Đang tải... (xem toàn văn)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG BÁO CÁO THỰC HÀNH NGHỀ NGHIỆP Tên đơn vị thực hành CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ THIẾT BỊ TÂN PHÁT Sinh viên thực hiện.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG BÁO CÁO THỰC HÀNH NGHỀ NGHIỆP Tên đơn vị thực hành: CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ THIẾT BỊ TÂN PHÁT Sinh viên thực hiện: NGUYỄN THỊ HÀ LINH Mã sinh viên 1811131865 : Lớp : ĐH8KN Khoá : 8(2018-2022) Hệ : CHÍNH QUY Hà Nội, tháng /2020 Hoạt động kiểm tốn có lịch sử phát triển lâu dài gắn liền với trình phát triển kinh tế - xã hội loài người Để phục vụ nhu cầu đa dạng xã hội, lĩnh vực loại hình kiểm tốn khác hình thành, kiểm tốn độc lập hoạt động phát triển kinh tế thị trường Trong năm gần đây, họat động kiểm toán độc lập Việt Nam đạt nhiều bước phát triển Bên cạnh phát triển đội ngũ kiểm toán viên chuyên nghiệp, đến Việt Nam ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán, đồng thời tiến hành đổi hệ thống kế toán Việt Nam theo hướng hội nhập với thông lệ quốc tế Các hoạt động kiểm toán nội kiểm toán Nhà nước đạt bước phát triển định Với mục đích tìm hiểu hoạt động kiểm toán nội theo quy định trường Đại học Tài Nguyên Môi Trường việc thực hành nghề nghiệp sinh viên, em liên hệ nhận thực hành nghề nghiệp Công Ty Cổ phần Công nghệ Thiết bị Tân Phát khoảng thời gian từ ngày 7/9/2020 đến 18/10/2020 Em tìm hiểu làm quen với cấu tổ chức, quản lý việc thực quyền nghĩa vụ cơng ty.Trong suốt q trình thực hành nghề nghiệp công ty, em tiếp cận với môi trường làm việc thực tế Qua đó, em có điều kiện so sánh, đánh giá lý thuyết thực tiễn với kiến thức ngành Kế toán, Kiểm toán phân tích tài Ngồi cịn tiếp xúc với môi trường động ý thức tổ chức kỷ luật công ty Sau thời gian kiến tập Công ty Cổ phần Công nghệ Thiết bị Tân Phát kết hợp với kiến thức em học tập trường em nhận thấy tầm quan trọng cơng tác kiểm sốt nội doanh nghiệp nói chung Cơng ty Cổ phần Cơng nghệ Thiết bị Tân Phát nói riêng Tuy nhiên điều kiện thời gian có hạn, kiến thức cịn hạn chế nên báo cáo em tìm hiểu số nội dung tiêu biểu nhằm mục đích so sánh lý thuyết học trường thực tế cơng tác kiểm sốt nội đơn vị để trau dồi khả thực hành củng cố kiến thức hệ thống kiểm soát nội chuẩn bị cho cơng tác kiểm tốn sau này, đồng thời đưa số ý kiến nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Cổ phần Cơng nghệ Thiết bị Tân Phát Đầu tiên em xin giới thiệu cơng ty q trình hình thành phát triển công ty với ngành nghề sản xuất kinh doanh để giúp người hiểu thêm công ty nơi em kiến tập thời gian qua Giới thiệu chung Công ty Cổ phần Công Nghệ Thiết bị Tân Phát Tên Công ty: Công ty Cổ Phần Công nghệ Thiết bị Tân Phát Tên giao dịch: Tan Phat Equipment Joint Stock Company Tên viết tắt : TPE JSC Năm thành lập: 1999 Vốn điều lệ: 3.35 tỷ USD Trụ sở chính: 189 Phan Trọng Tuệ, Thanh Trì, Thanh Liệt, Hà Nội Chi nhánh TP Hồ Chí Minh: Số Lê Đức Thọ, Phường Tân Thới Hiệp, Quận 12, TP Hồ Chí Minh Chi nhánh miền Trung: Km2, Đại lộ 72m, Nghi Phú, TP Vinh, Nghệ An Chi nhánh Hải Phòng: Tổng kho Thượng Lý, 02 Hồng Bàng, Hải Phòng Điện thoại: +84 436812043 Website: http://tanphat.com Email: tanphat@tanphat.com Quá trình hình thành phát triển công ty Cổ phần Công nghệ Thiết bị Tân Phát Từ tháng 10 năm 1995, Công ty Cổ phần Công nghệ Thiết bị Tân Phát hoạt động kinh doanh hình thức văn phịng đại diện cho số hãng thiết bị châu Âu Việt Nam, lĩnh vực kinh doanh ban đầu Cơng ty chun bn bán máy móc thiết bị cơng nghiệp, thiết bị sản xuất khí than, thiết bị kiểm tra kiểm định ô tô, thiết bị sửa chữa ô tô, dây chuyền lắp ráp ô tô, xe máy, phương tiện vận tải xây dựng Các năm sau Cơng ty ngày mở rộng lĩnh vực kinh doanh mình, tìm kiếm thêm nhiều đối tác kinh doanh mở rộng thị trường nước quốc tế Với nhanh nhạy, nắm bắt nhu cầu khách hàng, điển hình nhận thấy thị trường nước cần thiết bị công nghiệp ngành cơng nghiệp lắp ráp khí, thiết bị phục vụ công tác đào tạo nghề Công ty mạnh dạn đầu tư mở rộng lĩnh vực kinh doanh, nhập thiết bị cơng nghiệp có chất lượng tốt từ nước có phát triển khoa học kỹ thuật tiên tiến, đồng thời mở rộng sản xuất thiết bị đào tạo Sản phẩm Công ty cung cấp nhiều nhà máy, trạm kiểm định, trường dạy nghề toàn quốc tín nhiệm sử dụng khách hàng đánh giá cao Công ty cổ phần Công nghệ Thiết bị Tân Phát trải qua cột mốc quan trọng: Năm 1995, cơng ty văn phịng đại diện cho số hãng thiết bị châu Âu Năm 1999, Công ty TNHH Tân Phát thức thành lập Năm 2006, chuyển đổi thành công ty Cổ phần Thiết bị Tân Phát, tăng vốn điều lệ lên 16.9 tỷ USD Năm 2007, công ty tăng vốn điều lệ lên 35 tỷ VNĐ trở thành Cổ đơng thức Toyota Vinh - Đại lý phân phối thức Toyota Vinh- Nghệ An Năm 2011, tăng vốn điều lệ lên 75 tỷ VNĐ Năm 2012, xây dựng chuyển trụ sở 189 Phan Trọng Tuệ với diện tích 12.000 m2 Cơng ty phát triển chi nhánh TP Hồ Chí Minh với tổng diện tích 1.000 m2 gồm khối văn phòng làm việc kho chứa hàng hóa trang bị đầy đủ thiết bị văn phịng hoạt động trụ sở Hà Nội Cuối năm 2013, Công ty phát triển chi nhánh TP Vinh, Nghệ An với quy mô nhỏ chuyên phân phối sản phẩm dầu nhờn thiết bị chăm sóc xe Năm 2014, Cơng ty trở thành Cổ đơng thức Toyota Quảng Bình – Đại lý phân phối thức Toyota Quảng Bình trở thành nhà phân phối chiến lược sản phẩm dầu mỡ nhờn ENEOS – JX NIPPON Nhật Bản Năm 2015, mua lại nhà máy Orsan diện tích 8.000 m2 làm văn phịng chi nhánh Hồ Chí Minh với trị giá 51 tỷ VNĐ, thành lập chi nhánh Hải Phịng Năm 2017, Cơng ty mở rộng lĩnh vực kinh doanh, phân phối phụ tùng ô tô thiết bị làm Sau 20 năm hoạt động, Tân Phát Equipment có mạng lưới phân phối 60 tỉnh thành toàn quốc, tư vấn giải pháp, trực tiếp triển khai dự án cho hàng trăm nhà máy, dự án trường dạy nghề, xưởng dịch vụ 3S lĩnh vực ô tô Hiện nay, Công ty đối tác tin cậy khách hàng tồn quốc, phải kể đến số khách hàng điển : Các nhà máy sản xuất ô tô, xe máy: Nhà máy sản xuất xe máy Piaggio Italy Việt Nam; Các nhà máy Hyundai; Toyota Việt Nam, Honda Việt Nam… Các đại lý hãng Toyota, Honda, Ford, Mecerdes-benz, đơn vị Bộ Quốc phịng, Bộ Cơng an (X25, X30), Cục Đăng kiểm Các trường Đại học, Cao đẳng nghề, Trung cấp nghề, Trung tâm dạy nghề toàn quốc Các nhà máy Nhiệt điện, nhà máy giấy, nhà máy bia, sản xuất thức ăn gia súc, tinh bột sắn, mía đường, ngành cán thép, mạ kẽm , … Các gara sửa chữa ô tơ tồn quốc… Hoạt động sản suất kinh doanh, tổ chức máy quản lý công ty Cổ phần Công nghệ Thiết bị Tân Phát Chức năng, nhiệm vụ: Trong suốt q trình hoạt động, Cơng ty ln thực tốt nhiệm vụ, nghĩa vụ sau: Thực kinh doanh ngành nghề quy định giấy phép đầu tư Tổ chức sản xuất kinh doanh, nâng cao nâng suất lao động, không ngừng tiến khoa học kỹ thuật, nâng cao chất lượng sản phẩm phù hợp với lĩnh vực kinh doanh ô tô Chấp hành luật Nhà nước, thực chế độ sách quản lý sử dụng vốn, vật tư, tài sản, bảo toàn vốn, phát triển vốn, thực nghĩa vụ với Nhà nước Kinh doanh cung ứng thiết bị lắp ráp ô tô, xe máy, xe điện,… Tiến hành kinh doanh pháp luật Việt Nam Quản lý tốt đội ngũ cán nhân viên, công nhân; thực chế độ sách Nhà nước người lao động, phát huy quyền làm chủ tập thể người lao động Không ngừng nâng cao, bồi dưỡng, đào tạo chuyên môn nghiệp vụ, phát triển nguồn nhân lực, phân phối lợi nhuận theo kết công bằng, hợp lý Ngành nghề kinh doanh Đầu tư, kinh doanh xe Tư vấn giải pháp kỹ thuật, giải pháp tự động hóa nhà máy cung cấp thiết bị nhiệt (như nồi hơi, lị khí hóa than…) cho lĩnh vực như: Nhà máy nhiệt điện, Nhà máy giấy, Nhà máy cán thép, Nhà máy bia, Nhà máy chế biến thức ăn chăn nuôi, Nhà máy xử lý rác thải… Tư vấn, thiết kế cung cấp thiết bị cho xưởng bảo dưỡng sửa chữa ô tô theo quy mô đại, quy chuẩn hãng sản xuất xe Tư vấn, thiết kế cung cấp thiết bị cho trạm Đăng kiểm theo tiểu chuẩn Việt Nam quốc tế Tư vấn, thiết kế cung cấp giải pháp cung cấp thiết bị cho dây chuyền sản xuất lắp ráp ô tơ, xe máy, xe điện… Sản xuất mơ hình, sa bàn học cụ theo đơn đặt hàng phục vụ dạy nghề như: chuyên ngành xe máy, ô tô, máy nơng nghiệp, điện , tự động hóa, khí nén, thủy khí thiết bị phụ trợ dây chuyền sản xuất nhà máy, đạt tiêu chuẩn Quốc tế Tư vấn thiết kế giải pháp đầu tư tổng thể, cung cấp thiết bị cho trường dạy nghề với trình độ từ : Trung tâm, trung cấp đến Đại học cho nghề khí, điện, tự động hóa, tơ, khí nén, thủy lực… Cơ cấu tổ chức máy, điều hành công ty Cổ phần Công nghệ Thiết bị Tân Phát Với quy mô lớn số lượng lao động, máy quản lý cơng ty tổ chức chun mơn hóa theo chức phòng ban phận Sơ đồ cấu tổ chức máy Công ty thực qua bảng sau: Đại Hội Đồng Cổ Đông Hội Đồng Quản Trị (Chủ tịch) Ban Kiểm Soát Ban Giám Đốc (Tổng GĐ) Khối kỹ thuật sản xuất (Phó TGĐ) Khối Kinh Tế Tài Chính (Phó TGĐ) Khối Kinh Doanh Dự Án (Phó TGĐ) Phịng Phịng Phịng Phịng Ban Phịng Xưởng Kỹ Tàiquan quản Marketing Hành xuất công án cổ đông kinh Sảnhội đồng cổ thuật Đại đông: Là lý cao ty, Đại hồidựđồng chính nhập khu doanh xuất sản Nhânnăm tài vực theo quy họp kết thúc họp bất thường thiếtmỗi bị năm xuấtlần trướcKế tốn dạy cơng định nghề nghệ & Hội đồng đàoquản tạo trị: Là quan quản lý cơng ty, có tồn quyền nhân danh công ty để định vấn đề quan trọng liên quan đến mục đích, quyền lợi cơng ty trừ vấn đề thẩm quyền Đại hội cổ đông Hội đồng quản trị gồm thành viên có thành viên đại diện cổ đông chi phối Tổng giám đốc: Là người quản lý giám sát tất hoạt động kinh doanh, người hoạt động hợp tác doanh nghiệp Tổng giám đốc chịu giám sát Hội đồng quản trị chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị việc thực quyền nhiệm vụ giao Ban kiểm soát: Gồm kiểm sốt viên Hội đồng cổ đơng bầu có bãi nhiệm kỳ năm với nhệm kỳ Hội đồng quản trị Ban kiểm sốt có nhiệm vụ kiểm tra, giám sát hoạt động công ty Phó Tổng giám đốc: Gồm phó Tổng giám đốc,giúp Tổng giám đốc quản lý, điều hành hoạt động công ty theo phân công Tổng giám đốc Bên cạnh đó, chủ động triển khai, thực nhiệm vụ giao, chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc kết hoạt động.Thiết lập mục tiêu, sách cho việc quản lý phận Phịng hành nhân sự: Có nhiệm vụ tham mưu cho Tổng giám đốc cơng tác dụng lao động, an tồn lao động, trang bị đồ dùng văn phòng cho phịng ban… Phịng tài kế tốn: Có nhệm vụ tổ chức hạch tốn q trình sản xuất kinh doanh cơng ty, thực cơng tác kế tốn thống theo quy định hành, đảm bảo công tác tài cho tồn cơng ty Phịng kỹ thuật sản xuất cơng nghệ: Có nhiệm vụ chuẩn bị kỹ thuật cho sản xuất, quy trình cơng nghệ sản xuất, đạo trực tiếp dự án kỹ thuật công nghệ, đảm bảo vận hành hệ thống máy móc thiết bị Phịng kinh doanh: Liên hệ, tìm kiếm khách hàng để thực hợp đồng Đồng thời, thu thập ý kiến nhu cầu khách hàng để đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng Phòng xuất nhập khẩu: Tổ chức cơng việc có liên quan đến thủ tục xuất hàng như: Kiểm tra L/C, làm thủ tục hải quan, xin C/O, lập chứng từ tốn… Phịng Marketing: Nghiên cứu dự báo thị trường; tổ chức triển khai chương trình phát triển sản phẩm mới; phân khúc thị trường, xác định mục tiêu, định vị thương hiệu; phát triển sản phẩm mới; xây dựng thực kế hoạch chiến lược marketing… Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty thể tương quan, tương hỗ lẫn tạo điều kiện thuận lợi để hoành thành tốt nhiệm vụ giao Qua thể tính logic, khoa học công tác quản lý mặt nhằm đưa Công ty tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty Cổ phần Cơng nghệ Thiết bị Tân Phát Công ty áp dụng máy kế tốn tập trung, có nghĩa đơn vị mở sổ kế toán, tổ chức máy kế toán để thực tất giai đoạn kế toán tất phần hành kế tốn Phịng kế tốn trung tâm đơn vị phải thực tất công tác phần hành kế tốn Phịng kế tốn trung tâm đơn vị phải thực tất cơng tác kế tốn từ lập đến thu, nhận chứng từ, ghi sổ, xử lý thơng tin hệ thống báo cáo phân tích tổng hợp đơn vị, phận trực thuộc cơng ty có nhiệm vụ thu thập, theo dõi, ghi chép, kiểm tra chứng từ gốc chuyển chứng từ phịng kế tốn trung tâm khơng tổ chức hạch tốn riêng Quan hệ nhân viên máy kế toán quan hệ theo kiểu trực tuyến ( kế toán trưởng trực tiếp điều hành nhân viên kế toán phần hành không thông qua trung gian nhận lệnh) Bộ máy kế toán giác độ tổ chức lao động kế toán tập hợp đồng nhân viên lao động để đảm bảo thực khối lượng công tác kế tốn phần hành với đầy đủ chức thơng tin kiểm tra Các nhân viên máy kế tốn có mối quan hệ chặt chẽ qua lại xuất phát từ phân công lao động phần hành máy kế toán Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty sau: Kế tốn trưởng Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế Kế toán tiền tốn lương vật khoản trích tư theo lương Bộ máy kế tốn cơng ty có 11 nhân Kế Kế toán tài Kế toán toán sản cố định vốn kiêm kế tốn tốnbằng thuế cơng nợ tiền viên với chức nhiệm vụ sau: Kế tốn trưởng (Trưởng phịng tài kế tốn): Là người đứng đầu máy kế toán, chịu trách nhiệm trước doanh nghiệp trước pháp luật, giúp giám đốc số phần việc quản lý có liênKếquan, travịtấttrực thuộc thơng tin tài chính, tổ chức phân tốn kiểm đơn tích hoạt động kinh tế, tính tốn có hiệu hoạt động kinh doanh biện pháp bảo vệ, sử dụng tài sản có hiệu Kế tốn tổng hợp: Có nhiệm vụ hạch tốn chi phí tính giá thành sản phẩm, so sánh, đối chiếu, tổng hợp số liệu từ phận kế tốn, thực cơng tác kế tốn cuối kỳ, lập báo cáo tài Kế tốn vật tư: Giúp cho trưởng phòng, trực tiếp thực phần việc: theo dõi ghi chép biến động tăng giảm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thành phẩm từ khâu tiếp nhận kiểm tra chứng từ đến khâu ghi sổ kế toán phần hành, làm sở đối chiếu với thủ kho số lượng vật tư thực tế có kho thời điểm kiểm kê Kế tốn tiền lương trích theo lương: Căn vào ngày cơng theo dõi để tính lương, khoản trích theo lương phụ cấp người phận, phòng ban, đối chiếu tiền lương phận, lập bảng tổng hợp tiền lương phận tồn cơng ty, đồng thời phân bổ tiền lương theo quy định, theo dõi tình hình vay mượn, tạm ứng đối tượng, theo dõi việc trích lập sử dụng quỹ lương cơng ty Kế tốn vốn tiền: Theo dõi biến động tăng, giảm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, đối chiếu số liệu sổ sách với số liệu thực tế quỹ tại ngân hàng chứng từ xác nhận cơng nợ Kế tốn tài sản cố định kiêm kế toán thuế: Theo dõi tài sản cố định có tình hình tăng, giảm tài sản cố định công ty đối tượng sử dụng, nguyên giá tài sản cố định, giá trị hao mòn, giá trị cịn lại, tính lập bảng khấu hao tài sản cố định, thực kiểm tra, đánh giá lại giá trị tài sản cố định theo quy định, tính theo dõi tình hình tốn thuế khoản phải nộp ngân sách Nhà nước Kế toán tốn – cơng nợ: Thực việc theo dõi chi tiết khách hàng giá trị tiền hàng, thời hạn hạn tốn tình hình tốn khách hàng, hợp đồng chấp, bảo lãnh giấy tờ có giá trị nhiều tiền để thực mua hàng, toán chậm khách hàng Ngồi ra, cịn theo dõi việc tốn khoản cơng nợ với nhà cung cấp, kiểm tra tính hợp lệ chứng từ trước toán, theo dõi khoản phải thu, phải trả khác Thủ quỹ: Thu chi tiền mặt theo phiếu lập quy định Giao dịch với Ngân hàng để nộp, rút tiền quỹ theo quy định Nhà nước Vào sổ kịp thời khoản thu đối chiếu với kế toán toán, cuối ngày rút số dư tồn quỹ Cuối ngày phải tiến hành kiểm quỹ, cuối tháng kiểm kê quỹ lập biên Kế toán đơn vị trực thuộc: Thu thập, ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh ban đầu dự án, định kỳ gửi báo cáo phịng tài cơng ty để phân tích tính giá thành dự án Các sách kế tốn chung Cơng ty Cổ phần Công nghệ Thiết bị Tân Phát Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quy định số TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính, chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ Tài Chính ban hành văn sửa đổi, bổ sung hướng dẫn thực kèm theo Niên độ kế toán: ngày 01/01và kết thúc vào ngày 31/12 dương lịch Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán đồng Việt Nam (VNĐ) Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ Phương pháp đánh giá hạch toán hàng tồn kho: công ty đánh giá hàng tồn kho theo nhập trước xuất trước hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp đánh giá TSCĐ khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng Xuất phát từ đặc điểm thực tế đòi hỏi Cơng ty phải có hệ thống sổ sách phù hợp, vừa tuân thủ chế độ kế toán hành vừa vận dụng linh hoạt vào tình hình thực tiễn cơng ty cơng ty áp dụng hình thức “ Chứng từ ghi sổ” (Phụ lục số 01) để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tổ chức hệ thống tài khoản kế tốn: Cơng ty áp dụng chế độ kế toán theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ gốc để phản ánh kết ghi chép tổng hợp chi tiết theo hệ thống số trình tự ghi sổ Hàng tồn kho tính theo giá gốc Trường hợp giá trị thực thấp giá gốc hàng tồn kho tính theo giá trị thực Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên, phương pháp theo dõi liên tục, có tình hình nhập, xuất, tồn kho tương ứng sổ kế toán Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế tốn cơng ty sau: Khi cơng ty có nghiệp vụ kinh tế phát sinh tiến hành kiểm tra, ghi chép theo mẫu chứng từ chế độ kế toán quy định chứng từ văn pháp luật khác phải Bộ tài chấp thuận Cơng tác tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán:Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty chế độ kế toán theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Đặc điểm hệ thống Kiểm soát nội : Hệ thống kiểm soát nội cấu thành từ thành phần sau chúng có mối quan hệ chặt chẽ với nhau: Mơi trường kiểm sốt: 10 kê, thời gian kiểm kê Phương án kiểm kê lập chung cho kiểm kê tài sản cố định, vật tư, quỹ, cơng nợ Đối với việc trích khấu hao: Cơng ty sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng Hàng năm, việc trích khấu hao cơng ty giám sát chặt chẽ, đồng thời so sánh mức khấu hao tăng giảm năm Khi có lý nhượng bán tài sản cố định, tính khấu hao đến thời điểm lý, nhượng bán Ví dụ: Cơng ty mua xe tải 100% dùng cho phận sản xuất với giá ghi hóa đơn ngày 25/10/2019 300.000.000 đồng chưa bao gồm thuế GTGT 10% Chi phí lắp đặt chạy thử 3.000.000 đồng, thời gian sử dụng dự kiến 15 năm Kế tốn xác định mức khấu hao: Giá trị tính khấu hao= 300.000.000+ 3.000.000 = 303.000.000 đồng Mức khấu hao xe tải trích tháng 10= [303.000.000/(15×12×30)]×7= 372.105,26 đồng Kiểm sốt nội kế toán hàng tồn kho Kiểm soát nội quy trình mua hàng nhập kho Kiểm soát nội đề nghị mua hàng Tất nghiệp vụ mua hàng phải có giấy đề nghị mua hàng phê duyệt Chỉ nhân viên phịng kinh doanh có thẩm quyền lập phiếu đề nghị mua hàng Thủ tục nhằm đối phó với sai phạm phổ biến đề nghị mua hàng chưa thật có nhu cầu mua với số lượng nhiều cần thiết nhân viên đề nghị mua hàng thông đồng với nhà cung cấp để hưởng lợi từ việc mua hàng, đơn vị xác định trách nhiệm người có liên quan có dấu hiệu thơng đồng nhân viên đề nghị mua hàng nhà cung cấp Trưởng phịng kinh doanh phân cơng cụ thể người chịu trách nhiệm đề nghị mua hàng nhằm tránh tình trạng đề nghị nhiều lần cho nhu cầu Giấy đề nghị mua hàng phải đánh số thứ tự liên tục trước sử dụng giao cho người phụ trách đề nghị mua hàng bảo quản Thủ tục nhằm đảm bảo người đề nghị mua hàng Việc đánh trước số thứ tự liên tục giúp dễ dàng theo dõi hàng đề nghị mua Nếu có bị thất lạc, nhân viên phụ trách đề nghị mua hàng dễ dàng nhận ra, thông báo cho phận liên quan để yêu cầu không tiến hành thủ tục đặt hàng, lựa chọn nhà cung cấp… giấy đề nghị mua hàng bị thất lạc Kiểm soát nội khâu đặt hàng 27 Sau giám đốc kinh doanh ký vào phiếu đề nghị mua hàng nhân viên phòng kinh doanh tiến hành lập email đặt hàng cho nhà cung cấp, sau gửi email nhân viên gọi điện thoại trực tiếp cho nhà cung cấp để thông báo email đặt hàng gửi Đơn đặt hàng công ty lập bao gồm nội dung sau: tên mặt hàng, đơn vị tính, số lượng, bên giao, đại bên giao, bên nhận, địa bên nhận, đại diện bên, ngày Nhà cung cấp sau nhận email đặt hàng tiến hành cử nhân viên giao hàng xuất hóa đơn giá trị gia tăng Nhà cung cấp giám đốc kinh doanh lựa chọn thương thảo hợp đồng giá cả, chất lượng, số lượng, phương thức giao hàng, điều kiện tốn… Cơng ty cài đặt phần mềm đánh số liên tục đơn đặt hàng công ty lập máy tính Bộ phận kinh doanh phụ trách việc lưu trữ theo thứ tự ngày lập bảo quản đơn đặt hàng Kiểm sốt q trình nhận hàng Do tất hàng mua giao kho công ty nên việc nhận hàng công ty giao cho thủ kho chịu trách nhiệm độc lập với phận đặt hàng phòng kinh doanh Thủ kho từ chối nhận hàng hàng hóa đơn giá trị gia tăng nhân viên bên bán mang đến không khớp với số thực nhận Thủ kho cơng ty đào tạo có chun mơn tốt nên việc kiểm tra quy cách, phẩm chất sản phẩm xảy sai sót Sau kiểm nhận đủ số hàng thực tế thủ kho lệnh cho nhân viên nhanh chóng chuyển hàng nhận đến vị trí tồn trữ xác định Thủ kho lập phiếu nhập kho hàng nhập kho Phiếu nhập kho ghi rõ số lượng, số lô, chủng loại chất lượng hàng nhập kho thủ kho ký xác nhận Ví dụ: Ngày 18/10/2019, theo phiếu nhập kho số TP 45(Chứng từ gốc photo kèm theo) công ty nhập kho Tủ service chuyên dùng cho sửa chữa model:TPEEQ5261-2 số lượng 10 bộ, đơn giá 25.805.360 đồng, tiền toán chuyển Kế toán ghi: Nợ TK 1511: 258.053.600 28 Có TK 113: 258.053.600 Kiểm sốt q trình bảo quản kiểm kê Kể từ thời điểm lập phiếu nhập kho, trách nhiệm bảo quản hàng thuộc thủ kho Một liên phiếu nhập kho lưu phận kho liên gửi cho kế toán Liên gửi cho kế toán bổ sung số liệu đơn giá thành tiền Phiếu nhập kho để ghi nhận hàng mua vào sổ kế toán lưu phịng kế tốn theo số phiếu nhập kho Kiểm sốt nội khâu tồn trữ hàng Kiểm soát nội khâu bảo quản hàng Hàng phải bảo quản cẩn thận kho, kho có ổ khóa trang thiết bị để bảo quản tốt cho mặt hàng thiết bị Giữ bí mật vị trí vá cách bố trí, quản lý kho hàng để không tạo điều kiện cho gian lận trộm cắp xảy Thủ kho giao trách nhiệm bảo quản kho hàng suốt trình tồn trữ Bên cạnh cơng ty ban hành quy chế để hạn chế tiếp cận tài sản người khơng có nhiệm vụ Thủ kho mở sổ theo dõi chi tiết nhập-xuất-tồn loại hàng tồn kho thủ kho xuất hàng phiếu gửi hàng chuyển đến kho hàng có chữ ký xét duyệt tổng giám đốc Cứ đến ngày 02 hàng tháng công ty tiến hành kiểm kê đồng thời kiểm tra định kỳ hàng tồn kho nhằm phát hạn chế hàng chậm luận chuyển, hư hỏng, hết hạn sử dụng để chủ động việc tìm biện pháp xử lý Kiểm soát nội khâu kiểm kê kho Nhận thức việc kiểm kê đóng vai trị công cụ giám sát thường xuyên nhà quản lý hàng tồn kho Trình tự kiểm kê kho công ty diễn sau: Trước kiểm kê, công ty xây dựng kế hoạch kiểm kê cụ thể văn bản, có hướng dẫn cụ thể thời gian, địa điểm kiểm kê, nhân viên tham gia kiểm kê, thủ tục tiến hành nhằm bảo đảm kết kiểm kê phản ánh số lượng chất lượng hàng tồn kho Để tránh trùng lặp trình kiểm kê lô hàng kiểm kê dán nhãn “đã kiểm kê” 29 Cuối cùng, kết kiểm kê tổng hợp lại đối chiếu với số lượng số kho số dư số kế toán chi tiết hàng tồn kho kế toán kho Kiểm sốt nội q trình xuất hàng hóa khỏi kho Kiểm soát nội khâu nhận xử lý đơn đặt hàng khách hàng Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng, khách hàng liên hệ điện thoại tới công ty để đặt hàng với sales-admin công ty Đơn đặt hàng công ty gồm đầy đủ tiêu theo mẫu phải có ký tên xác nhận người mua Cơng ty áp dụng hai phương thức tốn toán trực tiếp toán chuyển khoản Ngân hàng Khi nhận đơn đặt hàng sales-admin kiểm tra hàng tồn hệ thống công nợ khách hàng xem có q hạn khơng Nếu q hạn khơng chấp nhận đơn đặt hàng Nếu hàng hóa kho khơng đủ để xuất kho sales-admin tiến hành lập phiếu đề nghị mua hàng để tiến hành mua hàng bổ sung Nếu hàng hóa tồn kho đủ để bán hàng tốn cơng nợ lần mua trước sales-admin lập phiếu giao nhận hàng (phiếu xuất kho) thành liên ký xác nhận liên gửi liên cho thủ kho Đối với khách hàng mua với số lượng lớn phịng kinh doanh soạn thảo hợp đồng bán hàng trình lên cho giám đốc kinh doanh xét duyệt Hợp đồng bán hàng bao gồm lượng hàng hoá cần đáp ứng đơn đặt hàng khách hàng Hợp đồng bán hàng lập thành bản, giao cho khách hàng giữ, phịng kinh doanh giữ Kiểm sốt nội khâu lập phiếu giao hàng Dựa vào đơn đặt hàng, nhân viên bán hàng lập phiếu giao nhận hàng với liên ký xác nhận việc lập phiếu vào tất liên phiếu giao nhận hàng Phiếu giao nhận hàng nhân viên kinh doanh kiểm tra lại giá bán, số lượng bán, chủng loại hàng hoá xuất bán, số tiền toán… thoả mãn điều kiện hợp đồng với khách hàng chưa? Nếu xác chuyển liên cho thủ kho để thủ kho làm xuất hàng Kiểm soát nội khâu xuất kho giao hàng cho khách hàng Căn vào phiếu giao nhận hàng sales-admin xét duyệt mà thủ kho tiến hành cho xuất kho với số lượng, chủng loại theo yêu cầu phiếu giao 30 hàng, thủ kho ký vào liên phiếu giao nhận hàng để xác nhận việc xuất kho Sau thủ kho ký vào phiếu giao nhận hàng, thủ kho yêu cầu nhân viên giao nhận hàng kiểm tra hàng hoá ký xác nhận liên nhận đủ số lượng hàng hoá phiếu giao nhận hàng Thủ kho giữ lại liên phiếu giao nhận hàng để lưu kho làm chứng xuất hàng làm sở để tổng hợp lượng hàng hoá xuất, liên giao cho kế toán làm lập hóa đơn giá trị gia tăng theo dõi tồn kho liên giao cho đội vận chuyển Kế toán kho nhận phiếu giao nhận hàng tiến hành lập phiếu xuất kho phần mềm kế tốn lập hóa đơn giá trị gia tăng Đội vận chuyển sau ký xác nhận nhận hàng chuyển hàng lên xe địa phiếu giao nhận hàng để giao cho khách hàng nhận tiền toán khách hàng thành phố nộp cho thủ quỹ đến đơn vị.Cuối tháng kế toán tiến hành đối chiếu hàng tồn kho với thủ kho Ví dụ: Hóa đơn giá trị gia tăng (chứng từ gốc photo kèm theo) Kiểm soát nội với trình tiếp nhận đơn đặt hàng xét duyệt bán chịu Tiếp nhận đơn đặt hàng khâu q trình bán hàng Để kiểm sốt công ty thiết kế mẫu đơn đặt hàng thống bao gồm nội dung tên khách hàng, địa chỉ, số điện thoại, email, mặt hàng cần mua (bao gồm tên hàng, quy cách, số lượng, đơn giá), thời hạn, địa điểm giao hàng dự kiến có đánh thứ tự liên tục trước sử dụng Đơn đặt hàng xét duyện sales-admin Do sai phạm khâu ảnh hưởng dây chuyền đến bước cịn lại chu trình nên cơng ty tiến hành thực số thủ tục kiểm soát sau: Xác minh người mua hàng: ngoại trừ khách hàng quen thuộc cơng ty khách hàng công ty liên hệ với khách hàng để đảm bảo đơn đặt hàng chữ ký thực xuất phát từ họ đơn đặt hàng có giá trị lớn Xác nhận khả cung ứng: Nhân viên phòng kinh doanh truy cập vào hệ thống để xem số lượng hàng tồn kho thiếu đề nghị mua hàng thêm để kịp thời bán cho khách hàng Đánh giá hệ thống kiểm soát nội công ty Cổ phần Công nghệ Thiết bị Tân Phát 31 Mặc dù nhận thức tầm quan trọng hoạt động kiểm soát nội (điều thể qua quy định điều lệ công ty), song thực tế, công ty không xây dựng phương án hoạt động cụ thể có hiệu cho hệ thống kiểm sốt nội Thứ nhất: Mơi trường kiểm sốt cịn nhiều yếu tố khơng thuận lợi cho cơng tác kiểm soát nội Ban kiểm soát trực thuộc hội đồng quản trị trao trách nhiệm thực toàn diện hoạt động kiểm soát nội Tuy nhiên, ban kiểm sốt thực chất chưa có độc lập tương phận kiểm tra, đặc biệt hội đồng quản trị ban giám đốc Hơn nữa, hạn chế nguồn lực người thiết bị hạn chế nhiều khả kiểm sốt nội ban kiểm sốt Vì lẽ đó, chức ban kiểm sốt thuộc hội đồng quản trị dừng lại việc kiểm tra, đánh giá báo cáo tài cuối kỳ xử lý vấn đề phát sinh Thứ hai: Khơng tổ chức phận kiểm tốn nội Điều thể nhận thức hạn chế nhà quản lý công ty Bởi điều kiện nay, trước yêu cầu hội nhập WTO, trước phát triển nhanh chóng thị trường thiết bị cơng nghệ, doanh nghiệp có quy mơ lớn công ty Cổ phần Công nghệ Tân Phát cần thiết phải xây dựng phận kiểm toán nội Các thống kê giới cho thấy cơng ty có phịng kiểm tốn nội thường có báo cáo hạn, báo cáo tài có mức độ minh bạch xác cao, khả gian lận thấp cuối có hiệu kinh doanh cao so với cơng ty khơng có phịng kiểm tốn nội Một doanh nghiệp có kiểm toán nội làm gia tăng niềm tin cổ đông, nhà đầu tư vào thị trường thiết bị công nghệ hệ thống quản trị Như vậy, tổ chức phịng kiểm tốn nội khơng làm n lịng nhà đầu nước mà cịn góp phần thu hút nhà đầu tư nước ngồi đến với dịch vụ cơng ty điều kiện hội nhập Song nói vậy, khơng có nghĩa cần tổ chức phận kiểm toán nội nhà quản lý hồn tồn n tâm hệ thống kiểm soát nội cải tiến đáng kể Bởi lẽ, nhận thức tầm quan trọng tổ chức xây dựng kiểm toán nội đồng thời phải hiểu kiểm tốn nội phát triển cao hệ thống kiểm sốt nội khơng phải tảng hệ thống Xin lưu ý hệ thống kiểm sốt nội mặt khơng thể tách rời hệ thống quản lý doanh nghiệp Doanh nghiệp xây dựng hệ thống 32 kiểm sốt nội tốt hệ thống quản lý có vấn đề ( kiểm tốn nội thường “đứng ngồi’’q trình kinh doanh doanh nghiệp) Vì lý trên, doanh nghiệp nên bắt đầu tiến hệ thống kiểm sốt nội từ cơng tác quản lý tài (kiểm sốt tài chính) Những cơng việc liên quan đến việc tổ chức đội ngũ kế toán, kế toán quản trị, xây dựng nguồn kênh thông tin, hệ thống báo cáo từ phận Như vậy, điểm hạn chế thứ ba cơng ty nằm hệ thống kế tốn Với tư cách phận quan trọng chế kiểm sốt nội cơng ty song hệ thống kế tốn q trình chuyển đổi hồn thiện Việc tổ chức phịng kế toán với 11 nhân viên kế toán, thực lúc nhiều phần hành kế toán khác khơng đảm bảo tính độc lập tương đối kiểm tra chéo phận đồng thời dễ vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm kiểm tra, kiểm soát Việc tập hợp luân chuyển chứng từ kế toán đặc biệt chứng từ kế tốn đối tác bên ngồi lập phịng kế tốn cơng ty cịn chậm đơn vị chưa ban hành quy định cụ thể Điều ảnh hưởng cơng tác kiểm sốt chi phí, tập hợp chi phí đánh giá thành, xác định kết kinh doanh, công tác kiểm tra đối chiếu công nợ Công ty khơng thực in sổ kế tốn hàng tháng mà in sổ kế tốn theo năm, gặp rủi ro số liệu phần mềm kế toán đơn vị gặp cố, số liệu bị người sử dụng tự ý sửa đổi, bổ sung, điều chỉnh Thứ tư, chế kiểm soát nội công ty trọng đến cơng tác kiểm sốt xử lý kiểm sốt bảo vệ tài sản mà chưa ý đến công tác kiểm soát quản lý kiểm soát tổng quát Nói cách khác, kiểm sốt nội chưa làm tốt chức ngăn chặn giám sát mà thực chức kiểm tra, phát xử lý vấn đề phát sinh Cơ chế kiểm soát tập trung vào kiểm tra, kiểm toán đột xuất, đáng chế kiểm soát thường xuyên cần xây dựng thực Một số định hướng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty Cổ phần Công nghệ Thiết bị Tân Phát Một là, cần tăng cường nhận thức kiểm sốt nội cơng ty Cơng ty nhiều doanh nghiệp kinh doanh thiết bị khác q trình thực dự án đại hố, mức độ phân cấp, phân quyền ngày cao, kể phân quyền đến nhân viên giao dịch Vai trị kiểm sốt quản lý trở nên quan trọng 33 để ngăn chặn phát nhiều sai sót tiêu cực, đảm bảo an tồn cho hoạt động cơng ty Trong thời gian trước mắt, công ty cần trọng tới việc hoàn thiện yếu tố hệ thống kế tốn như: hệ thống sách, tài khoản kế tốn ; quy trình chuẩn cho hoạt động ghi chép, lập sử dụng báo cáo tài ; xây dựng hệ thống báo cáo kế toán phận báo cáo kế toán hợp Hai là, xây dựng phận kiểm tốn nội để chủ động thích ứng với biến đổi lớn kinh doanh nước ta trở thành thành viên WTO Việc xây dựng phải thực qua nhiều bước Trước hết, doanh nghiệp phải xác định nhu cầu cụ thể mục đích cụ thể phận Tiếp phải xác định rõ ràng cấu tổ chức, vai trò, chức quyền hạn phận kiểm tốn nội bộ, bao gồm văn kiện điều lệ kiểm toán để đảm bảo đủ tính độc lập cho phận kiểm toán nội hoạt động Việc quan trọng khơng tuyển dụng kiểm tốn viên đào tạo họ Một điều cần lưu ý nghiệp vụ kiểm toán nội khác nhiều kiểm toán độc lập địi hỏi trình độ chun mơn kinh nghiệm cao Sau cùng, phận kiểm toán nội cần thực kiểm tốn thí điểm có đánh giá cơng ty tư vấn độc lập, để rút kinh nghiệm trước bắt đầu xây dựng chiến lược kế hoạch kiểm toán dài hạn Ba là, tăng cường ứng dụng tin học công tác quản trị điều hành, đặc biệt quản lý tài chính, quản lý giao dịch quản lý tài sản, tin học hóa hồn tồn hệ thống kế toán Điều cho phép xây dựng chế giám sát tự động, thường xuyên liên tục, hoạt động thống nhất, có khả phát ngăn chặn kịp thời sai sót phát sinh Bốn là, cần tiếp tục nghiên cứu, hồn thiện mơ hình tổ chức chức ban kiểm soát thuộc hội đồng quản trị đảm bảo phối hợp hài hồ, tránh chồng chéo cơng việc kiểm sốt tổng qt để hạn chế tối đa rủi ro kiểm soát Về lâu dài, cần thiết phải xây dựng ban kiểm soát độc lập với hội đồng quản trị tổng giám đốc, đại hội cổ đông trực tiếp bầu để đảm bảo tính khác quan hiệu chế giám sát Có thể nói hệ thống kiểm sốt nội cơng cụ quan trọng quản lý kinh tế tài Trong kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp muốn đứng vững phát triển phải ln đảm 34 bảo có hệ thống kiểm sốt nội vững mạnh Do vậy, việc xây dựng, đổi hoàn thiện công cụ nhu cầu thiết yếu quản lý, tiền đề quan trọng công tác điều hành sản xuất kinh doanh đơn vị Với giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB cho công ty đề hy vọng với cố gắng cộng thêm trình độ quản lý đạo Ban giám đốc tâm nỗ lực cống hiến tồn thể cán cơng nhân viên mang đến hiệu việc xây dựng hệ thống KSNB cho công ty cao Từ góp phần nâng cao hiệu hoạt động cho công ty thực tốt nhiệm vụ an sinh xã hội thúc đẩy kinh tế ngày phát triển 35 Phụ lục số 01 Sơ đồ Quy trình ghi sổ theo “ Chứng từ - ghi sổ” Chứng từ gốc Sổ quỹ thẻ kho Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài 36 Sổ , thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Phụ lục số 02 Sơ đồ thủ tục thu tiền chứng từ luân chuyển Người nộp tiền Kế toán vốn tiền Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán vốn tiền Lưu trữ bảo quản chứng từ Nghiệp vụ thu tiền Lập phiếu thu Kiểm tra chứng từ, ký Nhập quỹ ghi sổ 37 Kiểm tra phân loại ghi sổ Phụ lục số 03 Sơ đồ thủ tục chi tiền luân chuyển chứng từ Người có nhu cầu chi Kế toán vốn tiền Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán vốn tiền Lưu trữ bảo quản chứng từ Nghiệp vụ thu tiền Lập phiếu chi Duyệt phiếu chi 38 Chi tiền quỹ Phân loại ghi sổ Phụ lục số 04 Sơ đồ quy trình mua sắm, đầu tư tài sản cố định luẩn chuyển chứng từ Phòng đầu tư xây dựng Chủ tịch hội đồng quản trị Khối kỹ thuật sản xuất Chủ tịch hội đồng quản trị Kế toán tài sản cố định Lưu trữ bảo quản chứng từ Lập tờ trình Quyết định TGĐ Quyết định tăng tài sản Mua sắm bàn giao 39 Ghi sổ Phụ lục số 05 Sơ đồ thủ tục lý, nhượng bán tài sản cố định luân chuyển chứng từ Đơn vị thành viên Tổng giám đốc HĐQT Hội đồng quản trị TGĐ Hội đồng lý Kế toán tài sản cố định Lưu trữ bảo quản chứng từ Tờ trình xin lý Quyết định lý Quyết định giảm tài sản Biên lý 40 Ghi sổ huỷ thẻ tài sản ... nơi em kiến tập thời gian qua Giới thiệu chung Công ty Cổ phần Công Nghệ Thiết bị Tân Phát Tên Công ty: Công ty Cổ Phần Công nghệ Thiết bị Tân Phát Tên giao dịch: Tan Phat Equipment Joint Stock... thành phát triển cơng ty Cổ phần Công nghệ Thiết bị Tân Phát Từ tháng 10 năm 1995, Công ty Cổ phần Công nghệ Thiết bị Tân Phát hoạt động kinh doanh hình thức văn phòng đại diện cho số hãng thiết bị. .. phận Kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Công nghệ Thiết bị Tân Phát Như biết, hệ thống kiểm soát nội bao gồm yếu tố nêu Mặc dù điều lệ cơng ty có nêu nên vấn đề phải tổ chức thực công tác kiểm tra, kiểm