Chuyên đề Kế Toán Thương Mại Dịch Vụ Tên đề tài: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN BÊTÔNG TICCO LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập tại trường ĐH Tiền Giang và quá trình thực tập tại Công ty TNHH Một Thành Viên Bê Tông TICCO, báo cáo thực tập này là bước đầu của sự nổ lực nghiên của chúng em và sự giúp đỡ tận tình của BGH, quý thầy cô trường ĐH Tiền Giang, BGĐ cùng các cô chú, anh chị tại phòng tài chính - kế toán của Công ty TNHH Một Thành Viên Bê Tông TICCO. Nhóm chúng em xin chân thành cảm ơn: BGH, quý thầy cô khoa KT-XH trường ĐH Tiền Giang đã tận tình giảng dạy và truyền đạt những kiến thức quý báu cho chúng em trong suốt thời gian học tại trường. Đặc biệt là cô Võ Thị Hồng Nhung đã hướng dẫn chúng em từng chi tiết cụ thể để chúng em hoàn thành báo cáo thực tập này. BGĐ và tập thể các phòng ban Công ty TNHH Một Thành Viên Bê Tông TICCO đã quan tâm giúp đỡ chúng em trong suốt thời gian thực tập. Nhất là sự quan tâm giúp đỡ của cô Huỳnh Thị Ngọc Nga - Kế toán trưởng Công ty cùng các anh, chị phòng Tài chính - Kế toán đã nhiệt tình giúp đỡ, chỉ bảo chúng em hiểu rõ hơn về công tác nghiệp vụ và tạo mọi điều kiện cho chúng em hoàn thành báo cáo thực tập này. Là Sinh viên chứ ra trường với những kiến thức về nghiệp vụ kế toán còn non yếu, kinh nghiệm thực tiễn còn hạn chế chắc chắn sẽ không tránh khỏi những thiếu sót tronh quá trình phân tích ở báo cáo này. Kính mong quý thầy cô cùng ban lãnh đạo Công ty thông cảm và góp ý, bổ sung, sữa chữa để nhóm chúng em thấy được những thiếu sót của mình và từ đó rút ra kinh nghiệm cho bản thân. Cuối cùng chúng em kính chúc BGH, quý thầy cô trường ĐH Tiền Giang, BGĐ cùng các cô chú, anh chị tại Công ty TNHH Một Thành Viên Bê Tông TICCO luôn dồi dào sức khỏe, hạnh phúc, thành công trong công việc cũng như trong cuộc sống. Một lần nữa chúng em xin chân thành cảm ơn! Mỹ Tho, ngày 02 tháng 12 năm 2010 NHÓM SV THỰC TẬP ( Nhóm 10 ) NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Mỹ Tho, ngày tháng …… năm 2010 KẾ TOÁN TRƯỞNG NHẬN XÉT CỦA GVHD Mỹ Tho, ngày …… tháng …… năm 2010 GVHD TÀI LIỆU THAM KHẢO [1]. Nguyễn Tấn Bình, Kế toán quản trị, NXB đại học quốc gia, Hà Nội, 2002. [2]. Gs- Ts. Nguyễn Trọng Cơ, hướng dẫn thực hành kế toán và phân tích báo cáo tài chính ở doanh nghiệp vừa và nhỏ, NXB thống kê, TPHCM, 2003. [3]. Th.s. Đặng Văn Dược, phân tích hoạt động kinh doanh, NXB thống kê, Hà Nội, 2003. [4]. Ts. Võ Văn Nhị, Kế toán tài chính, NXB tài chính, Hà Nội, 2005. [5]. Hệ thống tài khoản kế toán, NXB tài chính, Hà Nội, 2006. [6]. Cùng với một số báo cáo thực tập của các anh, chị khóa học trước. Mỹ Tho, ngày 02 tháng 12 năm 2010 Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Nhóm 10 - 1 - MỞ ĐẦU 1. Lí do chọn đề tài: Kinh tế Thế giới ngày càng phát triển, sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp ngày càng gay gắt đặc biệt nền kinh tế Việt Nam đang vận động theo cơ chế thị trường có sự quản lí của nhà nước. Chứ năng hoạt động chủ yếu của doanh nghiệp với mục tiêu lợi nhuận vì lợi nhuận là mối quan tâm lớn của các nhà quản lí doanh nghiệp, đòi hỏi doanh nghiệp phải có phương thức kinh doanh đúng đắn để đạt được kết quả cao. Kết quả kinh doanh là số lãi hoặc lỗ do các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mang lại.Nó phản ánh đích thực tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được đánh giá trước hết thông qua lợi nhuận, lợi nhuận càng cao chứng tỏ sản xuất kinh doanh càng cao và ngược lại. 2. Mục tiêu nghiên cứu: Doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển lâu dài cần phải có lợi nhuận và luôn phải tìm mọi biện pháp để nâng cao lợi nhuận. Do đó phân tích doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là một nội dung không thể thiếu được trong phân tích hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Thông qua chỉ tiêu này, lãnh đạo doanh nghiệp đánh giá, theo dõi được tình hình hoạt động kinh doanh để từ đó đưa ra những biện pháp hữu hiệu nhằm đạt được thành công trong kinh doanh. 3. Phạm vi và thời gian nghiên cứu: - Phạm vi không gian: Tại Công ty TNHH một thành viên Bê tông TICCO. - Phạm vi thời gian: Từ 16/11/2010 đến 09/12/2010. Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Nhóm 10 - 2 - CHƯƠNG I. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH A. KẾ TOÁN DOANH THU: I. KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG: 1. Khái niệm, điều kiện,nguyên tắc ghi nhận doanh thu: 1.1. Khái niệm doanh thu: Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu. Như vậy, doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được từ hoạt động bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra hay bán hàng hóa mua vào, nhằm bù đắp chi phí và tạo ra lợi nhuận cho doanh nghiệp. Hoạt động bán hàng có ảnh hưởng rất lớn đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. 1.2. Điều kiện ghi nhận doanh thu: Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thoả mãn đồng thời 5 điều kiện sau: - Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua. - Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa. - Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn. - Doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu được các lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng. - Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Nhóm 10 - 3 - 1.3. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: - Doanh thu phải được ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền, do vậy doanh thu bán hàng được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được. - Khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận một khoản chi phí phù hợp. - Doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế. 1.4. Chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng: 1.4.1. Chứng từ: - Hợp đồng kinh tế - Hoá đơn bán hàng 1.4.2. Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” + Bên Nợ: * Số thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và được xác định là đã bán trong kỳ kế toán. * Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. * Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ. * Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ. * Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ. * Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. + Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán. + Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ. Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Nhóm 10 - 4 - + Tài khoản này có 5 tài khoản cấp 2: * Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hoá. * Tài khoản 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm. * Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ. * Tài khoản 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá. * Tài khoản 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư. Các tài khoản này lại có thể chi tiết theo từng loại hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ đã bán. - Tài khoản 512 – “Doanh thu bán hàng nội bộ” Tài khoản này có nội dung và kết cấu tương tự như TK 511, dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong nội bộ doanh nghiệp. Doanh thu tiêu thụ nội bộ là lợi ích kinh tế thu được từ việc bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp dịch vụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc cùng một công ty,tổng công ty tính theo giá bán nội bộ. - Tài khoản 338 (3387) – Doanh thu chưa thực hiện. + Bên Nợ: Kết chuyển doanh thu chưa thực hiện sang tài khoản “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” hoặc tài khoản “Doanh thu hoạt động tài chính”. + Bên Có: * Doanh thu chưa thực hiện phát sinh cuối kỳ. * Số dư bên Có. 1.5. Các khoản làm giảm doanh thu: - Tài khoản 521 “Chiết khấu thương mại ”: Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn. - Tài khoản 532 “Giảm giá hàng bán ”: Là khoản giảm trừ cho người mua, do hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu. - Tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại ”: Là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán. Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Nhóm 10 - 5 - - Ngoài ra còn có các khoản: thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu. 2. Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: - Khi bán sản phẩm, hàng hóa căn cứ vào hóa đơn GTGT hay hóa đơn bán hàng + Sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, …(Tổng giá thanh toán) Có TK 511 (Giá bán chưa có thuế GTGT) Có TK 3331 (Thuế GTGT phải nộp) + Đối với sản phẩm, hàng hoá không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, …(Tổng giá thanh toán) Có TK 511 - Trường hợp bán hàng thu bằng ngoại tệ, kế toán phải căn cứ vào tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để quy đổi ra Đồng Việt Nam để hạch toán vào tài khoản 511. - Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ khi xuất sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ đổi lấy vật tư, hàng hoá, TSCĐ không tương tự để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 131 (Tổng giá thanh toán) Có TK 511 (Giá bán chưa có thuế GTGT) Có TK 3331 (Thuế GTGT phải nộp). [...]... phòng giảm giá năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước) - 15 - Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Nhóm 10 - Bên Có: + Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hố,dịch vụ đã bán trong kỳ sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh - Kết chuyển tồn bộ chi phí kinh doanh bất động sản đầu tư phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh; - Khoản hồn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài... kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ trừ vào doanh thu thực tế trong kỳ để xác định doanh thu thuần, ghi: Nợ TK 511 Có TK 531 - Hàng bán bị trả lại Có TK 532 -Giảm giá hàng bán Có TK 521 – Chiết khấu thương mại - 11 - Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Nhóm 10 + Cuối kỳ kế tốn, Kết chuyển doanh thu thuần sang tài khoản 911 để xác định. .. tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 641 III KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP: 1 Nội dung và ngun tắc hạch tốn: 1.1 Nội dung: Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí chung khác có liên quan đến hoạt động của tồn doanh nghiệp như : Tiền lương và các chi phí tính theo lương, chi phí vật liệu đồ dùng cho văn phòng, khấu... hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh - Bên Có: Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ - Tài khoản 515 khơng có số dư cuối kỳ - 12 - Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Nhóm 10 3 Hạch tốn một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: - Lãi tín phiếu, trái phiếu: Cổ tức, lợi nhuận được chia từ hoạt động góp vốn cổ phiếu liên doanh Nợ TK 121, 221, 222: trường hợp dùng lãi bổ... Cuối kỳ, kết chuyên doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 511 Có TK 911 B KẾ TỐN CHI PHÍ: I KẾ TỐN GIÁ VỐN HÀNG BÁN: 1 Nội dung và ngun tắc hạch tốn: - Giá vốn hàng bán là một chỉ tiêu kinh tế tổng hợp, phản ánh tổng số tiền được trừ ra khỏi doanh thu thuần để tính kết quả kinh doanh ( lợi nhuận gộp và lợi nhuận thuần) của từng kỳ kế tốn.Trong điều kiện doanh nghiệp... thu khơng tương ứng với chi phí quản lý doanh nghiệp thì kế tốn phải kết chuyển tồn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ sang chi phí hoạt động của - 21 - Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Nhóm 10 kỳ sau hoặc phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ cho hai đối tượng: sản phẩm đã bán trong kỳ và sản phẩm chưa bán được lúc cuối kỳ Mức chi phí quản lý doanh nghiệp cho những sản phẩm... phẩm hoặc giá vốn hàng hóa xuất tiêu dùng nội bộ) - 24 - Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Nhóm 10 * Ngược lại, ghi: Nợ TK 642 (6422, 6423, 6427, 6428) Có TK 333 (3331) Có TK 512 (Chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hàng hóa xuất tiêu dùng nội bộ) - Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp tính vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 642 IV KẾ TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG... vụ kinh tế chủ yếu: - Khi xuất kho sản phẩm để bán cho khách hàng theo phương thức nhận hàng, ghi: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 155 - Khi sản phẩm gửi đi bán đã bán được ghi: Nợ TK 632 Có TK 157 - Khi nhập lại kho sản phẩm đã bán trước đây thì giá vốn hàng bán bị trả lại sẽ ghi: Nợ TK 155 Có TK 632 - Kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh. .. nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp + Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh - Bên Có: Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ - 30 - Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Nhóm 10 1.3 Hạch tốn một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: SƠ ĐỒ KẾ TỐN TỔNG HỢP 333(3331) 711 111, 112, 131, 152 (611)… (1) (8)... dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết); - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh Tài khoản 642 khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp, có 8 tài khoản cấp 2: Tài khoản 642 – Chi phí nhân viên quản lý Tài khoản 6422 – Chi phí vật liệu qn lý Tài khoản 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng Tài khoản 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ . 09/12/2010. Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Nhóm 10 - 2 - CHƯƠNG I. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH A. KẾ TOÁN DOANH THU: I. KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG: 1 Tên đề tài: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN BÊTÔNG TICCO LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập tại trường ĐH Tiền Giang. Định Kết Quả Kinh Doanh Nhóm 10 - 12 - + Cuối kỳ kế toán, Kết chuyển doanh thu thuần sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 511, 512 Có TK 911 II. KẾ TOÁN DOANH THU