Đang tải... (xem toàn văn)
chuyên đề cao học ngân sách nhà nước thuế và cải cách thuế
04/03/14 TS .NGUYEN THANH D ƯƠNG 1 NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CHUYÊN ĐỀ CAO HỌC CHUYÊN ĐỀ 2 CHUYÊN ĐỀ 2 THUẾ VÀ CẢI CÁCH THUẾ THUẾ VÀ CẢI CÁCH THUẾ 04/03/14 TS .NGUYEN THANH D ƯƠNG 2 CHUYEÂN ÑEÀ CAO HOÏC 3 04/03/14 TS .NGUYEN THANH D ƯƠNG 3 THUẾ VÀ CẢI CÁCH THUẾ I. CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ II. HỆ THỐNG THUẾ VÀ CẢI CÁCH THUẾ Ở MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI III. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG Ở VIỆT NAM. 04/03/14 TS .NGUYEN THANH D ƯƠNG 4 I. CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG I. CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ THUẾ 1. Thuế phải rõ ràng. - Thuế là một khoản đóng góp nghóa vụ của các tổ chức và cá nhân cho nhà nước, nên các quy đònh về thuế phải rõ ràng và mang tính đại chúng. - Nguyên tắc này đặt ra nhằm ngăn ngừa hiện tượng lạm thu đối với người nộp, ngăn ngừa hiện tượng tham ô và biển lận thuế ở nhân viên thuế, cho thấy thái độ tôn trọng người nộp thuế của chính phủ. 04/03/14 TS .NGUYEN THANH D ƯƠNG 5 I. CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ I. CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ 1. Thuế phải rõ ràng. 1. Thuế phải rõ ràng. - Sự rõ ràng của thuế xét dưới góc độ hành thu giúp các doanh nghiệp và dân chúng nhận thức toàn diện và chính xác về thuế. Từ đó, ý thức về nghóa vụ thuế ngày càng trở nên tự nhiên hơn. 04/03/14 TS .NGUYEN THANH D ƯƠNG 6 I. CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ I. CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ 1. Thuế phải rõ ràng. 1. Thuế phải rõ ràng. - Nguyên tắc này thể hiện cụ thể qua các điểm sau: + Thuế phải do toàn thể dân chúng xây dựng, thông qua hoạt động của quốc hội. Quá trình thuế phải chặt chẽ từ khâu soạn thảo, tổ chức hội thảo lấy ý kiến đóng góp của các doanh nghiệp, ban, nghành, đến khâu thảo luận và phê chuẩn tại quốc hội và cuối cùng là công bố rộng rãi trên phạm vi cả nước. 04/03/14 TS .NGUYEN THANH D ƯƠNG 7 I. CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ I. CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ 1. Thuế phải rõ ràng. 1. Thuế phải rõ ràng. + Mỗi người nộp thuế phải được biết một cách minh bạch số tiền thuế phải nộp, thủ tục thu, nộp thuế, các ưu đãi về thuế. + Những quy đònh trong luật, pháp lệnh thuế phải phổ thông và nhất quán. Tính thuế phải đơn giản, dễ hiểu. + Thuế thu phải thuận tiện cho người nộp. 04/03/14 TS .NGUYEN THANH D ƯƠNG 8 I. CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ I. CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ 1. Thuế phải rõ ràng. 1. Thuế phải rõ ràng. ♦ Giản tiện là sự thích hợp theo thời gian và không gian cho người nộp thuế. • Về thời gian, thuế phải thu phù hợp với chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp và thời điểm có thu nhập của người dân. • Về không gian, đòa điểm thu thuế phải hợp lý để vừa tránh phiền nhiễu người nộp thuế, vừa đảm bảo kỷ luật thu nộp ngân sách nhà nước và ngăn chặn sự biển lận thuế. 04/03/14 TS .NGUYEN THANH D ƯƠNG 9 I. CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ I. CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ 2. Thuế phải hiệu quả. 2. Thuế phải hiệu quả. Nguyên tắc này đòi hỏi việc xây dựng từng sắc thuế và hệ thống thuế phải chú trọng đến hiệu quả kinh tế xã hội. - Một hệ thống thuế được xem là hiệu quả khi nó khai thác tối đa mọi tác dụng của thuế. Tác dụng của thuế ngày nay không chỉ giới hạn ở chỗ tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, mà được mở rộng trên nhiều lónh vực, nhiều mặt hoạt động của đời sống xã hội. 04/03/14 TS .NGUYEN THANH D ƯƠNG 10 I. CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ I. CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ 2. Thuế phải hiệu quả. 2. Thuế phải hiệu quả. Hệ thống thuế phải mang tính đa mục tiêu : • Tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước. • Tăng cường quản lý các hoạt động kinh tế xã hội, điều chỉnh các hoạt động kinh tế vó mô theo hướng thúc đẩy tăng trưởng kinh tế toàn diện, tạo hành lang cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp, khuyến khích đầu tư và tiết kiệm trong nội bộ nền kinh tế. • Điều tiết hợp lý thu nhập của các doanh nghiệp và mọi tầng lớp dân cư. [...]... được sử dụng với tư cách là một công cụ điều tiết kinh tế vó mô - Hệ thống thuế Trung Quốc được cải cách toàn diện: + Thuế công thương được thay bằng thuế giá trò gia tăng, thuế kinh doanh ngành nghề, thuế tiêu thụ và một số thuế công thương điạ phương + Khôi phục thuế thu nhập doanh 04/03/14 p nhà nước TS NGUYEN THANH D 30 nghiệ ƯƠNG II HỆ THỐNG THUẾ VÀ CẢI CÁCH THUẾ Ở MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI ... thành và phát triển hệ thống thuế Chế độ thuế đơn nhất được xây dựng phù hợp nền kinh tế kế hoạch hóa tập trung cao độ nhằm một mục đích là huy động nguồn tài chính cho nhà nước; mọi tác dụng khác của thuế bò xóa bỏ 04/03/14 TS NGUYEN THANH D ƯƠNG 29 II HỆ THỐNG THUẾ VÀ CẢI CÁCH THUẾ Ở MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI 1 Trung Quốc 1.2 Giai đoạn từ 1979 đến 1993 - Ngoài chức năng thu ngân sách nhà nước, thuế. .. thu thuế của đòa phương bò thu hẹp dẫn đến tình trạng các đòa phương tự đặt nhiều khoản thu và phí ngoài ngân sách, trong khi đó thuế thu vào ngân sách trung ương giảm liên tục từ 04/03/14 năm 1980 cho TS NGUYEN m 1994 đến nă THANH D ƯƠNG 33 II HỆ THỐNG THUẾ VÀ CẢI CÁCH THUẾ Ở MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI 1 Trung Quốc 1.3 Giai đoạn từ 1994 cho tới nay - Vào năm 1994, chính phủ đã phát động một đợt cải cách. .. đợt cải cách thuế rộng lớn theo hướng mở rộng diện đánh thuế và hạ thấp mức động viên trên từng đối tượng nộp thuế, phân chia thuế hợp lý hơn ra phạm vi toàn TS NGUYEN.THANH D xã hội 04/03/14 ƯƠNG 34 II HỆ THỐNG THUẾ VÀ CẢI CÁCH THUẾ Ở MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI 1 Trung Quốc 1.3 Giai đoạn từ 1994 cho tới nay a Thuế đánh vào hoạt động kinh doanh, còn gọi là thuế luân chuyển - Thuế đánh vào hoạt động... trước đó, hệ thống thuế đến năm 1993 vẫn chưa phù hợp bước phát triển mới của nền kinh tế thò trường Trung Quốc và đã bộc lộ một số thiếu sót như sau: ♦ Nhiều loại thuế, gây ra sự chồng chéo và đôi khi mâu thuẫn trong hành thu; biện pháp thu và quản lý thuế lạc hậu; thất thu thuế bắt đầu phổ biến và nghiêm 04/03/14 TS NGUYEN THANH D 31 trọng ƯƠNG II HỆ THỐNG THUẾ VÀ CẢI CÁCH THUẾ Ở MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ... 1993 ♦ Chế độ thuế không công bằng giữa các thành phần kinh tế, các khu vực kinh tế, các doanh nghiệp trong và ngoài nước đã cản trở cạnh tranh lành mạnh giữa các doanh nghiệp và không khuyến khích sản xuất và đầu tư 04/03/14 TS NGUYEN THANH D ƯƠNG 32 II HỆ THỐNG THUẾ VÀ CẢI CÁCH THUẾ Ở MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI 1 Trung Quốc 1.2 Giai đoạn từ 1979 đến 1993 ♦ Phân chia thuế giữa các cấp ngân sách không... hoạt động kinh doanh gồm: + Thuế giá trò gia tăng, + Thuế tiêu thụ, + Thuế kinh doanh 04/03/14 + Thuế nhập khẩu TS NGUYEN THANH D ƯƠNG 35 II HỆ THỐNG THUẾ VÀ CẢI CÁCH THUẾ Ở MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI 1 Trung Quốc 1.3 Giai đoạn từ 1994 cho tới nay - Theo cải cách, thuế giá trò gia tăng được áp dụng rộng hơn đối với các doanh nghiệp: chế tạo, bán buôn, bán lẻ, nhập khẩu và gia công, sửa chữa, không... nhiêu tổng sản phẩm quốc nội qua thuế cũng là một vấn đề thuộc lónh vực công bằng + Nhà nước có quyền lực công cộng, nên chiếm ưu thế khi phân chia thu nhập với doanh nghiệp và dân cư 04/03/14 TS NGUYEN THANH D ƯƠNG 25 I CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ 4 Thuế phải công bằng + Nếu nhà nước thu thuế vượt quá khả năng thụ thuế (giới hạn của thuế) của doanh nghiệp và dân cư thì chắc chắn sẽ không... ƯƠNG 27 I CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ 4 Thuế phải công bằng + Thuế chỉ nên làm số thu nhập thường xuyên của tư nhân giảm xuống, rồi đến khi chi tiêu, nhà nước hoàn lại cho cá nhân bằng lợi ích của các dòch vụ do chính phủ cung cấp 04/03/14 TS NGUYEN THANH D ƯƠNG 28 II HỆ THỐNG THUẾ VÀ CẢI CÁCH THUẾ Ở MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI 1 Trung Quốc Chế độ thuế của Trung Quốc trải qua các giai đoạn... nhau ở mỗi sắc thuế, nhưng bình quân không nên vượt 1% số thuế thu được Tiết giảm chi phí thu thuế liên quan nhiều đến phương pháp hành thu + Phương pháp tương đối tiết kiệm chi phí là để người nộp thuế tự khai, tự tính và nộ04/03/14 p thuế TS NGUYEN THANH D 12 ƯƠNG I CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ 3 Thuế phải linh hoạt - Nguyên tắc linh hoạt đòi hỏi các sắc thuế nói riêng và cơ cấu thuế nói chung