Chuyên đề ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ QUA PHÂN TÍCH CHÊNH LỆCH ©Lê Đình Trực 2010 ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán 2 Mục tiêu Nhận diện được: – Bản chất của kiểm sốt tài chính – Kiểm sốt tổng thể bằng cách sử dụng thước đo tài chính – Kiểm sốt ở phạm vi nhỏ bằng cách sử dụng thước đo phi tài chính – Kiểm sốt và quản lý các hoạt động theo phương pháp loại trừ bằng cách sử dụng phân tích chênh lệch ©Lê Đình Trực 2010 ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán 3 Bản chất của kiểm sốt tài chính ■ Kiểm sốt liên quan đến các cơng cụ và các phương pháp được các tổ chức sử dụng để hướng đến việc đạt được các mục tiêu ■ Q trình kiểm sốt thường liên quan đến việc đặt ra thành quả mong muốn, đo lường thành quả, so sánh thành quả với mong muốn, tính tốn các chênh lệch giữa thành quả đạt được và mong muốn, đưa ra các hành động tương ứng ©Lê Đình Trực 2010 ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán 4 Các mối quan hệ dự tốn Các mục tiêu chiến l Các mục tiêu chiến l ư ư ợc ợc Các mục tiêu chiến l Các mục tiêu chiến l ư ư ợc ợc Các mục tiêu dài hạn Các mục tiêu dài hạn Các mục tiêu dài hạn Các mục tiêu dài hạn Các kế hoạch dài hạn Các kế hoạch dài hạn Các kế hoạch dài hạn Các kế hoạch dài hạn Các mục tiêu ngắn hạn Các mục tiêu ngắn hạn Các mục tiêu ngắn hạn Các mục tiêu ngắn hạn Dự tốn tổng thể Dự tốn tổng thể Dự tốn tổng thể Dự tốn tổng thể Các hoạt Các hoạt đ đ ộng ộng Các hoạt Các hoạt đ đ ộng ộng Dự tốn vốn Dự tốn vốn Dự tốn vốn Dự tốn vốn Kiểm sốt Kiểm sốt Kiểm sốt Kiểm sốt T h ơ n g t i n p h ả n h ồ i ©Lê Đình Trực 2010 ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán 5 Kiểm sóat tổng thể bằng cách sử dụng thước đo tài chính ■ Có hai lý do chủ yếu khi sử dụng thước đo tài chính để đánh giá thành quả: – Khớp với mục tiêu lâu dài của tổ chức – Cung cấp một cái nhìn tổng thể thành quả của tổ chức ©Lê Đình Trực 2010 ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán 6 Kiểm sốt tổng thể bằng cách sử dụng thước đo tài chính ■ Thước đo thành quả tài chính tổng thể là một thước đo tổng hợp về sự thành cơng của chiến lược và phương thức hoạt động của một tổ chức ■ Lợi nhuận đạt được thấp hơn mong đợi là dấu hiệu cho thấy các chiến lược hay phương thức hoạt động của tổ chức đã khơng đạt được kết quả mong muốn và có thể các chiến lược hay phương thức hoạt động đó đã khơng thích hợp ©Lê Đình Trực 2010 ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán 7 Kiểm sốt ở phạm vi nhỏ bằng cách sử dụng thước đo phi tài chính ■ Thước đo phi tài chính được sử dụng bổ sung cho thước đo thành quả tài chính đối với các lĩnh vực nhỏ như q trình sản xuất ■ Thước đo phi tài chính, như chất lượng chẳng hạn, khơng chỉ cho biết mức tiêu thụ hiện hành mà còn tiềm ẩn một dự báo về mức tiêu thụ tương lai ©Lê Đình Trực 2010 ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán 8 Kiểm sốt ở phạm vi nhỏ bằng cách sử dụng thước đo phi tài chính ■ Thước đo phi tiền tệ hầu hết được sử dụng như thước đo thành quả nhằm động viên cơng nhân bằng cách nào đó gia tăng chất lượng hoặc năng suất nhằm đạt được lợi nhuận cao hơn ■ Vấn đề then chốt khi sử dụng thước đo phi tiền tệ chính là phát triển một hệ thống đo lường thành quả cho phép tổ chức nhận ra các tác nhân của thành quả tài chính dài hạn ©Lê Đình Trực 2010 ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán 9 Kiểm sốt và quản lý các hoạt động theo phương pháp loại trừ bằng cách sử dụng phân tích chênh lệch ■ Phân tích chênh lệch là một cơng cụ kiểm sốt tài chính đã và đang được sử dụng rộng rãi ■ Phân tích chênh lệch là q trình so sánh mức doanh thu hoặc chi phí mong muốn với mức thực hiện để tính tốn chênh lệch ■ Các nhà phân tích nghiên cứu các chênh lệch (đặc biệt là các chênh lệch bất lợi) để biết được tại sao các mong đợi khơng được đáp ứng và nên thực hiện q trình hành động ra sao từ các chênh lệch đã được nhận diện ©Lê Đình Trực 2010 ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán 10 Đồ thị kiểm sốt thống kê Đồ thị kiểm sốt Hiển thị các chênh lệch trong một q trình và giúp phân tích các chênh lệch theo thời gian. Phân biệt giữa chênh lệch ngẫu nhiên và các chênh lệch cần được nghiên cứu. Cung cấp một tín hiệu cảnh báo khi các chênh lệch nằm ngồi mức đã định. [...]... mức thực tế, nên chênh lệch doanh thu chỉ do ảnh hưởng của thay đổi giá Chênh lệch giá cho biết ảnh hưởng của thay đổi giá đến đối tượng phân tích nhưng khơng cho biết ngun nhân làm thay đổi giá ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán ©Lê Đình Trực 2010 17 Chênh lệch dự tốn linh hoạt đối với các chi phí liên quan đến đơn vị sản phẩm ảnh hưởng của giá và lượng s s Chênh lệch dự tốn linh... với chênh lệch dự tốn linh hoạt về chi phí, có hai nhân tố ảnh hưởng là lượng và giá ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán ©Lê Đình Trực 2010 18 Chênh lệch dự tốn linh hoạt đối với các chi phí liên quan đến đơn vị sản phẩm ảnh hưởng của giá và lượng s Chênh lệch dự tốn linh hoạt có thể được kiểm sốt bởi hai nhóm: – Chênh lệch giá liên quan đến nhóm mua – Chênh lệch lượng liên quan... trò của phân tích chênh lệch s Phân tích chênh lệch nhằm nghiên cứu để xác định các ngun nhân cơ bản của các chênh lệch ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán ©Lê Đình Trực 2010 14 Chênh lệch kế hoạch s s Chênh lệch kế hoạch là chênh lệch giữa mức dự tốn linh hoạt và mức dự tốn tổng thể Chênh lệch kế hoạch phản ánh ảnh hưởng của mức hoạt động đến kết quả tài chính ĐẠI HỌC KINH TẾ TP... Trực 2010 15 Chênh lệch dự tốn linh hoạt s s Chênh lệch dự tốn linh hoạt là chênh lệch giữa thực tế và dự tốn linh hoạt Chênh lệch dự tốn linh hoạt do giá hoặc sử dụng các khoản đã dự tốn ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán ©Lê Đình Trực 2010 16 Chênh lệch dự tốn linh hoạt đối với các chi phí liên quan đến đơn vị sản phẩm ảnh hưởng của giá và lượng s s Đối với chênh lệch dự tốn linh... TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán ©Lê Đình Trực 2010 22 Tóm tắt s s Chênh lệch dự tốn linh hoạt phản ánh các chêânh lệch giá; chênh lệch lượng đối với các chi phí liên quan đến đơn vị sản phẩm và đợt sản phẩm Đối với các chi phí liên quan đến sản phẩm và chi phí duy trì hoạt động, chênh lệch dự tốn linh hoạt phản ánh chênh lệch chi tiêu thực tế so với kế họach ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa... 2010 19 s Chênh lệch dự tốn linh hoạt đối với các chi phí liên quan đến một đợt sản phẩmảnh hưởng của độ lớn của một đợt và chi phí lệch một đợt Chênhcủa dự tốn linh hoạt đối với các chi phí liên quan đến một đợt sản phẩm cũng chịu ảnh hưởng bởi hai nhân tố: lượng-độ lớn của một đợt- và giá - chi phí của một đợt ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán ©Lê Đình Trực 2010 20 Chênh lệch dự... lệch dự tốn linh hoạt đối với các chi phí liên quan đến sản phẩm s s s s Chi phí liên quan đến đơn vị sản phẩm - chi phí bắt buộc (engineered cost) Chi phí liên quan đến sản phẩm - Chi phí tùy chọn (discretionary cost) Chi phí tùy chọn được kiểm sốt bằng việc bảo đảm thực hiện khối lượng cơng việc được u cầu; so sánh chi phí thực tế với kế hoạch Chênh lệch giữa chi phí tùy chọn thực tế với kế hoạch... UCL Giá trị mong muốn(Desired Value) DV – Dưới mức kiểm sốt (Lower Control Limit) – LCL 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Khảo sát ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán ©Lê Đình Trực 2010 12 Đồ thị kiểm sốt thống kê Tín hiệu để nghiên cứu • 1 • 2 • 3 • • 4 5 • 6 UCL • 7 DV • 8 • LCL 9 Khảo sát ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán ©Lê Đình Trực 2010 13 Vai trò của phân tích chênh lệch . pháp loại trừ bằng cách sử dụng phân tích chênh lệch ■ Phân tích chênh lệch là một cơng cụ kiểm sốt tài chính đã và đang được sử dụng rộng rãi ■ Phân tích chênh lệch là q trình so sánh mức doanh. trình và giúp phân tích các chênh lệch theo thời gian. Phân biệt giữa chênh lệch ngẫu nhiên và các chênh lệch cần được nghiên cứu. Cung cấp một tín hiệu cảnh báo khi các chênh lệch nằm ngồi. liên quan đến đơn vị sản phẩm - ảnh hưởng của giá và lượng ■ Chênh lệch dự tốn linh hoạt có thể được kiểm sốt bởi hai nhóm: – Chênh lệch giá liên quan đến nhóm mua – Chênh lệch lượng liên quan