Đang tải... (xem toàn văn)
LỜI MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường, kiểm toán đã trở thành nhu cầu tất yếu đối với việc nâng cao hiệu quả lao động kinh doanh và chất lượng quản lý của các DN. Tại Việt Nam, hoạt động kiểm toán đã không ngừng phát triển cả về quy mô, chất lượng, cũng như các lĩnh vực được kiểm toán. Những công ty kiểm toán độc lập ra đời đã khẳng định được vị thế của ngành kiểm toán ở nước ta. Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường việc kiểm toán trở thành 1 hoạt động không thể thiếu đối với thong tin tài chính của các DN. Trong thời gian làm tiểu luận em nhận thấy chu trình hang tồn kho là 1 chu trinh phức tạp, dễ xảy ra gian lận và thường được kiểm toán công ty chú trọng trong các cuộc kiểm toán báo cáo tài chính. Vì vậy, em đã chọn đề tài :” Hoàn thiện kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại nhà máy chỉ khâu Hà Nội” làm chuyên đề tiểu luận của mình. Mục tiêu của tiểu luận này là dựa trên lý luận chung về kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính và thực tế kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán do nhà máy chỉ khâu Hà Nội thực hiện ở một để tiến hành đối chiếu giữa lý thuyết và thực tế, từ đó đề xuất các ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán mua hàng thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại nhà máy. Nội dung của báo cáo thực tập này ngoài lời mở đầu và kết luận được chia làm 3 phần: Phần I: Tổng quan chung về Nhà máy chỉ khâu Hà Nội. Phần II: Tổ chức kiểm toán tại Nhà máy chỉ khâu Hà Nội. Phần III : Một số biện pháp hoàn thiện công tác kiểm toán trong Nhà máy chỉ khâu Hà Nội Trong quá trình làm tiểu l
Trường ĐH Kinh tế - Kỹ thuật Công nghiệp Thực hành tiểu luận LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường, kiểm toán trở thành nhu cầu tất yếu việc nâng cao hiệu lao động kinh doanh chất lượng quản lý DN Tại Việt Nam, hoạt động kiểm tốn khơng ngừng phát triển quy mô, chất lượng, lĩnh vực kiểm tốn Những cơng ty kiểm toán độc lập đời khẳng định vị ngành kiểm toán nước ta Cùng với phát triển kinh tế thị trường việc kiểm tốn trở thành hoạt động khơng thể thiếu thong tin tài DN Trong thời gian làm tiểu luận em nhận thấy chu trình hang tồn kho chu trinh phức tạp, dễ xảy gian lận thường kiểm toán cơng ty trọng kiểm tốn báo cáo tài Vì vậy, em chọn đề tài :” Hồn thiện kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn kiểm tốn báo cáo tài nhà máy khâu Hà Nội” làm chuyên đề tiểu luận Mục tiêu tiểu luận dựa lý luận chung kiểm tốn chu trình mua hàng tốn quy trình kiểm tốn báo cáo tài thực tế kiểm tốn chu trình mua hàng toán nhà máy khâu Hà Nội thực để tiến hành đối chiếu lý thuyết thực tế, từ đề xuất ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn mua hàng toán kiểm toán báo cáo tài nhà máy Nội dung báo cáo thực tập lời mở đầu kết luận chia làm phần: Phần I: Tổng quan chung Nhà máy khâu Hà Nội Phần II: Tổ chức kiểm toán Nhà máy khâu Hà Nội Phần III : Một số biện pháp hồn thiện cơng tác kiểm toán Nhà máy khâu Hà Nội Trong q trình làm tiểu luận để hồn tiểu luận Em nhận giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn , giảng viên mơn khoa kế tốn Trường Đại Học Kinh Tế Kỹ Thuật Công Nghiệp, anh, chị phịng tài kế tốn Nhà máy Kết hợp với kiến thức học hỏi trường nổ lực thân thời gian trình độ chun mơn cịn hạn chế nên tiểu luận Trường ĐH Kinh tế - Kỹ thuật Công nghiệp Thực hành tiểu luận em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến, nhận xét thầy, cô giáo Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Thị Bích Ngọc Trường ĐH Kinh tế - Kỹ thuật Công nghiệp Thực hành tiểu luận PHẦN I TỔNG QUAN CHUNG VỀ NHÀ MÁY CHỈ KHÂU HÀ NỘI I - QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA NHÀ MÁY 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Nhà máy khâu Hà Nội thành lập ngày 14/05/2004 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 2601245781 Sở Kế hoạch Đầu tư TP Hà Nội cấp, với số vốn điều lệ 10 tỷ đồng Tên công ty : Nhà máy khâu Hà Nội Tên giao dịch Quốc tế: CHI KHAU HA NOI COMPANY Địa chỉ: 25 Đội Cấn – TP HÀ NỘI Nhà máy sản xuất: 25 Đội Cấn – TP HÀ NỘI Điện thoại: 04947125794 Fax: 04714544 Website: http://www.chikhauhanoi.vn Mã số thuế : : 2800964658- 003 Số tài khoản: 03000114575 – Ngân hàng Công Thương Hà Nội II BỘ MÁY QUẢN LÝ VÀ CƠ CẤU SẢN XUẤT CỦA NHÀ MÁY CHỈ KHÂU HÀ NỘI Đặc điểm tổ chức máy quản lý Bộ máy nhà máy tổ chức theo kiểu mơ hình kết hợp (Mơ hình trực tuyếnchức năng) thành phịng ban, xưởng sản xuất thực chức định Theo mơ hình này, định quản lý phịng chức nghiên cứu, sau đề xuất với thủ trưởng, thủ trưởng thông qua biến thành mệnh lệnh truyền từ xuống theo quy định Trường ĐH Kinh tế - Kỹ thuật Công nghiệp Thực hành tiểu luận SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA NHÀ MÁY ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐƠNG HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN KIỂM SỐT GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC Phịng kỹ thuật III BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ HÌNH THỨC SỔ KẾ TỐN TẠI NHÀ MÁY CHỈ KHÂU HÀ NỘI 1.Đặc điểm chung tổ chức cơng tác kế tốn nhà máy khâu Hà Nội Trường ĐH Kinh tế - Kỹ thuật Công nghiệp Thực hành tiểu luận Nhận thức tầm quan trọng máy kế toán nhà máy, từ đầu nhà máy khâu Hà Nội đă trọng xây dựng tổ chức máy kế tốn phù hợp với tính chất, quy mơ, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bộ máy kế toán nhà máy tổ chức theo mơ hình kế tốn tập trung (mơ h́nh kế tốn cấp) Tồn cơng tác kế tốn tiến hành phịng Kế tốn- tài Phịng kế tốn mở sổ kế toán, tổ chức máy kế toán để thực tất giai đoạn hạch tốn phần hành kế tốn Phịng kế tốn nhà máy phải thực tồn cơng tác kế tốn từ thu nhận, ghi chép, tính tốn, phản ánh tình hình ln chuyển sử dụng tài sản, nguồn vốn, phản ánh trình kết hoạt đống sản xuất kinh doanh, xử lý thông tin hệ thống báo cáo phân tích tổng hợp đơn vị MƠ HÌNH BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA NHÀ MÁY KẾ TỐN TRƯỞNG Chứng từ ghiKế tốn sổ Kế toán vật Kế toán tư, hàng TSCĐ tiền lương hóa kiêm thủ Sổ, thẻ kế Bảng tổng hợp quỹ Sổ quỹ tốn chi tiết kế tốn chứng b Hình thức ghi sổ kế toán từ loại Nhà máy khâu Hà Nội ghi sổ kế toán theo hình thức : Chứng từ ghi sổ SƠ ĐỒ HÌNH THỨC KẾ TỐN CHỨNG TỪ GHI SỔ Kế tốn toán Sổ đăng ký chứng từ ghi Chứng từ ghi sổ ssổ Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Bảng tổng hợp chi tiết Trường ĐH Kinh tế - Kỹ thuật Công nghiệp Thực hành tiểu luận * Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng, cuối kỳ : Đối chiếu, kiểm tra b.Hệ thống tài khoản doanh nghiệp sử dụng: Tài khoản 511 Doanh thu bán hàng Tài khoản 512Doanh thu bán hàng nội Tài khoản 521 - Chiết khấu bán hàng Tài khoản 531 - Doanh thu hàng bán bị trả lại Tài khoản 532 - Giảm giá hàng bán Tài khoản 131 - Phải thu khách hàng Tài khoản 3387 - Doanh thu nhận trước Tài khoản 139 - Dự pḥng phải thu khó đ̣i Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng Tài khoản 642 - Chi phí quản lư doanh nghiệp Tài khoản 721 - Thu nhập bất thường Tài khoản 3331 - Thuế giá trị gia tăng đầu Tài khoản 111 - Tiền mặt quỹ Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng c.Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo: Trường ĐH Kinh tế - Kỹ thuật Công nghiệp Thực hành tiểu luận Phương pháp kê khai thường xuyên d Phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho theo: Phương pháp bình quân kỳ dự trữ e.Phương pháp tính thuế GTGT theo: Phương pháp kê khai thường xun PHẦN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TẠI NHÀ MÁY I.Xác định mục tiêu Ta thấy việc xác nhận ban quản trị chu trình nói chung chu trình mua hàng tốn nói riêng quan trọng để thiết kế nên mục tiêu kiểm toán Từ việc xác nhận ban quản trị mà từ mục tiêu kiểm toán chung đến mục tiêu đặc thù chu trình Các mục tiêu chung áp dụng cho toàn báo cáo tài kiểm tốn tài nhsau: Xác minh tính hiệu lực Xác minh tính trọn vẹn Xác minh việc phân loại tŕnh bày Xác minh nguyên tắc tính giá Xác minh quyền nghĩa vụ Xác minh tính xác, máy móc Từ mục tiêu chung kiểm tốn bảng khai tài ta có mục tiêu đặc thù cho chu tŕnh bán hàng - thu tiền sau: Xác nhận hữu ( tính có thật): Doanh thu báo cáo kết kinh doanh phản ánh tŕnh trao đổi hàng hoá dịch vụ thực tế đă xẩy ra, khoản phải thu có thực lập vào ngày lập bảng cân đối kế toán Xác nhận tính đầy đủ (tính trọn vẹn): Doanh thu hàng hoá dịch vụ đă bán, khoản thu tiền khoản phải thu đă ghi sổ đưa vào báo cáo tài Trường ĐH Kinh tế - Kỹ thuật Công nghiệp Thực hành tiểu luận Xác nhận quyền sở hữu: Hàng hoá khoản phải thu doanh nghiệp ngày lập bảng cân đối tài sản thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp Xác nhận đánh giá phân loại: Doanh thu khoản phải thu phân loại chất kinh tế đánh giá theo chuẩn mực kế toán quy định tài Xác nhận trình bày: Doanh thu khoản phải thu tŕnh bày trung thực đắn tài khoản báo cáo tài theo chế độ kế toán doanh nghiệp theo quy định kế toán hành Xác nhận tính tốn xác: Các khoản giảm giá, chiết khấu, hàng bán bị trả lại, phép tính cộng dồn, nhân, chia tính tốn đắn xác Xác nhận tính kỳ: Doanh thu khoản phải thu phải ghi chép kỳ, không ghi giảm doanh thu kỳ này, ghi tăng doanh thu kỳ sau ngược lại Tóm lại : Đối với chu tŕnh kiểm tốn có mục tiêu đặc thù riêng chu trình Bán hàng Thu tiền có mục tiêu riêng biệt Tuy nhiên, với kiểm tốn cụ thể mục tiêu riêng chu trình bán hàng - thu tiền khác Vì vậy, vào trường hợp cụ thể mà kiểm toán viên xác định mục tiêu kiểm toán cụ thể II Các chứng từ, sổ sách sử dụng tŕnh kiểm toán a Các chứng từ sử dụng tŕnh kiểm toán bao gồm - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm trước năm - Các đơn đặt hàng khách (Đây sở pháp lý cho việc ràng buộc trách nhiệm cho bên tham gia hợp đồng) - Hợp đồng đă kư kết bán hàng cung cấp dịch vụ - Hoá đơn bán hàng, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho - Các toán, lư hợp đồng bán hàng - Các chứng từ phiếu thu tiền mặt séc, giấy báo nợ, kê ngân hàng - Các hợp đồng khế ước, tín dụng - Các chứng từ, hợp đồng vận chuyển thành phẩm hay hàng hoá b Các sổ sách sử dụng tŕnh kiểm toán Nếu doanh nghiệp áp dụng h́nh thức sổ nhật kư chung kỳ để hạch toán kế toán th́ hệ thống sổ bao gồm Sổ nhật ký chung Sổ nhật ký thu tiền Trường ĐH Kinh tế - Kỹ thuật Công nghiệp Thực hành tiểu luận Sổ khoản phải thu Các sổ liên quan khác( cần thiết) III Quy trình kiểm tốn chu trình mua hàng tốn kiểm tốn báo cáo tài Chu trình mua hàng toán phận cấu thành báo cáo tài Vì vậy, tồn kiểm tốn diễn cách thống kiểm tốn chu trình phải tn theo quy trình kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Mỗi kiểm toán phải tuân theo bước sau: Chuẩn bị kiểm toán Thực kiểm toán Kết thúc kiểm toán Các bước bao gồm nội dung sau Bước Chuẩn bị kiểm toán Đây bước q tŕnh kiểm tốn, chiếm vị trí quan trọng tồn kiểm tốn v́ mục đích giai đoạn tạo sở pháp lư, trí tuệ, vật chất cho cơng tác kiểm tốn Giai đoạn định việc lập kế hoạch thiết kế phương pháp kiểm toán phù hợp, khoa học có hiệu Việc lập kế hoạch kiểm tốn nhằm để đảm bảo cơng tác kiểm tốn tiến hành cách có hiệu theo với thời hạn dự kiến Giai đoạn bao gồm bước chủ yếu sau: Xác định mục tiêu phạm vi kiểm toán: Mục tiêu phạm vi kiểm toán cần xác định cụ thể cho kiểm toán Mục tiêu kiểm toán đích cần đạt tới đồng thời thước đo kết kiểm toán cho kiểm toán cụ thể Mục tiêu chung phải gắn chặt với mục tiêu riêng với yêu cầu quản lý Do vậy, mục tiêu kiểm toán phải tuỳ thuộc vào quan hệ chủ thể khách thể kiểm toán, tuỳ thuộc vào loại h́nh kiểm toán Chỉ định người phụ trách cơng việc kiểm tốn chuẩn bị điều kiện vật chất Tuỳ thuộc vào mục tiêu phạm vi kiểm toán, cần định trước người chủ tŕ kiểm toán tiến hành lần Cơng việc thực đồng thời với việc xây dựng mục tiêu cụ thể song cần thực trước thu thập thông tin, đặc biệt cần làm quen với đối tượng, khách thể kiểm tốn Người định phụ trách cơng việc kiểm tốn phải có tŕnh độ tương xứng với vị trí, yêu cầu, nội dung tinh thần kiểm tốn nói chung Bên cạnh cần chuẩn Trường ĐH Kinh tế - Kỹ thuật Công nghiệp Thực hành tiểu luận bị thiết bị điều kiện vật chất khác nh phương tiện tính tốn, kiểm tra thích ứng với đặc điểm tổ chức kế tốn Thu thập thông tin Thu thập thông tin hướng tới việc đưa bước định kiểm toán (kể kế hoạch kiểm toán), chưa đặt mục đích thu thập chứng cho kết luận kiểm toán Do vậy, nhiệm vụ thu thập thông tin đặt bước mục tiêu phạm vi kiểm tốn song nói chung cần quan tâm tới chiều rộng chiều sâu Trong thu thập thông tin, trước hết cần tận dụng tối đa tài liệu đă có cần thiết phải có biện pháp điều tra bổ sung Các nguồn tài liệu đă có thường bao gồm : - Các nghị có liên quan đến hoạt động đơn vị kiểm toán - Các văn có liên quan đến đối tượng khách thể kiểm toán - Các kế hoạch, dự toán, dự báo có liên quan - Các báo cáo kiểm tốn lần trước, biên kiểm kê biên xử lư vụ việc đă xảy kỳ kiểm tốn - Các tài liệu khác có liên quan Cơng việc thu thập thông tin thường bao gồm yếu tố sau Tiếp cận khách hàng Thoả thuận sơ với khách hàng Lập kế hoạch kiểm toán Kế hoạch kiểm tốn q tŕnh cân đối tích cực nhu cầu tiềm lực đă có Trong kiểm toán kế hoạch chung gọi kế hoạch chiến lược hay kế hoạch tổng thể cho toàn kiểm toán Việc xác định nhu cầu thực chủ yếu qua việc cụ thể hoá mục tiêu phạm vi kiểm toán mà trước tiên công việc cụ thể phải làm sở lượng hố quy mơ việc xác định thời gian kiểm toán tương ứng Để thực q tŕnh đó, cần thiết khơng cụ thể hố xác hố mục tiêu phạm vi kiểm tốn mà cịn cần thiết xác định nguồn thơng tin có Bên cạnh cần xác định số người, kiểm tra phương tiện xác định thời hạn thực cơng tác kiểm tốn Số người tham gia cơng tác kiểm tốn phải phù hợp với quy mơ kiểm tốn nói chung, cấu nhóm cơng tác phải thích ứng với việc cụ thể đă xác hố mục tiêu phạm vi Hơn cần phải đảm bảo chất lượng thiết bị phương tiện kiểm toán Do nhiệm vụ xây dựng kế hoạch kiểm toán xác định cụ thể số lượng, cấu, chất lượng người phương tiện tương ứng với khối lượng nhiệm vụ kiểm toán 10 Trường ĐH Kinh tế - Kỹ thuật Công nghiệp Thực hành tiểu luận CÁC CHỈ TIÊU NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Chỉ tiêu Thuyết minh Số cuối năm Số năm đầu Tài sản th ngồi Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Nợ khó đòi xử lý Ngoại tệ loại Dự toán chi nghiệp, dự án Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập biểu Đã ký Kế toán trưởng Đã ký Giám đốc Đã ký BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm: 2012 Đơn vị tính: VNĐ Mã Năm Chỉ tiêu TM Năm số Trước 24 Trường ĐH Kinh tế - Kỹ thuật Công nghiệp Thực hành tiểu luận 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.25 1.120.000.000 Các khoản giảm trừ DT 02 VI.26 DT bán hàng CCDV (10=01-02) 10 VI.27 1.120.000.000 Giá vốn bán hàng 11 VI.28 856.972.900 LN gộp bán hàng CC dịch vụ (20= 10- 20 11) 21 VI.29 Doanh thu hoạt động tài 22 VI.30 Chi phí tài 23 - Trong chi phí lãi vay 24 Chi phí bán hàng 25 37.704.810 Chi phí quản lý doanh nghiệp 30 71.227.600 10 LN HĐKD (30=20+ (21-22) – 31 153.139.690 (24+25) 32 11 Thu nhập khác 40 12 Chi phí khác 50 VI.31 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 51 VI.32 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 52 ( 50=30+40) 60 15 Chi phí thuế TNDN hành 70 263.072.100 153.139.690 38.284.923 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN ( 60= 50-51-52) 114.854.767 18 Lãi cổ phiếu MỘT SỐ SAI PHẠM 1.PhiÕu nhËp kho số 311, ngày 1/2 Hoá đơn GTGT số 455645, xí nghiệp nhập kho vải công ty Bình Minh Đơn gi¸ cha cã th VAT 10% XÝ nghiƯp cha toán tiền hàng Tên NVL ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Vải cotton m 3.300 8.000 26.400.000 25 Trng ĐH Kinh tế - Kỹ thuật Công nghiệp Thực hành tiểu luận Khơng hạch tốn thuế 2.PhiÕu nhËp kho số 312, ngày 2/2 Hoá đơn GTGT số579898, xí nghiệp nhập kho lỡi trai công ty Hoàng Gia Đơn gi¸ cha th VAT 10% XÝ nghiƯp cha to¸n tiền hàng Tên NVL ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiỊn Lìi trai C¸i 17.400 450 7.830.000 Kế tốn đơn vị khơng hạch tốn 3.PhiÕu nhËp kho sè 313, ngày 4/2 Hoá đơn GTGT số113325 Xí nghiệp mua hàng công ty Phơng Nam, đơn giá cha có thuế VAT 10%, cha toán tiền hàng Tên NVL ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Khoá Cái 17.800 250 4.450.000 Hạch toán tăng giá 4.PhiÕu nhËp kho sè 314, ngày 5/2 Hoá đơn GTGT số656733 Xí nghiệp mua hàng công ty Đài Bắc, đà toán tiền hàng tiền mặt Đơn giá cha có thuế VAT 10% Phiếu chi số 510 Tên NVL ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Khuy chỏm Cái 17.500 300 5.250.000 K tốn đơn vị khơng hạch tốn 5.PhiÕu nhËp kho số 316 ngày 8/2 Hoá đơn GTGT số545443 Xí nghiệp mua hàng công ty Châu Long Đơn giá cha thuế VAT 10% Xí nghiệp đà toán tiền mặt Phiếu chi số 513 Tên NVL ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Nẹp nhựa Cái 17.450 200 3.490.000 Khơng hạch tốn thuế 6.PhiÕu nhËp kho sè 317, ngµy 9/2 Hoá đơn GTGT số177869 Xí nghiệp mua hàng công ty Phong Phú cha toán tiền hàng Đơn giá cha có thuế VAT 10% Tên NVL ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Chỉ đen kg 150 119.000 17.850.000 ChØ tr¾ng kg 200 120.000 24.000.000 26 Trường ĐH Kinh tế - Kỹ thuật Công nghiệp Thực hành tiểu luận Hạch toán sai giá 7.PhiÕu nhËp kho sè 318, ngày 11/2 Hoá đơn GTGT số 798232 Xí nghiệp mua hàng công ty bao bì Long Nguyên đà toán tiền hàng sau tr 1% chit khu Đơn giá cha có thuế VAT 10%.Phiếu chi số 516 Tên NVL ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Thùng catton C¸i 2.500 4.500 11.250.000 Tói nilon kg 2.100 3.500 6.300.000 Băng dán Cuộn 3.000 3.000 9.000.000 K toỏn ti đơn vị khơng hạch tốn 8.PhiÕu nhËp kho sè 319 ngày 13/2 Hoá đơn GTGT số 355479 Xí nghiệp mua hàng công ty xăng dầu Petrolimex.Đơn giá cha có thuế VAT 10% Xí nghiệp cha trả tiền Tên NVL ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Xăng lít 5.500 5.900 32.450.000 Kế tốn đơn vị khơng hạch tốn thu mua nvl nhập kho theo giá mua chưa thuế 215.000.000 thuế 21.500.000 ,thanh toán tiền mặt sau trừ 1% chiết khấu Khơng hạch tốn doanh thu hoạt động tài 10 Mua hang cơng ty Tuấn VIệt, giá mua chưa có thuế GTGT thuế 10% Tên TP ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Mũ TG.198 ChiÕc 1.000 29.000 29.000.000 Mò HVM.753 ChiÕc 1.300 32.000 41.600.000 Kế tốn đơn vị khơng hạch tốn Các thủ tục kiểm toán -Đối chiếu số dư đầu năm, cuối năm, xác nhận nợ (nếu có ) 27 Trường ĐH Kinh tế - Kỹ thuật Công nghiệp Thực hành tiểu luận -Dựa vào sổ kế toán chi tiết công nợ phải trả (tài khoản 331), chọn số khách hàng có số dư lớn, phát sinh lớn , kiểm tra việc hạch toán mua hàng tốn (giá hóa đơn, chi phí thu mua, vận chuyển thuế GTGT đầu vào), xem xét việc toán cho người bán sở nào, số tiền chiết khấu toán thực -Chọn số khoản mua hàng đén 10 ngày trước sau thời điểm khóa số kế tốn để kiểm tra để khẳng định chia cắt niên độ phù hợp -Các phiếu nhập kho cuối kỳ kế tốn phải hạch tốn theo giá hóa đơn (cộng chi phí vận chuyển ) ghi giá tạm tính hàng nhập chưa có giá -Đối chiếu số dư đầu năm, cuối năm báo cáo, sổ sổ chi tiết báo cáo kiểm toán năm trước(nếu có) -Lập thư gửi thư xác nhận đến số nhà cung cấp có khoản tiền phải trả lớn bất thường -Đối chiếu với phần hành có liên quan tiền mặt tiền gửi ngân hàng, chi phí mua hàng tốn cơng nợ với khách hàng kiểm tra việc tính tốn hạch toán loại thuế GTGT đầu vào kỳ 28 Trường ĐH Kinh tế - Kỹ thuật Công nghiệp Thực hành tiểu luận STT ẢNH HƯỞNG BCKQKD ẢNH HƯỞNG KT ĐƠN VỊ BCĐKT -TS thuế GTGT Nợ TK 152 26400 khấu trừ giảm 2640 Có TK 331 26400 => ∑TS giảm 2640 -NV phải trả người bán giảm 2640 => ∑NV giảm 2640 Không ảnh hưởng Không ảnh hưởng -TS NVL giảm 7830 Không ghi Thuế GTGT khấu trừ giảm 783 =>∑TS giảm 8613 -NV phải trả người bán giảm 8613 => ∑NV giảm 8613 Nợ TK 152 7830 Nợ TK 133 783 Có TK 331 8613 Nợ TK 152 7830 Nợ TK 133 783 Có TK 331 8613 Khơng ảnh hưởng -TS NVL tăng 40.050 Nợ TK 152 44.500 Thuế GTGT khấu Nợ TK 133 4.450 trừ tăng 4.005 Có TK 331 48.950 =>∑ TS tăng 44.055 -NV phải trả người bán tăng 44.055 => ∑ NV tăng 44.055 Nợ TK 152 4.450 Nợ TK 133 445 Có TK 331 4.895 Nợ TK 331 44.055 Có TK 152 40.050 Có TK 133 4.005 29 THEO QĐ Nợ TK 152 Nợ TK 331 Có TK 331 26400 2640 29040 ĐIỀU CHỈNH Nợ TK 133 2640 Có TK 331 2640 Trường ĐH Kinh tế - Kỹ thuật Công nghiệp Thực hành tiểu luận Không ảnh hưởng -TS tiền mặt tăng 5.775 Không ghi Thuế GTGT khấu trừ giảm 525 NVL giảm 5.250 =>∑TS không đổi Nợ TK 152 5.250 Nợ TK 133 525 Có TK 111 5.775 Nợ TK 152 5.250 Nợ TK 133 525 Có TK 111 5.775 Không ảnh hưởng -TS thuế GTGT Nợ TK 152 3.490 khấu trừ giảm 349 Có TK 111 3.490 Tiền mặt tăng 349 =>∑TS không đổi Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 111 Nợ TK 133 Có TK 111 Không ảnh hưởng -TS thuế GTGT Nợ TK 152 41.800 Nợ TK 152 41.850 khấu trừ giảm Nợ TK 133 4.180 Nợ TK 133 4.185 NVL giảm 50 Có TK 331 45.980 Có TK 331 46.035 =>∑TS giảm 55 -NV phải trả người bán giảm 55 =>∑ NV giảm 55 Nợ TK 152 50 Nợ TK 133 Có TK 331 55 -DThu HĐTC giảm 292,05 =>LNTT giảm 292,05 =>thuế TNDN giảm 73,013 =>LNST giảm 219,037 -TS Không ghi tiền mặt tăng 28912,95 thuế GTGT khấu trừ giảm 2655 NVL giảm 26550 =>∑ TS giảm 292,05 -NV CP thuế TNDN giảm 73,013 LNST giảm 219,037 =>∑ NV giảm 292,05 Nợ TK 152 26550 Nợ TK 133 2655 CóTK111 28912,95 CóTK333.4 73,013 CóTK421 219,037 30 Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 515 Có TK 111 3.490 349 3.839 26550 2655 292,05 28912,95 349 349 Trường ĐH Kinh tế - Kỹ thuật Công nghiệp Không ảnh hưởng -DThu HĐTC giảm 2365 =>LNTT giảm 2365 =>Thuế TNDNgiảm 591,25 =>LNST giảm 1773,75 10 Không ảnh hưởng Thực hành tiểu luận -TS NVL giảm 32450 Không ghi Thuế GTGT khấu trừ giảm 3245 =>∑ TS giảm 35695 -NV phải trả người bán giảm 35695 =>∑ NV giảm 35695 Nợ TK 152 32450 Nợ TK 133 3245 Có TK 331 35695 -TS tiền mặt giảm 2365 Nợ TK 152 215000 Nợ TK 152 =>∑ TS giảm 2365 Nợ TK 133 21500 Nợ TK 133 -NV Có TK 111 236500 Có TK 515 thuếTNDN giảm 591,25 Có TK 111 LNST giảm 1773,75 =>∑ NV giảm 2365 -TS NVL giảm 70600 Không ghi Thuế GTGT khấu trừ giảm 7060 =>∑ TS giảm 77660 -NV phải trả người bán giảm 77660 =>∑ NV giảm 77660 31 Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 331 215000 21500 2365 234135 70600 7060 77660 Nợ TK 152 32450 Nợ TK 133 3245 Có TK 331 35695 Nợ TK 111 2365 CóTK333.4 591,25 CóTK 421 1773,75 Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 331 70600 7060 77660 Trường ĐH Kinh tế - Kỹ thuật Công nghiệp Thực hành tiểu luận Đơn vị: Nhà máy khâu Hà Nội Địa chỉ: 25 Đội Cấn - TP Hà Nội Mẫu số: B02-DN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (mới) Đơn vị: 1.000 đồng Tài sản A.TÀI SẢN NGẮN HẠN (100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150) I Tiền khoản tương đương tiền 1.Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 1.Đầu tư ngắn hạn 2.Dự phịng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) (2) III Các khoản phải thu ngắn hạn 1.Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ KH hợp đồng xây dựng Các khoản phải thu khác Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi (*) IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn khác Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu nhà nước 4.Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) I Các khoản phải thu dài hạn Mã số 100 110 111 112 120 Th minh Số cuối năm 1.562.051.662 Số đầu năm 3.775.000 1.248.968.050 1.248.968.050 2.400.000 2.400.000 225.900.000 181.900.000 12.000.000 200.135.000 115.314.000 8.500.000 V.03 32.000.000 26.500.000 V.04 142.191.662 142.191.662 29.395.000 29.395.000 15.000.000 8.300.000 9.800.000 6.325.000 V.01 V.02 121 129 130 131 132 133 134 135 139 140 141 149 150 151 152 154 158 200 210 32 V.05 6.700.000 3.475.000 15.356.121.000 13.295.315.000 Trường ĐH Kinh tế - Kỹ thuật Công nghiệp Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác Dự phịng phải thu dài hạ khó địi (*) Thực hành tiểu luận 211 212 213 218 219 33 V.06 V.07 II Tài sản cố định 220 Tài sản cố định hữu hình 221 - NguyênĐH Kinh tế - Kỹ thuật Công nghiệp 222 Trường giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 223 Tài sản cố định thuê tài 224 - Nguyên giá 225 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 226 Tài sản cố định vơ hình 227 - Ngun giá 228 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 229 Chi phí xây dựng dở dang 230 III Bất động sản đầu tư 240 - Nguyên giá 241 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 242 IV Các khoản đầu tư tài dài 250 hạn Đầu tư vào công ty 251 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 Đầu tư dài hạn khác 258 Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài 259 hạn V Tài sản dài hạn khác 260 Chi phí trả trước dài hạn 261 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 Tài sản dài hạn khác 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270=100 270 +200) NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ ( 300 + 310 + 330 ) 300 I Nợ ngắn hạn 310 Vay nợ ngắn hạn 311 Phải trả người bán 312 Người mua trả tiền trước 313 Thuế khoản phải nộp nhà nước 314 Phải trả người lao động 315 Chi phí phải trả 316 Phải trả nội 317 8.Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐ xây 318 dựng 9.Các khoản phải trả,phải nộp ngắn hạn 319 khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 II Nợ dài hạn 330 Phải trả dài hạn người bán 331 Phải trả dài hạn nội 332 34 Phải trả dài hạn khác 333 Vay nợ dài hạn 334 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 15.356.121.000 13.295.315.000 V.08 13.222.980.390 tiểu luận Thực hành 11.310.001.310 (2.133.140.610) (1.985.313.690) V.09 V.10 V.11 V.12 V.13 V.14 V.21 17.019.157.710 14.584.970.000 2.982.740.100 908.367.363 2.005.350.000 752.015.000 606.017.000 496.530.000 151.351.313 110.368.050 120.985.000 98.850.000 40.631.000 35.650.000 2.150.365.000 1.253.335.000 2.150.365.000 1.253.335.000 V.15 V.16 V.17 V.18 V.19 V.20 V.21 Trường ĐH Kinh tế - Kỹ thuật Công nghiệp Thực hành tiểu luận CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Chỉ tiêu Thuyết minh Số cuối năm Số năm đầu Tài sản thuê Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Nợ khó địi xử lý Ngoại tệ loại Dự toán chi nghiệp, dự án Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập biểu Đã ký Kế toán trưởng Đã ký 35 Giám đốc Đã ký Trường ĐH Kinh tế - Kỹ thuật Công nghiệp Đơn vị: Nhà máy khâu Hà Nội Địa chỉ: 25 Đội Cấn - TP Hà Nội Thực hành tiểu luận Mẫu số: B02-DN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm: 2012 Đơn vị tính: VNĐ Mã Năm Chỉ tiêu TM Năm số Trước Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.25 Các khoản giảm trừ DT 02 VI.26 1.120.000.000 DT bán hàng CCDV (10=01-02) 10 VI.27 Giá vốn bán hàng 11 VI.28 LN gộp bán hàng CC dịch vụ (20= 10-11) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.29 Chi phí tài 22 VI.30 - Trong chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 37.704.810 10 LN HĐKD (30=20+ (21-22) – (24+25) 30 71.227.600 11 Thu nhập khác 31 156.796.740 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 1.120.000.000 856.972.900 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế ( 50=30+40) 50 VI.31 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.32 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN ( 60= 50-51-52) 60 18 Lãi cổ phiếu 70 2.657.050 36 156.796.740 39.199.185 117.597.555 Trường ĐH Kinh tế - Kỹ thuật Công nghiệp Thực hành tiểu luận PHẦN III MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP I.Nhận xét chung: Trải qua nhiều năm xây dựng phát triển nhà máy có nhiều thăng trầm xong có bước phát triển đáng kể Nhà máy đứng vững thích nghi với chế thị trường giai đoạn Tuy sở vật chất thiếu thốn đầu tư nhà máy cán nhân viên đồng tâm ban lãnh đạo nhà máy tìm phương hướng đạo thực tốt nhiệm vụ đề Mọi sách nhà nước người lao động thực đầy đủ Quy mô hoạt động nhà máy ngày mở rộng, đội ngũ cán CNV bổ sung thêm cấu số lượng ngành nghề đem lại thu nhập tương đối ổn định cho cán CNV nhà máy Đến nhà máy khẳng định dược mạnh ngành ngồi xã hội Nhà máy khơng ngừng mở rộng quy mơ sản xuất, hồn thành nghĩa vụ đóng góp cho ngân sách nhà nước, khơng ngừng nâng cao đời sống cho cán bộ, công nhân viên Cơng tác kiểm tốn nội nhà máy khơng ngừng củng cố hồn thiện, máy kế tốn nhà máy xếp có khoa học phù hợp với quy mơ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh nhà máy Cán kiểm tốn có trình độ chun mơn vững vàng, có nhiều năm kinh nghiệm cơng tác kế tốn Thực cán cơng nhân viên phịng kế tốn trở thành cánh tay đắc lực hoạt động quản lý hạch toán kinh tế nhà máy Về bản, hệ thống sổ sách kế toán nhà máy lập đầy đủ theo quy định nhà nước, theo dõi chi tiết, cụ thể, bám sát tình hình thực tế kịp thời xác vận động tài sản tạo thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu kế toán chi tiết với kế toán tổng hợp II.Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán nhà máy 1.Sự cần thiết: Ngày giới phát triển ngày ngành kiểm tốn nói chung KTNB nói riêng thể thay đổi chất pham vi hoạt động kiểm soát Sự đời KTNB tổ chức lúc ban đầu xuất phát từ nhu cầu đảm bảo xác hồ sơ, số liệu, hồn thiện quy tắc, kiểm sốt gian lận sai sót Qua thời gian KTNB trở thành cơng việc có phạm vi ngày rộng lớn tổ chức KTNB nhìn nhận nhiệm vụ thiếu lĩnh vực tổ chức Trong hầu hết cơng ty nói chung nhà máy khâu Hà Nội nói riêng chuyên viên kiểm tốn nhìn nhận cộng quan trọng hoạt động nhà máy Đứng trước tình hình KTNB nhà máy cần có thay đổi chiến lược để đáp ứng nhu cầu thông tin ban lãnh đạo, phù hợp với xu phát triển giới 37 Trường ĐH Kinh tế - Kỹ thuật Công nghiệp Thực hành tiểu luận Ý kiến đóng góp: Qua nghiên cứu tìm hiểu từ lý luận đến thực tiễn hoạt động kiểm tốn chu trình mua hàng tốn với sai sót em đưa số ý kiến nhằm hồn thiện chu trình sau: -Về tổ chức hoạt động kiểm toán nội nhà máy: cấu tổ chức đội ngũ nhân viên nhà máy cần phải tiếp tục tăng cường, bổ sung thêm người có kinh nghiệm, lực lĩnh vực kiểm tốn… -Về quy trình mua hàng tốn nhà máy cần có số mẫu sẵn kiểm tốn, KTV áp dụng đảm bảo thu thập thông tin sở cần thiết cách hiệu mà đảm bảo hạn chế rủi xảy -Thiết lập vận hành hệ thống kiểm toán nội nộ cách thích hợp có hiệu -Tuyển chọn đào tạo KTV có chất lượng cao đáp ứng yêu cầu kiểm toán nhà máy KẾT LUẬN Qua thời gian làm tiểu luận kiểm toán báo cáo tài tìm hiểu nhà máy em nhận thấy tầm quan trọng cơng tác kiểm tốn có dịp thực tế tiếp cận với cơng việc thực tế kiểm toán Với lượng thời gian làm không nhiều song giúp đỡ quan tâm hướng dẫn nhiệt tình giáo Trần Thị Thanh Thúy tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành tiểu luận Bản thân em có nhận xét đánh giá rút học kinh nghiệm số kiến nghị với mong muốn đóng góp ý kiến để nâng cao hoạt động kiểm tốn nội bộ, đặc biệt quy trình kiểm toán mua hàng toán đơn vị hạch tốn độc lập cơng ty Qua em nhận thấy cần cố gắng nỗ lực vươn lên để trang bị cho công việc sau này, thời gian làm tiểu luận không dài với liên hệ lý thuyết học điều thực tế mang lại cho em Mặc dù có nỗ lực thân vốn kiến thức hạn chế bước đầu vào thực tế nên tiểu luận khơng tránh khỏi sai sót mong đóng góp thầy giáo bạn Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình giáo Trần Thị Thanh Thúy giúp đỡ em hoàn thành tiểu luận Em xin chân thành cảm ơn! Người viết tiểu luận Nguyễn Thị Bích Ngọc 38 ... tồn kiểm tốn diễn cách thống kiểm tốn chu trình phải tn theo quy trình kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Mỗi kiểm tốn phải tuân theo bước sau: Chuẩn bị kiểm toán Thực kiểm toán Kết thúc kiểm toán. .. định mục tiêu phạm vi kiểm toán: Mục tiêu phạm vi kiểm toán cần xác định cụ thể cho kiểm toán Mục tiêu kiểm tốn đích cần đạt tới đồng thời thước đo kết kiểm toán cho kiểm toán cụ thể Mục tiêu... đến đối tượng khách thể kiểm toán - Các kế hoạch, dự tốn, dự báo có liên quan - Các báo cáo kiểm toán lần trước, biên kiểm kê biên xử lư vụ việc đă xảy kỳ kiểm toán - Các tài liệu khác có liên