Đang tải... (xem toàn văn)
CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH KINH TẾ DOANH NGHIỆP Bài 1 (đơn vị tri đ) Chỉ tiêu Năm N Năm N+1 Năm N+2 Năm N+3 năm N+4 Tổng doanh thu 50000 58000 66000 70000 84000 Đon vị A 15000 17500 27000 28000 3.
CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH KINH TẾ DOANH NGHIỆP Bài 1: (đơn vị: tri đ) Chỉ tiêu Năm N Năm N+1 Tổng doanh thu 50000 58000 Đon vị A 15000 17500 Đơn vị B 35000 21509 Mức chênh lệch doanh thu qua năm Chỉ tiêu Mức chênh lệch N+1 với N năm N+4 84000 34000 50000 Mức chênh lệch N+3 với N +2 Mức chênh lệch N+4với N +3 8000 4000 14000 9500 17491 1000 3000 6000 8000 Tỷ lệ tăng giảm Tỷ lệ tăng giảm doanh thu năm doanh thu năm N+1/N N+2/N+1 16 13.7931 Tỷ trọng doanh thu đơn vị Chỉ tiêu Năm N+3 70000 28000 42000 Mức chênh lệch N+2 với N +1 Tổng 8000 doanh thu Đon vị A 2500 Đơn vị B -13491 Tỷ lệ tăng giảm doanh thu Tỷ trọng doanh thu đơn vị năm N Năm N+2 66000 27000 39000 Tỷ trọng doanh thu đơn vị năm N +1 Tổng doanh 100 100 thu Đon 30 30.17 vị A Đơn 70 69.83 vị B Tốc độ phát triển định gốc Tỷ lệ tăng giảm doanh thu năm N+3/N+2 6.060606 Tỷ lệ tăng giảm doanh thu năm N+3/N+2 20 Tỷ trọng doanh thu đơn vị năm N+2 Tỷ trọng doanh thu đơn vị năm N+3 Tỷ trọng doanh thu đơn vị năm N+4 100 100 100 40.91 40 40.48 59.09 60 59.52 Chỉ tiêu Năm N+1 Năm N+2 Năm n+3 năm N+4 tổng doanh thu 16 13.7931 6.060606 20 Đơn vị A 16.66667 54.28571 3.703704 21.42857 Đơn vị B -38.5457 81.31945 7.692308 19.04762 Tốc độ phát triển liên hoàn Chỉ tiêu Tổng doanh thu Đơn vị A Đơn vị B Năm N+1 Năm N+2 Năm n+3 năm N+4 13.7931 12.12121 5.714286 16.66667 14.28571 35.18519 3.571429 17.64706 -62.7226 44.84872 7.142857 16 Bài 2: Các tiêu Doanh thu bán hàng CCDC Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng CCDC Giá vốn hàng bán NL gộp từ hoạt động kinh doanh Doanh thu hoạt động tài Chi phí hoạt động tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động Tỷ trọng Tỷ trọng với lợi với lợi nhuận nhuận năm năm N N+1 Chênh lệch tỷ trọng Năm N-1 năm N Chênh lệch 108000 180000 72000 600 300 -300 0 0 0 108000 180000 72000 600 300 -300 80000 105000 25000 444.4444 175 -269.444 28000 75000 47000 155.5556 125 -30.5556 0 0 0 0 0 0 6000 8000 2000 33.33333 13.33333 -20 4000 7000 3000 22.22222 11.66667 -10.5556 18000 60000 42000 233.3333 70 -163.333 tài Nhận xét: Ta thấy lợi nhuận có xu hướng tăng 42000 triệu đồng tướng ứng 70% - Doanh thu tăng 72000 triệu đồng tương ứng với tỷ trọng so với lợi nhuận từ hoạt động kinh doạnh giảm 30% so với năm N-1 Giá vốn hàng bán tăng 25000 triệu đồng tướng ứng giảm 26,9% tỷ trọng so với lợi nhuận từ hoạt động kinh doạnh so với năm N-1 Lợi nhuận gộp tăng 47000 triệu đòng tương ứng giảm 20,6 % tỷ trọng so với lợi nhuận từ hoạt động kinh doạnh so với năm N-1 Chi phí bán hàng tăng 2000 triệu đồng tương ứng giaem 20 % tỷ trọng so với lợi nhuận từ hoạt động kinh doạnh so với năm N-1 Bài 3: Năm N Năm N+1 SL Đơn giá SL Đơn giá Áo 100 750 90 850 Quần 85 650 100 550 Váy liền 120 1550 140 1750 Ảnh hướng số lượng đến biến động doanh thu Mặt hàng Mặt hàng Năm N Năm N+1 SL SL Mặt hàng Năm N Đơn giá 750 650 Áo Quần Váy 1550 liền Nhận xét: Năm N+1 Đơn giá 75000 55250 Năm N+1 76500 55000 Chênh lệch doanh thu 1500 -250 186000 245000 59000 Năm n Chênh lệch đơn giá 850 550 100 -100 1750 200 Ta thấy với sản phầm áo Doanh thu Chênh lệch SL Áo 100 90 -10 Quần 85 100 15 Váy 120 140 20 liền Ảnh hướng đơn giá đến doanh thu Doanh thu Năm n Năm N+1 75000 76500 55250 55000 186000 245000 Doanh thu Năm n 75000 55250 18600 Năm N+1 76500 55000 Chênh lệch doanh thu 1500 -250 245000 59000 - Ảnh hướng nhân tố số lượng giảm 7500 nghìn đồng làm doanh thu tăng Ảnh hướng nhân tố giá tăng 9000 nghìn đồng làm doanh thu tăng Như số lượng sản phẩm áo giảm 10 làm doanh thu giarm 7500 đơn giá tăng 100 làm doanh thu tăng 9000 nghìn đồng => doanh thu sản phẩm áo tăng 1500 nghìn đồn Ta thấy với sản phẩm quần - ảnh hướng nhân tố số lượng tăng 9750 nghìn đơng làm doanh thu tăng Ảnh hướng nhân tố giá làm doanh thu giảm 10000 nghìn đồng Nhưu số lượng quần tăng 15 làm doanh thu tăng 9750 nghìn dồng đơn giá giảm 100 làm doanh thu giảm 10000 nghìn đồng => Doanh thu sản phẩm quần giảm 259 Ta thấy với sản phẩm váy liền : - ảnh hướng nhân tố số lượng làm doanh thu tăng 31000 nghìn dồng Ảnh hưởng nhân tố giá làm doanh thu tăng 28000 nghìn đơng Như số lượng váy liền tăng 20 làm doanh thu tăng 3100 nghìn đồng đơn giá tăng 200 đồng làm doanh thu tăng 2800 nghìn dồng => Doanh thu sản phẩm váy liền tăng 59000 nghìn đồng CHƯƠNG II PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CUNG ỨNG, SỬ DỤNG VÀ DỰ TRỮ NGUN VẬT LIỆU, HÀNG HỐ Bài 1: Phân tích khối lượng chủng loại NVL cung ứng Tên nguyên vật liệu NVL A NVL B NVL C NVL D Công Khối lượng NVL cần cung ứng Khối lượng NVL thực nhập 600 1.000 700 1.600 3900 600 1.100 650 1.750 4100 Thực KH khối lượng NVL cung ứng Thực KH chủng loại NVL cung ứng Số chênh lệch TL % Mức thực % 100 -50 150 200 100 110 92,86 109,38 105,13 600 1000 650 1600 3850 100 100 92,86 100 98,72 Qua bảng ta thấy: - Mặc dù so với kế hoạch đề ra, khối lượng NVL cung ứng tăng 5,13% tương ứng tăng 200kg Tuy nhiên, xét chủng loại ta thấy NVL C khơng hồn thành kế hoạch đặt - Doanh nghiệp khơng hồn thành kế hoạch theo chủng loại NVL cung ứng, hụt 1,28% tương ứng hụt 50 kg, tập trung vào NVL C Việc khơng hồn thành kế hoạch khối lượng chủng loại NVL cung ứng gây khó khăn kinh doanh cho doanh nghiệp Bài 2: Phân tích tính đồng NVL cung ứng (ĐVT: kg) Mức độ đảm bảo tính đồng Loại NVL Lượng cần Lượng thực nhập nhập % HT khối lượng NVL cung ứng Số TĐ A B C D % 2.150 2.400 111,63 2121,33 98,67 1.500 1.480 98,67 1480 98,67 1.300 1.300 100 1282,67 98,67 1.100 1.140 103,64 1085,33 98,67 Qua bảng ta thấy doanh nghiệp khơng đảm bảo tính đồng NVL cung ứn Có loại NVL thừa ( NVL A NVL D), có NVL lại thiếu (NVL B) NVL B đạt mức thấp 98,67%, điều dẫn đến DN hoàn thành 98,67% kế hoạch sản xuất thep mặt hàng sản phẩm Bài 3: Phân tích tính kịp thời việc cung ứng NVL (giả sử đơn vị: tấn) NVL Kế hoạch Thực nhập tháng Ngà y nhập Số lượn g nhập Đảm bảo cho SX tháng Số lượn g Số ngà y Tồn kho Số lượn g Ngà y nhập Số lượn g nhập Số ngà y Thán g 30 10 trước Thán 15 g Đợt 45 30 10 30 10 11 Đợt 15 30 30 10 30 10 16 Đợt 25 15 15 30 10 26 Công 90 90 30 30 10 - Lượng NVL tiêu dùng bình quân ngày đêm Đảm bảo cho SX tháng Tồn kho Số lượn g Số ngà y Số lượn g Số ngà y - - 30 10 30 10 12 27 12 81 27 39 39 13 13 - 15 24 51 90 - Lượng dự trữ hợp lý 30 thấn (10 ngày) - Trong tháng doanh nghiệp dự kiến nhập 90 chia thành đợt Theo yêu cầu sản xuất, tháng doanh nghiệp phải nhập 90 NVL Lượng dự trữ (tồn kho) đầu tháng đủ cho sản xuất 10 ngày, tính kịp thời cung ứng NVL không tôn trọng nên doanh nghiệp phải ngừng sản xuất ngày - Đợt đến ngày 11 nhập NVL Cho nên ngày 11 tháng doanh nghiệp phải ngừng sản xuất thiếu NVL Lượng nhập thực tế đợt đat 1/3 lượng dự kiến Cho nên sau tiêu dùng cho sản xuất khoảng thời gian lần nhập, số cịn lại hồn trả dự trữ (1 ngày) Đây mức báo động 10% mức dự trữ hợp lý - Đợt đến ngày 16 nhập NVL Cho nên ngày 16 tháng doanh nghiệp phải ngừng sản xuất thiếu NVL Lượng nhập thực tế đợt đạt 4/5 lượng dự kiến Tuy nhiên tiêu dùng cho sản xuất khoảng thời gian lần nhập 27 (9 ngày) lượng nhập thực tế 24 không đủ cho sản xuất Như nhập NVL không kịp thời số lượng DN phải ngừng san xuất vào ngày 25 tháng thiếu NVL - Đợt đến ngày 26 nhập NVL Cho nên ngày 26 tháng doanh nghiệp phải ngừng sản xuất thiếu NVL Dùng sản xuất 12 (4 ngày), dố lại 39 (13 ngày) phải đưa toàn dự trữ, làm cho mức dự tữ vượt mức hợp lý, gây ứ đọng vốn Bài 4: Phân tích chung tình hình thực mua hàng doanh nghiệp (ĐVT: 1.000đ) Mặt hàng Kế hoạch ST TT (%) Thực ST TT (%) So sánh % Chênh Chênh lệch ST lệch TT MH A 32.000 14,68 59.500 19,29 27.500 4,61 185,94 MH B 66.000 30,28 63.000 20,42 (3.000) (9,85) 95,45 MH C 120.000 55,05 186.000 60,29 66.000 5,25 155,00 Tổng 218.000 100 308.500 100 90.500 141,51 Nhận xét: Doanh nghiệp thực hoạt động mua hàng với tỷ lệ hoàn thành kế hoạch đạt 141,51%, tăng 41,51% so với kế hoạch đề Trong MH A MH C vượt tiêu đề ra, cịn MH B khơng hồn thành kế hoạch Cụ thể: - MH A có tỷ lệ thực mua tăng 85,94%, tương ứng tăng 27.500 nghìn dồng so -MH B có tỷ lệ thực mua giảm 4,55%, tương ứng giảm 3.000 nghìn dồng so với kế hoạch - MH C có tỷ lệ thực mua tăng 55%, tương ứng tăng 66.000 nghìn dồng so với kế hoạch Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến trị giá mua hàng mặt hàng (ĐVT: 1.000đ) Kế hoạch Mặt hàng MH A MH B MH C Tổng Mặt hàng Số lượng q0 1.600 1.100 2.400 Đơn giá p0 20 60 50 So sánh TH/KH Thực Số lượng q1 1.700 900 3.100 Đơn giá p1 35 70 60 Trị giá mua hàng tính theo q0p0 q1p0 q1p1 32.000 66.000 120.000 218.000 34.000 54.000 155.000 243.000 59.500 63.000 186.000 308.500 Ảnh hưởng p Ảnh hưởng q ST % ST % ST % 185,94% 25.500 175,00% 2.000 106,25% MH A 27.500 95,45% 9.000 116,67% (12.000) 81,82% MH B (3.000) 155,00% 31.000 120,00% 35.000 129,17% MH C 66.000 90.500 141,51% 65.500 126,95% 25.000 111,47% Tổng Nhận xét: Tổng trị giá mua hàng thực tế so với kế hoạch tăng 90,5 triệu đồng tương ứng tăng 41,51% Tổng trị giá mua hàng chịu ảnh hưởng nhân tố số lượng đơn giá - Đơn giá mua hàng thực tế thay đổi so với kế hoạch làm cho doanh thu tăng 90,5 triệu đồng tương ứng tăng 41,51% cụ thể: + Đơn giá MH A vượt kế hoạch làm trị giá mua thực tế tăng 25,5 triệu tương ứng tăng 75% + Đơn giá mua MH B vượt kế hoạch làm trị giá mua thực tế tăng triệu tương ứng tăng 16,67% + Đơn giá mua MH C vượt kế hoạch làm trị giá mua thực tế tăng 31 triệu tương ứng tăng 20% Số lượng mua hàng thực tế thay đổi so với kế hoạch làm cho doanh thu tăng 25 triệu đồng tương ứng tăng 11,47% + Số lượng mua MH A vượt kế hoạch làm trị giá mua thực tế tăng triệu tương ứng tăng 6,25% + Số lượng mua MH B so với kế hoạch làm trị giá mua thực tế giảm 12 triệu tương ứng giảm 8,18% + Số lượng mua MH C vượt kế hoạch làm trị giá mua thực tế tăng 35 triệu tương ứng tăng 29,17% Bài 5: Phân tích chung tình hình thực kế hoạc chi phí NVL để sản xuất chung đơn bị sản phẩm cho sản phẩm A (đơn vị: 1.000 đồng) NVL Vật liệu Kế hoạch ST TT (%) 4,20 8,00% Thực ST TT (%) 4,38 11,41% So sánh Chênh lệch ST % Chênh lệch TT 0,18 104,29% 3,41% a Vật liệu 3,48 6,63% 3,20 8,34% -0,28 91,95% 1,71% b Vật liệu 44,80 85,37% 30,80 80,25% -14,00 68,75% -5,12% c Tổng 52,48 100,00% 38,38 100,00% -14,10 73,13% Nhận xét: Chi phí NVL để sản xuất đơn vị sản phẩm cho sản phẩm A có tỷ lệ hoàn thành kế hoạch đạt 73,13%, giảm 14.100 đồng tương ứng giảm 6,87% so với kế hoạch đề Trong VL b và VL c khơng hồn thành kế hoạch, VL a vượt tiêu đề Cụ thể: - Chi phí VL a có tỷ lệ thực tăng 4,29%, tương ứng tăng 180 dồng so với kế hoạch - Chi phí VL b có tỷ lệ thực giảm 8,05%, tương ứng giảm 280 dồng so với kế hoạch - Chi phí VL c có tỷ lệ thực giảm 31,25%, tương ứng giảm 14.000 dồng so với kế hoạch Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến chi phí NVL để sản xuất đơn vị sản phẩm cho sản phẩm A Kế hoạch NVL Vật liệu a Vật liệu b Vật liệu c Tổng NVL Thực Trị giá mua hàng tính theo Số lượng q0 Đơn giá p0 Số lượng q1 Đơn giá p1 q0p0 q1p0 q1p1 0,03 140 0,03 146 4,20 4,20 4,38 0,06 58 0,05 64 3,48 2,90 3,20 1,40 32 1,10 28 44,80 35,20 30,80 52,48 42,30 38,38 So sánh TH/KH Ảnh hưởng p Ảnh hưởng q ST % ST % ST % Vật liệu 104,29% 0,18 104,29% 100,00% 0,18 a Vật liệu (0,28) 91,95% 0,30 110,34% (0,58) 83,33% b Vật liệu (14,00) 68,75% (4,40) 87,50% (9,60) 78,57% c (14,10) 73,13% (3,92) 90,73% (10,18) 80,60% Tổng Nhận xét: Chi phí NVL để sản xuất đơn vị sản phẩm cho sản phẩm A thực tế so với kế hoạch giảm 14.100 đồng tương ứng giảm 26,87% Chi phí NVL chịu ảnh hưởng nhân tố số lượng đơn giá - Đơn giá NVL thực tế thay đổi so với kế hoạch làm cho chi phí NVL giảm 3.920 đồng tương ứng giảm 9,27% cụ thể: + Đơn giá VL a vượt kế hoạch làm chi phí NVL thực tế tăng 180 đồng tương ứng tăng 4,29% + Đơn giá VL b vượt kế hoạch làm chi phí NVL thực tế tăng 300 đồng tương ứng tăng 10,34% + Đơn giá VL c so với kế hoạch làm chi phí NVL thực tế giảm 4.400 đồng tương ứng giảm 12,5% Số lượng vật liệu thực tế thay đổi so với kế hoạch làm cho chi phí NVL giảm 10.180 đồng tương ứng giảm 19,4% + Số lượngVL a không thay đổi không làm cho chi phí NVL thay đổi + Số lượng VL b so với kế hoạch làm chi phí NVL thực tế giảm 580 đồng tương ứng giảm 16,67% + Số lượng VL c so với kế hoạch làm chi phí NVL thực tế giảm 9.600 tương ứng giảm 21,43% Bài 6: Toàn CP thực hợp đồng nhập USD Giá hàng mua 5,500 * 300 1,650,000 Thuế Nk 30%*1,650,000 495,000 CP trực tiếp 5%*1,650,000 82,500 - LN từ HĐKD năm tăng 1,016 triệu đồng so với năm trước tương ứng tăng 22.31% LN từ HĐ khác năm tăng 160 triệu đồng so với năm trước tương ứng tăng 67.51% Phân tích chung lợi nhuận hoạt động kinh doanh (đơn vị: tri.đ) So sánh ST TL Doanh thu BH & CCDV 49,150 52,728 3,578 7.28% Các khoản giảm trừ DT 501 598 97 19.36% DTT BH & CCDV (3)=(1)-(2) 48,649 52,130 3,481 7.16% GVHB 35,246 37,355 2,109 5.98% LN gộp BH & CCDV (5)=(3)-(4) 13,403 14,775 1,372 10.24% Tỷ suất LN gộp/DTT (6)=(5)/(3) *100 27.55 28.34 0.79 2.87% Doanh thu HĐTC 1,606 1,773 167 10.40% Chi phí HĐTC 776 812 36 4.64% Tỷ suất CFTC/DTTC (9)=(8).(7)*100 48.32 45.80 (2.52) -5.22% 10 Tổng DTT (10)=(3)+(7) 50,255 53,903 3,648 7.26% 11.Chi phí bán hàng 5,159 5,556 397 7.70% 12 Tỷ suất CPBH/DTT (11)/(3)*100 10.60 10.66 0.06 0.57% 13 Chi phí quản lý DN 4,520 4,610 90 1.99% 14 Tỷ suất CPQL/DTT (13)/(10)*100 8.99 8.55 (0.44) -4.89% 15 LN TT (5)+(7)-(8)-(11)-(13) 4,554 5,570 1,016 22.31% 16 Tỷ suất LNTTT/DTT (15)/(10)*100 9.06 10.33 1.27 14.02% 17 Thuế TNDN 911 1,114 203 22.31% 18 LN ST 3,643 4,456 813 22.31% 19 Tỷ suất LNST/DTT 7.25 8.27 1.02 14.07% Nhận xét: kết kinh doanh doanh nghiệp kỳ tăng so với kỳ trước; cụ thể lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ tăng 1,372 triệu đồng tỷ lệ tăng 10.24% Điều DTT tăng với tỷ lệ (7.16%) cao tỷ lệ GVHB (5.98%) Kết tỷ suất lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ so với DTT tăng 2.87% Chỉ tiêu Năm trước Năm Chỉ tiêu lợi nhuận trước thuế tăng 1,016 triệu đồng với tỷ lệ tăng 22.31%, tỷ suất lợi nhuận trước thuế so với tổng DTT tăng 14.02% tỷ suất chi phí tài giảm ( tương ứng giảm 5.22%) Qua kết luận chung kết hiệu kinh doanh doanh nghiệp kỳ tốt so với kỳ trước Tuy nhiên doanh nghiệp cần xem xét, tìm hiểu ngun nhân chi phí quản lý có tỷ suất tăng để có biện pháp quản lý hợp lý Phân tích nhân tố ảnh hưởng tới lợi nhuận kinh doanh (đơn vị: tri.đ) So sánh Ảnh hưởng (+/-) ST TL DT BH&CCDV 49,150 52,728 3,578 7.28% 3,578 Các khoản giảm trừ DT 501 598 97 19.36% (97) GVHB 35,246 37,355 2,109 5.98% (2,109) DT HĐTC 1,606 1,773 167 10.40% 167 CP HĐTC 776 812 36 4.64% (36) CPBH 5,159 5,556 397 7.70% (397) CPQLDN 4,520 4,610 90 1.99% (90) LNTT 4,554 5,570 1,016 22.31% 1,016 Nhận xét: năm lợi nhuận trước thuế tăng thêm 1,016 triệu đồng với tỷ lệ tăng 22.31% ảnh hưởng nhân tố sau: Các nhân tố ảnh hưởng - Năm trước Năm Do tổng DT BH&CCDV tăng 3.578 triệu đồng với tỷ lệ tăng 7.28% làm ảnh hưởng tăng lợi nhuận 5,578 triệu đồng Do khoản giảm trừ doanh thu tăng 97 triệu đồng với tỷ lệ tăng 19.36% làm ảnh hưởng giảm lợi nhuận 97 triệu đồng Do GVHB tăng 2,109 triệu đồng tương ứng tăng 5.98% làm lợi nhuận giảm 2,109 triệu đồng Do DT HĐTC tăng 167 triệu đồng với tỷ lệ tăng 10.4% làm lợi nhuận tăng 167 triệu đồng Do CP HĐTC tăng 36 triệu đồng với tỷ lệ tăng 4.64% làm lợi nhuận giảm 36 triệu đồng Do chi phí BH tăng 397 triệu đồng tương ứng tăng 7.7% làm lợi nhuận giảm 397 triệu đồng Do chi phí QLDN tăng 90 triệu đồng tương ứng tăng 1.99% làm lợi nhuận giảm 90 triệu đồng Bài 2: Phân tích kết hiệu hoạt động đầu tư tài Các tiêu Năm trước Năm DT HĐTC 4,090 4,556 So sánh NN/NT ST TT 466 11.39% Ngắn hạn 1,960 2,286 326 Dài hạn 2,130 2,270 140 CPTC 2,491 2,836 345 Ngắn hạn 1,216 1,538 322 Dài hạn 1,275 1,298 23 Vốn đầu tư TC 10,790 12,880 2,090 Ngắn hạn 5,150 6,100 950 Dài hạn 5,640 6,780 1,140 KQ HĐTC 1,599 1,720 121 Ngắn hạn 744 748 Dài hạn 855 972 117 TS KQTC/DT (%) 39.10 37.75 (1.35) Ngắn hạn 37.96 32.72 (5.24) Dài hạn 40.14 42.82 2.68 TS KQTC/Vốn đầu tư TC (%) 14.82 13.35 (1.47) Ngắn hạn 14.45 12.26 (2.19) Dài hạn 15.16 14.34 (0.82) Nhận xét: Doanh thu HĐTC tăng lên so với năm trước 466 triệu đồng tăng 11.39%, doanh thu ngắn hạn tăng 326 triệu đồng với 16.63%, doanh thu dài hạn tăng 140 triệu đồng vơi tỷ lệ tăng 6.57% 16.63% 6.57% 13.85% 26.48% 1.80% 19.37% 18.45% 20.21% 7.57% 0.54% 13.68% -3.45% -13.80% 6.68% -9.92% -15.16% -5.41% tương ứng tỷ lệ tăng Chi phí tài tăng 345 triệu đồng so với năm trước lơn tỷ lệ tăng doanh thu Vốn đầu tư năm tăn 2,090 triệu đồng so với năm trước tương ứng tăng 19.37% Bài 3: Phân tích lợi nhuận khác doanh nghiệp (đơn vị: tri.đ) Năm trước Năm Thu nhập khác Thu nhượng bán, lý TSCĐ Thu tiền phạt vi phạm hợp động Thu nợ khó địi 415 152 145 - 436 165 171 100 Hồn nhập dự phịng giảm giá HTK phải thu khó địi 118 - Chi phí khác Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ 246 114 196 94 Các tiêu So sánh NN/NT ST TT 21 5.06% 13 8.55% 26 17.93% 100 (118 100.00 ) % (50) -20.33% (20) -17.54% Chi tiền phạt vi phạm hợp đồng 132 102 (30) -22.73% Chi phí khác LN khác (1-2) 169 240 71 42.01% Nhận xét: thu nhập khác năm 436 triệu đồng, tăng 21 triệu so với năm trước với tỷ lệ tăng 5.06% Trong đó: - Thu nhượng bán, lý TSCĐ 165 triệu đồng, tăng 13 triệu so với năm trước Thu tiền phạt vi phạm hợp đồng 171 triệu đồng, tăng 26 triệu so với năm trước Thu nợ khó địi 100 triệu đồng, tăng 100 triệu so với năm trước Hoàn nhập dự phòng giảm giá giảm 118 triệu đồng so với năm trước Chi phí khác kỳ 196 triệu đồng, giảm 50 triệu đồng so với năm trước với tỷ lệ giảm 20.33% Trong đó: - Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ 94 triệu đồng, giảm 20 triệu đồng so với năm trước Chi tiền phạt vi phạm hợp đồng 102 triệu đồng, giảm 30 triệu đồng so với năm tước Đối trừ lấy thu bù chi lại lợi nhuận năm báo cáo 240 triệu đồng, tăng 71 triệu đồng so với năm trước tương ứng tăng 42.01% Bài 4: Phân tích chung doanh thu theo đơn vị trực thuộc (đơn vị: tri.đ) Năm trước Năm So sánh NN/NT ST TT ST TT ST TL TT A 7,900 21.04% 10,050 24.89% 2,150 27.22% 3.85% B 15,510 41.31% 15,772 39.06% 262 1.69% -2.25% C 14,138 37.65% 14,558 36.05% 420 2.97% -1.60% Tổng 37,548 100% 40,380 100% 2,832 7.54% 0% Nhận xét: Doanh thu toàn doanh nghiệp năm 40,380 triệu đồng tăng 2,832 triệu đồng so với năm trước, với tỷ lệ tăng 7.54% Trong đó: Đơn vị - Doanh thu đơn vị A năm tăng 2,150 triệu đồng tương ứng tăng 27.22% so với năm trước Doanh thu đơn vị B năm tăng 262 triệu đồng tương ứng tăng 1.69% so với năm trước Doanh thu đơn vị C năm tăng 420 triệu đồng tương ứng tăng 2.97% so với năm trước Phân tích tình hình thực lợi nhuận theo đơn vị trực thuộc (đơn vị: tri.đ) Doanh thu Lợi nhuận Tỷ suât LN Tăng (giảm) LN NN/NT NT NN NT NN NT NN ST TL TS A 7,900 10,050 410 560 5.19% 5.57% 150 36.59% 0.38% B 15,510 15,772 1,445 1,436 9.32% 9.10% -9 -0.62% -0.21% C 14,138 14,558 1,278 1,374 9.04% 9.44% 96 7.51% 0.40% Tổng 37,548 40,380 3,133 3,370 8.34% 8.35% 237 7.56% 0.002% Nhận xét: Xét tồn doanh nghiệp lợi nhuận năm so với năm trước tăng 237 triệu đồng với tỷ lệ tăng 7.56%, hiệu kinh doanh doanh nghiệp năm tăng 0.002% Đơn vị Trong đơn vị trực thuộc có đơn vị A C có lợi nhuận tăng 150 96 triệu đồng với tỷ lệ tăng 36.59% 7.51%, hiệu kinh doanh tăng 0.38% 0.4% Đơn vị B lợi nhuận giảm triệu đồng so với năm trước tương ứng giảm 0.62%, hiệu kinh doanh giảm 0.21% Như nói lợi nhuận so với kế hoạch có tăng việc thực kế hoạch lợi nhuận không đồng đơn vị hiệu kinh doanh doanh nghiệp chưa cao Bài 5: Phân tích chung doanh thu theo đơn vị trực thuộc (đơn vị: tri.đ) Năm trước Năm So sánh NN/NT ST TT ST TT ST TL TT A 12,400 30.69% 13,200 30.00% 800 6.45% -0.69% B 10,000 24.75% 11,500 26.14% 1,500 15.00% 1.38% C 18,000 44.55% 19,300 43.86% 1,300 7.22% -0.69% Tổng 40,400 100% 44,000 100% 3,600 8.91% 0% Nhận xét: Doanh thu toàn doanh nghiệp năm 44,000 triệu đồng tăng 3,600 triệu đồng so với năm trước, với tỷ lệ tăng 8.91% Trong đó: Đơn vị - Doanh thu đơn vị A năm tăng 800 triệu đồng tương ứng tăng 6.45% so với năm trước Doanh thu đơn vị B năm tăng 1,500 triệu đồng tương ứng tăng 15% so với năm trước - Doanh thu đơn vị C năm tăng 1,300 triệu đồng tương ứng tăng 7.22% so với năm trước Phân tích chi phí kinh doanh thương mại theo đơn vị trực thuộc (đơn vị: tri.đ) Doanh thu Đơn vị NT NN Chi phí NT TL +/DT TL +/CP 13.71 15.53 6.45 % % % 13.00 13.04 15.0 1,500 % % 0% 20.5 9% 15.3 8% NN NT NN Mức độ TSC P (DF') 1.82 % 0.04 B 10,000 11,500 % 3,20 17.78 16.79 7.22 1.25 C 18,000 19,300 3,240 0.99 % % % % % 6,20 15.35 15.43 8.91 9.52 0.09 Tổng 40,400 44,000 6,790 % % % % % Phân tích tình hình thực lợi nhuận theo đơn vị trực thuộc A 12,400 13,200 1,70 1,30 Tỷ suất % 2,050 Tốc độ Tiết +/kiếm/ TSC lãng phí P (UF) (TF) 13.28 240.32 % 0.33 5.00 % (191.11 5.57 ) % 0.56 37.52 % (đơn vị: tri.đ) Doanh thu Lợi nhuận Tỷ suât LN Tăng (giảm) LN NN/NT NT NN NT NN NT NN ST TL TS 12,40 13,20 2,20 1,65 17.74 12.50 A -550 -5.24% 0 0 % % 25.00% 10,00 11,50 1,90 19.00 B 850 7.39% 0 % 1050 55.26% 11.61% 18,00 19,30 1,30 1,36 C 7.22% 7.05% 60 4.62% -0.18% 0 0 40,40 44,00 5,40 3,86 13.37 Tổng 8.77% -4.59% 0 0 % 1540 28.52% Nhận xét: Xét toàn doanh nghiệp lợi nhuận năm so với năm giảm 1540 triệu đồng với tỷ lệ giảm 28.52%, hiệu kinh doanh doanh nghiệp năm giảm 4.59% Đơn vị Trong đơn vị trực thuộc có đơn vị C có lợi nhuận tăng 60 triệu đồng với tỷ lệ tăng 4.62%, nhiên hiệu kinh doanh lại giảm 0.18% Đơn vị A lợi nhuận giảm 550 triệu đồng với tỷ lệ giảm 25%, hiệu kinh doanh giảm 5.24% Đơn vị B lợi nhuận giảm 1050 triệu đồng so với năm trước tương ứng giảm 55.26%, hiệu kinh doanh giảm 11.61% Như việc thực lợi nhuận năm tồn cơng ty khơng hiệu quả, có đơn vị C có lợi nhuận tăng so với năm trước, đơn vị có hiệu kinh doanh giảm Bài 6: Phân tích tổng hợp lợi nhuận theo nguồn thình thành (đơn vị: tri.đ) Năm trước Năm So sánh Chỉ tiêu ST TT ST TT ST TL TT LNHĐKD 9,845 78.50% 10,039 71.72% 194 1.97% -6.78% LN khác 2,696 21.50% 3,958 28.28% 1,262 46.81% 6.78% Tổng LNTT 12,541 100% 13,997 100% 1,456 11.61% 0.00% Thuế TNDN 2,508.2 2,799.4 291.2 11.61% LNST 10,032.8 11,197.6 1,164.8 11.61% Nhận xét: Tổng LNTT năm tăng 1,456 triệu đồng so với năm trước tương ứng tỷ lệ tăng 11.61% Chi tiết theo nguồn hình thành ta thấy: - LN từ HĐKD năm tăng 194 triệu đồng so với năm trước tương ứng tăng 1.97% LN từ HĐ khác năm tăng 1,262 triệu đồng so với năm trước tương ứng tăng 46.81% Phân tích chung tình hình thực lợi nhuận hoạt động kinh doanh (đơn vị: tri.đ) Chỉ tiêu Doanh thu BH & CCDV Các khoản giảm trừ DT DTT BH & CCDV (3)=(1)-(2) GVHB LN gộp BH & CCDV (5)=(3)-(4) Tỷ suất LN gộp/DTT (6)=(5)/(3) *100 Doanh thu HĐTC Chi phí HĐTC Tỷ suất CFTC/DTTC (9)=(8)/(7)*100 10 Tổng DTT (10)=(3)+(7) Năm trước Năm 228,765 228,765 174,475 54,290 23.73 1,097 4,019 366.36 229,862 236,800 236,800 181,637 55,163 23.30 988 3,214 325.30 237,788 So sánh ST TL 8,035 3.51% 8,035 3.51% 7,162 4.10% 873 1.61% (0.44) -1.84% (109) -9.94% (805) -20.03% (41.06) -11.21% 7,926 3.45% 11.Chi phí bán hàng 19,329 19,949 620 3.21% 12 Tỷ suất CPBH/DTT (11)/(3)*100 8.45 8.42 (0.02) -0.29% 13 Chi phí quản lý DN 22,194 22,940 746 3.36% 14 Tỷ suất CPQL/DTT (13)/(10)*100 9.66 9.65 (0.01) -0.08% 15 LN TT (5)+(7)-(8)-(11)-(13) 9,845 10,039 194 1.97% 16 Tỷ suất LNTTT/DTT (15)/(10)*100 4.28 4.22 (0.06) -1.43% 17 Thuế TNDN 1,969 2,008 39 1.97% 18 LN ST 7,876 8,031 155 1.97% 19 Tỷ suất LNST/DTT 3.43 3.38 (0.05) -1.43% Nhận xét: kết kinh doanh doanh nghiệp kỳ tăng so với kỳ trước; cụ thể lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ tăng 873 triệu đồng tỷ lệ tăng 1.61% Điều DTT tăng 8,035 triệu đồng cao GVHB tăng Tỷ suất lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ so với DTT giảm 1.84% Chỉ tiêu lợi nhuận trước thuế tăng 194 triệu đồng với tỷ lệ tăng 1.97%, tỷ suất lợi nhuận trước thuế so với tổng DTT giảm 0.06% tỷ suất chi phí bán hàng chi phí tài giảm ( tương ứng giảm 0.29% 0.08%) Phân tích nhân tố ảnh hưởng tới lợi nhuận hoạt động kinh doanh (đơn vị: tri.đ) So sánh Ảnh hưởng (+/-) ST TL DT BH&CCDV 228,765 236,800 8,035 3.51% 8,035 Các khoản giảm trừ DT GVHB 174,475 181,637 7,162 4.10% (7,162) DT HĐTC 1,097 988 (109) -9.94% (109) CP HĐTFC 4,019 3,214 (805) -20.03% 805 CPBH 19,329 19,949 620 3.21% (620) CPQLDN 22,194 22,949 755 3.40% (755) LNTT 9,845 10,039 194 1.97% 194 Nhận xét: năm lợi nhuận trước thuế tăng thêm 194 triệu đồng với tỷ lệ tăng 1.97% ảnh hưởng nhân tố sau: Các nhân tố ảnh hưởng - Năm trước Năm Do tổng DT BH&CCDV tăng 8,035 triệu đồng với tỷ lệ tăng 3.51% làm ảnh hưởng tăng lợi nhuận 8,035 triệu đồng Do GVHB tăng 7,162 triệu đồng tương ứng tăng 4.10% làm lợi nhuận giảm 7,162 triệu đồng Do DT HĐTC giảm 109 triệu đồng với tỷ lệ giảm 9.94 % làm lợi nhuận tăng 109 triệu đồng - Do CP HĐTC giảm 805 triệu đồng với tỷ lệ giảm 20.03% làm lợi nhuận tăng 805 triệu đồng Do chi phí BH tăng 620 triệu đồng tương ứng tăng 3.21% làm lợi nhuận giảm 620 triệu đồng Do chi phí QLDN tăng 755 triệu đồng tương ứng tăng 3.4% làm lợi nhuận giảm 755 triệu đồng Bài 7: Phân tích chung tình hình lợi nhuận hoạt động kinh doanh (đơn vị: tri.đ) So sánh ST TL Doanh thu BH & CCDV 13,857 17,027 3,170 22.88% Các khoản giảm trừ DT DTT BH & CCDV (3)=(1)-(2) 13,857 17,027 3,170 22.88% GVHB 12,776 15,650 2,874 22.50% LN gộp BH & CCDV (5)=(3)-(4) 1,081 1,377 296 27.38% Tỷ suất LN gộp/DTT (6)=(5)/(3) *100 7.80 8.09 0.29 3.67% Doanh thu HĐTC Chi phí HĐTC Tỷ suất CFTC/DTTC (9)=(8)/(7)*100 10 Tổng DTT (10)=(3)+(7) 13,857 17,027 3,170 22.88% 11.Chi phí bán hàng 315 427 112 35.56% 12 Tỷ suất CPBH/DTT (11)/(3)*100 2.27 2.51 0.23 10.32% 13 Chi phí quản lý DN 365 415 50 13.70% 14 Tỷ suất CPQL/DTT (13)/(10)*100 2.63 2.44 (0.20) -7.47% 15 LN TT (5)+(7)-(8)-(11)-(13) 401 535 134 33.42% 16 Tỷ suất LNTTT/DTT (15)/(10)*100 2.89 3.14 0.25 8.58% 17 Thuế TNDN 80 107 27 33.42% 18 LN ST 321 428 107 33.42% 19 Tỷ suất LNST/DTT 2.32 2.51 0.20 8.58% Nhận xét: kết kinh doanh doanh nghiệp kỳ tăng so với kỳ trước; cụ thể lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ tăng 296 triệu đồng tỷ lệ tăng 27.83% Điều DTT tăng 3,170 triệu đồng cao GVHB tăng Tỷ suất lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ so với DTT tăng 3.67% Chỉ tiêu Năm trước Năm Chỉ tiêu lợi nhuận trước thuế tăng 134 triệu đồng với tỷ lệ tăng 33.42%, tỷ suất lợi nhuận trước thuế so với tổng DTT tăng 8.58% tỷ suất chi phí bán hàng tăng 10.32% tỷ suất chi phí QLDN giảm 7.47% Phân tích nhân tố ảnh hưởng tới lợi nhuận hoạt động kinh doanh (đơn vị: tri.đ) So sánh Ảnh hưởng (+/-) ST TL DT BH&CCDV 13,857 17,027 3,170 22.88% 3,170 Các khoản giảm trừ DT GVHB 12,776 15,650 2,874 22.50% (2,874) DT HĐTC CP HĐTC CPBH 315 427 112 35.56% (112) CPQLDN 365 415 50 13.70% (50) LNTT 401 535 134 33.42% 134 Nhận xét: năm lợi nhuận trước thuế tăng thêm 134 triệu đồng với tỷ lệ tăng 33.42% ảnh hưởng nhân tố sau: Các nhân tố ảnh hưởng - Năm trước Năm Do tổng DT BH&CCDV tăng 3,170 triệu đồng với tỷ lệ tăng 22.88% làm ảnh hưởng tăng lợi nhuận 3,170 triệu đồng Do GVHB tăng 2,874 triệu đồng tương ứng tăng 22.5% làm lợi nhuận giảm 2,874 triệu đồng Do chi phí BH tăng 112 triệu đồng tương ứng tăng 35.56% làm lợi nhuận giảm 112 triệu đồng Do chi phí QLDN tăng 50 triệu đồng tương ứng tăng 13.70% làm lợi nhuận giảm 50 triệu đồng Bài 8: Phân tích doanh thu theo đơn vị trực thuộc (đơn vị: tri.đ) Kỳ trước Kỳ So sánh NN/NT Số Tỷ trọng Số Tỷ trọng Số Tỷ trọng Tỷ lệ (%) tiền (%) tiền (%) tiền (%) A 5,000 22.62 5,100 20.99 100 2.00 (1.64) B 6,270 28.37 7,200 29.63 930 14.83 1.26 C 4,980 22.53 4,850 19.96 (130) (2.61) (2.58) D 5,850 26.47 7,150 29.42 1,300 22.22 2.95 22,10 24,30 Tổng 100 100 2,200 9.95 0 Nhận xét: Doanh thu toàn doanh nghiệp năm 24,300 triệu đồng tăng 2,200 triệu đồng so với năm trước, với tỷ lệ tăng 9.95% Trong đó: Đơn vị - Doanh thu đơn vị A năm tăng 100 triệu đồng tương ứng tăng 2% so với năm trước Doanh thu đơn vị B năm tăng 930 triệu đồng tương ứng tăng 14.83% so với năm trước Doanh thu đơn vị C năm giảm 130 triệu đồng tương ứng giảm 2.61% so với năm trước Doanh thu đơn vị D năm tăng 1,300 triệu đồng tương ứng tăng 22.22% so với năm trước Phân tích lợi nhuận theo đơn vị trực thuộc (đơn vị: tri.đ) Doanh thu Đơn vị NT NN Lợi nhuận NT NN Tỷ suất LN (%) NT NN Tăng (giảm) LN NN/NT Tỷ Tỷ lệ Số tiền trọng (%) (%) 91.5 12.20 1.50 18.75 1.71 (2.00) 23.8 2.52 1.00 387.4 45.99 2.80 A 5,000 5,100 750 841.5 15.00 16.50 B 6,270 7,200 1097.25 1116 17.50 15.50 C 4,980 4,850 946.2 970 19.00 20.00 D 5,850 7,150 842.4 1229.8 14.40 17.20 Toàn 22,100 24,300 3635.85 4157.3 16.45 17.11 521.45 14.34 0.66 DN Nhận xét: Xét toàn doanh nghiệp lợi nhuận năm so với năm trước tăng 521.45 triệu đồng với tỷ lệ tăng 14.34%, hiệu kinh doanh doanh nghiệp năm tăng 0.66% Cả đơn vị trực thuộc có lợi nhuận tăng A 91.5 triệu đồng, B 18.75 triệu đồng, C 23.8 triệu đồng, D 387.4 triệu đồng Tuy nhiên đơn vị B hiệu kinh doanh giảm 2% Như nói lợi nhuận so với kế hoạch có tăng việc thực kế hoạch lợi nhuận không đồng đơn vị hiệu kinh doanh doanh nghiệp chưa cao CHƯƠNG VI PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Bài 4: Phân tích tiêu ROQ, ROE Nêu mqh ROA, ROE tỷ suất lãi vay tin dụng Giả sử tỷ suất tiền vay tín dụng 22%/năm Chỉ tiêu 31/12/N-1 31/12/N 31/12/N+1 N N+1 LNST DTT Tổng TS VCSH ROA ROE 67,100 22,550 61,490 24,310 72,710 29,920 352 1,012,000 64,295 23,430 0.55% 1.50% 286 1,078,000 67,100 27,115 0.43% 1.05% Nhận xét: - ROA giảm, năm N+1 giảm so với năm N, công ty kiếm tiền lượng đầu tư nhiều hơn, hiệu TS giảm - Tỷ lệ ROE giảm, chứng tỏ công ty sử dụng hiệu đồng vốn cổ đơng, có nghĩa cơng ty cân đối cách hài hịa vốn cổ đơng với vốn vay để khai thác lợi cạnh tranh trình huy động vốn, mở rộng quy mô Tuy nhiên ROE năm N+1 giảm so với năm N, doanh nghiệp cần đưa giải pháp Phân tích mối quan hệ bù đắp nguồn vốn tài sản công ty Chỉ tiêu NPT TS TSNH TSDH Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn VCSH Hệ số nợ TS = NPT/ TS Hệ số khả toán = ∑TS/ ∑NPT Hệ số TS so với VCSH = TS/VCSH Vốn thường xuyên Vốn tạm thời Hệ số đầu tư NVTX cho TSDH H1 = 4/ TSDH Hệ số NVTT cho TSNH= 5/TSNH Nhận xét: 31/12/N 37,180 61,490 10,890 50,600 5,280 31,900 24,310 31/12/N+1 42,790 72,710 13,090 59,620 7,590 35,200 29,920 CL 5,610 11,220 2,200 9,020 2,310 3,300 5,610 % 15.09 18.25 20.20 17.83 43.75 10.34 23.08 0.60 0.59 (0.02) (2.67) 1.65 1.70 0.05 2.74 1.53 1.43 (0.10) (6.49) 56,210 5,280 65,120 7,590 8,910 2,310 15.85 43.75 1.11 1.09 (0.02) (1.68) 0.48 0.58 0.09 19.59 Hệ số nợ TS giảm, hệ số khả toán tăng Tốt H1 đầu năm 1.11; cuối năm 1.09 H1 giảm nhẹ H2 đầu năm 0.48; cuối năm 0.58 H2 tăng nhẹ H1 >1 H2