Đang tải... (xem toàn văn)
Lương là thu nhập chủ yếu của đại bộ phận cán bộ công nhân viên chức, Công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương rất quan trọng trong đời sống hàng ngày. Báo cáo thực tập tốt nghiệp kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương giúp cho chúng ta hiểu sau rộng hơn về vấn đề này!
Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường doanh nghiệp phải tự lo nguồn vốn, tìm hiểu khách hàng ln phấn đấu giảm chi phí sản xuất kinh doanh, nâng cao chất lượng sản phẩm, doanh nghiệp phải động, nhạy bén phát huy lợi để đáp ứng nhu cầu luôn biến động thị trường đứng vững cạnh tranh Để sản xuất cải vật chất cần phải có đủ ba yếu tố Đó là: Tư liệu lao động, đối tượng lao động sức lao động Đối với doanh nghiệp, tiền lương phải trả cho người lao động phận chi phí cấu thành nên giá trị sản phẩm, doanh nghiệp phải sử dụng sức lao động có hiệu để tiết kiệm chi phí tiền lương giá thành sản phẩm Một yếu tố quan trọng để doanh nghiệp tồn phát triển, hình thức trả lương doanh nghiệp có thực kết hợp lợi ích chung xã hội với lợi ích doanh nghiệp người lao động hay khơng Lựa chọn hình thức trả lương đắn có tác dụng làm địn bẩy kinh tế, khuyến khích người lao động chấp hành tốt kỷ luật lao động, đảm bảo ngày công, công tăng suất lao động Chính vậy, để vừa có tác dụng khuyến khích người lao động hăng say lao động, góp phần tạo nhiều sản phẩm cho doanh nghiệp, để vừa tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm doanh nghiệp cần đặc biệt quan tâm đến công tác lao động tiền lương trả cho người lao động Trong thời gian thực tập Công ty TNHH xây dựng thương mại Tân Long, với quan tâm giúp đỡ ban Giám đốc, cán phịng kế tốn phịng ban liên quan, với cố gắng thân em tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty Em nhận thấy khâu kế toán tiền lương khoản trích theo tiền lương khâu cần quan tâm Vì em xin chọn đề tài : kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH xây dựng thương mại Tân Long để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên thực tập: Trương Đăng Hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp NỘI DUNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GỒM PHẦN Phần I : giới thiệu kháI quát chung vế Công ty TNHH xây dựng thương mại Tân Long Phần II : thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH xây dựng thương mại Tân Long Phần III : số nhận xét kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH xây dựng thương mại Tân Long PHẦN I : GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI TÂN LONG 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI TÂN LONG - Tên công ty: Công ty TNHH xây dựng thương mại Tân Long - Địa chỉ: Khu thị trấn Than Uyên huyện Than Uyên tỉnh Lai Châu - Qui mô công ty: Công ty TNHH xây dựng thương mại Tân Long Lai Châu Doanh nghiệp đóng địa bàn tỉnh Lai Châu, uỷ ban nhân dân Tỉnh Lai Châu cấp giấy phép thành lập số 2467/QĐ - UB ngày 05 tháng 08 năm 2003 UBND Tỉnh Lai Châu Có giấy đăng ký kinh doanh số 03.00020 Do Sở kế hoạch đầu tư Tỉnh Lai Châu cấp ngày 15 tháng 11 năm 2003 Là Doanh nghiệp vừa nhỏ, hạch toán độc lập, với vốn điều lệ 1,5 tỷ đồng cổ đơng đóng góp Thời kỳ từ 2001- 2005 đến : Cùng với chủ trương chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp Đảng nhà nước trước tình hình Công ty TNHH xây dựng thương mại Tân Long thực tiến trình cổ phần hố doanh nghiệp với số vốn 100% cổ đông, đổi tên thành Công ty TNHH xây dựng thương mại Tân Long MỘT SỐ CHỈ TIÊU CHỦ YẾU PHẢN ÁNH QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN Cơng ty TNHH xây dựng thương mại Tân Long Sinh viên thực tập: Trương Đăng Hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp TT Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng Các khoản giảm trừ Năm 1998 Năm 1999 Năm 2000 5.940.573.000 3.944.866.00 4.973.065.000 237.623.000 Thuế doanh thu Doanh thu Giá vốn hàng bán 4.973.065.000 5.702.950.000 4.792.919.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp 3.944.866.00 4.234.819.000 738.246.000 910.031.000 3.338.091.00 416.637.000 759.547.000 Lợi nhuận từ HĐSXKD 150.484.000 606.775.000 Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng Thu nhập hoạt động TC 10 Chi phí hoạt động TC 321.609.000 83.137.000 8.837.000 270.857.000 11 Thu nhập bất thường 40.734.000 602.014.000 19.841.000 12 Chi phí bất thường 93.706.000 11.702.000 13 Tổng lợi nhuận trước thuế 14 Nguồn vốn kinh doanh + Vốn lưu động - Ngân sách cấp - Tự bổ sung + Vốn cố định 106.349.000 1.687.848.900 1.068.000 613.368.100 571.599.600 85.249.000 41.768.500 142.028.000 1.787.848.900 713.368.100 671.599.600 41.768.500 1.074.480.800 120.789.000 1.074.480.800 11.190.000 Tự bổ sung - 4.761.000 Số nộp ngân sách 966.642.200 229.921.200 15 Số lao động 16 Thu nhập bình quân LĐ/ tháng 17 30.179.000 1.787.848.90 118 449.000 713.368.100 671.599.600 Sinh viên thực tập: Trương Đăng Hội 966.642.200 138.192.000 110 500.000 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 41.768.500 1.074.480.80 966.642.200 115.850.000 116 426.000 1.2 CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ CỦA CƠNG TY: Cơng ty hoạt động sản xuất kinh doanh lĩnh vực xây dựng với ngành nghề kinh doanh chủ yếu: - Xây dựng cơng trình cơng nghiệp dân dụng, trang trí nội thất - Thi cơng cơng trình cấp nước - Xây dựng cơng trình thuỷ lợi nhỏ (kênh mương , phai đập nhỏ) - Xây dựng cơng trình giao thơng nơng thơn - Xây dựng cơng trình hạ tầng thị 1.3 - Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ máy tổ chức quản lý ĐẠI HỘI CỔ ĐƠNG Phịng Tổ chức Hành Lao động tiền lương Phịng Kế hoạch Kỹ thuật Sinh viên thực tập: Trương Đăng Hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Vật tư Phịng Kế tốn Tài vụ Các đội xây lắp Đội khí xây lắp tổng hợp Đội Vận tải Xe máy Các Tổ sản xuất Các Nhóm nhận khốn cơng việc Các tổ gia cơng lắp dựng cốt thép Các tổ gò hàn, xây lắp tổng hợp Tổ vận hành ,sửa chữa xe máy Tổ Lái xe Căn vào mục tiêu, quy mô đặc điểm cơng ty, mơ hình cấu tổ chức Công ty TNHH xây dựng thương mại Tân Long gồm có phận gắn với chức nhiệm vụ sau: * ĐẠI HỘI CỔ ĐÔNG: + Quyết định phương hướng phát triển Công ty kế hoạch sản xuất kinh doanh ngắn hạn, dài hạn, hàng năm Công ty Quyết định phương án phân phối lợi nhuận sau kinh doanh + Thông qua phương án sử dụng tài sản, phương án đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh Công ty + Thông qua báo cáo Hội đồng quản trị Ban kiểm soát, báo cáo tài kết sản xuất kinh doanh hoạt động khác Công ty + Bầu, bãi miễn thành viên Hội đồng quản trị Ban kiểm soát, sửa đổi Điều lệ + Quyết định giải thể Công ty + Quyết định phương thức huy động vốn lưu động phục vụ SXKD * HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ (HĐQT): Bao gồm thành viên: Chủ tịch HĐQT thành viên HĐQT + Có quyền hạn để thực tất quyền nhân danh Công ty trừ thẩm quyền thuộc Đại hội cổ đông Sinh viên thực tập: Trương Đăng Hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp +Bổ nhiệm, bãi nhiệm , cách chức Giám đốc điều hành (không trái với quyền theo hợp đồng người bị bãi nhiệm) lợi ích Công ty +Quyết định kế hoạch phát triển SXKD ngân sách hàng năm + Giám sát Giám đốc điều hành người quản lý khác * ĐỐI VỚI GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH: + Thưc Nghị HĐQT Đại hội cổ đông, kế hoạch kinh doanh đầu tư Công ty HĐQT Đại hội cổ đông thông qua + Tổ chức điều hành hoạt động SXKD Công ty theo thông lệ + Xây dựng dự toán, kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm trình HĐQT thơng qua * ĐỐI VỚI CÁC PHỊNG NGHIỆP VỤ: + Phịng Kế hoạch - kỹ thuật: Phối hợp với Phòng Tài vụ Đội sản xuất công tác chuyên môn, nhiệm vụ cụ thể sau: Chuẩn bị nội dung tham mưu cho lãnh đạo ký kết thực Hợp đồng kinh tế với đối tác sản xuất kinh doanh Trên sở hợp đồng kinh tế, lập kế hoạch sản xuất, tiến độ thi công, nhu cầu hạn mức vật tư, quản lý kinh tế nghiệm thu tốn an tồn lao động q trình thi cơng (với cơng trình khốn phần nhân công ) Quản lý chất lượng thủ tục pháp lý (với cơng trình khốn gọn) + Phịng Tài kế tốn: Phối hợp với phịng Kế hoạch-Kỹ thuật Đội sản xuất công tác chuyên mơn, nhiệm vụ cụ thể sau: Hồn thiện thủ tục pháp lý tài sản xuất kinh doanh Quản lý giám sát trình mua bán, xuất nhập vật tư trình sản xuất (với cơng trình khốn phần nhân cơng ) Quản lý thủ tục toán vật tư theo chế độ hành (với cơng trình khốn gọn) Thực chế độ sách với CBCNV Hạch tốn rõ ràng kịp thời công đoạn kinh doanh kết thúc (phần việc, cơng trình hồn thành ), đề xuất thực nghĩa vụ ngân sách Ngồi chức đây, Phịng cịn có nhiệm vụ nghiên cứu: Tình hình ln chuyển sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn Kết hoạt động sản xuất kinh doanh mơ hình khốn + Phịng tổ chức - lao động tiền lương : Quản lý hồ sơ cán công nhân viên thực công việc tổ chức- hành Theo dõi quản lý lao động Sinh viên thực tập: Trương Đăng Hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Thanh tốn lương khoản trích theo lương cho CBCNV * ĐỐI VỚI CÁC ĐỘI + Chức nhiệm vụ đội xe máy vận tải: Có nhiệm vụ quản lý tốt phương tiện vận tải, máy móc thiết bị điều động hợp lý phục vụ cho xây lắp cơng trình Tham mưu cho lãnh đạo Cơng ty sử dụng, quản lý có hiệu phương tiện vận tải, máy móc thiết bị Bố trí hợp lý, khoa học công tác sửa chữa thường xuyên, sửa chữa lớn phương tiện vận tải, máy móc thiết bị, đảm bảo phục vụ tốt cho sản xuất Bố trí hợp lý, khoa học nhân lực, theo dõi ngày cơng, cơng thợ vận hành máy móc đảm bảo đáp ứng chế độ cho công nhân + chức nhiệm vụ đội tổng hợp: Gia cơng gị hàn lắp dựng phận liên quan quan đến sắt thép cơng trình + Chức đội xây lắp: Thi công phần mộc nề theo hồ sơ thiết kế kỹ thuật yêu cầu PHẦN II : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI TÂN LONG 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA DOANH NGHIỆP 2.1.1: Cơ cấu máy kế toán , chức tùng phận - Kế tốn cơng việc ghi chép, tính tốn số hình thức giá, vật, thời gian lao động chủ yếu hình thức giá trị để phản ánh, kiểm tra tình hình vận động loại tài sản , trình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, sử dụng vốn kinh phí Nhà nước tổ chức, xí nghiệp - Cơng ty TNHH xây dựng thương mại Tân Long Doanh nghiệp loại vừa nhỏ hạch toán độc lập, hoạt động sản xuất kinh doanh lĩnh vực xây dựng Do việc tổ chức máy kế toán hợp lý, gọn nhẹ, hoạt động có hiệu điều kiện quan trọng để cung cấp thông tin cách xác, đồng thời đảm bảo đạo sâu sát kế toán trưởng kết hợp với việc tạo điều kiện cho nhân viên kế toán nâng cao trình độ nghiệp vụ, chun mơn hố phần hành, phần việc đảm nhiệm phần hành cơng việc khác Bộ máy kế tốn Cơng ty gồm: Kế toán trưởng, kế toán viên, thủ quỹ kiêm thủ kho Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Sinh viên thực tập: Trương Đăng Hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán toán Kế toán vật liệu kiêm thủ quỹ - Chức phận cấu: Kế toán trưởng người chịu trách nhiệm trước nhà nước Giám đốc Công ty việc đạo thực cơng tác kế tốn doanh nghiệp Kế tốn trưởng có vị trí đặc biệt quan trọng việc tổ chức, đạo thực tồn cơng tác kế tốn, thống kế, thơng tin kinh tế doanh nghiệp Kế toán trưởng chịu đạo trực tiếp Giám đốc Công ty đạo, kiểm tra nghiệp vụ quan quản lý chức Tổ chức kiểm tra kế toán, việc chấp hành chế độ sách quản lý kinh tế tài chính, tổ chức bảo quản lưu trữ tài liệu kế tốn Phân tích đánh giá tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, sở đề xuất ý kiến nhằm cải tiến tổ chức sản xuất, cơng tác quản lý Kế tốn trưởng phân công, đạo trực tiếp tất nhân viên kế tốn Cơng ty Có quyền u cầu phận Công ty cung cấp đầy đủ, kịp thời tài liệu cần thiết cho công tác kế toán kiểm tra kế toán Ký chứng từ, báo cáo kế toán báo cáo thống kê Kế toán viên thực phần việc toán , giao dịnh với ngân hàng, theo dõi công nợ , cập nhật chứng từ phát sinh hàng ngày Thủ kho có nhiệm vụ kiểm tra, nhập xuất vật tư kiêm cơng việc thủ quỹ 2.1.2: Hình thức sổ kế tốn áp dụng cơng ty: Cơng ty hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, tiến hành thi cơng xây dựng nhiều cơng trình thời gian, phí phát sinh thường xuyên liên tục đa dạng Để kịp thời tập hợp chi phí sản xuất phát sinh kỳ cho cơng trình tồn cơng ty, cơng ty áp dụng phương pháp kế tốn kê khai thường xun Cơng ty hạch toán kế toán theo phương thức chứng từ ghi sổ 2.1.3: Phương pháp kế toán Phương pháp kế tốn hàng tồn kho mà cơng ty lựa chọn phương pháp kê khai thường xuyên Công ty lựa chọn phương pháp vào Sinh viên thực tập: Trương Đăng Hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp mơ hình quản lý đặc thù nghành xây lắp chủng loại vật tư nhiều thường xuyên xuất dùng Nhưng để đảm bảo độ xác cao cung cấp thông tin vật tư, công cụ dụng cụ kịp thời phục vụ cho việc cung ứng vật tư để thi công đảm bảo tiến độ thi công nắm giá trị khối lượng dở dang cơng trình Từ kiểm tra việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm - Cơng ty áp dụng tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ tính giá xuất vật tư theo phương pháp bình quân sau lần nhập 2.1.4: Các phần hành cơng tác kế tốn cơng ty là: + Kế toán vốn tiền + Kế toán toán + Kế toán hàng tồn kho + Kế toán tài sản cố định + Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ + Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành Mọi nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Công ty phải lập chứng từ làm sở pháp lý cho số liệu tài khoản sổ sách báo cáo kế toán * KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CỦA DOANH NGHIỆP Tài sản cố định tư liệu lao động chủ yếu tài sản khác có giá trị lớn thời gian sử sụng lâu dài (thường năm) - Đặc điểm tình hình tài sản cố định (TSCĐ) công tác quản lý công ty sau: Xét hình thái vật chất, TSCĐ cơng ty gồm có TSCĐ hữu nhà cửa, kho tàng, máy móc thi cơng, phương tiện vận tải, TSCĐ vơ hình phần mềm kế tốn Cơng tác quản lý TSCĐ thể việc ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu cách xác đầy đủ kịp thời số lượng, trạng giá trị tài sản có tình hình tăng giảm TSCĐ Giám sát chặt chẽ việc mua, bán việc bảo quản sử dụng TSCĐ Hàng tháng phán ánh kịp thời giá trị hao mịn TSCĐ q trình sử dụng từ phân bổ xác chi phí khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh - Tình hình trang bị , phân loại sử dụng TSCĐ công ty Sinh viên thực tập: Trương Đăng Hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Căn vào tình hình kế hoạch sản xuất đề biểu cổ đông Đại hội cổ đông thường niên hàng năm công ty xây dựng kế hoạch mua sắm sửa chữa lớn TSCĐ để phục vụ thi cơng cơng trình đặc biệt ưu tiên cơng trình trọng điểm , phát huy hết cơng suất máy móc thiết bị Tài sản cố định công ty phân loại sau: + Nhà cửa, vật kiến trúc bao gồm: Nhà điều hành sản xuất số 1, số , nhà xưởng, nhà kho, nhà ga ô tơ + Máy móc thiết bị gồm : Máy trộn bê tông, mày đầm đất , giàn giáo , máy khoan, máy cắt thép, cốp pha sắt, máy gàu xúc, máy nghiền đá + Phương tiện vận tải: xe ô tô KAMAZ, , xe ô tô MADAZ 12 chỗ + Thiết bị dụng cụ quản lý: Giàn máy vi tính , máy điều hồ nhiệt độ Các quy định quản lý TSCĐ Công ty: Công ty giao cho đội xe máy quản lý máy móc, thiết bị thi cơng, xe tơ .Khi có lệnh điều động giám đốc, đội xe máy đưa máy cử người vận hành máy móc đến cơng trình phục vụ thi cơng cịn dụng cụ quản lý phòng nghiệp vụ quản lý - Các chứng từ kế tốn TSCĐ cơng ty bao gồm: Hoá đơn GTGT, Biên bàn giao tài sản cố định mẫu số 01 -TSCĐ/BB Biên lý nhượng bán tài sản cố định mẫu số 03-TSCĐ/BB, Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành mẫu số 04-TSCD/ HD Biên đánh giá lại tài sản cố định mẫu số 05/TSCD -HD Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tăng, giảm TSCĐ kế toán định khoản cập nhật khai báo vào máy tính, máy tự động vào thẻ, sổ TSCĐ, bảng phân bổ khấu hao Khi tăng TSCĐ Nợ TK: 211 Nợ TK: 1332 Có TK: 111,112,131, 3111,411,241… Giảm TSCĐ kế tốn ghi: Nợ TK: 214,811 Có TK: 211 *TỔ CHỨC KẾ TỐN VẬT LIỆU ,CƠNG CỤ DỤNG CỤ: Sinh viên thực tập: Trương Đăng Hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nợ TK 334: 9.028.777 Có TK 338: 9.028.777 + Khi tính BHXH phải trợ cấp cho cán cơng nhân viên Nợ TK 3383: 1.845.200 Có TK 334: 1.845.200 * Hạch tốn BHYT Để hạch tốn hình thức thu nộp BHYT, kế toán sử dụng TK 3384 Cuối kì kế tốn vào bảng phân bổ chi phí tiền lương để tiến hành tính BHYT theo tỉ lệ 2% tính theo chi phí sản xuất kinh doanh 1% trừ vào lương cán công nhân viên Nợ TK 622: 2.399.292 Nợ TK 627: 517.524 Nợ TK 642: 694.695 Có TK 3384: 3.611.511 + Khi tính số BHYT trừ vào lương CBCNV, kế toán ghi Nợ TK 334: 1.805.755, Có TK 3384: 1.805.755, + Khi nộp BHYT cho quan đăng kí BHYT, kế tốn ghi Nợ TK 3384: 5.417.266, Có TK 112: 5.417.266, * Hạch tốn Kinh phí cơng đồn Để theo dõi tình hình chi tiêu KPCĐ, kế tốn sử dụng TK 3382 + Khi trích KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo tỉ lệ 2%, kế toán ghi Nợ TK 622: 2.399.292 Nợ TK 627: 517.524 Nợ TK 642: 694.695 Có TK 3382: 3.611.511 + Khi trích nộp KPCĐ cho cơng dồn quan cấp trên, kế tốn ghi Nợ TK 3382: 1.805.755, Có TK 112: 1.805.755, + Khi chi tiêu KPCĐ cơng đồn sở, kế toán ghi Nợ TK 3382: 1.805.755, Có TK 111: 1.805.755, Sinh viên thực tập: Trương Đăng Hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hạch toán khoản chi từ quỹ phúc lợi: + Khi chi khoản từ quỹ phúc lợi, ghi Nợ TK 4311: 13.240.900 Có TK 111: 13.240.900 + Doanh nghiệp trả trợ cấp từ quỹ phúc lợi, kế toán ghi Nợ TK 4312: 3.611.510 Có TK 111: 3.611.510 *Khi tiến hành trích BHXH, BHYT lưu ý lương có phụ cấp, Cơng ty có thực số dạng trợ cấp như: trợ cấp chức vụ, phụ cấp độc hại, phụ cấp làm thêm phụ cấp đặc biệt trích BHXH, BHYT trích lương có phụ cấp chức vụ VD: Tính lương cho Giám đốc công ty Thời gian làm việc giám đốc: đủ 48 giờ/tuần, 26ngày/tháng Hệ số lương: 4, 47 Hệ số phụ cấp chức vụ: 0, Hệ số phụ cấp đặc biệt: 30% Tính sau: TL = {(4, 47+0, 7) x 290.000} +{30% x( 4, 47+0, 7) x 290.000} = 1949.09 Các khoản trích theo lương: BHXH = {(4, 47+0, 7) x 290.000} x 5% = 74.965đ BHYT = {(4, 47+0, 7) x 290.000} x1% = 14.993đ Vậy tiền lương thực lĩnh giám đốc là: TL - BHXH - BHYT 1949.09 đ–74.965 đ–14.993đ = 1859.132đ *Khi tốn BHXH cho cơng nhân viên cần phải có xác nhận phiếu nghỉ hưởng BHXH: PHIẾU NGHỈ HƯỞNG BHXH Đơn vị: Công ty CP ĐT & XDI_SL Bộ phận: Đội XD số (tổ cốp pha) Họ tên: Nguyễn Văn Chiến Tuổi: 35 Sinh viên thực tập: Trương Đăng Hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tên quan y Ngày tế Tháng Lí Bác Sĩ Số ngày Xác Kí Tên Thực Nhận Tổng Từ BV Tỉnh 5/2 ốm 06 5/2 Đến nghỉ 10/2 05 PHẦN THANH TỐN Số ngày nghỉ Lương bình Tính BHXH Qn 1ngày 05 32.000 %tính BHXH 75% Số tiền hưởng BHXH 155.217 Tiền lương cuối tháng anh Nguyễn Văn Chiến tính sau: Thời gian làm việc: 17 ngày Hệ số lương: 3, 14 Tiền lương = (hệ số lương x 290.000) – tiền lương ngày nghỉ + số tiền hưởng BHXH – 6% BHXH, BHYT (trên tiền lương bản) Tiền lương = 3, 14 x 290.000 = 910.600đ Tiền lương = 3.14 x 290.000 x5 (nghỉ ốm) = 175.116 26 Cả ngày nghỉ BHXH trả thay lương với mức 75% = 175.116 x 0.75 = 131.337đ ĐóngBHXH, BHYT 6% = 910.600đ x 6% = 54.636 Vậy tiền lương thực lĩnh = (910.600đ – 54.636đ ) +131.337 = 987.301đ CHỨNG TỪ GHI SỔ 12/2007 Số 128 Trích yếu Đơn vị tính :đồng TK đối ứng TK ghi nợ TK ghi có Số tiền Nợ Có Phân bổ cho chi phí nhân cơng trực tiếp 622 334 119.964.595 19.964.595 Phân bổ cho chi phí sản xuất chung 627 334 25.876.205 25.876.205 Sinh viên thực tập: Trương Đăng Hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phân bổ cho chi phí quản lý doanh nghiệp 642 334 34.734.743 34.734.743 x x 180.575.543 180.575.543 Tổng cộng CHỨNG TỪ GHI SỔ 12/2007 Số 129 Trích yếu Đơn vị tính :đồng TK đối ứng Số tiền TK ghi TK ghi nợ có Nợ Có Phân bổ cho chi phí nhân cơng trực tiếp 622 338 22.793.273,05 22.793.273,05 Phân bổ cho chi phí sản xuất chung 627 338 4.914.768,95 4.914.768,95 Phân bổ cho chi phí quản lý doanh nghiệp 642 338 6.599.601,17 6.599.601,17 Tinh vào lương cho CNV 334 338 10.834.532,5 10.834.532,5 8 x x 45.142.175,75 45.142.175,75 Tổng cộng CHỨNG TỪ GHI SỔ 12/2007 Số 130 Trích yếu Đơn vị tính :đồng TK đối ứng Số tiền TK ghi nợ TK ghi có Nợ Tạm ứng lương kỳ I 334 111 65.390.000 65.390.000 Chi KPCĐ sở 3382 111 1.805.755,5 1.805.755,5 Chi khoản quỹ phúc lợi 4311 111 13.240.900 13.240.900 Doanh nghiệp trả trợ cấp 4312 111 3.611.510 3.611.510 Sinh viên thực tập: Trương Đăng Hội Có Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tổng cộng x x 84.048.165,5 84.048.165,5 CHỨNG TỪ GHI SỔ 12/2007 Số 131 Trích yếu Đơn vị tính :đồng TK đối ứng Số tiền TK ghi nợ TK ghi có Nợ Có BHXH phải trả cho CNV 338 334 1.845.200 1.845.200 Nộp BHYT cho cấp 338 112 5.417.266,5 5.417.266,5 Nộp KPCĐ cho cấp 338 112 1.805.755,5 1.805.755,5 x x 9.068.222 9.068.222 Tổng cộng SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ 12/2007 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Số tiền Ngày, tháng 128 Đơn vị tính :đồng .12/2007 Sinh viên thực tập: Trương Đăng Hội 180.575.543 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 129 .12/2007 45.142.175,75 130 .12/2007 84.048.165,5 131 .12/2007 9.068.222 TỔNG CỘNG 318.834.106,25 SỔ CÁI Tháng 12 Năm 2007 Tên TK: Phải trả CNV Số hiệu TK: 334 STT Ngày ghi sổ Chứng từ Số Diễn giải TKĐƯ Số P/S Ngày tháng Nợ 15/12 13 12/2007 Tạm ứng lương kì I 111 Có 65.390.000 12 12/200 PB lương vào NCTT 622 119.964.595 12 12/2007 PB lương vào CPSXC 627 23.876.205 12 12/2007 PB lương vào CPQLDN 642 34.734.743 129 12/200 Trích BHYT,BHXH vào 338 lương Tổng P/S 10.834.532,5 76.222.532,58 180.575.54 SỔ CÁI Tháng 12 Năm 2007 Tên TK: Phải trả phải nộp khác Sinh viên thực tập: Trương Đăng Hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Số hiệu TK: 338 STT Ngày Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK Số P/S ĐƯ Số Ngày tháng Nợ Có 129 12/2007 Tính vào NCTT 622 22.793.273,05 129 12/200 Tính vào SXC 627 4.914.768,95 129 12/2007 Tính vào QLDN 642 6.599.601,17 129 12/2007 Tính vào lương CNV 334 10.834.532,5 131 12/200 BHXH phải trả CNV 334 1.845.200 131 12/200 Nộp BHYT 112 5.417.266,5 131 12/2007 Nộp KPCĐ 112 1.805.755,5 13 12/200 Chi KPCĐ sở 111 1.805.755,5 Tổng P/S 10.873.977,5 45.142.175,5 PHẦN III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI TÂN LONG 3.1: NHỮNG ƯU ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CƠNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN LĐ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG: Sinh viên thực tập: Trương Đăng Hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Qua q trình tìm hiểu thực tế cơng tác kế toán tiền lương bảo hiểm xã hội Công ty TNHH xây dựng thương mại Tân Long, em thấy cơng tác kế tốn tiền lương Cơng ty có ưu điểm sau: - Việc ghi chép tổng hợp, phản ánh cách chung thực, kịp thời, đầy đủ, xác tình hình có biến động tiền lương bảo hiểm xã hội, quỹ lương Cơng ty - Tính tốn xác, chế độ, sách khoản tiền lương, phụ cấp, trợ cấp phải trả công nhân viên khoản phải nộp cho quan bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế Cơng đồn - Phản ánh kịp thời khoản toán tiền lương với người lao động qua việc hạch toán, giúp cho Công ty quản lý giám sát lao động tốt - Tính tốn phân bổ xác, đối tượng khoản tiền lương bảo hiểm xã hội vào đối tượng sử dụng - Kiểm tra hướng dẫn kịp thời đội ghi chép ban đầu theo chế độ quy định - Công ty áp dụng hình thức trả lương tương đối phù hợp với điều kiện thực tế đơn vị lương thời gian lương khoán sản phẩm - Việc tổ chức hạch toán tiền lương bảo hiểm xã hội diễn có trình tự, hệ thống sổ sách rõ ràng hợp lý vừa thuận tiện cho ghi chép nhân viên kế toán vừa thuận tiện cho việc kiểm tra Giám đốc - Đội ngũ kế toán sẵp xếp phù hợp nhằm phát huy lực sẵn có Cơng ty cơng tác kế tốn, kế tốn thực công tác quản lý đắc lực trình tổ chức sản xuất kinh doanh Cơng ty - Hình thức khốn phù hợp với mơ hình quản lý Công ty, tạo điều kiện đẩy nhanh tiến độ thi công, tăng suất lao động, tiết kiệm vật tư, hạ giá thành sản phẩm, phương thức khoán xây dựng tạo điều kiện gắn liền vật chất người lao động với chất lượng công trình tiến độ thi cơng, mặt khác xác định trách nhiệm vật chất công nhân sở phát huy tính sáng tạo khai thác tiềm sẵn có Cơng ty mặt, nhằm mang lại lợi nhuận cao cho Công ty 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỐI VỚI CÔNG TÁC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI TÂN LONG : Hàng năm Công ty tiến hành ký kết nhiều hợp đồng kinh tế, niên độ kế toán nhiều cơng trình xây dựng triển khai thực hiện, nên Sinh viên thực tập: Trương Đăng Hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp việc phân bổ tiền lương, bảo hiểm xã hội, kinh phí cơng đồn đội phân bổ theo chi phí nhân cơng trực tiếp cho cơng trình, khơng nên tập trung kỳ phát sinh tất tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn phân bổ cho cơng trình hồn thành trước Cơng ty nên có chế độ thưởng vừa theo thời gian vừa theo công việc nhằm động viên khuyến khích kịp thời góp phần cải thiện đời sống người lao động từ có điều kiện để phát triển sản xuất Hiện Cơng ty tính trả lương theo sản phẩm khối lượng hoàn thành trực tiếp cho đội sản xuất đảm bảo với yêu cầu, đặc điểm chung công việc ngành xây dựng bản, đề nghị Cơng ty tăng cường kiểm tra, kiểm sốt việc tính tốn trả lương đội, bảng toán lương chi tiết cho người đội việc áp dụng tiền lương khốn cho cơng nhân để tránh tình trạng sai sót xảy Vào thời gian gấp rút tiến độ thi cơng số cơng trình cần hồn thành sớm nhiều cán bộ, cơng nhân viên phải làm ngày chủ nhật, phải làm đêm Theo chế độ Nhà nước CBCNV phải hưởng lương làm thêm giờ, làm đêm Để động viên CBCNV hăng say lao động, tạo động lực thúc đẩy tăng suất lao động thời gian cần hồn thiện cơng trình gấp rút Hàng năm Công ty nên tổ chức thi tay nghề nâng bậc thợ cho công nhân để họ thấy quyền lợi trách nhiệm nặng công việc giao, nhằm động viên CBCNV phấn khởi, tin tưởng vào đường lối quan tâm Lãnh đạo Công ty Để thực kinh doanh có lãi, Cơng ty cần tìm biện pháp để giảm chi phí từ giảm giá thành, tăng lợi nhuận, có chi phí tiền lương Muốn giảm chi phí tiền lương phải tổ chức hạch tốn lao động hợp lý nhằm sử dụng lao động cách tiết kiệm, có suất cao, đảm bảo quan hệ cân đối lao động tiền lương, hạch tốn kinh doanh có lãi Đặc biệt qua cơng tác tiền lương, Công ty cổ phần đầu tư xây dựng số I số Lai Châu năm qua tuyển dụng đội ngũ cán công nhân viên trẻ, có lực chun mơn cường độ lao động cao, góp phần giúp cơng ty đứng vững thị trường Sinh viên thực tập: Trương Đăng Hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế hàng hoá đa thành phần nước ta nay, hoạt động đơn vị kinh tế chịu điều tiết trực tiếp chế thị trường Thực hạch toán kinh doanh đặc điểm tất yếu tồn đơn vị kinh tế Công ty TNHH xây dựng thương mại Tân Long đơn vị mạnh ngành Xây dựng Lai Châu, nhiều năm qua đơn vị không ngừng phấn đấu vươn lên đứng vững chế thị trường Để đạt mục tiêu ngồi cố gắng tập thể ban Giám đốc, tồn thể CBCNV Cơng ty, phải nói đến đóng góp khơng nhỏ cán kế toán đơn vị Đội ngũ kế toán Công ty TNHH xây dựng thương mại Tân Long cán có tâm huyết với nghề, có kinh nghiệm lâu năm cơng tác nên chun môn vững Hiện Công ty trang bị máy vi tính có cài đặt phần mềm kế tốn nên máy kế tốn Cơng ty bố trí gọn hợp lý, bao gồm kế toán trưởng, kế toán toán kế toán vật liệu kiêm thủ quỹ Trong thời gian thực tập ngắn ngủi Công ty TNHH xây dựng thương mại Tân Long, giúp đỡ nhiệt tình ban Lãnh đạo, phịng ban Cơng ty, đặc biệt giúp đỡ tận tình phịng Tài vụ với hướng dẫn cô Nguyễn Thị Như Hoa nỗ lực thân, em mạnh dạn phản ánh tình hình thực tế Cơng ty đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn lao động tiền lương bảo hiểm xã hội Công ty TNHH xây dựng thương mại Tân Long Chắc chắn báo cáo thực tập tốt nghiệp Em cịn nhiều thiếu sót Em kính mong đóng góp ý kiến Cơng ty Thầy Cô Giáo Em xin chân thành cảm ơn / Sinh viên thực tập: Trương Đăng Hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC PHẦN I: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI TÂN LONG 1.1:Quá trình hình thành phát triển 1.2:Chức nhiệm vụ 1.3:Cơ cấu tổ chức máy quản lý PHẦN II: CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI TÂN LONG 2.1:Khái quát chung cơng tác kế tốn 2.1.1:Cơ cấu máy kế tốn,chức phận 2.1.2:Hình thức sổ kế tốn áp dụng cơng ty 2.1.3:Phương pháp kế tốn 2.1.4:Các phần hành cơng tác kế tốn cơng ty 2.1.5:sách kế tốn 2.2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 2.2.1: Thủ tục chứng từ 2.2.2:TàI khoản sử dụng 2.2.3: Phương pháp hạch toán 2.2.4: Kế toán tiền lương khoản trích theo lương PHẦN III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI TÂN LONG 3.1:Nhũng ưu điểm cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 3.2:Một số ý kiến với cơng tác tiền lương khoản trích theo lương Sinh viên thực tập: Trương Đăng Hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1/ Tài liệu kế tốn tài phần I 2/ Tài liệu phân tích hoạt động kinh doanh 3/ Tài liệu kế tốn quốc tế 4/ Thơng tư số: 18/ LĐTBXH ngày / 6/ 1993 Bộ Lao động thương binh xã hội 5/ Nghị định số 03/ 2001/ NĐ-CP ngày 11/ 01/ 2001 Chính phủ quy định chế độ tiền lương, thu nhập doanh nghiệp Nhà nước 6/ Thông tư số 05/ 2001/ LB-TT ngày 29/ 01/ 2001 liên Bộ Lao động thương binh xã hội hướng dẫn xây dựng đơn giá tiền lương, thực quản lý tiền lương, thu nhập doanh nghiệp Nhà nước 7/ Thông tư số 06/ 2001/ TT-BLĐTBXH ngày 29/ 01/ 2001 Bộ Lao động thương binh xã hội hướng dẫn tính tốc độ tăng suất lao động bình quân tốc độ tăng tiền lương bình quân doanh nghiệp Nhà nước Sinh viên thực tập: Trương Đăng Hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học cơng nghệ Đơng Á Cộng hồ xã hội chủ nghĩa việt nam -o0o - Độc lập – Tự – Hạnh phúc o0o - NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Sinh viên thực hiện: Trương Đăng Hội Cơ sở thực tập: Công ty TNHH xây dựng thương mại Tân Long Đề tài thực tập: Kế toán tiền lương khoản trích theo lương NHẬN XÉT …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Lai Châu, ngày tháng năm 2014 Công ty TNHH xây dựng thương mại Tân Long Sinh viên thực tập: Trương Đăng Hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Cơng nghệ Đơng Á Cộng hồ xã hội chủ nghĩa việt nam -o0o - Độc lập – Tự – Hạnh phúc o0o - NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Sinh viên thực hiện: Trương Đăng Hội Cơ sở thực tập: Công ty TNHH xây dựng thương mại Tân Long Đề tài thực tập: Kế toán tiền lương khoản trích theo lương NHẬN XÉT ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………… Điểm số:………… Điểm chữ:……………… ………………, ngày tháng năm 2014 Giáo viên hướng dẫn Sinh viên thực tập: Trương Đăng Hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên thực tập: Trương Đăng Hội ... vế Công ty TNHH xây dựng thương mại Tân Long Phần II : thực trạng kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH xây dựng thương mại Tân Long Phần III : số nhận xét kế toán tiền lương khoản. .. KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI TÂN LONG 3.1: NHỮNG ƯU ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CƠNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN LĐ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG:... NHẬN XÉT VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI TÂN LONG 3.1:Nhũng ưu điểm cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 3.2:Một