Khóa luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001 : 2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN Sinh viên :Lê Hồng Nhung Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Đào Minh Hằng HẢI PHÒNG - 2012 Sinh viên Lê Hồng Nhung- MSV 120744 Khóa luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU- CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CƠNG TY TNHH NHỰA NGỌC HẢI KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN KIỂM TỐN Sinh viên : Lê Hồng Nhung Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Đào Minh Hằng HẢI PHÒNG - 2012 Sinh viên Lê Hồng Nhung- MSV 120744 Khóa luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Lê Hồng Nhung Mã SV: 120744 Lớp: QT1204K Ngành: Kế tốn- Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu- cơng cụ dụng cụ công ty TNHH nhựa Ngọc Hải Sinh viên Lê Hồng Nhung- MSV 120744 Khóa luận tốt nghiệp NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Sinh viên Lê Hồng Nhung- MSV 120744 Khóa luận tốt nghiệp …………………………………………………………………………… Địa điểm thực tập tốt nghiệp …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Sinh viên Lê Hồng Nhung- MSV 120744 Khóa luận tốt nghiệp Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 02 tháng 04 năm 2012 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 07 tháng 07 năm 2012 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Hải Phòng, ngày tháng năm 2012 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị Sinh viên Lê Hồng Nhung- MSV 120744 Khóa luận tốt nghiệp PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): Sinh viên Lê Hồng Nhung- MSV 120744 Khóa luận tốt nghiệp …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hải Phịng, ngày … tháng … năm 2012 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) Sinh viên Lê Hồng Nhung- MSV 120744 Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU- CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan nguyên vật liệu, CCDC 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu, CCDC 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu,CCDC 1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu, CCDC 1.1.4 Đánh giá nguyên vật liệu, CCDC 1.1.4.1 Tính giá nguyên vật liệu , CCDC nhập kho 1.1.4.2 Tính giá nguyên vật liệu, CCDC xuất kho: 1.2 Tổ chức kế toán nguyên vật liệu, CCDC doanh nghiệp 10 1.2.1 Chứng từ sử dụng 10 1.2.2 Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu, CCDC doanh nghiệp 10 1.2.2.1 Phƣơng pháp thẻ song song 10 1.2.2.2 Phƣơng pháp đối chiếu luân chuyển 11 1.2.2.3 Phƣơng pháp số dƣ 12 1.2.3 Tổ chức kế toán tổng hợp NVL- CCDC doanh nghiệp 13 1.2.3.1 TK sử dụng 13 1.2.3.2 Phƣơng pháp hạch toán 14 1.3 Tổ chức sổ kế toán NVL- CCDC doanh nghiệp 25 1.3.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung 25 1.3.2 Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ 26 1.3.3 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 27 1.3.4 Hình thức kế tốn Nhật ký - Chứng từ 28 1.3.5 Hình thức kế tốn máy vi tính 29 Sinh viên Lê Hồng Nhung- MSV 120744 Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CCDC TẠI CƠNG TY TNHH NHỰA NGỌC HẢI 31 2.1 Khái quát chung công ty 31 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 31 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 32 2.1.2.1 Ngành nghề kinh doanh 32 2.1.2.2 Quy trình tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty 33 2.1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty 33 2.1.3.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 33 2.1.3.2 Đặc điểm chế độ, nguyên tắc, phƣơng pháp kế toán áp dụng công ty 34 2.2 Thực trạng tổ chức kế tốn ngun vật liệu, CCDC cơng ty 37 2.2.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu, CCDC công ty 37 2.2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, CCDC công ty 37 2.2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu, CCDC 37 2.2.1.3 Tình hình quản lý nguyên vật liệu, CCDC cơng ty 38 2.2.2 Tính giá ngun vật liệu, CCDC công ty 39 2.2.2.1 Tính giá nguyên vật liệu, CCDC nhập kho 39 2.2.2.2 Tính giá nguyên vật liệu, CCDC xuất kho 39 2.2.3 Trình tự thủ tục nhập, xuất kho NVL- CCDC công ty 40 2.2.3.1 Trình tự thủ tục nhập kho 40 2.2.3.2 Trình tự thủ tục xuất kho 44 2.2.4 Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu, CCDC công ty 47 2.2.5 Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, CCDC công ty 58 2.2.5.1 Tài khoản kế toán sử dụng 58 2.2.5.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 59 2.2.5.3 Kế tốn tổng hợp Cơng cụ dụng cụ 63 2.3 Nhận xét chung tổ chức kế tốn NVL- CCDC cơng ty 69 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 70 Sinh viên Lê Hồng Nhung- MSV 120744 10 Khóa luận tốt nghiệp c.Kiểm kê, đánh giá vật tƣ tồn kho Tại công ty TNHH nhựa Ngọc Hải công tác kiểm kê vật tƣ tồn kho đƣợc tiến hành định kỳ tháng lần Các nhân viên phịng kế tốn phòng kế hoạch nhân viên kho kiểm kê ghi kết vào biên kiểm kê Trên biên kiểm kê thể đầy đủ thông tin số lƣợng tồn kho sổ sách thực tế kiểm tra Hoạt động kiểm kê công ty chủ yếu để xác định số lƣợng hàng tồn cuối tháng để đối chiếu với số liệu sổ sách Việc thừa thiếu vật tƣ xảy cơng ty Số lƣợng NVL xuất cho sản xuất thƣờng đƣợc phòng kế hoạch tính tốn trƣớc, lƣợng NVL thừa đƣợc hạn chế Trƣờng hợp số sản phẩm bị lỗi, chi phí phần sản phẩm lỗi đƣợc đƣa vào giá vốn, trƣờng hợp NVL thừa đƣợc nhập lại kho 2.3 Nhận xét chung tổ chức kế toán nguyên vật liệu, CCDC cơng ty Sau 10 năm hình thành phát triển, trải qua nhiều khó khăn, cơng ty TNHH nhựa Ngọc Hải vào ổn định chiều hƣớng phát triển , mở rộng sản xuất Sản phẩm công ty tạo đƣợc chỗ đứng thị trƣờng, thu nhập công nhân viên đƣợc cải thiện Đạt đƣợc nhƣ nhờ trình phấn đấu khơng ngừng việc sử dụng đồng nhiều biện pháp tổ chức kỹ thuật quản lý phận tồn cơng ty Một biện pháp đem lại hiệu mà công ty thực tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm sở đảm bảo không ngừng nâng cao chất lƣợng sản phẩm Để thực đƣợc điều này, việc tăng cƣờng cơng tác quản lý hồn thiện cơng tác kế tốn NVL cần thiết biện pháp hữu hiệu, quan trọng góp phần tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tránh mát, hao hụt, hƣ hỏng trình sản xuất kinh doanh mà đảm bảo đƣợc chất lƣợng sản phẩm sản xuất Sau thời gian thực tập công ty TNHH nhựa Ngọc Hải, đƣợc tiếp xúc với cơng tác kế tốn công ty, kiến thức học trƣờng em xin nêu Sinh viên Lê Hồng Nhung- MSV 120744 81 Khóa luận tốt nghiệp lên số nhận xét cá nhân thực trạng cơng tác kế tốn NVL công ty nhƣ sau 2.3.1.Những kết đạt đƣợc - Thứ nhất: Về máy kế tốn Cơng ty tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, phù hợp với tình hình thực tế cơng ty quy mơ hoạt động loại hình sản xuất kinh doanh Đội ngũ nhân viên kế tốn có trình độ nghiệp vụ đồng đều, có tinh thần trách nhiệm cao Bộ máy kế tốn đƣợc tổ chức theo mơ hình tập trung đáp ứng yêu cầu theo dõi chi tiết, tổng hợp cơng ty Hình thức kịp thời đảm bảo cho việc xử lý thông tin kế tốn đƣợc chặt chẽ, xác kịp thời có hiệu - Thứ hai: Trong công tác quản lý NVL- CCDC Cơng ty có nhiều trọng công tác quản lý NVL từ khâu thu mua, dự trữ, bảo quản đến khâu sử dụng + Đối với cơng tác thu mua: cơng ty có phịng kiểm định chất lƣợng, am hiểu chất lƣợng thị trƣờng nên việc thu mua NVL tƣơng đối ổn định Đồng thời, công ty thƣờng xuyên ký hợp đồng với nhà cung cấp có mặt hàng tốt, chất lƣợng cao, giá phù hợp, đảm bảo đúng, đủ số lƣợng nhƣ quy cách chất lƣợng NVL, giao hàng hẹn, kịp thời để cơng ty sử dụng cho nhu cầu sản xuất sản phẩm đƣợc tiến hành liên tục + Đối với công tác dự trữ, bảo quản: cơng ty có hệ thống kho đƣợc tổ chức cách hợp lý, phù hợp với tính chất lý, hóa học loại vật tƣ Bên cạnh đó, với đơi ngũ cán quản lý kho có tinh thần trách nhiệm nhƣ trình độ chun mơn cao, việc quản lý NVL công ty đƣợc thực nề nếp, đảm bảo vật tƣ đƣợc quản lý chặt chẽ, tránh đƣợc tình trạng thất vật tƣ, gây thiệt hại cho cơng ty + Đối với công tác sử dụng: Công ty xây dựng đƣợc hệ thống định mức tiêu hao NVL cho sản phẩm tƣơng đối xác Thơng qua hệ thống định mức tiêu hao vật liêu, NVL đƣợc xuất kho sử dụng mục đích, tránh thất lãng phí NVL, tiết kiệm đƣợc chi phí NVL Nhờ có định mức Sinh viên Lê Hồng Nhung- MSV 120744 82 Khóa luận tốt nghiệp tiêu hao NVL, cơng ty tính tốn cách hợp lý mức thu mua, dự trữ sử dụng NVL - Thứ ba: Về hệ thống sổ sách kế toán Hệ thống chứng từ, sổ sách công ty áp dụng tƣơng đối đầy đủ, với qui định chế độ kế toán, đồng thời đảm bảo phù hợp với điều kiện thực tế công ty Tại công ty không sử dụng chứng từ, loại sổ đặc thù nhƣng chứng từ sổ sách đƣợc tổ chức luân chuyển cách khoa học nhƣng đơn giản, chặt chẽ đáp ứng nhu cầu thông tin tạo mối quan hệ mật thiết lẫn phận tồn hệ thống kế tốn Việc áp dụng hệ thống sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung phù hợp với doanh nghiệp có quy mơ vừa nhƣ công ty - Thứ tƣ: Về phƣơng pháp hạch toán tổng hợp NVL Để hạch toán tổng hợp NVL, công ty áp dụng phƣơng pháp KKTX Với phƣơng pháp này, NVL đƣợc quản lý chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho NVL đƣợc cung cấp cách thƣờng xuyên kịp thời - Thứ năm: Về hạch tốn chi tiết NVL Cơng ty hạch toán chi tiết NVL theo phƣơng pháp thẻ song song phù hợp với qui mô Doanh nghiệp nhƣ đặc điểm NVL công ty Phƣơng pháp đơn giản khâu ghi chép, đối chiếu số liệu phát sai sót, đồng thời cung cấp thông tin nhập, xuất, tồn kho NVL kịp thời, xác Tuy nhiên bên cạnh đó, cơng ty gặp phải hạn chế mà công ty cần phải khắc phục hồn thiện, để đáp ứng đƣợc cho nhu cầu ngày cao thông tin cho công tác quản lý 2.3.2 Những tồn cần khắc phục - Thứ nhất: Về việc lập sổ danh điểm vật tƣ Công ty sử dụng số lƣợng lớn NVL với nhiều chủng loại khác mà lại không lập sổ danh điểm vật tƣ để thống tên gọi vật tƣ Do gây khó khăn cho việc theo dõi NVL - Thứ hai: hạch toán NVL thừa nhập lại kho Sinh viên Lê Hồng Nhung- MSV 120744 83 Khóa luận tốt nghiệp Về nguyên tắc, không sử dụng hết NVL, nhập lại kho kế toán phải định khoản nghiệp vụ nhập kho Nhƣng số lƣợng NVL thừa sau trình sản xuất thƣờng khơng nhiều nên kế tốn khơng hạch tốn mà cho nhập kho ln - Thứ ba: lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Hiện cơng ty chƣa lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Tại kho cơng ty ln có lƣợng lớn vật tƣ tồn kho, việc lập dự phòng kinh doanh để hạn chế bớt thiệt hại để chủ động tài trƣờng hợp xảy rủi ro nguyên nhân khách quan giảm giá vật tƣ - Thứ tƣ: hạch tốn Cơng cụ dụng cụ Hiện công cụ dụng cụ, mua sử dụng, kế toán doanh nghiệp đƣa thẳng vào TK 242- chi phí trả trƣớc dài hạn Việc khơng theo dõi chi tiết TK 153 khiến doanh nghiệp gặp khó khăn cơng tác quản lý loại cơng cụ dụng cụ (nhƣ số lƣợng, công cụ bị hỏng…) - Thứ năm: hạch toán Nguyên vật liệu xuất bán Nguyên vật liệu mua để sản xuất sản phẩm đƣợc doanh nghiệp sử dụng nhƣ hàng hóa để bán lại cho doanh nghiệp khác Khi xuất bán kế tốn định khoản Nợ TK 632, Có TK 152 Việc hạch tốn nhƣ dẫn đến hiểu lầm nghiệp vụ phản ánh lƣợng NVL hao hụt định mức đƣợc đƣa vào giá vốn Do kế tốn cần có cách xử lý để tránh nhầm lẫn q trình hạch tốn - Thứ sáu: Về việc ghi chép sổ Sổ tài khoản đƣợc doanh nghiệp ghi sổ ngày/ lần Cách ghi chép khơng với quy trình ghi sổ ngày sổ Trong ngày phát sinh nhiều nghiệp vụ, việc ghi chép ngày/ lần dễ khiến kế tốn bỏ sót nghiệp vụ - Thứ bảy: máy kế toán doanh nghiệp Bộ máy kế tốn cơng ty gồm có kế tốn trƣởng, kế toán lƣơng, kế toán ngân hàng thủ quỹ, thiếu kế toán vật tƣ Mặt khác, mảng Ngun vật liệu, cơng ty có nhiều chủng loại nhƣ ln có số lƣợng lớn vật tƣ kho, yêu cầu đặt cần có kế tốn vật tƣ chun phụ trách phần công ty Sinh viên Lê Hồng Nhung- MSV 120744 84 Khóa luận tốt nghiệp - Thứ tám: Áp dụng kế toán máy phần hành kế toán Hiện nay, cơng ty việc hạch tốn kế tốn cịn làm thủ cơng, chủ yếu ghi chép tay, cịn dùng máy tính sử dụng bảng tính Excel để tính tốn kẻ bảng biểu công ty chƣa sử dụng phần mềm kế toán Việc làm kế toán nhƣ tốn thời gian, nhiều cơng sức lại khơng xác Khi việc sử dụng phần mềm kế toán trở nên thơng dụng nhƣ ngày kế tốn thủ công trở nên lỗi thời Việc sử dụng phần mềm kế toán cần thiết việc lập chứng từ xác hơn, thơng tin đƣợc phản ánh cung cấp kịp thời giảm bớt đƣợc khối lƣợng cơng tác kế tốn Sinh viên Lê Hồng Nhung- MSV 120744 85 Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN NGUN VẠT LIỆU- CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CƠNG TY 3.1 Định hƣớng phát triển cơng ty Sau 10 năm thành lập, công ty nhựa Ngọc Hải tạo dựng đƣợc vị trí vững thị trƣờng Hải Phòng Mặc dù năm gần cơng ty gặp số khó khăn tài nhƣ việc bán hàng, nhƣng ban lãnh đạo đội ngũ công nhân viên vững tâm, vƣợt qua thời kỳ khó khăn cơng ty nói riêng, kinh tế nƣớc nói chung Cơng ty khơng ngừng tìm biện pháp để cải thiện tình hình kinh doanh, bên cạnh cịn có kế hoạch phát triển tƣơng lai: - Mở rộng quy mô sản xuất, đầu tƣ thêm trang thiết bị, nhà xƣởng - Mở rộng thị trƣờng, tìm thêm nhiều đối tác làm ăn lâu dài - Nâng cao mức thu nhập cán công nhân viên Công ty hoạt động có hiệu hay khơng phụ thuộc nhiều vào hoạt động phận kế toán- phận đóng vai trị quan trọng việc quản lý hoạt động cơng ty Vì vậy, để dẫn dắt công ty hƣớng, đạt đƣợc mục tiêu đề ra, trƣớc hết phận kế toán cần phải khắc phục tồn mình, hồn thiện máy kế toán 3.2 Một số ý kiến đề xuất tổ chức kế toán NVL- CCDC công ty Sau thời gian thực tập công ty TNHH nhựa Ngọc Hải, qua tiếp xúc với thực tế kết hợp với kiến thức học trƣờng, em xin mạnh dạn đề số ý kiến với mục đích góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn NVL cơng ty - Thứ nhất: Lập sổ danh điểm vật tƣ Để phục vụ cho nhu cầu quản lý NVL tránh nhầm lẫn, thiếu sót công ty cần lập hệ thống danh điểm NVL ghi vào sổ danh điểm vật tƣ theo dõi cho thứ, nhóm, loại NVL cách chặt chẽ, giúp cho cơng tác hạch tốn quản lý đƣợc Sinh viên Lê Hồng Nhung- MSV 120744 86 Khóa luận tốt nghiệp thực dễ dàng Nhất điều kiện nay, công ty ứng dụng tin học vào kế tốn việc lập hệ thống danh điểm NVL cần thiết giúp cho việc quản lý NVL máy tính đƣợc dễ dàng Việc lập hệ thống danh điểm NVL phải đảm bảo tính thống có kết hợp chặt chẽ phận phịng ban tồn cơng ty Sổ danh điểm NVL lập phải tiện cho hạch toán quản lý, đảm bảo sử dụng lâu dài Khi sổ danh điểm NVL đƣợc lập, kế toán vật tƣ theo dõi NVL máy vi tính, tạo đƣợc thống kế tốn vật tƣ thủ kho việc theo dõi, phản ánh loại NVL ‫ ٭‬Nguyên tắc xây dựng danh điểm vật tƣ: Kế tốn dùng mã vật liệu mua để làm danh điểm cho loại vật tƣ Việc ghi rõ mã vật tƣ thay đơn giá giúp cho kế tốn nhân viên kho dễ dàng việc xác định loại NVL, cơng dụng Ví dụ nhƣ nhựa PP để làm đồ gia dụng, nhựa ABS đồ dùng có tính chịu lực cao… Nhƣ việc xuất quản lý NVL dễ dàng Ví dụ việc lập sổ danh điểm (biểu số 21) STT 01 02 03 04 05 Tên vật liệu Hạt nhựa nguyên sinh PP HE125MO Hạt nhựa nguyên sinh PP T3034 Hạt nhựa ABS 121H Hạt nhựa HDUV 2208J Bột màu Loại vật liệu Kho Danh điểm VL HE125MO-1 VL T3034-1 VL VL VL phụ 2 121H-2 HDUV 2208J-2 B-1 Biểu số 22 Sổ danh điểm vật tƣ - Thứ hai: Về việc hạch toán NVL thừa nhập kho NVL thừa nhập lại kho khơng đƣợc hạch tốn dẫn đến việc thừa NVL kiểm kê mà rõ nguyên nhân, lƣợng NVL thừa lần sản xuất Sinh viên Lê Hồng Nhung- MSV 120744 87 Khóa luận tốt nghiệp xong khơng nhiều Nhƣng khơng hạch tốn rõ ràng, kiểm kê khó khăn Khi nhập lại kho lƣợng NVL thừa kế toán cần ghi bút toán: Nợ TK 152 trị giá NVL thừa nhập kho Có TK 1541 - Thứ ba: Lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho đƣợc lập giá trị (giá bán ƣớc tính trừ chi phí phát sinh liên quan đến việc bán hàng), nhỏ giá gốc vật tƣ Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm bù đắp khoản thiệt hại thực tế xảy vật tƣ bị giảm giá… Công ty nên tiến hành lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nói chung cho NVL nói riêng Việc lập dự phịng giúp cho cơng ty có đƣợc khoản để bù đắp NVL bị giảm giá Việc lập dự phòng đƣợc thực nhƣ sau: Số dự phòng cần lập dựa số lƣợng loại HTK theo kiểm kê thực tế diễn biến giá năm có kết hợp với dự báo giá diễn biến niên độ Mức dự Số lƣợng hàng Mức chênh phòng cần lập = tồn loại x lệch giá cho năm sau loại (n+1) Cuối niên độ kế tốn có chứng chắn giá trị thực tế vật liệu tồn kho thấp giá thị trƣờng, kế toán lập dự phịng giảm giá vật liệu: Nợ TK 632 Có TK 159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trƣờng hợp khoản dự phòng giảm giá vật liệu phải lập cuối kỳ kế toán năm lớn khoản dự phòng giảm giá vật liệu lập cuối kỳ kế tốn năm trƣớc số chênh lệch lớn đƣợc lập thêm, kế toán ghi: Nợ TK 632 Có TK 1593 Trƣờng hợp khoản dự phịng giảm giá vật liệu phải lập cuối kỳ kế toán năm nhỏ khoản dự phòng giảm giá vật liệu lập cuối kỳ kế tốn năm trƣớc số chênh lệch nhỏ đƣợc hồn nhập, kế tốn ghi: Sinh viên Lê Hồng Nhung- MSV 120744 88 Khóa luận tốt nghiệp Nợ TK 1593 Có TK 632 Ví dụ: lập dự phòng cho cuối năm 2011 Căn bảng trích lập dự phịng (biểu số 23), kế tốn ghi: Nợ TK 632 97.790.560 Có TK 1593 97.790.560 Bảng trích lập dự phòng giảm giá NVL STT 01 02 03 04 … Tên vật liệu Đơn vị tính kg kg kg Kg … SL tồn Đơn giá ghi sổ Đơn giá thị trƣờng 37.667 35.732 34.950 37.300 … ĐVT: đồng Chênh Mức dự lệch phòng Nhựa PP K800 10.540 37.690 -23 Nhựa PP J350 11.320 36.150 -418 Nhựa PP 5032E1 18.650 35.334 384 Nhựa ABS 757K 30.750 37.545 -245 … … … … Cộng Biểu số 23 Bảng trích lập dự phòng cuối năm 2011 242.420 4.731.760 7.533.750 … 97.790.560 Ghi chú: số liệu bảng đƣợc lấy giả định - Thứ tƣ: Về việc hạch tốn cơng cụ dụng cụ Khi CCDC đƣợc mua sử dụng doanh nghiệp, kế toán nên đƣa vào TK 153 theo dõi loại CCDC sổ chi tiết Việc hạch toán chi tiết nhƣ giúp doanh nghiệp theo dõi đƣợc lƣợng CCDC, tránh thất thoát, nhƣ kịp thời bổ sung có CCDC hỏng Kết cấu tài khoản 153- công cụ dụng cụ: Bên Nợ: + Trị giá thực tế công cụ, dụng cụ nhập kho mua ngồi + Trị giá cơng cụ, dụng cụ cho thuê nhập lại kho; + Trị giá thực tế công cụ, dụng cụ thừa phát kiểm kê Bên Có: + Trị giá thực tế cơng cụ, dụng cụ xuất kho sử dụng cho sản xuất Sinh viên Lê Hồng Nhung- MSV 120744 89 Khóa luận tốt nghiệp + Chiết khấu thƣơng mại mua công cụ, dụng cụ đƣợc hƣợng; + Trị giá công cụ, dụng cụ trả lại cho ngƣời bán đƣợc ngƣời bán giảm giá + Trị giá công cụ, dụng cụ thiếu phát kiểm kê; Số dƣ bên Nợ: Trị giá thực tế công cụ, dụng cụ tồn kho Lấy ví dụ 3: ngày 1/6/2011, mua quần áo bảo hộ, găng tay bảo hộ sử dụng xƣởng sản xuất, hóa đơn GTGT số 45854.Kế tốn xác định thời gian phân bổ CCDC 15 tháng, kế toán ghi sổ: Nợ TK 153 1.710.000 Nợ TK 133 171.000 Có TK 111 1.881.000 Khi xuất CCDC cho sản xuất, ƣớc tính thời gian phân bổ 15 tháng, kế tốn ghi: Nợ TK 242 Có TK 153 1.710.000 1.710.000 Cuối tháng 6/2011, kế tốn tính số tiền phân bổ tháng Số tiền phân bổ = 1.710.000/15 tháng = 114.000 đồng Nợ TK 6422 Có TK 242 114.000 114.000 Sinh viên Lê Hồng Nhung- MSV 120744 90 Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 24 Sổ CÔNG TY TNHH NHỰA NGỌC HẢI Số 208- An Đồng –An Dương- Hải Phòng NT ghi sổ A 5/6 Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Tháng năm 2011 Tên tài khoản : công cụ dụng cụ Số hiệu 153 Chứng từ Diễn giải Nhật kí chung SH TK SH NT Trang STT đối sổ dòng ứng B C D E G H -Số dƣ đầu tháng … … 45854 1/6 Mua CCDC 111 … … 30/6 BPB … … 30/ Xuất CCDC cho sản xuất … 242 Số tiền Nợ có … 1.710.000 … 1.710.000 Cộng phát sinh Số dƣ cuối tháng - Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày 30 tháng năm 2011 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên Lê Hồng Nhung- MSV 120744 91 Khóa luận tốt nghiệp - Thứ năm: Về hạch tốn NVL xuất bán Để tránh nhầm lẫn bút toán phản ánh NVL hao hụt định mức bút toán phản ánh giá vốn, kế toán nên hạch toán riêng NVL thƣờng đƣợc sử dụng để bán lại sang TK 156- hàng hóa + Đối với NVL sử dụng để xuất bán: phản ánh tất giá trị vào TK 156hàng hóa + Đối với NVL vừa dể bán, vừa để sản xuất: vào nhu cầu số lƣợng tháng trƣớc, tính lƣợng NVL ƣớc tính cần thiết để phục vụ cho sản xuất Căn vào số tính đƣợc, đƣa giá trị NVL dùng cho sản xuất vào TK 152nguyên vật liệu, giá trị NVL dùng để bán đƣa vào TK 156- hàng hóa - Thứ sáu: việc ghi chép sổ Kế toán doanh nghiệp nên thực quy trình ghi sổ ghi định kỳ ngày để tránh bỏ sót nghiệp vụ - Thứ bảy: Bộ máy kế tốn cơng ty Hiện kế tốn trƣởng ngƣời tổng hợp sổ sách kế toán tồn cơng ty, bên cạnh phải kiêm nhiệm vụ kế toán vật tƣ, theo dõi chi tiết tình hình nhập xuất vật tƣ, lập kế hoạch sử dụng vật tƣ … Mặt khác, lƣợng vật tƣ cơng ty tƣơng đối lớn, kế tốn trƣởng phải làm nhiều nhiệm vụ lúc dễ dẫn đến sai sót, nhầm lần q trình làm việc Do đó, ban lãnh đạo cơng ty cần có riêng kế toán vật tƣ, chuyên trách mảng Vật tƣ cho công ty Nhƣ đảm bảo đƣợc tính chun mơn, tạo điều kiện cho nhân viên tập trung, đảm bảo hiệu cơng việc kế tốn nói riêng, hiệu tồn doanh nghiệp nói chung - Thứ tám: Áp dụng hình thức kế tốn máy Mặc dù hệ thống kế tốn cơng ty đƣợc trang bị hệ thống máy tính đầy đủ nhƣng phần mềm kế toán máy chƣa đƣợc xây dựng cài đặt hồn chỉnh chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu cập nhật số liệu cung cấp thơng tin cách đầy đủ xác Cơng việc kế tốn có trợ giúp máy vi tính nhƣng kế tốn phải sử dụng phƣơng pháp thủ cơng q trình hạch Sinh viên Lê Hồng Nhung- MSV 120744 92 Khóa luận tốt nghiệp tốn NVL Do đó, máy vi tính sử dụng để hỗ trợ số công việc chƣa thực phát huy đƣợc hiệu tồn cơng tác kế tốn Vì cần phát huy vai trị Máy vi tính cơng tác hạch tốn quản lý cơng ty Để khắc phục đƣợc hạn chế việc áp dụng máy vi tính cơng tác hạch tốn, cơng ty cần xây dựng phần mềm kế tốn hồn chỉnh theo hình thức Nhật ký chung, nhằm phát huy tối đa hiệu việc lập, luân chuyển, xử lý chứng từ truy xuất thông tin máy, tạo điều kiện cung cấp thông tin tài cho cơng tác quản lý đạt hiệu cao Cơng ty tham khảo số phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ sau: - Phần mềm kế toán Simba: cập nhật đầy đủ biểu mẫu Bộ tài chính; cho phép bảo mật phân quyền truy cập; dễ sử dụng, nhiều tính hỗ trợ ngƣời dùng… - Phần mềm kế toán Misa: cho phép tạo nhiều sở liệu; thao tác Lƣu Ghi sổ liệu… - Phần mềm kế toán AccPro: cho phép nhiều chi nhánh, công ty truy cập lúc nhƣng đảm bảo tính an tồn; hỗ trợ đa ngôn ngữ… Đồng thời, công ty nên ý tới công tác đào tạo, bồi dƣỡng thêm cho nhân viên kế tốn nhanh chóng thích nghi với việc sử dụng kế tốn máy cơng tác kế tốn, giúp cho việc hạch toán đƣợc tiến hành nhanh, gọn nhẹ Các thông tin đƣợc cung cấp cách nhanh chóng xác kịp thời Sinh viên Lê Hồng Nhung- MSV 120744 93 Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Trong trình sản xuất, NVL-CCDC yếu tố thiếu để cấu thành sản phẩm NVL-CCDC đóng vai trị quan trọng, vừa đối tƣợng lao động vừa sở vật chất trực tiếp tạo sản phẩm, chiếm tỷ trọng lớn trình sản xuất Trong chuyển Đất nƣớc, doanh nghiệp ln tìm cách để đạt đƣợc chi phí thấp thơng qua việc giảm chi phí NVLCCDC Để làm đƣợc điều từ khâu mua, bảo quản, dự trữ đến sử dụng NVL-CCDC phải tiến hành cách khoa học, chặt chẽ Trong thời gian thực tập tài phòng Kế tốn cơng ty TNHH nhựa Ngọc Hải, em đƣợc tiếp cận với thực tiễn công tác hạch toán kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty, hệ thống chứng từ nhƣ hệ thống sổ sách kế toán Báo cáo tài cơng ty Từ em hiểu sâu sắc kiến thức đƣợc học q trình học tập có đƣợc số kinh nghiệm thực tiễn Giai đoạn thực tập công ty giúp em nhận thấy đƣợc vai trò kế tốn NVL-CCDC quản lý NVL-CCDC nói riêng quản lý sản xuất nói chung, đồng thời em thấy đƣợc cần phải vận dụng lý thuyết vào thực tiễn nhƣ để đạt đƣợc hiệu cao Qua nghiên cứu đề tài em hiểu rõ vai trò NVL-CCDC sản xuất khái quát đƣợc sơ thực trạng kế toán NVL-CCDC cơng ty nhựa Ngọc Hải Từ thấy đƣợc ƣu, nhƣợc điểm cơng tác kế tốn NVL-CCDC nhƣ công tác quản lý sử dụng NVL-CCDC công ty TNHH nhựa Ngọc Hải, tìm nguyên nhân đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện vấn đề cho phù hợp với tình chung Đất nƣớc, phù hợp với điều kiện kinh doanh đảm bảo theo chế độ kế toán hành Nhà nƣớc Trong trình thực tập, em tìm hiểu thu thập số liệu có liên quan đến kế tốn NVL-CCDC Tuy nhiên khn khổ chun đề tốt nghiệp chắn không tránh khỏi hạn chế thiếu sót, em mong đƣợc đóng góp ý kiến thầy cô Cuối em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình chị phịng kế tốn thạc sĩ Đào Minh Hằng nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành chuyên đề Hải Phòng, ngày 29 tháng 06 năm 2012 Sinh viên Lê Hồng Nhung Sinh viên Lê Hồng Nhung- MSV 120744 94 Khóa luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) Kế tốn tài Kế tốn doanh nghiệp ( theo luật kế toán – nhà xuất thống kê Hà Nội ) Các khoá luận năm trƣớc Các sổ sách, chứng từ kế tốn Cơng ty TNHH nhựa Ngọc Hải Sinh viên Lê Hồng Nhung- MSV 120744 95 ... đề lý luận chung tổ chức kế toán nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Chƣơng 2: Thực trạng tổ chức kế tốn ngun vật liệu- cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH nhựa Ngọc Hải. .. xuất tổ chức kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty Sinh viên Lê Hồng Nhung- MSV 120744 15 Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆUCÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH... tốn ngun vật liệu- cơng cụ dụng cụ, em xin đƣợc lựa chọn đề tài để làm nội dung cho luận văn: “ Hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu- cơng cụ dụng cụ công ty TNHH nhựa Ngọc Hải? ?? Sinh viên