KHOA TÀI CHÍNH - KẾ TỐN Bài Giáo viên: NGUYỄN TIẾN TRUNG Lý thuyết: giờ, Thực hành: Khoa Tài Kế tốn • Nắm vững kiến thức hóa đơn chứng từ • Hiểu yếu tố nâng cao cấu thành loại hóa đơn chứng từ • Hiểu phương pháp sử dụng hóa đơn chứng từ • Hiểu cách mua, cách ghi chép nội dung hóa đơn chứng từ www.ispace.edu.vn • Kỹ Mục tiêu học • Trình bày yếu tố nâng cao cấu thành loại hóa đơn chứng từ • Thực phương pháp sử dụng hóa đơn chứng từ sau: – – – – – Mục tiêu học • Kiến thức Phương pháp mua, tự in hóa đơn chứng từ Phương pháp ghi chép nội dung hóa đơn chứng từ Phương pháp kê khai sử dụng hóa đơn chứng từ Phương pháp bảo quản hóa đơn chứng từ Phương pháp xử lý trường hợp phát sinh hóa đơn chứng từ Văn pháp quy NĐ 89/2002/NĐ-CP ngày 07/11/2002 Chính phủ quy định việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hóa đơn TT s 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 c a B Tài hư ng d n thi hành NĐ 89/2002/NĐ-CP ngày 07/11/2002 TT s 99/2003/TT-BTC ngày 23/10/2003 c a B Tài s a đ i b sung TT s 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 TTLT s 12/2007/TTLT ngày 28/02/2007 c a B Tài – B Thương m i – B Công an hư ng d n ch đ hóa đơn ch ng t đ i v i hàng nh p kh u TT s 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 c a B Tài (M c IV, Ph n B) www.ispace.edu.vn Văn pháp quy THẢO LUẬN • HĨA ƠN LÀ GÌ? • PHÂN BIỆT CÁC LOẠI HÓA Ngh đ nh c a Chính ph s 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 quy đ nh v hóa đơn bán hàng hóa, cung ng d ch v Thông tư 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 c a B v hố đơn bán hàng hóa, cung ng d ch v ƠN? Tài Công văn c a B Tài s 16573/BTC-TCT ngày 6/12/2010 v vi c u ki n c a t ch c nh n in hố đơn PHẦN I Khái niệm Hoá đơn chứng từ người bán lập, ghi nhận thơng tin bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định pháp luật nhằm xác nhận khối lượng, giá trị hàng hoá, dịch vụ, quyền lợi nghĩa vụ bên tham gia giao dịch mua, bán, trao đổi HÓA ĐƠN, ĐỐI TƯNG SỬ DỤNG HOÁ ĐƠN Hóa đơn gồm: tự in từ máy móc, thiết bị doanh nghiệp; đặt doanh nghiệp đủ điều kiện in hóa đơn; khởi tạo hóa đơn điện tử theo Luật Giao dịch điện tử 10 11 1 Khái niệm Hóa đơn phải có nội dung sau: a) Tên loại hóa đơn thể tờ hố đơn Ví dụ: HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG, HĨA ĐƠN BÁN HÀNG… Trường hợp hố đơn cịn dùng chứng từ cụ thể cho công tác hạch tốn kế tốn bán hàng đặt thêm tên khác kèm theo, phải ghi sau tên loại hoá đơn với cỡ chữ nhỏ ghi ngoặc đơn Ví dụ: HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG - PHIẾU BẢO HÀNH, HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (PHIẾU BẢO HÀNH), HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG - PHIẾU THU TIỀN, HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (PHIẾU THU TIỀN) … Khái niệm Hóa đơn phải có nội dung sau: a) Tên loại hóa đơn thể tờ hoá đơn Đối với hoá đơn xuất khẩu, thể tên loại hoá đơn HỐ ĐƠN XUẤT KHẨU tên gọi khác theo thơng lệ, tập qn thương mại Ví dụ: HỐ ĐƠN XUẤT KHẨU, INVOICE, COMMERCIAL INVOICE… 12 Khái niệm Hóa đơn phải có nội dung sau: b) Ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn, tên liên hóa đơn Đối với hóa đơn đặt in cịn phải ghi tên tổ chức nhận in hóa đơn; Liên hóa đơn tờ số hóa đơn Mỗi số hố đơn phải có từ liên trở lên tối đa khơng q liên, đó: + Liên 1: Lưu + Liên 2: Giao cho người mua Các liên từ liên thứ trở đặt tên theo cơng dụng cụ thể mà người tạo hố đơn quy định Riêng hoá đơn quan thuế cấp lẻ phải có liên, liên liên lưu quan thuế 14 13 Khái niệm Ký hiệu: Ký hiệu mẫu số hóa đơn thơng tin thể ký hiệu tên loại hóa đơn, số liên, số thứ tự mẫu loại hóa đơn Ký hiệu mẫu hố đơn có 11 ký tự + ký tự đầu thể loại hố đơn: Hóa đơn GTGT: 01; Hóa đơn bán hàng: 02; hóa đơn xuất khẩu: 06; hóa đơn bán hàng (dành cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan): 07; Phiếu xuất kho KVCNB: 03; Phiếu xuất kho GHĐL: 04; + ký tự thể tên hoá đơn: Hóa đơn GTGT: GTKT; Hóa đơn bán hàng: GTTT; Hóa đơn bán hàng (dành cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan): KPTQ; Hóa đơn xuất khẩu: HDXK; Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ: XKNB, Phiếu xuất kho gửi bán hàng đại lý: HGDL 15 1 Khái niệm Ký hiệu: + ký tự thể số liên hóa đơn + kí tự “/” để phân biệt số liên với số thứ tự mẫu loại hóa đơn + kí tự số thứ tự mẫu loại hóa đơn Ví dụ: Ký hiệu 01GTKT2/001 hiểu là: Mẫu thứ loại hóa đơn giá trị gia tăng liên Ký hiệu 02GTTT3/002 hiểu là: mẫu thứ hai loại hóa đơn bán hàng liên Ký hiệu 03XKNB2/001 hiểu là: Mẫu thứ loại phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội liên Khái niệm Ký hiệu: - Đối với tem, vé, thẻ: Bắt buộc ghi ký tự đầu để phân biệt tem, vé, thẻ thuộc loại hóa đơn giá trị gia tăng hay hóa đơn bán hàng Các thơng tin cịn lại tổ chức, cá nhân tự quy định không vượt 11 ký tự Cụ thể: Ký hiệu 01/: tem, vé, thẻ thuộc loại hóa đơn GTGT Ký hiệu 02/: tem, vé, thẻ thuộc loại hóa đơn bán hàng 16 17 Khái niệm Ký hiệu: Ký hiệu HĐ dấu hiệu phân biệt HĐ hệ thống chữ tiếng Việt năm phát hành HĐ Ký hiệu HĐ có ký tự HĐ tổ chức, cá nhân tự in đặt in ký tự HĐ Cục Thuế phát hành + ký tự đầu để phân biệt ký hiệu hóa đơn Ký tự phân biệt hai chữ 20 chữ in hoa bảng chữ tiếng Việt bao gồm: A, B, C, D, E, G, H, K, L, M, N, P, Q, R, S, T, U, V, X, Y; + 01 kí tự “/” để phân biệt ký hiệu với năm thông báo phát hành hóa đơn 18 Khái niệm Ký hiệu: + ký tự thể năm thông báo phát hành hố đơn hình thức hố đơn Năm thơng báo phát hành hoá đơn ghi hai số cuối năm thơng báo phát hành; Ký hiệu hình thức hố đơn: sử dụng kí hiệu: E: Hố đơn điện tử, T: Hoá đơn tự in P: Hoá đơn đặt in ; Thí dụ: AA/11E: HĐ điện tử, ký hiệu AA phát hành năm 2011; AB/11T: HĐ tự in, ký hiệu AB phát hành năm 2011; AA/12P: HĐ đặt in, ký hiệu AA phát hành năm 2012 19 1 Khái niệm Hóa đơn phải có nội dung sau: c) Tên, địa chỉ, mã số thuế người bán; d) Tên, địa chỉ, mã số thuế người mua; e) Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, số tiền thuế giá trị gia tăng trường hợp hóa đơn giá trị gia tăng; f) Tổng số tiền toán, chữ ký người mua, chữ ký người bán, dấu người bán (nếu có) ngày, tháng, năm lập hóa đơn 20 Khái niệm Trong năm 2010, doanh nghiệp B tự in (đặt in) hoá đơn vừa dùng để bán hàng nước dùng để xuất hàng nước Theo quy định kể từ ngày 01/01/2011 xuất phải dùng hoá đơn xuất lượng hoá đơn tự in (đặt in) số DN tồn với số lượng lớn, doanh nghiệp dùng chung loại hố đơn (cịn tồn nói trên) cho hai hình thức bán hàng (trong nước xuất khẩu) không? 22 Khái niệm Ví dụ: - Doanh nghiệp A doanh nghiệp vừa có hoạt động bán hàng nước vừa có hoạt động xuất nước ngồi Sử dụng hóa đơn nào? Trả lời: Doanh nghiệp A sử dụng hoá đơn giá trị gia tăng cho hoạt động bán hàng nước Doanh nghiệp A sử dụng hoá đơn xuất cho hoạt động xuất nước ngoài, 21 Trả lời: Điểm c khoản Điều Thông tư 153 hướng dẫn: “c) Hoá đơn xuất hoá đơn dùng hoạt động kinh doanh xuất hàng hố, cung ứng dịch vụ nước ngồi, xuất vào khu phi thuế quan trường hợp coi xuất khẩu, hình thức nội dung theo thông lệ quốc tế quy định pháp luật thương mại.” - Doanh nghiệp B doanh nghiệp vừa có hoạt động bán hàng nước vừa có hoạt động bán hàng cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan Doanh nghiệp B sử dụng hoá đơn giá trị gia tăng cho hai hoạt động trên.” 23 Khái niệm 24 Các loại hóa đơn a) Hóa đơn xuất hóa đơn dùng hoạt động kinh doanh xuất hàng hóa, dịch vụ nước ngồi, xuất vào khu phi thuế quan: mẫu số 5.3 Phụ lục 5, Thơng tư 153/2010; b) Hóa đơn giá trị gia tăng hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ nội địa dành cho tổ chức, cá nhân khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ: mẫu số 3.1 Phụ lục mẫu số 5.1 Phụ lục , Thơng tư 153/2010; c) Hóa đơn bán hàng hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ nội địa dành cho tổ chức, cá nhân khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp: mẫu số 3.2 Phụ lục mẫu số 5.2 Phụ lục , Thơng tư 153/2010; d) Các loại hóa đơn khác, gồm: vé, thẻ chứng từ có tên gọi khác… Đối tượng sử dụng hóa đơn Ngư i bán hàng hóa, cung ng d ch v , g m: a) T ch c, cá nhân Vi t Nam kinh doanh bán hàng hóa, cung ng d ch v (g i chung bán hàng hóa, d ch v ) t i Vi t Nam ho c bán nư c ngoài; b) T ch c, cá nhân nư c ngồi kinh doanh bán hàng hóa, d ch v t i Vi t Nam ho c s n xu t kinh doanh Vi t Nam bán hàng nư c ngoài; c) T ch c, cá nhân Vi t Nam ho c nư c ngồi khơng kinh doanh có bán hàng hóa, d ch v t i Vi t Nam T ch c nh n in hóa đơn T ch c, cá nhân mua hàng hóa, d ch v Cơ quan qu n lý thu c p t ch c, cá nhân có liên quan đ n vi c in, phát hành, s d ng hóa đơn 25 Các loại hóa đơn a) Hóa đơn tự in hóa đơn tổ chức, cá nhân kinh doanh tự in thiết bị tin học, máy tính tiền loại máy khác bán hàng hóa, dịch vụ; b) Hóa đơn điện tử tập hợp thơng điệp liệu điện tử bán hàng hóa, dịch vụ, khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ quản lý theo quy định Luật Giao dịch điện tử văn hướng dẫn thi hành; c) Hóa đơn đặt in hóa đơn tổ chức, cá nhân kinh doanh đặt in theo mẫu để sử dụng cho hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, quan thuế đặt in theo mẫu để cấp, bán cho tổ chức, cá nhân STT Các loại hóa đơn LO I HĨA ĐƠN ĐƠN V PHÁT HÀNH GHI CHÚ Hóa đơn VAT (HĐ đ ) Hóa đơn bán hàng (HĐ đ ) B tài Tr c ti p Hóa đơn t in Cơng ty th in VAT Hóa đơn bán l Nhà sách B tài Các loại hóa đơn VAT Hố đơn hợp lệ & khơng hợp lệ HĐ VAT Hố đơn hợp lệ: - Là hóa đơn BTC phát hành Công ty phép phát hành HĐ theo quy định Bộ tài ( HĐ tự in ) - Phải ghi xác đầy đủ thơng tin hóa đơn - Hóa đơn phải cịn ngun vẹn, khơng tẩy xóa - Khơng ghi trực tiếp lên liên ( liên đỏ) - Không ghi nhiều nét chữ hóa đơn HĐ tự in HĐ bán hàng HĐ bán lẻ Hoá đơn hợp lệ & khơng hợp lệ Hố đơn khơng hợp lệ: - - - Mua, bán hoá đơn chưa ghi nội dung theo quy định, trừ trường hợp mua hoá đơn quan thuế phát hành Mua, bán, sử dụng hoá đơn ghi tiêu, nội dung nghiệp vụ kinh tế không phát sinh việc mua bán HH-DV kèm theo Mua, sử dụng hoá đơn giả, hoá đơn CSKD khác để bán ra, để hợp thức hoá HH-DV mua vào khơng có chứng từ HH-DV bán để gian lận thuế, để bán hàng hố khơng kê khai nộp thuế - Hoá đơn hợp lệ & khơng hợp lệ Hố đơn khơng hợp lệ: - - Hóa đơn đầu vào, đầu Hố đơn đầu vào: Doanh nghiệp mua HH,DV Mua, bán, sử dụng hố đơn có chênh lệch giá trị HH-DV liên hoá đơn Mua, bán, sử dụng hoá đơn hết giá trị sử dụng Hoá đơn mua HH-DV mà thời điểm mua HH-DV phát sinh trước ngày xác định CSKD bỏ trốn theo thông báo quan thuế, quan thuế, quan công an quan chức khác có kết luận hố đơn bất hợp pháp Là hóa đơn nhà cung cấp xuất cho Doanh nghiệp bạn làm việc, thơng tin khách hàng thông tin đơn vị bạn Hố đơn đầu ra: Doanh nghiệp bán HH,DV Là hóa đơn Doanh nghiệp bạn xuất cho khách hàng, thơng tin khách hàng thơng tin cá nhân thông tin đơn vị khách hàng Khái niệm PHẦN II Tạo hố đơn hoạt động làm mẫu hoá đơn để sử dụng cho mục đích bán hàng hố, cung ứng dịch vụ tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh đồng thời tạo nhiều hình thức hóa đơn khác (hóa đơn tự in, hóa đơn đặt in, hóa đơn điện tử) theo quy định Nghị định số 51/2010/NĐ-CP TẠO VÀ PHÁT HÀNH HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ HÓA ĐƠN TỰ IN HÓA ĐƠN ĐẶT IN 34 35 2/ Hoá đơn điện tử 3/ Hoá đơn tự in Hoá đơn điện tử khởi tạo, lập, xử lý hệ thống máy tính tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh cấp mã số thuế bán hàng hoá, dịch vụ lưu trữ máy tính bên theo quy định pháp luật giao dịch điện tử Hoá đơn điện tử sử dụng theo quy định pháp luật giao dịch điện tử Việc quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử thực theo hướng dẫn riêng Bộ Tài (chờ thơng tư hướng dẫn) 3.1 Đối tượng tạo hóa đơn tự in a) Các doanh nghiệp, đơn vị nghiệp tạo hóa đơn tự in kể từ có mã số thuế gồm: - Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật khu công nghiệp, khu kinh tế, khu chế xuất, khu công nghệ cao - Các đơn vị nghiệp cơng lập có sản xuất, kinh doanh theo quy định pháp luật - Doanh nghiệp có mức vốn điều lệ từ năm (05) tỷ đồng trở lên tính theo số vốn thực góp đến thời điểm thơng báo phát hành hóa đơn 36 37 3/ Hố đơn tự in 3/ Hoá đơn tự in 3.1 Đối tượng tạo hóa đơn tự in 3.1 Đối tượng tạo hóa đơn tự in b) Tổ chức kinh doanh hoạt động không thuộc trường hợp nêu tự in hoá đơn để sử dụng cho việc bán hàng hố, cung ứng dịch vụ có đủ điều kiện sau: - Đã cấp mã số thuế; - Có doanh thu bán hàng hố, dịch vụ; - Có hệ thống thiết bị (máy tính, máy in, máy tính tiền) đảm bảo cho việc in lập hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ; 38 - Là đơn vị kế toán theo quy định Luật Kế tốn có phần mềm bán hàng hoá, dịch vụ gắn liền với phần mềm kế toán, đảm bảo liệu hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ tự động chuyển vào phần mềm (hoặc sở liệu) kế toán thời điểm lập hố đơn - Khơng bị xử phạt vi phạm pháp luật thuế bị xử phạt chấp hành xử phạt vi phạm pháp luật thuế mà tổng số tiền phạt vi phạm pháp luật thuế hai mươi (20) triệu đồng vòng ba trăm sáu mươi lăm (365) ngày tính liên tục từ ngày thơng báo phát hành hố đơn tự in lần đầu trở trước 39 3/ Hoá đơn tự in 3/ Hoá đơn tự in 3.2 Quyết định áp dụng hóa đơn tự in 3.2 Quyết định áp dụng hóa đơn tự in Trước tạo hố đơn tổ chức phải định áp dụng hoá đơn tự in gửi cho quan thuế quản lý trực tiếp chịu trách nhiệm định (mẫu số 5.8 Phụ lục ban hành kèm theo Thơng tư 153-2010-BTC) Quyết định áp dụng hố đơn tự in gồm nội dung chủ yếu sau: 40 Quyết định áp dụng hoá đơn tự in gồm nội dung chủ yếu sau: - Tên hệ thống thiết bị (máy tính, máy in, phần mềm ứng dụng) dùng để in hoá đơn; - Bộ phận kỹ thuật tên nhà cung ứng dịch vụ chịu trách nhiệm mặt kỹ thuật tự in hoá đơn; - Trách nhiệm phận trực thuộc liên quan việc tạo, lập, luân chuyển lưu trữ liệu hoá đơn tự in nội tổ chức; - Mẫu loại hố đơn tự in với mục đích sử dụng loại phải có tiêu thức để lập đảm bảo đầy đủ nội dung hướng dẫn khoản Điều Thông tư 153-2010-BTC 41 3/ Hoá đơn tự in 3/ Hoá đơn tự in 3.3 Chương trình tự in hóa đơn tự in 3.4 Thủ tục phát hành hóa đơn tự in Tổ chức tạo hóa đơn tự in phải sử dụng chương trình tự in hoá đơn từ thiết bị tin học, máy tính tiền loại máy khác đảm bảo nguyên tắc: - Việc đánh số thứ tự hoá đơn thực tự động Mỗi liên số hoá đơn in lần, in từ lần thứ trở phải thể (copy) - Phần mềm ứng dụng để in hoá đơn phải đảm bảo yêu cầu bảo mật việc phân quyền cho người sử dụng, người không phân quyền sử dụng không can thiệp làm thay đổi liệu ứng dụng 42 Đối với Tổng cơng ty, tập đồn, liên hiệp có nhiều Cơng ty, xí nghiệp, đơn vị, chi nhánh đóng nhiều tỉnh, thành phố trực thuộc TW đăng ký sử dụng hoá đơn tự in với Tổng cục Thuế Đối với tổ chức, cá nhân khác đăng ký Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc TW 43 10 II/ SỬ DỤNG HÓA ĐƠN II/ SỬ DỤNG HĨA ĐƠN 6/ Hóa đơn xuất HH cho đại lý bán giá, hưởng hoa hồng 6/ Hóa đơn xuất HH cho đại lý bán giá, hưởng hoa hồng Khi nhận tiền hoa hồng bên nhận đại lý lập hóa đơn giao cho bên chi tiền hoa hoàng Trường hợp CSKD nhận bán đại lý HHDV thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, đại lý dịch vụ bưu điện, bảo hiểm, bán vé xe, vé tàu, vé máy bay, xổ số hưởng hoa hồng Trên hóa đơn GTGT ghi tiền hoa hồng chưa có thuế GTGT, dòng thuế suất ghi 10% (không phân biệt HH chịu thuế suất thuế GTGT 5% 10%) tiền thuế GTGT theo quy định khơng tính kê khai nộp thuế GTGT HHDV bán hoa hồng hưởng 73 72 II/ SỬ DỤNG HÓA ĐƠN II/ SỬ DỤNG HÓA ĐƠN 7/ Xuất HH trả cho sở ủy thác thu mua 8/ Xuất HH, nguyên liệu đưa gia công CSKD làm đại lý thu mua hàng hóa theo hình thức trả hàng hóa cho sở uỷ thác thu mua phải lập hóa đơn cho hàng hóa thu mua đại lý hoa hồng hưởng (nếu có) 74 Trường hợp xuất hàng hóa, nguyên vật liệu đưa gia công phải có Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội kèm theo Lệnh điều động nội hợp đồng gia công Trên Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội ghi rõ “xuất hàng đưa gia công” Cơ sở nhận gia công đưa sản phẩm gia công trả lại cho sở thuê gia công phải có Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội kèm theo Lệnh điều động nội ghi rõ tên sở thuê gia công, số, ngày, tháng, năm hợp đồng gia công 75 18 II/ SỬ DỤNG HĨA ĐƠN II/ SỬ DỤNG HÓA ĐƠN 9/ HH bán qua Fax, điện thoại 10/ HH xuất khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu Đối với HH bán cho khách hàng theo đơn đặt hàng qua điện thoại, Fax theo phương thức giao hàng kho người mua hàng, bên mua hàng ký hóa đơn Đối với HHDV dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu phục vụ cho SXKD HHDV (sản phẩm, HHDV dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu theo quy định pháp luật thương mại hoạt động xúc tiến thương mại) phải lập hố đơn GTGT Trên hóa đơn ghi rõ hàng mua qua điện thoại, FAX Trên hoá đơn ghi tên số lượng hàng hoá, ghi rõ hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền; dịng thuế suất, thuế GTGT khơng ghi, gạch chéo 76 II/ SỬ DỤNG HÓA ĐƠN 11/ HH DV cho, biếu, tặng, trao đổi, cho vay, cho mượn trả thay lương cho người lao động tiêu dùng nội 77 Hóa đơn xuất tiêu dùng nội TRẠM DU LỊCH 01 Ngô Quyền, Hà Nội 030 106 9871 Đối với HHDV dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, cho vay, cho mượn, trả thay lương cho người lao động tiêu dùng nội phải lập hố đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng) Trên hoá đơn ghi đầy đủ tiêu tính thuế GTGT hố đơn xuất bán HHDV cho khách hàng 78 Xăng A92 ng Lít 100 9.090,91 909.091 10 Một triệu trăm ngàn đồng chẵn 909.091 90.909 1.100.000 19 II/ SỬ DỤNG HÓA ĐƠN 12/ HH bán giảm giá HHDV có giảm giá hóa đơn ghi giá bán giảm, thuế GTGT, tổng giá toán có thuế GTGT Nếu việc giảm giá áp dụng vào số lượng, doanh số HHDV thực tế mua đạt mức định số tiền giảm giá hàng hố bán tính điều chỉnh hố đơn bán HHDV lần mua cuối kỳ tiếp sau Trên hố đơn phải ghi rõ số hóa đơn giảm giá số tiền giảm giá 80 Ví dụ: Cơng ty bán 55.000 đồng/bao xi măng (chưa có thuế GTGT) Cơng ty có sách bán giảm 5.000 đồng/bao Cách ghi hóa đơn sau: CÔNG TY TNHH HOÀNG HÔN 2BIS LÊ LI , F2,Q1, TP.HCM 030 106 9871 XI MAÊNG Bao 1000 50.000 50.000.000 50.000.000 Đồng 5.000.000 Đồng 10 55.000.000 Đồng Năm mươi năm triệu đồng chẵn II/ SỬ DỤNG HĨA ĐƠN 13/ Hố đơn xuất trả lại hàng CÔNG TY TNHH HOÀNG HÔN Cách ghi hóa đơn giảm giá cho lần mua trước chưa giảm giá 2BIS LÊ LI , F2,Q1, TP.HCM 030 106 9871 XI MAÊNG Bao 10 55.000 (Giảm gía hàng hóa bán cho hóa đơn số .ký hiệu ngày tháng năm ) 550.000 200.000 350.000 Đồng 35.000 Đồng 10 (Ba trăm tám mươi năm ngàn đồng chẵn ám m n 385.000 Đồng a) CSKD mua hàng hoá, người bán xuất hoá đơn, người mua nhận hàng, sau người mua phát hàng hố khơng quy cách, chất lượng phải trả lại tồn hay phần hàng hố, xuất hàng trả lại cho người bán, sở phải lập hoá đơn Trên hoá đơn ghi rõ hàng hoá trả lại người bán không quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT 83 20 II/ SỬ DỤNG HÓA ĐƠN HOÀNG HÔN Ví dụ: Cơng ty bán 100 lít xăng cho khách hàng xuất hóa đơn, hàng khơng quy cách, phẩm chất, khách hàng lập hóa đơn trả lại hàng (30 lít xăng) Cách ghi hóa đơn sau: Ví dụ: Cơng ty lập hóa đơn bán hàng cho khách hàng người dùng COÂNG TY TNHH HOÀNG HÔN BIS LÊ LI ,F2, Q1, TP.HCM MST: 030 106 9871 13/ Hoá đơn xuất trả lại hàng CTY TNHH RẠNG ĐÔNG SỐ NGÔ QUYỀN HÀ NỘI Xăng A92 Lít 0100000000 30 9.090,90 (Hàng hóa trả lại không quy cách phẩm chất) 272.727 Ñoàng 27.273 Ñoàng 10 Ba trăm ba chục ngàn đồng chẵn ÔNG NGUYỄN VĂN A 12BIS LÊ LI , F2,Q10, TP.HCM 272.727 b) Trường hợp người mua đối tượng khơng có hố đơn, trả lại hàng hố, bên mua bên bán phải lập biên thoả thuận văn ghi rõ loại hàng hoá, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo hố đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng hoá đơn), lý trả hàng kèm theo hoá đơn gửi cho bên bán TIVI SONY 21 CÁI ĐẦU MÁY DVD SHARP CÁI 01 01 4.000.000 3.500.000 4.000.000 3.500.000 330.000 Đồng 85 Do đầu máy DVD không đảm bảo chất lượng, khách hàng trả lại đầu máy DVD chấp nhận toán Ti vi, bên bán lập biên thu hồi hóa đơn cũ lập lại hóa đơn sau: ÔNG NGUYỄN VĂN A 12BIS LÊ LI , F2,Q10, TP.HCM TIVI SONY 21 CÁI 014.000.000 4.000.000 4.000.000 Đồng 7.500.000 Đồng 10 750.000 Đồng 8.250.000 Đồng (Tám triệu hai trăm năm mươi ngàn đồng chẳn ) 4.000.000 10 400.000 Đồng (Bốn triệu bốn trăm ngàn đồng chẳn ) 4.400.000 Đồng 21 II/ SỬ DỤNG HĨA ĐƠN II/ SỬ DỤNG HĨA ĐƠN 13/ Hố đơn xuất trả lại hàng 14/ Hoá đơn điều chỉnh giảm giá Trường hợp người bán xuất hàng lập hoá đơn, người mua chưa nhận hàng phát hàng hố khơng quy cách, chất lượng phải hoàn trả lại toàn hàng hố, phần hàng hóa CSKD xuất bán, cung ứng HHDV lập hoá đơn HHDV không đảm bảo chất lượng, quy cách, kiểu dáng phải điều chỉnh (tăng, giảm) giá bán, bên bán bên mua phải lập biên có thoả thuận văn ghi rõ số lượng, quy cách hàng hoá, mức giá tăng (giảm) theo hoá đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng hoá đơn, thời gian), lý tăng (giảm) giá, đồng thời bên bán lập hoá đơn điều chỉnh mức giá điều chỉnh Khi trả lại hàng bên mua bên bán phải lập biên ghi rõ loại hàng hoá, số lượng, giá trị chưa có thuế GTGT, tiền thuế GTGT lý trả hàng theo hoá đơn bán hàng (số, ký hiệu, ngày tháng hoá đơn) đồng thời kèm theo hoá đơn để gửi trả bên bán để bên bán lập lại hóa đơn GTGT cho số lượng hàng hóa nhận 88 CÁCH GHI HÓA ĐƠN CÔNG TY TNHH HOÀNG HÔN 2BIS LÊ LI , F2,Q1, TP.HCM 030 106 9871 VẢI Mét 1.000 10.000 10.000.000 Hố đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) giá bán, (không ghi số âm (-)), doanh số, thuế GTGT cho HHDV hoá đơn số, ký hiệu 89 Do HH không quy cách phẩm chất, hai bên bán bên mua lập biên điều chỉnh giảm 1.000 đồng/m vải Bên bán lập hóa đơn điều chỉnh giảm sau: CÔNG TY TNHH HOÀNG HÔN 2BIS LÊ LI , F2,Q1, TP.HCM 030 106 9871 VẢI Mét 10.000.000 Đồng 10 1.000.000 Đồng (Mười triệu đồng chẳn ) 11.000.000 Đồng 1.000 1.000 1.000.000 (Điều chỉnh giảm gía hóa đơn số ký hiệu , ngày tháng năm ) 1.000.000 Đồng 10 100.000 Đồng 1.100.000 Đồng (Một triệu trăm ngàn đồng chẳn ) 22 II/ SỬ DỤNG HĨA ĐƠN 14/ Hoá đơn điều chỉnh giảm số lượng CSKD xuất bán, cung ứng HHDV lập hoá đơn giao hàng khơng đủ số lượng ghi tờ hóa đơn, CSKD phải điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng, bên bán bên mua phải lập biên có thoả thuận văn ghi rõ giảm số lượng theo hoá đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng hoá đơn, thời gian), lý giảm số lượng, đồng thời bên bán lập hoá đơn điều chỉnh số lượng giảm điều chỉnh Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh giảm số lượng, (không ghi số âm (-)), doanh số, thuế GTGT cho HHDV hố đơn số, ký hiệu 92 CÁCH GHI HÓA ĐƠN CÔNG TY TNHH HOÀNG HÔN 2BIS LÊ LI , F2,Q1, TP.HCM 030 106 9871 Caùi 21’ TI VI 21 ’ 20 5.000.000 100.000.000 100.000.000 Đồng 10 10.000.000 Đồng (Một trăm mười triệu đồng chẳn ) 110.000.000 Đồng II/ SỬ DỤNG HĨA ĐƠN Do hóa đơn xuất 20 TV kho 15 khách hàng chấp nhận mua 15 Hai bên lập biên điều chỉnh giảm số lượng (5 cái) bên bán lập hóa đơn điều chỉnh sau: 15/ Hoá đơn điều chỉnh ghi sai thuế suất CÔNG TY TNHH HOÀNG HÔN 2BIS LÊ LI , F2,Q1, TP.HCM 030 106 9871 Caùi TIVI 21’ 5.000.000 25.000.000 (Điều chỉnh giảm số lượng hóa đơn số ký hiệu , ngày tháng năm ) 25.000.000 Đồng 10 2.500.000 Đồng 27.500.000 Đồng (Hai mươi bảy triệu năm trăm ngàn đồng chẳn ) CSKD lập hố đơn giao khách hàng sau phát ghi sai thuế suất phải điều chỉnh (tăng, giảm) thuế suất thuế GTGT bên bán bên mua phải lập biên ghi rõ lý điều chỉnh thuế suất đồng thời bên bán lập hoá đơn điều chỉnh thuế suất Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) thuế suất, (không ghi số âm (-)), thuế GTGT cho HHDV hoá đơn số, ký hiệu Trường hợp thuế suất ghi hoá đơn bán cao thuế suất quy định, không xác định người mua khơng lập hố đơn điều chỉnh thuế GTGT 95 23 II/ SỬ DỤNG HÓA ĐƠN II/ SỬ DỤNG HÓA ĐƠN 16/ HH xuất bán lưu động 17/ Hố đơn điều chỉnh giá trị cơng trình xây dựng CSKD xuất hàng hoá bán lưu động sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội kèm theo Lệnh điều động nội theo quy định Cơ sở xây dựng có cơng trình xây dựng, lắp đặt mà thời gian thực dài, việc toán tiền thực theo tiến độ theo khối lượng cơng việc hồn thành bàn giao, phải lập hoá đơn toán khối lượng xây lắp bàn giao Hóa đơn GTGT phải ghi rõ doanh thu chưa có thuế thuế GTGT Khi bán hàng sở lập hoá đơn theo quy định 96 Trường hợp cơng trình xây dựng hồn thành lập hóa đơn tốn giá trị cơng trình duyệt tốn giá trị cơng trình XDCB có điều chỉnh giá trị khối lượng xây dựng phải tốn lập hóa đơn, chứng từ điều chỉnh giá trị cơng trình phải tốn 97 II/ SỬ DỤNG HĨA ĐƠN II/ SỬ DỤNG HĨA ĐƠN 18/ Hố đơn chuyển nhượng bất động sản 18/ Hoá đơn chuyển nhượng bất động sản CSKD Nhà nước giao đất, cho thuê đất để đầu tư xây dựng nhà để bán, cho thuê; đầu tư sở hạ tầng để bán, cho th; lập hố đơn sau: a) Dịng giá bán ghi giá bán nhà, sở hạ tầng (trên hoá đơn ghi tách riêng giá bán nhà giá đất giá thuê đất, giá cho thuê sở hạ tầng) chưa có thuế GTGT b) Dịng giá tính thuế GTGT giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất (hoặc giá thuê đất) thực tế thời điểm chuyển nhượng c) Dòng thuế suất, tiền thuế GTGT, giá toán ghi theo quy định 98 Trường hợp CSKD bất động sản, xây dựng sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực thu tiền theo tiến độ thực dự án tiến độ thu tiền ghi hợp đồng thu tiền, CSKD phải lập hóa đơn GTGT Trên hóa đơn ghi rõ số tiền thu, giá đất giảm trừ doanh thu tính thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT, số thuế GTGT Giá đất trừ tính theo tỷ lệ (%) số tiền thu theo tiến độ thực dự án tiến độ thu tiền ghi hợp đồng với giá đất tính trừ thời điểm chuyển nhượng (thời điểm thu tiền lần đầu theo tiến độ) theo quy định 99 24 II/ SỬ DỤNG HÓA ĐƠN II/ SỬ DỤNG HÓA ĐƠN 19/ Hóa đơn chứng từ tài sản góp vốn - Biên chứng nhận góp vốn, a) Bên có tài sản góp vốn cá nhân, tổ chức không kinh doanh vào Công ty TNHH, Công ty cổ phần - Biên giao nhận tài sản, Trường hợp tài sản góp vốn tài sản mua, chưa sử dụng, có hố đơn hợp pháp hội đồng giao nhận vốn góp chấp nhận trị giá vốn góp xác định theo trị giá ghi hố đơn bao gồm thuế GTGT Bên nhận vốn góp kê khai khấu trừ thuế GTGT ghi hoá đơn mua tài sản bên góp vốn II/ SỬ DỤNG HĨA ĐƠN 19/ Hóa đơn chứng từ tài sản góp vốn c) Bên có tài sản góp vốn vào doanh nghiệp - Biên góp vốn SXKD, hợp đồng liên doanh, liên kết - Biên định giá tài sản Hội đồng giao nhận vốn góp bên góp vốn (hoặc văn định giá tổ chức có chức định giá theo quy định Pháp luật - Bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản 19/ Hóa đơn chứng từ tài sản góp vốn b) Bên có tài sản góp vốn cá nhân, tổ chức không kinh doanh - Trường hợp cá nhân dùng tài sản thuộc sở hữu mình, giá trị quyền sử dụng đất để thành lập DNTN, văn phịng luật sư khơng phải làm thủ tục chuyển quyền sở hữu tài sản, chuyển quyền sử dụng đất cho DNTN - Trường hợp khơng có chứng từ hợp pháp chứng minh giá vốn tài sản phải có văn định giá tài sản tổ chức định giá theo quy định pháp luật để làm sở hạch toán giá trị tài sản cố định II/ SỬ DỤNG HĨA ĐƠN 20/ Hóa đơn chứng từ tài sản điều chuyển - Tài sản điều chuyển đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc CSKD; tài sản điều chuyển chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp CSKD có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo hồ sơ nguồn gốc tài sản xuất hoá đơn - Trường hợp tài sản điều chuyển đơn vị hạch toán độc lập đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ CSKD CSKD có tài sản điều chuyển phải xuất hoá đơn GTGT kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định 25 II/ SỬ DỤNG HĨA ĐƠN II/ SỬ DỤNG HĨA ĐƠN 21/ Hóa đơn chứng từ chuyển nhượng vốn 22/ Hóa đơn chứng từ khoản tài trợ Đối với CSKD chuyển nhượng vốn theo quy định pháp luật, bàn giao tài sản nằm giá trị vốn chuyển nhượng cho bên nhận vốn phải lập hố đơn GTGT Đối với CSKD nhận tiền tài trợ CSKD khác nhận tiền CSKD lập chứng từ thu xác định khoản thu nhập khác để kê khai, nộp thuế TNDN theo quy định Trên hoá đơn ghi rõ hàng hoá chuyển nhượng vốn ghi dịng giá bán giá khơng có thuế GTGT, dịng thuế suất, số thuế GTGT khơng ghi gạch bỏ 23 Đối với CSKD chi tiền tài trợ, mục đích tài trợ ghi hợp đồng tài trợ để lập chứng từ chi tiền 23 Trường hợp bán hàng hóa dịch vụ khơng lập hóa đơn Bán hàng hố, dịch vụ có tổng giá tốn 200.000 đồng lần khơng phải lập hóa đơn, trừ trường hợp người mua yêu cầu lập giao hóa đơn Khi bán hàng hóa, dịch vụ khơng phải lập hóa đơn người bán phải lập Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ Bảng kê phải có tên, mã số thuế địa người bán, tên hàng hoá, dịch vụ, giá trị hàng hoá, dịch vụ bán ra, ngày lập, tên chữ ký người lập Bảng kê Trường hợp người bán nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Bảng kê bán lẻ phải có tiêu thức “thuế suất giá trị gia tăng” “tiền thuế giá trị gia tăng” Hàng hoá, dịch vụ bán ghi Bảng kê theo thứ tự bán hàng ngày 106 (mẫu số 5.7 Phụ lục ban hành kèm theo Thơng tư 153) Trường hợp bán hàng hóa dịch vụ khơng lập hóa đơn Cuối ngày, sở kinh doanh lập hoá đơn giá trị gia tăng hóa đơn bán hàng ghi số tiền bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ ngày thể dòng tổng cộng bảng kê, ký tên giữ liên giao cho người mua, liên khác luân chuyển theo quy định Tiêu thức “Tên, địa người mua” hố đơn ghi “bán lẻ khơng giao hoá đơn” 107 26 23 23 Trường hợp bán hàng hóa dịch vụ khơng lập hóa đơn Trường hợp bán hàng hóa dịch vụ khơng lập hóa đơn Hàng hố nơng sản, lâm sản người sản xuất trực tiếp bán ra, thuỷ sản người đánh bắt bán Đối với tổ chức, cá nhân SXKD kê khai nộp thuế, đơn vị thụ hưởng tiền từ Ngân sách Nhà nước, đơn vị thực dự án khoản chi khác, cần phải hạch toán kế tốn Sản phẩm làm đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán Đất, đá, cát, sỏi người dân tự khai thác Khi mua HH có giá trị mức quy định khơng bắt buộc phải lập hoá đơn phải yêu cầu người bán lập giao hoá đơn theo quy định để làm sở kê khai tính thuế, toán tiền theo quy định 108 23 Phế liệu người dân tự thu nhặt Mua đồ dùng, tài sản hộ gia đình, cá nhân qua sử dụng trực tiếp bán Một số dịch vụ cá nhân không kinh doanh đem bán109 THỰC HÀNH VIẾT HĨA ĐƠN GTGT Trường hợp bán hàng hóa dịch vụ khơng lập hóa đơn CSKD thu mua loại HHDV thực hiện: lập Bảng kê thu mua HHDV mua vào khơng có hóa đơn (mẫu 01/TNDN) người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp ký chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực Anh Nguyễn Văn Tèo mua hàng Cty Rạng Đơng mặt hàng sau: bàn phím đơn giá 100.000đ/c (chưa có thuế VAT) chuột đơn giá 50.000 đ/c (chưa có thuế VAT) Anh ta cung cấp thơng tin để viết hóa đơn sau : Cty TNHH TM Giải Pháp Tin Học Thiên Vũ Địa : 138 Nguyễn Thái Bình, P12, Q Tân Bình MST : 0305781566 Biết mức thuế suất 10% Ngày xuất : 15/10/2009 110 27 PHAÀN IV Hàng tháng tất CSKD sử dụng hóa đơn lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (mẫu BC-26/HĐ) nộp quan thuế trực tiếp quản lý chậm ngày 20 tháng BÁO CÁO TÌNH HÌNH SỬ DỤNG VÀ THANH QUYẾT TOÁN HÓA ĐƠN Sau kết thúc năm CSKD lập báo cáo toán hóa đơn (theo mẫu số BC-29/HĐ TT số 120/2002/TT-BTC) với quan thuế trực tiếp quản lý chậm ngày 25/02 năm sau 113 112 XỬ LÝ VI PHẠM PHẦN V 1/ Lập hóa đơn khơng ghi rõ tiêu quy định Phạt tiền từ 100.000 đồng đến 300.000 đồng hành vi lập hóa đơn không ghi rõ tiêu theo quy định như: Chữ ký, hình thức toán XỬ LÝ CÁC HÀNH VI VI PHẠM CHẾ ĐỘ QUẢN LÝ SỬ DỤNG HÓA ĐƠN 114 115 28 XỬ LÝ VI PHẠM 2/ Xử lý hóa đơn 2/ Xử lý hóa đơn a) Mất hóa đơn bán hàng a) Mất hóa đơn bán hàng Các CSKD làm hóa đơn vòng ngày kể từ ngày phát làm hóa đơn phải làm báo cáo việc hóa đơn (theo mẫu BC 21/HĐ) với quan thuế trực tiếp quản lý (kèm theo giấy tờ có liên quan như: đơn cớ hóa đơn có chứng thực quan công an nơi mất, tường trình việc hóa đơn…) 116 Sau quan thuế định xử phạt hành vi làm hóa đơn CSKD nộp tiền phạt CSKD lập tờ hóa đơn khác thay tờ hóa đơn bị giao cho khách hàng Trên tờ hóa đơn ghi rõ: “Thay tờ hóa đơn số… ký hiệu… ngày… tháng… năm…” Trường hợp hóa đơn thông báo tìm thấy tổ chức, cá nhân thực nộp lại cho quan thuế nơi mua nơi đăng ký sử dụng hóa đơn 117 2/ Xử lý hóa đơn 2/ Xử lý hóa đơn a) Mất hóa đơn bán hàng b) Mất hóa đơn mua hàng Cơ quan thuế lập biên với DN việc hóa đơn định xử lý hành vi hóa đơn sau: Trường hợp tổ chức, cá nhân mua hàng bị hóa đơn mua hàng gốc (liên 2) hoàn cảnh khách quan: Thiên tai, hỏa họan, bị cắp - Mỗi liên (liên giao cho khách hàng) chưa sử dụng phạt 500.000 đồng - Mỗi liên khác (liên 1&3) liên cũ số hóa đơn sử dụng phạt 200.000 đồng Nếu hóa đơn với số lượng lớn, có tình tiết tăng nặng phạt đến 50.000.000 đồng Khi xảy hóa đơn trường hợp nêu trên, tổ chức, cá nhân phải khai báo, lập biên số hóa đơn bị mất, lý có xác nhận quan thuế trường hợp thiên tai, hỏa hoạn, xác nhận quan công an địa phương trường hợp bị cắp 118 119 29 2/ Xử lý hóa đơn 2/ Xử lý hóa đơn a) Mất hóa đơn bán hàng b) Mất hóa đơn mua hàng DN bị hóa đơn mua hàng lập gửi cho quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế hồ sơ sau đây: - Công văn, đơn tổ chức, cá nhân việc hóa đơn, nêu rõ lý hóa đơn bị ngày, tháng mua hàng, đơn vị bán hàng, lọai hàng hóa mua, giá mua cam kết CSKD việc kê khai thực tế - Biên hóa đơn mua hàng - Bản hóa đơn mua hàng (liên 1) có xác nhận ký tên, đóng dấu (nếu có) đơn vị bán hàng Căn vào hồ sơ hóa đơn CSKD gửi, quan Thuế thực thông báo số hóa đơn không giá trị sử dụng tiến hành xử phạt vi phạm hành thuế tổ chức, cá nhân có hành vi làm hóa đơn Đảm bảo thủ tục, hồ sơ chứng từ hóa đơn bị chấp nhận khấu trừ hoàn thuế GTGT tính vào chi phí hợp lý xác định thu nhập chịu thuế TNDN 120 121 XỬ LÝ VI PHẠM 3/ Xử lý sử dụng hóa đơn bất hợp pháp 3/ Xử lý sử dụng hóa đơn bất hợp pháp c- Trường hợp quan thuế kiểm tra yêu cầu CSKD chứng minh: CSKD có mua HHDV sử dụng cho hoạt động SXKD, có hợp đồng mua bán, văn lý hợp đồng (nếu có); có Phiếu xuất kho, chứng từ toán tiền hạch toán kế toán theo quy định; CSKD có cam kết việc mua, bán HHDV có thật, HHDV mua vào bán có kê khai, nộp thuế, hạch tốn kế tốn đầy đủ CSKD chịu trách nhiệm trước pháp luật 3.1- Trường hợp quan thuế, quan Công an, quan chức khác trình kiểm tra, xác minh điều tra có kết luận hóa đơn CSKD sử dụng bất hợp pháp xử lý sau: a- CSKD không kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào, trường hợp khấu trừ (hoặc hồn) quan thuế xử lý truy thu, truy hoàn số thuế GTGT khấu trừ (đã hồn) b- CSKD khơng tính vào chi phí hợp lý xác định thu nhập chịu thuế TNDN giá trị HHDV mua vào theo hóa đơn bất hợp pháp Cơ quan thuế thực ấn định chi phí mua hàng, chi phí mua dịch vụ trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN 123 122 30 XỬ LÝ VI PHẠM XỬ LÝ VI PHẠM 3/ Xử lý sử dụng hóa đơn bất hợp pháp 3/ Xử lý sử dụng hóa đơn bất hợp pháp d- Trường hợp CSKD sử dụng hóa đơn bất hợp pháp dẫn đến thiếu thuế, gian lận thuế CSKD bị xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế 3.2- Trường hợp CSKD sử dụng hóa đơn mua HHDV CSKD bỏ trốn để kê khai khấu trừ thuế GTGT, tính vào chi phí hợp lý xác định thu nhập chịu thuế TNDN mà thời điểm HHDV phát sinh trước ngày xác định CSKD bỏ trốn theo thông báo quan thuế quan thuế quan chức khác chưa đủ để kết luận hóa đơn bất hợp pháp quan thuế thực kiểm tra xác định sau: 124 125 3/ Xử lý sử dụng hóa đơn bất hợp pháp 3/ Xử lý sử dụng hóa đơn bất hợp pháp - Xác định có HHDV mua vào - Yêu cầu CSKD chứng minh chịu trách nhiệm trước pháp luật việc mua bán có thật - Có hợp đồng mua bán - Văn chứng từ lý hợp đồng (nếu có) - Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho - Có chứng từ tốn tiền - HHDV mua vào bán kê khai thuế - Hạch toán kế toán đầy đủ, quy định CSKD khấu trừ thuế GTGT đầu vào, tính vào chi phí hợp lý 3.3- Trường hợp qua kiểm tra, quan thuế có kết luận CSKD có hành vi xuất hóa đơn khống (hóa đơn khơng kèm HH bán ra) sử dụng hóa đơn bất hợp pháp không kèm theo HH mua vào để hợp thức hóa tính vào chi phí (hóa đơn mua vào, bán hóa đơn khống) 126 Bị loại trừ doanh thu, loại trừ chi phí xác định thu nhập chịu thuế TNDN, đồng thời bị xử phạt vi phạm hành 127 31 4/ Xử lý vi phạm chế độ hoá đơn, chứng từ hàng hoá vận chuyển đường 4/ Xử lý vi phạm chế độ hoá đơn, chứng từ hàng hoá vận chuyển đường 4.1- Phạt tiền 1.100.000 đồng, người nộp thuế cung cấp hố đơn, chứng từ hợp pháp lơ hàng vận chuyển thời hạn 12 giờ, kể từ thời điểm quan có thẩm quyền kiểm tra, phát hành vi vi phạm; 4.2- Phạt tiền 1.650.000 đồng, người nộp thuế cung cấp hoá đơn, chứng từ hợp pháp lô hàng vận chuyển thời hạn từ 12 đến 24 giờ, kể từ thời điểm quan có thẩm quyền kiểm tra, phát hành vi vi phạm Trường hợp có tình tiết giảm nhẹ mức tiền phạt tối thiểu khơng thấp 200.000 đồng có tình tiết tăng nặng mức tiền phạt tối đa khơng q 2.000.000 đồng Trường hợp có tình tiết giảm nhẹ mức tiền phạt tối thiểu khơng thấp 300.000 đồng có tình tiết tăng nặng mức tiền phạt tối đa khơng q 3.000.000 đồng 4/ Xử lý vi phạm chế độ hoá đơn, chứng từ hàng hoá vận chuyển đường 4/ Xử lý vi phạm chế độ hoá đơn, chứng từ hàng hoá vận chuyển đường 4.3- Phạt tiền 3.000.000 đồng, cung cấp hoá đơn, chứng từ hợp pháp lô hàng vận chuyển sau thời hạn 24 giờ, kể từ thời điểm quan có thẩm quyền kiểm tra, phát hành vi vi phạm, chưa định xử phạt Trường hợp, cung cấp hố đơn, chứng từ lơ hàng vận chuyển sau thời điểm quan thuế định xử phạt khơng cung cấp hố đơn, chứng từ bị xử phạt hành vi trốn thuế 128 Trường hợp có tình tiết giảm nhẹ mức tiền phạt tối thiểu khơng thấp 1.000.000 đồng có tình tiết tăng nặng mức tiền phạt tối đa không 5.000.000 đồng 130 129 Trừ trường hợp người nộp thuế cung cấp chứng từ nộp thuế hợp pháp lô hàng vận chuyển thời hiệu khiếu nại theo quy định khơng bị xử phạt hành vi trốn thuế, mà bị xử phạt theo mức tiền phạt quy định 131 32 ... niệm Hóa đơn phải có nội dung sau: b) Ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn, tên liên hóa đơn Đối với hóa đơn đặt in cịn phải ghi tên tổ chức nhận in hóa đơn; Liên hóa đơn tờ số hóa đơn Mỗi số hố đơn phải... lý hóa đơn 2/ Xử lý hóa đơn a) Mất hóa đơn bán hàng b) Mất hóa đơn mua hàng Cơ quan thuế lập biên với DN việc hóa đơn định xử lý hành vi hóa đơn sau: Trường hợp tổ chức, cá nhân mua hàng bị hóa. .. 29 2/ Xử lý hóa đơn 2/ Xử lý hóa đơn a) Mất hóa đơn bán hàng b) Mất hóa đơn mua hàng DN bị hóa đơn mua hàng lập gửi cho quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế hồ sơ sau đây: - Công văn, đơn tổ chức,