Luận văn: Phân tích tình hình tài cơng ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng Lời nói đầu Trong thời kì kinh tế khó khăn hiện nay, việc các doanh nghiệp phải đối mặt với nhiều thách thức, khó khăn thị trường là điều không tránh khỏi Và việc làm thế nào để doanh nghiệp tồn tại và phát triển được bối cảnh đó là vấn đề mà bất kì nhà quản trị nào cũng quan tâm Trên sở những lý thuyết bản về ngành quản trị đã được học lớp, cũng thời gian đến kiến tập tại công ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng Em đã viết báo cáo thực tập sở ngành về vấn đề tài chính của doanh nghiệp – vấn đề liên quan trực tiếp tới sự thành bại của doanh nghiệp mà nhà không nhà quản trị bỏ qua Trong quá trình kiến tập và làm báo cáo em nhận được sự giúp đỡ tận tình, sẵn sàng chia sẻ kiến thức, kinh nghiệm thực tế của lãnh đạo cùng các anh chị phòng Kế toán – Công ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng sự chỉ bảo nhiệt tình của cô giáo Lưu Thị Minh Ngọc đã giúp em hoàn thành bản báo cáo này Do kiến thức còn hạn hẹp cũng thời gian kiến tập không dài nên bài báo cáo còn nhiều điểm thiếu sót, em mong nhận được sự góp ý của cô và công ty để bài báo cáo được hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2012 Sinh viên thực hiện Hoàng Mai Anh Chương I: Tổng quan về Công ty TNHH Thương Mại Thịnh Vượng 1.1 Quá trình hình thành phát triển C.ty TNHH TM Thịnh Vượng Công ty TNHH thương mại Thịnh Vượng Cơng ty có đầy đủ tư cách pháp nhân, tự chủ kinh doanh hoạch toán kinh tế độc lập, có tài khoản Ngân hàng, có dấu riêng - Tên Công ty: Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Thịnh Vượng - Tên giao dịch: Thinh Vuong Tranding Company Limited - Tên viết tắt: - Địa trụ sở chính: số 4, ngõ 890 đường Láng (số cũ 278 tổ 13), phường Láng Thượng, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội - Điện thoại: 043 7751070 - Loại hình sở hữu: Cơng ty TNHH có hai thành viên trở lên Cùng với phát triển kinh tế thị trường phát triển đất nước, bước sang kỷ XXI kỷ gắn liền với công nghiệp đại, nhận thấy nhu cầu ngành xây dựng lớn nắm bắt cần thiết tất yếu Cơng ty TNHH Thương Mại Thịnh Vượng đời ngày 25 tháng 12 năm 2000 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102001705 với ngành nghề đăng ký kinh doanh lúc là: - Buôn bán tư liệu sản xuất tư liệu tiêu dùng (chủ yếu sắt thép, vật liệu xây dựng văn phòng phẩm) - Đại lý mua, đại lý bán ký gửi hàng hóa Cơng ty có khởi đầu giống Đại gia ngành thép Cơng ty Thép Việt đời năm 1993 ngành nghề đăng ký kinh doanh tương tự lĩnh vực kinh doanh thời điểm Thép Việt thực có vị thị trường thép Với số vốn điều lệ ban đầu là: 500.000.000 (Năm trăm triệu đồng) gồm vốn góp hai thành viên (ông: Trần Xuân Huyên 60%, bà: Nguyễn Đức Hạnh 40%) với lớn mạnh đất nước kinh tế Công ty bước trưởng thành phát triển Năm 2008 sau năm vào hoạt động Thinh Vượng Tranding Company Limited với phương châm hợp tác phát triển Thịnh Vượng trở thành đối tác quen thuộc với Công ty ngồi Thành phố Hà Nội (Hải Phịng, Thái Ngun, Bắc Ninh …) Đồng thời nhận thấy kiện Việt Nam gia nhập WTO đã, đẩy nhanh tốc độ đầu tư, đặc biệt lĩnh vực xây dựng sở hạ tầng Những đòi hỏi phát triển bền vững lúc đặt lượng cầu lớn lĩnh vực sắt thép vật liệu xây dựng Công ty kinh doanh Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Công ty đăng ký thay đổi chứng nhận đăng ký kinh doanh lần (đã thay đổi lần 2, khơng có giấy tờ cụ thể nên tơi xin phép không đưa vào) lần thay đổi Công ty đăng ký ngành nghề kinh doanh gồm lĩnh vực sau: - Buôn bán tư liệu sản xuất tư liệu tiêu dung - Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa - Vận tải hàng hóa, vận chuyển hành khách tơ - Kinh doanh bất động sản (chủ yếu xây dựng, cho thuê nhà xưởng, văn phòng, kho bãi mặt bằng) - Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thủy lợi, cơng trình trạm biến áp đến 110 KV - Thi công san lắp mặt Đồng thời vốn điều lệ Công ty tăng lên 000 000 000 đồng (bảy tỷ đồng) với số vốn góp ông: Trần Xuân Huyên (60%) bà: Nguyễn Đức Hạnh (40%) ông Trần Xuân Huyên giữ chức vụ giám đốc Công ty Cho tới Thịnh Vượng sau năm tăng vốn điều lệ, gặp nhiều khó khăn tính chất chung thị trường phần Thịnh Vượng Công ty nhỏ Nhưng dần có niềm tin khách hàng chất lượng sản phẩm cung cấp với mức giá hợp lý Bảng 2.1 Một số tiêu kinh tế Doanh thu từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận gộp Lợi nhuận Tổng vốn 6316278233 2247562603 38082163 3949076794 123585017291 111720939529 1605872714 45295284 2138715575 -677622813 33755738353 42721009480 1.2 Chức năng, nhiệm vụ kinh doanh C.ty TNHH TM Thịnh Vượng 1.2.1 Chức năng: Thịnh Vượng Công ty kinh doanh thương mại khác, chức cung cấp sản phẩm dịch vụ từ nhà cung cấp kho Công ty tới tay khách hàng (Công ty xây dựng, Công ty thương mại khác, khách hàng hộ gia đình…) Thịnh Vượng đóng vai trị cầu nối khách hàng với nhà sản xuất, thực chức lưu thơng hàng hóa (chủ yếu Thép loại) Đồng thời Thịnh Vượng đóng vai trò nhà tư vấn sáng suốt cho khách hàng cá nhân hộ gia đình có nhu cầu mua Thép Công ty, để thực xây dựng nhà cơng trình liên quan, ngồi đơn vị tiếp xúc trực tiếp với khách hàng, người tiêu dùng nên Thịnh Vượng đóng vai trị cung cấp thơng tin nhu cầu chất lượng sản phẩm tập hợp từ nhiều khách hàng phản ánh 1.2.2 Nhiệm vụ: Thịnh Vượng có nhiệm vụ nhập mặt hàng có chất lượng với mức giá hợp lý, kiểm định chất lượng mặt hàng Công ty kinh doanh Chịu trách nhiệm trước pháp luật trước khách hàng mặt hàng Công ty cung cấp… 1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Thương Mại Thịnh Vượng 1.3.1 Mơ hình máy tổ chức quản lý Công ty, chức nhiệm vụ phận mối quan hệ chúng Không giống máy quan Nhà nước Công ty lớn, Công ty TNHH thương mại Thịnh Vượng có máy tổ chức tương đối gọn nhẹ linh hoạt Hình 1.1 Sơ đồ máy tổ chức quản lý Hội đồng thành viên Giám đốc Trần Xn Hun Phó Giám đốc Nguyễn Đức Hạnh Phịng Kinh Doanh Phịng Kế tốn Kho Hàng hóa Chức nhiệm vụ phận: Hội đồng thành viên gồm người (ông: Trần Xuân Huyên chủ tịch hội đồng thành viên bà Nguyễn Đức Hạnh thành viên) Theo hồ sơ đăng ký kinh doanh số 01020017505 khoản điều có quy định rõ Chức nhiệm cụ Hội đồng thành viên sau: • Quyết định phương hướng phát triển Cơng ty • Quyết định tăng giảm vốn điều lệ thời điểm phương thức huy động vốn • Bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm Chủ tịch Hội đồng thành viên, định bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức Giám đốc, Kế toán trưởng cán quản lý khác quan trọng Cơng ty • Quyết định mức lương, lợi ích khác Giám đốc, Kế toán trưởng cán quản lý quan trọng khác theo quy định điều lệ • Thơng qua Báo cáo tài hàng năm, phương án sử dụng phân chia lợi nhuận phương án xử lý lỗ xủa Cơng ty • Quyết định cấu tổ chức quản lý Cơng ty • Quyết định thành lập chi nhánh, văn phòng đại diện • Sửa đổi bổ sung điều lệ cơng tỵ • Quyết định tổ chức lại Công ty • Các chức nhiệm vụ khác theo quy định Luật doanh nghiệp điều lệ Giám đốc: Là người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày Công ty, chiụ trách nhiệm trước Hôị đồng thành viên việc thực quyền nghĩa vụ người đại diện theo pháp luật Giám đốc Công ty Giám đốc có số chức sau: • • • • • Tổ chức thực định hội đồng thành viên Quyết định tất vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày Công ty Tổ chức thực kế hoạch kinh doanh kế hoạch đầu tư Công ty Ban hành quy chế quản lý nội vủa Công ty Bổ nhiệm, bãi nhiệm, cách chức chức danh quản lý Công ty trừ chức danh thuộc thẩm quyền hội đồng thành viên • Kiến nghi phương án bố trí cấu tổ chức Cơng ty • Tuyển dụng lao động • Các quyền khác theo quy định điều lệ Cơng ty Phó Giám đốc: người giúp cho Giám đốc Công ty điều hành số lĩnh vực, công việc theo phân công uỷ quyền Giám đốc chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty pháp luật nhiệm vụ Giám đốc phân cơng uỷ quyền Phịng Kế tốn: Có chức giúp Giám đốc lĩnh vực tài kế tốn, có trách nhiệm theo dõi tình hình thực kế hoạch tài tình hình chấp hành chế độ sách quản lý kinh tế tài Cơng ty Đây phịng có chức quan trọng Cơng ty q trình kinh doanh Có trách nhiệm hạch tốn khoản chi phí giá thành, tình hình biến động vốn, tài sản Công ty, theo dõi khoản thu chi tài để phản ánh vào tài khoản liên quan, định kỳ lập báo cáo tài gửi cho Giám đốc, giúp Giám đốc đề biện pháp kinh tế nhằm đạt hiệu kinh tế cao Phòng Kinh doanh: Có trách nhiệm việc quản lý đốc thúc xuất nhập hàng hóa thời hạn, chủng loại, kích thước, mẫu mã, số lượng, chất lượng sản phẩm đảm bảo cho công tác tiêu thụ diễn thông suốt, quản lý công tác tổ chức kinh doanh, giao dịch, marketing… có trách nhiệm tư vấn với khách hàng Đồng thời ngiên cứu biến động thị trường để có hoạch định kinh tế tốt ngắn dài hạn (Phòng kinh doanh thực chất Cơng ty có kết hợp lãnh đạo Cơng ty nhân viên phịng kế tốn) Tại Cơng ty Thịnh Vượng Phịng Kế tốn Phịng Kinh doanh xếp phịng giao dịch Cơng ty, đảm bảo tiết kiệm chi phí phù hợp với quy mơ Cơng ty Phịng giao dịch trụ sở Cơng ty 890 Đường Láng Kho Hàng hóa: có trách nhiệm bảo quản, quản lý hàng hóa nhập xuất tồn q trình kinh doanh Cơng ty Vì đặc thù Công ty hàng tồn kho thường vật liệu xây dựng chủ yếu mặt hàng thép với số lượng lớn nên cần diện tích kho rộng, địi hỏi phải thuận tiện mặt giao thơng để nhận xuất hàng dễ dàng Vì Cơng ty chọn địa điểm kho Đơng Ngạc – Từ Liêm Các phịng ban Cơng ty có mối quan hệ chặt chẽ với Đảm bảo tính thống q trình kinh doanh Một ví dụ cụ thể sau: Khi phòng kinh doanh nhận thấy thị trường tiềm lĩnh vực kinh doanh sắt thép khu Ba La Hà Đông nhiều lý phòng kinh doanh nghiên cứu kỹ muốn mở thêm chi nhánh địa điểm Đầu tiên Phịng Kinh doanh cần đề xuất với Giám đốc Cơng ty sau để đưa định cho lớn Giám đốc có trách nhiệm báo cho Hội đồng thành viên họp đưa định, Hội đồng thành viên định Giám đốc định mở chi nhánh phòng kinh doanh trực tiếp thực hiện, phòng kế tốn có trách nhiệm hoạch tốn chi phí phát sinh q trình mở chi nhánh Ba La, Tồn vật liệu sắt thép xuất từ kho đối chiếu sổ kho sổ phóng kế toán Đồng thời ban giám đốc kiểm tra thường xuyên định kỳ Đây ví dụ nhỏ nhìn vào việc vơ vàn cơng việc Công ty phải làm để thấy rõ mối quan hệ phòng ban chức 1.4 Bộ máy kế tốn Cơng ty TNHH Thương Mại Thịnh Vượng 1.4.1 Tổ chức máy kế tốn: Với quy mơ đặc điểm hoạt động kinh doanh nói trên, Cơng ty lựa chọn hình thức tổ chức kế tốn theo kiểu tập trung Hình 1.2 Bộ máy tổ chức kế tốn Cơng ty Thịnh Vượng Kế toán trưởng Kế toán toán Kế toán vật tư hàng hóa Kế tốn bán hàng Kế tốn trưởng (kế tốn tổng hợp): Tổ chức điều hành cơng việc chung phịng kế tốn, có trách nhiệm đạo cơng việc cho nhân viên phịng chịu trách nhiệm trước pháp luật sai sót cơng tác quản lý tài Cơng ty Kế tốn trưởng người lập báo cáo tài trực tiếp báo cáo thông tin kinh tế- tài với nhà nước, với giám đốc với quan chức họ yêu cầu Kế tốn tốn: Có nhiệm vụ hạch tốn khoản thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng…và theo dõi khoản tạm ứng, công nợ, bảo quản quỹ tiền mặt Công ty chịu điều hành kế tốn trưởng Kế tốn vật tư hàng hóa: Là người có nhiệm vụ theo dõi loại vật tư hàng hóa q trình xuất- nhập- tồn Phải mở sổ kế tốn chi tiết sau đối chiếu với sổ kế toán kế toán tốn lập Kế tốn bán hàng: Là người có nhiệm vụ tập hợp chứng từ liên quan đến nghiệp vụ phát sinh tiêu thụ hàng hóa để xác định doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty thực nghĩa vụ thuế với nhà nước 1.4.2 Đặc điểm chế độ kế toán áp dụng * Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty + Chế độ kế tốn Cơng ty áp dụng chế độ theo định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2009 Bộ Tài + Niên độ kế tốn ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 - Đơn vị tiền tệ công ty sử dụng để ghi vào sổ kế toán tiền Việt Nam đồng (VNĐ) + Phương pháp khấu hao TSCĐ phương pháp khấu hao đường thẳng Đây phương pháp khấu hao đơn giản,dễ sử dụng cho TSCĐ + Phương pháp hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế sử dụng tài khoản 133 để tính thuế đầu vào, TK 3331 để tính thuế đầu + Phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường Tính giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ + Hình thức sổ kế toán: Chứng từ ghi sổ, Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán theo phần mềm kế tốn Năm 2011 sau có đối chiếu, kiểm tra số liệu, kế toán in sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ như: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, thẻ sổ kế toán chi tiết, bảng cân đối số phát sinh, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh Phịng kế tốn Công ty tổ chức theo máy tập trung sử dụng phần mềm kế toán Misa Các sổ sách kế toán sử dụng phần mềm kế toán, việc xử lý số liệu nhanh chóng, xác Tuy nhiên số liệu kế tốn khơng phải người xem được, phận kế tốn có tên đăng nhập mật riêng có kế tốn phận vào Với hình thức tổ chức kế toán tập trung phận kế toán thực phần hành kế toán riêng biệt, phần hành kế tốn lại có mối quan hệ mật thiết với Hình 1.3 Trình tự xử lý thơng tin phần mềm kế tốn MISA Chứng từ gốc Nhập liệu vào máy Sổ chi tiết Sổ tổng hợp (Sổ TK) Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Việc Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn máy Misa hệ thống sổ sách kế toán in theo hình thức chứng từ ghi sổ Phần mềm Misa thiết kế dựa hình thức sổ kế toán Chứng từ ghi sổ, Nhật ký chung, Nhật ký chứng từ Nhật ký sổ Việc in sổ sách kế tốn q trình nhập số liệu kế tốn Cơng ty thực hình thức chứng từ ghi sổ Chương II Phân tích tình hình tài C.ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng 2.1 Các số liệu, số (đã hệ thống bảng dưới) Bảng 2.2 số liệu tiêu phân tích KHOẢN MỤC A TÀI SẢN NGẮN HẠN (đ) Bảng cân đối kế toán NĂM 2010 NĂM 2011 CHÊNH LỆCH 26,043,000,120.00 35,681,750,252.00 9,638,750,132.00 I Tiền tương đương tiền 4,338,253,659.00 11,426,113,342.00 7,087,859,683.00 968,414,297.00 3,369,839,362.00 11,363,184,556.00 62,928,786.00 10,394,770,259.00 -3,306,910,576.00 Tiền Tiền ngân hàng Tiền chuyển Giá trị đầu tư ngắn hạn Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn khác Dự phòng đầu tư ngắn hạn III IV 10 V Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trước người bán Phải thu nội Phải thu XDCB Phải thu khác Dự phịng nợ khó địi Hàng tồn kho, rịng Hàng mua đường Nguyên liệu, vật liệu Công cụ, dụng cụ Chi phí SX, KD dở dang Thành phẩm Hàng hóa Hàng gửi bán Hàng hố kho bảo thuế Hàng hố bất động sản Dự phịng giảm giá HTK Tài sản lưu động khác Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác 16,265,259,302.00 15,551,090,873.00 714,168,429.00 19,233,452,820.00 18,979,990,575.00 235,462,245.00 2,968,193,518.00 3,428,899,702.00 -478,706,184.00 5,177,288,867.00 3,821,802,216.64 -1,355,486,650.36 1,568,313,500.00 126,877,625.79 -1,441,435,874.21 3,608,975,367.00 3,694,924,590.85 85,949,223.85 262,198,292.00 1,200,381,873.00 938,183,581.00 255,892,774.00 54,137,605.00 -201,755,169.00 6,305,518.00 14,805,518.00 8,500,000.00 1,131,438,750.00 1,131,438,750.00 II 1 3 Doanh thu Lợi nhuận gộp EBITDA Lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận ròng Phải thu từ khách hàng Trả trước cho người bán Hàng tồn kho Phải trả người bán III Biên lợi nhuận (%) Tỷ suất lợi nhuận gộp Tỷ suất EBITDA 100.00 100.00 100.00 100.00 100.00 100.00 100.00 100.00 100.00 NĂM 2010 -9.60 33.18 -1,919 -1,596 -1,464 22.05 -67.03 -26.18 -19.37 1.30 0.03 NĂM 2011 1.91 -0.55 CHÊNH LỆCH 0.61 -0.58 -0.59 Tỷ suất lợi nhuận trước thuế 0.04 -0.55 Tỷ suất lợi nhuận ròng Giá vốn hàng bán tiền/doanh thu 0.03 -0.55 1.29 1.57 0.28 0.00 0.00 0.00 Chi phí khấu hao/ doanh thu Chi phí bán hàng/ doanh thu 10 Chi phí quản lý/doanh thu Lãi suất tiền vay Thuế suất thuế TNDN IV Hiệu quản lý Số ngày phải thu bình quân (ngày) Số ngày trả trước bình quân (ngày) Số ngày hàng tồn kho bình quân (ngày) Số ngày tốn bình qn (ngày) Số vịng quay tài sản cố định (lần) Số vòng quay tổng tài sản (lần) V NĂM 2010 NĂM 2011 CHÊNH LỆCH 47.00 63.00 16.00 3.00 2.00 -1.00 16.00 13.00 -3.00 76.00 122.00 46.00 16.02 15.87 -0.15 3.66 2.62 -1.05 Sức khỏe tài Hệ số toán ngắn hạn 0.98 0.98 0.01 Hệ số nợ vay/ vốnCHS 0.00 0.00 0.00 VI Tổng nợ phải trả/ vốnCHS Nợ vay/ tổng tài sản Nguồn vốn dài hạn/ Tài sản dài hạn Hiệu sử dụng vốn Tỷ suất lợi nhuận/ tổng tài sản (ROA) Tỷ suất lợi nhuận/ Vốn đầu tư (ROS) Tỷ suất lợi nhuận/ Vốn chủ sở hữu (ROE) Tỷ suất lợi nhuận ròng(%) Số vòng quay tổng tài sản (lần) Hệ số tổng tài sản/vốn chủ sở hữu 3.75 0.00 5.58 0.00 1.83 0.00 0.92 0.92 0.00 0.10 -1.45 -1.55 0.49 -8.69 -9.18 0.48 -9.52 -10.00 0.03 -0.55 -0.58 3.66 2.62 -1.05 4.75 4.75 0.00 Từ bảng thấy năm 2011 công ty làm ăn chưa thực có lãi ( lợi nhuận sau thuế cơng ty năm 2011 -617.917.959 VNĐ giảm 651.889.442đ so vs năm 2010 tương đương giảm 19198%; số doanh thu thuần, vốn chủ sở hữu có xu hướng giảm) Nguyên nhân khách quan năm 2011 năm kinh tế giới kinh tế Việt Nam gặp nhiều khó khăn (lạm phát cao 18%, thị trường bất động sản bị đóng băng, thị trường chứng khoán lao đao, tái cấu trúc ngân hàng,giá vàng leo thang, Việt Nam bị hạ bậc tín nhiệm, hàng ngàn doanh nghiệp phá sản…) Cịn ngun nhân chủ quan doanh nghiệp chưa thực phát huy mạnh chưa có sách, định hướng phát triển phù hợp với khó khăn thách thức thị trường… Để có nhìn tổng quan tình hình tài Cơng ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng, vào phân tích cụ thể tiêu chính: 2.2 Phân tích tình hình tài chính công ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng 2.2.1 Phân tích cấu tài sản cấu nguồn vốn: 2.2.1.1 Phân tích cấu tài sản Tổng tài sản năm 2011 42.721.009.480,16đ tăng 8.965.271.127,16đ so với năm 2010 33.755.738.353đ, giá trị tài sản lưu động tăng chiếm phần lớn tổng tài sản Bên cạnh tỷ tọng giá trị tài sản cố định công ty vào thời điểm năm 2011 giảm Điều cho thấy năm 2011 công ty mở rộng quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh, quy mô tài sản sử dụng lại giảm, cụ thể là: * Đối với tài sản cố định đầu tư dài hạn Tài sản cố định giảm 673.479.004,84đ với tỷ lệ giảm 91,27% so với năm 2011, tỷ trọng tổng số tài sản giảm từ 22,85% năm 2010 xuống 16,48% vào năm 2011 Nhìn mặt sổ sách là dấu hiệu không tốt, nhiên xét về thực tế thì là kết quả tất yếu sau quá trình đầu tư TSCĐ của công ty năm 2010 Năm 2010 công ty tiến hành đầu tư xây dựng một số công trình lớn (nhà Trần Duy Hưng, nhà Lê Đức Thọ, nhà sinh viên ) việc này đòi hỏi công ty phải đầu tư một số lượng vốn lớn vào TSCĐ Sau hoàn thành vào cuối năm 2010 công ty không đầu tư thêm nữa, công ty đã tiến hành cho thuê và từng bước thu hồi lại vốn Sau thu hồi lại vốn công ty sẽ sử dụng vốn đó vào đầu tư cho việc kinh doanh sắt thép và một số lĩnh vực khác Do đó việc giảm TSCĐ vào năm 2011 không có gì đáng quan ngại Nhưng tương lai lãnh đạo công ty nên xem xét để TSCĐ được đảm bảo và trì ở mức cần thiết tạo điều kiện thuận lợi cho việc kinh doanh của công ty Chi phí xây dựng dở dang năm 2011 thời điểm toán Để đánh giá đầy đủ kết luận xác tình hình đầu tư chiều sâu xét tỷ suất đầu tư sau: Tỷ suất đầu tư TSCĐ = 7.712.738.233 Năm 2010 = = 0,23 33.755.738.353 7.039.259.228 Năm 2011 = = 0,17 42.721.009.480,16 Như vào năm 2011, với giảm xuống giá trị quy mơ TSCĐ tổng tài sản tỷ suất đầu tư chung tỷ suất đầu tư TSCĐ giảm 0,06 tỷ lệ giảm không nhiều Điều đã nói ở là điều tất yếu Công ty không nên quá lo lắng tỷ lệ này giảm * Đối với tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn Từ số liệu bảng cân đối kế tốn ta phân tích tình hình phân bố tài sản lưu động Công ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng năm 2011: Qua bảng phân tích ta thấy so với năm 2010 vào năm 2011 tổng tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn tăng 9.638.750.132 đ với tỷ lệ tăng 35,97% cụ thể là: Vốn tiền tăng 7.087.859.863 đ đạt 163,39% so với năm 2010 chủ yếu tăng khoản tiền mặt lượng gửi ngân hàng lại giảm xuống Tiền mặt tăng năm 2011 công ty bán vật liệu người mua trả tiền vay ngắn hạn cá nhân Mặt khác vào thời điểm năm 2011 công ty chưa chuyển trả khoản nợ công ty khách hàng Lượng tiền mặt công ty chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản so với khoản khác thuộc vốn tiền vào thời điểm năm 2011 Điều cho khả tốn tức thời cơng ty đảm bảo Trên thực tế, vốn tiền loại tài sản linh hoạt nhất, dễ dàng có để thoả mãn nhu cầu sản xuất kinh doanh nên việc tăng lên vốn tiền thể tính chủ động kinh doanh đảm bảo khả tốn cho cơng ty Tuy nhiên vốn tiền tăng cao chiếm tỷ trọng lớn không tốt doanh thu khơng đoỏi mà lượng tiền dự trữ q lớn gây tình trạng vịng quay tiền chậm, hiệu sử dụng vốn không cao Các khoản phải thu tăng 2.968.193.518đ tương ứng tăng 18,25% vào năm 2011, khoản phải thu khách hàng năm 2011 so với năm 2010 tăng lên 3.428.899.702đ tương ứng tăng 22,05% khoản trả trước người bán giảm 478.706.184đ Ngun nhân đối tác cơng ty gặp khó khăn kinh tế nên cty cho khách hàng nợ lại vs cơng ty toán phần khoản nợ vs khách hàng Hàng tồn kho công ty loại tài sản lưu động chiếm tỷ trọng nhỏ tổng tài sản công ty (8,95% vào năm 2011) Hàng tồn kho giảm 1.335.468.650,36đ doanh thu lại không tăng điều này cho thấy không phải công ty xuất bán Trên thực tế, năm 2011 công ty dã sửa chữa số cơng trình (TSCĐ) nhà Lê Đức Thọ chi phí lên tới 905.324.862,41đ Cơng trình nhà Trần Duy Hưng chi phí 204.295.705,19đ vào năm 2011 cơng trình hồn thành nghiệm thu, q trình sửa chữa công ty phải bỏ nguyên vật liệu Và nhiều sản phẩm đã quá date công ty lý điều này làm cho hàng tồn kho giảm mà không làm doanh thu tăng Nguyên vật liệu,hàng hóa tồn kho gây ứ đọng vốn nên doanh nghiệp cần cố gắng tránh tình trạng tồn kho Tuy nhiên thực tế tùy vào thời điểm mà doanh nghiệp có định phù hợp Ví dụ vào năm 2011 tình hình kinh tế khó khăn việc xây dựng giảm hàng loạt cầu vật liệu theo mà giảm, theo chắn giá nguyên vật liệu giảm công ty không nên xuất bán mà nên cân nhắc gom hàng, chấp nhận hàng tồn kho Tuy nhiên năm 2012 thị trường khởi sắc nhiều sách phủ nhằm vực kinh tế lên cơng ty nên xem xét bán hàng nhiều tốt, giảm hàng tồn kho Tổng kết phân tích ta thấy: Đối với doanh nghiệp thương mại hàng tồn kho chiếm tỷ trọng tương đối nhỏ tổng tài sản hợp lý, đảm bảo cho việc kinh doanh công ty liên tục Tuy nhiên bên cạnh khoản phải thu khách hàng chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản kết khơng tốt cho tình hình tài cơng ty điều khó tránh khỏi nhiều điều kiện khách quan đối tác kinh tế nói chung Qua việc phân tích phân bố tài sản cơng ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng cho ta thấy: nhìn chung, phân bố tài sản vào năm 2010 năm 2011 hợp lý, phù hợp với đặc điểm hoạt động cơng ty Song điều chưa khẳng định tình hình tài cơng ty tốt hay xấu doanh nghiệp có tình trạng tài tốt khơng phải có kết cấu tài sản hợp lý mà phải có nguồn vốn hình thành nên tài sản dồi dào, hợp pháp có kết cấu thích hợp Do để kết luận xác thực trạng tài cơng ty vào phân tích cấu nguồn vốn 2.2.1.2 Phân tích cấu nguồn vốn Qua bảng số liệu ta thấy tổng số nguồn vốn Công ty năm 2011 so với năm 2010 tăng 8.965.271.127,16 đ tương ứng tăng 26,56% chủ yếu tăng khoản nợ ngắn hạn Nợ ngắn hạn vào thời điểm năm 2011 tăng 9.583.189.086đ (35,96%) so với năm 2010 Nợ ngắn hạn tăng chủ yếu khoản người mua trả tiền trước tăng Năm 2010 người mua ứng trước 9.139.550.638đ năm 2011 23.323.823.192đ tương ứng với tăng 155,20% Đây số tiền ứng trước khách hàng ký kết hợp đồng – khoản mà cơng ty phải trả cho đối tác (có thể khoản phải trả tiền mặt mà Cả năm 2010 và năm 2011 cơng ty khơng có khoản nợ dài hạn nào, có thể dễ dàng lý giải cho diều này bởi công ty là một công ty nhỏ và là công ty thương mại nên việc thu hút được các khoản đầu tư dài hạn là khó bên cạnh đó nếu vay công ty sẽ phải gánh một khoản lãi lớn mà điều đó thực sự không tốt đối với công ty Mặc dù khoản vay nợ tăng lên cao Công ty ln giữ uy tín với bạn hàng thực tốt toán Điềy thể qua giảm xuống vào năm 2011 khoản phải trả cho người bán 3.101.083.468 đ Đây cố gắng nỗ lực ban quản lý Công ty Qua phân tích ta thấy khả huy động vốn từ nguồn khác nhau, chủ yếu vay cao Số tiền Công ty bị chiếm dụng không trả lãi, Công ty thiếu vốn vay cá nhân (Phải trả lãi) để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh phải trả lãi vay.Do phải trả lãi nhiều nên lợi nhuận cịn lại Cơng ty thấp dẫn đến việc trích lập quỹ bổ sung vào nguồn vốn chủ sở hữu khó khăn Mặt khác để biết sâu tình hình tài khả tự tài trợ mặt tài mức độ tự chủ sản xuất kinh doanh khó khăn doanh nghiệp gặp phải khai thác nguồn vốn ta phân tích tỷ suất sau: Nguồn vốn chủ sở hữu Tỷ suất tự tài trợ = Tổng số nguồn vốn Năm 2010 = Năm 2011 = 7.107.993.527 33.755.738.353 6.490 075.613 42.721.009.480 X 100 = 21,06% X 100 = 15,19% Nhìn vào kết tính tỷ suất trên, ta thấy năm 2010 năm 2011 khả đảm bảo mặt tài Công ty thấp Nguồn vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng thấp tổng nguốn vốn doanh nghiệp khơng có đủ khả đảm bảo mặt tài mức độ độc lập doanh nghiệp ngân hàng nhà cung cấp chưa cao Vì tỷ suất phải lớn 50% Cơng ty cho khả đảm bảo mặt tài chính, chủ động kinh doanh Tỷ suất nợ Nợ phải trả = Tổng số nguồn vốn Năm 2010 = Năm 2011 = 26.647.744.781 33.755.738.353 36.230.993.867 42.721.009.480 X 100 = 78,94% X 100 = 84,81% Qua việc tính tỷ suất nợ Cơng ty thấy năm 2011 tăng so với năm 2010 5,87% (84,81% – 78,94%) Mặt khác thời điểm năm 2010 năm 2011thì khoản nợ phải trả, chiếm tỷ trọng cao tổng nguồn vốn Điều này, chứng tỏ công ty kinh doanh chủ yếu vốn chiếm dụng bên nhiều nguồn khác nhau, vay, trả chậm người bán nói Cơng ty thực chưa tốt kỷ luật tốn tín dụng Tuy nhiên có hạn chế riêng mặt hàng sắt thép (phục vụ chủ yếu cho công trình) nên nhiều chủ cơng trình phải nghiệm thu thu tiền trả cho công ty Nên việc công ty bị chiếm dụng vốn chiếm dụng vốn điều khó tránh khỏi 2.2.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn a) Phân tích hiệu sử dụng vốn cố định Vốn cố định loại vốn quan trọng doanh nghiệp nào, phần quy mô doanh nghiệp Từ báo cáo kết hoạt động kinh doanh ta có tiêu tình hình sử dụng vốn cố định Phân tích hiệu sử dụng vốn cố định giúp Cơng ty có định đắn cho việc đầu tư có biện pháp khắc phục Như vậy, qua tính tốn ta thấy đồng vốn cố định đem lại 16,02 đ doanh thu năm 2010 đến năm 2011cũng đồng vốn cố định bình quân đem lại 15,87đ doanh thu, chứng tỏ hiệu sử dụng vốn cố định đơn vị giảm xuống tài sản cố định đơn vị giảm xuống năm 2011 - Sức sinh lợi vốn cố định năm 2011 giảm nhiều so với năm 2010 Nếu đồng vốn cố định bình quân đem lại 15,87đ doanh thu năm 2011 đồng cơng ty phải chịu lỡ 0,006 đ lợi nhuận đồng vốn cố định bình quân cho thấy sức sinh lợi tài sản cố định giảm xuống (0.012đ với 0,006 năm 2010) Mức giảm chưa cao chứng tỏ công ty không nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định cách khai thác kết hợp tối đa công suất chúng - Hệ số đảm nhiệm vốn cố định khơng đổi có nghĩa năm 2010 để có đồng doanh thuthuần cần tới 0,06 đồng vốn cố định vào sản xuất năm 2011 cần 0,06đ Đối với loại hình doanh nghiệp thương mại, tài sản cố định có đóng góp phần vào hoạt động kinh doanh việc sử dụng có hiệu tài sản cố định điều quan trọng, giúp cho đơn vị nâng cao hiệu kinh doanh Qua thấy công ty cần cố gắng vấn đề quản lý sử dụng tài sản cố định b) Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động Mục đích cuối hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm thu lợi nhuận Vì vậy, yêu cầu doanh nghiệp nói chung Cơng ty nói riêng phải sử dụng vốn hợp lý, có hiệu mà doanh nghiệp có, đặc biệt vốn lưu động để làm cho vốn lưu động hàng năm đưa vào luân chuyển tạo nhiều lợi nhuận Vịng quay vốn lưu động Cơng ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng năm 2010 đạt 4,75 vòng, năm 2011 3,13 Điều dẫn tới tốc độ vòng quay vốn lưu động tăng Năm 2010 vốn lưu động quay vòng cần 77 ngày/vòng năm 2011 cần đến 117 ngày/vịng Có nghĩa Cơng ty sử dụng vốn lưu động hiệu năm 2010 Do doanh thu giảm 11.864.077.762đ mà lượng vốn lưu động phục vụ cho nhu cầu kinh doanh năm tăng 9.638.750.132đ Do khả sinh lời vốn lưu động giảm đáng kể Hệ số vòng quay hàng tồn kho năm 2011 28,67 ngày tăng 5,11 ngày tương ứng với tăng 21, 7% so với 23,56 ngày năm 2010 Điều cho thấy năm 2011 hàng hóa năm kho lâu bán Doanh nghiệp năm 2011 doanh nghiệp bán chậm, lưu chuyển vốn hàng hóa doanh nghiệp chưa tốt Để đánh giá khách quan ta thấy, cạnh tranh nhiều yếu tố bên tác động, khả sinh lợi tăng khơng phải điều ngạc nhiên 2.2.3 Phân tích tình hình cơng nợ khả tốn 2.2.3.1 Phân tích tình hình cơng nợ a) Đối với khoản phải thu Qua bảng phân tích thấy vào năm 2011 khoản phải thu tăng 2.968.193.518 đồng Do khoản phải thu khách hàng năm 2011 so với năm 2010 tăng từ 15.551.090.872đ lên 18.979.990.575đ điều Công ty bị chiếm dụng vốn, chưa thu hồi công nợ Bên cạnh khoản trả trước cho người bán giảm từ 714.168.429đ xuống 235.462.245đ dấu hiệu đáng mừng, Cơng ty cố gắng hạn chế khoản bị chiếm dụng, đôn đốc thu hồi khoản nợ khách hàng Để đánh giá khoản phải thu có ảnh hưởng đến tình hình tài Cơng ty, cần xem xét tỷ trọng sau: Tỷ trọng khoản phải thu so với vốn lưu động Các khoản phải thu Tài sản lưu động = Năm 2010 = 16.265.259.302 26.043.000.120 x100 = 62,46% Năm 2011 = 19.233.452.820 x 100 = 53,90% 35.681.750.252 Tỷ trọng khoản phải thu so với số tiền phải trả = Tổng khoản phải thu x 100 Tổng khoản phải trả Năm 2010 = 16.265.259.302 26.647.744.781 x100 = 61,04% Năm 2011 = 19.233.452.820 36.230.933.867 x 100 = 53,09% Kết cho thấy Công ty chiếm dụng nhiều bị chiếm dụng Công ty cố gắng thu hồi khoản phải thu Cụ thể so với năm 2010, vào năm 2011 khoản phải thu giảm 8.56% so với tài sản lưu động (62,46% - 53,90%) giảm 7,95% so với khoản phải trả (61,04% – 53,09%) Điều chứng tỏ Cơng ty tích cực thu hồi nợ, tránh gây ứ đọng vốn Để đánh giá xác tình hình xét tốc độ chuyển đổi khoản phải thu thành tiền qua tiêu: Vòng quay khoản phải thu = Doanh thu Số dư bình quân khoản phải thu Năm 2010 = 123.585.017.291 16.265.259.302 = 7.6 Năm 2011 = 111.720.939.529 19.233.452.820 = 5,81 Hệ số vòng quay khoản phải thu năm 2010 cao năm 2011 chứng tỏ tốc độ thu hồi khoản phải thu mạnh năm 2011 b) Đối với khoản phải trả So với năm 2010 khoản phải trả tăng 9.583.189.086đ đạt 35,96% vào năm 2011 chứng tỏ năm 2010 cơng ty tiếp tục chiếm vốn bên ngồi để đảm bảo nguồn vốn phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Trong vay ngắn hạn tăng lớn cá nhân( người thân Tổng giám đốc Phó giấm đốc) nên khoản chiếm dụng hợp lý chưa đến hạn trả cơng ty khơng phải chịu thêm khoản chi phí tổng chi phí lãi vay ngắn hạn Bên cạnh khoản phải trả người bán giảm từ 16.008.194.143đ xuống 12.907.110.675đ chứng tỏ thiếu vốn công ty ln cố gắng thực tốt tốn vs nhà cung cấp, toán hạn với nhà cung cấp tạo uy tín cho cơng ty Tuy nhiên, việc tổng khoản phải trả tăng lên không tốt, chứng tỏ khả tự tài trợ Cơng ty chưa cao 2.2.3.2 Phân tích khả tốn Để có sở đánh giá tình hình tốn Cơng ty thời gian tới để cần sâu phân tích nhu cầu khả tốn: Trên sở bảng phân tích trên, tính hệ số khả toán: Hệ số khả toán = Năm 2010 = 26.043.000.120 26.647.744.781 = Năm 2011 = 35.681.750.252 36.230.933.867 = 0.98 0,98 Hệ số khả toán > = chứng tỏ doanh nghiệp có khả tốn tình hình tài bình thường Vậy qua kết tính cho thấy khả toán năm 2011 năm 2010 không đổi 0,98 chưa lớn chứng tỏ tình hình tài cơng ty tương lai có xu hướng tốt Tuy nhiên để đánh giá khả tốn cơng ty trước mắt ta cần xem xét tiêu khả toán ngắn hạn, khả toán nhanh … Qua phân tích ta thấy khả tốn nợ ngắn hạn công ty hai thời điểm năm 2010 năm 2011 thấp Điều chứng tỏ mức độ đảm bảo tài tài sản lưu động nợ ngắn hạn thấp Khả tự chủ mặt tài khơng có Vì để đánh giá khả toán doanh nghiệp cho vay hệ số chủ nợ chấp nhận Tuy nhiên, để đánh giá khả tốn tốt hay xấu cịn phải phụ thuộc yếu tố - Bản chất ngành kinh doanh - Cơ cấu tài sản có - Hệ số vịng quay số loại tài sản có - Khả tốn nhanh Cơng ty có xu hướng giảm có nghĩa khả tốn nhanh phụ thuộc nhiều vào hàng tồn kho chủ yếu chi phí sản xuất kinh doanh dở dang nên khả toán nợ bị hạn chế Qua bảng phân tích cho thấy khả tốn nhanh năm 2010 0.78 năm 2011 0,87 Chứng tỏ doanh nghiệp cố gắng việc toán nợ Mặt khác, xét khả toán vốn tiền ta thấy khả tăng lên Đây (một) dấu hiệu đáng mừng Công ty đảm bảo nhu cầu toán số khoản nợ đến hạn 2.2.4 Phân tích tình hình lợi nhuận Kết tính tốn bảng chứng tỏ mức độ độc lập tài chưa tốt, tình hình tài khơng ổn định vấn đề đặt Cơng ty phải nhanh chóng thu hồi vốn, tích cực cơng tác thu hồi nợ phải thu để thu hồi kịp thời, hạn chế mức thấp thất thoát, ứ đọng vốn gây để đảm bảo tốt khả toán Kết cho thấy khả tạo lợi nhuận đồng doanh thu giảm từ 0,03 xuống -0,55 tiêu doanh lợi tiêu thụ hay doanh lợi vốn chủ sở hữu,doanh lợi tổng tài sản giảm.ROA từ 0,1 xuống -1,45 ROS từ 0,49 xuống –8.69 ROE giảm từ 0,48 xuống -9,52 Kết lần cho thấy hiệu sử dụng vốn năm 2011 không tốt năm 2010 Mức giảm mạnh điều cho thấy tình hình tài cơng ty có xu hướng khơng tốt, cần có giải pháp cải thiện năm tới Chương III Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện, phân tích cải thiện tình hình tài cơng ty 3.1 Đánh giá chung: + Về công tác phân tích tình hình tài cơng ty: biết phân tích tình hình tài có vai trị quan trọng hoạt động tài doanh nghiệp Đó việc sử dụng phương pháp công cụ cho phép thu nhập xử lý thơng tin kế tốn thơng tin khác quản lý doanh nghiệp nhằm đánh giá tình hình tài chính, khả tiềm lực doanh nghiệp giúp người sử dụng thông tin đưa định tài quản lý phù hợp Nhận thức vai trị tầm quan trọng việc phân tích tình hình tài phát triển cơng ty năm qua công ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng thực tốt việc phân tích tình hình tài chủ yếu kết tạo nguồn, kết hoạt động sản xuất kinh doanh Thông qua phân tích cơng ty xác định nguyên nhân yếu tố chủ quan khách quan ảnh hưởng đến tình hình tài kết hoạt động sản xuất kinh doanh củ công ty từ đưa giải pháp khắc phục để thực tốt mục tiêu, nhiệm vụ đề năm + Một số nhận xét tình hình tài cơng ty: Với tư cách sinh viên chuyên ngành quản trị kinh doanh tiếp cận với tình hình tài cơng ty thơng qua báo cáo tài chính, cá nhân em có số đánh giá tình hình tài công ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng sau: - Trong năm gần tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh mang lại hiệu chưa cao So với năm 2010 năm 2011 lợi nhuận giảm xuống -651.889.422đ, số cao dấu hiệu không tốt với công ty Trong năm công ty cần giảm số thua lỗ để cải thiện tình hình kinh doanh Bởi vậy, việc cố gắng tăng lợi nhuận, đơn vị phải khơng ngừng mở rộng quy mơ hoạt động mình, không ngừng nâng cao thu nhập tạo thêm việc làm cho CBCNV Ngồi tình hình tài cơng ty cịn nhiều nhược điểm cần khắc phục: + Nhìn vào tranh toàn cảnh đơn vị ta thấy cân đối loại tài sản, loại tài sản chưa có phân bố hợp lý khoản mục + Phần tài sản cố định chiếm 16,48% tổng số tài sản Đối với đơn vị kinh doanh loại vật liệu xây dựng, vận chuyển hành khách… tỷ lệ chưa cao Điều gây khó khăn việc kinh doanh + Lượng tiền gửi ngân hàng giảm nhiều chưa đáp ứng nhu cầu tốn cơng ty +Vay ngắn hạn tăng nhiều (9,583,189,086.00đ)cụ thể năm 2010 26,647,744,781.00 đ cuối năm năm tăng lên tới 36,230,933,867.00 đ Điều gây ảnh hưởng trực tiếp đến kết hoạt động công ty Bởi việc trích lập quỹ khó khăn, nguồn vốn chủ sở hữu vào thời điểm cuối năm giảm xuống (giảm -617,917,959.00 đ tương ứng tỷ lệ giảm %), nguồn vốn chủ sở hữu chiếm tỷ lệ thấp tổng số nguồn vốn (đầu năm 13,67%, cuối năm 9,9%) có xu hướng giảm Điều chứng tỏ mức độ độc lập tài cơng ty chưa cao Với nguồn vốn tự có cơng ty khơng đủ trang trải cho tài sản cố định Do cơng ty buộc phải huy động vốn từ bên để bù đắp - Một điều đáng quan tâm mức sinh lợi vốn lưu động khơng cao Có nhiều ngun nhân để lý giải vấn đề song nguyên nhân lượng tiền cơng ty để hình thức khoản phải thu, phải trả tương đối nhiều… Công ty vừa tăng cường cho vay lại vừa tăng cường chiếm dụng vốn - Để phần khắc phục tình trạng tài cơng ty cịn bất cập, cần thiết phải có kiến nghị nhằm cải thiện tình hình tài 3.2 Các kiến nghị nhằm cải thiện tình hình tài cơng ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng Những phân tích phần dừng lại đánh giá chung nét tình hình tài đơn vị mà thơi Do kiến nghị mang tính đề xuất có ý nghĩa giới hạn định Qua việc phân tích tài cơng ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng, em xin trình bày số kiến nghị nhằm cải thiện tình hình tài Thứ nhất, đơn vị có tài sản cố định hữu hình khơng có loại tài sản khác, tỷ trọng tài sản cố định lại chiếm tỷ lệ nhỏ Như phân tích với loại hình hoạt động kinh doanh mặt hàng phục vụ xây dựng đơn vị TSCĐ đóng vai trị quan trọng Để phát triển, mở rộng phạm vi hoạt động tương lai đòi hỏi đơn vị phải đầu tư vào lại tài sản Nhưng điều kiện nguồn vốn chủ sở hữu hạn chế, đơn vị cải thiện tình hình cách sử dụng TSCĐ thuê tài thuê dài hạn Thứ hai, đơn vị chưa tiến hành lập khoản dự phòng, đặc biệt dự phòng phải thu khó địi: thực tế, q trình kinh doanh nhiều đối tác kinh doanh gặp khó khăn tài phá sản khoản nợ cơng ty khó có khả thu lại ảnh hưởng đến hoạt động khác công ty Nên trước tiên đơn vị phải tiến hành trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi Vả lại dự phịng làm tăng thêm tính thận tọng sản xuất kinh doanh, giúp đơn vị tránh rủi ro đáng tiếc Hạch tốn dự phịng phải thu khó địi tiến hành theo sơ đồ sau: Hình 2.2 Sơ đồ hạch tốn dự phịng phải thu khó địi TK 131 TK 139 TK 6426 Số thiệt hại nợ khó địi Trích lập dự phịng phải khơng địi xử lý xố thu khó địi vào cuối niên sổ độ kế tốn trước lập báo BCTC Số nợ khó địi xố sổ lớn TK 721 Hồn nhập dự phịng dự phịng lập phải thu khó địi Như vậy, phương diện kinh tế, nhờ có khoản dự phòng làm cho bảng cân đối kế tốn đơn vị phản ánh xác giá trị thực tế tài sản Về phương diện tài chính, khoản dự phịng nguồn tài đơn vị, tạm thời nằm tài sản lưu động trước sử dụng thực thụ Còn phương diện thuế khố, dự phịng ghi nhận khoản chi phí giảm lợi tức phát sinh để tính số lợi tức thực tế Thứ ba, phải tăng cường huy động nguồn vốn kinh doanh Do nguồn vốn kinh doanh thấp tỷ suất từ tài trợ đơn vị thấp gây khó khăn nhiều cho hoạt động kinh doanh Muốn khắc phục, công ty nên xem xét tăng thêm vốn cho đơn vị, dạng vốn lưu động vốn cố định cho đơn vị Nguồn vốn kinh doanh vốn chủ sở hữu có vai trị quan trọng, nguồn hình thành tạo tài sản cố định TSLĐ đơn vị Việc tăng cường nguồn vốn kinh doanh thể tiềm lực đơn vị Tuy nhiên, nhiều số lượng mà thiếu tính hiệu sử dụng vốn kết nói riêng, vốn chủ sở hữu nói chung phạm vi tồn đơn vị tình hình tài chưa tốt Do việc nâng cao hiệu sử dụng vốn mục tiêu quan trọng đặt cho đơn vị + Phương hướng nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Ta biết, muốn sản xuất kinh doanh phải có vốn số lượng vốn nhiều hay phụ thuộc vào doanh thu lớn hay nhỏ, với mức doanh thu cụ thể địi hỏi phải có cân định với nhu cầu vốn Do vậy, doanh thu biến thiên địi hỏi phải có biến thiên vốn Tuy nhiên, hai biến thiên không thiết theo tỷ lệ cịn phụ thuộc vào hiệu sử dụng vốn Để nâng cao hiệu sử dụng vốn, số giải pháp nêu sau: Nâng cao tổng doanh thu thuần: việc nâng cao không ngừng doanh thu đơn vị mục tiêu hàng đầu Ban giám đốc tập thể cán công nhân viên đơn vị Trên thực tế doanh thu đơn vị có giảm xuống nhanh chóng năm qua Nên để tăng doanh thu địi hỏi đơn vị phải phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh Muốn phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh đòi hỏi doanh nghiệp phải có đầu tư chiều sâu nữa, đầu tư TSCĐ đầu tư tiền Điều khơng phải dễ công ty nhỏ, nguồn vốn chủ yếu cá nhân thành viên sáng lập, nguồn vốn bổ sung từ hoạt động sản xuất kinh doanh không đáng kể Vì cố gắng nỗ lực đơn vị tăng cường huy động vốn từ bên ngồi để hoạt động Hơn nữa, đơn vị phát triển hoạt động sang lĩnh vực không cần nhiều vốn mà mang lại hiệu cao lĩnh vực tư vấn đầu tư thiết kế cơng trình, tiến hành liên doanh liên kết với đơn vị nước ngồi tranh thủ nguồn vốn họ cịn ta chủ yêú góp nguồn nhân lực Tuy nhiên mục tiêu công ty lợi nhuận doanh thu nói chung Thực tế lợi nhuận dừng lại số khiêm tốn không muốn nói âm Qua phân tích cho thấy công ty huy động vốn chủ yếu cách vay, năm tới cơng ty cần phải có biện pháp thích hợp để thu hồi vốn từ khoản khách hàng nhằm bổ sung vốn tự có, giảm bớt khoản vay nợ Chiếm dụng bên ngoài, giảm lãi vay để phát triển nguồn vốn, cân cán cân tốn Bên cạnh cơng ty cần cần cố gắng giảm khoản chi phí khác như: chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tiếp khách, hạn chế việc sử dụng điện thoại di động CBCNV công tác quản lý công ty nhằm nâng cao lợi nhuận cho công ty Thứ tư: cơng tác phân tích tình hình tài Như nói phần năm qua cơng ty thực tốt cơng tác phân tích tình hình tài giúp cho việc quản lý chúng tơi ngày tốt - Tuy nhiên việc phân tích công ty chưa thực đầy đủ chi tiết số mặt hoạt động tình hình khả tốn, tình hình huy động hiệu sử dụng vốn, tình hình thực kế hoạch giảm chi phí… Do hạn chế phần việc cung cấp thơng tin phân tích đến người quan tâm Hơn nữa, công ty thực phân tích so sánh dựa kết thực năm năm trước Để đánh chưa sâu vào so sánh với số tiêu quan trọng khác so sánh với kế hoạch, so sánh dọc ngang tiêu báo cáo tài để có đánh giá xác đầy đủ Thực tế cho thấy phân tích tình hình tài doanh nghiệp, người ta thường phân tích theo hai phương pháp so sánh phương pháp chi tiết hoá tiêu phân tích Do để phản ánh rõ thực trạng tài mình, cơng ty nên tiến hành phân tích báo cáo tài dựa hai phương pháp để có nhìn đầy đủ tồn diện tình hình tài cơng ty Bởi thực tế, so sánh số thực hai kỳ kế tốn thấy tình hình tài khả quan đem kết so với tiêu chuẩn chung ngành cịn thấp, chưa phù hợp có nghĩa cơng ty cần có giải pháp khác nưa để cải thiện tình hình tài Khi phân tích cơng ty thực đầy đủ tiêu đưa nhận xét đánh giá đầy đủ tình hình tài qua có giải pháp cụ thể chi tiết cho mặt hoạt động Ngồi cơng ty thực chương trình phân tích nhanh tiêu tài máy tính để cung cấp thơng tin thường trực cho giám đốc nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp Kết luận Cũng doanh nghiệp nào, tình hình tài Cơng ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng vấn đề đáng quan tâm chủ doanh nghiệp nhiều đối tượng liên quan khác Tình hình tài nhu quy mơ tài sản, nguồn vốn, hiệu trình sản xuất kinh doanh khả sinh lợi tình hình cơng nợ, khả tốn Cơng ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng có nhiều mặt tích cực, đáng khích lệ, song bên cạnh cịn có nhiều điểm hạn chế đòi hỏi cần thiết khắc phục để bước khẳng định vị trí thương trường Trong những năm tới, công ty có thể áp dụng một số kiến nghị ở để tình hình tài chính của công ty được cải thiện và có thể tiếp tục tồn tại và phát triển thời kỳ kinh tế khó khăn hiện và từng bước mở rộng nữa quy mô cũng uy tín của doanh nghiệp thị trường Trong thời gian thực tập vừa qua với giúp đỡ nhiệt tình cô giáo Lưu Thị Minh Ngọc tập thể nhân viên Phịng Kế tốn Cơng ty giúp đỡ em hồn thiện báo cáo Đó việc phân tích tài sở số liệu báo cáo tài để đánh giá tình hình tài Cơng ty Tuy nhiên với hiểu biết cịn hạn chế khó khăn ngun nhân nguồn gốc số báo cáo tài nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong có đóng góp giúp đỡ giáo nhân viên Phịng Kế tốn Cơng ty để viết hoàn thiện Tài liệu tham khảo Giáo trình phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh - PGS PTS: Phạm Thị Gái (chủ biên) - NXB Giáo dục Lập, đọc phân tích báo cáo tài dự đốn nhu cầu tài doanh nghiệp – PTS Đồn Xn Tiên; PTS Vũ Cơng Ty; ThS Nguyễn Viết LợiNXB Tài 1996 Giáo trình Phân tích hoạt động kinh tế - Nguyễn Thị Hồng Nga (chủ biên) – NXB Giáo dục Quản trị Tài Doanh nghiệp - PTS Vũ Duy Đào, ThS Nguyễn Quang Ninh - NXB Thống kê 1997 Một số tài liệu quan thực tập cấp ... lý Công ty TNHH Thương Mại Thịnh Vượng 1.3.1 Mơ hình máy tổ chức quản lý Công ty, chức nhiệm vụ phận mối quan hệ chúng Không giống máy quan Nhà nước Công ty lớn, Công ty TNHH thương mại Thịnh Vượng. .. quan tình hình tài Cơng ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng, vào phân tích cụ thể tiêu chính: 2.2 Phân tích tình hình tài chính cơng ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng 2.2.1 Phân tích cấu tài sản... nghị nhằm cải thiện tình hình tài 3.2 Các kiến nghị nhằm cải thiện tình hình tài công ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng Những phân tích phần dừng lại đánh giá chung nét tình hình tài đơn vị mà thơi