Đang tải... (xem toàn văn)
Bài tập kế toán tài chính
Học viên: Lớp: Bài 1: - Vốn lúc mua Năm 2003 = 100.000 + 40.000 x 2/4 = 120.000 Năm 2004 = 140.000 + 60.000 x 3/4 = 185.000 - Lợi thế thương mại: Năm 2003 = Phí tổn đầu tư – vốn lúc mua x % = 34.000 – 120.000 x 20% = 10.000 Năm 2004 = 139.500 – 185.000 x 70% = 10.000 - Khấu hao lợi thế thương mại: Năm 2003 = (10.000 : 10 x 2/4) = 500 Năm 2004 = (10.000 : 10) = 1.000 Năm 2004 = (10.000 : 10 x 1/4) = 250 - Lợi tức đầu tư: Năm 2003 = 40.000 x 20% x 2/4 – 500 = 3.500 Năm 2004 = (60.000 x 20% - 1.000) + (60.000 x 70% x ¼ - 250.000) = 11.000 + 10.250 = 21.250 20% Cổ quyền 70% cổ quyền Tổng Phí tổn đầu tư 34.000 139.500 173.500 Năm 2003 3.500 - 3.500 Năm 2004 11.000 10.250 21.250 Cộng 48.500 149.750 198.250 Lợi tức trước khi mua: 3/4 x 60.000 x 70% = 31.500 a. Các bút toán nhật ký trên sổ sách của công ty Ree - Ngày 01/10/2004: Đầu tư vào Same 139.500 Tiền 139.500 - Ngày 31/12/2004: Đầu tư vào Same 21.250 Lợi tức từ Same 21.250 b. Các bút toán điều chỉnh để trên báo cáo tài chính hợp nhất ngày 31 tháng 12 năm 2004 của công ty Ree - Loại trừ lợi tức đầu tư Lợi tức từ Same 21.250 Đầu tư vào Same 21.250 - Loại trừ các cân đối đầu tư Lợi tức trước khi mua 31.500 Doanh lợi giữ lại Same 40.000 Vốn cổ phần Same 100.000 Lợi thế thương mại 19.500 Đầu tư vào Same 177.000 Cổ quyền thiểu số 14.000 - Khấu trừ chi phí khấu hao và lợi thế thương mại Chi phí 1.250 Lợi thế thương mại 1.250 - Lợi tức cổ quyền thiểu số: 60.000 x 10% = 6.000 - Cổ quyền thiểu số: (140.000 + 60.000) x 10% = 20.000 c. Các thông tin liên quan đến cuộc đầu tư này trên bảng thuyết minh báo cáo tài chính của công ty Ree. - Công ty cổ phần Ree chuyên sản xuất linh kiện điện tử có cổ quyền bầu cử trực tiếp từ 10% đến 30% trong nhiều công ty quốc tế khác. Gần đây công ty này mua từ 20% lên 90% cổ quyền vào ngày 01/07/2003 và vào ngày 01/10/2004 trong công ty Same. - Phí tổn đầu tư ngày 01/09/2004 là 139.500 đã thanh toán bằng tiền mặt. - Thời gian khấu hao lợi thế thương mại 10 năm. - Trong báo cáo tài chính riêng của công ty mẹ phương pháp kế toán áp dụng đối với công ty con là phương pháp giá gốc. - Ngày có hiệu lực hợp nhất kể từ ngày công ty Ree đầu tư vào công ty Same. Bài 2 a. Ghi nhận số chênh lệch giữa giá trị hợp lý và giá trị ghi sổ của các tài sản và các khoản nợ phải trả có thể xác định được của công ty Sand tại ngày mua (31/12/20X1): Tăng khoản mục - Hàng tồn kho 100.000 Tăng khoản mục - TSCĐ vô hình (quyền sử dụng đất) 200.000 Tăng khoản mục - TSCĐ hữu hình (nhà cửa) 1.000.000 Giảm khoản mục - TSCĐ hữu hình (trang thiết bị ròng ) 300.000 Giảm khoản mục – Kỳ phiếu phải trả 100.000 Tăng khoản mục - Chênh lệch đánh giá lại tài 1.100.000 b. Loại trừ giá trị ghi sổ khoản Đầu tư vào công ty con của công ty mẹ với phần vốn của công ty mẹ trong vốn chủ sở hữu của công ty con tại ngày mua, đồng thời ghi nhận lợi thế thương mại phát sinh: Giảm khoản mục - Vốn đầu tư của chủ sở hữu (của công ty con Sand) (90%) 3.600.000 Giảm khoản mục – Thặng dư vốn cổ phần (của công ty con Sand) (90%) 900.000 Giảm khoản mục - Lợi nhuận chưa phân phối (của công ty con Sand) (90%) 810.000 Giảm khoản mục - Chênh lệch đánh giá lại tài sản 990.000 Tăng khoản mục - Lợi thế thương mại 3.900.000 Giảm khoản mục - Đầu tư vào công ty con (của công ty mẹ Pilot) 10.200.000 c. Xác định lợi ích của cổ đông thiểu số trong giá trị tài sản thuần của công ty con hợp nhất tại ngày mua: Giảm khoản mục - Vốn đầu tư của chủ sở hữu (của công ty con Sand) (10%) 400.000 Giảm khoản mục - Thặng dư vốn cổ phần (của công ty con Sand) (10%) 100.000 Giảm khoản mục - Lợi nhuận chưa phân phối (của công ty con Sand)(10%) 90.000 Giảm khoản mục-Chênh lệch đánh giá lại tài sản(10%) 110.000 Tăng khoản mục - Lợi ích của cổ đông thiểu số 700.000 Công ty Pilot phải lập Bảng CĐKT hợp nhất ngay sau khi mua Công ty Sand: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN HỢP NHẤT Đơn vị tính: $ Khoản mục Bảng CĐKT Bảng CĐKT Bút toán điều chỉnh Bảng CĐKT Công ty Pilot Công ty Sand Tăng Giảm hợp nhất TÀI SẢN - Tiền 1.300.000 200.000 1.500.000 - Nợ phải đòi ròng 700.000 300.000 1.000.000 - Hàng tồn kho 900.000 500.000 a.100.000 1.500.000 - Tài sản hiện hành khác 600.000 400.000 1.000.000 - Đất đai 1.200.000 600.000 a. 200.000 2.000.000 - Nhà cửa ròng 8.000.000 4.000.000 a. 1.000.000 13.000.000 - Trang thiết bị ròng 7.000.000 2.000.000 a. 300.000 8.700.000 - Đầu tư vào công ty con 10.200.00 0 b. 10.200.000 - Lợi thế thương mại b. 3.900.000 3.900.000 Tổng Tài sản 29.900.00 0 8.000.000 32.600.000 NỢ PHẢI TRẢ - Tài khoản phải trả 2.000.000 700.000 2.700.000 - Kỳ phiếu phải trả 3.700.000 1.400.000 a. 100.000 5.000.000 VỐN CHỦ SỞ HỮU - Vốn đầu tư của chủ sở hữu 11.000.00 0 4.000.000 b. 3.600.000 c. 400.000 11.000.000 - Thặng dư vốn cổ phần 8.900.000 1.000.000 b. 900.000 c. 100.000 8.900.000 - Lợi nhuận chưa phân phối 4.300.000 900.000 b. 810.000 c. 90.000 4.300.000 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản a. 1.100.000 b. 990.000 c. 110.000 LỢI ÍCH CỦA CỔ ĐÔNG THIỂU SỐ c. 700.000 700.000 Tổng Nguồn vốn 29.900.00 0 8.000.000 32.600.000 . 139.500 đã thanh toán bằng tiền mặt. - Thời gian khấu hao lợi thế thương mại 10 năm. - Trong báo cáo tài chính riêng của công ty mẹ phương pháp kế toán áp dụng. CÂN ĐỐI KẾ TOÁN HỢP NHẤT Đơn vị tính: $ Khoản mục Bảng CĐKT Bảng CĐKT Bút toán điều chỉnh Bảng CĐKT Công ty Pilot Công ty Sand Tăng Giảm hợp nhất TÀI SẢN -