Đang tải... (xem toàn văn)
Trong lịch sử, sự xuất hiện của Nhà nước kéo theo sau đó là phải có vật chất đảm bảo cho nó tồn tại cũng như hoạt động theo đúng chức năng của mình. Điều này chỉ có thể thực hiện được dựa vào ngân sách Nhà nước. Ngân sách Nhà nước được hình thành bằng nhiều nguồn khác nhau nhưng chủ yếu là dựa vào thuế. Nhà nước dùng quyền lực chính trị để ban hành những quy định pháp luật cần thiết làm công cụ phân phối lại một phần của cải của xã hội dưới hình thức giá trị sáng tạo và hình thành quỹ tiền tệ chung. Quỹ tiền tệ này có thu và ổn định thì bộ máy nhà nước mới họat động tốt. Điều này cho thấy vai trò quan trọng của thuế nói chung và thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng.Nhận thức được tầm quan trọng đó, với đề tài “Các quy định pháp luật Việt Nam về thuế thu nhập doanh nghiệp và thực trạng áp dụng tại Công ty Cổ phần Phát triển Công nghệ Hoàn Mỹ”, em đã cố gắng tìm hiểu những kiến thức lý thuyết về thuế thu nhập doanh nghiệp – một sắc thuế trong hệ thống pháp luật về thuế của Việt Nam cũng như thực tế áp dụng tại Công ty Cổ phần Phát triển Công nghệ Hoàn Mỹ.Chuyên đề gồm 3 chương:Chương 1: Tổng quan về thuế và thuế thu nhập doanh nghiệp.Chương 2: Thực tiễn áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Phát triển Công nghệ Hoàn Mỹ.Chương 3: Một số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.
Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thu Ba MỤC LỤC SV: Hà Thị Dung Lớp: Luật Kinh doanh K51 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thu Ba LỜI NÓI ĐẦU Trong lịch sử, sự xuất hiện của Nhà nước kéo theo sau đó là phải có vật chất đảm bảo cho nó tồn tại cũng như hoạt động theo đúng chức năng của mình. Điều này chỉ có thể thực hiện được dựa vào ngân sách Nhà nước. Ngân sách Nhà nước được hình thành bằng nhiều nguồn khác nhau nhưng chủ yếu là dựa vào thuế. Nhà nước dùng quyền lực chính trị để ban hành những quy định pháp luật cần thiết làm công cụ phân phối lại một phần của cải của xã hội dưới hình thức giá trị sáng tạo và hình thành quỹ tiền tệ chung. Quỹ tiền tệ này có thu và ổn định thì bộ máy nhà nước mới họat động tốt. Điều này cho thấy vai trò quan trọng của thuế nói chung và thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng. Nhận thức được tầm quan trọng đó, với đề tài “Các quy định pháp luật Việt Nam về thuế thu nhập doanh nghiệp và thực trạng áp dụng tại Công ty Cổ phần Phát triển Công nghệ Hoàn Mỹ”, em đã cố gắng tìm hiểu những kiến thức lý thuyết về thuế thu nhập doanh nghiệp – một sắc thuế trong hệ thống pháp luật về thuế của Việt Nam cũng như thực tế áp dụng tại Công ty Cổ phần Phát triển Công nghệ Hoàn Mỹ. Chuyên đề gồm 3 chương: Chương 1: Tổng quan về thuế và thuế thu nhập doanh nghiệp. Chương 2: Thực tiễn áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Phát triển Công nghệ Hoàn Mỹ. Chương 3: Một số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp. SV: Hà Thị Dung Lớp: Luật Kinh doanh K51 1 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thu Ba CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ 1.1.1. Khái niệm, đặc điểm của thuế 1.1.1.1. Khái niệm thuế Đứng dưới nhiều góc độ khác nhau thì thuế lại được định nghĩa khác nhau. Theo Ăng-ghen, nhà nước ra đời để duy trì quyền lực công cộng cần có sự đóng góp của người công dân cho nhà nước, đó là thuế. Theo Mác thì thuế là cái nuôi sống bộ máy nhà nước, là thủ đoạn giản tiện để kho bạc nhà nước thu tiền. Thuế theo quan niệm của Lê-nin, thuế là cái nhà nước lấy của dân và không trả lại cho họ. Từ điển tiếng Việt định nghĩa: thuế là khoản tiền hay sản phẩm mà người dân phải đóng góp cho nhà nước để dùng vào mọi việc chi tiêu của nhà nước. Thuế theo từ điển bách khoa toàn thư mở Wikipedia tiếng Việt là việc Nhà nước dùng quyền lực của mình để tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia hình thành quỹ Ngân sách nhà nước nhằm thỏa mãn các nhu cầu của Nhà nước, là số tiền thu của các công dân, hoạt động và đồ vật (như giao dịch, tài sản) nhằm huy động tài chính cho chính quyền, nhằm tái phân phối thu nhập, hay nhằm điều tiết các hoạt động kinh tế - xã hội. Dưới góc độ pháp lý, thuế được định nghĩa như sau: Thuế là một nghĩa vụ tài chính đặc biệt mà các thể nhân, pháp nhân phải thực hiện đối với nhà nước. Thuế phát sinh trên cơ sở pháp luật do cơ quan quyền lực nhà nước cao nhất ban hành, là khoản thu của nhà nước, không mang tính đối giá, tính hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế. 1.1.1.2. Đặc điểm của thuế Việc xác định những đặc điểm của thuế có ý nghĩa rất quan trọng trong việc xây dựng hệ thống pháp luật thuế hiện hành. Từ khái niệm của thuế, ta có thể thấy được thuế mang các đặc điểm sau: - Thuế là một khái niệm gắn liền với Nhà nước và mang tính lịch sử. Thuế được ra đời một cách tất yếu và khách quan, gắn với sự hình thành của Nhà nước. Có thể thấy điều này qua sự xuất hiện, tồn tại, phát triển và mất đi của thuế, mỗi SV: Hà Thị Dung Lớp: Luật Kinh doanh K51 2 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thu Ba giai đoạn lịch sử khác nhau thì có chính sách thuế khác nhau. Mọi sự thay đổi của lịch sử sẽ dẫn đến sự thay đổi về thuế. Thuế do cơ quan quyền lực cao nhất của nhà nước là Quốc hội ban hành và bãi bỏ. - Thuế là một khoản thu mang tính bắt buộc được đảm bảo thực hiện bởi các văn bản quy phạm pháp luật có hiệu lực cao và sức mạnh cưỡng chế của nhà nước (do cơ quan quyền lực nhà nước cao nhất ban hành). Cụ thể: • Là một khoản thu mang tính bắt buộc: Nộp thuế là việc trích một phần thu nhập của mình để nộp cho ngân sách nhà nước. Do đó không phải ai cũng tự nguyện từ bỏ quyền lợi của mình để nộp thuế cho nhà nước. Hơn nữa, để nhà nước tồn tại, nguồn thu từ thuế phải thường xuyên và ổn định. Nếu tự nguyện nộp thì không thể thường xuyên và ổn định được. Điều này cho thấy sự cần thiết của tính bắt buộc trong thu nộp thuế. Tính bắt buộc của thuế là một trong những đặc tính quan trọng để phân biệt thuế với các khoản thu khác trên cơ sở tự nguyện hình thành nên ngân sách nhà nước, được thể hiện dưới 2 khía cạnh sau: Bắt buộc đối với nhà nước: Thu thuế là nghĩa vụ bắt buộc đối với cán bộ, cơ quan thu thuế. Cán bộ cơ quan thu thuế không được quyền lựa chọn đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, căn cứ tính thuế… Khoản 1 Điều 8 Luật Quản lý Thuế quy định: Trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế là “Tổ chức thực hiện thu thuế theo quy định của pháp luật”, lấy pháp luật làm căn cứ duy nhất để thực hiện. Đối với người dân: Đây là nghĩa vụ chuyển giao tài sản của họ cho nhà nước khi có đủ điệu kiện do pháp luật thuế quy định mà không phải quan hệ thanh toán trong hợp đồng hay ngoài hợp đồng. • Được đảm bảo thực hiện bằng sức mạnh cưỡng chế của nhà nước. Có thể là cưỡng chế hành chính hoặc cưỡng chế hình sự. Điều 161, Bộ Luật Hình sự năm 1999 quy định về tội trốn thuế với mức hình phạt lên đến 7 năm tù giam. Hậu quả của việc cưỡng chế này có thể dẫn đến giảm hiệu quả, uy tín trong sản xuất kinh doanh, thậm chí là chấm dứt sự tồn tại của đối tượng bị áp dụng. Tính quyền lực của thuế được xuất phát bởi lí do xuất hiện các khoản thu về thuế của nhà nước. Thuế xuất hiện cùng với sự xuất hiện của Nhà nước, thực hiện việc cung cấp cơ sở vật chất cho nhà nước nhằm đảm SV: Hà Thị Dung Lớp: Luật Kinh doanh K51 3 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thu Ba bảo các chức năng, nhiệm vụ của mình. Các nhà kinh tế chính trị đều thống nhất cho rằng, thuế là biện pháp chủ yếu của nhà nước can thiệp vào nền kinh tế. Bằng quyền lực chính trị, nhà nước tạo ra cho thuế tính cố định, sự tuân thủ của đối tượng nộp thuế. Các yếu tố như đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, thuế suất… được quy định trước và mang tính ổn định trong một thời gian nhất định. Chỉ gắn với yếu tố quyền lực, thuế mới đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ tạo nguồn thu nhập tài chính cho Nhà nước. • Thuế không mang tính đối giá và hoàn trả trực tiếp cho người nộp. Trong quan hệ pháp luật thuế không có mối liên hệ trực tiếp giữa số tiền thuế mà các đối tượng nộp thuế đã nộp cho nhà nước và các quyền, lợi ích hợp pháp mà đối tượng nộp thuế nhận được từ nhà nước. Điều này cho phép phân biệt thuế với các khoản thu nộp do đối tượng nộp chỉ thực hiện nghĩa vụ của mình khi đã nhận được một lợi ích nhất định từ phía Nhà nước, đó là các khoản thu từ phí và lệ phí. Không mang tính đối giá: Người nộp thuế nhiều và người nộp thuế ít đều được hưởng lợi ích như nhau. Số thuế phải nộp không phải là căn cứ để xác định phúc lợi xã hội mà người đó được hưởng. Không hoàn trả trực tiếp: Công dân sau khi nộp thuế không được đòi hỏi nhà nước cung cấp cho họ một hàng hóa, dịch vụ tương xứng. - Thuế có phạm vi tác động rộng: Hầu như mọi đối tượng hàng hóa dịch vụ (được phép lưu thông và hợp pháp), mọi tổ chức, cá nhân (có tư cách chủ thể) đều chịu sự điều chỉnh của thuế. 1.1.2. Phân loại thuế Có nhiều cách phân loại thuế. Dựa vào các căn cứ khác nhau thì thuế được chia làm các loại khác nhau. a/ Căn cứ vào tính chất nguồn chuyển giao tài chính của thuế Căn cứ vào tính chất nguồn chuyển giao tài chính của thuế thì thuế chia thành thuế gián thu và thuế trực thu. - Thuế gián thu: là loại thuế đánh vào người tiêu dùng thông qua giá cả hàng hóa, dịch vụ. Trong trường hợp này, người nộp thuế và người chịu thuế là không đồng nhất (Người nộp thuế là người sản xuất, kinh doanh còn người chịu thuế là người tiêu dùng cuối cùng). Ưu điểm: SV: Hà Thị Dung Lớp: Luật Kinh doanh K51 4 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thu Ba Dễ thu thuế bởi vì đối tượng nộp thuế không phải là người chị thuế (không có cảm giác gánh nặng về thuế). Nhược điểm: Tỷ trọng tiền thuế gián thu trên thu nhập của người nghèo lại cao hơn tỷ trọng tiền thuế gián thu trên thu nhập của người giàu. Đây là tính không công bằng của thuế gián thu. Nhà nước không cá biệt hóa được người chịu thuế nên khó khăn trong việc thực hiện chính sách miễn giảm về thuế. Thuế gián thu gồm có: • Thuế giá trị gia tăng (VAT), • Thuế tiêu thụ đặc biệt, • Thuế xuất khẩu, nhập khẩu. - Thuế trực thu: là loại thuế thu trực tiếp vào đối tượng nộp thuế, người có nghĩa vụ nộp thuế đồng thời là người chịu thuế, người phải trả tiền thuế và trực tiếp nộp thuế vào ngân sách nhà nước. Hay nói cách khác là nhà nước đã tiến hành điều tiết một cách trực tiếp một phần thu nhập của các tổ chức, cá nhân vào ngân sách nhà nước. Ưu điểm: Chính sách về thuế trực thu được công bằng hơn vì nhà nước hiểu rõ và cá biệt hóa được người chịu thuế. Trên cơ sở đó đảm bảo công bằng xã hội hơn cho việc điều tiết thu nhập. Căn cứ này cũng là cơ sở để lý giải vì sao các loại thuế trực thu thường có mức thuế suất rất cao nhưng chế độ miễn giảm rất linh hoạt nhằm đảm bảo sự công bằng. Nhược điểm: Khó thu thuế, người nộp thuế có xu hướng trốn thuế vì họ cảm thấy gánh nặng về thuế khi phải trích một phần lợi ích của chính bản thân mình cho nhà nước. Bên cạnh đó, việc theo dõi, quản lý thu thuế này là rất phức tạp, đòi hỏi cán bộ thuế phải có chuyên môn cao, có hệ thống xử lý thông tin liên thông. Điều này cũng làm cho chi phí hành thu đối với loại thuế trực thu cũng tăng lên tương đối cao và khó khăn so với thuế gián thu. Điều này đôi khi cũng làm cho việc tập trung thu nhập vào ngân sách nhà nước không đáp ứng kịp thời, đầy đủ. Thuế trực thu gồm có: • Thuế thu nhập doanh nghiệp, • Thuế thu nhập cá nhân, • Thuế sử dụng đất nông nghiệp, • Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, SV: Hà Thị Dung Lớp: Luật Kinh doanh K51 5 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thu Ba • Thuế tài nguyên. b/ Căn cứ vào đối tượng tính thuế Căn cứ vào đối tượng tính thuế, thuế được phân thành các loại sau đây: - Thuế thu nhập: là loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập khi có thu nhập chịu thuế phát sinh. - Thuế tài sản: là loại thuế trực thu đánh vào một lượng của cải, tài sản ở một thời điểm nhất định, như: thuế nhà, thuế đất, thuế bất động sản, thuế phương tiện. - Thuế tiêu dùng: là loại thuế gián thu đánh vào việc sử dụng thu nhập của người tiêu dùng, như: thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, nhập khẩu. c/ Căn cứ vào phạm vi hoạt động của cơ quan thuế Căn cứ vào phạm vi hoạt động của cơ quan thuế, thuế được chia thành: - Thuế nội địa: thuế thu trong các hoạt động kinh tế nội địa trong phạm vi quốc gia. Theo Nghị định số 281-HĐBT ngày 7/8/1990 của Hội đồng Bộ trưởng (nay là Chính phủ), hệ thống thuế Nhà nước được thành lập để thực hiện công tác thu và quản lý các loại thuế và các khoản thu khác cho NSNN trong nội địa. Bộ máy quản lý thuế được tổ chức thành hệ thống dọc từ Trung ương đến địa phương; cơ quan thuế đặt tại địa phương chịu sự lãnh đạo song trùng của ngành thuế cấp trên và Chủ tịch UBND cùng cấp; Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế là tổ chức trong hệ thống hành chính nhà nước có tư cách pháp nhân công quyền, có con dấu riêng và được mở tài khoản tại Kho bạc nhà nước. Ngày 28 tháng 10 năm 2003, Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 218/2003/QĐ-TTg quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính. Theo đó, bộ máy quản lý thu thuế nội địa được đổi mới tổ chức theo mô hình chức năng, chuyển sang thực hiện việc cung cấp thông tin và dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế; đồng thời đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế. - Thuế xuất khẩu, nhập khẩu: thuế thu trong hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa, do cơ quan hải quan quản lý thu. Hệ thống Hải quan trước đây trực thuộc Chính phủ, được tổ chức thành 3 cấp: Tổng cục hải quan (cấp trung ương), Cục hải quan tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (hải quan vùng) và Hải quan cửa khẩu. Hệ thống hải quan đảm SV: Hà Thị Dung Lớp: Luật Kinh doanh K51 6 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thu Ba nhiệm việc quản lý thu thuế đối với hàng hoá xuất, nhập khẩu như: thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu; thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu; thu nhập đối với hàng là quà biếu, quà tặng vượt quá tiêu chuẩn miễn thuế. Kể từ 4/9/2002, hệ thống Hải quan (Tổng cục Hải quan) được chuyển vào trực thuộc Bộ Tài chính (Quyết định 113/2002/QĐ-TTg ngày 4/9/2002 của Thủ tướng Chính phủ). 1.1.3. Vai trò của thuế Thuế là một trong những nghĩa vụ cơ bản của công dân đã được quy định rõ trong Hiến pháp - đạo luật cơ bản (luật gốc) của nước ta. Điều 80, Hiến pháp năm 1992 của nước ta đã quy định: "Công dân có nghĩa vụ đóng thuế theo quy định của pháp luật". Việc quy định nghĩa vụ đóng góp của dân là một vấn đề lớn của mỗi một quốc gia, cho nên phải do cơ quan quyền lực cao nhất của Nhà nước là Quốc hội ban hành dưới hình thức Luật hoặc Bộ luật. Điều 84, Hiến pháp năm 1992 đã khẳng định: "Quốc hội có nhiệm vụ và quyền hạn: làm Luật và sửa đổi Luật, quyết định chương trình xây dựng luật, Pháp lệnh thuế; Quốc hội quy định, sửa đổi hoặc bãi bỏ các thứ thuế". Qua đó có thể thấy được, thuế có vai trò hết sức quan trọng. Đó là: a/ Tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước: - Thuế là một trong 3 nguồn thu chủ yếu và thường xuyên trong Ngân sách nhà nước, chiếm trên 90% tổng nguồn thu Ngân sách nhà nước. Mức độ động viên các nguồn thu từ thuế vào ngân sách phần lớn, gắn liền với tổng số chi tiêu của của nhà nước vì các khoản thu này là nguồn bù đắp chủ yếu cho các khoản chi ngân sách. Nhưng các khoản thu này cũng không phải là nguồn bù đắp duy nhất mà bên cạnh đó, thâm hụt ngân sách còn được bù đắp bằng nguồn vay hoặc phát hành tiền tệ. Mức độ động viên thu ngân sách với tỷ lệ giữa thâm hụt ngân sách trên tổng sản phẩm quốc nội (GDP) của mỗi nước cho thấy mức độ huy động của Nhà nước để bù đắp cho các khoản chi này. - Nhà nước quan tâm khi ban hành một sắc thuế thì sẽ bổ sung bao nhiêu phần trăm cho nguồn thu ngân sách nhà nước, chi phí hành thu như thế nào. b/ Thuế là công cụ pháp lý giúp nhà nước điều tiết vĩ mô nền kinh tế: Thuế là một công cụ của chính sách kinh tế có thể đóng vai trò khuyến khích, hạn chế hoặc ổn định kinh tế. Thuế có thể được sử dụng để khắc phục những bất SV: Hà Thị Dung Lớp: Luật Kinh doanh K51 7 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thu Ba cân bằng của thị trường, ví dụ, dựa trên cơ sở các phân tích kinh tế vi mô để quốc tế hoá những tác động nội tại của nền kinh tế. Thuế cũng có thể góp phần thực hiện các cân bằng tổng thể trong khuôn khổ chính sách ngân sách dựa trên cơ sở các phân tích kinh tế vĩ mô. Cách tiếp cận kinh tế vi mô phù hợp với cách nhìn tự do về sự can thiệp của Nhà nước mà với chức năng trợ cấp ngân sách, Nhà nước có thể xoá bỏ được những vật cản nảy sinh trong kinh tế thị trường. - Thuế tạo nguồn thu để phục vụ nhu cầu đầu tư của đất nước. - Thuế là công cụ điều tiết giá cả thị trường, chống lạm phát hoặc giảm phát. - Thuế góp phần điều tiết và hướng dẫn tiêu dùng: để hạn chế tiêu dùng các sản phẩm và sử dụng các dịch vụ không cần thiêt, nhà nước đánh thuế rất cao và ngược lại. - Thuế được coi là công cụ quan trong để bảo vệ nền sản xuất trong nước, đồng thời khuyền khích nhà đầu tư đầu tư vào những ngành, những vùng miền nhà nước cần phát triển. c/ Thuế là công cụ điều tiết thu nhập và thực hiện công bằng xã hội: - Thuế điều tiết thu nhập một cách hợp lý dựa trên thu nhập: Các luật thuế được ban hành đều xác nhận “động viên một phần thu nhập vào ngân sách nhà nước” như một lý do cơ bản để ban hành sắc thuế đó. - Thuế tạo công bằng xã hội: được thể hiện ở việc nhà nước sử dụng nguồn tài chính có được để xây dựng hệ thống phúc lợi xã hội, thực hiện các chính sách xã hội như: đào tạo nghề cho trẻ em lang thang cơ nhỡ, chăm sóc cho người già không nơi nương tựa, chính sách xã hội đối với gia đình có công với cách mạng, gia đình neo đơn, hay các chương trình xây dựng hệ thống nước ngọt để cung cấp nước cho mùa khô, đào kênh rửa phèn, ngăn mặn… Tóm lại, để phát huy được vai trò của thuế trong nền kinh tế, phải sử dụng thuế đúng với chức năng của nó. Tuy nhiên, vai trò của thuế đối với nền kinh tế ở mỗi quốc gia không giống nhau mà tuỳ thuộc vào “nghệ thuật sử dụng” công cụ thuế của mỗi quốc gia đó. Vấn đề có tính nguyên tắc là thuế phải luôn luôn phù hợp với mục tiêu, đường lối phát triển kinh tế - xã hội và là công cụ đắc lực cho việc thực hiện đường lối, chiến lược phát triển kinh tế - xã hội của mỗi quốc gia trong từng thời kỳ nhất định. Đó cũng là lý do mà các quốc gia phải thường xuyên rà soát mức SV: Hà Thị Dung Lớp: Luật Kinh doanh K51 8 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thu Ba độ phù hợp của hệ thống thuế với chiến lược phát triển kinh tế xã hội cuả mình, thực hiện các cải cách thuế kịp thời nếu thấy cần thiết. 1.2. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.2.1. Giới thiệu về thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1.1. Khái niệm, đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp a/ Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp là một sắc thuế thuộc thuế thu vào thu nhập-những sắc thuế mà nhà nước sử dụng để điều tiết một phần thu nhập của các tổ chức, cá nhân vào ngân sách nhà nước với mục đích tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước và thực hiện công bằng xã hội. Có thể hiểu pháp luật thuế thu vào thu nhập là tổng hợp các quy phạm pháp luật do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền ban hành nhằm điều chỉnh các quan hệ xã hội phát sinh trong quá trình thu, nộp thuế của các cá nhân, tổ chức có phát sinh thu nhập theo qui định của pháp luật. Trên thế giới, loại thuế này có những tên gọi khác nhau, tuỳ theo quan niệm hoặc quy định pháp luật của mỗi nước, nhiều khi trong các tài liệu khác nhau cũng có tên gọi không giống nhau do việc sử dụng các thuật ngữ qua dịch thuật. Theo đó, thuế thu nhập doanh nghiệp còn được gọi là thuế công ty (corporation tax); thuế thu nhập công ty (corporation income tax); thuế lợi tức (profit tax) hoặc thuế lợi tức công ty (corporation profit tax). Nhiều ý kiến cho rằng “thu nhập doanh nghiệp” được sử dụng nhiều hơn, phổ biến hơn, thực dụng hơn và khi sử dụng nó sẽ dễ đánh thuế hơn so với sử dụng phạm trù “lợi tức”. Về kỹ thuật lập pháp, các nước trên thế giới cũng có những cách thức không giống nhau trong việc ban hành các đạo luật thuế đánh vào thu nhập của pháp nhân. Có nước ban hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp (Việt Nam là một thí dụ), cũng có nước ban hành đạo luật thuế thu nhập chung, trong đó có các chương, mục quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp. Ở Việt Nam, phạm trù “thu nhập doanh nghiệp” được biết đến kể từ khi triển khai công tác nghiên cứu và ban hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 1997, thi hành từ 1999 để thay thế cho Luật thuế lợi tức trước đây. Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 không đưa ra khái niệm cụ thể về thuế thu nhập doanh nghiệp. Căn cứ vào điều 2 về người nộp thuế và điều 3 về thu nhập chịu thuế thì có thể đưa ra khái niệm như sau: Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế thu vào thu nhập phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất, kinh doanh SV: Hà Thị Dung Lớp: Luật Kinh doanh K51 9 [...]... CHƯƠNG 2 THỰC TIỄN ÁP DỤNG THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ HOÀN MỸ 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ HOÀN MỸ 2.1.1 Tư cách pháp lý của Công ty Cổ phần Phát triển Công nghệ Hoàn Mỹ Công ty Cổ phần Phát triển Công nghệ Hoàn Mỹ là một trong những công ty tin học uy tín tại Thanh Hoá Công ty được cấp giấy phép kinh doanh số 2603000637 do Sở Kế Hoạch và. .. thu thu nhập doanh nghiệp Theo quy định tại điều 6, luật thu thu nhập doanh nghiệp 2008, căn cứ tính thu bao gồm 2 yếu tố là thu nhập tính thu và thu suất Số thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp được tính theo công thức sau: Số Thu TNDN phải nộp Thu nhập tính thu = x Thu suất a/ Thu nhập tính thu thu nhập doanh nghiệp: Thu nhập tính thu trong kỳ tính thu được xác định bằng thu nhập chịu thu . .. quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thu và cưỡng chế thi hành quy t định hành chính thu - Thông tư 61/2007/TT-BTC hướng dẫn xử lý vi phạm pháp luật về thu 1.2.2.2 Phạm vi áp dụngcủa thu thu nhập doanh nghiệp a/ Đối tượng chịu thu : Đối tượng chịu thu thu nhập doanh nghiệp được quy định tại Điều 3, luật thu thu nhập doanh nghiệp năm 2008 Cụ thể là các thu nhập chịu thu bao gồm: - Thu nhập. .. Khi doanh nghiệp trích để lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ, thì số thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp sẽ được tính bằng: Thu TNDN = phải nộp Thu nhập tính thu - Phần trích lập quỹ KH&CN x Thu suất thu TNDN b/ Thu suất thu thu nhập doanh nghiệp: Thu suất nói chung và thu suất thu thu nhập doanh nghiệp nói riêng được xây dựng trên 2 yếu tố cơ bản: - Tính hợp lý: vì đây là thu trực thu. .. Chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thu Ba b/ Nơi nộp thu thu nhập doanh nghiệp: Mặc dù Luật Quản lý thu đã quy định thống nhất trình tự, thủ tục thực hiện nghĩa vụ thu đối với thu thu nhập doanh nghiệp Tuy nhiên, tại Điều 12, Luật thu thu nhập doanh nghiệp năm 2008 có bổ sung quy định về nơi nộp thu Theo đó, doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ nộp thu theo quy định sau đây: - Nếu doanh nghiệp chỉ... trừ thu nhập được miễn thu và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước (4) Thu nhập tính = thu Thu nhập chịu thu - Thu nhập được miễn thu - Các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước a.1 Thu nhập chịu thu : Thu nhập chịu thu bằng doanh thu trừ các khoản chi được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam. (5) Thu nhập khác, kể cả thu. .. đối với các nhóm đối tượng hoặc một số loại thu nhập khác nhau vì mục tiêu chính sách Thu thu nhập doanh nghiệp có các đặc điểm cơ bản sau: - Thu thu nhập doanh nghiệp là một loại thu trực thu, thể hiện bằng việc loại thu này thu trực tiếp trên phần thu nhập phát sinh của doanh nghiệp, người nộp thu đồng thời là người chịu thu - Đối tượng chịu thu của thu thu nhập doanh nghiệp là thu nhập có... - Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam: Doanh nghiệp tư nhân, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Công ty cổ phần, Công ty hợp danh, Công ty nhà nước, Nhóm công ty - Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam Tại khoản 3, Điều 2, Luật thu thu nhập doanh. .. kỳ phát triển kinh tế nhất định Thu thu nhập doanh nghiệp là loại thu có vai trò quan trọng trong hệ thống pháp luật thu của Việt Nam, song để phát huy một cách có hiệu qủa vai trò của thu thu nhập doanh nghiệp, chúng ta cần phải xem xét nó dưới nhiều khía cạnh, kể cả những kinh nghiệm xử lý của nước ngoài 1.2.2 Quy chế pháp lý về thu thu nhập doanh nghiệp 1.2.2.1 Hệ thống văn bản pháp luật về thu . .. 11/12/2008 của Chính phủ áp dụng thu suất thu thu nhập doanh nghiệp 40% 1.2.2.4 Chế độ ưu đãi và nơi nộp thu thu nhập doanh nghiệp a Chế độ ưu đãi thu thu nhập doanh nghiệp: Với mục đích tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển sản xuất, kinh doanh, trong những hoàn cảnh và môi trường kém thu n lợi hơn, nhà nước sẽ có những ưu đãi về thu , trong đó có ưu đãi về thu thu nhập doanh nghiệp Để nhận được . các thu nhập chịu thuế bao gồm: - Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (2) - Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản; thu nhập