slide bài giảng kiểm toán căn bản chương 4: Đối tượng kiểm toán

15 1.9K 12
slide bài giảng kiểm toán căn bản chương 4: Đối tượng kiểm toán

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

CHƯƠNG 4: ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN I Khái quát chung đối tượng kiểm toán II Các yếu tố cấu thành đối tượng kiểm toán Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ ĐỐI TƯỢNG KIỂM TỐN * Đối tượng kiểm tốn: Đối tượng kiểm tốn thực trạng tài hiệu hiệu nghiệp vụ, dự án cụ thể - Từ góc độ hẹp cụ thể: đối tượng kiểm toán báo cáo kế toán tài liệu kế tốn - Từ góc độ rộng: đối tượng kiểm toán thực trạng hoạt động tài chính, hiệu hiệu nghiệp vụ Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN * Khách thể kiểm toán: - Khái niệm: Khách thể kiểm toán xác định thực thể kinh tế tổ chức Ví dụ: cơng ty, quan nhà nước, dự án, cơng trình, chủ sở hữu… Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN * Khách thể kiểm toán: - Phân loại khách thể kiểm toán: + Dựa theo tính pháp lý kiểm tốn:  Khách thể bắt buộc  Khách thể tự nguyện + Dựa theo mối quan hệ với chủ thể kiểm toán:  Khách thể kiểm toán nhà nước  Khách thể kiểm toán độc lập  Khách thể kiểm toán nội Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN * Chú ý: - Việc phân chia khách thể kiểm toán quan hệ với chủ thể kiểm toán nguyên tắc nghệ thuật tổ chức - Mối quan hệ qua lại chủ thể kiểm toán, khách thể kiểm toán đối tượng kiểm toán xác định nhu cầu quản lý, khả kiểm toán, yêu cầu luật pháp mối quan hệ xã hội khác - Một kiểm toán thường bao gồm yếu tố xác định: + Đối tượng kiểm toán cụ thể, + Chủ thể kiểm toán xác định, + Khách thể kiểm toán tương ứng, + Thời hạn kiểm toán cụ thể + Cơ sở pháp lý thực kiểm toán Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU II CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH ĐỐI TƯỢNG KIỂM TỐN Các yếu tố cấu thành đối tượng kiểm tốn bao gồm: - Thực trạng hoạt động tài - Tài liệu kế toán - Thực trạng tài sản nghiệp vụ tài - Hiệu hiệu Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU II CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN Thực trạng hoạt động tài - Đối tượng chung kiểm tốn * Khái niệm: Hoạt động tài hiểu theo nghĩa chung dùng tiền để giải mối quan hệ kinh tế đầu tư, kinh doanh, phân phối toán nhằm đạt tới lợi ích kinh tế xác định * Các nguyên tắc hoạt động tài chính: - Hoạt động tài phải có kế hoạch - Hoạt động tài phải đảm bảo tiết kiệm có lợi - Hoạt động tài phải bảo đảm tuân thủ pháp luật thể lệ tài Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU II CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN Thực trạng hoạt động tài - Đối tượng chung kiểm tốn * Đặc điểm thực trạng hoạt động tài chính: - Hoạt động tài đa dạng, phong phú phức tạp, + Chỉ phần phản ánh tài liệu kế tốn + Và phần cịn lại chưa phản ánh tài liệu Vì vậy, kiểm tốn hình thành hệ thống phương pháp kiểm toán gồm phân hệ kiểm toán chứng từ kiểm tốn ngồi chứng từ - Hoạt động tài đa dạng, phức tạp, cấu thành nhiều nghiệp vụ khác chúng vận động liên tục kiểm tốn, kiểm tốn viên kiểm tra tất nghiệp vụ, tài sản kiểm tốn hình thành phương pháp kiểm toán trọng điểm để tiến hành Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU II CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN Tài liệu kế toán – Đối tượng cụ thể kiểm toán Tài liệu kế toán, trước hết bảng khai tài đến loại chứng từ sổ sách kế toán đối tượng trực tiếp thường xuyên kiểm toán Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU II CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH ĐỐI TƯỢNG KIỂM TỐN Tài liệu kế tốn – Đối tượng cụ thể kiểm toán * Nhận xét tài liệu kế tốn: - Tài liệu kế tốn khơng sở để tổng kết tiêu phạm vi rộng hơn, không để kiểm tra, lưu trữ tài liệu bảo vệ tài sản mà sở cho người quan tâm định quản lý, đầu tư, toán, phân phối… - Trong chế thị trường với tự cạnh tranh, rủi ro kinh doanh đầu tư lớn Trong điều kiện đó, số lượng người quan tâm đến tài liệu kế toán tăng lên, song quan trọng đòi hỏi họ với chất lượng tài liệu kế toán cao - Do tính phức tạp q trình xử lý thơng tin kế tốn kết cấu bảng khai tài mà đơi kế tốn viên gặp khó khăn việc phản ánh quan hệ phức tạp, đặc biệt quan hệ phát sinh Do đó, địi hỏi kiểm toán phải thực trước tiên tài liệu kế toán để tạo niềm tin cho người quan tâm thường xuyên hướng dẫn nghiệp vụ, củng cố nếp cải tiến tổ chức… để nâng cao chất lượng kế toán Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 10 II CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH ĐỐI TƯỢNG KIỂM TỐN Tài liệu kế tốn – Đối tượng cụ thể kiểm toán * Đối tượng cụ thể kiểm toán thuộc phạm vi tài liệu bao gồm: - Tính thực thơng tin kế tốn (thơng tin lượng hố được) - Tính hợp pháp biểu mẫu, trình tự lập luân chuyển tài liệu - Tính hợp lý đối tượng kế toán phù hợp với nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Tính pháp lý việc thực luật pháp, chuẩn mực chế độ kinh tế tài Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 11 II CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN Thực trạng tài sản nghiệp vụ tài - Đối tượng cụ thể kiểm tốn - Tài sản tồn tiềm lực kinh tế đơn vị, biểu thị cho lợi ích mà đơn vị thu tương lai tiềm phục vụ cho hoạt động kinh doanh đơn vị Khơng thể có hoạt động kinh doanh mà khơng gắn với tài sản - Bên cạnh đó, nguồn hình thành, khái niệm truyền thống, quy cách, phẩm chất, chế độ bảo quản quản lý tài sản đa dạng Hơn tách biệt chủ sở hữu, người bảo quản sử dụng tài sản, quan hệ kinh tế phức tạp liên quan đến tài sản dẫn tới tách biệt tài sản phản ánh hệ thống thơng tin kế tốn Trước tầm quan trọng tài sản thực tế nêu trên, tất yếu phải đặt thực trạng tài sản vào đối tượng kiểm toán Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 12 II CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN Thực trạng tài sản nghiệp vụ tài - Đối tượng cụ thể kiểm toán * Tài sản ln vận động q trình kinh doanh qua nghiệp vụ cụ thể Sự đa dạng cuả loại hình nghiệp vụ, đặc tính mối quan hệ kinh tế loại tài sản đòi hỏi chia cơng tác kiểm tốn nghiệp vụ thành phần hành kiểm toán khác Phần hành kiểm toán phân chia sở đầu mối mối quan hệ tài kết hợp với vị trí đặc điểm loại nghiệp vụ bao gồm: - Các nghiệp vụ tiền mặt (thu, chi tồn quỹ) - Các nghiệp vụ toán (vay, nợ, phải thu, phải trả) - Các nghiệp vụ tài sản cố định (đầu tư, xây dựng, mua sắm) - Các nghiệp vụ hàng hoá (bảo quản sử dụng) - Các nghiệp vụ kinh doanh (mua, bán, sản xuất dịch vụ… - Các nghiệp vụ tài (tạo vốn, phân phối kết kinh doanh) Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 13 II CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN Hiệu hiệu - Đối tượng cụ thể kiểm toán - Hiệu hiệu đối tượng mở rộng kiểm toán - Hiệu hiệu trở thành đối tượng kiểm toán đòi hỏi thực tế quản lý điều kiện quy mô kinh doanh hoạt động nghiệp ngày đòi hỏi mở rộng, nguồn lực ngày bị giới hạn Đặc biệt, kinh doanh, cạnh tranh ngày gay gắt, để thực tiết kiệm, để thắng cạnh tranh… vấn đề hiệu quả, hiệu cần đặt cho nghiệp vụ hay hoạt động cụ thể - Do đối tượng cần xác định đánh giá hiệu hiệu rộng nên chưa có chuẩn mực chung Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 14 Một số kết luận - Đối tượng chung kiểm toán thực trạng hoạt động tài hiệu thực hoạt động, chương trình hay dự án - Có thể phân chia đối tượng thành đối tượng cụ thể khác tài liệu kế toán, thực trạng tài sản nghiệp vụ tài chính, hiệu quả, hiệu nghiệp vụ, chương trình, dự án… - Đối tượng kiểm tốn có hai đặc điểm xuất phát từ hai đặc điểm mà kiểm tốn hình thành nên phương pháp kiểm tốn khác - Tuỳ theo tính trọn vẹn thể đối tượng hay nhiều đơn vị kế toán để xác định khách thể kiểm tốn xí nghiệp, đơn vị nghiệp hay cơng trình, dự án cụ thể Do thấy đối tượng kiểm toán rộng lại thể nhiều khách thể Để thực tốt chức kiểm toán, rõ ràng phải có nghệ thuật tổ chức kiểm toán Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 15 ... QUÁT CHUNG VỀ ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN * Đối tượng kiểm toán: Đối tượng kiểm toán thực trạng tài hiệu hiệu nghiệp vụ, dự án cụ thể - Từ góc độ hẹp cụ thể: đối tượng kiểm toán báo cáo kế toán tài liệu... NEU 13 II CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN Hiệu hiệu - Đối tượng cụ thể kiểm toán - Hiệu hiệu đối tượng mở rộng kiểm toán - Hiệu hiệu trở thành đối tượng kiểm tốn địi hỏi thực tế quản... Một kiểm toán thường bao gồm yếu tố xác định: + Đối tượng kiểm toán cụ thể, + Chủ thể kiểm toán xác định, + Khách thể kiểm toán tương ứng, + Thời hạn kiểm toán cụ thể + Cơ sở pháp lý thực kiểm toán

Ngày đăng: 03/04/2014, 18:16

Từ khóa liên quan

Mục lục

  • CHƯƠNG 4: ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN

  • I. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN

  • Slide 3

  • Slide 4

  • Slide 5

  • II. CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN

  • Slide 7

  • Slide 8

  • Slide 9

  • Slide 10

  • Slide 11

  • Slide 12

  • Slide 13

  • Slide 14

  • Một số kết luận

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan