Đang tải... (xem toàn văn)
Bài viết Kiểm toán nhà nước Lào với phát triển kinh tế trong giai đoạn hội nhập khái quát những nội dung trong Luật Kiểm toán CHDCND Lào và đưa ra những đề xuất để thực hiện tốt những nội dung trong Luật Kiểm toán nhằm phát huy tác dụng thực tế của Cơ quan Kiểm toán Nhà nước Lào đối với phát triển kinh tế - xã hội.
thực tiễn & kinh nghiệm quốc tế Kiểm toán nhà nước Lào với phát triển kinh tế giai đoạn hội nhập TS PHẠM ĐỨC BÌNH Đại học Hải Dương Ở nước phát triển CHDCND Lào, đầu tư cơng chi tiêu cơng có vai trị quan trọng phát triển kinh tế- xã hội xét khía cạnh qui mơ phạm vi thực Trong bối cảnh nguồn lực hạn chế, việc sử dụng hiệu đầu tư chi tiêu cơng lại có ý nghĩa quan trọng Cơ quan Kiểm toán Nhà nước Lào thành lập gần 15 năm, Luật Kiểm toán ban hành năm 2006, quy định nội dung hoạt động thiết thực Kiểm toán Nhà nước tính hiệu hiệu lực hoạt động sử dụng ngân sách Nhà nước Bài viết khái quát nội dung Luật Kiểm toán CHDCND Lào đưa đề xuất để thực tốt nội dung Luật Kiểm toán nhằm phát huy tác dụng thực tế Cơ quan Kiểm toán Nhà nước Lào phát triển kinh tế- xã hội Vai trị Kiểm tốn Nhà nước CHDCND Lào iểm toán Nhà nước quan chuyên môn thực chức đánh giá việc quản lý sử dụng tiền, tài sản ngân sách Nhà nước Hoạt động quan kiểm toán nhà nước, đó, có tác dụng đánh giá nhằm phát cải thiện tính kinh tế, tính hiệu tính hiệu lực khoản đầu tư chi tiêu công phục vụ phát triển kinh tế xã hội Với nước phát triển, đầu tư chi tiêu công thường chiếm tỉ trọng lớn tổng đầu tư xã hội, có vai trị thiết yếu phát triển sở hạ tầng đất nước Trong bối cảnh nhu cầu nguồn THAÙNG 3.2014 - SOÁ 142 lực cho phát triển kinh tế ngày gia tăng, mà nguồn lực lại bị giới hạn, nhu cầu chi tiêu tiết kiệm hiệu nguồn lực đặt Ở nhiều quốc gia phát triển Mỹ, Thụy Điển, CHLB Đức, Na Uy…, hoạt động quan Kiểm toán Nhà nước xem cách thức hữu hiệu để đánh giá cải thiện kết đầu tư chi tiêu công Ở CHDCND Lào, đầu tư công hàng năm đạt khoảng 500 triệu USD, đó, nguồn vốn ODA chiếm 60-70%, khoảng 300 triệu USD (bình quân 50 USD/người dân/năm) Đây nguồn lực lớn kỳ vọng thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội đất nước Tuy nhiên, địa bàn đầu tư phân 63 THỰC TIỄN & KINH NGHIỆM QUỐC TẾ tán nhiều địa phương xa, với tính chất phức tạp chương trình dự án khu vực cơng nên tính hiệu quả, hiệu lực chương trình dự án cần trọng, điều cần đến vai trò quan Kiểm tốn Nhà nước q trình thực nội dung kiểm toán theo qui định Luật Kiểm toán Nội dung hoạt động Kiểm toán Nhà nước CHDCND Lào Kiểm toán Nhà nước CHDCND Lào thành lập năm 1998, đến hoạt động gần 15 năm Trong thời gian ngắn, hoạt động quan Kiểm toán Nhà nước có kết tích cực phương diện nội dung khách thể kiểm toán Luật Kiểm toán ban hành năm 2006 thể nội dung đại hoạt động Kiểm toán Nhà nước CHDCND Lào Theo Luật Kiểm toán, Kiểm toán Nhà nước Lào quan máy hành pháp, đóng vai trị kiểm tốn phục vụ Chính phủ Tuy nhiên, việc bổ nhiệm Tổng Kiểm tốn Nhà nước CHDCND Lào phải Quốc hội thông qua Kiểm tốn Nhà nước Lào có trách nhiệm báo cáo kết kiểm toán cho Chủ tịch Nước, Quốc hội Thủ tướng Chính phủ Luật Kiểm tốn quy định pháp lý quy định mục tiêu kiểm toán Kiểm toán Nhà nước CHDCND Lào bao gồm nghiên cứu đánh giá tính kinh tế, tính hiệu hiệu Khách thể kiểm toán quan Nhà nước; tổ chức quần chúng tổ chức khác có quản lý sử dụng ngân sách Nhà nước; tổ chức trị- xã hội tổ chức thuộc lực lượng vũ trang; dự án công tài trợ ngân sách địa phương, nguồn vay đóng góp Chính phủ, biếu tặng tổ chức nước; doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp liên doanh Việc quy định mục tiêu khách thể kiểm toán cập nhật so với thực tế, phù hợp với thông lệ quốc tế quan kiểm toán tối cao Lĩnh vực mà Kiểm toán Nhà nước Lào thực bao gồm ba loại kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn tn thủ kiểm tốn hoạt động Hình thức thực theo cách kiểm toán theo kế hoạch, kiểm toán theo yêu cầu kiểm toán đột xuất Kiểm toán theo kế hoạch hình thức kiểm tốn phổ biến, theo đó, hàng năm Kiểm tốn Nhà nước lập kế hoạch kiểm toán, sau Tổng Kiểm toán phê duyệt thơng báo cho khách thể kiểm tốn để chuẩn bị thực theo tiến độ Kiểm toán theo u cầu hình thức kiểm tốn thực khách thể kiểm tốn có nhu cầu quan Nhà nước yêu cầu thực kiểm toán Kiểm toán đột xuất thực nhằm xác minh vấn đề theo yêu cầu quan chức Báo cáo kiểm toán phải gửi đến đơn vị kiểm toán, cụ thể cấp quản lý đơn vị kiểm tốn Ngồi ra, kiểm tốn việc sử dụng ngân sách Nhà nước hàng năm phải gửi đến Quốc hội Thủ tướng Báo cáo hàng năm hoạt động Kiểm toán Nhà nước Lào C ác đề xuất cần tập trung nhằm thực tốt nội dung Luật Kiểm toán bao gồm: i) Tăng cường thực kiểm toán hoạt động chương trình dự án để đánh giá tính kinh tế, hiệu hiệu lực đầu tư công, trước mắt thực kiểm tốn chuyên đề để tiến tới thực kiểm toán hoạt động; ii) lựa chọn khách thể kiểm toán cần ý nhiều đến dự án có vốn ODA liên doanh tác động chuyển giá khối nước kinh tế; iii) bảo đảm tính độc lập Cơ quan Kiểm tốn Nhà nước lập kế hoạch kiểm toán kết luận kiểm toán; iv) thực kiểm toán trước (theo cách Kiểm tốn Nhà nước tham gia vào q trình thẩm định dự toán Ngân sách Nhà nước trước Quốc hội phê duyệt Ngân sách Nhà nước hàng năm); v) thực kiểm toán trách nhiệm cán lãnh đạo 64 SỐ 142 - THÁNG 3.2014 THỰC TIỄN & KINH NGHIỆM QUỐC TẾ phải gửi đến Uỷ ban thường trực Quốc hội Thủ tướng Báo cáo kiểm toán theo yêu cầu phải gửi đến đơn vị kiểm toán Báo cáo kiểm toán kiểm toán đột xuất phải gửi đến tổ chức đặt yêu cầu kiểm toán Việc quy định cụ thể gửi báo cáo kiểm tốn có ý nghĩa thực tế kết kiểm toán Những quy định Luật Kiểm toán quy định pháp lý có liên quan tạo hành lang pháp lý cho phát triển đại Kiểm tốn Nhà nước Lào, bảo đảm hỗ trợ tích cực cho đầu tư chi tiêu công Tuy nhiên, để thực nội dung Luật, với thực tế hình thành phát triển chưa 15 năm quan Kiểm tốn Nhà nước, cịn nhiều vấn đề đặt cần giải Một số đề xuất hướng tới đạt nội dung kiểm toán trọng tâm Về phạm vi khách thể kiểm toán, Luật Kiểm toán xác định đầy đủ nhóm khách thể Cơ quan Kiểm tốn Nhà nước Lào Tuy nhiên, với phạm vi khách thể kiểm toán rộng vậy, nguồn nhân lực Cơ quan Kiểm tốn Nhà nước cịn có hạn cần xác định cách thức thực kiểm toán Việc kiểm toán hàng năm tất khách thể kiểm tốn khơng khả thi Theo kinh nghiệm Việt Nam, quan Kiểm toán Nhà nước thực kiểm tốn quay vịng, nghĩa sau khoảng thời gian năm quay trở lại kiểm toán đơn vị khách thể vừa kiểm toán Trong ngắn hạn, cần xác định khách thể thuộc nhóm ưu tiên để kiểm tốn Đó doanh nghiệp nhà nước hay dự án lớn, sử dụng lượng vốn ngân sách nhà nước đáng kể, ví dụ doanh nghiệp điện lực, doanh nghiệp khai khoáng Việc tập trung ưu tiên kiểm toán doanh nghiệp liên doanh dự án có vốn ODA cần lưu ý Sở dĩ liên doanh doanh nghiệp Lào doanh nghiệp nước ngoài, dự án có vốn ODA tạo vấn đề chuyển giá (khai tăng giá trị máy móc thiết bị vốn góp cơng ty mẹ (hay nước tài trợ), khai tăng giá trị dịch vụ tư vấn, quản lý từ cơng ty THÁNG 3.2014 - SỐ 142 mẹ (hay nước tài trợ) cho công ty liên doanh Lào…) Hoạt động chuyển giá doanh nghiệp liên doanh khiến doanh nghiệp liên doanh thua lỗ báo cáo tài chính, gây nên tác động làm giảm thu ngân sách nhà nước, bất bình đẳng doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước; tăng giá trị luồng vốn ra, cân cán cân toán quốc gia… Hoạt động chuyển giá dự án ODA dẫn đến chi phí thực dự án tăng lên cao, kết đạt thực tế thấp, tạo gánh nặng trả nợ cho hệ tương lai Do vốn ODA chiếm tỉ trọng lớn Lào, việc kiểm tốn chương trình dự án ODA cần ý kế hoạch kiểm toán hàng năm Về loại hình kiểm tốn, cần tập trung thực kiểm tốn hoạt động chương trình dự án đầu tư công từ nguồn vốn ngân sách từ nguồn vốn ODA Các dự án thực chủ yếu lĩnh vực giao thông, y tế, giáo dục… với mục tiêu xã hội, bảo đảm phát triển bình đẳng, lâu dài vùng nên cần ưu tiên đánh giá tính hiệu lực (tức mức độ đạt mục tiêu đặt ra) Kiểm toán hoạt động hướng vào đánh giá tính kinh tế, tính hiệu lực, hiệu nên phù hợp nhóm chương trình dự án Tuy nhiên, phương pháp kỹ thuật, nội dung quy trình kiểm tốn hoạt động vấn đề mẻ, nên để thực cần kết hợp với hợp tác quốc tế, cách chuyển giao cơng nghệ nhanh chóng Hợp tác quốc tế thực theo nhiều cách khác tổ chức hội thảo vấn đề chuyên môn, thực dự án, hay gửi cán đào tạo… Trong năm gần quan Kiểm toán Nhà nước Lào có quan hệ mật thiết với quan Kiểm toán Nhà nước Việt Nam, quan hệ cần tiếp tục trì mở rộng quan hệ với nhiều quan kiểm toán nhà nước giới Mặc dù kiểm toán hoạt động phù hợp với chương trình dự án cơng, thực kiểm toán hoạt động lại phức tạp Mỗi mục tiêu chương trình dự án có liên quan đến đến nhiều tiêu chí đánh giá cần xác định rõ, đầy đủ tiêu chí đánh giá; việc đo lường kết 65 THỰC TIỄN & KINH NGHIỆM QUỐC TẾ theo tiêu chí phức tạp, thời gian tốn kém… Do đó, trước mắt chương trình dự án thực kiểm toán chuyên đề Kiểm toán chuyên đề loại hình cụ thể qui mơ nhỏ kiểm tốn hoạt động Trong chương trình dự án đầu tư cơng, quan Kiểm tốn chọn hay số khía cạnh quan trọng cần đánh giá (ví dụ chi phí đầu tư, chất lượng cơng trình đầu tư, mức độ đạt mục tiêu công trình đầu tư…) để tập trung kiểm tốn Với khía cạnh chọn, cần xác định tiêu chí tiêu chuẩn đánh giá, từ tiến hành đo lường kết đạt để phân tích đánh giá Để thực kiểm toán hoạt động, việc tuyển dụng đào tạo cán kiểm toán Nhà nước cần đa dạng hố, hướng đến vấn đề chun mơn dự án cần kiểm toán lĩnh vực khác giao thông, y tế, giáo dục, quốc phòng, an ninh Sự hiểu biết kiểm tốn viên đặc điểm chương trình dự án thiết yếu để thực kiểm tốn hoạt động, cụ thể đánh giá mức độ đạt mục tiêu chương trình dự án, đạt mức độ cao hay thấp, phân tích nguyên nhân khách quan, chủ quan mục tiêu đặt khơng đạt Bên cạnh loại hình kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn tn thủ (các qui định pháp lý), kiểm toán hoạt động, nên bổ sung loại hình kiểm tốn trách nhiệm cán quản lý Đây xu hướng số nước Trung Quốc, Malaysia… Kiểm toán trách nhiệm cán quản lý xem xét kết đạt đơn vị, tách bạch nhân tố ảnhh hưởng chủ quan khách quan Do đó, kiểm tốn giúp đánh giá tình hình thực trách nhiệm cán quản lý, tạo sức ép để cán sau bổ nhiệm phấn đấu thực mục tiêu nhiệm vụ giao Vì tác dụng tích cực này, kết kiểm tốn trách nhiệm cán quản lý sử dụng việc bổ nhiệm, nâng cấp cán quản lý Nhà nước Về tính độc lập Kiểm tốn Nhà nước, cần bảo đảm tính độc lập Tổng Kiểm toán Nhà nước việc phê duyệt kế hoạch kiểm toán năm phê duyệt kết luận kiểm tốn 66 Tính độc lập có ảnh hưởng lớn đến tính khách quan kết luận kiểm tốn Do mơ hình tổ chức quan Kiểm tốn Nhà nước Lào phận máy hành pháp, nên để bảo đảm tính độc lập, cần xác định quan độc lập chun mơn Trong dài hạn, chuyển đổi mơ hình tổ chức Kiểm tốn Nhà nước trực thuộc Chính phủ sang mơ hình Kiểm tốn Nhà nước trực thuộc Quốc hội (độc lập với quan hành pháp) giống Việt Nam Về thời điểm kiểm toán, chủ yếu Kiểm toán Nhà nước Lào thực loại hình kiểm tốn sau, tức kiểm tốn sau báo cáo tài lập, sau chương trình, dự án hồn thành Kiểm tốn sau có tác dụng phát lệch lạc để tìm cách khắc phục khơng có tác dụng ngăn ngừa lãng phí, sai phạm… Bên cạnh đó, khơng phải tổn thất khắc phục Vì vậy, nên bổ sung hình thức kiểm tốn trước kiểm tốn đồng thời Cụ thể với hình thức kiểm toán trước, quan Kiểm toán Nhà nước Lào thực thẩm tra dự toán cấp Ngân sách Nhà nước trước Quốc hội phê duyệt dự toán Ngân sách Nhà nước Sự tham gia Kiểm tốn Nhà nước vào q trình duyệt dự tốn ngân sách hàng năm Quốc hội có tác dụng ngăn ngừa khoản chi hiệu quả, không chưa cần thiết bối cảnh ngân sách Nhà nước hạn chế nhu cầu chi tiêu nhiều Kiểm tốn đồng thời thực trình triển khai thực hoạt động sử dụng ngân sách Nhà nước để phát ngăn chặn tổn thất kéo dài ■ Tài liệu tham khảo ASEANSAI (2012) The State Audit Organization of Lao PDR, có tại: http://www.aseansai.org/member-sais/ membership-list/the-state-audit-organization-of-lao-pd-r/ Asia-Pacific Aid Effectiveness Portal (2012) Country profile: Lao PDR, có tại: http://www.aideffectiveness.org/ Country-Lao-PDR.html Nguyễn Quang Quynh (2009) Giáo trình Kiểm tốn hoạt động, NXB Trường đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội xem tiếp trang 62 SỐ 142 - THÁNG 3.2014 THỰC TIỄN & KINH NGHIỆM QUỐC TẾ under a Russian umbrella later on ■ Footnotes Izvestia newspaper, February 18, 2008 http://www.online812.ru/2012/03/28/001/ http://blogs.ft.com/the-a-list/2011/09/29/how-tostop-a-second-great-depression/?Authorised=false Cf.: Straus, Ira L Unipolarity: The Concentric Structure of the New World Order and the Position of Russia / / Cosmopolis, 1997 Issue Pp 78-91 Ibid p 78 Granberg, A G et al Problemy I Perspektivy Tekhnologicheskogo Obnovleniya Rossiyskoi Ekonomiki (Issues and Prospects of Technological Renovation of the Russian Economy), a collective monograph / Ed by: V V Ivanter, N I Komkov, Moscow: MAKS Press, 2007, p 59 http://www.innit.ru/files/presentation/innovations/ China_model_innovation_development_03June2009.pdf References Goncharenko, L P., Arutyunov, Yu A Innovatsionnaya Politika (Innovative Policy), Moscow, KnoRus, 2011, p 350 Innovatsii Kak Draiver Sotsialno-Kulturnogo Razvitiya (Innovation as a Driver of Social and Cultural Development), Novosibirsk, 2013, p 365 Innovatsionnoye Razvitiye Rossii; Problemy I Resheniya (Innovative Development of Russia: Issues and Solutions), monograph / group of authors, ed by M A Eskindarov, S N Silvestrov, Moscow, Ankil, 2013, p 1216 Kalyatin, V.O., Naumov, V B., Nikiforova, T S Opyt Evropy, SSHA I Indii v Sfere Gosudarstvennoi Podderzhki Innovastiy (The European, US and Indian Government Experience in Supporting Innovation), Rossiysky Yuridichesky Zhurnal (Russian Law Journal), 2011 Issue (76) Sigov, Yu Singapur Vosmoye Chudo Sveta (Singapore: The Eighth Wonder of the World), Moscow, 2012 P 336 Tuleyev A.M., Shatirov, S.V Rossiya Pered Pryzhkom (Russia is Ready to Bounce), Moscow, 2004 P 287 Fedorovsky A N Fenomen Chebol: Gosudarstvo I Krupny Biznes v Respublike Koreya (Chaebol Phenomenon: the Government and the Big Business in the Republic of Korea), Moscow, 2008 P 320 Fedotov V G Neklassicheskaya Modernizatsiya I Alternativy Modernizatsionnoy Teorii (Nonclassical 62 Modernization and Alternative Modernization Theory), Voprosy Filosofii (Philosophy Issues), 2001 Issue 12 trang 66 - Nguyễn Quang Quynh Nguyễn Thị Phương Hoa (2008) Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn, NXB Tài Chính, Hà Nội Nguyễn Thị Phương Hoa (2011), Hoạt động kiểm toán với phát triển kinh tế Lào, Kỷ yếu Hội thảo khoa học quốc tế “Phát triển kinh tế xã hội Việt Nam Lào giai đoạn 2011-2020” Viêng Chăn, CHDCND Lào, Tập 1, Trang 501-507 Syviengxay Oraboune (2010) Lao PDR and its Development Partners in Asia, có tại: http://www.ide go.jp/English/Publish/Download/Brc/pdf/01_laopdr.pdf trang 44 hàng cho khách hàng mà khơng u cầu trình vận đơn gốc Người nhận hàng muốn nhận hàng hóa từ người chuyên chở họ phải xuất trình giấy tờ chứng minh người nhận hàng có tên B/L cho người chuyên chở Việc sử dụng biện pháp nhằm tăng hiệu quả, hạn chế rủi ro q trình giao nhận hàng hóa địi hỏi người xuất người nhập cần có đánh giá xác thực tế tình diễn ra, đồng thời cần có tư vấn phối kết hợp đồng bộ, chặt chẽ bên liên quan hãng tàu, ngân hàng trình thực giao dịch ■ Tài liệu tham khảo Dan Taylor: New thoughts on those problem bill of lading clauses” Documentary Credits Insight.Volume 10 No.3 July- Sept 2004 International Chamber Commerce (ICC) Official Opinion R758/TA675rev-2009-2011 ICC – UCP 600 Bộ luật Hàng hải Việt Nam 2005 SOÁ 142 - THAÙNG 3.2014 ... thuyết kiểm tốn, NXB Tài Chính, Hà Nội Nguyễn Thị Phương Hoa (2011), Hoạt động kiểm toán với phát triển kinh tế Lào, Kỷ yếu Hội thảo khoa học quốc tế ? ?Phát triển kinh tế xã hội Việt Nam Lào giai đoạn. .. thơng qua Kiểm tốn Nhà nước Lào có trách nhiệm báo cáo kết kiểm toán cho Chủ tịch Nước, Quốc hội Thủ tướng Chính phủ Luật Kiểm toán quy định pháp lý quy định mục tiêu kiểm toán Kiểm toán Nhà nước. .. quan Kiểm tốn Nhà nước lập kế hoạch kiểm toán kết luận kiểm toán; iv) thực kiểm toán trước (theo cách Kiểm tốn Nhà nước tham gia vào q trình thẩm định dự toán Ngân sách Nhà nước trước Quốc hội