CHƯƠNG 3: HỆ THỐNG THU NSNN I Khái niệm vai trò thu NSNN: II Hệ thống thuế: III Hệ thống thu thuế: I Khái niệm vai trò thu NSNN: Khái niệm: Thu NSNN hệ thống khoản thu, phản ảnh mối quan hệ kinh tế phát sinh trình nhà nước tham gia phân phối nguồn tài nhằm hình thành quỹ NSNN đáp ứng nhu cầu chi tiêu NN Đặc điểm thu NSNN: • • • • Đặc điểm bật thu NSNN phần lớn khoản thu xây dựng dựa tảng nghĩa vụ công dân Các khoản thu NSNN không mang tính bồi hồn trực tiếp Thu NSNN gắn với việc thực nhiệm vụ nhà nước Khó kiểm soát đánh giá hiệu quả: phần lớn chi tiêu nhà nước tạo hàng hoá, dịch vụ công sản phẩm tiêu dùng công cộng nên khơng có người thụ hưởng cụ thể để kiểm sốt q trình chi tiêu (khơng Phân loại thu NSNN: 3.1 Căn vào hình thức động viên 3.2 Căn vào tính chất khoản thu 4.3 Căn vào lãnh thổ 5.4 Căn vào phân cấp quản lý NS 6.5 Căn vào mục lục NSNN Vai trò thu NSNN: 4.1 Huy động nguồn tài đáp ứng nhu cầu chi tiêu NSNN - Bao quát nguồn thu - Chú trọng đến khía cạnh cơng - Chính sách thu 4.2 Góp phần điều tiết vĩ mô kinh tế - Thuế suất, sách miễn giảm thuế… Các nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN: • Trình độ phát triển kinh tế quốc gia: Kinh tế phát triển Đầu tư công tăng cường Thu NSNN lớn GDP lớn Kinh tế lạc hậu Đầu tư công manh mún, nhỏ bé Thu NSNN GDP nhỏ • Trình độ đại hố tốn hạch tốn • Trình độ nhận thức dân chúng • Năng lực pháp lý máy nhà nước II Hệ thống thuế   Khái niệm vai trò thuế: Thuế khoản thu bắt buộc, khơng bồi hồn trực tiếp Nhà nước tổ chức cá nhân nhằm trang trải chi phí lợi ích chung Đặc trưng thuế:     Tính chất bắt buộc Thuế khơng mang tính đối giá trực tiếp Thuế mang tính chất điều tiết thu nhập tổ chức cá nhân theo nguyên tắc công Thuế dùng vào chi tiêu công cộng Vai trị phí, lệ phí:    Bù đắp phần chi tiêu NSNN việc cung cấp hàng hố dịch vụ cơng Thực thi cơng  phân biệt dịch vụ công dịch vụ công vượt trội Thực tiết kiệm Khu vực cơng Cung cấp Khu vực tư Bán Hàng hố, Hàng hố, Dịch vụ cơng Dịch vụ tư Cơ Tài trợ = thuế Vượt trội Tài trợ = P,LP Người thụ hưởng Giá thoả thuận 1.4 Các loại phí, lệ phí:      a Các loại phí: Phí thuộc lĩnh vực nơng nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản: Thuỷ lợi phí, phí kiểm dịch động vật, thực vật, phí kiểm tra vệ sinh thú y, phí bảo vệ nguồn lợi thuỷ sản Phí thuộc lĩnh vực cơng nghiệp, xây dựng: Phí kiểm định chất lượng hàng hố, thiết bị, vật tư, ngun vật liệu, phí xây dựng, phí đo đạc, lập đồ địa Phí thuộc lĩnh vực thương mại, đầu tư: Phí chứng nhận xuất xứ hàng hố, phí chợ, phí thẩm định hồ sơ mua bán, phí thẩm định đầu tư, phí đấu thầu, đấu giá Phí thuộc lĩnh vực giao thơng vận tải: Phí sử dụng đường bộ, phí sử dụng đường thuỷ, phí qua cầu, phí qua phà, phí sử dụng cảng      Phí thuộc lĩnh vực thơng tin liên lạc: Phí sử dụng bảo vệ tần số vơ tuyến điện, phí cấp tên miền Phí thuộc lĩnh vực an ninh, trật tự, an tồn xã hội: Phí kiểm định kỹ thuật máy móc thiết bị, phí an ninh, phí xác minh giấy tờ, tài liệu, phí giữ xe Phí thuộc lĩnh vực văn hố, xã hội: Phí giám định di vật, cổ vật, bảo vật, phí tham quan, phí thẩm định văn hố phẩm Phí thuộc lĩnh vực giáo dục, đào tạo: học phí, phí dự thi, dự tuyển Phí thuộc lĩnh vực y tế: viện phí phí khám chữa bệnh, phí phịng chống dịch bệnh, phí giám định y khoa, phí kiểm dịch y tế  Ngồi cịn có số loại phí thuộc lĩnh vực khoa học, công nghệ môi trường, tài ngân hàng, hải quan, phí tư pháp như: phí bảo vệ mơi trường, phí vệ sinh, phí hoạt động chứng khốn, phí lưu kho bãi hải quan, án phí, phí giám định tư pháp b Các loại lệ phí:    Lệ phí quản lý nhà nước liên quan đến quyền nghĩa vụ công dân: lệ phí quốc tịch, lệ phí hộ khẩu, chứng minh nhân dân, lệ phí tồ án, lý lịch tư pháp Lệ phí quản lý nhà nước liên quan đến quyền sở hữu sử dung tài sản: lệ phí trước bạ, địa chính, lệ phí cấp giấy chứng nhận quyền tác giả, lệ phí bảo hộ quyền sở hữu cơng nghịêp Lệ phí quản lý nhà nước liên quan đến sản xuất kinh doanh: lệ phí cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, lệ phí cấp giấy phép hành nghề, hoạt động theo qui định pháp luật   Lệ phí quản lý nhà nước đặc biệt chủ quyền quốc gia: lệ phí vào cảng, lệ phí bay qua vùng trời, đất, biển Lệ phí quản lý nhà nước lĩnh vực khác: lệ phí cấp giấy phép sử dụng dấu, lệ phí hải quan, lệ phí cấp văn bằng, chứng chỉ, lệ phí chứng thực, cơng chứng 1.5 Quản lý nhà nước phí lệ phí:    Thẩm quyền qui định phí – lệ phí thuộc NSNN : Chính phủ, Hội đồng nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, Bộ tài Nguyên tắc xác định mức thu phí: phải đảm bảo thu hồi chi phí thời gian hợp lý phù hợp với khả đóng góp người nộp Nguyên tắc xác định mức thu lệ phí: xác định số tiền định phù hợp với công việc quản lý nhà nước khơng nhằm mục đích bù đắp chi phí để thực cơng việc Xác định phần tiền phí lệ phí để lại cho tổ chức thu: TỶ LỆ = (%) DỰ TOÁN CẢ NĂM VỀ CHI PHÍ CẦN THIẾT CHO VIỆC THU PHÍ LỆ PHÍ THEO CĐ, TC, ĐM DỰ TỐN CẢ NĂM VỀ SỐ THU PHÍ, LỆ PHÍ X 100% Tín dụng nhà nước:  Tín dụng nhà nước loại hình tín dụng gắn liền với nhà nước, phương thức huy động sử dụng vốn nhà nước nhằm bù đắp thiếu hụt NSNN bổ sung nguồn vốn cho đầu tư phát triển Nguồn vốn NSNN đầu tư trực tiếp cho việc thực chương trình, dự án đầu tư trọng điểm, then chốt có ý nghĩa định phát triển kinh tế 2.1 Đặc điểm tín dụng NN:    Hình thức huy động vốn tín dụng nhà nước phong phú, phạm vi huy động vốn rộng Các hình thức phổ biến như: cơng trái, tín phiếu, trái phiếu Kho bạc, chứng đầu tư hiệp định vay nợ nước ngồi Tín dụng nhà nước thể lợi ích kinh tế, mang tính cưỡng chế, tính tự nguyện tính trị xã hội Tín dụng nhà nước cho đầu tư phát triển nhà nước cho vay với lãi suất ưu đãi theo kế hoạch nhà nước theo mục tiêu, định hướng nhà nước 2.2 Vai trò TDNN:    Phân phối lại nguồn lực tài xã hội nguyên tắc hoàn trả Bù đắp thiếu hụt NSNN Quản lý, điều tiết kiểm soát kinh tế vĩ mơ 2.3 Một số hình thức tín dụng nước thơng qua phát hành giấy tờ có giá:  Trái phiếu phủ      Tín phiếu kho bạc: năm Trái phiếu kho bạc : từ năm đến năm Trái phiếu công trình trung ương: từ năm trở lên Cơng trái: Trái phiếu đầu tư: 2.3.2 Trái phiếu quyền địa phương  Trái phiếu quyền địa phương trái phiếu đầu tư, quyền địa phương (uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố) phát hành thông qua kho bạc nhà nước hay tổ chức tài tín dụng uỷ quyền 2.4 Vay nợ nước ngoài:   Vay nợ nước ngồi hình thức hỗ trợ phát triển thức: ODA (Official Development Assistance) Vay nợ nước ngồi hình thức phát hành trái phiếu phủ thị trường quốc tế ... TNDN, thu? ?? TNCN Thu? ?? gián thu: thu? ?? GTGT, thu? ?? TTĐB Hệ thống thu? ?? hành VN:          Thu? ?? sử dụng đất NN Thu? ?? chuyển quyền sử dụng đất Thu? ?? nhà đất Thu? ?? tài nguyên Thu? ?? XK, NK Thu? ?? TTĐB Thu? ??... nghiệp, thu? ?? TNCN Thu? ?? đánh vào tài sản: thu? ?? nhà đất, thu? ?? sử dụng đất nông nghiệp, thu? ?? tài nguyên       Phân loại theo đối tượng thu? ??: Phân loại theo tính chất thu? ??: Thu? ?? trực thu: thu? ??... kinh tế Thu? ?? cơng cụ góp phần điều hồ thu nhập thực bình đẳng, cơng xã hội Phân loại thu? ??:  Thu? ?? đánh vào hàng hoá dịch vụ: thu? ?? GTGT, thu? ?? TTĐB, thu? ?? XK – NK Thu? ?? đánh vào thu nhập: thu? ?? thu nhập