1 LOGO -Giảng viên : NCS.ThS.PHAN THANH HẢI (Phó trưởng khoa Kế toán) -Mobile : 0905-185-195 -Email : phanthanhhai@duytan.edu.vn Bài 5 Phương pháp kiểm toán 2 LOGO Mục tiêu của bài 5 - Nắm được các nội dung của phương pháp kiểm toán và biết vận dụng các phương pháp này để giải quyết các bài tập. - Hiểu rõ về sự cần thiết của kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán, cách thức triển khai và các công cụ liên quan đến việc chọn mẫu trong khoa học kiểm toán. 3 LOGO Các mục của bài 5 1 Phương pháp kiểm toán chứng từ và ngoài chứng từ 2 Phương pháp kiểm toán tuân thủ và kiểm toán cơ bản 3 Kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán 4 LOGO 1.Phương pháp kiểm toán chứng từ và ngoài chứng từ 1.1.Phương pháp kiểm toán chứng từ  Khái niệm : là phương pháp được KTV thiết kế và sử dụng nhằm thu thập các bằng chứng kiểm toán liên quan đến tài liệu thông tin sẵn có do hệ thống kế toán xử lý và cung cấp.  Phân loại: Kiểm toán chứng từ Cân đối Đối chiếu Cân đối tổng quát Cân đối cụ thể Đối chiếu trực tiếp Đối chiếu logic 5 LOGO Phương pháp kiểm tra cân đối - Khái niệm : là phương pháp kiểm tra, xem xét sự cân bằng về mặt số học của các khoản mục cấu thành trong BCTC. - Trình tự : Thông thường KTV sẽ tiến hành kiểm tra các cân đối tổng quát trước sau đó đến các cân đối cụ thể. - Ví dụ : + ∑TS = ∑NV ; ∑TS = ∑TSNHạn + ∑TSDHạn ∑TS = ∑NPT + ∑NVCSH  Cân đối tổng quát + ∑ PS Nợ = ∑ PS Có SDDK + SPSTăng – SPS Giảm = SDCK Cân đối cụ thể 6 LOGO Phương pháp đối chiếu  Bao gồm : - Đối chiếu trực tiếp + Đối chiếu ngang + Đối chiếu dọc - Đối chiếu logic 7 LOGO Phương pháp đối chiếu Phương pháp đối chiếu ngang : Là đối chiếu trị số của cùng một loại chỉ tiêu trên các tài liệu khác nhau hay giữa các kỳ khác nhau. Ví dụ : + Số đầu năm nay = Số cuối năm trước + Các liên trên 1 chứng từ + Số KPThu, KPTrả trên sổ sách = số liệu xác nhận của đối tượng phải thu, phải trả 8 LOGO Phương pháp đối chiếu dọc : Là đối chiếu trị số chỉ tiêu với trị số của các yếu tố cấu thành nên chỉ tiêu đó hay đối chiếu giữa các thành phần trong tổng thể để xem xét cơ cấu, tỷ trọng của chúng trong toàn bộ tổng thể. Ví dụ : +Tỷ suất Nợ = Tổng NPT/ Tổng Nguồn vốn + Tỷ suất HTK/Tổng Tài sản + …. Phương pháp đối chiếu 9 LOGO Phương pháp đối chiếu logic là phương pháp xem xét sự biến động của các chỉ tiêu để suy luận tính hợp lý của các con số. - Ví dụ : Hàng tồn kho giảm thì có khả năng do Tiền mặt tăng, TGNH tăng, Phải thu tăng…  PP đối chiếu trực tiếp và logic còn được gọi chung là pp rà soát tài liệu. Phương pháp đối chiếu 10 LOGO 1.Phương pháp kiểm toán chứng từ và ngoài chứng từ 1.2.Phương pháp kiểm toán ngoài chứng từ  Khái niệm : là phương pháp được KTV thiết kế và sử dụng nhằm thu thập các bằng chứng kiểm toán khi các thông tin do hệ thống kế toán xử lý và cung cấp chưa đầy đủ, chưa đảm bảo tính tin cậy  Phân loại: Kiểm toán ngoài chứng từ PP Kiểm Kê PP Điều Tra PP Thực Nghiệm [...]... vụ trong nhiều lĩnh vực và ngành nghề… 13 LOGO 2 .Phương pháp kiểm toán tuân thủ và kiểm toán cơ bản 2.1 2.2 Phương pháp kiểm toán tuân thủ Phương pháp kiểm toán cơ bản 14 LOGO  Trên cơ sở có dựa vào hay không dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ, hình thành 2 phương pháp KTTC: PP kiểm toán tuân thủ và PP kiểm toán cơ bản Phương pháp kiểm toán tuân thủ:  Mục đích của pp :...LOGO Phương pháp kiểm toán ngoài chứng từ Phương pháp kiểm kê - Khái niệm : là phương pháp kiểm tra tại chỗ các loại tài sản, vật tư, tiền vốn nhằm tìm kiếm thông tin về mặt số lượng, giá trị của các loại tài sản, vật tư, tiền vốn đó - Quá trình kiểm kê : Chuẩn bị ; Thực hiện; Kết thúc - Yêu cầu đối với KTV : Giám sát chặt chẽ quá trình kiểm kê 11 LOGO Phương pháp kiểm toán. .. LOGO 3.Kỹ thuật chọn mẫu kiểm toán 3.1 3.2 3.3 Sự cần thiết phải chọn mẫu kiểm toán Các khái niệm cơ bản liên quan đến chọn mẫu Phương pháp chọn mẫu kiểm toán 21 LOGO 3.1 Sự cần thiết phải chọn mẫu kiểm toán - Các nghiệp vụ, các khoản mục trên BCTC nhiều - Trong kiểm toán không cần một sự chắc chắn tuyệt đối - Thời gian và chi phí kiểm toán luôn được giới hạn - Việc... hệ thống KSNB 16 LOGO 2.1 Phương pháp kiểm toán tuân thủ - KTV chủ yếu thực hiện các thử nghiệm kiểm soát để đánh giá HTKSNB của đơn vị - Thử nghiệm kiểm soát: là loại thử nghiệm được dùng để thu thập bằng chứng về khả năng đảm bảo ngăn chặn và phát hiện các sai sót trọng yếu của hệ thống KSNB 17 LOGO 2.2 .Phương pháp kiểm toán cơ bản Khi áp dụng Phương pháp này KTV thực hiện... : Mẫu chọn ra phải đại diện được cho tổng thể, đặc trưng của mẫu phải tương thích với đặc trưng của tổng thể 23 LOGO 3 Phương pháp chọn mẫu trong kiểm toán 3.1 3.2 Phương pháp chọn mẫu theo đơn vị hiện vật Phương pháp chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ 24 LOGO 3.1.PHƯƠNG PHÁP CHỌN MẪU THEO ĐƠN VỊ HIỆN VẬT Kỹ thuật chọn mẫu theo đơn vị hiện vật bao gồm 2 kỹ thuật là chọn mẫu... lưỡng nội dung phỏng vấn cũng như là phiếu điều tra, câu hỏi điều tra… 12 LOGO Phương pháp kiểm toán ngoài chứng từ Phương pháp thực nghiệm Khái niệm : là phương pháp tái diễn các hoạt động hay nghiệp vụ để xác minh lại kết quả một quá trình, một sự việc đã xảy ra hoặc sử dụng những thủ pháp kỹ thuật nghiệp vụ để tiến hành các phép thử nhằm xác định... dụng Phương pháp này KTV thực hiện 2 thủ tục : - Thủ tục phân tích : + Phân tích ngang + Phân tích dọc - Thử nghiệm kiểm tra chi tiết + Thử nghiệm kiểm tra chi tiết nghiệp vụ + Thử nghiệm kiểm tra chi tiết số dư 18 LOGO Thủ tục phân tích trong PP kiểm toán cơ bản Phân tích dọc (phân tích tỉ số) Phân tích ngang -So sánh về lượng trên cùng một chứng từ -So sánh giữa các kỳ... đó - Quá trình kiểm kê : Chuẩn bị ; Thực hiện; Kết thúc - Yêu cầu đối với KTV : Giám sát chặt chẽ quá trình kiểm kê 11 LOGO Phương pháp kiểm toán ngoài chứng từ Phương pháp điều tra -Khái niệm : là phương pháp mà KTV dùng nhiều cách thức khác nhau để xác minh lại một thực trạng hay một tài liệu nhằm đưa ra một quyết định, một kết luận kiểm toán nào đó - Cách thức điều tra : + Trực... hạn - Việc kiểm tra toàn bộ chưa chắc có thể đem lại kết quả tuyệt đối chính xác  Trong kiểm toán cần thiết phải có kỹ thuật chọn mẫu 22 LOGO 3.2 Các khái niệm cơ bản liên quan đến chọn mẫu kiểm toán -Chọn mẫu : là việc lựa chọn một số phần tử được gọi là mẫu trong tập hợp một số các phần tử gọi là tổng thể để thực hiện việc nghiên cứu trên mẫu nhằm suy rộng... các chỉ tiêu các khoản mục khác nhau -Nhóm chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán -Nhóm chỉ tiêu phản ánh khả năng sinh lời -Nhóm tỉ suất về cấu trúc tài chính LOGO Thử nghiệm chi tiết trong PP kiểm toán cơ bản Thử nghiệm chi tiết nghiệp vụ Thử nghiệm chi tiết số dư - Kiểm tra chi tiết một số hay toàn bộ nghiệp vụ phát sinh để xem xét độ chính xác của các số dư - Chọn NV cần kiểm tra: kiểm tra . nghề… Phương pháp kiểm toán ngoài chứng từ 14 LOGO 2 .Phương pháp kiểm toán tuân thủ và kiểm toán cơ bản 2.1 Phương pháp kiểm toán. trong khoa học kiểm toán. 3 LOGO Các mục của bài 5 1 Phương pháp kiểm toán chứng từ và ngoài chứng từ 2 Phương pháp kiểm toán tuân