho cán nhân viên công ty 1,798 triệu đồng/ tháng Bớc tiến đáng khích lệ công ty đợc thể qua kết kinh doanh năm gần nh sau: Chỉ tiêu Doanh thu Giá vốn Lợi nhuận trớc thuế Năm 2000 Năm 2001 Năm 2002 513.167.228.886 537.435.202.644 638.479.051.300 418.821.102.013 509.431.406.778 597.679.038.751 532.487.102 538.072.117 550.826.400 Nh lợi nhuận công ty cao, nhiên tỷ suất lợi nhuận doanh thu đạt 0,1% Tình hình chi phí quản lí chi phí bán hàng công ty lớn (khoảng dới 40 tỷ đồng năm) Trong đó, chi phí quản lí cao phần lợng hàng tồn kho công ty lớn, giá hàng hoá thờng xuyên biến động dới ảnh hởng nguồn hàng nhập nên doanh nghiệp phải lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lớn: năm 2000 10,618 tỷ; năm 2001 5,899 tỷ; năm 2002 9,248 tỷ Đồng thời chi phí bán hàng lớn hệ thống cửa hàng phân bố rộng, chi phí bốc dỡ vận chuyển hàng tiêu thụ lớn Lê Thị Huyền Trang Líp KiĨm To¸n 42B B¸o c¸o thùc tËp tỉng hợp Công ty vật t nông sản Về kế hoạch phát triển năm công ty nh sau: Trớc hết, năm 2003 công ty tiếp tục củng cố thị trờng cũ, tham gia vào kế hoạch nhập phân bón Bộ Trong năm tới hớng vào việc mở rộng thị trờng vào phía nam, tìm kiếm nguồn hàng ổn định với giá phù hợp để đem lại kết kinh doanh cao Doanh nghiệp mở rộng sản xuất bao bì để đáp ứng đợc nhu cầu sử dụng mà cung cấp nhiều cho thị trờng ii đặc đIểm tổ chức quản lí công ty Tổ chức máy đơn vị a Sơ đồ tổ chức máy Ban giám đốc Phòng Kế toán tài Phòng tổ chức hành Chi nhánh Bắc Giang Hệ thống trạm, xưởng cửa hàng Hà Nội Phòng Kế hoạch kinh doanh Chi nhánh TP HCM b Nhiệm vụ chức Bộ máy tổ chức công ty đợc xây dựng theo mô hình tập trung đợc đạo thống từ xuống dới với chức cụ thể nh sau: Lê Thị Huyền Trang Líp KiĨm To¸n 42B B¸o c¸o thùc tËp tỉng hợp Công ty vật t nông sản - Ban giám đốc: Gồm có ngời Giám đốc công ty thực chức quản lí trực tuyến, phụ trách tổ chức, kế toán tài chính, kinh doanh Đồng thời ngời chịu trách nhiệm trớc nhà nớc hoạt động kinh doanh đơn vị Phó giám đốc phụ trách hành chính, hoạt động cửa hàng, trạm xởng - Giúp việc cho ban giám đốc phòng ban chức năng: Phòng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ quản lí nhân sù , ®iỊu ®éng tiÕp nhËn lao ®éng, tỉ chøc họp, hội nghị, quản lí văn phòng, bảo vệ, điều xe cho công tác Phòng Kế toán tài chính: trực tiếp làm công tác kế toán tài công ty bao gồm công việc:quản lí tàI sản, tổ chức thực ghi chép thống kê, tổ chức toánvà hạch toán kịp thời khoản thu chi tài chính, thu thập tổng hợp số liệu có liên quan đến kết kinh doanh, lập báo cáo, phân tích hoạt động kinh doanh Phòng tham mu cho giám đốc chế độ kế toán, quản lí nhà nớc hạch toán kết kinh doanh đơn vị Phòng kế hoạch kinh doanh: trực tiếp khai thác hàng, tìm kiếm nghiên cứu thị trờng làm nhiệm vụ kinh doanh hàng hoá công ty Đồng thời tham mu cho giám đốc việc xây dựng kế hoạch kinh doanh cho công ty - Các phận trực tiếp làm nhiệm vụ sản xuất kinh doanh: Hệ thống trạm, xởng, cửa hàng địa bàn Hà Nội: Trạm kinh doanh tổng hợp Văn Điển, trạm kinh doanh tổng hợp Ngọc Hồi: chuyên kinh doanh mặt hàng phân bón nông sản Cửa hàng61 Trờng Chinh, cửa hàng 378 Cầu Giấy, cửa hàng Cầu Tiên, cửa hàng Phơng Liệt: kinh doanh phân bón, nông sản, bao bì,và làm đại lý mặt hàng tổng hợp Kho số I Văn Điển: chứa phân đạm Xởng sản xuất bao bì: chuyên sản xuất tiêu thụ bao bì Chi nhánh Bắc Giang: chuyên phân phối hàng hóa công ty địa bàn Bắc Giang tỉnh lân cận Kho Alữ Bắc Giang chứa phân đạm Chi nhánh TP HCM: chuyên phân phối hàng hoá công ty địa bàn tỉnh phía nam Lê Thị Huyền Trang Lớp Kiểm Toán 42B Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty vật t nông sản Tổ chức phân công lao động đơn vị Hiện công ty có 145 nhân viên,trong 30 ngời nhân viên quản lí, lại nhân viên bán hàng sản xuất xởng bao bì Số nhân viên đợc bố trí nh sau: - Tại văn phòng công ty: Ban giám đốc:2ngời; Phòng kế toán tài chính: ngời; Phòng tổ chức hành chính: 14 ngời; Phòng kế hoạch kinh doanh: ngời - Tại văn phòng đại diện TP HCM: ngời - Tại xởng sản xuất: 23 ngời - Tại cửa hàng trạm: 92 ngời bao gồm nhân viên bán hàng, quản lí công nhân sản xuất, đợc bố trí hợp lí tuỳ theo quy mô kinh doanh phận Nh vậy, so với quy mô sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khối lợng công việc cần hoàn thành đội ngũ lao động nh phù hợp số lợng lao động phân công lao động phận III đặc điểm kinh doanh đơn vị Công ty vật t nông sản doanh nghiệp thơng mại chuyên kinh doanh mặt hàng: Phân bón phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, gồm loại: UREA,Kaly, Đạm lá, NPK, SA, Supe lân, Loại hàng hoá có đặc điểm nhu cầu tiêu thụ vùng khác tuỳ theo mùa vụ Nhu cầu sử dụng hàng lớn, sản xuất nớc hạn chế nên phải nhập khẩu,khối lợng hàng tồn kho lớn đòi hỏi nơi dự trữ chi phí mua hàng lớn., Nông sản: ngô , gạo, bột tôm hàng hoá chủ yếu công ty Công ty thực thu mua nông sản bán buôn cho khách hàng Bao bì: mặt hàng công ty tự sản xuất để chủ yếu phục vụ cho nhu cầu đóng bao hàng rời mình, nhng gần đây, nhu cầu ngày lớn thị trờng, công ty đà thực xuất bán thành phẩm (bao bì đà hoàn thành) bán thành phẩm (manh) Ngoài có giấy, thép, hàng tài trợ Bộ tài giao cho bán Lê Thị Huyền Trang Lớp Kiểm Toán 42B Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty vật t nông sản Phòng kinh doanh công ty đà thực tốt nhiệm vụ việc khai thác nguồn hàng, phân phối hàng hóa Phân bón hàng hoá kinh doanh chủ yếu nhất, đợc mua từ nhiều nguồn khác nhau: mua Tổng công ty, mua cđa c¸c doanh nghiƯp kh¸c, nhng ngn lín công ty trực tiếp nhập Hàng hoá đợc nhập từ nớc: Trung Quốc, Hàn Quốc, Inđônêxia, Kô-oét, Mỹ, Với nguồn hàng đa dạng , công ty đáp ứng đợc hầu hết đơn đặt hàng từ phía khách hàng Tuy nhiên, hàng hoá nhập với khối lỵng lín, chi phÝ vËn chun bèc dì lín, nÕu lu kho tốn nhiều chi phí nên công ty thờng tổ chức bán hàng mạn tàu khoảng từ đến ngày Số lại vận chuyển nhập kho Hàng hoá công ty đợc phân phối rộng rÃi nớc thông qua hàng, trạm Hà Nội, chi nhánh BắcGiang TP HCM, từ cung cấp cho hầu hết đại lí tỉnh Hà Tây, Sơn La, Nam Định, Hải Phòng, Thái Bình, Thanh Hoá, Bình Phớc, Công ty thực phơng thức bán buôn hàng hoá cho đại lí, công ty Cho đến công ty có quan hệ bạn hàng thân thiết với 30 công ty nớc nh Công ty Thiên Hoà An, Công ty TNHH Khâm Thiên, Công ty vật t kỹ thuật nông nghiệp Sơn La, Công ty TNHH Hng Phú, Mọi hoạt động kinh doanh công ty dựa sở luật pháp nhà n ớc, dới quản lý quan chủ quản Tổng công ty vật t nông nghiệp ban ngành chức Doanh nghiệp tuân thủ cách nghiêm ngặt quy chế thơng mại nhập hàng hoá phân bón, văn thuế hàng nhập khẩu, Chỉ có hoạt động sở tuân thủ pháp luật, công ty thực phát triển bền vững đợc Đánh giá nhận xét chung công ty Nhìn nhận qua hình thành phát triển Công ty vật t nông sản , ta thấy doanh nghiệp làm ăn có hiệu qủa, hoạt động sôi tích cực tổng công ty vật t nông nghiệp Công ty đà đóng góp phần không nhỏ vào phát triển nông nghiệp nớc ta, đồng thời góp phần vào giải việc làm cho ngời lao động, đóng góp vào ngân sách nhà nớc Công ty có tổ chức chặt chẽ, phân công lao động phù hợp, nhờ đảm bảo cho cấu kinh doanh vận hành tốt, tiết kiệm thời gian, dễ dàng cho công tác quản lí Bên cạnh đó, công ty tồn số nhợc điểm nh chi phí kinh doanh lớn gây ảnh hởng đến lợi nhuận Do đó, công ty cần có biện pháp tích cực để nâng cao hiệu kinh doanh thông qua giảm chi phí số Lê Thị Huyền Trang Lớp Kiểm Toán 42B Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty vật t nông sản cách nh: tăng cờng gi¸m s¸t viƯc thu chi tiÕt kiƯm chi phÝ,tr¸nh l·ng phí, lựa chọn địa bàn hoạt động phù hợp, xây dựng mạng lới kho tàng, cửa hàng phù hợp, nâng cao chất lợng phục vụ, lựa chọn phơng thức kinh doanh tối u Lê Thị Huyền Trang Lớp Kiểm Toán 42B Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty vật t nông sản Phần II : tổ chức kế toán đơn vị I đặc điểm quản lí tài phân cấp quản lí tài công ty Đặc điểm quản lí tài công ty Quản lí tài công ty bao gồm khía cạnh sau: quản lí vốn dài hạn, cấu vốn quản lí vốn lu động Về nguồn vốn dài hạn: Nguồn vốn dài hạn cuả công ty chủ yếu nhà nớc cấp Cho đến công ty đà thực tốt việc bảo toàn sử dụng có hiệu nguồn vốn Tổng nguồn vốn chủ sở hữu liên tục đợc tăng lên năm qua: Năm 2000 14,687 tỷ đồng Năm 2001 15,225 tỷ đồng Năm 2002 15,347 tû ®ång Doanh nghiƯp ®· tỉ chøc ghi chÐp đầy đủ biến động nguồn vốn, xây dựng quy chế sử dụng phát triển nguồn vốn Về cấu vốn: Nguồn vốn chủ yếu để hoạt động công ty vốn vay ngân hàng nợ ngắn hạn khác Tỷ lệ Nợ/ Tổng nguồn vốn công ty 88,7% Với tỷ lệ nợ cao làm cho lợi nhuận công ty tăng lên Đồng thời, số vốn nợ này, tiền vay ngân hàng chiếm tỷ lệ lớn nên nói nguồn đảm bảo vốn vững cho đơn vi Do nhu cầu vèn ®èi víi mét doanh nghiƯp nhËp khÈu khèi l ợng hàng lớn cao công ty lập kế hoạch vay vốn phù hợp với giai đoạn, lô, chuyến hàng Ngoài công ty có kế hoạch chi phí, lợi nhuận thoả đáng để đảm bảo hoàn trả vốn lÃi kịp thời tạo đảm bảo uy tín nh nguồn vay ổn định cho kế hoạch kinh doanh Về quản lí tài sản lu động: Tỷ lệ TSLĐ/ Tổng tài sản doanh nghiệp 96,8% tơng đơng với 131,41 tỷ đồng (tài liệu năm 2002) Lê Thị Huyền Trang Lớp Kiểm Toán 42B Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty vật t nông sản Trong đó: Vốn tiền chiếm 1,2% vốn lu động tơng đơng 1,653 tỷ đồng, hàng tồn kho chiếm 70,6% vốn lu động tơng đơng 92,795 tỷ đồng (chủ yếu hàng hoá) , khoản phải thu chiếm 27,6% vốn l u động tơng đơng 36,299 tỷ đồng Nh lợng tiền phải thu công ty tồn đọng lớn, nhiên công ty có sách tín dụng thơng mại rõ ràng với đối tợng khách hàng thông qua việc nghiên cứu khách hàng mối quan hệ với khách hàng Công việc đốc thúc thu hồi khoản nợ đợc tiến hành thờng xuyên công ty có sách chiết khấu thoả đáng cho khách hàng toán kịp thời Lợng hàng tồn kho công ty lớn phục vụ cho nhu cầu thị tr ờng Đó phải doanh nghiệp phải dự trữ cho biến động nguồn cung cÊp hµng bëi ngn hµng nhËp khÈu phơ thc vµo nhiều yếu tố nớc Đồng thời công ty lập khoản dự phòng đáng kể để đảm bảo cho thay đổi giá thị trờng Ngoài công tác quản lí trên, thờng xuyên lập kế hoạch tài hàng năm cho hoạt động mình, bao gồm: kế hoạch cho tăng trởng, kế hoạch mở rộng thị trờng, kế hoạch nguồn vốn, dựa sở báo cáo tài năm trớc đợc lập phận kế toán cuÃn nh thay đổi môi trờng kinh doanh Phân cấp quản lí tài công ty Trong doanh nghiệp, giám đốc ngời nắm chức quản lí cao Bên dới giám đốc máy giúp việc công tác quản lí tài phòng kế toán tài bao gồm nhân viên: kế toán tr ởng , kế toán tổng hợp, kế toán viên, thủ quỹ Chức nhiệm vụ máy quản lí tài nh sau: Kế toán trởng ngời chịu trách nhiệm chung tổ choc hoạt động, kế hoạch tài sổ sách kế toán , dự trù ngân sách, phân tích hoạt động kinh doanh công ty Phó phòng kế toán-kế toán tổng hợp ngời lập kế hoạch vay vốn từ đảm bảo nhu cầu vốn kinh doanh cho công ty Các kế toán viên trực tiếp mở ghi sổ kế toán để phản ánh kịp thời tình hình biến động, sử dụng vốn tài sản Thực kiểm kê, lập báo cáo, quản lí công nợ, đôn đốc thu hồi khoản nợ, cho thuê, nhợng bán tài sản cố định, xử lí tổn thất tài sản, đánh giá tài sản, lập dự phòng, trích khấu hao, Lê Thị Huyền Trang Líp KiĨm To¸n 42B 10 B¸o c¸o thùc tËp tỉng hợp Công ty vật t nông sản - Loại chứng từ: Đề nghị xuất kho, lệnh xuất hàng, Phiếu xuất kho(3 liên) - Quy trình luân chuyển chứng từ: Bộ phận sản xuất đề nghị xuất hàng, lập đề nghị xuất hàng(viết vào sổ đăng ký khối lợng vật t xin xuất cho sản xuất, có chữ ký ngời đề nghị xuất kèm theo) Trởng đơn vị sở công ty lập phiếu xuất kho theo đề nghị Thủ kho xuất hàng theo chứng từ, ghi số lợng thực lên phiếu xuất kho, ký trởng đơn vị sở ký phiếu xuất kho KÕ to¸n giao nhËn chøng tõ víi thđ kho, lu©n chun chøng tõ , ghi sỉ Lu, bảo quản , hủy Xuất kho bán: Tơng tự nh Chỉ khác hàng hoá xuất từ kho văn phòng công ty quản lý trởng phòng kinh doanh sÏ ký lƯnh xt hµng d Tỉ chøc sổ: Hạch toán chi tiết: - - Loại sổ: Thẻ kho: đợc mở theo loại hàng kho hàng gồm tiêu:ngày tháng, chứng từ, đơn vị tính, số lợng nhập, xuất, tồn Bảng kê tính gía theo loại vật t hàng hoá gồm tiêu: ngàytháng, nội dung, đơn gía, nhập-xuất- tồn theo số lợng thành tiền Bảng tổng hợp chi tiết chung nhập, xuất , tồn theo số l ợng thành tiền,ở dòng chi tiết theo chủng loại hàng hóa Quy trình hạch toán: Chứng từ nhập Thẻ kho Chứng từ xuất Lê Thị Huyền Trang Bảng kê Bảng tổng hợp chi tiết tÝnh gi¸ sỉ c¸i Líp KiĨm To¸n 42B 24 B¸o cáo thực tập tổng hợp Công ty vật t nông sản Hàng ngày thủ kho vào phiếu nhập kho, xuất kho tiến hành ghi thẻ kho Định kỳ kế toán theo dõi kho đến lấy chứng từ nhập, xuất kiểm tra kho hàng Trên sở chứng từ kế toán tính giá bảng kê tính giá Cuối tháng lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu với sổ Hạch toán tổng hợp: - Lo¹i sỉ sư dơng: - NhËt ký chøng từ: NKCT7 phản ánh phát sinh có TK 152,153 mục đích xuất phục vụ cho sản xuất NKCT phản ánh mục đích xuất công cụ dụng cụ cho quản lí bán hàng NKCT 10 Các nhật ký chứng từ có liên quan phản ánh nguồn nhập vật t, hàng hóa NKCT 1,2,10,5,6,4,7 Sổ TK 152,153,156,155 Quy trình hạch toán: N Chứng từ vật tư, hàng hoá(N, X,thanh toán), bảng kê tính giá Các NKCT liên quan: NKCT1,2,4,5,7,6,10 X NKCT7,8,10 Sổ TK 152,153,155,156 Báo cáo Hàng ngày vào chứng từ nhập-xuất kế toán phần hành tiến hành ghi vào NKCT liên quan đến nguồn nhập mục đích xuất Cuối tháng Lê Thị Hun Trang Líp KiĨm To¸n 42B 25 B¸o c¸o thùc tập tổng hợp Công ty vật t nông sản sở NKCT kế toán phần hành ghi vào sổ tài khoản 152,153,155,156 Kế toán tổng hợp đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết số tiền để lập báo cáo Đối với hàng hoá gửi bán công ty theo dõi tài khoản 156 kế toán bán hàng theo dõi thông qua bảng kê hàng hoá nhập, xuất tồn theo tàu hàng dựa số liệu ngời nhận hàng báo Đồng thời cuối tháng kế toán bán hàng tiến hành lập báo cáo tổng hợp số hàng hoá Nhận xét: Nh ta thấy phần hành hàng tồn kho công ty không lập sổ chi tiết hàng tồn kho mà lập bảng kê tính giá, đối chíếu số liệu vật kế toán thủ kho Thẻ kho chữ ký kế toán phần hành Không có sổ chi tiết theo dõi hàng hoá gửi bán Tổ chức hạch toán tài sản cố định Hiện nay, công ty tính khấu hao cho tài sản cố định theo phơng pháp khấu hao đờng th¼ng Thêi gian, tû lƯ tÝnh khÊu hao cho tõng loại tài sản đợc tính theo định 166 Bộ tài Tài sản cố định công ty đợc phân làm loại theo dõi theo mà tài sản bao gồm: máy móc (MM201 đến MM255), nhà cửa (NC001 đếnNC0017), ph ơng tiện vận tải (VT01 đến VT04) a Tổ chức chứng từ TSCĐ Nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ - Chứng từ tăng, giảm : Biên tăng , giảm TSCĐ: biên giao nhận tài sản, biên lí tài sản Chứng từ mệnh lệnh việc tăng giảm tài sản Chứng từ thực có liên quan đến tăng giảm tài sản - Quy trình luân chuyển: Ngời bàn giao TSCĐ Nghiệp vụ Lê Thị Huyền Trang Thđ trëng KTT Bé phËn tỉ chøc Ban giao nhËn Kế toán TSCĐ Bảo quản, Lớp Kiểm Toán 42B 26 Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty vật t nông sản tăng giảm TSCĐ lu, huỷ Đề nghị bàn giao TSCĐ Ra QĐ thành Thực Ghi địnhbàn lËp ban hiƯn sỉ giao TSC§ giao nhËn giao nhËn Nghiệp vụ khấu hao TSCĐ - Loại chứng từ: Bảng kế hoạch khấu hao - Quy trình luân chuyển chứng từ: Căn vào khấu hao kỳ trớc danh mục TS khấu hao , kế toán tính khấu hao cho TSCĐ có Căn vào chứng từ tăng giamTSCĐ kỳ hạch toán để tính mức khấu hao Căn vào khấu hao kỳ trớc, khấu hao tăng giảm để tính khấu hao kỳ báo cáo để phân bổ Ghi sổ khấu hao møc khÊu hao kú b¸o c¸o b.Tỉ chøc sỉ kÕ toán - Loại sổ: Sổ chi tiết: chi tiết theo loại tài sản Có loại: máy móc thiết bị, nhà cửa, phơng tiện vận tải Do điều kiện làm kế toán máy doanh nghiệp mở sổ chi tiết với nhiều tiêu tổng hợp chi tiết: mà TS, tên tài sản,đơn vị tính, nguyên giá, nguồn vốn(chi tiết theo nguồn), khấu hao, lại, nớc sản xuất, năm sản xuất, ngày tính khấu hao, số tháng tÝnh khÊu hao, tû lƯ th¸ng, sè trÝch th¸ng, tài khoản có khấu hao, tài khoản nợ khấu hao,ngày tăng tài sản, ngày khấu hao, ngày giảm tài sản Sổ tổng hợp: Phản ánh tăng: NKCT liên quan NKCT1,2,5,4,7,10 Phản ánh giảm NKCT Sổ liên quan đến khấu hao: NKCT Sổ TK : 211,214 Báo cáo tài sản cố định: Tổng hợp chi tiết tăng giảm, khấu hao tài sản cố định Báo cáo chung Lê Thị Huyền Trang Lớp Kiểm Toán 42B 27 Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty vật t nông sản - Quy trình hạch toán: Kết hợp hạch toán chi tiết hạch toán tông hợp Chứng từ tăng giảm TSCĐ bảng kế hoạch tính khấu hao Sổ chi tiết NKCT số Tổng hợp tăng giảm, khấu hao chi tiết NKCT liên quan Sổ TK 211,214 Báo cáo kế toán Căn vào chứng từ tăng giảm tài sản cố định kế hoạch tính khấu hao theo chế độ, kế toán theo dõi chi tiết tài sản cố định vào sổ chi tiết Sau ®ã dùa vµo sỉ chi tiÕt ®Ĩ ghi khÊu hao tăng giảm tài sản vào NKCT liên quan vào sổ TK211, 214 Cuối năm tiến hành lập bảng tổng hợp tăng, giảm, khấu hao tài sản tõ sè liƯu trªn sỉ chi tiÕt Nh vËy ë phần hành này, công ty không lập thẻ tài sản mà theo dõi chi tiết sổ chi tiết, sở để ghi khấu hao vào sổ tổng hợp chứng từ gốc mà từ sổ chi tiết Đồng thời không lập bảng tính phân bổ khấu hao mà tính trực tiếp sổ chi tiết Lê Thị Huyền Trang Lớp Kiểm Toán 42B 28 Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty vật t nông sản Tổ chức hạch toán tiền lơng Mặc dù doanh nghiệp nhà nớc nhng công ty không trả lơng theo thang bậc quy định nhà nớc mà lấy làm để tính bảo hiểm xà hội bảo hiểm y tế Do đơn vị trả lơng theo hình thức sau: Đối với cán quản lí: lơng tính theo hệ số chức danh ngày công lao động Đối với công nhân sản xuất: tính theo định mức công việc hoàn thành(khối lợng sản phẩm giao nộp) Đối với nhân viên bán hµng tÝnh theo tû lƯ víi doanh thu thùc hiƯn a Tỉ chøc chøng tõ - - Lo¹i chøng tõ: Chứng từ lao động: bảng chấm công, khối lợng sản phẩm giao nộp Chứng từ toán lơng,thu nhập phải trả Chứng từ chi trả lơng thu nhập: chứng từ tiền mặt, hoá đơn, Quy trình luân chuyển: Nơi sử dụng lao động Thời gian,KQ sử dụng thời gian Phòng hành quản lí lao động Cơ cấu lao động, định thay đổi cấu lao động Phòng kế toán Lập chứng từ tiền lư ơng Bảng chấm công C từ giao nộp công việc Ghi sổ kế toán chi tiêu TL BHXH Các phận sử dụng lao động vào thời gian lao động kết công việc nhân viên phận ghi bảng chấm công Phòng hành theo dõi chung cấu lao động, thay đổi nhân dựa vào hệ thống định mức nh để tính lơng đa định tiền lơng Lê Thị Huyền Trang Lớp Kiểm Toán 42B 29 Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty vật t nông sản Phòng kế toán dùng chứng từ để lập bảng toán lơng, chứng từ chi trả lơng thu nhập Sau luân chuyển ghi sổ kÕ to¸n b Tỉ chøc sỉ kÕ to¸n - - Loại sổ sử dụng: Sổ chi tiết: công ty kh«ng sư dơng sỉ chi tiÕt cho TK 334 Sổ tổng hợp: NKCT1,2,7,10 Sổ TK 334và 338 Quy trình hạch toán: Chứng từ kế toán NKCT số 1,2,10 NKCT sè Sỉ c¸i TK 334,338 B¸o c¸o kế toán Từ chứng từ lao động tiền lơng, kế toán ghi phần giảm TK 334 vào nhật ký chứng từ liên quan(1,2,10) Phần tăng tài khoản 334 đ ợc phân bổ trực tiếp cho đối tợng sử dụng lao động ghi vào NKCT7 phần hành tiền lơng, công ty không sử dụng sổ chi tiết TK 334, không lập bảng phân bổ tiền lơng Tổ chức bán hàng toán với ngêi mua a Tỉ chøc chøng tõ - Lo¹i chøng từ sử dụng: Lê Thị Huyền Trang Lớp Kiểm Toán 42B 30 Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty vật t nông sản Chứng từ gốc nguồn: hợp đồng mua bán, cam kết khai thác hàng Chứng từ thực hiện: hoá đơn giá trị gia tăng( liên) gồm yếu tố gía mua cha thuế , thuế , giá thuế, phơng thức bán buôn Chøng tõ to¸n: phiÕu thu, giÊy b¸o cã ngân hàng Bảng kê hoá đơn bán hàng phận Báo cáo bán hàng phận - Quy trình luân chuyển chứng từ: Trờng hợp bán hàng tàu Căn vào đơn đặt hàng, kế hoạch bán hàng phòng kinh doanh tổ chức bán hàng Nhân viên phòng kinh doanh lập bảng kê hàng hoá đà nhập theo tàu theo khối lợng hàng nhập, đồng thời kê khai khối lợng hàng phân phối cho khách hàng theo đơn theo khối lợng xuất Kế toán nhận bảng kê để theo dâi hµng nhËp, xuÊt, tån theo tµu Khi khách hàng báo đà bán đợc số hàng nhận kế toán tiến hành lập hoá đơn theo số lợng đợc báo Thủ trởng ký hoá đơn Kế toán tiếp nhận hoá đơn ghi sổ Lu chứng từ theo quy định Trờng hợp bán hàng qua kho Căn vào kế hoạch bán hàng đơn đặt hàng, cán phòng kinh doanh xin lệnh xuất hàng Thđ trëng ký lƯnh xt KÕ to¸n lËp hoá đơn bán hàng Thủ trởng ký duyệt hoá đơn bán hàng Thủ kho xuất hàng Kế toán nhận chứng từ để ghi sổ Lu hủy chứng từ theo chế độ Trờng hợp phận bán hàng: phận lập hoá đơn bán hàng có chữ ký trởng phận Sau lập bảng kê hoá đơn gửi lên công ty kèm theo hóa đơn gốc Nếu thu tiền th× sau bíc thđ q thu tiỊn b Tỉ chức sổ kế toán - Loại sổ: Lê Thị Huyền Trang Líp KiĨm To¸n 42B 31 B¸o c¸o thùc tËp tổng hợp Công ty vật t nông sản Sổ chi tiết: Bảng kê giá vốn hàng bán: Đợc lập theo tháng Gồm tiêu sau: chứng từ(số, ngày tháng), tên hàng(mà hàng, mà vt), TK155(lợng, tiền), TK 156(lợng, tiền) Sổ chi tiết TK511 theo tàu hàng-loại hàng Sổ gồm nhiều trang trang loại hàng-tàu( VD: tên hàng UREA, tên tàu CONFIDEN) Gồm tiêu: STT, hoá đơn(ngày, số), tên khách hàng, số l ợng, đơn giá, thành tiền dòng đợc ghi theo tháng, cuối tháng tiến hành cộng Sổ chi tiết TK 131 theo khách hàng: Số lợng sổ mở nhỏ số lợng khách hàng Công ty mở sổ chi tiết cho khách hàng quen thuộc với số l ợng giao dịch lớn nh công ty: Thiên hoà an, Tân nhật tân, Dũng liêm, Đối với khách hàng nhỏ không thờng xuyên mua hàng công ty thông qua cửa hàng, trạm công ty theo dõi chung qua tài khoản cửa hàng (công ty coi trạm, cửa hàng nh khách hàng hạch toán nợ vào TK 131) Mẫu sổ chi tiết toán với khách hàng nh sau: Tháng năm 2002 Tài khoản 131-Phải thu ngời mua Đối tợng: Công ty TMDV Tân Nhật Tân Loại tiền:VNĐ Số d đầu tháng:1.830.444.289đ NT ghi sổ 1/2 5/2 6/2 8/2 CT SH 29 42 65 Sè tiÒn Nt 1/2 5/2 6/2 8/2 TKĐƯ 111 112 112 111 Nợ 621.500.000 Có 27.800.000 1.920.200.000 1.957.307.340 Bảng tổng hợp phát sinh tài khoản131 Lê Thị Huyền Trang Lớp Kiểm Toán 42B 32 Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty vật t nông sản Sổ tổng hợp: NKCT sè 8, sỉ c¸i TK 131,511, 632,155,156 B¸o c¸o : Báo cáo tổng hợp hàng hoá dịch vụ bán ra, lập theo năm Báo cáo tài - Quy trình hạch toán: Chứng từ bán hàng,chứng từ tiền mặt, tiền gửi Sổ chi tiết tài khoản 131 511 Bảng kê giá vốn hàng bán Nhật ký chứng từ số Tổng hợp phát sinh TK 131 Sổ số131, 632 511 Báo cáo tài Căn vào hoá đơn bán hàng, bảng kê hoá đơn bán hàng, chứng từ toán, hàng ngày kế toán ghi vào sổ chi tiết TK131, 511, đồng thời lập bảng kê giá vốn hàng bán Từ sổ bảng kê chi tiết kế toán ghi vào nhật ký chứng từ số Cuối tháng lập bảng tổng hợp phát sinh tài khoản 131 Dựa vào NKCT8 c¸c nhËt ký chøng tõ kh¸c kÕ to¸n ghi sỉ tài khoản 131,632,511 Và định kỳ lập báo cáo tài Lê Thị Huyền Trang Lớp Kiểm Toán 42B 33 Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty vật t nông sản Đây phần hành quan trọng doanh nghiệp thơng mại Tuy nhiên công ty cha có quan tâm thoả đáng Cụ thể: không lập sổ chi tiết giá vốn mà lập bảng kê gía vốn, không lập bảng kê số 11 theo dõi hàng hoá Phần III : Một số kiến nghị hệ thống kế toán đơn vị I nhận xét, đánh giá chung Nhìn chung công tác kế toán công ty vật t nông sản đợc thực tốt tổ chức máy nh tổ chức công tác hạch toán kế toán Công tác kế toán công ty đà đáp ứng đợc yêu cầu phản ánh thông tin phục vụ cho vận hành hệ thống sản xuất kinh doanh công ty Công ty đà tuân thủ hầu hết quy định nhà nớc công tác kế toán doanh nghiệp, tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán hành Đồng thời công ty vận dụng quy định, chế độ cách linh hoạt, để phù hợp với điều kiện làm kế toán Với việc sử dụng máy móc công ty đà giảm nhẹ khối l ợng công tác kế toán mà lao động kế toán phải thực nhiều Tuy nhiên, việc bố trí hạch toán phần hành kế toán viên ch a thật khoa hoc So sánh với lý thuyết chế độ hành ta nhận thấy có số khác bịêt mà khác biệt có thuận lợi khó khăn cho công tác hạch toán: Về tổ chức hạch toán nói chung: Doanh nghiệp không sử dụng tài khoản 621, 622 để hạch toán cho nguyên vật liệu nhân công trực tiếp phục vụ sản xuất mà hạch toán trực tiếp tất vào tài khoản 627 Điều trái với quy định hạch toán, nhng điều kiện sản xuất có quy mô nhỏ nh giảm đợc khối lợng công tác kế toán Về tổ chức hạch toán phần hành: Trong phần hành tài sản cố định, doanh nghiệp đà không lập thẻ tài sản mà theo dõi tài sản sổ chi tiết cách đầy đủ Cơ sở để vào nhật ký chứng từ sổ chi tiết Mặc dù khối lợng tài sản cố định công ty không nhiều nhng việc làm cho tài sản cố định công ty không đ ợc theo dõi cách sát thay đổi tính chất, xuất xứ, tình hình sử dụng để Lê Thị Huyền Trang Lớp Kiểm Toán 42B 34 Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty vật t nông sản có hớng bảo quản sửa chữa kịp thời Việc không lập bảng phân bổ khấu hao khó khăn cho theo dõi khấu hao tháng Trong phần hành kế toán tiền lơng công ty đà theo dõi chặt chẽ , không lập sổ chi tiết cho tài khoản 334 nhng điều không ảnh hởng lớn số lợng nhân viên không nhiều, số tiền phát sinh nghiệp vụ không lớn Trong bán hàng toán công ty đà kết hợp qúa trình vào làm một, không mở sổ chi tiết gía vốn mà lập bảng kê gía vốn phận, không lập bảng kê số 11 Đây phần hành quan trọng doanh nghiệp thơng mại nên việc hạch toán không rõ ràng gây nhầm lẫn, không theo dõi sát dễ gây bất minh Hơn việc coi chi nhánh , cửa hàng nh khách hàng không phù hợp với chế độ hạch toán Công ty th ờng xuyên lập bảng tổng hợp công nợ khách hàng theo định kỳ việc làm cần, nh theo dõi đợc thờng xuyên việc thu hồi công nợ, đảm bảo luân chuyển vốn cho kinh doanh Tuy nhiên công ty không lập dự phòng phải thu khó đòi Trong phần hành hàng tồn kho, việc lập danh điểm vật t công ty cha thật khoa học tên dài khó nhớ Việc dùng phơng pháp tính giá lúc gây khó khăn cho kế toán hạch toán phù hợp với đIều kiện kinh doanh công ty Đồng thời công ty có lỏng lẻo quản lí hàng tồn kho đối chiếu kiểm tra thờng xuyên nghiệp vụ xuất, nhập kho Công ty không lËp sỉ chi tiÕt theo dâi hµng tån kho, mµ tû lƯ hµng tån kho chiÕm rÊt lín tỉng tài sản công ty Việc không sử dụng tài khoản 157 cho hạch toán hàng hoá đà gửi bán cha với chế độ, việc hạch toán nh bị sai chất việc hạch toán TK 156, việc quản lí hàng hoá đợc yêu cầu khác(VD: phải có phiếu nhập xuất kho bán hàng, chi phí kho, bảo quản ) Về phần hành vốn tiền công ty tiến hành hạch toán đầy đủ chi tiết, nhiên thủ tục nhập xuất quỹ chặt chẽ, làm giảm tốc độ luân chuyển thông tin I số ý kiến đề xuất Thông qua nghiên cứu hệ thống tổ chức máy kế toán hạch toán kế toán công ty, thấy đà hoàn thiện nhng em mạnh dạn đa số đề xuất sau Đối với phân công lao động kế toán, nên xếp khoa học để đảm bảo khối lợng công tác đợc chia cho ngời Ngoài việc phân chia công việc Lê Thị Huyền Trang Lớp Kiểm Toán 42B 35 Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty vật t nông sản theo phần hành nên xếp lại để đảm bảo công việc không chồng chéo, không đan xen, phụ thuộc vào để tiện cho việc hạch toán Đối với tổ chức công tác: Trong tơng lai, quy mô sản xuất công ty lớn hơn, việc hạch toán chi phí sản xuất cần rõ ràng để đảm bảo tính giá thành phẩm hợp lí Doanh nghiệp nên mở rộng hệ thống tài khoản chi tiết để theo dõi chi tiết công tác kế toán, đặc biệt hàng hóa thành phẩm Về báo caó quản trị, công ty nên lập thờng xuyên phần hành quan trọng nh: báo cáo hàng hoá nhập-xuất-tồn, báo cáo hàng hóa mua nên lập theo tháng để đảm bảo cung cấp thông tin hàng hoá từ có kế hoạch mua dự trữ hàng hoá Lập báo cáo chi tiết thu chi quỹ, tiền gửi ngân hàng để theo dõi đợc lợng tiền đảm bảo cho kinh doanh phần hành có nghiệp vụ xảy lớn Công ty nên thờng xuyên theo dõi cập nhật thông tin khách hàng, khả toán khách hàng để có hớng xử lý khoản nợ Đồng thời lập khoản dự phòng cho khoản nợ có nguy cao Đối với phần hành kế toán: Về phần hành tài sản cố định, công ty nên lập thẻ tài sản để theo dõi đợc lý lịch tài sản sát Từ có kế hoạch mua sắm, sửa chữa kịp thời Cần lập bảng tính phân bổ khÊu hao ®Ĩ theo dâi khÊu hao thĨ theo tháng Kế toán không nên dựa vào sổ chi tiết để ghi vào nhật ký không đảm bảo đợc đối chiếu loại sổ Ngoài nên lâp sổ theo dõi chi tiết theo đối tợng sử dụng để theo dõi chi tiết khấu hao cho đơn vị nh có kế hoạch mua sắm cho đơn vị Về phần hành hàng tồn kho, công ty cần lập sổ chi tiết hàng hoá, thành phẩm, vật t để theo dõi số lợng gía trị hàng hoá nhập xuất làm sở để so sánh với sổ tổng hợp, đảm bảo yêu cầu quản lý Thẻ kho công ty cần đợc ký duyệt định kỳ kế toán phần hành Đối với hàng gửi bán nên sử dụng tài khoản 157 để theo dõi, nên mở sổ chi tiết riêng để theo dõi số hàng hóa số l ợng gia trị chúng lớn, thời gian bán kéo dài Công ty nên tổ chức hệ thống danh điểm vật t cách khoa học hơn, tốt nên đánh số để đảm bảo dễ nhớ, dễ ghi chép Thờng xuyên kiểm tra kho hàng để nắm số lợng chủng loại hàng hoá kho,điều chỉnh chênh lệch Về phần hành bán hàng toán, công ty nên lập sổ chi tiết theo dõi giá vốn hàng bán để hạch toán kết xác, chi tiết phù hợp, làm sở cho ghi sổ tổng hợp Nên lập bảng kê số11, số 10 để theo dõi công nợ hàng hoá bán rõ ràng Thờng xuyên có đốc thúc việc bán hàng khách hàng Lê Thị Huyền Trang Líp KiĨm To¸n 42B 36 B¸o c¸o thùc tËp tỉng hợp Công ty vật t nông sản nhận hàng gửi bán để tránh ứ đọng vốn lâu cách ghi rõ thời hạn nhận hàng bán hàng theo hợp đồng,quá thời hạn có biện pháp xử lý kịp thời Về phần hành vốn tiền, tiền mặt giảm thủ tục xét duyệt cho khoản thu, chi không lớn Thờng xuyên có kế hoạch hoàn trả khoản nợ vay Lập kế hoạch thu chi hợp lý, điều tiết lỵng vèn b»ng tiỊn cho phï hỵp víi nhu cầu chi tiêu thời kỳ Kết luận: Trên số quan sát em sau thời gian kiến tập công tác kế toán Công t vật t nông sản Qua đây, em đà trình bày nhận định thực trạng hoạt động , tổ chức quản lý, tổ chức máy kế toán công tác kế toán công ty, tình hình thực thủ tục chế độ tài kế toán nhà nớc Em thấy đợc tầm quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp Để có nhận định xác đáng, thấy đợc mức độ hợp lí chế độ hoàn thiện công tác kế toán doanh nghiệp cần phải có kinh nghiệm, phải trải qua trình hoạt động lâu dài ngành Do hiểu biết hạn hẹp em tránh khỏi nhận định non yếu, thiếu thực tế Em mong đợc đóng góp ý kiến cô gíao cô phòng kế toán công ty Nhận xét, đánh giá công ty: Lê Thị Huyền Trang Lớp Kiểm Toán 42B 37 Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty vật t nông sản Mục lục: Phần i: khái quát Công ty vật t nông sản I trình hình thành phát triển công ty ii đặc điểm tổ chức quản lí công ty iii đặc điểm kinh doanh đơn vị phần ii : tổ chức kế toán đơn vị i đặc điểm quản lí tài phân cấp quản lí tài công ty ii Tổ chức máy kế toán công tác kế toán iii Tổ chức hạch toán kế toán cho số phần hành chủ yếu 1 8 10 17 PhÇn iii : mét số kiến nghị hệ thống kế toán đơn vị 33 i nhận xét, đánh giá chung 33 ii Một số ý kiến đề xuất 34 Lê Thị Hun Trang Líp KiĨm To¸n 42B 38 ...Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty vật t nông sản PhầnI: khái quát công ty vật t nông sản I Quá trình hình thành phát triển công ty Lịch sử hình thành Công ty vật t nông sản đời theo định 03 NN/TCCB-QĐ... vụ vật t nông nghiệp vào Công ty vật t nông sản với tông số vốn lu động công ty 14.085.000 đồng Từ đến nay, Công ty vật t nông sản liên tục phát triển với việc kinh doanh mặt hàng nông sản vật. .. Phớc, Công ty thực phơng thức bán buôn hàng hoá cho đại lí, công ty Cho đến công ty có quan hệ bạn hàng thân thiết với 30 công ty nớc nh Công ty Thiên Hoà An, Công ty TNHH Khâm Thiên, Công ty vật
