Đang tải... (xem toàn văn)
LỜI MỞ ĐẦU Với xu thế hội nhập kinh tế toàn cầu và sự phát triển không ngừng của nền kinh tế định hướng thị trường ngày nay, nhu cầu minh bạch thông tin tài chính ngày càng trở nên quan trọng đối với các nhà đầu tư, chính phủ, người lao động và đặc biệt là chủ doanh nghiệp. Ngành kiểm toán nói chung và các doanh nghiệp kiểm toán nói riêng ngày càng đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế. Trong số các dịch vụ của các công ty kiểm toán, dịch vụ kiểm toán luôn chiếm một phần lớn và tạo được niềm tin đối với người sử dụng thông qua các thông tin trên báo cáo tài chính. Để đạt được mục đich kiểm toán BCTC, các Kiểm toán viên cần phải xem xét kiểm tra tính riêng biệt các khoản mục trên BCTC để xác minh và bày tỏ ý kiến về tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính. Tài sản cố định vốn là yếu tố không thể thiếu đối với sự tồn tại và phát triển của một doanh nghiệp, đặc biệt với sự phát triển của khoa học công nghệ đã cho ra đời nhiều loại máy móc thiết bị và phương tiện vận tải, truyền dẫn hiện đại. Tài sản cố định cũng là khoản mục có giá trị lớm, có vị trí chiến lược đối với sự phát triển của doanh nghiệp, nên nó cũng là khoản mục chưa đựng nhiều rủi ro. Nhận thức được tầm quan trọng của kiểm toán khoản mục Tài sản cố định cùng với những hiểu biết thu thập được từ trường lớp cũng như trải nghiệm thực tế tại Công ty TNHH Kiểm toán VACO, em xin được chọn đề tài “Hoàn thiện kiểm toán khoản mục Tài sản cố định trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán VACO” để thực hiện chuyên đề tốt nghiệp của mình. Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung chuyên đề tốt nghiệp này gồm 3 chương chính: Chương 1: Đặc điểm của tài sản cố định của khách hàng có ảnh hưởng đến kiểm toán tài chính tại Công ty TNHH kiểm toán VACO. Chương 2: Thực trạng vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán VACO thực hiện tại khách hàng. Chương 3: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán VACO thực hiện. Trong thời gian thực tập và viết chuyên đề tốt nghiệp, em đã nhận được sự chỉ bảo tận tình của cô giáo, Phó giáo sư Tiến sĩ Nguyễn Thị Phương Hoa và các anh chị kiểm toán viên trong Công ty TNHH Kiểm toán VACO. Tuy nhiên do những hạn chế về mặt kiến thức và những nhận định chủ quan nên có thể nội dung của bài chuyên đề sẽ còn những thiếu sót. Em rất mong được sự đóng góp của các thầy cô và các anh chị để chuyên đề được hoàn thiện hơn.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: Hồn thiện kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO Sinh viên thực : Nguyễn Trung Hiếu MSV : 11181769 Giáo viên hướng dẫn : PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa Tháng 8, 2022 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ, MẪU v LỜI MỞ ĐẦU vi CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM CỦA TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CỦA KHÁCH HÀNG CĨ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TỐN TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO 1.1 Đặc điểm khoản mục Tài sản cố định khách hàng có ảnh hưởng đến kiểm tốn tài Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO thực 1.1.1 Đặc điểm khoản mục tài sản cố định 1.1.2 Hạch toán kế toán tài sản cố định 1.1.3 Kiểm soát nội tài sản cố định .4 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực 1.2.1 Các rủi ro liên quan đến khoản mục tài sản cố định Báo cáo tài 1.2.2 Các mục tiêu kiểm toán tài sản cố định Báo cáo tài 1.3 Kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO thực .10 1.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán .12 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 14 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN VÀO KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO THỰC HIỆN TẠI KHÁCH HÀNG .23 2.1 Chuẩn bị kiểm toán 23 2.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán 23 2.1.2 Thu thập thông tin khách hàng .24 2.1.3 Thực thủ tục phân tích sơ .26 2.1.4 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội khách hàng 26 2.1.5 Đánh giá rủi ro kiểm toán xác định mức trọng yếu 27 2.1.6 Dự kiến nhân thời gian thực kiểm toán .29 2.1.7 Lập kế toán kiểm toán chi tiết 29 2.2 Thực kiểm toán .30 2.2.1 Thực thử nghiệm kiểm sốt .30 2.2.2 Tìm hiểu thu thập số liệu tổng hợp .32 2.2.3 Thực thủ tục phân tích .35 2.2.4 Thực thủ tục kiểm tra chi tiết 37 2.2.5 Tổng hợp bút toán điều chỉnh phần hành kiểm toán TSCĐ 55 2.3 Kết thúc kiểm toán 55 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VÀO KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO THỰC HIỆN .56 3.1 Nhận xét thực trạng vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO thực 56 3.1.1 Những ưu điểm kiểm tốn TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO 56 3.1.2 Những tồn kiểm tốn TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO nguyên nhân 58 3.2 Các giải pháp hồn thiện vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm toán tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực .60 3.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 60 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 61 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 62 KẾT LUẬN 63 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 64 PHỤ LỤC 65 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Diễn giải BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCĐSPS Bảng cân đối số phát sinh BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài BĐSĐT Bất động sản đầu tư KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn 10 TSCĐ Tài sản cố định 11 TSCĐ HH Tài sản cố định hữu hình 12 TSCĐ VH Tài sản cố định vơ hình 13 XDCBDD Xây dựng dở dang DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ, M Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO thực .11 Y Bảng 1.1: Mục tiêu q trình kiểm sốt nội tài sản cố định .6 Bảng 1.2: Các mục tiêu kiểm toán khoản mục TSCĐ .9 Bảng 1.3: Thủ tục kiểm tra chi tiết với nghiệp vụ tăng TSCĐ .17 Bảng 1.4: Thực kiểm tra chi tiết với chi phí khấu hao TSCĐ 21 Biểu 2.1: Phân tích sơ khoản mục Tài sản cố định 26 Biểu 2.2: Xác định mức trọng yếu 28 Biểu 2.3: Chương trình kiểm toán khoản mục TSCĐ khách hàng X 29 Biểu 2.4: Kiểm tra KSNB chu trình TSCĐ VÀ XDCB .31 Biểu 2.5: Thu thập số liệu TSCĐ HH, TSCĐ VH 33 Biểu 2.6: Thu thập số liệu khấu hao TSCĐ 34 Biểu 2.7: Thủ tục phân tích 36 Biểu 2.8: Tổng hợp tài khoản đối ứng 38 Biểu 2.9: Tính số mẫu cần kiểm tra chi tiết 40 Biểu 2.10: Thực kiểm tra chi tiết TSCĐ 42 Biểu 2.11: Kiểm tra chi tiết giảm TSCĐ 44 Biểu 2.12: Đối chiếu biên kiểm kê TSCĐ .45 Biểu 2.13: Bảng tính tốn lại khấu hao TSCĐ HH 49 Biểu 2.14: Bảng tính tốn lại khấu hao TSCĐ VH 50 Biểu 2.15: Bảng tính phân loại chi phí khấu hao TSCĐ HH vào đầu chi phí 50 Biểu 2.16: Bảng tính phân loại chi phí khấu hao TSCĐ VH vào đầu chi phí 51 Biểu 2.17: Thuyết minh TSCĐ hết khấu hao sử dụng 51 Biểu 2.18: Thuyết minh TSCĐ tài sản đảm bảo cho khoản vay 53 Biểu 2.19: Thuyết minh TSCĐ hữu hình .54 Biểu 2.20: Thuyết minh TSCĐ vơ hình 54 Phụ lục 2.1: Xem xét chấp nhận đánh rủi ro hợp đồng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Vaco .65 Phụ lục 2.2: Đánh giá hệ thống KSNB cấp độ toàn doanh nghiệp Y LỜI MỞ ĐẦU Với xu hội nhập kinh tế tồn cầu phát triển khơng ngừng kinh tế định hướng thị trường ngày nay, nhu cầu minh bạch thơng tin tài ngày trở nên quan trọng nhà đầu tư, phủ, người lao động đặc biệt chủ doanh nghiệp Ngành kiểm tốn nói chung doanh nghiệp kiểm tốn nói riêng ngày đóng vai trị quan trọng kinh tế Trong số dịch vụ cơng ty kiểm tốn, dịch vụ kiểm tốn chiếm phần lớn tạo niềm tin người sử dụng thông qua thông tin báo cáo tài Để đạt mục đich kiểm toán BCTC, Kiểm toán viên cần phải xem xét kiểm tra tính riêng biệt khoản mục BCTC để xác minh bày tỏ ý kiến tính trung thực hợp lý báo cáo tài Tài sản cố định vốn yếu tố khơng thể thiếu tồn phát triển doanh nghiệp, đặc biệt với phát triển khoa học công nghệ cho đời nhiều loại máy móc thiết bị phương tiện vận tải, truyền dẫn đại Tài sản cố định khoản mục có giá trị lớm, có vị trí chiến lược phát triển doanh nghiệp, nên khoản mục chưa đựng nhiều rủi ro Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán khoản mục Tài sản cố định với hiểu biết thu thập từ trường lớp trải nghiệm thực tế Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO, em xin chọn đề tài “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO” để thực chuyên đề tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung chuyên đề tốt nghiệp gồm chương chính: Chương 1: Đặc điểm tài sản cố định khách hàng có ảnh hưởng đến kiểm tốn tài Cơng ty TNHH kiểm toán VACO Chương 2: Thực trạng vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn VACO thực khách hàng Chương 3: Nhận xét giải pháp hoàn thiện vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn VACO thực Trong thời gian thực tập viết chuyên đề tốt nghiệp, em nhận bảo tận tình giáo, Phó giáo sư Tiến sĩ Nguyễn Thị Phương Hoa anh chị kiểm toán viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO Tuy nhiên hạn chế mặt kiến thức nhận định chủ quan nên nội dung chuyên đề cịn thiếu sót Em mong đóng góp thầy anh chị để chuyên đề hoàn thiện CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM CỦA TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CỦA KHÁCH HÀNG CĨ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TỐN TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO 1.1 Đặc điểm khoản mục Tài sản cố định khách hàng có ảnh hưởng đến kiểm tốn tài Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO thực 1.1.1 Đặc điểm khoản mục tài sản cố định 1.1.1.1 Phân loại Ở khách hàng VACO, TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp việc quản lý, sửa chữa, bảo dưỡng diễn phức tạp Vì vậy, TSCĐ phải có hồ sơ riêng để theo dõi quản lý Ngoài ra, TSCĐ phải phân loại, đánh số thứ tự có thẻ riêng để phân biệt, theo dõi chi tiết theo đối tượng phải phản ánh sổ theo dõi TSCĐ Có nhiều cách phân loại tài sản cố định, nhiên số tiêu thức thường sử dụng để phân loại như: phân loại theo quyền sở hữu, theo nguồn hình thành, theo cơng dụng kinh tế Phân loại dựa vào quyền sở hữu: bao gồm tài sản cố định tự có tài sản cố định th ngồi TSCĐ tự có gồm TSCĐ xây dựng, mua sắm hình thành từ nguồn vốn ngân sách cấp, cấp cấp, nguồn vốn vay, nguồn vốn liên doanh, quỹ doanh nghiệp TSCĐ biếu tặng TSCĐ thuộc quyền sở hữu đơn vị phân thành TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình TSCĐ th tài sau: “ “ Trong Chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS số 3: Tài sản cố định hữu hình: “TSCĐ hữu hình tài sản có hình thái vật chất doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình.” Trong Chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS số 4: Tài sản cố định vơ hình: “TSCĐ vơ hình tài sản khơng có hình thái vật chất xác định giá trị doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ cho đối tượng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vơ hình.” Trong Chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS số 6: Thuê tài sản: “Thuê tài sản thoả thuận bên cho thuê bên thuê việc bên cho thuê chuyển quyền sử dụng tài sản cho bên thuê khoảng thời gian định để nhận tiền cho thuê lần nhiều lần” TSCĐ thuê TSCĐ mà doanh nghiệp chủ sở hữu tài sản nhượng quyền sử dụng khoảng thời gian định Hiện có phương thức thuê: thuê tài thuê hoạt động Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 06 – Thuê tài sản: “Thuê tài thuê tài sản mà bên cho thuê có chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu tài sản cho bên thuê Quyền sở hữu tài sản chuyển giao vào cuối thời hạn thuê.” “Thuê hoạt động thuê tài sản thuê tài chính.” Phân loại theo nguồn hình thành: TSCĐ phân loại thành TSCĐ “ mua sắm đầu tư từ nguồn vốn Nhà nước cấp, TSCĐ mua sắm đầu tư nguồn vốn tự bổ sung, TSCĐ mua sắm nguồn vốn liên doanh, TSCĐ mua sắc đầu từ vốn vay Cách phân loại giúp cho người quản lý nắm xác nguồn hình thành vốn thu hồi vốn TSCĐ Từ có biện pháp nhằm huy động vốn sử dụng tài sản có hiệu Phân loại theo công dụng kinh tế: TSCĐ phân loại thành TSCĐ ” dùng cho hoạt động kinh doanh, TSCĐ dùng cho hoạt động hành nghiệp, TSCĐ dùng cho hoạt động phúc lợi TSCĐ chờ xử lý “Theo cách phân loại giúp cho người quản lý nắm rõ tình hình tài sản, nguồn kinh phí hình thành tài sản từ có giải pháp hợp lý để sửa chữa bảo dưỡng phân bổ xác hao tài sản theo đối tương sử dụng.” 1.1.1.2 Nguyên giá tài sản cố định Tại điều 2, thông tư số 45/2013/TT-BTC ban hành ngày 25/04/2013 quy định: “Nguyên giá tài sản cố định hữu hình tồn chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để có tài sản cố định hữu hình tính đến thời điểm đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.” “Nguyên giá tài sản cố định vơ hình tồn chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để có tài sản cố định vơ hình tính đến thời điểm đưa tài sản vào sử dụng theo dự tính.” 1.1.2 Hạch toán kế toán tài sản cố định 1.1.2.1 Chứng từ kế toán hạch toán TSCĐ Hạch toán kế tốn TSCĐ khách hàng VACO cần có đầy đủ chứng từ hợp lý, hợp lệ cần thiết sổ sách có liên quan tuân theo chế độ hành Các chứng từ, tài liệu cần thiết bao gồm: Biên giao nhận TSCĐ; Biên lý TSCĐ; Hợp đồng kinh tế; Hồ sơ kỹ thuật tài sản; Hóa đơn giá trị gia tăng; Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ; Biên đánh giá lại TSCĐ; Biên kiểm kê TSCĐ; Biên bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành; Các tài liệu liên quan khác 1.1.2.2 Hệ thống tài khoản kế toán tài sản cố định Các khách hàng VACO sử dụng tài khoản hệ thống tài khoản kế tốn theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài ban hành Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài ban hành sử dụng để hạch tốn, theo dõi TSCĐ cơng ty, doanh nghiệp Tài khoản 211 - Tài sản cố định hữu hình “Tài khoản dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động tăng, giảm tồn tài sản cố định hữu hình doanh nghiệp theo nguyên giá.” Tài khoản 211 chi tiết thành tài khoản cấp để dễ theo dõi tình hình biến động loại TSCĐ hữu hình như: TK 2111: Nhà cửa, vật kiến trúc; TK 2112: Máy móc thiết bị; TK 2113: Phương tiện vận tải, truyền thống; TK 2114: Thiết bị, dụng cụ quản lý; TK 2115: Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm; TK 2118: TSCĐ khác Tài khoản 212 - Tài sản cố định thuê tài “Tài khoản dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động tăng, giảm tồn TSCĐ thuê tài doanh nghiệp.” Tài khoản 212 chia nhỏ để theo dõi loại, TSCĐ thuê: TK 2121: Tài sản cố định hữu hình th tài chính; TK 2122: Tài sản cố định vơ hình th tài Tài khoản 213 - Tài sản cố định vơ hình “Tài khoản dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động tăng, giảm TSCĐ vơ hình doanh nghiệp.” TSCĐ vơ hình theo dõi chi tiết tài khoản cấp sau: TK 2131: Quyền sử dụng đất; TK 2132: Quyền phát hành; TK 2133: Bản quyền, sáng chế; TK 2134: Nhãn hiệu tên thương mại; TK 2135: Chương trình phần mềm; TK 2136: Giấy phép giấy phép nhượng quyền; TK 2138: TSCĐ vơ hình khác Tài khoản 214 - Hao mịn TSCĐ “Tài khoản dùng để phản ánh tình hình tăng, giảm giá trị hao mòn giá trị hao mòn luỹ kế loại TSCĐ bất động sản đầu tư (BĐSĐT) trình sử dụng trích khấu hao TSCĐ, BĐSĐT khoản tăng, giảm hao mòn khác TSCĐ, BĐSĐT.” Cũng tài khoản TSCĐ, tài khoản hao mòn TSCĐ phân tài khoản cấp hai tương ứng: TK 2141: Hao mịn TSCĐ hữu hình; TK 2142: Hao mịn TSCĐ th tài chính; TK 2143: Hao mịn TSCĐ vơ hình; TK 2147: Hao mòn bất động sản đầu tư 1.1.3 Kiểm soát nội tài sản cố định Các nghiệp vụ TSCĐ đòi hỏi phải thực theo quy trình kiểm sốt chặt chẽ từ khâu xác định nhu cầu mua sắm TSCĐ đến quản lý, sử dụng tiến hành lý nhượng bán tài sản khơng cịn đủ điều kiện đáp ứng nhu cầu Cụ thể bước công việc tiến hành để xử lý nghiệp vụ TSCĐ bao gồm: “ Xác định nhu cầu đầu tư đưa định đầu tư TSCĐ; Tổ chức tiếp nhận TSCĐ; Tổ chức quản lý bảo quản TSCĐ mặt vật trình sử dụng; Tổ chức quản lý ghi nhận TSCĐ mặt giá trị; Tổ chức ghi nhận khoản nợ phải trả phát sinh trình đầu tư, mua sắm TSCĐ; Xử lý ghi sổ khoản chi toán tiền mua sắm, đầu tư TSCĐ; quản trị đất nước Để thỏa mãn yêu cầu khó nhằn nghề đối tượng sử dụng thơng tin tài chính, VACO khơng ngừng phát triển, nghiên cứu hồn thiện chương trình kiểm tốn nói chung chương trình kiểm tốn TSCĐ nói riêng với mục đích nâng cao chất lượng kiểm toán,đảm bảo cung cấp dịch vụ tốt chuyên nghiệp đem tới cho khách hàng TSCĐ thường chiếm tỷ trọng lớn tài sản doanh nghiệp Do đó, kiểm tốn TSCĐ phần hành quan trọng Để kiểm toán hiệu phần hành này, u cầu kiểm tốn viên phải có hiểu biết đặc điểm TSCĐ doanh nghiệp hệ thống chuẩn mực kế toán, kiểm toán liên quan đến kiểm tốn TSCĐ Thực tế, q trình thực kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO tương đối hồn thiện Bằng hiểu biết thơng qua trường lớp q trình thực tập Cơng ty Kiểm tốn VACO em Những kiến nghị hồn thiện quy trình kiểm tốn luận văn em thành thời gian học tập tìm hiểu trường lớp ba tháng thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO Em hy vọng tương lai khơng xa, Cơng ty có biện pháp khắc phục để hoàn thiện chất lượng dịch vụ mình, làm tảng cho phát triển thời gian tới Do hạn chế nhiều mặt thời gian thực kinh nghiệm, viết khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy, cô giáo bạn, anh chị kiểm toán viên để chuyên đề tốt nghiệp hoàn thiện Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới cô PGS TS Nguyễn Thị Phương Hoa, anh chị Công ty TNHH Kiểm toán VACO suốt thời gian thực tập vừa qua nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn, bảo em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS Nguyễn Quang Quynh & PGS TS Nguyễn Thị Phương Hoa (Viện Kế toán – Kiểm toán Đại học Kinh tế Quốc dân) (2017), Giáo trình Lý thuyết kiểm toán, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân 66 GS.TS Nguyễn Quang Quynh & PGS TS Ngô Trí Tuệ (Viện Kế tốn – Kiểm tốn Đại học Kinh tế Quốc dân) (2017), Giáo trình Kiểm tốn tài chính, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân GS.TS Đặng Thị Loan (2009), Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Bộ tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam, ban hành cơng bố theo Quyết định ngày 31 số149/2001/QĐ-BTC tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài Bộ tài chính, Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, ban hành năm 2012 có hiệu lực năm 2014 Bộ tài chính, Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài chính, Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định, ban hành theo thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2013 Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO, tài liệu nội Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 67 PHỤ LỤC Phụ lục 2.1: Xem xét chấp nhận đánh rủi ro hợp đồng Công ty TNHH Kiểm tốn Vaco CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO Tầng 12A, tịa nhà Tổng Cơng ty 319, số 63 đường Lê Văn Lương, phường Trung Hòa, quận Cầu Giấy, Hà Nội Điện thoại: (84-24) 3577 0781 Fax: (84-24) 3577 0787 Email: vacohn@vaco.com.vn Tên khách hàng: Công ty TNHH X Ngày khóa sổ: 31/12/2021 Nội dung: CHẤP NHẬN, DUY TRÌ KHÁCH HÀNG CŨ VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG ” ” Tên Ngày PQC 20/12/2021 NTL 20/12/2021 ” ” ” ” Người thực Người soát xét Người soát xét ” ” ” ” ” ” ” ” ” ” I THÔNG TIN CƠ BẢN Tên KH: Cơng ty TNHH X Năm kiểm tốn báo cáo tài chính: 2017 Số năm DNKiT cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC cho KH này: năm Tên chức danh người liên lạc chính: Lê Thu Hằng – Kế tốn trưởng Địa chỉ: KCN Đại An, Thị trấn Lai Cách, Huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương Điện thoại: 68 Loại hình DN ☐ Cty CP niêm yết ☒ Cty TNHH ☐ DNNN ☐ Loại hình DN khác ☒ DN có vốn ĐTNN ☐ DN tư nhân ☐ HTX ☐ Cty hợp danh Năm tài chính: Từ ngày 1/1/2021 đến ngày 31/12/2021 Các cổ đơng HĐQT BGĐ (tham chiếu A310): Họ tên Vị trí Ghi LEE JONG SOO Tổng giám đốc Miễn nhiệm ngày 19/02/2021 LEE SEE WON Tổng giám đốc Bổ nhiệm ngày 19/02/2021 Mô tả quan hệ kinh doanh ban đầu thiết lập nào: Khách hàng cũ thông qua báo giá 10 Họ tên người đại diện cho doanh nghiệp: Ông Lee See Won 11 Tên ngân hàng DN có quan hệ: Ngân hàng TNHH MTV Shinhan Việt Nam 12 Mô tả ngành nghề kinh doanh DN hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm hoạt động độc lập liên kết Chuyên sản xuất, xuất linh kiện điện tử cho Samsung Cung cấp dịch vụ gia cơng hàng hóa 13 Kiểm tra thông tin liên quan đến DN người lãnh đạo thông qua phương tiện thông tin đại chúng (báo, tạp chí, internet, v.v ) 14 Giá trị vốn hóa thị trường DN (đối với Cơng ty niêm yết) 15 Chuẩn mực Chế độ kế toán mà DN áp dụng việc lập trình bày BCTC - Thơng tư 200/2014/TT-BTC 16 Chuẩn mực kiểm tốn mà KTV Cơng ty kiểm tốn áp dụng làm sở cho ý kiến kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 17 Các dịch vụ báo cáo u cầu ngày hồn thành - Dịch vụ u cầu : Kiểm tốn BCTC - Ngày hồn thành dự kiến: Trước 31/03/2022 18 Mô tả DN muốn có BCTC kiểm tốn bên liên quan cần sử dụng BCTC Nộp báo cáo kiểm toán với toán thuế II CÁC VẤN ĐỀ CẦN XEM XÉT Có Khơng Các kiện năm Cty có đầy đủ nhân có trình độ chun mơn, kinh nghiệm nguồn lực cần thiết để tiếp tục phục vụ khách hàng Có nghi ngờ phát sinh trình làm việc ☐ ☐ Không áp dụng ☐ ☐ 69 Có Khơng liên quan đến tính trực BGĐ Có giới hạn phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừ BCKT năm Liệu có dấu hiệu lặp lại giới hạn tương tự tương lai khơng BCKT năm trước có bị ngoại trừ Có nghi ngờ khả tiếp tục hoạt động khách hàng Mức phí Tổng phí từ KH có chiếm phần lớn tổng doanh thu Cơng ty Phí khách hàng có chiếm phần lớn thu nhập thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm toán Có khoản phí q hạn phải thu thời gian dài Quan hệ với khách hàng Cty thành viên nhóm kiểm tốn, phạm vi chun mơn có tham gia vào việc tranh chấp liên quan đến khách hàng Thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm tốn trưởng nhóm kiểm tốn có tham gia nhóm kiểm tốn q năm liên tiếp Thành viên BGĐ Công ty thành viên nhóm kiểm tốn có quan hệ gia đình quan hệ cá nhân, quan hệ kinh tế gần gũi với KH, nhân viên BGĐ khách hàng Cty thành viên nhóm kiểm tốn thành viên quỹ nắm giữ cổ phiếu khách hàng Có số người nhân viên Giám đốc KH: - Thành viên nhóm kiểm tốn (kể thành viên BGĐ) - Thành viên BGĐ Công ty - Cựu thành viên BGĐ Cơng ty - Các cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu Có thành viên BGĐ thành viên nhóm kiểm tốn trở thành nhân viên khách hàng Liệu có khoản vay bảo lãnh, không giống với hoạt động kinh doanh thông thường, KH Cty thành viên nhóm kiểm tốn Mẫu thuẫn lợi ích Có mâu thuẫn lợi ích KH với KH khác Cung cấp dịch vụ ngồi kiểm tốn Khơng áp dụng ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ 70 Có Khơng Cơng ty có cung cấp dịch vụ khác cho KH ☐ ảnh hưởng đến tính độc lập Khác Có yếu tố khác khiến phải cân nhắc việc từ chối ☐ bổ nhiệm làm kiểm toán III ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG ☐ Cao Trung bình IV GHI CHÚ BỔ SUNG V KẾT LUẬN Chấp nhận trì khách hàng: Có Không áp dụng ☐ ☐ ☐ Thấp ☐ Không 71 Phụ lục 2.2: Đánh giá hệ thống KSNB cấp độ tồn doanh nghiệp CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO Tên khách hàng: Cơng ty TNHH X Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2021 Nội dung: ĐÁNH GIÁ VỀ KSNB Ở CẤP ĐỘ TOÀN DOANH NGHIỆP A610 ” Tên Ngày Người thực PQC 08/01/2022 Người soát xét NTL 08/01/2022 Người soát xét ” A MỤC TIÊU: ” Theo quy định hướng dẫn CMKiT số 315, việc đánh giá KSNB cấp độ DN giúp KTV xác định rủi ro có sai sót trọng yếu (đặc biệt rủi ro gian lận), từ đó, lập kế hoạch kiểm tốn xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm tốn B NỘI DUNG CHÍNH: KSNB cấp độ DN thường có ảnh hưởng rộng khắp tới mặt hoạt động DN Do đó, KSNB cấp độ DN đặt tiêu chuẩn cho cấu phần khác KSNB Hiểu biết tốt KSNB cấp độ DN cung cấp sở quan trọng cho việc đánh giá KSNB chu trình kinh doanh quan trọng KTV sử dụng xét đốn chun mơn để đánh giá KSNB cấp độ DN cách vấn, quan sát kiểm tra tài liệu Trong biểu này, việc đánh giá thực cho 05 thành phần KSNB: (1) Mơi trường kiểm sốt; (2) Quy trình đánh giá rủi ro; (3) HTTT; (4) Các hoạt động kiểm soát; (5) Giám sát kiểm soát ” CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Khơn N/A g Mơ tả/ Ghi MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT 1.1 Truyền đạt thơng tin yêu cầu thực thi tính trực giá trị đạo đức DN - DN có quy định giá trị đạo đức (ví dụ: ” ” quy chế nhân viên, nội quy lao động, quy tắc ứng xử…) giá trị có ☒ thông tin đến phận DN khơng (ví dụ: qua đào tạo nhân viên, phổ biến định kỳ… )? DN có quy định để giám sát việc tuân thủ nguyên tắc tính trực giá ☐ ☐ ☐ ” - ☐ ☒ Khơng có quy định rõ ràng ☐ ☒ Khơng có quy ” trị đạo đức khơng ? Có quy định rõ áp dụng biện pháp ☐ ” - 72 CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Khơn N/A g xử lý sai phạm tính trực giá trị đạo đức khơng? 1.2 Cam kết lực trình độ nhân viên - DN có cụ thể hóa/mơ tả u cầu trình độ, kỹ vị trí nhân viên khơng (ví dụ: Quy chế nhân viên)? - ” DN có trọng đến trình độ, lực nhân viên tuyển dụng không? DN có biện pháp xử lý kịp thời nhân Mô tả/ Ghi định rõ ràng ☒ ☐ ☐ ☒ ☐ ☐ ☐ ☒ ☐ ☐ ☐ ☒ ☐ ☐ ☒ ☐ ☐ ☒ ☐ ☐ ☒ ☐ ☒ ☐ ☒ ☐ ☐ ☒ ☐ ☐ ☒ Có thể yêu cầu trình độ thực tuyển dụng theo yếu cầu phận ” - ” viên khơng có lực khơng? 1.3 Sự tham gia BQT - Thành viên BQT có độc lập với BGĐ ” ” - DN không ? BQT có bao gồm người có kinh nghiệm, - vị khơng? BQT có thường xun tham gia hoạt - động quan trọng DN không? Các vấn đề quan trọng sai phạm có - báo cáo kịp thời với BQT khơng? DN có kênh thơng tin kín để báo cáo ” - trường hợp vi phạm chuẩn mực quy định ☐ đạo đức nghề nghiệp phát khơng? BQT có họp thường xuyên định kỳ Biên họp có lập kịp thời ☐ - khơng? BQT có giám sát việc thực BGĐ - không? BQT có giám sát cách làm việc BGĐ với KTNB kiểm tốn độc lập khơng? 1.4 Phong cách điều hành triết lý BGĐ - Thái độ BGĐ KSNB (ví dụ: có ” ” ” quan tâm coi trọng việc thiết kế, thực ☐ KSNB hiệu không)? Phương pháp tiếp cận BGĐ rủi ☐ ro? ☒ ☐ ☒ ☐ ” - Đơn vị có ban giám đốc Chưa thực quan tâm đến HTKSNB Khơng có quy định 73 CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có - Thu nhập BGĐ có dựa vào kết hoạt - động hay không? Mức độ tham gia BGĐ vào q trình lập Khơn N/A g ☐ ☒ ☐ ☐ ☒ ☐ ☒ ☐ ☐ ☒ ☐ ☐ quy mô, hoạt động kinh doanh vị trí địa lý ☒ kinh doanh đơn vị không? - Cơ cấu tổ chức DN có khác biệt với DN ☐ có quy mô tương tự ngành không? 1.6 Phân công quyền hạn trách nhiệm - DN có sách thủ tục cho việc uỷ quyền phê duyệt nghiệp vụ ☒ ☐ ☐ ☒ ☐ ☐ ☐ BCTC (thông qua việc lựa chọn áp dụng sách kế tốn, xây dựng ước tính kế tốn …) - Quan điểm BGĐ việc lập trình bày BCTC? - Quan điểm BGĐ việc xử lý thông tin, cơng việc kế tốn nhân sự? Mơ tả/ Ghi Khơng có quy định Do kế tốn trưởng chịu trách nhiệm BGĐ kiểm tra thông tin công bố BCTC lập có phù hợp khơng Tham gia việc kiểm tra, sốt xét BCTC, khơng tham gia trực tiếp lập BCTC Xem xét phê duyệt thông tin, chứng từ kế tốn trình lên từ phận 1.5 Cơ cấu tổ chức - Cơ cấu tổ chức DN có phù hợp với mục tiêu, ” ” ” ” ” ” ” mức độ phù hợp khơng? DN có giám sát kiểm tra phù hợp đối ” - - với hoạt động phân quyền cho ☒ nhân viên không? ☐ ☐ Nhân viên DN có hiểu rõ nhiệm vụ ☒ ☐ ☐ Cấp giám sát cấp cao hơn, cấp cao giám sát BGĐ cá nhân có liên quan 74 CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có - đến cơng việc hay không? Những người thực công tác giám sát có - đủ thời gian để thực cơng việc giám sát ☒ khơng? Ngun tắc bất kiêm nhiệm có thực phù hợp DN khơng? (ví dụ: tách biệt cơng việc kế tốn cơng việc mua sắm tài sản) ☐ Khôn N/A g ☐ ☒ ☐ ☐ 1.7 Các sách thơng lệ nhân - DN có sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, sa ☐ thải nhân viên không? ☒ ☐ ☐ ☒ ☐ ☐ ☒ ☐ trách nhiệm họ kỳ vọng ☐ BGĐ không? - Kết cơng việc nhân viên có ☐ đánh giá sốt xét định kỳ khơng? QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO Rủi ro KD liên quan tới mục tiêu lập trình bày BCTC - BGĐ/BQT xây dựng quy trình đánh giá ☒ ☐ ☒ ☐ ☒ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☒ ☐ - Các sách có xem xét cập nhật thường xun khơng? - Các sách có truyền đạt đến - nhân viên đơn vị khơng? Những nhân viên có nhận thức Mơ tả/ Ghi Khơng có đủ nhân để thực nguyên tắc bất kiêm nhiệm Phụ thuộc vào khả nhân viên định GĐ Đơn vị khơng có sách cụ thể ” rủi ro KD liên quan tới BCTC chưa (gồm: ☐ đánh giá rủi ro, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy ra, hành động… )? Ban Lãnh đạo có đưa mục tiêu hoạt động tài phù với với quy mơ mức ☒ ” - ” - độ phức tạp Công ty khơng ? Các mục tiêu DN có thường xuyên - rà soát, cập nhật phê duyệt ☒ HĐQT, BGĐ khơng? Q trình đánh giá rủi ro BCTC có ☐ ” ” ” ” tham gia nhận phù hợp không, ví dụ 75 CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có - nhân tài cao cấp DN có xem xét đến yếu tố rủi ro gian lận - BCTC hành vi phạm pháp thiết lập việc rà soát BCTC, bút toán kế toán giao dịch khác để quản lý rủi ro gian lận khơng? Đánh giá KTV rủi ro có sai sót trọng ☐ yếu gian lận liên quan đến bút toán ghi sổ/Các kiểm soát thực bút toán ghi sổ điều chỉnh khác/Nội dung, lịch trình, phạm vi kiểm tra bút toán ghi sổ điều chỉnh khác Mô tả rủi ro KD liên quan tới BCTC - BGĐ xác định, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy hành động tương ứng BGĐ? (ví dụ: Thay đổi mơi trường hoạt động, quy định pháp luật, cạnh tranh; Nhân quan tâm đến vấn đề khác hệ thống KSNB; Thay đổi cập nhật ☐ hệ thống IT; Tăng trưởng nhanh mở rộng kinh doanh; Yếu tố cơng nghệ mới; Mơ hình KD mới; Thay đổi cấu trúc quản trị DN; Mở rộng hoạt động KD nước ngồi; Thay đổi sách kế toán theo luật định DN ) Nếu đơn vị chưa có quy trình có Khôn N/A g Mô tả/ Ghi ” ” ☒ ☐ ☒ ☐ ☒ ☐ ☐ ☐ ☒ ☐ ☐ ☐ ” ” ” ” quy trình chưa chuẩn hóa, trao đổi với BGĐ đơn vị xem rủi ro KD liên ☐ quan tới mục tiêu lập trình bày BCTC phát xử lý ? HỆ THỐNG THÔNG TIN 3.1 Tìm hiểu HTTT liên quan đến việc lập ☐ trình bày BCTC - Xác định nhóm giao dịch hoạt động đơn vị có tính chất quan trọng ☐ ” ” ” ” BCTC Các thủ tục thực hệ thống ☒ ” - ” CNTT thủ công, để tạo lập, ghi chép, xử 76 CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Khơn N/A g Mơ tả/ Ghi lý, chỉnh sửa giao dịch, ghi nhận vào sổ kế tốn trình bày BCTC Các tài liệu kế tốn liên quan, thông tin ” - ” hỗ trợ khoản mục cụ thể BCTC dùng để tạo lập, ghi chép, xử lý báo ☒ cáo giao dịch, kể việc chỉnh sửa thông tin khơng xác cách thức liệu phản ánh vào sổ Cách thức HTTT tiếp nhận kiện tình có tính chất quan trọng ☒ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☒ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ” - ” - BCTC Quy trình lập trình bày BCTC đơn vị, - bao gồm ước tính kế tốn thông tin ☒ thuyết minh quan trọng Các kiểm soát bút toán, kể ” ” ” ” bút tốn ghi sổ khơng thơng dụng để ghi nhận ☐ giao dịch không thường xuyên, giao dịch bất thường điều chỉnh 3.2 Tìm hiểu cách thức đơn vị trao đổi thông tin vai trò, trách nhiệm vấn đề quan trọng khác liên quan đến BCTC (việc trao đổi thông tin gồm vấn đề như: mức độ hiểu biết cá nhân mối liên hệ công việc họ HTTT BCTC với công việc người khác cách thức báo cáo tình ngoại lệ tới cấp quản lý phù hợp đơn vị) - Trao đổi BGĐ BQT; - Thơng tin với bên ngồi, ví dụ với ” ” ” ” ” ” quan quản lý có thẩm quyền 3.3 Đánh giá biện pháp KSNB HTTT - DN có quy trình thu thập thông tin quan trọng để đạt mục tiêu BCTC, lập ☒ trình bày BCTC hay khơng? - Hệ thống CNTT có phù hợp hay khơng, nhân CNTT có phù hợp hay khơng, quy trình ☒ CNTT, ví dụ: xử lý liệu bảo đảm an tồn liệu,… có phù hợp hay khơng? ” ” ” ” ” ” ” 77 CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB - Có Các vị trí liên quan nhân tài chính, kế tốn, CNTT phận chức có ☐ truyền đạt rõ ràng vấn đề quan trọng liệu quan đến BCTC KSNB hay khơng? - Thơng tin tài truyền đạt kịp thời rõ ràng cho đối tượng DN ☒ quan chức hay khơng? CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT 4.1 Thu thập hiểu biết kiểm soát cụ thể nhóm giao dịch, số dư TK thông tin thuyết minh để ngăn chặn phát sửa chữa sai sót trọng yếu (Tham chiếu đến cơng việc tìm hiểu chu trình kinh doanh thực biểu mẫu A400) 4.2 Thu thập hiểu biết việc làm đơn vị đối phó với rủi ro xuất từ CNTT - Có thủ tục phù hợp việc chấp nhận Khôn N/A g Mô tả/ Ghi ” ☒ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☒ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ” ” ” ” ” ” ” ” ” ” cho lắp đặt phần cứng phần mềm bao gồm việc định nhóm thực dự án để giám sát dự án CNTT, hoạt động thử đánh giá ☒ kẽ hở, kiểm tra chấp nhận người sử dụng vấn đề có lưu hồ sơ khơng? Tất thay đổi chương trình có lưu ☐ hồ sơ phê chuẩn không? Các nhân viên nhóm CNTT đơn vị có hướng dẫn, đào tạo có kiến thức phù ☒ ” - ” ” - - - hợp vấn đề khơng? Các biện pháp kiểm sốt liên quan đến việc tiếp cận HTTT có phù hợp khơng? (bao gồm biện pháp bảo vệ nơi để thiết bị ☒ sách, thủ tục, kỹ thuật để tiếp cận HTTT) Có kiểm sốt việc tiếp cận liệu, cập nhật ☒ liệu vào sổ kế tốn in ấn liệu khơng? Các số liệu có kiểm tra trước cập ☒ nhật vào sổ kế tốn khơng? (đối chiếu với chứng từ gốc nghiệp vụ có dấu vết 78 CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB - kiểm tra rõ ràng) Các bút tốn bị xố mà khơng có bút - tốn nhật ký phê duyệt khơng? Các copy dự phịng có thực - Khơn N/A g ☐ ☒ ☐ thường xuyên lưu giữ tủ có khóa ☒ nơi an tồn khơng? Các copy dự phịng có sử dụng lại có thảm họa/tình khẩn cấp ☒ ☐ ☐ ☐ ☐ ☒ ☐ ☐ ☒ ☐ ☐ ☐ ☒ ☐ ☒ ☐ ☒ ☐ ☒ ☐ ☒ ☐ ☒ ☐ - khơng? Có kế hoạch dự phịng trường hợp - phần cứng/phần mềm bị hư hỏng khơng? Chương trình chống virus có cài đặt - cập nhật thường xun khơng? Có qui định nghiêm cấm việc sử dụng máy tính cho mục đích cá nhân khơng? GIÁM SÁT CÁC KIỂM SỐT 5.1 Giám sát thường xuyên định kỳ - DN có sách xem xét lại KSNB định kỳ - Có đánh giá tính hiệu KSNB khơng? (Mơ tả việc đánh giá - có, lưu ý nguồn ☐ thông tin sử dụng để giám sát sở để BGĐ tin tưởng nguồn thông tin đáng tin cậy cho mục đích giám sát) DN có sách xem xét lại định kỳ kiểm soát, hợp đồng khung, sách quy trình… xem có cịn phù hợp với DN hay khơng? (Việc xem xét ☐ KTNB thực hiện, ban điều hành, ủy viên độc lập HĐQT, hay chí bên thứ ba) 5.2 Báo cáo thiếu sót KSNB - DN có sách, thủ tục để đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa chữa đối ☐ - với thiếu sót KSNB khơng? BGĐ có xem xét ý kiến đề xuất liên quan - đến hệ thống KSNB đưa KTV độc lập ☐ (hoặc KTV nội bộ) thực đề xuất khơng? Bộ phận KTNB có gửi báo cáo phát ☐ Mơ tả/ Ghi thiếu sót KSNB lên BQT BKS kịp 79 CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có - thời khơng? Bộ phận KTNB có theo dõi biện pháp - sửa chữa BGĐ không? Bộ phận KTNB có quyền tiếp cận trực tiếp BQT BKS không? C KẾT LUẬN Khôn N/A g ☐ ☒ ☐ ☐ ☒ ☐ Mô tả/ Ghi Yếu tố gây rủi ro có sai sót trọng Các kiểm sốt Các thủ tục kiểm toán yếu cấp dộ toàn doanh nghiệp giúp giảm rủi ro bổ sung Nhân viên không đảm bảo cps đủ lực thực cơng việc gây sai sót cơng việc Nhân viên có đạo đức khơng phù hợp gây thất thóa tài sản công ty Đơn vị không đảm bảo quy tắc bất kiêm nghiệm phân cơng trách nhiệm dẫn đến rủi ro việc thất thoát tài sản Đơn vị không xây dựng hệ thống KSNB quy trình đánh giá rủi ro để đảm bảo giảm rủi ro kiểm soát hệ thống gây Thực giám sát kiểm tra nhân viên kết thực công việc Chú ý phê duyệt kiểm tra cá nhân Tăng ường kiểm tra chi tết kỳ Thực thủ tục kiểm kê TSCĐ, tiền nguyên vật liệu, thành phẩm Tăng cường thủ tục để giảm thiểu rủi ro sai sót xảy - Kết luận: Qua bảng đánh giá, KTV đánh giá rủi ro kiểm soát mức thấp 80 ... tài sản cố định 1.1.2 Hạch toán kế toán tài sản cố định 1.1.3 Kiểm soát nội tài sản cố định .4 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm. .. Tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO thực Kiểm toán khoản mục TSCĐ thực quy trình kiểm tốn chung kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO Kiểm toán khoản mục TSCĐ... MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ, M Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO thực .11 Y Bảng 1.1: Mục tiêu q trình kiểm sốt nội tài sản cố định