Trường CĐ kinh tế tài Thái Nguyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐ kinh tế tài Thái Nguyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán NVL, CCDC Cơng ty TNHH khai khống Bắc Kạn Sinh viên: Nguyễn Thị Trang Lớp K681B10 Trường CĐ kinh tế tài Thái Nguyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC Sinh viên: Nguyễn Thị Trang Lớp K681B10 Trường CĐ kinh tế tài Thái Nguyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp tLỜI MƠ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Trong năm gần đây, với phát triển kinh tế đất nước hệ thống sách, chế độ kế tốn Việt Nam khơng ngừng sửa đổi, cải tiến, hồn thiện phát triển cho phù hợp với chuẩn mực kế tốn quốc tế, giúp doanh nghiệp dễ dàng làm ăn hợp tác với doanh nghiệp nước ngồi, góp phần tích cực vào việc tăng cường nâng cao chất lượng quản lý tài doanh nghiệp tài quốc gia Trong giai đoạn nay, đặc biệt nước ta nhập tổ chức thương mại giới WTO (11/2007) theo cam kết Việt Nam trình đàm phán gia nhập WTO hàng rào thuế quan bị dỡ bỏ Điều vừa giúp doanh nghiệp mở rộng thị trường đặt cho doanh nghiệp thách thức lớn cạnh tranh gay gắt thị trường Vấn đề đặt cho doanh nghiệp phải tìm giải pháp tăng cường hiệu hoạt động đơn vị vừa nâng cao chất lượng sản xuất vừa tiết kiệm chi phí nhằm hạ giá thành sản phẩm NVL, CCDC ba yếu tố trình sản xuất vật chất Trong thực tế, với doanh nghiệp sản xuất chi phí NVL, CCDC chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất doanh nghiệp, NVL, CCDC tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất, thực thể sản phẩm NVL, CCDC thường đa dạng phong phú Vì doanh nghiệp phải tổ chức tốt cơng tác kế tốn NVL, CCDC ln cải thiện cơng tác kế tốn NVL, CCDC thực cơng tác cách có hiệu để đạt kết tốt việc tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm Việc hạch tốn NVL, CCDC khơng phục vụ cơng tác quản lý NVL, CCDC mà cịn tiền đề để hạch tốn chi phí tính giá thành sản phẩm đơn vị sản xuất Nếu kế tốn nói chung cơng cụ quản lý kinh tế hạch tốn kế tốn NVL, CCDC cơng cụ thích hợp cho cơng tác quản lý NVL, CCDC doanh nghiệp Mặt khác NVL, CCDC tài sản dự trữ thuộc tài sản lưu động việc sử dụng tiết kiệm hợp lý làm tăng tốc độ luân chuyển vốn doanh Sinh viên: Nguyễn Thị Trang Lớp K681B10 Trường CĐ kinh tế tài Thái Nguyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp nghiệp, giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm cơng tác kế tốn NVL, CCDC có ý nghĩa vơ quan trọng q trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong công tác kế tốn nói chung kế tốn NVL, CCDC phận quan trọng chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Làm tốt công tác kế tốn NVL, CCDC góp phần làm giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm, kết sản xuất kinh doanh cao kéo theo thu nhập người lao động cao Cơng tác kế tốn NVL, CCDC tốt giúp cho cấp lãnh đạo doanh nghiệp đưa định kinh tế hợp lý làm cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đạt hiệu cao Tổ chức cơng tác kế tốn NVL, CCDC điều kiện quan trọng thiếu để quản lý NVL, CCDC thúc đẩy việc cung cấp kịp thời đồng NVL, CCDC cần thiết cho sản xuất dự trữ, tiết kiệm NVL, CCDC sản xuất, ngăn ngừa tượng mát, hao hụt, lãng phí NVL, CCDC khâu q trình sản xuất kinh doanh như: thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng NVL, CCDC… Nhận thấy tầm quan trọng cơng tác hạch tốn kế tốn NVL, CCDC với chun đề: “Kế tốn NVL, CCDC Cơng ty TNHH khai khoáng Bắc Kạn” cho báo cáo tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu - Nhằm tiếp cận với thực tế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn NVL, CCDC nói riêng để từ có so sánh lý thuyết thực tế rút nhận xét từ góc độ sinh viên - Tìm hiểu cơng tác kế tốn NVL, CCDC Cơng ty TNHH khai khống Bắc Kạn - Qua nghiên cứu đánh giá tình hình NVL,CCCD Cơng ty từ rút ưu nhược điểm công tác kế toán Đồng thời đề xuất ý kiến nhằm phát huy ưu điểm, hạn chế nhược điểm phục vụ cơng tác kế tốn NVL, CCDC Cơng ty ngày tốt Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Là loại chứng từ Sinh viên: Nguyễn Thị Trang Lớp K681B10 Trường CĐ kinh tế tài Thái Nguyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Phạm vi nghiên cứu: Tài liệu kế toán tháng năm 2012 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập số liệu thông tin - Phương pháp cân đối tổng hợp - Phương pháp tài khoản - Phương pháp chứng từ kế toán Kết cấu báo cáo Chương 1: Những vấn đề lý luận kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Cơng ty TNHH khai khống Bắc Kạn Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Cơng ty TNHH khai khống Bắc Kạn Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Phạm Anh Ngọc, phịng kế tốn cơng ty TNHH khai khống Bắc Kạn bảo tận tình, giúp đỡ em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Trang Lớp K681B10 Trường CĐ kinh tế tài Thái Nguyên CHƯƠNG Báo cáo thực tập tốt nghiệp NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN NVL, CCDC TẠI DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò NVL, CCDC hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm NVL, CCDC hoạt động sản xuất kinh doanh * Khái niệm: - NVL: Vật liệu đối tượng lao động mua doanh nghiệp chế biến cần thiết cho trình hoạt động SXKD doanh nghiệp - CCDC: CCDC tư liệu lao động khơng có đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng theo quy định để coi TSCĐ, CCDC quản lý kế toán loại vật liệu * Đặc điểm của NVL, CCDC hoạt động sản xuất kinh doanh: - NVL: Vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất định chu kỳ sản xuất đó, vật liệu bị tiêu hao mịn tồn bị biến đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành thực thể sản phẩm Về mặt giá trị tham gia vào chu kỳ sản xuất định nên tham gia vào sản xuất giá trị vật liệu tính hết lần vào chi phí SXKD kỳ Do đặc điểm mà vật liệu xếp vào loại tài sản lưu động doanh nghiệp - CCDC: Mặc dù quản lý kế tốn CCDC có đặc điểm giống TSCĐ tư liệu lao động Đó tham gia vào nhiều chu kỳ SXKD, trình sử dụng chúng giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu chuyển dần phận giá trị hao mịn vào chi phí SXKD kỳ, kế toán phải sử dụng phương pháp, phương pháp phân bổ lần phương pháp phân bổ nhiều lần 1.1.2 Vai trò NVL, CCDC hoạt động sản xuất kinh doanh Trong doanh nghiệp sản xuất vật chất, chi phí cho đối tượng lao động thường chiếm tỷ trọng lớn toàn tồn chi phí cấu giá thành sản phẩm loại phận sản xuất dự trữ quan trọng Sinh viên: Nguyễn Thị Trang Lớp K681B10 Trường CĐ kinh tế tài Thái Nguyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp doanh nghiệp Như nhận xét mặt ta thấy vị trí NVL ,CCDC q trình sản xuất có ý nghĩa vơ quan trọng Việc cấp NVL,CCDC có kịp thời, đầy đủ hay khơng có ảnh hưởng lớn đến q trình xuất doanh nghiệp Sẽ khơng tiến hành sản xuát không đủ NVL, CCDC Nhưng có NVL, CCDC sản xuất có đạt u cầu hay khơng? Sản phẩm làm có khả cạnh tranh khơng? Để đạt điều lại phụ thuộc vào chất lượng NVL, CCDC Ngồi chi phí NVL, CCDC có ảnh hưởng không nhỏ đến biến động giá thành, cần chi phí tăng hay giảm 1% làm cho giá thành biến động Điều ảnh hưởng đến kết SXKD doanh nghiệp Có thể khẳng định lại NVL, CCDC đóng trị quan trọng hoạt động SXKD doanh nghiệp Do việc tổ chức cơng tác hạch tốn NVL, CCDC khơng thể thiếu bất kỳ doanh nghiệp 1.2 Phân loại đánh giá NVL, CCDC 1.2.1 Phân loại NVL, CCDC * NVL: NVL DN hình thành từ nhiều nguồn khác , mua ngồi , tự chế …mỡi doanh nghiệp sản xuất loại sản phẩm loại vật liệu khác cách phổ biến vào nội dung kinh tế yêu cầu kế toán quản trị Trong doanh nghiệp , NVL chia thành: - Nguyên liệu , vật liêu : loại NVL tham gia vào trình sản xuất cấu thành nên thực thể vật chất, thực theerr sản phẩm mua ngồi với mục đích tiếp tục trình sản xuất chế tạo sản phẩm - Vật liệu phụ: loại vật liệu tham gia vào q trình sản xuất khơng cấu thành nên thực thể sản phẩm kết hợp với nguyên vật liệu làm thay điỉu màu sắc , mùi vị, hình dáng bên ngồi, tăng thêm chất lượng sản phẩm tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm thực bình thường phục vụ cho nhu cầu cơng nghệ,kĩ thuật, bảo quản, đóng gói… Sinh viên: Nguyễn Thị Trang Lớp K681B10 Trường CĐ kinh tế tài Thái Nguyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Nhiên liệu: thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường Nhiên liệu tồn thể rắn, lỏng, khí - Phụ tùng thay thế: vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, dụng cụ sản xuất, công cụ… - Việt liệu thiết bị xây dựng bản: loại vật liệu thiết bị sử dụng cho công việc xây dựng Đối với thiết bị xây dựng bao gồm thiết bị xây lắp Không cần xây lắp, công cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đăăt cơng trình xây dựng bản * CCDC: Theo qui định hành tư liệu lao động sau đầy không phân biệt giá trị thời gian sử dụng vẫn coi CCDC - Các loại bao bì dùng để đựng VL, hàng hố q trình thu mua , bảo quản tiêu thụ sản phẩm -Những dụng cụ đồ nghề thuỷ tinh, sành sứ, quần áo ,giầy dép chuyên dùng để làm việc - Các lán trại tạm thời , cốp pha dùng XDCB, dụng cụ lắp chuyên dùng cho sản xuất , ngành XDCB 1.2.2 Đánh giá NVL, CCDC * Khái niệm: Đánh giá nguyên vật liệu xác định giá trị chúng thời điểm định theo nguyên tắc định - Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu nguyên tắc giá gốc theo chuẩn mực số 02-Hàng tồn kho Theo nguyên tắc tất ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ có doanh nghiệp phải phản ánh sổ kế toán báo cáo kế toán theo trị giá vốn thực tế tức tồn chi phí doanh nghiệp bỏ để có ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ - Giá gốc hay giá vốn hàng tồn kho bao gồm chi phí thu mua, chế biến chi phí khác liên quan trực tiếp phát sinh để có ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ địa điểm trạng thái Sinh viên: Nguyễn Thị Trang Lớp K681B10 Trường CĐ kinh tế tài Thái Nguyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.2.2.1 Đánh giá NVL, CCDC theo giá thực tế a Đánh giá NVL, CCDC nhập kho * Đối với ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ mua ngồi: Gía trị thực tế Gía mua NVL Của nvl,ccdc = ccdc theo Nhập kho hố đơn Chi phí thu + mua (bốc Các loại thuế Chiết khấu + không - thương mại xếp, bảo quản ) hoàn lại giảm giá - Chi phí thu mua thực tế bao gồm: Chi phí vận chuyển bốc dỡ, bảo quản, chi phí thuê kho bãi - Đối với doanh nghiệp mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hố tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá trị vật liệu, cơng cụ dụng cụ mua vào phản ánh theo giá chưa có thuế GTGT, thuế GTGT vật liệu, cơng cụ dụng cụ mua thuế gtgt đầu vào dịch vụ vận chuyển, bốc xếp, bảo quản khấu trừ - Trường hợp doanh nghiệp mua vật liệu, công cụ dụng cụ dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá chịu thuế gtgt theo phương pháp trực tiếp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, dùng vào hoạt động nghiệp, phúc lợi giá trị nguyên vật liệu công cụ dụng cụ mua vào phản ánh theo tổng giá toán bao gồm thuế giá GTGT đầu vào không khấu trừ ( có) - Đối với nguyên vật liệu mua vào sử dụng cho đồng thời hai hoạt động chịu thuế khơng chịu thuế GTGT nguyên tắc phải hạch toán riêng khấu trừ thuế GTGT đầu vào phần nguyên vật liệu chịu thuế gtgt đầu - Trường hợp hạch tốn riêng tồn thuế GTGT đầu vào nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phản ánh tài khoản 1331, đến cuối kỳ kế toán phân bổ thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ theo tỷ lệ phần trăm doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng tổng doanh thu bán hàng Sinh viên: Nguyễn Thị Trang Lớp K681B10 Trường CĐ kinh tế tài Thái Nguyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp doanh nghiệp Số thuế giá trị gia tăng không khấu trừ phản ánh tài khoản 142 * Đối với ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ th ngồi gia công chế biến: Giá vốn thực tế Giá nvl, ccdc xuất nvl, ccdc thuê = mua gia cơng gia cơng, chế biến Chi phí th ngồi + chế biến gia cơng chế biến - Chi phí th ngồi gia cơng chế biến bao gồm: Tiền th gia cơng chế biến, chi phí vận chuyển ngun vật liệu, công cụ dụng cụ đến nơi chế biến từ nơi chế biến đến đơn vị * Đối với nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhận góp vốn liên doanh: Thì giá thực tế ngun vật liệu, cơng cụ giá hội đồng liên doanh đánh giá * Đối với nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhà nước cấp hoặc tặng: Thì giá thực tế giá trị vật liệu ghi biên bàn giao ghi theo giá trị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tặng, thưởng tương đương với giá có thị trường * Đối với phế liệu thu hồi: Là giá thực tế ước tính sử dụng giá bán thị trường b Đánh giá NVL, CCDC xuất kho Tuỳ theo điều kiện cụ thể hoạt động sản xuất kinh doanh, quy mơ trình độ quản lý, cấu chủng loại vật liệu sử dụng doanh nghiệp để lựa chọn phương pháp xuất kho cho phù hợp Các doanh nghiệp sử dụng phương pháp xuất kho sau đây:  Phương pháp nhập trước-xuất trước (FIFO) Theo phương pháp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập trước xuất trước hết xong đến lần nhập sau Do giá thực tế nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất dùng tính hết theo giá nhập kho lần trước, xong tính đến giá nhập lần sau Như giá trị hàng tồn kho cuối kỳ giá thực tế số hàng mua vào sau kỳ Sinh viên: Nguyễn Thị Trang 10 Lớp K681B10 Trường CĐ kinh tế tài Thái Nguyên Bảng số 9: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị: Cty TNHH khai khoáng Bắc Kạn Mẫu sổ S31-DN Địa chỉ: Bằng Lũng, Chợ Đồn, Bắc Kạn Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tài khoản: 331- Phải trả người bán Đối tượng: Xí nghiệp bột kẽm Loại tiền: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Thời hạn TKĐƯ đượ c ck ( ĐVT: Nghìn đồng) Số phát sinh Số dư Nợ Nợ Có SH NT 05/0 H01 Số dư đầu kỳ Số phát sinh 05/03 Mua quặng 152 05/0 H02 TGTGT 05/03 Mua natri 1331 152 3.000.00 300.000 3.200 05/0 H03 TGTGT 05/03 Mua đồng 1331 152 320 6.000 16/0 H18 16/0 TGTGT Mua quặng 1331 152 600 2.400.000 16/0 H19 16/0 TGTGT Mua đồng 1331 152 240.000 3.000 1331 111 300 24/0 H56 TGTGT 24/03 Trả nợ Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Có 0 5000.000 x x 5000.000 5.953.420 953.420 Số có , trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ Ngày tháng năm Người ghi sổ kế toán trưởng giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Trang 96 Lớp K681B10 Trường CĐ kinh tế tài Thái Nguyên Bảng số 10: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị: Cty TNHH khai khoáng Bắc Kạn Địa chỉ: Bằng Lũng, Chợ Đồn, Bắc Kạn BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tên tài khoản: 331 (Tháng năm 2012) (ĐVT: Nghìn đồng) Tên người Số dư đầu kỳ bán Nợ Có nố phát sinh kỳ Số dư cuói kỳ Nợ Có Nợ Có Xí nghiệp bột kẽm Cửa hàng Bách Hải Cty Thành An Cộng 0 5000.000 5.953.420 953.420 0 47.850 47.850 0 0 72.380 72.380 0 0 5.120.230 6.073050 953.420 Người lập bảng (ký, họ tên (Nguồn số liệu lấy từ phịng kế toán cơng ty TNHH khai khoáng Bắc Kạn) Sinh viên: Nguyễn Thị Trang 97 Lớp K681B10 Trường CĐ kinh tế tài Thái Nguyên Bảng số 11: Đơn vị: Cty TNHH khai khoáng Bắc Kạn Báo cáo thực tập tốt nghiệp Mẫu sổ S03a-DN Địa chỉ: Bằng Lũng, Chợ Đồn, Bắc Kạn Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 03 năm 2012 (ĐVT: Nghìn đồng) Chứng từ SH NT H01 05/03 H02 05/03 Diễn giải Số trang trước chuyển sang Mua quặng Đã ghi sổ Stt dòng H03 05/03 Mua đồng TGTGT H31 08/03 Xuất quặng … H32 … 08/03 … Xuất natri H33 08/03 Xuất đồng H04 09/03 Mua xe đẩy TGTGT Chứng từ SH NT Diễn giải x x x x x x Mua natri TGTGT x x x x x … x x x x x x Đã ghi sổ 10 11 12 … 17 18 19 20 21 22 Số trang trước chuyển sang H05 09/03 Mua gang tay TGTGT H06 09/03 Mua xẻng TGTGT H41 11/03 Xuất xe đẩy … … … Sinh viên: Nguyễn Thị Trang TKĐƯ Stt dòng 152 1331 331 152 1331 24 25 26 27 28 29 30 31 32 … 98 Nợ … Có … 3.000.000 300.000 3.300.000 3200 320 3.520 331 152 1331 331 621 152 … 621 152 621 152 153 1331 TKĐƯ 23 x x x x x x x x x … Số PS 1111 153 1331 1111 153 1331 1111 627 153 … 6.000 600 6.600 1.800.000 … 1.600 1.800.000 … 1.600 2.000 2000 10.000 1.000 Số PS Nợ … Có … 11.000 1.000 100 1.100 1.500 150 1.650 10.000 … 10.000 … Lớp K681B10 Trường CĐ kinh tế tài Thái Nguyên H07 15/03 Mua soda TGTGT … H15 … 26/03 … Mua xe đẩy Cộng chuyển trang sau x x x … x x x x 37 38 39 … 55 56 57 x Báo cáo thực tập tốt nghiệp 152 1331 1121 … 153 1331 1111 x 65.000 6.500 … 5.000 500 71.500 … 5.500 Số có , trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ Ngày tháng năm Người ghi sổ kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Trang 99 Giám đốc (ký, họ tên) Lớp K681B10 Trường CĐ kinh tế tài Thái Nguyên Bảng số 12: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị: Cty TNHH khai khoáng Bắc Kạn Mẫu sổ S02c1-DNN Địa chỉ: Bằng Lũng, Chợ Đồn, Bắc Kạn Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ/BTC gày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tháng 03 năm 2012 Tên tài khoản: 152 (ĐVT: Nghìn đồng) Chứng từ SH H01 H02 H03 H32 H33 … H07 H08 H18 H19 NT 05/03 05/03 05/03 08/03 08/03 … 15/03 15/03 16/03 16/03 Số tiền TKĐƯ Diễn giải Nợ Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Mua quặng Mua natri Mua đồng Xuất Natri Xuất đồng … Mua soda Mua nước thuỷ tinh Mua quặng Mua đồng Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Có 331 331 331 621 621 … 1121 1121 331 331 x 3.000.000 3.200 6.000 … 65.000 800 2.400.000 3.000 5.478.000 74.400 1.600 2.000 … 5.403.600 Số có , trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên (Nguồn số liệu lấy từ phịng kế toán cơng ty TNHH khai khoáng Bắc Kạn) Sinh viên: Nguyễn Thị Trang 100 Lớp K681B10 Trường CĐ kinh tế tài Thái Nguyên Bảng số 13: Đơn vị: Cty TNHH khai khoáng Bắc Kạn Báo cáo thực tập tốt nghiệp Mẫu sổ S02c1-DNN Địa chỉ: Bằng Lũng, Chợ Đồn, Bắc Kạn Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ/BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tháng 03 năm 2012 Tên tài khoản: 153 (ĐVT: Nghìn đồng) Ngày Chứng từ Số tiền tháng ghi sổ 09/03 09/03 09/03 … 11/03 11/03 11/03 26/03 SH H04 H05 H06 … H41 H42 H43 H15 Diễn giải NT 09/03 09/03 09/03 … 11/03 11/03 11/03 26/03 Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Mua xe đẩy Mua gang tay Mua xẻng … Xuất xe đẩy Xuất gang tay Xuất xẻng Mua xe đẩy Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ TKĐƯ Nợ Có 1111 1111 1111 … 627 627 627 1111 10.000 1.000 1.500 … 5.000 43.500 31.000 … 10.000 1.000 1.500 12.500 Số có , trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ Ngày tháng năm Người ghi sổ (ký, họ tên) kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (Nguồn số liệu lấy từ phịng kế toán cơng ty TNHH khai khoáng Bắc Kạn) Sinh viên: Nguyễn Thị Trang 101 Lớp K681B10 Trường CĐ kinh tế tài Thái Nguyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CƠNG TY TNHH KHAI KHỐNG BẮC KẠN 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH khai khoáng Bắc Kạn 3.1.1 Ưu điểm: Trải qua chặng đường dài phát triển trưởng thành, công ty khẳng định vai trị vị trí kinh tế thị trường Cơng ty bước khắc phục khó khăn, tìm phương hướng, cách thức quản lý kinh tế cho nhanh chóng phát triển, hồ nhập với kinh tế thị trường đầy biến động Trong cơng ty đặc biệt ý đến việc đầu tư dây truyền máy móc thiết bị đại, củng cố máy quản lý, nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên, đặc biệt đội ngũ cán Sự phát triển doanh nghiệp phải kể đến nhiều yếu tố khác song máy kế tốn cơng ty có trình độ chun mơn nghiệp vụ đáp ứng nhu cầu hách tốn kịp thời, xác, hiệu có đóng góp đáng kể vào thành cơng cơng ty Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung, hình thức phổ biến, có nhiều ưu điểm phù hợp với điều kiên kế tốn chung doanh nghiệp Bên cạnh cơng ty sử dụng hình thức kê khai thường xuyên phù hợp với quy mô, đặc điểm sản xuất doanh nghiệp Công ty sử dụng chứng từ, sổ sách kế toán theo quy định sách nhà nước Kế tốn xuất kho công ty theo phương pháp nhập trước xuất trước, phương pháp giúp cho ta tính trị giá vốn hàng xuất kho lần xuất hàng, đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán ghi chép khâu cho quản lý Trị giá vốn hàng tồn kho tương đối sát với giá thị trường mặt hàng Vì tiêu hàng tồn kho báo cáo kế tốn có ý nghĩa thực tế Các nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng để sản xuất loại sản phẩm khác hạch toán chi tiết cụ thể để giúp cho việc tính giá thành loại sản phẩm thuận tiện Trong kinh tế thị trường nhiều biến động, cơng ty ln tìm cách để hồn thiện mình, thay loại bỏ điều không hợp ý để tồn phát triển Qua 7năm thành lập phát triển công ty đạt thành định, khẳng định vị thương hiệu thị trường, Sinh viên: Nguyễn Thị Trang 102 Lớp K681B10 Trường CĐ kinh tế tài Thái Nguyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp bước mở rộng sản xuất, tạo việc làm, nâng cao đời sống vật chầt tình thần cho công nhân 3.1.2 Những hạn chế cần khắc phục: Lượng vật tư xuất cho sản xuất sản phẩm nhiều cịn chưa tính theo định mức tiêu hao dẫn đến thất thoát vật tư Hiện với trình độ cơng nghệ thơng tin phát triển, cơng ty cần đưa kế toán máy vào sử dụng tất phận để việc thực sổ sách chứng từ nhanh chóng, vị tình trạng đến cuối thánh khối lượng cơng việc nhiều, việc đối chiếu tổng hợp số liệu chậm Lượng vật tư tồn cuối tháng công ty không nhiều, đến đầu tháng đơi xảy tình trạng thiếu vật tư dẫn đến phải ngừng sản xuất công tác thu mua đầu tháng chưa đáp ứng kịp 3.2.Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL, CCDC Cơng ty TNHH khai khống Bắc Kạn Cơng tác thu mua NVL, CCDC cần tính tốn cụ thể dựa tình hình sản xuất tiêu thụ hàng tháng cơng ty, có khơng dẫn đến tình trạng thiếu vật tư gây ngừng sản xuất Song song với công tác thu mua cơng ty cần ý đến việc bảo quản vật tư xây dựng kho vật tư chỗ cao ráo, kiên cố hơn, lượng vật tư xuất dùng không hết không nhập kho cần phải bảo quản kỹ Lượng vật tư xuất dùng cho sản phẩm cần phải tính định mức tiêu hao tránh tình trạng thất lãng phí Nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ kế tốn thơng qua lớp tập huấn cho cán phịng kế tốn Ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác kế tốn nói chung kế tốn NVL, CCDC nói riêng Sinh viên: Nguyễn Thị Trang 103 Lớp K681B10 Trường CĐ kinh tế tài Thái Nguyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp KẾT LUẬN Hạch tốn kế tốn cơng cụ quan trọng để quản lý kinh tế, hạch tốn kế tốn NVL, CCDC công cụ đắc lực phục vụ công tác quản lý NVL, CCDC Doanh nghiệp Sau thời gian thực tập Cơng ty TNHH khai khống Bắc Kạn kết hợp nghiên cứu thực tế em thấy cơng tác kế tốn NVL, CCDC chiếm vị trí quan trọng cơng tác kế tốn Kế tốn NVL, CCDC cơng cụ đắc lực giúp lãnh đạo Cơng ty nắm bắt tình hình thu mua, sử dụng dự trữ NVL, CCDC nhằm đưa định đắn Thực tế công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn NVL, CCDC nói riêng Cơng ty TNHH khai khống Bắc Kạn đáp ứng yêu cầu kinh tế thị trường nước ta Công tác kế tốn cơng ty tương đối hồn chỉnh, việc hạch toán kế toán thực theo chế độ nhà nước Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm cố gắng đạt cịn có hạn chế cần khắc phục, cơng ty cần phải tiến hành cải tiến cơng tác kế tốn NVL, CCDC ngày hoàn thiện để phù hợp với yêu cầu quản lý ngày cao kinh tế Trong thời gian thực tập tìm hiểu thực tế, bảo, quan tâm giúp đỡ thầy giáo trường, Anh/Chị phịng kế tốn ban lãnh đạo Cơng ty TNHH khai khống Bắc Kạn giúp em hoàn thành báo cáo thực tập với đề tài: “Kế tốn NVL, CCDC Cơng ty TNHH khai khống Bắc Kạn” Em xin chân thành cảm ơn thầy Phạm Anh Ngọc thầy khoa kế tốn trường Cao Đẳng Kinh Tế Tài Chính Thái Ngun Anh/chị phịng kế tốn ban lãnh đạo Cơng ty TNHH khai khống Bắc Kạn giúp đỡ em hồn thành chun đề Tuy cố gắng khả có hạn thời gian tiếp xúc thực tế chưa nhiều nên viết em tránh khỏi sai sót, em mong đóng góp ý kiến thầy để em hồn thiện báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Trang Sinh viên: Nguyễn Thị Trang 104 Lớp K681B10 Trường CĐ kinh tế tài Thái Nguyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU…………………………………………………………… Sinh viên: Nguyễn Thị Trang 105 Lớp K681B10 Trường CĐ kinh tế tài Thái Nguyên CHƯƠNG Báo cáo thực tập tốt nghiệp NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN NVL, CCDC TẠI DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT…………………………………… 1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò NVL, CCDC hoạt động sản xuất kinh doanh…………………………………………………………….4 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm của NVL, CCDC hoạt động sản xuất kinh doanh………………………………………………………………………… 1.1.2 Vai trò của NVL, CCDC hoạt động sản xuất kinh doanh……4 1.2 Phân loại đánh giá NVL, CCDC………………………………… 1.2.1 Phân loại NVL, CCDC ………………………………………………5 1.2.2 Đánh giá NVL, CCDC……………………………………………… 1.2.2.1 Đánh giá NVL, CCDC theo giá thực tế…………………………… a Đánh giá NVL, CCDC nhập kho…………………………………… b Đánh giá NVL, CCDC xuất kho………………………………………8 1.2.2.2 Đánh giá NVL, CCDC theo giá hạch toán……………………… 10 1.3 Nhiệm vụ kế toán NVL, CCDC…………………………………11 a Nhiệm vụ…………………………………………………………………11 b Tác dụng…………………………………………………………………11 1.4 Kế toán chi tiết NVL, CCDC……………………………………… 11 1.4.1 Chứng từ kế toán, sổ sách kế toán chi tiết NVL, CCDC…………… 12 1.4.2 Kế toán chi tiết……………………………………………………….13 a Phương pháp thẻ song song…………………………………………… 13 b Phương pháp đối chiếu luân chuyển…………………………………….15 c Phương pháp ghi sở số dư……………………………………………….17 1.5 Kế tốn tổng hợp NVL, CCDC…………………………………… 19 1.5.1 Kế toán NVL, CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên… 19 a Tài khoản sử dụng……………………………………………………… 19 b Phương pháp kế toán…………………………………………………….21 c Sơ đồ hạch toán tổng quát VL, CCDC theo phương pháp KKTX (tính VAT theo phương pháp khẩu trừ)……………………………………………… 26 Sinh viên: Nguyễn Thị Trang 106 Lớp K681B10 Trường CĐ kinh tế tài Thái Nguyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.5.2 Kế toán NVL, CCDC theo phương pháp kiểm kê định kỳ…………28 a Tài khoản sử dụng……………………………………………………….28 b Phương pháp kế toán…………………………………………………….28 c Sơ đồ hạch toán tổng quát NVL, CCDC theo phương pháp KKĐK (tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ)…………………………………… 30 d Các hình thức ghi sở kế toán…………………………………………….32 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NVL, CCDC TẠI CƠNG TY TNHH KHAI KHỐNG BẮC KẠN…………………………………………………….42 2.1 Khái qt chung Cơng ty TNHH khai khống Bắc Kạn……….42 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển của Cơng ty TNHH khai khoáng Bắc Kạn…………………………………………………………………….42 2.1.2.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty TNHH khai khoáng Bắc Kạn………………………………………………………… 43 2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH khai khoáng Bắc Kạn……………………………………………………………………43 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH khai khoáng Bắc Kạn……………………………………………………………………45 a Đặc điểm tở chức bợ máy kế toán……………………………………….45 b.Hình thức kế toán áp dụng……………………………………………….47 2.2 Thực trạng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH khai khoáng Bắc Kạn…………………………………………… 50 2.2.1 Những vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH khai khoáng Bắc Kạn 50 2.2.1.1 Đặc điểm tình hình quản lý NVL, CCDC tại Công ty………….50 2.2.1.2 Phân loại NVL, CCDC tại Công ty……………………………… 50 2.2.1.3 Đánh giá NVL, CCDC tại Cơng ty……………………………… 50 2.2.2 Tình hình tở chức cơng tác kế toán NVL của Công ty TNHH khai khoáng Bắc Kạn………………………………………………………… 50 2.2.3 Phương pháp kế toán chi tiết NVL, CCDC Công ty áp dụng 51 Sinh viên: Nguyễn Thị Trang 107 Lớp K681B10 Trường CĐ kinh tế tài Thái Nguyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.2.4 Kế toán tổng hợp nhập - xuất kho NVL, CCDC………………… 69 CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CƠNG TY TNHH KHAI KHỐNG BẮC KẠN…………………………………………… 77 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH khai khoáng Bắc Kạn………………………………… 77 3.1.1 Ưu điểm…………………………………………………………… 77 3.1.2 Những hạn chế cần khắc phục…………………………………… 78 3.2.Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL, CCDC Cơng ty TNHH khai khống Bắc Kạn………………………………… 78 KẾT LUẬN……………………………………………………………… 80 Sinh viên: Nguyễn Thị Trang 108 Lớp K681B10 ... Phương pháp kế toán * Phương pháp kế toán nhập kho nguyên liệu, công cụ, dụng cụ - Nhập nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ mua + Trường hợp mua nước Khi mua vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, hàng hố... trả lại vật liệu, công cụ dụng cụ giảm giá vật liệu, công cụ dụng cụ không quy cách phẩm chất ghi hợp đồng cam kết Nợ TK 111, 112, 331 Có TK 611 Có TK 133 - Nhập kho vật liệu, công cụ dụng cụ đơn... pháp tài khoản - Phương pháp chứng từ kế toán Kết cấu báo cáo Chương 1: Những vấn đề lý luận kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật