LUẬN VĂN: Tổ chức kế tốn Cơng ty vật tư xuất nhập hố chất Lời nói đầu “ Học đơi với hành” , câu nói có từ lâu cha ơng ta Học giảng đường lý thuyết , học làm sở cho ứng dụng vào thực tiễn , lý luận mà khơng có thực tiễn ứng dụng lý luận sng , cịn ta bắt tay vào thực tế mà không học , khơng có kiến thức khơng thể làm theo yêu cầu công việc , lại làm kế tốn Vì , sau ba năm ruỡi ngồi ghế giảng đường , tiếp thu kiến thức từ nhiều môn học , nhiều mảng , từ kiến thức xã hội , kinh tế trị kiến thức kế tốn Tạo điều kiện cho thân sinh viên không bị lạc lõng khối lượng kiến thức sách , không bị bỡ ngỡ , lúng túng trình xin việc làm việc , nhà trường dành học kỳ cho sinh viên tiến hành trình thực tập , giai đoạn sinh viên tiếp xúc trực tiếp với hoạt động , công việc cơng tác kế tốn sở thực tập Thông qua giai đoạn thực tập Công ty vật tư xuất nhập hoá chất , em tiếp xúc trực tiếp thực tế công tác hạch toán kế toán hoạt động kinh doanh , hoạt động điều hành , quản lý Công ty Đây giai đoạn đầy khó khăn , lúng túng kiến thức sách khác nhiều diễn thực tế cách quản lý cơng tác hạch tốn kế tốn Mặc dù , thời gian tìm hiểu Cơng ty vật tư xuất nhập hố chất , cở sở vận dụng kiến thức đại cương chuyên ngành vào việc quan sát , đánh giá thực tế Công ty nhằm nắm bắt cách chung , khái quát trình hình thành , trình phát triển , hoạt động quản lý qui trình hạch toán – kế toán doanh nghiệp Để thực điều , từ ngày thực tập , em tiếp xúc với phòng ban Cơng ty , đặc biệt phịng kế tốn , với nhân viên phịng nhằm thu thập tài liệu , tìm hiểu khía cạnh cần thiết để viết Báo cáo tổng hợp Báo cáo em bao gồm ba phần sau : Phần I : Tổng quan hoạt động kinh doanh quản lý Công ty vật tư xuất nhập hoá chất Phần II : Tổ chức kế tốn Cơng ty vật tư xuất nhập hoá chất Phần III : Nhận xét đánh giá chung Công ty vật tư xuất nhập hoá chất Phần I : Tổng quan hoạt động kinh doanh quản lý Công ty vật tư xuất nhập hoá chất I - Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty vật tư xuất nhập hoá chất Cơng ty vật tư xuất nhập hố chất đời hoàn cảnh chiến tranh phá hoại Mỹ leo thang đánh phá ác liệt miền Bắc nước ta , thấy trước tình hình nước ta thắng lợi , Tỗng cục hoá chất định số 327/ HC- QLKT vào ngày 4/11/1969 thành lập Cơng ty vận tải hố chất nhằm thực chức giao quan chuyên môn giúp Tổng cục hoá chất mặt quản lý cung ứng vật tư kỹ thuật cho toàn ngành hóa chất Vào năm 1985 ,khi đất nước vừa thống 10 năm , Tổng cục hoá chất nhận thấy xu hướng hội nhập tồn cầu hố , nhu cầu tiêu dùng hoá chất nước ngày tăng , định số 824 / HC – TCCBĐT ngày 25/12/1985 đổi tên Công ty vật tư vận tải hóa chất thành Cơng ty vật tư xuất nhập hố chất Ngồi nhiệm vụ quản lý cung ứng vật tư kỹ thuật cho tồn ngành hố chất , Cơng ty vật tư xuất nhập hố chất cịn có thêm nhiệm vụ xuất nhập cung ứng vật tư , đảm nhận uỷ thác nguồn xuất nhập sở Tổng cục hố chất , có tư cách pháp nhân ngoại thương , có tài khoản ngoại tệ , tự tạo quan hệ với đối tác không cần thông qua Tổng cục hoá chất Nhằm tăng thêm lĩnh vực hoạt động cho Công ty , vào ngày 4/9/1992 , Tổng cục hoá chất định số 1723/CNNg phê chuẩn Điều lệ hoạt động Công ty vật tư xuất nhập hoá chất , bổ sung kinh doanh loại nguyên liệu , vật tư , thiết bị dùng ngành hoá chất , tiêu thụ sản phẩm xí nghiệp ngành , làm dịch vụ vận tải , sửa chữa ô tô , gia cơng khí Ngày 20/11/91 , Hội đồng trưởng định 388- HĐBT việc thành lập lại doanh nghiệp nhà nước , Công ty vật tư xuất nhập hố chất khơng nằm ngồi định , Cơng ty tiến hành thành lập lại theo định số 60/CNNg ngày 13/2/1993 với điều lệ Công ty quy định mức vốn hoạt động sau :  Vốn kinh doanh : 12.082,0 triệu đồng  Vốn ngân sách nhà nước cấp : 11.414,0 ,,  Vốn tự bổ sung : 659,0 ,, Quyết định quy định ngành nghề kinh doanh chủ yếu : Vật tư thiết bị , vận tải , loại hoá chất , nguyên liệu hố chất , thiết bị văn phịng , phân bón , phân NPK loại hàng hoá khác Ngày 9/1/1997 , Để đáp ứng theo chế thị trường xu tồn cầu hố , Việt Nam nhập khối ASEAN , tới cố gắng nhập tổ chức quốc tế WTO – Tổ chức thương mại giới , theo QĐ số 13/QĐ/HĐQT hội đồng quản trị định phê chuẩn điều lệ tổ chức hoạt động Công ty vật tư xuất nhập hoá chất Theo định , Cơng ty vật tư xuất nhập hố chất hạch tốn độc lập trực thuộc Tổng cơng ty Hố chất Việt Nam , tổ chức kinh tế Nhà nước đầu tư , thành lập tổ chức quản lý , hoạt động kinh doanh nhằm thực mục tiêu kinh tế – xã hội Nhà nước giao Cơng ty có : Tên giao dịch quốc tế : VINACHIMEX ( Việtnam Chemical Import and Export Corporation ) Trụ sở : Số Phạm Ngũ Lão , Quận Hoàn Kiếm , Hà Nội Có tư cách pháp nhân , quyền nghĩa vụ dân Vốn nguồn lực khác Tổng công ty giao Công ty tự huy động Con dấu theo quy định Nhà nước Tài khoản riêng Bảng cân đối tài sản , quỹ theo qui định Chính phủ hướng dẫn Tổng công ty Cho đến , công ty trở thành thực thể khách quan phủ nhận kinh tế thị trường doanh nghiệp đứng đầu ngành hoá chất Trung ương Trải qua 35 năm hoạt động phát triển không ngừng , đến Công ty vật tư xuất nhập hoá chất đạt gần tỷ năm , kết đạt cố gắng toàn thể doanh nghiệp mục tiêu phấn đấu năm II - Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty vật tư xuất nhập hoá chất Đặc điểm ngành nghề Theo , định thành lập DNNN số 60/CNNg/TC ngày 13/02/1993 Bộ Công nghiệp nặng qui định ngành nghề kinh doanh sau : Kinh doanh loại vật tư , thiết bị , vận tải , hoá chất hàng hoá khác Sau , ngày 19/8/1995 bổ sung thêm sản xuất thêm Silicát , mút xốp , kem giặt , phân bón NPK , bột nhẹ , kinh doanh xuất nhập sản phẩm hoá chất dân dụng Vào ngày 26/10/1995 Công ty bổ sung thêm ngành nghề kinh doanh sau : Kinh doanh thiết bị điện , điện lạnh thiết bị văn phòng , kinh doanh xuất nhập trang thiết bị nội thất dịch vụ cho thuê văn phòng - Đặc điểm sản phẩm , loại hàng hoá  Về kinh doanh vật tư , nguyên liệu , máy móc thiết bị : Đây lĩnh vực hoạt động Công ty , mang lại doanh thu lợi nhuận chủ yếu Với mối liên hệ bạn hàng nước xây dựng từ lâu , bên cạnh việc kinh doanh mặt hàng truyền thống công ty : hạt nhựa , hoá chất loại ( loại sunfat , acid , hạt nhựa PP ,PE ,PVC ), Công ty tiến hành kinh doanh nhiều mặt hàng khác với khối lượng lớn Soda , loại hoá chất cho sản xuất cao su , máy móc thiết bị , dây truyền sản xuất cho đơn vị ngồi Tổng cơng ty , đặc biệt lĩnh vực đấu thầu cung ứng dây truyền công nghệ , thiết bị , máy móc nhập phục vụ cho đầu tư đổi công nghệ nâng cao lực sản xuất đơn vị ngành Kết đạt việc kinh doanh mặt hàng năm 2002 ước tính doanh thu khoảng 440 tỷ đồng chiếm khoảng 80% doanh thu toàn công ty  Hoạt động kinh doanh tiêu thụ phân bón : Đây mặt hàng kinh doanh phức tạp , khả rủi ro lớn chịu ảnh hưởng nhiều điều kiện thời tiết , năm mà thiên tai , bão lụt thường xuyên xẩy khắp giới Năm 2002 doanh thu từ kinh doanh phân bón đạt khoảng 50 tỷ đồng , phần lớn từ việc tiêu thụ loại phân bón cụ thể :  Về kinh doanh loại phân lân nội địa : Kinh doanh chủ yếu mặt hàng cơng ty Lân Ninh Bình , Lân Lâm Thao , Lân Văn Điển - Về kinh doanh phân bón nhập : Tiêu thụ NA , kali - Để tăng nguồn thu , công ty tiến hành thực hoạt động tiếp nhận vận chuyển hàng hoá , vận chuyển Quặng Apatite , dịch vụ cho thuê kho bãi , liên doanh cho th văn phịng , cửa hàng xăng dầu Ngồi , Công ty tiến hành sản xuất thương phẩm có liên quan đến hố chất , hàng gia cơng nhằm bù đắp chi phí bắt đầu có lãi chưa đáng kể - Đặc điểm qui mô hoạt động , thị trường kinh doanh Khi nước ta thực chuyển đổi từ chế quan liêu bao cấp sang thực chế thị trường có quản lý nhà nước , với sách mở cửa kinh tế , mậu dịch biên giới phát triển mạnh mẽ , xu hội nhập kinh tế quốc tế tạo nhiều điều kiên thuận lợi song gây nhiều khó khăn thách thức , đặc biệt chiến chống khủng bố phạm vi toàn cầu ảnh hưởng thiên tai lũ lụt liên tiếp xẩy nước ba miền cộng với biến động (tăng) liên tục tỷ giá ngoại tệ dẫn đến biến động giá thị trường cuối làm thay đổi ( dù không đáng kể ) qui mô hoạt động thị trường kinh doanh Dưới báo cáo kim ngạch NK XK Công ty sang thị trường nước nhập từ nước sang thị trường Việt Nam thể qui mô hoạt động thị trường kinh doanh Công ty Trong năm 2002 (Biểu số ) Biểu số : Báo cáo tình hình nhập năm 2002 Danh mục Đơn vị Số lượng Trị giá Tỉ lệ(%) Tổng kim ngạch Usd 50,925.33 18,286,202.04 100 NtTiên ,, 10,818.20 6,020,782.68 32.93 Singapore ,, 450.20 493,969.00 Trung quốc ,, 21,954.20 3,951,660.00 Thuỵ điển ,, 57.80 149,646.00 Đài loan ,, 1,598.46 1,239,612.00 đức ,, 540.00 421,890.00 Nhật ,, 3,335.65 2,077,706.36 11.36 Nga ,, 6,538.00 1,054,018.00 5.76 Indonesia ,, 17.00 7,820.00 Malaysia ,, 35.82 44,117.00 21.61 6.78 Ân độ ,, 1,002.00 520,327.00 Thái lan ,, 1,919.00 1,439,095.00 Iran ,, 868.00 396,642.00 A rập xê út ,, 469.00 249,761.00 Mỹ ,, 1,301.00 189,258.00 Pháp ,, 21.00 26,898.00 7.87 ( Trích từ Báo cáo tình hình XNK gửi Vụ XNK – Bộ kế hoạch Phòng kế hoạch ) Như , qua Báo cáo nhâp năm 2002 ta thấy quy mô hoạt đông công ty rộng , qua tỷ lệ thị phần xuất thị trường Cơng ty Nam Triều Tiên ( Chiếm 32,93% ) , năm 2003 với trục trặc vấn đề Chính trị mối quan hệ với Mỹ gặp nhiều khó khăn nơi đầu tư có nguy gặp nhiều rủi ro bắt buộc Công ty phải cẩn thận nhập Tiếp theo đến Trung Quốc ( Chiếm tới 21,61 % ) , thị trường rộng lớn có nhiều tiềm nên cơng ty cần có biện pháp thúc đẩy nhập xuất Ngồi Cơng ty tiến hành nhập từ nước Nhật Bản : 11,36% , Thái Lan: 7,87% Biểu số : Báo cáo tình hình xuất năm 2002 Danh mục Đơn vị Kim ngạch XK USD Myanmar KCX Tân Thuận Số lượng Trị giá Tỉ lệ(%) 100.00 40,000.00 100 ,, 60.00 22,800.00 57 ,, 40.00 17,200.00 43 ( Trích từ Báo cáo tình hình XNK gửi Vụ XNK – Bộ kế hoạch Phòng kế hoạch ) Qua tình hình xuất ta thấy so với nhập số nhỏ , thị trường xuất q eo hẹp , gói gọn Trong năm gần ngày lượng xuất thu hẹp , năm 2002 xuất vào Myama khu chế xuất Tân thuận Với chức danh Cơng ty vật tư XNK hố chất chưa xứng đáng với tầm vóc , doanh nghiệp cần đẩy mạnh tìm kiếm thị trường xuất nhằm thu lợi nhuận từ bên thu ngoại tệ vào nước - Quan hệ Công ty với bên liên quan Lợi nhuận Cơng ty phần nhập hố chất từ nước bán cho doanh nghiệp nhà nước ( chủ yếu Tổng công ty ) , mối quan hệ với công ty nước ngồi nói chung tốt , khơng có kiện cáo hay phá vỡ hợp đồng bên , hiểu biết công ty đối tác nước chưa thực rõ ràng , với việc ký kết hợp đồng rõ ràng minh bạch , với đội ngũ người ký kết hợp đồng thành thạo bên thoả mãn mà khơng có khúc mắc Cịn q trình bán hàng cho doanh nghiệp nước tiêu từ Tổng công ty giao xuống nên có hiểu biết rõ loại hình kinh doanh quan biết thành viên ban giám đốc chưa có xẩy mà không giải kịp thời tốt đẹp Ngồi , cơng ty cịn tiến hành liên doanh ( HĐTC) với Công ty Mecanimex ( Nhà liên doanh 35 Tràng thi ) Vinachimex( Nhà liên doanh 37 Tràng thi) với mục tiêu bên có lợi , doanh thu từ liên doanh cao cộng với giám đốc liên doanh bạn nên mối quan hệ thật tốt đẹp III - Kết hoạt động số năm gần Sau bảng tổng kết số tiêu năm 2000 , 2001 , 2002 Biểu số : Bảng kết hoạt động kinh doanh số năm gần ( Đơn vị : 1000đ ) Chỉ tiêu Năm 2000 Năm 2001 Năm 2002 Tổng TSLĐ 147286391 110713615 178137620 Tổng TSCĐ 7804731 1882757 8171135 Tổng TS 155091122 112596372 186308755 Tổng nợ phải trả 136170446 98080263 165374432 Tổng NVCSH 18920676 14516109 20934323 Tổng nguồn vốn 155091122 112596372 186308755 Doanh thu 532180705 540847123 538171556 Giá vốn hàng bán 515511386 520503500 518190277 Lợi tức gộp 16669319 20343623 19981279 Chi phí bán hàng + CPQLDN 16015867 19445742 18992459 Lợi tức từ hoạt động KD 653452 897881 988820 Lợi tức HĐTC 566820 567656 558102 Lợi tức HĐBT 330419 150035 71436 Tổng thu nhập trước thuế 1550691 1615572 1618358 Thuế TNDN 449931 500728 517844 Lợi tức sau thuế 1100760 1114844 1100514 Thu nhập bình qn CNV 1015000 1176000 1386000 ( Trích từ Báo cáo tài năm : 2000 , 2001 , 2002 ) Sau bảng phân tích số tiêu năm trở lại doanh nghiệp ( Biểu số 4) để thấy so sánh tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp , qua ta có nhìn tổng qt kết cố gắng mà doanh nghiệp tiến hành ngày tốt hay không Biểu số : Bảng so sánh số tiêu năm gần : Chỉ tiêu Hệ số tự tài trợ Năm 2000 Năm 2001 Năm 2002 0.1214 0.173 0.1128 Hệ số toán nợ ngắn hạn 1.0816 1.128 1.077 Hệ số đầu tư TSCĐ 0.0504 0.0664 0.0438 Tỷ suất lợi nhuận doanh thu 0.291% 0.2987% 0.3007% Do đặc thù doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập lượng hàng hố lưu chuyển nhiều , vốn lưu động doanh nghiệp cao cịn TSCĐ nhỏ , Năm 2002 : Chỉ riêng TSLĐ đầu tư ngắn hạn chiếm 95,56% tổng số tài sản , TSCĐ chiếm phần nhỏ 4,44% năm 2001 2000 Hệ số tài trợ tính Nguồn vốn CSH chia cho Tổng số nguồn vốn thể mức độ độc lập mặt tài doanh nghiệp , cho biết vốn chủ sở hữu chiếm tổng nguồn vốn , qua bảng thấy hệ số nhỏ chứng tỏ hầu hết tài sản doanh nghiệp đầu tư nguồn vốn vay , doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập điều dễ hiểu Hệ số toán nợ ngắn hạn cho thấy khả đáp ứng khoản nợ ngắn hạn ( phải tốn vịng năm hay chu kỳ kinh doanh ) , năm trở lại tỉ lệ lớn ( không nhiều ) chứng tỏ doanh nghiệp có đủ khả tốn khoản nợ ngắn hạn tình hình tài doanh nghiệp bình thường khẳng định vay ngắn hạn để tiến hành lưu chuyển vốn nên số vốn vay ngắn hạn doanh nghiệp tăng dần cao Nhìn vào tỷ suất lợi nhuận doanh thu năm tăng dần , chứng tỏ doanh nghiệp cố gắng để tăng lợi nhuận tỷ lệ khơng phải cao cho nên doanh nghiệp nên cố gắng đẩy nhanh tốc độ tăng lợi nhuận Thu nhập bình quân doanh nghiệp tăng dần thuộc vào mức thu nhập , cố gắng lớn doanh nghiệp việc tăng thu nhập cho người lao động theo năm , so với mức lạm phát năm gần mức tăng chưa phải cao so với mức tăng 25% giá vàng năm 2002 so với năm trước mức tăng thu nhập chưa đảm bảo cho Lợi nhuận cơng ty có từ hoạt động kinh doanh ( chiếm khoảng ) , ngồi cịn thu nhập từ hoạt động tài ( chiếm tới ) mà chủ yếu từ khoản đầu tư tài ngắn hạn ( gồm có góp vốn liên doanh khoản đầu tư dài hạn khác ) Thu nhập HĐBT chủ yếu thu từ lý TSCĐ vài khoản thu khác cịn chi phí cho HĐBT có giá trị cịn lại TSCĐ Nhìn chung tình hình tài tình hình kinh doanh doanh nghiệp tốt , tiêu tài ổn định đảm bảo , tỷ suất tăng dần theo thời Sơ đồ 11 : Sơ đồ luân chuyển chứng từ thu mua vật tư để xuất hàng hoá Biên kiểm nghiệm vật tư , hàng Nhập kho vật tư hàng hoá Lập thẻ kho Sổ theo dõi thu mua vật tư Lưu trữ chứng từ phòng kế Chứng từ bên bán Biên kiểm nghiệm hàng hoá Chuyển hàng tiêu thụ không qua Lập chứng từ giao cho Ghi sổ kế toán theo dõi tình hình Do đặc điểm kinh doanh Cơng ty vật tư xuất nhập hoá chất sau kết thúc q trình thu mua vật tư hàng hố xuất nhập nhập cơng ty chuyển tồn số hàng hố , vật tư tiêu thụ thẳng không qua kho Nếu hàng mua để xuất chuyển thẳng xuống cảng cửa thông báo với người mua công ty thực việc giao hàng Còn hàng nhập , công ty không tổ chức nhập kho hàng hoá mà vận chuyển thẳng tới nhà máy người mua theo hợp đồng kinh tế áp dụng phương thức làm giảm chi phí : Chi phí bảo quản hàng hố , chi phí th kho bãi , chi phí thuê nhân viên bảo vệ , ngồi làm cho khối lượng kế tốn phải ghi giảm bớt phần đáng kể c ) Tài khoản sử dụng Phần hành sử dụng tài khoản bậc I giống hệ thống tài khoản qui định Bộ tài , có theo dõi chi tiết cho tài khoản công nợ phải thu công nợ phải trả , TK331N : Phải trả phòng nhập : Tk331X : Phải trả phòng xuất TK131N : Phải thu phòng nhập TK131X : Phải thu phòng xuất TK3332X : Thuế VAT hàng nhập phòng nhập TK3332N : Thuế VAT hàng nhập phòng xuất ( Mặc dù doanh nghiệp chia thành phòng nhập phòng xuất thực cơng ty chủ yếu nhập , phịng có nhiệm vụ khác đối tượng theo dõi khách hàng ) d ) Qui trình ghi sổ ( Sơ đồ 12) Đối với trình mua hàng toán với nhà cung cấp phải theo dõi công nợ cho người bán, lần phát sinh nợ sở hợp đồng mua hàng , phải mở đủ sổ kế toán chi tiết toán với người bán để theo dõi đối tượng , tổng hợp công nợ chi tiết cho nhà cung cấp : Sơ đồ 12 : Qui trình ghi sổ q trình mua hàng tốn Chứng từ gốc Nhật ký chung Sổ chi tiết toán với người bán Sổ TK 331 Báo cáo kế toán Chú thích : ngày : Ghi hàng : Lên báo cáo định kỳ Trong sơ đồ , kế toán khơng có Bảng tổng hợp chi tiết tốn với người bán , làm cho q trình so sánh , đối chiếu khó khăn , theo dõi chủ hàng khơng rõ ràng Cũng giống phần hành khác , Sổ chi tiết Sổ tài khoản giống phần hành TGNH , cần kế tốn tổng hợp in báo cáo : Sổ tổng hợp công nợ , Sổ nhật ký bán hàng , Bảng tổng hợp số dư công nợ phải thu theo yêu cầu người quản lý Sơ đồ ghi sổ trình bán hàng thu tiền ( Sơ đồ 13 ) Quá trình bán hàng trình thực giá trị hàng bán người bán giá trị sử dụng hàng bán người mua theo mục đích kinh doanh , trình đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp , yêu cầu phải theo dõi cách chặt chẽ , đầy đủ giá vốn , công nợ phải thu , doanh thu kết tiêu thụ Q trình tổ chức sau : Sơ đồ 13 : Qui trình ghi sổ trình bán hàng thu tiền Chứng từ bán hàng toán Nhật ký bán hàng Nhật ký chung Sổ chi tiết giá vốn hàng bán, chi tiết doanh thu , kết Sổ TK 511 ,632,642 ,911 Bảng cân đối kế tốn Chú thích : : Ghi hàng ngày : Lêmn báo cáo định kỳ Sổ chi tiết giá vốn hàng bán công ty khác hồn tồn so với qui định , có hình thức sau : Dịng Chứng từ gốc từ Chứng từ Số Ngày TK giải sổ chứng Diễn đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Nợ USD VNĐ USĐ VN Đ Cộng Sự khác biệt việc sử dụng kế toán máy cho đơn giản thống giống với sổ chi tiết phần hành khác doanh nghiệp khơng mở riêng loại hình sổ chi tiết cho giá vốn hàng bán học ( để làm kế tốn tay ) V Qui trình lập Báo cáo tài Cơng ty vật tư xuất nhập hoá chất Vào cuối kỳ báo cáo kế toán ( tháng , quý , năm ) , kế tốn tổng hợp tiến hành hồn tất việc ghi chép , phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ vào máy tính , hồn nhập số dự phòng giảm giá lại xác định mức dự phòng giảm giá cần lập , vào cuối niên độ kế tốn cho khoản phải thu khó địi , phản ánh vào máy tính khoản chênh lệch tỷ giá ngoại tệ cuối kỳ tiến hành lập báo cáo tài theo qui định nhà nước Báo cáo kế tốn tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản , nguồn vốn , chủ sở hữu công nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp bao gồm Bảng cân đối , Báo cáo kết kinh doanh , Thuyết minh báo cáo tài , khơng có Bảng lưu chuyển tiền tệ Vào cuối quý , kế toán tổng hợp tiến hành tổng hợp số liệu chuyển từ phần hành khác lập báo cáo để nộp lên kế tốn trưởng thơng qua ký duyệt , trình giám đốc ký sau tiến hành gửi lên quan : Tổng công ty hoá chất Việt Nam , Vụ xuất nhập , Cục thuế Hà Nội , Cục Thống kê Trong doanh nghiệp khơng có báo cáo quản trị Những năm trước , quan chưa tiến hành kiểm toán nhà nước đến kỳ hạn năm 2003 bắt đầu có Báo cáo kiểm tốn trình lên Tổng công ty Phần III : Nhận xét đánh giá chung Công ty vật tư xuất nhập hoá chất I - nhận xét , đánh giá kiến nghị hoạt động kinh doanh quản lý Công ty vật tư xuất nhập hoá chất Trong xu hội nhập kinh tế quốc tế , tồn cầu hố , phá vỡ tính chất đóng kín đơn vị kinh tế quốc gia , hoạt động xuất nhập Việt Nam đời phát triển mạnh năm gần , với phương châm : Mở rộng hoạt động kinh tế đối ngoại , đẩy mạnh hoạt động xuất nhập không coi nhẹ sản xuất thay nhập , mở rộng tham gia cuả thành phần kinh tế vào hoạt động ngoại thương , quyền trực tiếp giao dịch với thành phần kinh tế nước chịu quản lý thống nhà nước Để tiến kịp với xu , doanh nghiệp tổ chức tổ chức gọn nhẹ , hợp lý với xu khuynh hướng giảm bớt phận gián tiếp , tăng cường phận trực tiếp kinh doanh nhằm đem lại hiệu cao , thiết thực Với mục tiêu giảm thiểu phận không cần thiết , doanh nghiệp tiến hành thuê số lao động theo thời vụ , nghĩa cơng việc cần có thêm cơng nhân ( chi nhánh , xí nghiệp ) tuyển giống Chi nhánh Thành Phố Hồ Chí Minh đến thời vụ thuê thêm khoảng 40 người nhờ giảm bớt chi phí nhân cơng , tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường khác kinh doanh vật tư nguyên liệu , máy móc thiết bị , phân bón , doanh nghiệp cịn tổ chức phòng ban : Phòng vận tải Phịng xây dựng , điều đáp ứng yêu cầu tăng nguồn thu phù hợp với công ty xuất nhập cần chuyển hàng từ cảng đến nơi nhận hàng cho người mua , phòng vận tải quản lý xí nghiệp thực , trực tiếp kí kết thực hoạt động dịch vụ giao nhận vận tải , kết đạt doanh thu gần tỷ năm 2002 , đóng góp phần đáng kể cho hoạt động chung công ty Cũng , phòng vận tải quản lý hoạt động vận chuyển quặng Apatite : từ khâu chuẩn bị ký kết hợp đồng mua bán với nhà sản xuất , hoạt động vận chuyển với đại lý vận tải công việc theo dõi vè khối lượng , lịch trình kết thu gần tỷ năm 2002 Đối với phòng xây dựng , công ty thành lập nhằm đầu tư xây dựng , sữa chữa cải tạo nâng cấp hệ thống kho bãi sở : Việt Cách – Hải phịng , Lã cơi – Yên Viên chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh nhằm mục đích củng cố thị trường , tạo điều kiện mặt cho hoạt động sản xuất kinh doanh theo phương châm đa dạng hoá , đảm bảo trì tốc độ tăng trưởng Theo báo cáo , riêng xí nghiệp , số lượng lao động lên tới 107 người + 11 vào mùa vụ ( chiếm 40 % ) số lượng lao đông tồn cơng ty , có hoạt động sản xuất công nghiệp , hoạt động đủ bù đắp chi phí lãi ( Doanh thu bán hàng xí nghiệp đạt 5,1 tỷ ) , xí nghiệp gặp nhiều khó khăn khâu tiêu thụ chi phí đầu vào cao , công ty tăng cường hoạt động giám sát , quản lý chi phí giá thành sản phẩm Như , hoạt động so với tồn doanh nghiệp khơng hiệu , cơng ty cần có biện pháp cải tiến công nghệ sản xuất Silicat ( cung cấp sản xuất xà phịng ) , đẩy mạnh tìm kiếm thị trường , quản lý chặt chẽ , cải tổ chế quản lý nhằm giảm thiểu chi phí , xem xét lại cấu , lao động phù hợp hay chưa nhằm tăng doanh thu xứng đáng với tầm vóc cơng ty Trong q trình phát triển , Đảng uỷ đạo cơng ty thực tốt quy chế dân chủ sở , công khai hoạt động , bám sát quản lý toàn diện , chấp hành nghiêm chỉnh chế sách pháp luật Nhà nước , thực hành tiết kiệm , chống tiêu cực lãng phí , thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước , quan tâm đến quyền lợi người lao động , quan tâm đến trẻ hoá đội ngũ cán , đào tạo nhằm nâng cao trình độ cán công nhân viên cán trẻ để đáp ứng nhu cầu đòi hỏi cơng việc có lực kế cận Mặc dù , công ty nên tiếp tục xếp máy tổ chức , bố trí cán phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ Thực triển khai đồng hoạt động quản lý : Quản lý hành , kế hoạch , quản lý tài ( quản lý vốn tài sản ) , giao kế hoạch sản xuất kinh doanh , kế hoạch đầu tư xây dựng , mở rộng quan hệ bạn hàng , tăng cường mặt quản lý Trong kinh doanh tồn số hạn chế : Có thời điểm cịn chưa thực phát huy tính tự chủ , sáng tạo hoạt động khai thác thị trường , cịn trơng chờ vào đạo , giao việc công ty Trong kinh doanh xuất nhập có trường hợp chưa tìm hiểu kỹ đối tác nên bị đối tác lợi dụng đưa công ty vào tranh chấp thương mại họ làm ảnh hưởng đến hoạt động chung , , số sở công tác xây dựng nguồn lực , quy hoạch đào tạo đội ngũ cán , quản lý cán , quản lý lao động ( vấn đề tiếp nhận , thuyên chuyển cán hay việc tổ chức làm việc trụ sở quan ) chưa theo quy định , lao động làm việc có thời hạn 01 năm trở lên Để khắc phục điều , cơng ty cần đưa biện pháp kịp thời : quan tâm đào tạo ,bồi dưỡng trị - đạo đức , chun mơn nghiệp vụ bố trí xếp phù hợp với khả trình độ cuả cá nhân Phải đẩy mạnh việc tìm kiếm việc làm để từ đảm bảo thu nhập đời sống cán công nhân viên chức , phải có chế hợp lý gắn quyền lợi trách nhiệm người lao động , chế động viên khuyến khích phát huy hết tiềm người cho họ yên tâm hoàn toàn làm việc công ty II Nhận xét , đánh giá kiến nghị cơng tác kế tốn Cơng ty vật tư xuất nhập hố chất Trong chế thị trường , nhà quản lý doanh nghiệp phải liên tục thường xuyên định công việc phải làm , làm , cách cần đạt kết , Điều thực thông qua dựa thông tin kế toán thu thập , ghi chép , phân loại , xử lý cung cấp cho nhà kinh doanh có sở để nhận thức đắn , khách quan , xác , kịp thời có hệ thống hoạt động kinh doanh để có lựa chọn định hướng định hợp lý , nhằm nâng cao hiệu kinh doanh Chính , tổ chức máy kế tốn cơng ty vừa đơn giản , gọn nhẹ mà hiệu , đáp ứng yêu cầu thời buổi cạnh tranh khốc liệt điều cần thiết Việc đưa máy tính vào phục vụ cơng tác quản lý , kế tốn đảm bảo cung cấp số liệu , thơng tin tài cách xác , khoa học , nhanh chóng , tạo điều kiện nâng cao suất , giảm nhẹ khối lượng cơng việc ghí sổ kế tốn , tiết kiệm sức lao động cho cơng nhân viên phịng kế tốn Cơng tác ln chuyển chứng từ kế tốn đơn giản , số lượng sổ sách tiện lợi cho việc ghi chép , bảo quản cung cấp số liệu , thơng tin kế tốn Hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty đơn giản hố , bỏ bớt tài khoản khơng sử dụng đến theo dõi đầy đủ , sát với nghiệp vụ kinh tế Các nhân viên phịng người có trình độ đại học , có kinh nghiệm , dù tuổi đời cịn trẻ , nắm vững công việc , phân công công việc rõ ràng , khơng chồng chéo , khơng có tình trạng người làm , người làm nhiều , người quản lý phần hành riêng liên hệ chặt chẽ Với đội ngũ kế toán có trình độ , cơng tác kế tốn cơng ty nói chung tốt , ngồi , phần hành kế toán , làm kế tốn máy , trình tự ghi sổ có vài khác biệt so với qui định Bộ tài , khác biệt có mặt ưu nhược riêng Trong phần hành ngân hàng , doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập , vấn đề vay ngoại tệ liên tục thường xuyên , công ty khơng có sổ theo dõi chi tiết tiền vay , điều gây khó khăn cho qúa trình kiểm tra , , kế tốn nên mở thêm sổ chi tiết tiền vay cho tài khoản : TK311 , Tk315 , TK341 theo dõi đến ngân hàng cho vay , rõ ràng nhằm nắm bắt số lượng tiền vay , thời hạn toán Phần hành mở tài khoản theo dõi chi tiết đến ngân hàng , điều giúp kế tốn viên ln theo dõi , nắm bắt tình hình tốn , số dư tiền gửi ngân hàng ngân hàng Tuy nhiên hệ thống tài khoản có TK 1123C “ Kí quỹ ngân hàng Cơng thương” , TK 1123N “ Giữ hộ ngoại tệ ngân hàng Công thương” , TK 1124T “ Ký quỹ đảm bảo tiền vay ngân hàng Đầu tư” không giống với quy định mà nên theo dõi riêng TK144 “ Cầm cố , ký quỹ ngân hàng” rõ ràng quy định Ngoài , doanh nghiệp đơn vị kinh doanh xuất nhập , chủ yếu tốn thu tiền chủ yếu ngoại tệ , luồng tiền ngoại tệ ghi nhận nhiều , nên theo dõi TK007 “ Ngoại tệ loại” nhằm theo dõi nguyên tệ mặt giá trị loại ngun tệ , điều vừa thích hợp với quy định Bộ Tài vừa có lợi việc quản lý kiểm tra Trong phần hành tiền lương , tất chứng từ , sổ chi tiết , sổ tổng hợp giống chế độ , khác Bảng toán tiền lương , kế toán làm tắt , gộp hai cột cột “ tạm ứng kỳ một” cột “ kỳ II lĩnh” thành cột “ Còn lĩnh” , điều gây bất lợi cho người khác đọc kiểm tra , có thân người làm hiểu điều , , kế tốn phần hành nên tách riêng thành cột tốt , đáp ứng yêu cầu quản lý hạch toán Trong phần hành kế toán khơng sử dụng TK335 “ Trích trước lương” có nghĩa doanh nghiệp bố trí cho người lao động trực tiếp nghỉ phép tương đối đặn , trường hợp doanh nghiệp khơng có điều kiện nên theo dõi tiền lương trích trước vào TK335 Vì thời gian nghỉ trưa nên người văn phòng lại ăn trưa quan , lý doanh nghiệp có thêm Bảng kê phụ cấp ăn trưa , điều cần thiết , thể chế độ đãi ngộ người lao động Đối với phần hành TSCĐ , có đủ chứng từ , trừ biên đánh giá lại TSCĐ trình hoạt động khơng có q trình đánh giá lại tài sản, điều gây bất lợi tài sản doanh nghiệp không đề cập giá thị trường , tiến hành hoạt động kinh doanh tài sản tăng giảm làm ảnh hưởng đến q trình tính khấu hao , ảnh hưởng đến chi phí kỳ hạch tốn , doanh nghiệp nên tiến hành đánh giá lại TSCĐ nhằm theo dõi xác giá trị TSCĐ khấu hao để tính vào chi phí kỳ hạch toán Trong bảng cân đối kế toán cuả công ty không theo dõi TK213 “ TSCĐ vô hình” , thiếu sót lẽ , doanh nghiệp có quyền sử dụng đất , lợi mặt kinh doanh thương hiệu cơng ty thị trường , cơng ty nên theo dõi thêm TK 213 , tăng giá trị tài sản doanh nghiệp hàng kỳ trích khấu hao tính vào chi phí hợp lý , hợp lệ Ngoài , Bảng tính khấu hao sổ theo dõi TSCĐ , khơng theo dõi tỉ lệ trích khấu hao mà tính thời gian sử dụng cịn lại mức khấu hao , thiếu so với chế độ Bộ tài quy định theo dõi chi tiết đầy đủ Cũng phần hành , kế toán vào đầu năm tiến hành lập kế hoạch khấu hao tài sản cố định năm sau , sáng tạo mà doanh nghiệp thực nhằm dự tốn chi phí khâú hao tài sản cố định cho năm sau Trong bảng phân bổ khấu hao phải có phần phân bổ cho nơi sử dụng kế tốn khơng theo dõi cho nơi sử dụng có lẽ để giảm bớt khối lượng tính tốn cho doanh nghiệp lẽ doanh nghiệp khơng có TK627 , tồn ghi vào TK642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” mà không phân bổ vào TK 641 “ Chi phí bán hàng” , doanh nghiệp nên tiến hành phân bổ vào chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Đây doanh nghiệp hoạt động xuất nhập , nên trình mua bán hàng đồng thời , doanh nghiệp thường mua hàng luân chuyển để bán hàng không tiến hành nhập kho Việc phản ánh sổ sách kế toán đơn giản , dễ làm , phù hợp với trình độ cán kế tốn , phải đối chiếu sổ sách Song với cách ghi chép khơng tốt lên nội dung cụ thể Chẳng hạn , trình mua thu mua hàng cơng ty tổ chức theo dõi trị giá hàng mua đồng thời sổ nhật ký TK331 , khơng theo dõi sát tình hình mua hàng , trị giá hàng hố xuất , nhập mua kỳ Do , để theo dõi sát q trình , kế toán nên mở thêm sổ nhật ký TK151 để phản ánh tồn giá trị hàng hố xuất khâủ nhập đường cuối tháng Với việc mở thêm sổ nhật ký TK151 không làm tăng thêm tính phức tạp việc ghi sổ kế tốn mà trái lại cịn phản ánh nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình thu mua hàng hố thuận tiện cho việc theo dõi , kiểm tra số liệu Trong q trình mua hàng , kế tốn nên xây dựng kế hoạch mua hàng nhằm đẩy mạnh công tác thu mua hàng hóa , xây dựng kế hoạch thu mua hợp lý xác Mặt khác , việc hạch toán nghiệp vụ toán trình mua hàng cơng ty chủ yếu ngoại tệ , ngồi việc phản ánh số phát sinh ngoại tệ toán tiền Việt Nam , sổ chi tiết theo dõi số dư TK331 cần mở chi tiết thêm phần phát sinh ngoại tệ để theo dõi trực tiếp số phát sinh ngoại tệ , việc mở sổ phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh , dễ sử dụng , kiểm tra , đối chiếu phù hợp với trình độ cán kế tốn Mục lục Lời mở đầu : Phần I : Tổng quan hoạt động kinh doanh quản lý công ty Công ty vật tư xuất nhập hoá chất I - Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty vật tư xuất nhập hoá chất II - Đặc điểm hoạt động kinh doanh - Đặc điểm ngành nghề - Đặc điểm sản phẩm , loại hàng hoá - Đặc điểm qui mô hoạt động , thị trường kinh doanh - Quan hệ công ty với bên liên quan III - Kết hoạt động số năm gần IV - Đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý công ty Công ty vật tư xuất nhập hoá chất 11 - Đặc điểm lao động cấu lao động công ty 11 - Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất công ty 12 Phần II: Cơng tác kế tốn Cơng ty vật tư xuất nhập hố chất 15 I : Đặc điểm tổ chức quản lý tài Cơng ty vật tư xuất nhập hoá chất : 15 II : Đặc điểm tổ chức máy kế toán 15 - Phương thức tổ chức máy kế toán 15 - Cơ cấu lao động phịng kế tốn 16 - Mô hình tổ chức máy kế tốn 16 - Mối quan hệ máy kế toán với phận khác công ty 18 III : Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn 19 - Đặc điểm tổ chức chứng từ kế toán 19 - Đặc điểm tổ chức tài khoản kế toán 19 - Đặc điểm tổ chức sổ kế toán 20 - Đặc điểm báo cáo tài 20 IV Đặc điểm quy trình kế tốn phần hành kế tốn Cơng ty vật tư xuất nhập hoá chất 21 - Đặc điểm phần hành kế toán theo dõi Ngân hàng 21 - Đặc điểm phần hành kế toán TSCĐ 25 - Đặc điểm tổ chức lao động tiền lương 27 - Đặc điểm kế toán theo dõi mua bán hàng hoá xuất nhập 29 V : Quy trình lập báo cáo tài Cơng ty vật tư xuất nhập hoá chất33 Phần III : Nhận xét đánh giá chung 34 I : Về hoạt động kinh doanh quản lý Công ty vật tư xuất nhập hoá chất 34 II : Về công tác kế tốn Cơng ty vật tư xuất nhập hoá chất 37 K Phụ lục : Danh mục tài khoản tổng hợp Công ty vật tư xuất nhập hoá chất ST T SHTK 111 Tên tài khoản Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam STT SHTK Tên tài khoản 21 331 Phải trả ngời bán 22 333 Thuế khoản phải nộp nhà nước 1112 Ngoại tệ 23 334 Phải trả công nhân viên 112 24 338 Phải trả , phải nộp khác 1121 Tiền Việt Nam 25 411 Nguồn vốn kinh doanh 1122 Ngoại tệ 26 414 Quỹ đầu t phát triển 131 Phải thu khách hàng 27 415 Quỹ dự phịng tài 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ 28 416 Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 138 Phải thu khác 29 421 Lợi nhuận cha phân phối 10 139 Dự phịng phải thu khó địi 30 431 Quỹ khen thưởng , phúc lợi 11 141 Tạm ứng 31 511 Doanh thu bán hàng 12 142 Chi phí trả trớc 32 531 Hàng bán bị trả lại 13 152 Nguyên liệu , vật liệu 33 532 Giảm giá hàng bán 14 153 Công cụ , dụng cụ 34 632 Giá vốn hàng bán 15 155 Thành phẩm 35 641 Chi phí bán hàng 16 211 TSCĐ hữu hình 36 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 17 214 Hao mịn tài sản cố định 37 711 Thu nhập hoạt động tài 18 222 Góp vốn liên doanh 38 721 Các khoản thu nhập bất thờng 19 241 Xây dựng dở dang 39 811 Chi phí hoạt động tài 20 311 Vay ngắn hạn 40 821 Chi phí bất thường Tiền gửi ngân hàng 911 Xác định kết kinh doanh Ngồi doanh nghiệp cịn sử dụng tài khoản bảng cân đối : STT SHTK Tên tài khoản 004 Nợ khó địi xử lý 009 Nguồn vốn khấu hao Phụ lục : Bảng cân đối kế toán năm 2002 Bảng cân đối kế toán Tại ngày 01Tháng 01 Năm 2000 đến 31 Tháng 12 Năm Mã tài sản số Số tiền Nguồn vốn Mã số Số tiền A - TSLĐ ĐTNH 100 178.137.620.201 A- Nợ phải trả 300 165.374.432.617 I - Tiền 110 29.933.407.352I - Nợ ngắn hạn 310 165.374.432.617 Tiền mặt quỹ 111 311 123.122.652.157 Tiền gửi ngân hàng 112 27.937.912.819Phải trả người bán 1.995.494.533Vay ngắn hạn Ngời mua trả tiền trước 313 24.552.622.379 314 112.195.695 Thuế khoản phải II - Các khoản phải thu 130 123.616.351612 nộp NSNN 315 2.942.136.562 Phải thu khách hàng 131 79.900.041.457Phải trả công nhân viên 316 1.415.662.918 Trả trớc cho ngời bán 132 43.507.821.474 Các khoản phải trả khác 318 13.229.162.906 Thuế GTGT đợc khấu trừ 133 Phải thu khác 138 208.488.681 Dự phịng phải thu khó đòi 139 III - Hàng tồn kho 140 24.412.852.749 Nguyên liệu , vật liệu 142 412.404.208 Công cụ , dụng cụ 143 14.849.217 Thành phẩm tồn kho 145 402.229.534 khác 150 175.008.488 Tạm ứng 151 165.992.615 Chi phí trả trớc 152 9.015.873 IV - Tài sản lưu động B - tscđ ĐTDH 200 8.171.135.685B- Nguồn vốn CSH 400 21.034.323.269 I - Tài sản cố định 210 7.015.884.023 I - Nguồn vốn Quĩ 410 20.404.627.709 TSCĐ hữu hình 211 7.105.884.023Nguồn vốn kinh doanh 411 18.672.721.740 Nguyên giá 212 16.504.715.592Quỹ đầu t phát triển Giá trị hao mòn luỹ kế 213 (9.398.831.576)Quỹ dự phịng tài Lợi nhuận cha phân phối 967.732.515 415 176.893.427 418 587.280.027 420 629.695.560 II - Các khoản đầu t TCDH 220 Góp vốn liên doanh 222 1.007.607.507 957.607.507II - Nguồn kinh phí Các khoản đầu t dài hạn khác 229 50.000.000 dang 230 157.644.155 Tổng cộng tài sản 250 186.408.755.886Tổng cộng nguồn vốn III - Chi phí XDCB dở 430186.408.755.886 ... doanh quản lý Công ty vật tư xuất nhập hoá chất Phần II : Tổ chức kế tốn Cơng ty vật tư xuất nhập hoá chất Phần III : Nhận xét đánh giá chung Công ty vật tư xuất nhập hoá chất Phần I : Tổng quan... động công ty 11 - Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất công ty 12 Phần II: Công tác kế tốn Cơng ty vật tư xuất nhập hoá chất 15 I : Đặc điểm tổ chức quản lý tài Cơng ty vật tư xuất nhập hoá. .. doanh - Mơ hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty tổ chức máy kế tốn theo mơ hình sau : ( Sơ đồ số ) Sơ đồ số : Tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán theo toán Kế toán nghiệp vụ