Trường Đại học Lao động – Xã hội GVHD: Đoàn Tất Thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC LAO ĐỘNG- XÃ HỘI KHOA KẾ TOÁN ………………… CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG ĐƠN VỊ THỰC TẬP: CÔNG TY TNHH QUỐC TẾ AN PHA NAM Giáo viên hướng dẫn: Đoàn Tất Thành Sinh viên thực hiện : Lê Thị Kim Quy Lớp : T46.KT2Lớp : T46. KT2 SVTH: Lê Thị Kim Quy Lớp: T46.KT2 1 Trường Đại học Lao động – Xã hội GVHD: Đoàn Tất Thành MỤC LỤC SVTH: Lê Thị Kim Quy Lớp: T46.KT2 2 Trường Đại học Lao động – Xã hội GVHD: Đoàn Tất Thành Danh mục các chữ viết tắt Chữ cái viết tắt Nội dung chữ cái viết tắt TNHH Trách nhiệm hữu hạn ĐVT Đơn vị tính VNĐ Việt Nam đồng GTGT Gía trị gia tăng BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí công đoàn STT Số thứ tự TK Tài khoản LĐTL Lao động tiền lương QĐ Quyết định BTC Bộ tài chính TP Thành phố ĐT Điện thoại NCTT Nhân công trực tiếp SXC Sản xuất chung QLDN Quản lý doanh nghiệp CNV Công nhân viên SVTH: Lê Thị Kim Quy Lớp: T46.KT2 3 Trường Đại học Lao động – Xã hội GVHD: Đoàn Tất Thành Lời Nói ĐầuLỜI NÓI ĐẦU Với cơ chế thị trường mở cửa như hiện nay thì tiền lương là một trong những vấn đề rất quan trọng vì đó chính là khoản thù lao cho công lao động của người lao động. Lao động chính là hoạt động tay chân và trí óc của con người nhằm tác động biến đổi các vật tự nhiên thành những vật phẩm có ích đáp ứng nhu cầu của con người. Trong doanh nghiệp lao động là yếu tố cơ bản quyết định quá trình sản xuất kinh doanh được diễn ra liên tục, thường xuyên thì chúng ta phải tái tạo sức lao động hay ta phải trả thù lao cho người lao động trong thời gian họ tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh. Tiền lương chính là biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động tương ứng với thời gian chất lượng và kết quả lao động mà họ đã cống hiến. Tiền lương chính là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động. Ngoài ra người lao động còn được hưởng một số thu nhập khác như: BHXH, trợ cấp, tiền thưởng. Đối với doanh nghiệp thì chi phí tiền lương là một bộ phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ do doanh nghiệp sản xuất ra. Tổ chức sử dụng lao động, thanh toán tiền lương và các khoản trích đúng thù lao của người lao động, thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương kịp thời sẽ kích thích người lao động quan tâm đến thời gian và chất lượng lao động từ đó nâng cao năng suất lao động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Sau khi thấy được tầm quan trọng của tiền lương và các khoản trích theo lương em đã chọn đề tài: “Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Thương mại và sản xuất Hồng Thủyquốc tế AN PHA NAM” để làm chuyên đề báo cáo thực tập dưới sự chỉ dẫn tận tình của giáo viên hướng dẫn thực tập thầy Đoàn Tất Thành. Chuyên đề báo cáo của em gồm 3 chương: - Chương 1: Đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý ảnh hưởng đến kế toán tiền lương tại công ty. - Chương 2: Thực trạng công tác hạch toán tại công ty TNHH Thương mại và sản xuấtquốc tế AN PHA NAM Hồng Thủy. - Chương 3: Các giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán tại công ty TNHH Thươngquốc tế AN PHA NAM mại và sản xuất Hồng Thủy. Do trình độ và thời gian có hạn nên trong báo cáo thực tập này không thể tránh khỏi những sai sót và hạn chế vì vậy em mong được sự chỉ bảo và giúp đỡ của thầy Đoàn Tất Thành SVTH: Lê Thị Kim Quy Lớp: T46.KT2 4 Trường Đại học Lao động – Xã hội GVHD: Đoàn Tất Thành Em xin chân thành cảm ơn! Chương 1CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY 1. Qúa trình hình thành và phát triển công ty. Công ty TNHH Thương mại và sản xuất Hồng Thủyquốc tế AN PHA NAM được thành lập từ ngày 03/04/2007 do sở kế hoạch và đầu tư TP Hà Nội cấp giấy phép kinh doanh số: 0102201594. - Tên công ty: Công ty TNHH Thương mại và sản xuất Hồng Thủyquốc tế AN PHA NAM. - Địa chỉ trụ sở chính: Số 3, ngách 31/7 Phan Đình Giót- Phương Liệt- Thanh Xuân20 tổ 14 phường Bồ Đề - Long Biên - Hà Nội. - ĐT: 043.7920557 - Fax: 043.7920558 - Vốn điều lệ: 1.800.000.000 VNĐ SVTH: Lê Thị Kim Quy Lớp: T46.KT2 5 Trường Đại học Lao động – Xã hội GVHD: Đoàn Tất Thành - Mã số thuế: 0102201594 1.1. Lĩnh vực kinh doanh. - Sản xuất trang thiết bị nội, ngoại thất văn phòng, dịch vụ trang trí. - Sản xuất, gia công và chế tạo các mặt hàng cơ khí. - Bán buôn hàng tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng. - Xây dựng các công trình công nghiệp và dân dụng. - Bán buôn thiết bị âm thanh, các mặt hàng điện máy và thiết bị văn phòng. - Sản xuất lắp ráp, sửa chữa bảo hành hàng điện, điện tử, dân dụng. 1.2. Thành tích đạt được của công ty trong những năm gần đây. Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty trong bối cảnh thị trường phức tạp của nước ta, ban lãnh đạo của công ty đặc biệt chú trọng đến công tác quản lý, các phương thức quản lý mà công ty đã áp dụng từ những năm trước, mặc dù đã có kết quả khả quan nhưng thị trường mỗi ngày một thay đổi bất buộc công ty phải thực hiện một sự thay đổi tương tự. Điều đó đã được chứng minh qua bảng kết quả hoạt động kinh doanh sau: SVTH: Lê Thị Kim Quy Lớp: T46.KT2 6 Trường Đại học Lao động – Xã hội GVHD: Đoàn Tất Thành Bảng báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ĐVT: VNĐ Stt Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 So sánh 2011 và 2010 Số tuyệt đối (+/-) Số tương đối (%) (1) (2) (3) (4) (5) (6)=(5)-(4) (7)=[(6)x1 00%]/(4) 1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5.492.881.024 8.696.777.725 11.711.441.521 3.014.663.795 34 2 Các khoản giảm trừ doanh thu 8.272.364 4.185.600 -4.086.764 -49 3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 5.492.881.024 8.688.505.361 11.707.255.921 3.018.750.559 35 4 Gía vốn hàng bán 5.259.484.553 8.365.439.862 11.139.953.874 2.774.514.008 33 5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 233.396.472 323.006.499 567.302.047 244.295.584 75 6 Chi phí quản lý kinh doanh 325.903.365 558.549.107 927.986.372 369.437.265 66 7 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 92.506.894 233.738.785 360.089.882 126.351.097 54 8 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 31.994.194 52.526.272 88.272.391 35.746.119 68 9 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 5.598.984 13.131.568 15.447.668 2.316.100 17 10 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 26.395.210 39.394.704 72.824.723 33.430.019 84 Qua số liệu trên cho thấy: Doanh thu: Năm 2010 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty là 8.696.777.725 đồng, năm 2011 đạt được tăng hơn năm 2010 là 3.014.663.795(tăng 34%). Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ của năm 2011 tăng hơn so với năm 2010 là 3.018.750.559(tăng 35%). Điều đó cho thấy công ty sản xuất và tiêu thụ các mặt hàng với số lượng lớn, ngày càng được thị trường trong và ngoài nước tin dùng. SVTH: Lê Thị Kim Quy Lớp: T46.KT2 7 Trường Đại học Lao động – Xã hội GVHD: Đoàn Tất Thành Chi phí: Thông thường trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải có doanh thu, nhưng để đạt được số lượng doanh thu tốt thì công ty cũng phải chi ra các khoản tương ứng. Như chi phí năm 2011 tăng so với năm 2010 là 17% do giá vốn bán hàng tăng 2.774.514.008 đồng(tăng 33%). Lợi nhuận sau thuế: Như đã phân tích ở trên ta thấy tốc độ tăng của doanh thu lớn hơn tốc độ tăng của chi phí dẫn tới lợi nhuận tăng. Năm 2011 lợi nhuận sau thuế tăng 33.430.019(tăng 84%) so với năm 2010. Điều đó chứng tỏ công ty đang hoạt động kinh doanh phát triển tốt. 2.Đặc điểm công tác kế toán. 2.1.Tổ chức bộ máy kế toán. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán: Phòng tài chính- Kế toán của công ty có 7 người, đảm nhiệm các phần hành kế toán khác nhau: Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty SVTH: Lê Thị Kim Quy Lớp: T46.KT2 8 Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp(phó phòng) Kế toán vật tư, tài sản cố định Kế toán thanh toán Kế toán vốn bằng tiền Kế toán thanh toán tiền lương Thủ quỹ Trường Đại học Lao động – Xã hội GVHD: Đoàn Tất Thành * Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm tổ chức bộ máy kế toán đơn gỉaniarn, gọn nhẹ phù hợp với yêu cầu quản lý, hướng dẫn, chỉ đạo kiểm tra công việc do kế toán viên thực hiện và chịu trách nhiệm trước ban giám đốc và cấp trên về thông tin tài chính kế toán. * Kế toán tổng hợp: Tổng hợp chi phí, tính giá thành và xác định kết quả kinh doanh. * Kế toán vật tư, TSCĐ: Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn của vật liệu, xác định chi phí nguyên vật liệu công trình. * Kế toán thanh toán: Thực hiện thanh toán khối lượng công trình hạng mục công trình và theo dõi các khoản công nợ. * Kế toán vốn bằng tiền: Thực hiện các phần liên quan đến các nghiệp vụ ngân hàng, cùng thủ quỹ đi rút tiền, chuyển tiền, vay vốn tín dụng, lập các kế hoạch vay vốn tín dụng và lập các phiếu thu, phiếu chi. * Kế toán lương và các khoản trích theo lương: Thanh toán số lương phải trả trên cơ sở tiền lương cơ bản và tiền lương thực tế với tỷ lệ % quy định hiện hành, kế toán tiền lương tính ra số tiền BHXH, BHYT,BHTN. * Thủ quỹ: Tiến hành thu, chi tại công ty căn cứ vào các chứng từ thu, chi đã được phê duyệt, hàng ngày cân đối các khoản thu, chi vào cuối ngày, lập báo cáo quỹ, cuối tháng báo cáo tồn quỹ tiền mặt. 2.2. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty. - Công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính. - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01/N kết thúc vào ngày 31/12/N dương lịch. - Đơn vị tiền tệ kế toán: Việt Nam Đồng. - Phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp khấu hao. - Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Ghi theo giá gốc. - Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Nhập trước xuất trước. - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên. - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao theo đường thẳng. - Phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp khấu trừ. Công thức: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào SVTH: Lê Thị Kim Quy Lớp: T46.KT2 9 Trường Đại học Lao động – Xã hội GVHD: Đoàn Tất Thành - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên. Tại công ty TNHH quốc tế AN PHA NAM hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Tài khoản sử dụng để phản ánh tình hình Nhập- Xuất- Tồn là: 151,152,153,155,157 trong các trường hợp Nhập- Xuất phải có phiếu Nhập kho, Xuất kho. Ngay tại thời điểm đó giá trị vật liệu tồn được xác định ngay mà không cần chờ tới khi kiểm kê. 2.3.Hình thức kế toán. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty: Công ty thực hiện công tác kế toán bằng thủ công và áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. Nhưng trong quá trình áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, công ty không sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. 2.4.Tình hình sử dụng máy tính. Cơ sở vật chất kỹ thuật phòng kế toán nói riêng và của công ty nói chung được trang bị đầy đủ, phục vụ công việc của phòng kế toán, với trang thiết bị như: Máy vi tính, máy photo, máy in… giúp cho công nhân viên trong phòng thuận tiện trong quá trình làm việc. Tuy nhiên công ty vẫn chưa có chủ trương áp dụng phầm mềm kế toán máy và hệ thống kế toán nên công việc của kế toán được thực hiện trên phần mềm Excel. 3. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, quy trình công nghệ sản xuất tại công ty TNHH Thương mại và sản xuất Hồng Thủy.quốc tế AN PHA NAM. 3.1. Quy trình công nghệ sản xuất của công ty. Sau khi trúng thầu thì công ty giao thầu cho phòng kỹ thuật của công ty căn cứ vào thiết kế sẽ có một phương án thi công. Sau khi được bên A duyệt, phòng kế hoạch đầu tư lập dự toán, các phòng kỹ thuật dựa vào dự toán xác định khối lượng vật tư và máy móc thiết bị cần dùng để từ đó từng phòng có nhiệm vụ mua sắm thiết bị, vật tư, tập kết máy móc và giao cho các đơn vị sản xuất tiến hành thi công. Sau khi hoàn thành phòng kỹ thuật nghiệm thu nội bộ rồi bàn giao cho bên A. Sơ đồ quy trình công nghệ và sản xuất của công ty TNHH Thương mại và sản xuấtquốc tế AN PHA NAM Hồng Thủy SVTH: Lê Thị Kim Quy Lớp: T46.KT2 10 Trúng thầu Thiết kế Lập dự toán Tập kết vật liệu, máy móc thiết bị Giao cho các đơn vịCông trình hàn thành bàn giao [...]... 112 Thanh toán tiền lương và các khoản khác cho công nhan viên Nợ TK 334 – Phải trả công nhân viên Có TK 111 – Tiền mặt 2 Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty. Thực trạng thực hiện công tác hạch toán kế toán tiền lương 2.1 Phương pháp xây dựng quỹ lương tại công ty Qũy lương của công ty là toàn bộ số tiền lương trả cho cán bộ công nhân viên của công ty Hiện nay công ty AN PHA. .. đi các khoản khấu trừ 2.4 Thực tế hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty Công ty áp dụng hình thức trả lương theo doanh thu và theo thời gian và lương theo sản phẩm Hình thức trả lương theo doanh thu là hình thức tính lương theo tổng doanh thu của toàn công ty Lương theo doanh thu = 22% trên tổng doanh thu * Hình thức trả lương theo thời gian là hình thức trả lương căn cứ vào... Phản ánh các khoản khấu trừ vào tiền công, tiền lương công nhân viên Tiền lương, tiền công và các khoản khác đã trả cho công nhân viên Kết chuyển tiền lương công nhân viên chưa lĩnh Bên Có: Tiền lương, tiền công và các khoản khác còn phải trả công nhân viên Dư Nợ( nếu có): Số thừa đã trả cho công nhân viên Dư Có: Tiền lương, tiền công và các khoản khác còn phải trả công nhân viên * TK 338: Tài khoản này... trả lương ở công ty do thủ quỹ thực hiện, thủ quỹ căn cứ vào các chứng từ: “Bảng thanh toán tiền lương , “Bảng thanh toán BHXH” để chi trả lương và các khoản khác cho công nhân viên Công nhân viên khi nhận tiền phải ký tên vào bảng thanh toán tiền lương Nếu trong một tháng mà công nhân viên chưa nhận lương thì thủ quỹ lập danh sách chuyển họ tên, số tiền của công nhân viên đó từ bảng thanh toán tiền lương. .. văn thư, tiếp khách và bảo vệ tài sản Chương CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG CÔNG TY SVTH: Lê Thị Kim Quy 15 Lớp: T46.KT2 Trường Đại học Lao động – Xã hội GVHD: Đoàn Tất Thành 1 Chứng từ và tài khoảnHạch toán tổng hợp và các khoản trích theo lương kế toán sử dụng trong công ty 1.1 Các chứng từ kế toán hạch toán tiền lương, BHXH, BHYT,... thanh toán tiền lương và phụ cấp, kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và trích theo lương Nội dung bảng phân bổ dùng để tập hợp và phân bổ tiền lương thực tế phải trả, BHXH, BHYT, BHTN phải trích nộp trong kỳ cho các đối tượng sử dụng lao động Cách lập bảng: - Căn cứ vào số tiền lương( lương thời gian, lương sản phẩm), các khoản phụ cấp và các khoản khác phải trả cho người lao động đã tổng hợp từ các. .. phải nộp và giá trị tài sản thừa chờ xử lý * Sơ đồ hạch toán các khoản trích theo lương TK 334 TK 338 TK 622,627,641,642 BHXH trả thay lương công nhân viên Trích BHXH, BHYT,BHTN 2021% tính vào chi phí SXKD TK 111,112 Nộp BHXH, BHYT, BHTN TK 334 BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương công nhân viên 89,5% 1.5 Các khoản trích theo lương áp dụng tại công ty Công ty TNHH quốc tế AN PHA NAM áp dụng tỷ lệ trích BHXB,... 1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh là: 986.700 x 1% = 9.867 đồng 2.3 Các kỳ trả lương của công ty TNHH quốc tế AN PHA NAM Tại công ty AN PHA NAM hàng tháng công ty có 2 kỳ trả lương vào ngày 15 và ngày 30 hàng tháng Kỳ I: Tạm ứng cho CNV đối với những người có tham gia lao động trong tháng Kỳ II: Sau khi tính lương và các khoản phải trả cho CNV trong tháng, doanh nghiệp thanh toán nốt số tiền còn... lương sang bảng kê thanh toán với công nhân viên chưa nhận lương Hình thức tính lương của công ty Tổng lương = 22% doanh thu 2.2 Hạch toán các khoản trích theo lương tại công ty TNHH quốc tế AN PHA NAM 2.2.1 Qũy bảo hiểm xã hội (BHXH): Dùng để chi trả cho người lao động trong thời gian nghỉ do ốm đau theo chế độ hiện hành BHXH phải được tính là 24% BHXH tính trên tổng quỹ lương trong đó 17% tính vào chi... toán tiền lương và các khoản trích theo lương SVTH: Lê Thị Kim Quy 20 Lớp: T46.KT2 Trường Đại học Lao động – Xã hội GVHD: Đoàn Tất Thành Hàng tháng căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương và các chứng từ liên quan khác kế toán tổng hợp số tiền lương phải trả công nhân viên và phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo từng đối tượng sử dụng lao động, việc phân bổ thực hiện trên “Bảng phân bổ tiền lương . được tầm quan trọng của tiền lương và các khoản trích theo lương em đã chọn đề tài: “Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Thương. KẾ TOÁN ………………… CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG ĐƠN VỊ THỰC TẬP: CÔNG TY TNHH QUỐC TẾ AN PHA