TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP ĐƠN VỊ THỰC TẬP: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN APS Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Bằng Lớp: Kiểm toán 59B MSSV: 11170544 Giáo viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Thanh Diệp Hà Nội, 2021 MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iii DANH MỤC CÁC HÌNH .iv DANH MỤC CÁC BẢNG .v MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN APS 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Kiểm toán APS 1.1.1 Sơ lược công ty .2 1.1.2 Giai đoạn từ thành lập đến năm 2020 1.1.3 Giai đoạn từ năm 2020 đến 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Kiểm toán APS 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Kiểm toán APS CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN APS 2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán 2.1.1 Nguyên tắc cách thức tổ chức đồn kiểm tốn 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy đồn kiểm tốn 2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán 11 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán .13 2.2.2 Thực kiểm toán 19 2.2.3 Kết thúc kiểm toán .21 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 22 2.3.1 Hồ sơ kiểm toán chung 22 2.3.2 Hồ sơ kiểm toán năm 23 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán APS 26 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC ĐỀ XUẤT HỒN THIỆN TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN APS .29 3.1 Nhận xét tổ chức hoạt động kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán APS 29 3.1.1 Ưu điểm .29 3.1.2 Tồn nguyên nhân 30 3.2 Các đề xuất hồn thiện tở chức hoạt động kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán APS 31 KẾT LUẬN .33 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt BGĐ PGĐ KTV KSNB BCTC BCKT HSTT HSKT Diễn giải Ban Giám đốc Phó Giám đốc Kiểm tốn viên Kiểm sốt nội Báo cáo tài Báo cáo kiểm tốn Hồ sơ thường trực Hồ sơ kiểm toán DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1: Cơ cấu máy tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn APS Hình 2.1: Tổ chức đồn kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn APS Hình 2.2 Quy trình tổ chức cơng tác kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn APS Hình 2.3: Ví dụ ký hiệu phần tổng hợp, kết luận lập báo cáo DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Tình hình tài kết hoạt động sản xuất kinh doanh Chi nhánh ASCO – Hà Thành từ năm 2017 – 2019 Bảng 2.1: Mẫu Giấy làm việc xem xét việc chấp nhận trì khách hàng Bảng 2.2: Mẫu Giấy làm việc xác định mức trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch Bảng 2.3: Chỉ mục Hồ sơ kiểm toán tổng hợp Hồ sơ thường trực Bảng 2.4: Chỉ mục Hồ sơ kiểm toán tổng hợp Hồ sơ kiểm toán năm MỞ ĐẦU Theo xu hướng hội nhập chế thị trường, kiểm toán đời phát triển tất yếu khách quan nhằm cung cấp thông tin trung thực, tin cậy cho đối tượng quan tâm thị trường Kiểm toán Việt Nam đời dần khẳng định vai trò quan trọng tài nói riêng kinh tế đất nước nói chung Trong năm gần đây, hệ thống kế toán kiểm toán Việt Nam khơng ngừng hồn thiện, phát triển với kinh tế thị trường xu hướng mở cửa hội nhập với kinh tế khu vực giới Trong bối cảnh đó, ngành Kiểm tốn, cụ thể kiểm tốn Báo cáo tài với chức xác minh bày tỏ ý kiến đối tượng bảng khai tài trở thành cơng cụ quan trọng thực kiểm tra, kiểm sốt hoạt động kinh tế, tài kinh tế thị trường Những năm học Trường Đại học Kinh tế quốc dân giúp em có hội lĩnh hội nhiều kiến thức kinh tế, tài chính, kế tốn, kiểm tốn tạo tiền đề cho em tìm hiểu vai trị cách thức hoạt động đơn vị kiểm toán Sau thời gian dài học tập đó, em may mắn có hội tiếp xúc thực tế Cơng ty TNHH Kiểm toán APS Đây hội tốt giúp cho em hiểu sâu sắc kiến thức kiểm tốn đồng thời vận dụng kiến thức sách vào thực tế Nhờ giúp đỡ nhiệt tình TS Nguyễn Thị Thanh Diệp, thêm vào tận tình anh chị nhân viên cơng ty, em có kiến thức đầy tính thực tế hiểu biết thêm cơng tác kiểm tốn điều hành máy kiểm toán đơn vị Và nhờ hướng dẫn tận tình đó, em hồn thành “Báo cáo Thực tập tổng hợp” với mong muốn qua báo cáo để tìm hiểu góp phần hồn thiện tốt việc tổ chức cơng tác kiểm tốn Cơng ty Nội dung báo cáo gồm ba phần Chương 1: Đặc điểm tổ chức hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán APS Chương 2: Đặc điểm tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn APS Chương 3: Nhận xét đề xuất hoàn thiện tổ chức hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán APS CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN APS 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty TNHH Kiểm toán APS 1.1.1 Sơ lược cơng ty Tên doanh nghiệp: CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN APS Tên giao dịch: APSACO Tên viết tắt: APS Địa web: https://aps-audit.vn/ Địa trụ sở: Số 26 Biệt thự BT1 Bán đảo Linh Đàm, Phường Hoàng Liệt, Quận Hoàng Mai, Hà Nội Giấy phép kinh doanh: 0109311973 Cơ quan cấp: Phòng Đăng ký kinh doanh Sở Kế hoạch & Đầu tư Thành phố Hà Nội Lĩnh vực: Kế toán, kiểm toán tư vấn thuế Thông tin người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp Đại diện pháp luật: Trần Xuân Bách Quốc tịch: Việt Nam Giới tính: Nam Chức danh: Giám đốc Địa thường trú: Phịng 220 Nơ Khu thị Linh Đàm, Phường Hoàng Liệt, Quận Hoàng Mai, Hà Nội 1.1.2 Giai đoạn từ thành lập đến năm 2020 Giai đoạn Cơng ty TNHH Kiểm tốn APS Chi nhánh Hà Thành Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO Khi cơng ty doanh nghiệp Việt Nam hoạt động lĩnh vực kiểm tốn, tư vấn tài chính, kế toán, thuế, thẩm định giá xác định giá trị doanh nghiệp Năm 2017, Công ty TNHH ASCO – Chi nhánh Hà Thành với tên giao dịch ASACO., LTD – HATHANH BRANCH thành lập theo giấy phép kinh doanh số 120378649 Sở Kế hoạch & Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 22/08/2017 với chức chủ yếu cung cấp dịch vụ Kế toán, Kiểm toán tư vấn Thuế với vai trị giúp doanh nghiệp lập, ghi sổ kế tốn, kiểm tốn báo cáo tài vấn đề tốn thuế Chi nhánh ASCO Hà Thành có trụ sở số nhà 5A, hẻm 72/73/92, đường Quan Nhân, Phường Nhân Chính, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội Công ty thành lập với người đại diện pháp luật ông Trần Xuân Bách với số vốn điều lệ 5.000.000.000 đồng Ban đầu thành lập, số lượng cán nhân viên cơng ty ỏi có người đến năm 2018 đội ngũ nhân viên công ty lên tới 20 nhân viên Mặc dù vậy, ASCO Hà Thành không ngừng vươn lên theo phát triển đất nước Cùng với phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh, nhu cầu dịch vụ tư vấn, kế toán, kiểm toán ngày phát triển mạnh mẽ Để đáp ứng nhu cầu đó, chi nhánh ASCO Hà Thành không ngừng mở rộng hợp tác, phát triển thị trường khu vực quốc tế, cung cấp cho khách hàng dịch vụ chuyên nghiệp với chất lượng dịch vụ tốt Tính đến thời điểm 31/12/2019, giá trị doanh nghiệp khoảng tỷ đồng Bảng 1.1: Tình hình tài kết hoạt động sản xuất kinh doanh Chi nhánh ASCO – Hà Thành từ năm 2017 – 2019 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Tởng doanh thu Doanh thu từ kiểm toán BCTC Doanh thu từ kiểm toán BCQTVĐT Doanh thu hoạt động khác Tởng chi phí Chi phí từ kiểm tốn BCTC Chi phí từ kiểm tốn BCQTVĐT Chi phí từ hoạt động khác Lợi nhuận kế toán trước thuế Thuế TNDN Năm 2019 2.182.915.000 1.690.380.000 Năm 2018 1.487.915.100 893.456.200 Năm 2017 930.834.000 690.380.000 267.845.000 200.958.900 145.698.000 224.690.000 1.257.718.000 989.050.000 393.500.000 934.130.000 689.050.000 94.756.000 667.060.000 482.000.000 172.780.000 134.700.000 109.230.000 95.888.000 110.380.000 75.830.000 925.197.000 553.785.100 263.774.000 185.039.400 110.757.020 52.754.800 (Nguồn: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh qua năm Chi nhánh ASCO - HÀ THÀNH) Từ bảng tổng hợp trên, thấy doanh thu lợi nhuận công ty tăng qua năm Đặc biệt Doanh thu năm 2019 đạt 2.182.915.000 đồng, tăng 1.252.081.000 đồng so với năm 2017 tương ứng tăng 57,35% Lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2019 đạt 925.197.000 đồng năm 2017 263.774.000 đồng tương ứng tăng 71,49% Đây kết tương đối cao thể nỗ lực không ngừng, kết sau hai năm hoạt động thành công Ban Giám đốc tồn thể nhân viên cơng ty 1.1.3 Giai đoạn từ năm 2020 đến Khi kinh tế nước ta ngày mở cửa rộng rãi với sách thơng thống cho doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn Ban Giám đốc Công ty định cho phát triển lâu dài Tên gọi Công ty TNHH Kiểm tốn APS đời từ Cơng ty có tên giao dịch APSACO, viết tắt APS Với loại hình kinh doanh Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn thành viên, công ty cấp giấy phép kinh doanh số 0109311973 ngày 21/8/2020 Sở Kế hoạch đầu tư Thành phố Hà Nội cấp Đội ngũ nhân viên APS khoảng gần 80 người chủ yếu sinh viên tốt nghiệp chuyên ngành Kế toán – Kiểm toán trường Đại học đào tạo hàng đầu lĩnh vực Kế toán – Kiểm toán Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Học viên tài chính… Để cạnh tranh với doanh nghiệp khác thị trường, Công ty TNHH APS với phương châm mang đến cho khách hàng giá trị khác biệt, giá trị gia tăng giá trị niềm tin Với bước đổi không ngừng sáng tạo, học hỏi nhằm thỏa mãn nhu cầu khách hàng, APS có chỗ đứng vững lòng người tiêu dùng nước xu hội nhập phát triển vươn thị trường quốc tế 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Kiểm toán APS Công ty TNHH Kiểm toán APSi cungi cấpi cáci dịchi vụi kiểmi tốni baoi gồm kiểm tốn báo cáo tài thường niên, kiểm tốn báo cáo tốn dự án hồnh thành; dịch vụ tư vấn thuế; dịch vụ kế toán; dịch vụ thẩm định giá Cụ thể với loại hình dịch vụ sau 19 Mức trọng yếu xác định giai đoạn kế hoạch sở để KTV xác định cỡ mẫu, đánh giá sai sót phát q trình kiểm toán Ở giai đoạn sau, KTV cần đánh giá lại mức trọng yếu để xem xét khả đưa điều chỉnh cuối Cuối cùng, KTV cần lập chiến lược kiểm toán tổng thể, kế hoạch kiểm tốn tổng thể tiến hành thảo luận nhóm kiểm toán kế hoạch Chiến lược kiểm toán tổng thể bao gồm nội dung Hợp đồng kiểm tốn u cầu chung; mơi trường kinh doanh khách hàng; đặc điểm khách hàng có liên quan đến kiểm tốn; sản phẩm kiểm toán, kế hoạch thời gian yêu cầu khác; yếu tố quan trọng, thủ tục ban đầu định hướng kiểm toán Kế hoạch kiểm toán tổng thể bao gồm nội dung thủ tục phân tích sơ bộ; xem xét rủi ro gian lận; độ tin cậy nguồn số liệu; phương pháp kiểm toán rủi ro đánh giá; yêu cầu việc kiểm tra tính tuân thủ; kỹ thuật chọn mẫu kiểm toán Chiến lược kiểm toán tổng thể kế hoạch kiểm toán tổng thể sản phẩm lập cuối giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, nhiên cập nhật, sửa đổi giai đoạn thực kiểm toán KTV nhận thấy có yếu tố ảnh hưởng đến chiến lược kế hoạch 2.2.2 Thực kiểm toán Thựci hiệni kiểmi toáni lài giaii đoạni cáci Kiểmi toáni viêni sẽi tiếni hànhi cuộci kiểmi toáni theoi kếi hoạchi đãi đềi ra.i Vớii việci tậpi trungi vàoi kháchi hàngi vài rấti chúi trọngi đếni kếi hoạchi kiểmi toán.i Cáci kiểmi toáni vài Trợi lýi kiểmi toáni củai APSi bắti tayi vàoi việci mộti cáchi chủi động,i làmi việci mangi tínhi độci lậpi vài hiệui quải cao Việci kiểmi toáni ởi APS đượci chiai theoi từngi khoảni mụci trêni bảngi câni đốii kếi tốni hoặci theoi cáci chui trìnhi kinhi doanh.i Mỗii KTVi theoi sựi phâni cơngi sẽi thựci hiệni kiểmi tốni cáci khoảni mục, chui trìnhi mài mìnhi đảmi nhiệmi bêni cạnhi đói cũngi phảii liêni hệi vớii cáci thànhi viêni kháci đểi cùngi đốii chiếu,i kiểmi trai cáci khoảni mụci kháci cói liêni quan.i 20 Tạii APS,i doi hạni chếi vềi thờii giani vài nhâni lựci thami giai nêni khii tiếni hànhi kiểmi toáni tạii mộti sối đơni vịi kháchi hàng,i cáci thànhi viêni sẽi trựci tiếpi đii vàoi thựci hiệni cáci thửi nghiệmi cơi bảni mài khôngi thựci hiệni cáci thửi nghiệmi kiểmi soát Trongi giaii đoạni này,i KTVi sửi dụngi cáci phươngi phápi kỹi thuậti kiểmi tốni thíchi ứngi vớii đốii tượngi kiểmi toáni vụi thểi đểi thui thậpi bằngi chứngi kiểmi tốn.i Cáci cơngi việci cụi thểi sẽi phảii thựci hiệni kiểm tra chi tiết thủ tục phân tích Kiểm tra chi tiết kiểm tra đối chiếu chứng từ, kiểm tra số báo cáo kế tốn, đối chiếu hợp đồng, đối chiếu cơng nợ, đối chiếu với ngân hàng, kiểm kê tài sản, vật tư, giá cả… Các thủ tục phân tích thực chủ yếu kiểm tra tính hợp lý phân tích xu hướng Kiểm tra tính hợp lý việc KTV ước tính khoản mục doanh thu, chi phí phát sinh thường xuyên, ghi nhận định kỳ không thay đổi khoảng thời gian định dựa hợp đồng kinh tế, hợp đồng cung cấp dịch vụ… so sánh đối chiếu với số liệu thực tế mà doanh nghiệp ghi nhận, từ dễ dàng tìm giải thích chênh lệch (nếu có) Ví dụ ước tính đối chiếu chi phí lương; ước tính so sánh chi phí th văn phịng, th dịch vụ vệ sinh Phân tích xu hướng việc KTV phân tích thay đổi theo thời gian số dư, số phát sinh khoản mục, nội dung ghi nhận thường xun khơng cố định Phân tích xu hướng giúp KTV nhận biến đổi bất thường có phát sinh, từ tập trung kiểm tra chi tiết Ví dụ phân tích doanh thu, giá vốn sản phẩm tiêu dùng mang tính thời vụ ( khách sạn, du lịch ), phân tích số dư hàng tồn kho… Cáci kếi hoạchi nàyi linhi hoạti nhằmi hạni chếi tốii đai việci gâyi phiềni hài choi kháchi hàngi mài vẫni thui đượci kếti quải caoi nhất.i Đói lài qi trìnhi triểni khaii mộti cáchi chủi độngi vài tíchi cựci cáci kếi hoạch,i chươngi trìnhi kiểmi toáni nhằmi đưai rai nhữngi ýi kiếni xáci thựci vềi mứci đội trungi thựci vài hợpi lýi củai Bảngi khaii tàii chínhi trêni cơi sởi nhữngi bằngi chứngi kiểmi tốni đầyi đủi vài tini cậy.i Tấti cải cáci pháti hiệni củai Kiểmi toáni viêni đềui đượci ghii chépi đầyi đủi vài chii tiếti trêni giấyi tời làmi việc,i đói sẽi lài cơi sởi đểi Kiểmi toáni viêni đưai rai ýi kiếni vềi phầni hànhi mài mìnhi đảmi nhiệm Mỗii thànhi viêni củai nhómi kiểmi tốni khii thựci hiệni xongi cơngi việci củai mìnhi đềui phảii chuyểni lạii choi trưởngi nhómi kiểmi tra,i soáti xéti vài nếui cầni sẽi phảii thựci hiệni thêmi cáci thủi tụci kiểmi toáni bổi sungi theoi yêui cầui củai Nhómi trưởng 21 Cuốii mỗii cuộci kiểmi tốn,i Nhómi trưởngi kiểmi tốni vài Chủi nhiệmi kiểmi tốni sẽi họpi đểi traoi đổii nhữngi thơngi tini cầni thiếti vềi kếti quải cuộci kiểmi toán Cuộci họpi phảii cói mặti Bani Giámi đốci vài đạii diệni cáci phịngi bani củai kháchi hàngi đểi traoi đổii nhữngi vấni đềi cịni tồni tại,i cáci đềi xuấti xửi lý.i Kiểmi tốni viêni phảii thốngi nhấti vớii kháchi hàngi vềi cáci búti tốni cầni điềui chỉnhi vài saui đói nếui cịni nhữngi vấni đềi kháci thìi KTVi sẽi pháti hànhi báoi cáoi kiểmi toáni bằngi văni bảni saui này.i 2.2.3 Kết thúc kiểm tốn Sau hồn thành thủ tục kiểm tốn, giai đoạn KTV thực cơng việc soát xét cuối trước phát hành báo cáo kiểm tốn Các cơng việc bao gồm Thứ nhất, xem xét lại kiện diễn sau ngày kết thúc niên độ kế toán Nhằm đánh giá mức độ ảnh hưởng kiện xảy sau ngày kết thúc niên độ kế tốn địi hỏi điều chỉnh giải trình BCTC, có khả làm tăng rủi ro giả thiết khả hoạt động liên tục khách hàng hay khơng Thứ hai, thu thập thư giải trình Ban Giám đốc Nhằm có chứng nhận thức trách nhiệm Ban Giám đốc việc lập phê chuẩn BCTC phù hợp với chuẩn mực kế tốn quy định pháp luật có liên quan Thứ ba, phát hành báo cáo kiểm toán KTV Trợ lý kiểm toán phải đưa ý kiến lập báo cáo kiểm tốn phù hợp với tình cụ thể chuẩn mực nghề nghiệp, quy định pháp luật Trưởng nhóm kiểm tốn chịu trách nhiệm nội dung ngày phát hành báo cáo kiểm toán BCKT phải trải qua cấp soát xét Trưởng phịng kiểm tốn, thành viên Ban Tổng Giám đốc phê duyệt toàn cấp soát xét này, BCKT phát hành thức Ngồi ra, cơng ty phát hành thêm thư quản lý cung cấp bảng tổng hợp ý kiến đánh giá yếu lưu ý q trình kiểm tốn giải pháp cải thiện nhằm mục đích tư vấn, trợ giúp cho khách hàng kiểm toán 22 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 2.3.1 Hồ sơ kiểm tốn chung Hồ sơ kiểm tốn chung hay cịn gọi Hồ sơ thường trực (HSTT) hồ sơ kiểm tốn chứa đựng thơng tin chung khách hàng liên quan tới hai hay nhiều kiểm tốn nhiều năm tài khách hàng Tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn APS, hồ sơ kiểm toán chung thường lưu trữ khách hàng sử dụng dịch vụ kiểm toán năm trở lên Để tiện cho việc lưu trữ tra cứu, gáy tập Hồ sơ thưởng trực ghi rõ “HSTT + tên khách hàng + thời gian” Các mục tổng hợp Hồ sơ thường trực đánh theo thứ tự từ TT I đến TT VIII, mục chi tiết ký hiệu bao gồm tên mục tổng hợp kèm theo 1, 2, Bảng 2.3: Chỉ mục Hồ sơ kiểm toán tổng hợp Hồ sơ thường trực Ký hiệu mục tổng hợp TT I TT II TT III TT IV TT V TT VI TT VII TT VIII Nội dung Các thông tin tổng hợp (đặc điểm, sơ đồ tổ chức, q trình phát triển, đối tác thường xun…) Các thơng tin luật pháp (giấy phép thành lập, đăng ký kinh doanh, nhiệm kỳ lãnh đạo, Biên họp BGĐ, Biên góp vốn…) Các thơng tin thuế (hồ sơ toán thuế, Biên kiểm tra thuế, đặc điểm doanh nghiệp tính thuế) Các thơng tin nhân (nội quy, quy chế lao đông; quy định trợ cấp, cơng tác phí…) Các thơng tin kế toán (BCKT, BCTC, thư quản lý; chế độ, nguyên tắc kế toán doanh nghiệp áp dụng…) Hợp đồng (Hợp đồng kiểm tốn, th, bảo hiểm, tín dụng…) Các thủ tục kiếm sốt nội Các thơng tin tài sản (Nguồn: Thơng tin nội Cơng ty TNHH Kiểm tốn APS ) 23 2.3.2 Hồ sơ kiểm toán năm Hồ sơ kiểm toán (HSKT)i nămi lài hồi sơi chứai đựngi cáci thôngi tini chungi vềi kháchi hàngi chỉi liêni quani đếni cuộci kiểmi tốni choi mộti nămi tàii Tươngi tựi nhưi Hồi sơi kiểmi toáni chung,i cáci tậpi Hồi sơi kiểmi toáni nămi cũngi đượci APS kýi hiệui bởii bảngi têni baoi gồmi “HSKTi nămi +i Têni kháchi hàngi +i thờii gian” Cơng ty TNHH Kiểm tốn APSi tổi chứci lưui trữi hồi sơi mộti cáchi khoai họci vài thốngi nhất.i Phầni 1i trìnhi bàyi thơngi tini chungi vềi cuộci kiểmi tốni baoi gồm têni kháchi hàng; thơngi tini vềi cáci thànhi viêni trongi đồni kiểmi tốn; thờii giani tiếni hànhi kiểmi toáni (ngàyi bắti đầu,i ngàyi kếti thúc,i ngàyi pháti hànhi báoi cáoi kiểmi toán)i vài ngàyi HSKTi đượci sốti xéti vài lưui trữ.i Phầni 2i trìnhi bàyi thơngi tini chii tiếti vềi cuộci kiểmi tốni baoi gồmi cáci chỉi mụci HSKTi tổngi hợpi vài tàii liệui chii tiếti choi từngi chỉi mục.i Cáci chỉi mụci tổngi hợpi đượci đánhi kýi hiệui theoi thứi tựi từi Ai đếni H,i thuậni tiệni choi việci phâni loạii tàii liệui đểi lưui trữi vài trai cứu.i Bảng 2.4: Chỉ mục Hồ sơ kiểm toán tổng hợp Hồ sơ kiểm toán năm Ký hiệu mục tổng hợp Nội dung A Kế hoạch kiểm toán B Tổng hợp, kết luận lập báo cáo C Kiểm tra kiểm soát nội D Kiểm tra tài sản E Kiểm tra nợ phải trả F Kiểm tra nguồn vốn chủ sở hữu khoản mục bảng cân đối kế toán G Kiểm tra báo cáo kết hoạt động kinh doanh H Kiểm tra nội dung khác (Nguồn: Thông tin nội Công ty TNHH Kiểm toán APS) Chỉi mụci Ai vài Bi lài Kếi hoạchi kiểmi toáni vài giaii đoạni Kếti thúci kiểmi toán.i Sởi dĩi haii chỉi mụci nàyi đượci đượci trìnhi bàyi đầui tiêni chínhi lài đểi giúpi ngườii đọci Hồi sơi kiểmi tốni cói cáii nhìni baoi qt,i tổngi thểi vềi kếti quải củai cuộci kiểmi tốni (cói hồni thànhi nhữngi chỉi tiêui đặti rai hayi không).i 24 Cáci chỉi mụci tiếpi theoi lài phầni chii tiếti trongi việci phâni tích,i đánhi giái vài kiểmi trai cáci nộii dung,i khoảni mụci doi KTVi thựci hiệni trongi quái trìnhi thựci hiệni kiểmi toán Ápi dụngi theoi mẫui giấyi tời làmi việci củai VACPA,i cáci chỉi mụci chii tiếti cấpi 1i trongi cáci chỉi mụci tổngi hợpi đượci đánhi kýi hiệui theoi chữi cáii kýi hiệui choi Chỉi mụci tổngi hợpi kếti hợpi vớii cáci sối tròni trămi theoi thứi tựi 100;i 200;i 300…Kýi hiệui dànhi choi cáci chỉi mụci chii tiếti cấpi 2i trongi cáci chỉi mụci chii tiếti cấpi 1i baoi gồmi 2i kýi tựi đầui củai chỉi mụci chii tiếti cấpi 1i kếti hợpi vớii cáci sối tròni chụci theoi thứi tựi 10;i 20;i 30… Đốii vớii cáci chỉi mụci tổngi hợpi từi Ai đếni Ci vài H,i nộii dungi cáci chỉi mụci chii tiếti tươngi ứngi cáci côngi việci thựci hiện,i dựai trêni đặci trưngi củai côngi việci đó.i Giấyi tời làmi việci đượci lưui trongi cáci phầni nàyi cũngi đượci lậpi theoi mẫui chuẩni củai VACPA 25 Hình 2.3: Ví dụ ký hiệu phần tổng hợp, kết luận lập báo cáo (Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn APS) Đốii vớii cáci đếni Di đếni G,i nộii dungi cáci chỉi mụci chii tiếti cấpi 1i lài têni cáci nộii dung,i khoảni mụci đượci kiểmi toáni kiểmi toán;i nộii dungi cáci chỉi mụci chii tiếti cấpi 2i i lầni lượti lài bảngi tổngi hợpi sối liệu,i giấyi tời làmi việci phụci vụi choi thuyếti minhi BCTC,i chươngi trìnhi kiểmi tốni vài giấyi tời làmi việci chii tiếti kháci trongi đói chươngi trìnhi kiểmi 26 tốni đượci lậpi theoi mẫui chuẩni củai VACPA,i cáci giấyi tời làmi việci còni i lạii đượci sửi dụngi theoi thiếti kếi riêngi củai APS Cáci giấyi làmi việci đượci lưui trữi trongi HSKTi cầni đượci điềni đầyi đủi cáci thơngi tini cầni thiếti vài cói đầyi đủi chữi kýi củai ngườii thựci hiệni cũngi nhưi ngườii sốti xét Ngồii cáci giấyi tời làmi việc, APSi thườngi kếti hợpi lưui trữi tàii liệui mài KTVi cói thểi sửi dụngi làmi bằngi chứngi kiểmi chứngi đểi đưai rai cáci ýi kiếni kếti luậni nhưi thưi xáci nhậni củai bêni thứi ba,i ảnhi chụp,i tàii liệui photoi từi bảni gốci củai kháchi hàng i cũngi vớii Hồi sơi kiểmi toán 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm toán APS Báo cáo kiểm tốn sản phẩm cuối q trình kiểm tốn Tuy vậy, báo cáo kiểm tốn chứa đựng rủi ro Cơng ty kiểm tốn, nên việc kiểm soát chất lượng kiểm toán APS trọng Hệi thốngi kiểmi soáti chấti lượng Cơng ty TNHH Kiểm tốn APS xây i dựngi phùi hợpi vớii chuẩni mựci kiểmi soáti chấti lượng số 1i (VSQC1)i doi Bội tàii chínhi bani hànhi vài duyi trìi đểi cói sựi đảmi bảoi hợpi lýi cơngi tyi vài tồni thểi nhâni viêni trongi Cơngi tyi đãi tni thủi cáci chuẩni mựci nghềi nghiệp,i phápi luậti vài cáci quyi địnhi cói liêni quan; Báoi cáoi Kiểmi tốni đượci Cơngi tyi pháti hànhi lài phùi hợpi nhấti vớii hồni cảnhi cụi thể Hệi thốngi kiểmi soáti chấti lượngi củai cơngi tyi baoi gồmi cáci chínhi sáchi vài thủi tụci choi từngi yếui tối cụ thể Thứ nhất, Bani Giámi đốci củai côngi ty chịu trách nhiệm caoi nhấti đốii vớii hệi thốngi chấti lượngi củai côngi ty.i Côngi tyi xâyi dựngi cáci chínhi sáchi vài thủi tụci đểi bấti cứi nhâni nàoi đượci Giámi đốci phâni côngi tráchi nhiệmi điềui hànhi hệi thốngi kiểmi soáti chấti lượngi củai Cơngi tyi cũngi cói đầyi đủi kinhi nghiệm,i khải năngi phùi hợpi vài cói quyềni hạni cầni thiếti đểi thựci hiệni tráchi nhiệmi đó.i Ngồii rai cáci chínhi sáchi vài thủi tụci ấyi cịni nhằmi thúci đẩyi văni hóai cơngi tyi khii luôni coii trọngi vấni đềi chấti lượngi trongi kiểmi tốn.i Thứ hai, Cơngi tyi xâyi dựngi cáci chínhi sáchi vài thủi tụci đểi cói sựi đảmi bảoi hợpi lýi rằngi côngi tyi vài tấti cải nhâni viêni côngi tyi tuâni thủi chuẩni mựci vài cáci quyi địnhi vềi 27 đạoi đứci cói liêni quani baoi gồm tính trực; tính khách quan; lực chun mơn tính thận trọng; tính bảo mật; tư cách nghề nghiệp Thứ ba, vấn đề chấp nhận trì khách hàng hợp đồng dịch vụ, Côngi ty TNHH Kiểm tốn APSi xâyi dựngi cáci chínhi sáchi vài thủi tụci đểi cói sựi đảmi bảoi hợpi lýi rằngi Cơngi tyi sẽi chỉi chấpi nhậni hoặci duyi trìi quani hệi kháci hàngi vài cáci hợpi đồngi dịchi vụi nếui Côngi ty cói đủi năngi lựci chuni mơni vài khải năngi đểi thựci hiệni hợpi đồngi dịchi vụ,i baoi gồmi thờii giani vài cáci nguồni lựci cầni thiết;i cói thểi tuâni thủi chuẩni mựci vài cáci quyi địnhi vềi đạoi đứci nghềi nghiệpi cói liêni quan;i đãi xemi xéti tínhi chínhi trựci củai kháchi hàngi vài khơngi cói thơngi tini nàoi làmi choi Cơngi tyi kếti luậni rằngi kháchi hàngi đói thiếui chínhi trực Thứ tư, nguồni nhâni lực, cơngi tyi xâyi dựngi cáci chínhi sáchi vài thủi tụci đểi cói sựi đảmi bảoi hợpi lýi rằngi cơngi tyi cói đủi nhâni sựi vớii trìnhi đội chuni mơn,i năngi lựci vài cami kếti tuâni thủi cáci nguyêni tắci đạoi đứci nghềi nghiệpi cầni thiếti để có thểi thựci hiệni hợpi đồngi dịchi vụi theoi cáci chuẩni mựci nghềi nghiệp,i phápi luậti vài cáci quyi địnhi cói liêni quan;i choi phépi Côngi tyi pháti hànhi Báoi cáoi phùi hợpi vớii hồni cảnhi cụi thể Thứ năm, cơngi tyi xâyi dựngi cáci chínhi sáchi vài thủi tụci đểi cói sựi đảmi bảoi hợpi lýi rằngi cáci hợpi đồngi dịchi vụi đượci thựci hiệni theoi cáci chuẩni mựci nghềi nghiệp,i phápi luậti vài cáci quyi địnhi cói liêni quani vài cơngi tyi pháti hànhi báoi cáoi phùi hợpi vớii hoàni cảnhi cụi thể.i Cáci chínhi sáchi vài thủi tụci đói baoi gồmi cáci vấni đềi liêni quani đếni việci tăngi cườngi tínhi nhấti quáni trongi chấti lượngi thựci hiệni hợpi đồngi dịchi vụ;i tráchi nhiệmi giámi sát,i tráchi nhiệmi soáti xét Thứ sáu, quyi trìnhi giámi sát APS xây dựngi đểi cói sựi đảmi bảoi hợpi lýi rằngi cáci chínhi sáchi vài thủi tụci liêni quani đếni hệi thốngi kiểmi soáti chấti lượngi lài phùi hợp,i đầyi đủi vài hoạti độngi hữui hiệu.i Quyi trìnhi nàyi phảii xemi xéti vài đánhi giái liêni tụci củai hệi thốngi kiểmi soáti chấti lượngi baoi gồmi kiểmi trai địnhi kỳi íti nhấti mộti hợpi đồngi dịchi vụi đãi hoàni thànhi củai mỗii thànhi viêni BGĐ phụi tráchi tổngi thểi hợpi đồngi dịchi vụi phụi trách;i yêui cầui giaoi tráchi nhiệmi đốii vớii quyi trìnhi giámi sáti choi mộti hoặci nhiềui thànhi viêni BGĐ hoặci nhữngi ngườii kháci cói đầyi đủi kinhi nghiệmi vài thẩmi quyềni thíchi hợpi trongi cơngi tyi đểi thựci hiệni tráchi nhiệmi đó;i yêui cầui nhữngi ngườii thựci hiệni hợpi đồngi dịchi vụi hoặci soáti xéti việci kiểmi soáti chấti lượngi hợpi đồngi dịchi vụi khôngi đượci thami giai kiểmi trai hợpi đồngi dịchi vụi 28 Hàngi năm,i thơngi quai việci bani hànhi vài đàoi tạoi phổi biếni hướngi dẫni thựci hiệni Hồi sơi kiểmi toáni mẫui vài Tàii liệui hướngi dẫni Hồi sơi kiểmi toáni mẫu,i cũngi nhưi Mẫui cáci báoi cáoi vài Mẫui ýi kiếni kiểmi toán,i Cơngi tyi vài tấti cải cáci nhâni viêni kiểmi tốni trongi cơngi tyi đãi từngi bướci quyi địnhi chínhi sáchi vài văni bảni vềi cáci chínhi sáchi vài thủi tụci củai hệi thốngi kiểmi soáti chấti lượngi cũngi nhưi đãi phổi biếni cáci chínhi sáchi vài thủi tụci nàyi choi tấti cải cáci nhâni viêni trongi Côngi tyi tuâni thủi thựci Nộii dungi vài phạmi vii soáti xéti chấti lượng thực nhưi sau, kiểmi trai việci thựci hiệni cáci thủi tụci kiểmi toán,i bằngi chứngi kiểmi toán,i dấui tíchi sốti xét,i sối liệui Báoi cáoi tàii chínhi vài chấti lượngi ýi kiếni kiểmi toáni củai từngi KTV,i trongi suốti quái trìnhi thựci hiệni hợpi đồng.i Địnhi kỳi hàngi nămi Côngi tyi tổi chứci kiểmi trai thôngi quai “Bảngi chấmi điểm”i thami khảoi “Bảngi chấmi điểmi hệi thống”i doi Hộii Kiểmi toáni viêni hànhi nghềi Việti Nami hàngi nămi ápi dụng.i Cáci Hồi sơi kiểmi toáni bắti buộci kiểmi sốti tậpi trungi baoi gồmi cơngi tyi chứngi khốn,i quảni lýi quỹi đầui tư,i côngi tyi niêmi yết,i côngi tyi đạii chúng…i Ngoàii ra,i dựai trêni danhi sáchi kháchi hàngi kiểmi toáni hàngi năm,i Hồi sơi kiểmi toáni đượci lựai chọni tươngi ứngi vớii Nhómi trưởngi kiểmi tốni phụi tráchi đểi thựci hiệni việci kiểmi soáti chấti lượngi bêni cạnhi cáci Hồi sơi kiểmi toáni bắti buộc Trongi nămi 2019,i cơngi tyi đãi tổi chứci kiểmi trai sốti xéti chấti lượngi Hồi sơi kiểmi toáni củai cáci hợpi đồngi dịchi vụi đãi pháti hànhi báoi cáoi kiểmi toáni trongi năm.i Chươngi trìnhi kiểmi trai chấti lượngi dịchi vụi thựci hiệni vàoi thángi 6i nămi 2019i vài thựci hiệni theoi đúngi quyi địnhi vềi kiểmi soáti chấti lượngi vài Hồi sơi kiểmi toáni mẫui cũngi nhưi nhữngi quyi địnhi vềi sốti xéti nêui trên.i Ngồii việci Cơngi tyi tổi chứci kiểmi tốni chấti lượngi tổngi thểi quai cáci nămi thìi tạii chínhi mỗii cuộci kiểmi tốni đềui cói nhữngi cơngi táci kiểmi soáti chấti lượngi quai từngi giaii đoạni đểi đảmi bảoi cungi cấpi nhữngi dịchi vụi tốti nhất,i chấti lượngi nhấti tớii choi kháchi hàng Giaii đoạni lậpi kếi hoạchi vài chuẩni bịi kiểmi toán việci kiểmi soáti chấti lượngi thểi hiệni ởi việci bối tríi thờii giani vài nhâni lựci mộti cáchi hợpi lý Giaii đoạni thựci hiệni kiểmi toán chấti lượngi kiểmi toáni đượci soáti xéti bởii Trưởngi nhómi kiểmi tốni thơngi quai việci thườngi xuni theoi dõi,i nắmi bắt,i tổngi hợpi cáci vấni đềi vài thảoi luận,i giúpi giảii đápi nhữngi vướngi mắci mài cáci thànhi viêni kháci gặpi phảii trongi qi trìnhi kiểmi tốn Và giaii đoạni kếti thúci kiểmi toáni báo cáo kiểm toáni saui khii đượci lậpi bởii Trưởngi nhómi kiểmi tốni sẽi đượci sốti xéti theoi quyi trìnhi gồmi haii cấpi sốti xét lài sốti xéti cấpi phịngi (doi trưởngi phịngi hoặci phói phịngi thựci hiện)i vài sốti xéti cấpi cơngi tyi (doi thànhi viêni BGĐi đồngi thờii lài chủi nhiệmi kiểmi toáni thựci hiện).i Trongi trườngi 29 hợp,i BCKTi đượci lậpi bởii Trợi lýi kiểmi toán,i trướci khii đưai vàoi soáti xéti cấpi phịng,i BCKTi sẽi đượci sốti xéti bởii trưởngi nhóm CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC ĐỀ XUẤT HỒN THIỆN TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN APS 3.1 Nhận xét tở chức và hoạt động kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán APS 3.1.1 Ưu điểm Mặc dù bắt đầu vào hoạt động Công ty TNHH Kiểm tốn APS nhanh chóng khẳng định vị lĩnh vực kiểm tốn việc cung cấp dịch vụ uy tín, chất lượng Kể từ APS tách từ Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO – Chi nhánh Hà Thành, ngồi việc trì nguồn khách hàng cũ, công ty xây dựng cho nguồn khách hành đa dạng lĩnh vực khác nhau, đặc biệt trọng khu vực tiềm khu vực đồng sông Hồng hay khu vực miền Nam Mặt khác, Công ty TNHH Kiểm tốn APS thiết lập cho quy trình tổ chức hoạt động hợp lý, chuyên nghiệp Bộ máy quản lý công ty đơn giản hoạt động hiệu BGĐ thường xuyên quan tâm, hỗ trợ, tạo điều kiện thoải mái để nhân viên thực công việc việc cá nhân việc cơng ty, tạo nên gắn bó, gần gũi đơn vị, qua thúc đẩy tinh thần làm việc, nâng cao chất lượng kiểm tốn Các phịng ban có phối hợp chặt chẽ, cấu máy tổ chức khoa học phù hợp với ngành nghề kinh doanh, đáp ứng yêu cầu đặt giúp cho hoạt động công ty thực cách hiệu quả, thống mục tiêu chung toàn cơng ty Đồng thời, chun mơn hóa phịng ban tạo điều kiện cho công việc thực cách hiệu Kiểm toán viên thực công việc lĩnh vực mà họ am hiểu Hoạt động kiểm tốn cơng ty thực theo chương trình kiểm tốn mẫu VACPA với đầy đủ giai đoạn kiểm toán bao gồm lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán giai đoạn kết thúc kiểm tốn Hồ sơ kiểm tốn cơng ty lưu trữ cách khoa học theo quy định thiết 30 kế riêng, tạo điều kiện thuận lợi cho việc sử dụng làm tài liệu tham khảo cho kiểm tốn năm hỗ trợ tích cực cho cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Ngồi việc trọng thực cơng tác kiểm sốt chất lượng ba giai đoạn kiểm tốn cơng ty ln có người giám sát thành viên đồn kiểm tốn tiến độ thực xét duyệt Báo cáo kiểm toán qua nhiều cấp độ khác cơng ty cịn xây dựng lộ trình kiểm sốt chất lượng đầy đủ chi tiết, tuân thủ theo quy định Bộ tài chính, đảm bảo cơng tác kiểm tốn cơng ty chuẩn chỉnh chuyên nghiệp, từ nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp, hình thành nên tên tuổi công ty Đốii với APS,i việci đii vàoi hoạti độngi chưai lâui nêni chấti lượngi nguồni nhâni lựci khôngi chỉi lài mộti yếui tối quani trọngi mài còni lài yếui tối quyếti địnhi đếni sựi tồni tạii vài thànhi côngi củai côngi ty.i Nhậni thấyi vấni đềi cấpi thiếti nàyi Bani Giámi đốci củai côngi tyi đãi thựci hiệni rấti thànhi cơngi cáci khóai đàoi tạo Cơng ty có mở khóa đào tạo chun sâu Kế tốn, Kiểm toán, Thuế để chọn lựa thực tập sinh xuất sắc tiếp tục đào tạo thực tập sinh trình làm việc i Sựi nhiệti tìnhi chỉi bảoi cùngi độii ngũi cáni bội hướngi dẫni giàui kinhi nghiệmi vài kiếni thứci chuyêni môni vữngi vàng,i nguồni nhâni lựci củai cơngi tyi mặci dùi cói quyi mơi còni hạni chếi tuyi nhiêni đềui lài nhữngi nhâni cói tiềmi năngi pháti triểni hơni nữai trongi tươngi lai Ngồi ra, cơng ty có mơi trường làm việc thân thiện gần gũi nên nhân viên có tư tưởng gắn bó lâu dài với cơng ty, điều giúp cho công ty xây dựng đội ngũ cán thực tâm huyết, thúc đẩy trình phát triển không ngừng công ty 3.1.2 Tồn nguyên nhân Trongi quái trìnhi hìnhi thànhi vài pháti triểni củaicông ty,i bêni cạnhi nhữngi ưui điểmi đểi tạoi nêni nhữngi thànhi tựui nhưi ngàyi hơmi nayi thìi vẫni còni nhữngi vấni đềi còni tồni tạii trongi tổi chứci vài hoạti độngi củai côngi ty,i chủi yếui bắti nguồni từi nhữngi hạni chếi trongi quyi môi nguồni nhâni lựci doi côngi tyi mớii đii vàoi hoạti động Mỗii khii vàoi mùai kiểmi tốn,i cơngi việci bậni rộni cũngi lài lúci công ty bịi quái tảii doi nhiềui thànhi viêni trongi côngi tyi phảii thựci hiệni cùngi mộti lúci cáci nhiệmi vụi trongi bội máyi tổi chứci quảni lý.i Hơni nữa,i việci cáci cáni bội chủi chốti trongi côngi tyi đóngi vaii trịi lài Trưởngi nhómi kiểmi tốni khiếni choi cơngi tyi đơii khii trongi tìnhi trạngi khơngi cói ngườii quảni lýi doi họi bậni đii côngi tác,i điềui nàyi khiếni choi việci hoạti độngi ởi văni phịngi cói thểi kémi hiệui quải hơn.i Trongi mộti sối trườngi hợp,i thànhi viêni Bani giámi đốci 31 còni đảmi nhiệmi cải vaii trịi chủi nhiệmi kiểmi tốni vài trưởngi nhómi kiểmi tốn Ngồii ra,i doi cườngi đội cơngi việci caoi kéoi dàii khiếni choi tấti cải cáci nhâni trongi côngi tyi đềui cảmi thấyi mệti mỏii vài kiệti sức,i dẫni tớii chấti lượngi cơngi việci bịi ảnhi hưởng Chươngi trìnhi kiểmi toáni APS chủi yếui đượci lậpi theoi mẫui củai VACPA,i tuyi nhiên,i côngi tyi thườngi hayi dậpi khuôni chui trìnhi kiểmi tốni mẫui vớii tấti cải cáci loạii hìnhi côngi ty.i Điềui nàyi thểi hiệni sựi thiếui linhi hoạti vài hạni chếi khải năngi sángi tạoi trongi côngi táci kiểmi tốni củai cáci nhâni trongi cơngi ty Bên cạnh đó, trongi giaii đoạni thựci hiệni kiểmi tốn,i cáci thửi nghiệmi kiểmi sốti thườngi đượci cơngi tyi giảni lượci nêni đôii khii bỏi quai nhữngi yếui tối quani trọngi trongi kiểmi tốni vài gâyi lãngi phíi nguồni nhâni lực,i thờii giani khiếni choi chấti lượngi kiểmi toáni đạti đượci lạii khơngi cao Hồi sơi kiểmi tốni đượci cơngi tyi lưui trữi trongi mộti phòngi riêngi tuyi nhiên phòngi lưui trữi Hồi sơi kiểmi toáni thườngi xuyêni đểi mở,i cáci nhâni viêni đềui tựi ýi đượci rai vàoi gâyi ảnhi hưởngi tớii việci bảoi quản,i lưui giữi hồi sơ.i Ngoàii ra,i cáci tàii liệui trongi Hồi sơi kiểmi tốni cịni tồni tạii việci viếti tayi doi Kiểmi toáni viêni chưai kịpi ini ra.i Việci nàyi cói thểi ảnhi hưởngi tớii sựi bảoi quản,i lưui trữi tàii liệui lâui dàii củai cơngi tyi doi chấti lượngi giấyi mựci cói thểi phaii mời theoi thờii gian.iiiii 3.2 Các đề xuất hoàn thiện tổ chức và hoạt động kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán APS Để trì phát triển không ngừng công ty, trước hết Công ty TNHH Kiểm tốn APS cần phải trì phát huy ưu điểm đạt đồng thời thực số giải pháp để khắc phục mặt hạn chế tổ chức quản lý, tổ chức kiểm tốn… Thứ nhất, tổ chức quản lý, cơng ty cần nâng cao chất lượng nguồn nhân lực cách khuyến khích nhân viên theo đuổi việc thi Chứng hành nghề kiểm toán cách hỗ trợ phần chi phí học tập, xây dựng nên đội ngũ nhân viên chuyên môn cao, dày dặn kinh nghiệm Điều giúp san sẻ bớt gánh nặng áp lực công việc cho thành viên chủ chốt công ty thường xuyên phải kiêm vai trị trưởng nhóm kiếm tốn chủ nhiệm kiểm tốn 32 Bên cạnh đó, nhằm thúc đẩy tinh thần làm việc cho nhân viên để nâng cao chất lượng công việc sau ngày làm việc với cường độ cao mệt mỏi, công ty cần thường xuyên tổ chức buổi liên hoan, dã ngoại buổi thể dục thể thao phần giúp gắn kết thành viên công ty, phần để giảm bớt áp lực cho nhân viên Điều giúp nâng cao tinh thần hăng say làm việc hiệu công việc nhân viên Thứ hai, tổ chức kiểm toán APS, việc áp dụng linh hoạt chương trình kiểm tốn mẫu VACPA đối tượng khách hàng, loại bỏ bước công việc khơng cần thiết thay dập khn tất bước theo chu trình kiểm tốn mẫu giúp cơng ty giảm bớt chi phí tiền bạc, thời gian, công sức đạt hiệu cao công việc công ty trọng vào đặc điểm đặc thù khách thể kiểm tốn Cơng ty nên cân nhắc việc có nên loại bỏ hồn tồn thử nghiệm kiểm sốt hay khơng cơngi việci đánhi giái KSNBi vốni côngi việci phứci tạpi vài địii hỏii ởi ngườii KTVi cói mộti lượngi kiếni thứci nhấti địnhi vềi ngànhi nghềi kinhi doanhi củai kháchi hàng,i cói kinhi nghiệmi trongi xéti đốni rủii roi liêni quani đếni KSNB.i Nếui bani lãnhi đạoi Côngi tyi cói thểi chúi trọngi thiếti kếi mộti hệi thốngi đánhi giái tốti vềi KSNBi thìi kếti quải khơngi chỉi thểi hiệni ởi chỗi sốti xéti KSNBi tốti hơni mài cịni giảmi đượci khốii lượngi cơngi việci trongi qi trìnhi kiểmi trai cơi bảni cáci khoảni mụci chỉi tậpi trungi vàoi nhữngi khoảni mụci đượci đánhi giái lài cói rủii roi cao.i Vìi vậy,i cơngi tyi chỉi nêni bỏi cáci thửi nghiệmi kiểmi sốti khii cơngi tyi khơngi tồni tạii KSNBi hoặci rủii roi kiểmi soáti đượci kiểmi toáni viêni đánhi giái ởi mứci cao.i Cùng với đó, cơng ty nên nâng cao chất lượng công tác bảo quản, lưu trữ Hồ sơ kiểm tốn Các thành viên đồn kiểm toán cần chủ động in ấn, phân loại cứng giấy tờ làm việc, chứng kiểm toán thu thập lưu trữ theo mục HSKT Hồ sơ kiểm toán cần phải xếp, lưu trữ cách thuận tiện khoa học theo trật tự dễ tìm dễ lấy, dễ tra cứu lưu trữ tập trung nơi lưu giữ hồ sơ phải đảm bảo giữ bí mật an tồn cho Hồ sơ kiểm toán 33 KẾT LUẬN Đứng trước thách thức hội nhập phát triển, Việt Nam cần phải xây dựng kinh tế phát triển sạch, công văn minh Do vậy, ngành kiểm tốn cần phát huy hết vai trị cơng đảm bảo tính trung thực hợp lý thơng tin tài phát hành Qua thời gian thực tập, em có hội tìm hiểu cơng tác tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn APS Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ anh chị cơng ty hướng dẫn tận tình TS Nguyễn Thị Thanh Diệp Thực tập hội tốt cho em hiểu cách thực tế cách thức hoạt động đơn vị kiểm toán cụ thể cơng tác kiểm tốn thực tế doanh nghiệp Qua tìm hiểu, em nhận thấy Cơng ty TNHH Kiểm tốn APS, việc tổ chức cơng tác kiểm tốn Cơng ty rõ ràng hoạt động theo quy định, chế độ Nhà nước Vì vậy, năm gần đây, Công ty đạt nhiều thành tựu đáng kể Tuy nhiên, số hạn chế định, em đề xuất Công ty nên áp dụng nhằm hồn thiện cơng tác kiểm toán Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình anh, chị kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn APS hướng dẫn chi tiết TS Nguyễn Thị Thanh Diệp giúp em hoàn thành Báo cáo Thực tập tổng hợp Tuy nhiên, hạn chế mặt kinh nghiệm chuyên môn nên viết em cịn nhiều thiếu sót Em mong TS Nguyễn Thị Thanh Diệp thầy cô khác Viện Kế tốn – Kiểm tốn góp ý để em hồn thiện viết Những kiến thức kinh nghiệm người truyền đạt hành trang tốt cho nghiệp phát triển em sau Em xin chân thành cảm ơn ! ... xuất hoàn thiện tổ chức hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn APS 2 CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN APS 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty. .. toán Công ty TNHH Kiểm toán APS 26 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN APS .29 3.1 Nhận xét tổ chức hoạt động. .. tổ chức cơng tác kiểm tốn Cơng ty Nội dung báo cáo gồm ba phần Chương 1: Đặc điểm tổ chức hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn APS Chương 2: Đặc điểm tổ chức kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn APS Chương