Luận văn Hồn thiện kế tốn xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận công ty cổ phần dịch vụ giải trí Hà nội Lời mở đầu Sự thay đổi chế quản lý kinh tế nước ta, từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trường đem lại cho nước ta nhiều thuận lợi phát triển kinh tế Bên cạnh đó, ngày nhiều công ty liên doanh, công ty TNHH, công ty cổ phần đời nên cạnh tranh điều tránh khỏi Doanh nghiệp muốn tồn phát triển cần phải kinh doanh có hiệu Muốn vậy, doanh nghiệp tiến hành hạch toán, lấy thu bù chi có lãi Song với việc hạch tốn nhà quản trị doanh nghiệp phải đưa định kịp thời, đắn để nắm bắt hội kinh doanh Do đó, hạch tốn kế tốn phận thiếu doanh nghiệp Cùng với trình phát triển kinh tế, với đổi sâu sắc chế kinh tế, kế toán Việt nam khơng ngừng hồn thiện phát triển, góp phần tích cực vào việc tăng cường nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiệp, quản lý tài quốc gia Cho nên, kế tốn phần hành doanh nghiệp cần phải có thay đổi cho phù hợp với chế độ kế toán Việt nam hành, có kế tốn xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận Kết kinh doanh động lực thúc đẩy phát triển doanh nghiệp, kinh tế Vì thế, em chọn đề tài: “ Hồn thiện kế tốn xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận cơng ty cổ phần dịch vụ giải trí Hà nội” Kết cấu đề tài gồm ba chương: Chương I Lý luận kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận doanh nghiệp Chương II Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận cơng ty cổ phần dịch vụ giải trí Hà nội Chương III Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện kế tốn xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận Chương I Lý luận kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận doah nghiệp I Kết kinh doanh doanh nghiệp Khái niệm nội dung kết kinh doanh 1.1 Khái niệm Kết kinh doanh kết cuối hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ định xác định cách so sánh bên tổng doanh thu thu nhập với bên tổng chi phí hạt động kinh tế thực Nếu doanh thu thu nhập từ hoạt động lớn chi phí doanh nghiệp có lãi( lợi nhuận ) ngược lại doanh thu thu nhập nhỏ chi phí doanh nghiệp bị lỗ( 1) 1.2 Nội dung Kết kinh doanh gồm hai phận:  Kết hoạt động kinh doanh( lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh)  Kết hoạt động khác( lợi nhuận khác) 1.3 Phương pháp xác định kết kinh doanh( lợi nhuận trước thuế) Kết kinh doanh = Kết hoạt động kinh doanh Kết hoạt + động khác Hay Lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác 1.3.1 Kết hoạt động kinh doanh( 2) Kết hoạt động kinh doanh (lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh) doanh nghiệp kết hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hhố, kinh doanh tính tốn sở lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ cộng doanh thu hoạt động tài trừ chi phí tài chính, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ bán kỳ bào cáo xác định công thức (1) TS Ng Văn Cơng/ Hạch tốn kế tốn DNTM/ NXB tài (2) Thơng tư 89/ 2002/ tt - BTC Lợi nhuận từ hoạt động Lợi nhuận gộp bán = hàng cung Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ cấp dịch vụ động tài = = doanh thu thực tế Chi phí - tài hàng cung cấp dịch vụ Chiết - khấu thương Giảm - mại Chi phí - bán Doanh thu bán Tổng số Doanh thu hàng cung thu hoạt + cấp dịch vụ kinh doanh bán Doanh giá hàng bán Chi phí - hàng - quản lý doanh nghiệp Giá vốn hàng bán Doanh - thu hàng bán bị - Thuế trả lại Trong đó:  Tổng số doanh thu thực tế gồm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh thu nội kỳ báo cáo: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu nội tính theo giá bán ghi hố đơn hợp đồng bán hàng Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ tổng số doanh thu thực tế không bao gồm thuế giá trị gia tăng Đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng tổng số doanh thu thực tế gồm thuế giá trị gia tăng  Chiết khấu thương mại khoản doanh nghiệp giảm trừ cho người mua trường hợp người mua hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ với khối lượng lớn kỳ báo cáo ghi hoá đơn, hợp đồng kinh tế  Giảm giá hàng bán khoản tiền doanh nghiệp giảm trừ cho khách hàng giá bán thoả thuận hàng hoá, thành phẩm bán bị kém, phẩm chất phát sinh kỳ báo cáo  Doanh thu hàng bán bị trả lại giá bán số hàng hoá thành phẩm bán bị khách hàng trả lại kỳ không quy cách, phẩm chất vi phạm hợp đồng kinh tế  Thuế gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp phải nộp kỳ báo cáo  Giá vốn hàng bán tổng giá vốn hàng hoá, giá thành sản xuất thành phẩm bán, chi phí trực tiếp dịch vụ cung cấp, chi phí khác tính vào ghi giảm giá vốn hàng bán kỳ báo cáo  Doanh thu hoạt động tài gồm:  Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu , chiết khấu toán hưởng mua hàng hoá, dịch vụ  Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản ( sáng chế, nhãn hiệu thương mại, quyền tác giả, phần mềm vi tính )  Cổ tức, lợi nhuận chia  Thu nhập hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn dài hạn  Thu nhập chuyển nhượng, cho thuê sở hạ tầng  Thu nhập hoạt động đầu tư khác  Lãi tỷ giá hối đoái  Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn Doanh thu hoạt động tài phản ánh doanh thu hoạt động tài thuần( tổng doanh thu trừ thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp( có) liên quan đến hoạt động khác) phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp)  Chi phí tài bao gồm:  Chi phí cho vay vay vốn  Chiết khấu bán hàng  Chi phí góp vốn liên doanh, lỗ liên doanh phải chịu  Chi phí giao dịch bán chứng khốn  Khoản lập hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khoán  Các khoản lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh thực tế kỳ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dư cuối kỳ khoản phải thu dài hạn phải trả dài hạn có gốc ngoại tệ  Khoản lỗ phát sinh bán ngoại tệ  Chi phí đất chyển nhượng cho thuê sở hạ tầng xác định tiêu thụ  Chi phí bán hàng biểu tiền tồn hao phí lao động sống, lao động vật hố chi phí cần thiết khác phát sinh trình bảo quản, tiêu thụ phục vụ trực tiếp cho trình tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ( 3) Để xác định kết kinh doanh chi phí bán hàng xác định theo cơng thức: Tổng chi phí bán hàng = Các phí bán Chi khoản hàng phát - ghi sinh giảm kỳ phí CFBH chờ CFBH chờ kết + chuyển kỳ trước chờ kết chuyển sang kỳ kết chuyển kỳ - chờ kết chuyển sang kỳ sau  Chi phí quản lý doanh nghiệp biểu tiền tồn hao phí lao động sống, lao động vật hoá chi phí cần thiết khác phát sinh q trình quản lý kinh doanh, quản lý hành chi phí chung khác liên quan đến tồn doanh nghiệp( 4) (3 ), ( ) )TS Ng Văn Cơng/ Hạch tốn kế tốn DNTM/ NXB tài Để xác định kết kinh doanh chi phí quản lý doanh nghiệp xác định theo công thức: Tổng quản lý = doanh Các CFQLDN chờ CFQLDN chờ CFQLD Chi phí khoản kết chuyển kỳ kết chuyển kỳ N phát - ghi + trước chờ kết - chờ kết sinh giảm chuyển sang kỳ chuyển sang kỳ kỳ nghiệp phí sau 1.3.2 Kết hoạt động khác( ) Kết hoạt động khác khoản chênh lệch thu nhập khác với chi phí khác phát sinh thời kỳ định xác định công thức: Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác Trong đó:  Thu nhập khác gồm:  Thu nhập từ nhượng bán, lý tài sản cố định  Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng  Thu khoản nợ khó địi xử lý xố sổ  Các khoản thuế ngân sách nhà nước hoàn lại  Thu khoản nợ phải trả không xác định chủ  Các khoản tiền thưởng khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ khơng tính doanh thu( có)  Thu nhập quà biếu, quà tặng tiền, vật tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp  Các khoản thu nhập kinh doanh năm trước bị bỏ sót hay quên ghi số kế toán năm phát Để xác định kết hoạt động khác thu nhập khác phản ánh khoản thu nhập khác trừ thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp trực tiếp( có) phát sinh kỳ báo cáo  Chi phí khác khoản chi phí kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với họat động thông thương doanh nghiệp bao gồm:  Chi phí lý, nhượng bán tài sản cố định giá trị lại tài sản cố định lý, nhượng bán tài sản cố định( có)  Tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế  Bị phạt thuế, truy nộp thuế  Các khoản chi phí kế tốn bị nhầm, bỏ sót ghi sổ kế tốn  Các khoản chi phí khác ( ) ) Thông tư 89/ 2002/ tt - BTC 2.1 Các nhân tố ảnh hưởng tới kết kinh doanh Yếu tố khách quan Trước tiên ta đề cặp đến yếu tố thị trường cạnh tranh Thị trường ảnh hưởng trực tiếp đến kết kinh doanh doanh nghiệp doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh xuất phát từ nhu cầu thị trường Sự biến động cung cầu thị trường ảnh hưởng đến việc cung cấp hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp thị trường Nếu cung lớn cầu chứng tỏ nhu cầu thị trường mặt hàng kinh doanh đáp ứng tương đối đầy đủ Lúc doanh nghiệp tăng khối lượng hàng hoá sản phẩm, dịch vụ bán kết hợp với sách khuyến khích mua hàng đem lại hiệu tốt mà làm cho lợi nhuận giảm Còn cung nhỏ cầu chứng tỏ nhu cầu mặt hàng kinh doanh chưa đáp ứng đầy đủ Khách hàng quan tâm, ưa chuộng mặt hàng mà doanh nghiệp kinh doanh Cho nên doanh nghiệp đẩy mạnh bán để tăng doanh thu lợi nhuận Khi nói đến thị trường ta bỏ quên yếu tố cạnh tranh Cạnh tranh xảy nhà kinh doanh bán loại hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ, loại hàng hố, sản phẩm dịch vụ thay lẫn Vì doanh nghiệp phải chia sẻ khách hàng làm ảnh hưởng đến lợi nhuận doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường nước ta, Nhà nước giữ vai trị chủ đạo Nhà nước khơng can thiệp trực tiếp vào kinh tế mà Nhà nước điều tiết hoạt động kinh tế sách, luật lệ cơng cụ tài Thuế sách kinh tế khác nhà nước ảnh hưởng lớn đến đầu tư, tiêu dùng xã hội, giá hàng hoá sản phẩ dịch vụ thị trường Như sách kinh tế nhà nước ảnh hưởng lớn đến hoạt động kinh doanh kết kinh doanh doanh nghiệp Nhân tố ảnh hưởng đến kết tài biến động giá trị tiền tệ Khi giá trị đồng tiền nước thay đổi tỷ giá hối đối ngoại tệ với đồng tiền thay đổi( biến động tăng giảm) ảnh hưởng đến doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh xuất nhập Nếu tỷ giá hối đối tăng lợi nhuận nhà xuất nhập tăng lợi nhuận nhà nhập giảm ngược lại Mặt khác giá trị đồng tiền thay đổi sức mua đồng tiền thay đổi ảnh hưởng đến khả sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Điều thể rõ giá yếu tố đầu vào Bởi doanh nghiệp muốn tiến hành hoạt động kinh doanh cần có yếu tố đầu vào Bên cạnh giá yếu tố đầu vào cung cầu thị trường định Cho nên nhà quản trị phải ý đến việc bảo toàn phát triển vốn kinh doanh tránh tượng lãi giả lỗ thật 2.2 Yếu tố chủ quan Nhân tố ln ln đóng vai trị trung tâm hoạt động doanh nghiệp nhân tố người Trình độ quản lý, trình độ chun mơn nhạy bén người lãnh đạo doanh nghiệp ảnh hưởng đến hiệu kinh doanh doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường cạnh tranh yếu tố thiếu Muốn doanh nghiệp kinh doanh có hiệu nhà quản trị phải tìm phương án kinh doanh khả thi tổ chức thực cách linh hoạt, mềm dẻo Bên cạnh trình độ chuyên môn ý thức trách nhiệm người lao động doanh nghiệp định đến thành công doanh nghiệp Bởi muốn thực phương án kinh doanh cần có người người cần có trình độ chun mơn để thực cơng việc Nhưng trình độ chun mơn chưa đủ mà cần ý thức trách nhiệm người lao động Khi họ ý thức trách nhiệm cao phương án kinh doanh đạt hiệu cao Bên cạnh khoa học kỹ thuật ln phát triển nên trình độ người lao động, cán công nhân viên doanh nghiệp phải trau dồi phát triển để theo kịp phát triển xã hội nâng cao suất lao động, góp phần cải thiện đời sống vật chất tinh thần cho cán nhân viên doanh nghiệp Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh vốn vấn đề sống doanh nghiệp Trong trình cạnh tranh thị trường doanh nghiệp có lợi vốn lớn có lợi kinh doanh Doanh nghiệp phát hội kinh doanh khơng nắm bắt thiếu vốn Nếu doanh nghiệp có khả vốn dồi dành hội kinh doanh, tạo điều kiện mở rộng thị trường, nâng cao vị thương trường từ tạo điều kiện nâng cao doanh thu, tăng lợi nhuận Vì khả tài ảnh hưởng lớn đến tồn phát triển doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường yếu tố tác động đến việc tiêu thụ sản phẩm chất lượng, kết cấu kỹ thuật yếu tố có ảnh hưởng lớn tới việc tiêu thụ ngày khách hàng khơng tiêu dùng hàng hố, sản phẩm dịch vụ với mục đích thoả mãn nhu cầu tối thiểu mà cịn với mục đích an tồn thẩm mỹ, họ tiêu dùng với mục đích khám phá lạ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ Cho nên chất lượng sản phẩm đảm bảo đáp ứng nhu cầu khách hàng Bên cạnh phải thường xuyên thay đổi mẫu mã, cải tiến chất lượng sản phẩm Mặt khác giá hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ ảnh hưởng đến việc tiêu thụ Nếu doanh nghiệp đưa mức giá 2.2.4 Sổ kế toán Kế toán xác định kết kinh doanh sử dụng loại sổ: + Sổ nhật ký chung + Sổ TK 911, 421 TK liên quan + Sổ chi tiết TK Mẫu 04 Sổ nhật ký chung ( Trích sổ Nhật ký chung năm 2003) sổ nhật ký chung Năm 2003 Đơn vị: VNĐ Số Ngày Chứng tháng từ Số chứng Số phát sinh hiệu Diễn giải từ tài khoả Nợ có n Chi phí gặp gỡ đối 641 2.223.636 tác tỉnh 133 222.364 01/07 PC 536 111 01/07 PT 467 Thanh lý tổng đài 111 2.446.000 500.000 711 3331 454.545 45.455 31/07 PX 125/7 Phục vụ kinh doanh 642 152 Tổng cộng 252.000 252.000 Mẫu 05: Sổ (Trích sổ TK 911 năm 2003) sổ Năm 2003 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 Đơn vị: VNĐ Số phát sinh Tài Ngày Chứng Số tháng từ CT Diễn giải khoản đối Nợ có ứng 31/12 PKT KC doanh thu bán hàng 511 24.915.234 cung cấp dịch vụ 31/12 PKT 632 1.623.518.323 621 2.673.860.254 KC chi phí sản xuất chung PKT KC giá vốn hàng bán KC chi phí NVL trực tiếp 31/12 627 11.060.186.601 KCdoanh thu HĐTC 515 47.236.580 SDCK Nợ: SDCK Có: Quy trình ghi sổ kế tốn xác định kết kinh doanh trình bày phần 2.2.4 Kế toán phân phối lợi nhuận 2.1 Nguyên tắc phân phối Kết kinh doanh công ty hàng năm phân phối theo thứ tự ưu tiên sau: + Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp + Lập quỹ dự phịng tài chính: trích 5% số lợi nhuận cịn lại + Trả cổ tức phổ thơng, cổ tức ưu đãi Số cổ tức ưu đãi cố định phải trả xác định 2.676.000.000 năm + Trích khen thưởng theo nghị Hội đồng quản trị công ty Kết kinh doanh công ty phân phối theo hai giai đoạn: - Giai đoạn 1: Tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tạm lập quỹ dự phịng tài - Giai đoạn 2: Sang niên độ kế toán tiếp theo, báo cáo tài năm trước duyệt, cơng ty phân phối thức Đối với việc chia cổ tức cịn phải phụ thuộc vào nghị Đại hội cổ đơng thường niên 2.2 Phương pháp kế tốn phân phối lợi nhuận 2.2.1 Hạch toán ban đầu Kế toán phân phối lợi nhuận sử dụng chứng từ sau: + Thông báo số thuế phải nộp quan thuế, tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp + Nghị chia cổ tức Đại hội cổ đông + Báo cáo tài duyệt + Phiếu chi, giấy báo nợ + Chứng từ tự lập Mẫu 06 Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp công ty tự lập sau nộp lên cục thuế với mục đích xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp dự kiến phải nộp năm hoạt động Mẫu số: 02A/ TNDN Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Tổng cục thuế Độc lập - Tự - Hạnh phúc Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp Năm 2003 Mã số thuế: 0100844825 - Tên sở kinh doanh: công ty cổ phần dịch vụ giải trí hà nội Địa chỉ: 614 Lạc Long Quân Quận/ huyện : Tây Hồ Tỉnh, thành phố: Hà Nội Điện thoại: 7183175 Fax: Email: Ngành nghề kinh doanh chính: dịch vụ giải trí Thực năm trước Mã Số Chỉ tiêu (ms) Thực tháng Dự kiến năm ước năm Doanh thu bán hàng 01 22.917.947.538 24.184.515.213 24.748.035.470 18.602.107.577 21.206.592.290 21.620.690.650 2.264.326.053 2.715.148.857 2.736.870.040 cung cấp dịch vụ Trong đó: doanh thu 02 chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Các khoản giảm trừ 03 Chi phí SXKD hàng hố, 04 dịch vụ Trong chi phí chuyển 05 quyền sử dụng đất Chi phí tài 06 Lợi nhuận từ hoạt đọng SXKD 07 2.051.513.928 262.774.066 390.474.776 (MS01-MS03- MS04- MS06) Trong lợi nhuận từ 08 chuyển quyền sử dụng đát, chuyển quyền thuê đất Thu nhập khác 09 562.623.208 611.125.209 658.379.498 Chi phí khác 10 239.351.480 335.481.798 387.238.669 Lợi nhuận khác (MS09- 11 323.271.728 275.643.411 271.140.829 MS10) Lỗ năm trước chuyển sang 12 10 Tổng thu nhập chịu thuế 13 2.374.785.656 538.417.477 661.615.605 11 Thuế suất 14 12,5% 12,5% 12,5% 12 Thuế phải nộp, chưa 15 296.848.207 67.302.185 82.701.951 (MS 07 + MS11- MS 12) bao gồm thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất( MS13- MS18*MS14) 13 Thuế thu nhập từ 16 chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất 14 Thuế miễn giảm 17 có 15 Tổng số thuế tạm nộp 18 năm 16 Số thuế tạm nộp 19 quý Thuyết minh sở kinh doanh tiêu nêu ghi rõ nguyên nhân tăng, giảm so với năm trước Doanh thu tăng so với năm 2002 563.520.263đ tức 2,33% Tổng chi phí kinh doanh tăng 414.098.362 đ hay 1,95% Năm 2003, doanh nghiệp dự kiến phải nộp thuế TNDN 82.701.951 đ Hà Nội, ngày 24 tháng 01 năm 2003 Người lập biểu Nơi gửi tờ khai: Cơ quan thuế Địa chỉ: Cơ quan thuế nhận tờ khai Ngày nhận Người lập( Ký ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng Tổng giám đốc 2.2.2 Tài khoản sử dụng Kế toán phân phối lợi nhuận sử dụng tài khoản 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối” Tài khoản 421 có tài khoản chi tiết: TK 4211 Lợi nhuận năm trước TK 422 Lợi nhuận năm Ngồi ra, kế tốn phân phối lợi nhuận sử dụng tài khoản liên quan TK 3334, 415, 111, 112, 138, 411, 431 2.2.3 Trình tự kế tốn - Trong năm, cơng ty kết chuyển kết kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 421( 4212) Căn vào thông báo quan thuế, công ty tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, kế tốn ghi: Nợ TK 421( 4212) Có TK 333( 3334) Căn vào giấy báo nợ ngân hàng, biên lai nộp thuế kế toán ghi: Nợ TK 333( 3334) Có TK 112 Tạm trích lập quỹ dự phịng tài chính, kế tốn ghi: Nợ TK 421( 4212) Có TK 415 Quỹ dự phịng tài - Cuối niên độ kế tốn, kết chuyển số lợi nhuận cịn lại chưa phân phối năm sang lợi nhuận chưa phân phối năm trước kế toán ghi: Nợ TK 4212 Có TK 4211 - Sang niên độ kế tốn tiếp theo, báo cáo toán năm trước duyệt, vào số lợi nhuận thức phân phối cho lĩnh vực, kế toán điều chỉnh số tạm phân phối theo số phân phối thức + Nếu số tạm phân phối nhỏ số phân phối thức Phản ánh thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thêm, số trích cho quỹ dự phịng tài chính, kế tốn ghi: Nợ TK 421( 4211) Có TK 3334, 415 + Nếu số tạm phân phối lớn số phân phối thức, số phân phối thừa thu hồi chyển phân phối bù cho năm Nợ TK 3334, 112, 415 Có TK 421( 4211) Theo nghị Đại hội cổ đông, công ty trả cổ tức phổ thông, cổ tức ưu đãi, kế tốn ghi: Nợ TK 421( 4211) Có TK 111, 112, 338 Theo nghị Hội đồng quản trị, công ty trích khen thưởng, kế tốn ghi: Nợ TK 421( 4211) Có TK 431 Ví dụ: năm 2003( đơn vị: đồng) Trong năm, kết chuyển kết kinh doanh Nợ TK 911: 1.221.764.354 Có TK 421( 4212): 1.221.764.354 Căn vào thơng báo quan thuế, kế tốn tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 421( 4212): 82.701.951 Có TK 333( 3334): 82.701.951 Căn vào giấy báo nợ ngân hàng, biên lai nộp thuế, kế tốn ghi: Nợ TK 333( 3334): 82.701.951 Có TK 112: 82.701.951 Kế tốn tạm trích lập quỹ dự phịng tài Nợ TK 421( 4212): 53.452.191 Có TK 415: 53.452.191 Cuối năm 2003, kế toán kết chuyển số lợi nhuận lại chưa phân phối năm năm sang lợi chưa phân phối năm trước Nợ TK 421( 4212): 1.085.610.212 Có TK 421( 4211) :1.085.610.212 Sang năm 2004, báo cáo toán năm duyệt kế toán tiến hành phân phối thức Căn vào báo cáo tốn duyệt, thơng báo quan thuế, chứng từ tự lập kế toán ghi: Nợ TK 421( 4212): 70.018.593 Có TK 333( 3334): 70.018.593 Theo nghị Đại hội cổ đông, công ty trả cổ tức phổ thông, cổ tức ưu đãi, vào giấy báo nợ, kế tốn ghi: Nợ TK 421( 4211): 3.120.244.444 Có TK 338 : 1.862.926.000 Có TK 112: 1.257.318.444 Theo nghị Hội đồng quản trị, công ty khen thưởng kế tốn ghi: Nợ TK 421( 4211): 90.716.669 Có TK 431: 90.716.669 Sơ đồ Sơ đồ hạch toán kế tốn phân phối lợi nhuận cơng ty cổ phần dịch vụ giải trí Hà Nội TK 333( 3334) TK 421 Thuế TNDN TK 911 Kết chuyển lãi ( tạm nộp nộp bổ sung) TK415 TK 3334, 415, 112 Lập quỹ dự phịng TC (tạm trích trích bổ sung) TK 111, 112, 338 Trả cổ tức TK 431 Trích khen thưởng 2.2.4 Sổ kế tốn Số tạm phân phối lớn số phân phối thức Kế tốn phân phối lợi nhuận sử dụng loại sổ: + Sổ nhật ký chung + Sổ TK 421 TK liên quan + Sổ chi tiết tài khoản Mẫu 07 Sổ TK 421( năm 2003) Sổ Năm 2003 Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421 SD ĐK Nợ: SD ĐK Có: 5.159.853.725 đơn vị: đồng Số phát sinh Tài Ngày Chứng Số tháng từ CT Diễn giải khoản đối Nợ Có ứng 08/04 PKT Trích thuế thu nhập DN 3334 117.472.588 15/04 BC Trả cổ tức phổ thông 112 258.453.000 31/12 PKT Tạm trích thuế TNDN 3334 82.701.951 31/12 PKT Tạm trích quỹ dự phòng TC 415 31/12 PKT Két kinh doanh 53.452.191 1.221.764.354 911 SDCK Nợ: SDCK Có: 3.521.905.261 Sơ đồ10 Quy trình ghi sổ kế tốn kế tốn xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận cơng ty cổ phần dịch vụ giải trí Hà Nội Hố đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có, phiếu chi, giấy báo nợ, phiếu kế toán Sổ nhật ký chung Sổ TK 911, 421 TK liên quan Sổ chi tiết TK 511, 515, 632, 627, 635, 641, 642, 711, 811, 911, 421 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu, kiểm tra Hàng ngày vào hoá đơn, phiếu thu, phiếu chi kiểm tra hợp lệ, hợp pháp kế toán ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung sổ chi tiết TK 911, 421 TK liên quan, sau vào số liệu ghi sổ nhật ký chung để ghi vào sổ TK 911, 421 TK liên quan ... xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận cơng ty cổ phần dịch vụ giải trí Hà nội? ?? Kết cấu đề tài gồm ba chương: Chương I Lý luận kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận doanh nghiệp... trạng công tác kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận công ty cổ phần dịch vụ giải trí Hà nội Chương III Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện kế tốn xác định kết kinh doanh phân phối. .. phối lợi nhuận Chương I Lý luận kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận doah nghiệp I Kết kinh doanh doanh nghiệp Khái niệm nội dung kết kinh doanh 1.1 Khái niệm Kết kinh doanh kết