Đang tải... (xem toàn văn)
PAGE PAGE BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH ((((( SINH VIÊN VŨ THÁI HÀ LỚP CQ5422 05 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG.
BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - SINH VIÊN: VŨ THÁI HÀ LỚP: CQ54/22.05 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI Chuyên ngành: Kiểm toán Mã số: 22 Giáo viên hướng dẫn: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Hà Nội - 2020 Luận văn tốt nghiệp i Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp (Ký ghi rõ họ tên) Vũ Thái Hà Vũ Thái Hà – CQ54/22.05 i Luận văn tốt nghiệp ii Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1:NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN .4 1.1.1 Khái quát tài sản cố định .4 1.1.2 Đặc điểm TSCĐ ảnh hưởng đến hoạt động kiểm toán TSCĐ kiểm toán BCTC 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 10 1.2.1 MỤC TIÊU VÀ CĂN CỨ KIỂM TOÁN 10 1.2.2 Kiểm soát nội khảo sát kiểm soát nội tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài 12 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 13 1.3.1 LẬP KẾ HOẠCH VÀ SOẠN THẢO CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN 13 1.3.2 THỰC HIỆN KIỂM TOÁN .15 1.3.3 KẾT THÚC KIỂM TOÁN 24 1.4 CÁC SAI SĨT THƯỜNG GẶP KHI KIỂM TỐN KHOẢN MỤC Vũ Thái Hà – CQ54/22.05 ii Luận văn tốt nghiệp iii Học viện Tài TSCĐ 26 KẾT LUẬN CHƯƠNG 27 CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 28 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI 28 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 28 2.1.2 BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI 28 KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ĐẤT VIỆT 32 2.1.3 Đặc điểm hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đất Việt Hà Nội .33 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn 36 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT THỰC HIỆN 39 2.2.1 THỰC TRANG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 39 2.2.2 Thực trạng giai đoạn thực kiểm toán 50 2.2.3 THỰC TRẠNG GIAI ĐOẠN KẾT THÚC KIỂM TOÁN 64 2.3 NHẬN XÉT THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT 65 2.3.1 Những ưu điểm quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Đất Việt 65 2.3.2 Những hạn chế tồn nguyên nhân quy trình kiểm tốn TSCĐ Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Đất Việt 69 Vũ Thái Hà – CQ54/22.05 iii Luận văn tốt nghiệp iv Học viện Tài KẾT LUẬN CHƯƠNG 2: 72 CHƯƠNG 3:GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT THỰC HIỆN .73 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN VÀ SỰ CẦN THIẾT, PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT 73 3.1.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐẤT VIỆT TRONG NHỮNG NĂM TỚI 73 3.1.2 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY ĐẤT VIỆT 73 3.2 NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT .75 3.2.1 NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TSCĐ 75 3.2.2 U CẦU HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TSCĐ 75 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT 75 3.3.1 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN .76 3.3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TRONG GIAI ĐOẠN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN .76 Vũ Thái Hà – CQ54/22.05 iv Luận văn tốt nghiệp v Học viện Tài 3.3.3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TRONG GIAI ĐOẠN KẾT THÚC KIỂM TOÁN .77 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 78 3.4.1 Về phía Nhà nước 78 3.4.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp 79 3.4.3 Về phía doanh nghiệp kiểm toán .79 3.4.4 Về phía Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Đất Việt 79 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3: 81 KẾT LUẬN 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 PHỤ LỤC 84 Vũ Thái Hà – CQ54/22.05 v Luận văn tốt nghiệp vi Học viện Tài DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT AS/2 Auditing system - Phần mềm kiểm tốn BCTC Báo cáo tài TK Tài khoản DN Doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên MAP Model Audit Programs - Chương trình kiểm tốn mẫu PM Performance Materiality - Mức trọng yếu thực CBDD Cơ dở dang Vũ Thái Hà – CQ54/22.05 vi Luận văn tốt nghiệp vii Học viện Tài DANH MỤC BẢNG BIỂU BẢNG 1.1: MỤC TIÊU KIỂM TOÁN TSCĐ 10 BẢNG 1.3: KIỂM TRA CHI TIẾT NGHIỆP VỤ TĂNG GIẢM TSCĐ .21 BẢNG 2.10: TRÍCH GTLV SỐ 1410 “TÌM HIỂU VỀ KHÁCH HÀNG” .43 BẢNG 2.11 BẢNG KẾ HOẠCH VÀ NỘI DUNG KIỂM TỐN 45 BẢNG 2.12: TRÍCH GTLV SỐ 1532A “TÌM HIỂU VỀ QUY TRÌNH TSCĐ” 49 BẢNG 2.5: TRÍCH GIẤY TỜ LÀM VIỆC 1532B “KIỂM TRA THIẾT KẾ VÀ VẬN HÀNH QUY TRÌNH TSCĐ” 52 BẢNG 2.2: TRÍCH GIẤY TỜ LÀM VIỆC SỐ 1710 “ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO” .53 Bảng 2.3: Trích giấy tờ làm việc 5630 “Chương trình kiểm tốn TSCĐ”55 Bảng 2.4: Trích giấy tờ làm việc 5640 “Tổng hợp số liệu TSCĐ” .58 BẢNG 2.13: TRÍCH GIẤY TỜ LÀM VIỆC 5641 “PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG TSCĐ” .61 BẢNG 2.6: TRÍCH GIẤY TỜ LÀM VIỆC 5642 “KIỂM TRA CHI TIẾT NGHIỆP VỤ TĂNG TSCĐ DO MUA SẮM” 65 BẢNG 2.14: TRÍCH GTLV SỐ 5642 “KIỂM TRA CHI TIẾT NGHIỆP VỤ GIẢM TSCĐ” .67 BẢNG 2.7: TRÍCH GIẤY TỜ LÀM VIỆC 5644 “KIỂM TRA CHI PHÍ KHẤU HAO TSCĐ” 69 Bảng 2.8: Giấy tờ làm việc 5645 “Đối chiếu chi phí khấu hao” 72 Bảng 2.9: Giấy tờ làm việc 5646 “Tổng hợp vấn đề phát sinh TSCĐ” 73 SƠ ĐỒ 1: CƠ CẦU TỔ CHỨC QUẢN LÍ CỦA CƠNG TY 31 SƠ ĐỒ 2: CÁC CẤP BẬC KIỂM TOÁN TRONG CÔNG TY TNHH 34 Vũ Thái Hà – CQ54/22.05 vii Luận văn tốt nghiệp viii Học viện Tài SƠ ĐỒ 2.0: QUY TRÌNH KIỂM TỐN MẪU CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ĐẤT VIỆT 40 Vũ Thái Hà – CQ54/22.05 viii Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, kinh tế Việt Nam có bước chuyển lớn Sự hình thành lớn mạnh doanh nghiệp nước tạo nên nhiều kênh thông tin khác Nhu cầu sử dụng thơng tin tài ngày nhiều đa dạng đặt u cầu cung cấp thơng tin xác kịp thời ngày tăng Trong xu phát triển tất yếu đó, dịch vụ kiểm tốn đời với chức thẩm định thơng tin tài doanh nghiệp Những người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp coi báo cáo kiểm toán ý kiến cuối việc thẩm định, xác minh tính trung thực, hợp lý báo cáo tài Kiểm tốn báo cáo tài hoạt động kiểm tốn độc lập Để đảm bảo thơng tin tài phản ánh cách trung thực, hợp lí, kiểm toán viên phải kiểm tra rà soát khoản mục thể bảng cân đối kế toán, doanh thu chi phí báo cáo kết kinh doanh dịng tiền doanh nghiệp trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ Đối với khoản mục bảng cân đối kế toán, Tài sản cố định ln giữ vai trị quan trọng chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản cố định doanh nghiệp Việc hạch toán TSCĐ việc trích lập chi phí khấu hao TSCĐ địi hỏi cần phải tính tốn ghi chép cách đắn, xác Các sai phạm xảy TSCĐ có ảnh hưởng tới nhiều tiêu khác BCTC, thường gây ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC doanh nghiệp, ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng BCTC Chính vậy, để nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tốn báo cáo tài chính, thiết phải cải thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định Do đó, nhận thức vai trị quan trọng kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn báo cáo tài chính, qua trình học tập trường thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn – tư vấn Đất Việt Hà Nội, em nhận thấy thực trạng, quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC cơng ty cịn Vũ Thái Hà Lớp CQ54/22.05 Học viện Tài 104 Luận văn tốt nghiệp Việc trì hỗn việc hồn thành cơng việc Bên B q trình kiểm tốn; Việc mở rộng phạm vi cơng việc; Việc tăng phí cho khối lượng công việc Theo hợp đồng này, Bên B biết thông tin mật Bên A, Bên B không quyền tiết lộ cho Bên thứ Ba mà khơng có đồng ý Bên A, ngoại trừ theo yêu cầu pháp luật hệ thống quản lý pháp luật, phù hợp với chuẩn mực nghiệp vụ áp dụng, có quan hệ với tranh chấp kiện cáo liên quan, trường hợp thông tin (i) phổ biến rộng rãi (bao gồm thông tin nộp với quan quản lý Nhà nước phổ biến rộng rãi) Bên B vi phạm tiết lộ thông tin này, (ii) công bố Bên A đến Bên thứ Ba mà không vi phạm giới hạn nêu trên, (iii) công bố đến Bên B từ Bên thứ mà Bên B tin việc tiết lộ thông tin không vi phạm điều khoản ràng buộc Bên B với Bên A, (iv) thông tin Bên B biết trước có cơng bố từ Bên A mà khơng có giới hạn mật thơng tin trên, (v) thông tin Bên B tự tổng hợp từ nguồn thông tin Bên A công bố cho bên B Bên B cam kết đảm bảo cung cấp dịch vụ với chất lượng cao Nếu Bên A muốn thảo luận với Bên B cách thức để nâng cao chất lượng dịch vụ mà Bên B cung cấp cho Bên A vào thời điểm trường hợp Bên A khơng hài lịng với chất lượng dịch vụ mà Bên B cung cấp xin vui lịng liên hệ với bên B Đầu mối liên hệ bên B ơng Đặng Chí Dũng địa nêu hoặc, bên A muốn liên hệ với khác xin vui lịng liên lạc với ơng Vũ Trường Giang Phó Giám đốc phụ trách Khối Kiểm toán Bên B Bên B cân nhắc kỹ vấn đề mà bên B thấy cần quan tâm cách kịp thời liên hệ với Bên A để bàn phương án giải vấn đề Điều 4: Báo cáo Sau kết thúc kiểm toán, Bên B cung cấp mười tiếng Việt bốn tiếng Anh báo cáo kiểm tốn viên báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 Bên A, lập phù hợp với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Sau kết thúc soát xét, Bên B cung cấp sáu tiếng Việt báo cáo kế tốn viên báo cáo tài cho kỳ hoạt động từ ngày 1/1/2019 đến ngày 30/6/2019 Bên A, lập phù hợp với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Nếu Bên A dự định phát hành tái phát hành báo cáo kiểm toán viên/kế toán viên Bên B dạng tài liệu nào, phát hành tài liệu có thơng tin tham khảo đến báo cáo tài kiểm tốn/sốt xét liên quan đến Bên B tài liệu đó, Ban Giám đốc Bên A đồng ý họ cung cấp cho Bên B thảo tài liệu để đọc phát hành, phổ biến tài liệu sau có đồng ý Bên B văn Việc sử dụng phần tham khảo đến báo cáo kiểm toán độc lập Bên B tài liệu có nghĩa Bên B phải phát hành lại báo cáo kiểm toán độc lập Bên A đảm bảo thông báo cho Bên B phải Bên B đồng ý văn trước phổ biến báo cáo kiểm toán độc lập Bên B hệ thống thông tin điện tử Cam kết Bên B việc thực dịch vụ nêu không bao gồm việc đồng ý liên quan đến tài liệu phát hành tái phát hành thay mặt cho Bên A Mọi yêu cầu Bên A để tái phát hành báo cáo kiểm toán viên/kế toán viên tham khảo Báo cáo Bên B thư chào hàng, tài liệu việc phổ biến hệ thống thông tin điện tử xem xét sở tình hình thực tế thời điểm yêu cầu Phí dịch vụ đưa hợp đồng không bao gồm dịch vụ liên quan tới yêu cầu Phí dịch vụ theo yêu cầu nêu thực Bên B (cũng phạm vi dịch vụ) hai bên thoả thuận trình bày hợp đồng khác thoả thuận riêng Điều 5: Sửa đổi diễn giải mang tính hồi tố Vũ Thái Hà Lớp CQ54/22.05 Học viện Tài 105 Luận văn tốt nghiệp Kết kiểm toán/soát xét Bên B dựa diễn giải Bên A văn pháp luật, quy định chuẩn mực, mà diễn giải khác với cách diễn giải văn pháp luật, quy định chuẩn mực quan đại diện luật pháp hay quan khác sau Do đó, khả phải điều chỉnh có tính hồi tố báo cáo tài tương lai khơng thể tránh khỏi Rủi ro Bên A xác nhận Điều 6: Kế hoạch thực kiểm toán/soát xét Bên B dự tính lập kế hoạch thực Kiểm toán/soát xét sau: Kế hoạch thực kiểm toán/soát xét: Lập kế hoạch soát xét quý I Thực thủ tục sốt xét báo cáo tài quý I năm 2019 Lập kế hoạch soát xét quý II Thực thủ tục soát xét báo cáo tài q II năm 2019 Lập kế hoạch sốt xét quý III Thực thủ tục soát xét báo cáo tài quý III năm 2019 Lập kế hoạch kiểm toán Quan sát kiểm kê tiền mặt cuối năm Thực kiểm tốn báo cáo tài năm 2019 Thời gian dự kiến bắt đầu thực Thời gian dự kiến kết thúc 4/2019 13/4/2019 4/2019 24/4//2019 7/2019 13/7/2019 7/2019 24/7/2019 10/2019 19/10/2019 10/2019 30/10/2019 12/2019 31/12/2019 18/02/2020 12/2019 31/12/2019 29/02/2020 Lập báo cáo kiểm toán/soát xét thư quản lý: Dự thảo báo cáo soát xét báo cáo tài Quý I Dự thảo báo cáo sốt xét báo cáo tài Q II Dự thảo báo cáo sốt xét báo cáo tài Quý III Dự thảo báo cáo kiểm toán độc lập báo cáo tài năm 2019 Báo cáo kiểm tốn độc lập thức báo cáo tài năm 2019 (và thư quản lý có) Điều 7: 30/4/2019 29/7/2019 5/11/2019 tuần kể từ ngày kết thúc kiểm toán ngày kể từ ngày bên thống dự thảo Phí dịch vụ phương thức tốn Tổng mức phí chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng cho dịch vụ nêu Điều 1.120.000.000 VND (Bằng chữ: Một tỷ trăm hai mươi triệu đồng chẵn), chi tiết sau: Dịch vụ Phí dịch vụ Sốt xét báo cáo tài Bên A Kiểm tốn báo cáo tài Bên A cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 550.000.000 VND 570.000.000 VND Cộng 1.120.000.000 VND Mức phí tính tốn sở trách nhiệm, kinh nghiệm thời gian cần thiết để thực công việc Điều khoản toán Vũ Thái Hà Lớp CQ54/22.05 Học viện Tài 106 Luận văn tốt nghiệp Bên B phát hành hóa đơn sau: Ngày phát hành hóa đơn Tại ngày bắt đầu thực soát xét quý I Tại ngày phát hành báo cáo kiểm toán 550.000.000 VND 570.000.000 VND Các hóa đơn Bên B tốn vịng 30 ngày kể từ ngày phát hành Phí dịch vụ tốn chuyển khoản trực tiếp vào tài khoản Bên B đồng Việt Nam Bên B có quyền tính lãi trả chậm mức cao mà pháp luật cho phép Bên A khơng tốn theo điều khoản tốn vịng 30 ngày làm việc kể từ ngày bên B phát hành chứng từ u cầu tốn Mức phí tính dựa giả định sau: (1) Bên A cung cấp kịp thời đầy đủ tài liệu theo u cầu Bên B, (2) khơng có chậm trễ suốt q trình kiểm tốn/sốt xét thay đổi phạm vi kiểm toán/soát xét kiện ngồi tầm kiểm sốt Bên B, (3) hệ thống kiểm soát nội hoạt động hiệu suốt giai đoạn kiểm toán/soát xét, (4) phát sinh điều chỉnh không đáng kể q trình kiểm tốn/sốt xét (được điều chỉnh khơng điều chỉnh), (5) kế hoạch thời gian khối lượng cơng việc Bên B ước tính hợp lý, (6) Bên A chi trả kịp thời hoá đơn mà Bên B phát hành Bên B thông báo kịp thời trường hợp có ảnh hưởng nghiêm trọng tới ước tính vấn đề công tác hậu cần vấn đề khác trình bày thoả thuận với Ban Giám đốc Bên A khoản phí phát sinh thêm nào, có Vấn đề công tác hậu cần Những thay đổi kế hoạch kiểm toán theo yêu cầu Bên A Việc thay đổi kế hoạch thực kiểm toán thường dẫn đến thay đổi nhân thực kiểm toán Bên B Tuy nhiên, việc phân công nhân viên khác thực kiểm tốn thực tế khơng dễ dàng, việc thay đổi dẫn tới việc phát sinh số chi phí phụ lớn Tồn tài liệu kiểm tốn/sốt xét (i) khơng Bên A cung cấp kịp thời theo yêu cầu Bên B (ii) không Bên A cung cấp theo mẫu biểu mà Bên B chấp nhận (iii) khơng xác mặt số liệu, (iv) không phù hợp với ghi chép kế tốn Bên A (ví dụ sổ kế toán tổng hợp) Bên B gửi đến Bên A danh sách tài liệu cần có để thực kiểm tốn/sốt xét, thơng tin cần thiết thời gian tài liệu cần cung cấp cho Bên B Trì hỗn việc phúc đáp u cầu cung cấp thơng tin Bên B ví dụ đối chiếu số chênh lệch cung cấp chứng từ cần thiết (ví dụ hố đơn, hợp đồng chứng từ khác) Chất lượng ghi chép kế toán Bên A năm giảm so với năm trước Bên A không cung cấp kịp thời cho Bên B bảng cân đối kế tốn hồn chỉnh có tham chiếu tới phân tích, tài liệu báo cáo tài Nhân viên Bên A khơng lập báo cáo tài chưa kiểm tốn/chưa sốt xét chứng từ kế toán cách hợp lý kịp thời Bên A không kịp thời cung cấp cho Bên B tài liệu kế toán điện tử lập cách phù hợp mang thông tin yêu cầu để phục vụ trình vấn Bên B Bên B cung cấp cho Bên A danh sách thời gian cần cung cấp tài liệu Trong q trình thực kiểm tốn/sốt xét văn phịng Bên A, nhóm thực kiểm tốn/sốt xét khơng kết nối Internet tốc độ cao qua mạng máy tính có văn phịng Bên A qua mạng DSL cho mục đích thực kiểm toán/soát xét Bộ phận kế toán Bên A không cung cấp cung cấp tài liệu không phù hợp cho Bên B thỏa thuận trước Các vấn đề khác Các vấn đề thiếu sót phát hệ thống kiểm soát Bên A dẫn đến việc phải thực thêm thủ tục kiểm tốn/sốt xét Có nhiều bút tốn điều chỉnh q trình thực kiểm tốn/sốt xét Có nhiều dự thảo báo cáo tài chưa kiểm toán/ chưa soát xét cung cấp cho Bên B để soát xét Bên B phát nhiều thiếu sót báo cáo tài dự thảo Vũ Thái Hà Lớp CQ54/22.05 Học viện Tài 107 Luận văn tốt nghiệp Các vấn đề khác, ví dụ: Các vấn đề kế toán trọng yếu; Thay đổi lớn sách kế tốn hoạt động kế toán so với năm trước; Thay đổi lớn phát sinh giao dịch khơng có dự tính Bên B; Thay đổi lớn quy trình báo cáo tài Bên A hệ thống công nghệ thông tin Bên A; Thay đổi lớn nhân thực cơng tác kế tốn Bên A, trách nhiệm thời gian tham gia vào kiểm toán cá nhân này; Thay đổi lớn liên quan đến việc sử dụng chuyên gia Bên A công việc họ không đáp ứng tiêu chuẩn nghề nghiệp theo chuẩn mực kiểm tốn khơng phải sở đáng tin cậy cho mục đích kiểm tốn/sốt xét; Thay đổi phạm vi thực kiểm toán/soát xét yếu tố mà Bên B khơng thể kiểm sốt Kết thúc hợp đồng trước thời hạn Nếu Bên B buộc phải kết thúc hợp đồng kiểm toán/soát xét rút lui khỏi kiểm tốn/sốt xét xét kiện bên A trí Bên B hưởng mức phí hợp lý tương xứng với phần công việc Bên B thực tham gia vào hợp đồng tính đến ngày ngừng cung cấp dịch vụ theo quy định hợp đồng Bên B không chịu trách nhiệm phát sinh hệ việc Bên B kết thúc hợp đồng kiểm toán/soát xét rút lui khỏi kiểm toán/soát xét theo quy định điều khoản trừ trường hợp việc kết thúc hợp đồng kiểm toán/soát xét rút lui khỏi kiểm tốn/sốt xét có liên quan đến hành vi gian lận, dụng ý xấu hành vi sai trái có chủ ý Bên B Điều 8: Các dịch vụ khác Các dịch vụ khác cung cấp dịch vụ nêu Điều tính riêng Trong trường hợp Bên A cần Bên B cung cấp dịch vụ khác liên quan đến dịch vụ kiểm toán/soát xét, nội dung dịch vụ trình bày Phụ lục hợp đồng kèm theo Các dịch vụ không liên quan đến dịch vụ kiểm tốn/sốt xét trình bày hợp đồng riêng Điều 9: Các vấn đề tính độc lập Liên quan đến kiểm toán/soát xét, Ban Giám đốc Bên A Bên B có vai trị trách nhiệm việc bảo đảm tính độc lập Bên B Vì thế, Ban Giám đốc Bên A đảm bảo Bên A có áp dụng sách thủ tục nhằm mục đích đảm bảo Bên A không ký hợp đồng hay chấp thuận dịch vụ khác từ Bên B mà theo quy định hành gây ảnh hưởng đến tính độc lập Bên B Tất dịch vụ mà Bên A yêu cầu cần thảo luận trước với Bên B Ban Giám đốc Bên A phối hợp với Bên B nhằm đảm bảo tính độc lập Bên B không bị ảnh hưởng Bên A tuyển dụng thành viên Ban Giám đốc, nhân viên nghiệp vụ cũ Bên B vào vị trí chủ chốt Bên A mà có khả dẫn đến việc vi phạm quy định hành tính độc lập Việc Bên A tuyển dụng nhân viên cũ Bên B cần thảo luận với Bên B trước Bên A tiến hành vấn tuyển dụng nhân viên Nhằm tuân thủ chuẩn mực quy định Việt Nam tính độc lập, Bên A đồng ý cung cấp cho Bên B thông tin bao gồm : (1) mô tả cấu công ty xác định rõ tên gọi pháp lý cơng ty thành viên (ví dụ cơng ty mẹ, công ty con, nhà đầu tư, đơn vị nhận đầu tư), với mô tả mối quan hệ sở hữu đơn vị này, (2) cổ phiếu trái phiếu công ty công ty thành viên chào bán cho nhà đầu tư riêng lẻ (thông qua thị trường chứng khoán, thị trường tương tự khác, thông qua chào bán cổ phiếu, trái phiếu loại chứng khốn khác), với thơng tin mơ tả loại chứng khốn liên quan (ví dụ mã chứng khoán) Điều 10: Giới hạn trách nhiệm bồi thường Bên A đồng ý trách nhiệm Bên B, thành viên Ban Giám đốc, giám đốc nghiệp vụ, nhân viên hay đơn vị liên quan Bên B khoản lỗ, tổn thất, chi phí hay thiệt hại mà Bên A phải gánh chịu phát sinh liên quan đến hợp đồng, dịch vụ công việc cho mục đích thực hợp Vũ Thái Hà Lớp CQ54/22.05 Học viện Tài 108 Luận văn tốt nghiệp đồng, nguyên nhân gây (bao gồm bất cẩn Bên B không bao gồm hành vi cố ý Bên B), tòa án chứng thực, giới hạn khoản phí mà Bên B nhận tương xứng với phần dịch vụ hay sản phẩm công việc làm phát sinh trách nhiệm Bên A đồng ý bảo đảm bảo vệ Bên B, thành viên Ban Giám đốc, giám đốc nghiệp vụ, nhân viên đơn vị liên quan Bên B khỏi, đối với, tồn chi phí, tổn thất, khiếu nại, yêu sách, kiện tụng, kiện cáo hay chi phí kiện tụng trả, phát sinh, hay chấp nhận (tùy thuộc tình cụ thể), bên thứ ba khởi kiện Bên B liên quan đến hợp đồng này, việc sử dụng báo cáo kiểm toán/soát xét nguyên nhân gây (trừ trường hợp hành vi gian lận hay hành vi sai trái cố ý Bên B) Bên A đồng ý Bên B chịu trách nhiệm Bên A tổn thất, chi phí, thiệt hại thơng tin mang tính trọng yếu dịch vụ thực hợp đồng bị bên thứ ba cung cấp thiếu, từ chối cung cấp, che đậy, cung cấp thơng tin khơng đúng, khơng xác giải trình sai Bên B Bên B khơng chịu trách nhiệm bên liên quan đến báo cáo kiểm toán độc lập hay tin cậy vào báo cáo ngoại trừ trường hợp pháp luật quy định rõ ràng (và trường hợp tùy thuộc vào điều khoản giới hạn trên) Điều 11: Những thuật ngữ chung Nhà thầu độc lập: Bên B hiểu thống nhà thầu độc lập Bên B không coi không coi đại lý, hội viên, người uỷ thác hay đại diện Bên A hay Hội đồng Quản trị Bên A cấp tương đương máy quản lý Bên A Sở hữu hồ sơ kiểm toán: Hồ sơ kiểm toán lập trình Bên B thực cơng việc tài sản Bên B Hồ sơ thông tin mật thuộc quyền sở hữu Bên B Bên B lưu trữ theo quy định thủ tục Bên B theo thời kỳ Sử dụng internet: Các Bên xác nhận rằng: (a) Các bên liên lạc trao đổi tài liệu qua thư điện tử và/hoặc qua internet hai Bên có yêu cầu khác; (b) Các Bên chấp nhận rủi ro tiềm tàng bao gồm rủi ro liên lạc bị ngăn chặn bị xâm nhập bất hợp pháp, bị sửa đổi làm sai lạc nội dung bị vi-rút thiết bị nguy hiểm khác cơng Do đó, Bên kiểm tra vi-rút tất thông tin liên lạc nhận gửi hai Bên Giải trình đảm bảo: Mỗi Bên giải trình cam kết bảo đảm thực với Bên vấn đề sau: (a) Mỗi Bên đơn vị tồn thực thành lập hợp pháp, có đủ quyền hạn để thực công việc kinh doanh tại, ký kết thực nghĩa vụ theo Hợp đồng này, tuân thủ toàn yêu cầu luật pháp quy định yêu cầu khác liên quan đến cơng việc kinh doanh mình; (b) Mỗi Bên có đầy đủ quyền lợi, quyền hạn lực pháp lý để ký kết ràng buộc vào Hợp đồng Cam kết trường hợp bất khả kháng: Hai bên cam kết thực tất điều khoản nêu Trong trường hợp gặp khó khăn q trình thực hợp đồng, hai bên phải kịp thời thông báo cho để trao đổi, tìm giải pháp thích hợp Khơng Bên bị xem vi phạm trách nhiệm theo hợp đồng ký kết hay phát sinh nghĩa vụ với Bên Bên thực nghĩa vụ theo Hợp đồng hậu kiện nằm ngồi tầm kiểm sốt hợp lý Trong trường hợp có Bên bị ảnh hưởng kiện này, Bên phải có nghĩa vụ thơng báo cho Bên thời gian sớm thực cách hợp lý nhằm giúp Bên thơng báo lựa chọn đình hủy bỏ Hợp đồng cách thông báo với hiệu lực Vũ Thái Hà Lớp CQ54/22.05 Học viện Tài 109 Luận văn tốt nghiệp Giải tranh chấp: Bất kỳ tranh chấp khiếu kiện phát sinh trình thực Hợp đồng giải trước tiên thông qua trao đổi trực tiếp Nếu bên không giải thương thảo, giải theo Luật thương mại nước CHXHCN Việt Nam án nhân dân nơi ký hợp đồng Chuyển giao trách nhiệm: Ngoại trừ điều đây, không Bên phân công, chuyển giao uỷ quyền quyền lợi nghĩa vụ liên quan đến hợp đồng (bao gồm không giới hạn, quyền lợi khiếu kiện liên quan đến hợp đồng này) mà khơng đồng ý thức văn bên lại Bên B chuyển giao ký hợp đồng phụ chuyển giao quyền nghĩa vụ liên quan đến hợp đồng tới Chi nhánh Việt Nam nước ngồi Cung cấp thông tin: Bên A đồng ý cho phép Bên B cung cấp số thông tin định liên quan đến dịch vụ đề cập hợp đồng cho mục đích thảo thư chào hàng soạn thảo tài liệu quảng cáo nói chung, với điều kiện là: (a) Khi soạn thảo thư chào hàng, Bên B phép cung cấp tên Bên A diễn giải vắn tắt mô tả nội dung công việc, (b) Khi soạn thảo tài liệu quảng cáo chung, Bên B phải đồng ý cụ thể Bên A trước phát hành tài liệu Cơ cấu Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Đất Việt: "Thành lập từ năm 2001, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đất Việt (Vietland) hoạt động lĩnh vực dịch vụ Kiểm toán, Kế tốn, Tư vấn tài chính, Thẩm định giá Thuế Đối tượng khách hàng doanh nghiệp Việt Nam, doanh nghiệp FDI đến từ nước Nhật bản, Hàn Quốc, Trung Quốc, hoạt động miền Bắc Trung Nam Kể từ năm 2008, Vietland số Cơng ty Ủy ban chứng khoán nhà nước cấp phép phép kiểm tốn BCTC Cơng ty chứng khốn, đại chúng Cơng ty niêm yết sàn chứng khốn." Điều 12: Hiệu lực, ngôn ngữ thời hạn Hợp đồng Hợp đồng toàn thỏa thuận Bên A Bên B thay cho tất thỏa thuận trước văn hay không văn liên quan đến hợp đồng hai Bên Hợp đồng thiết lập thỏa thuận tổng thể hiểu biết Bên nội dung hợp đồng Mọi thay đổi nội dung Hợp đồng phải lập văn có hiệu lực sau ký đại diện hai Bên Mỗi điều khoản Hợp đồng cấu thành điều khoản riêng biệt độc lập Nếu điều khoản Hợp đồng bị xem khơng có hiệu lực khơng thể thi hành theo phán tòa án hay quan có đủ quyền hạn pháp lý, điều khoản lại hợp đồng giữ nguyên giá trị hiệu lực Hợp đồng lập thành hai tiếng Việt có hiệu lực từ ngày Hợp đồng hoàn thành dịch vụ Mỗi bên giữ gốc Bản Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày ký kết thúc Hợp đồng có thoả thuận huỷ bỏ Hợp đồng hai Bên Hợp đồng lý bên hồn thành nghĩa vụ hợp đồng Vũ Thái Hà Lớp CQ54/22.05 Học viện Tài 110 Luận văn tốt nghiệp Thay mặt đại diện cho Bên B CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT Thay mặt đại diện cho Bên A CÔNG TY XYZ _ Vũ Trường Giang Phó Giám đốc _ Hoàng Hữu Tâm Giám đốc Phụ lục 3.1: Bảng câu hỏi vấn hệ thống KSNB Câu hỏi Trả lời Có Khơng Khơng áp dụng Ghi Người phê chuẩn việc mua sắm, lý TSCĐ có khác với người ghi sổ hay khơng DN có thiết lập kế hoạch dự toán ngân sách cho việc mua sắm TSCĐ hay khơng Doanh nghiệp có thường xun đối chiếu sổ chi tiết với sổ TSCĐ hay khơng DN có kiểm kê định kỳ TSCĐ đối chiếu với sổ kế tốn hay khơng Khi nhượng bán, lý TSCĐ, đơn vị có thành lập hội đồng lý bao gồm thành viên theo quy định hay khơng Có sách phân biệt khoản chi ghi tăng nguyên giá TSCĐ hay tính vào chi phí niên độ hay khơng Có lập báo cáo định kỳ TSCĐ không sử dụng hay không Việc phân loại TSCĐ thực theo quy định Hàng năm cơng ty có đăng ký với quan khâu shao thuế không 10 vv Vũ Thái Hà Lớp CQ54/22.05 Học viện Tài 111 Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 3.2: Báo cáo tài cơng ty XYZ trước kiểm toán Phạm Hùng – Hà Nội – CHXHCN Việt Nam 2019 2019 Vũ Thái Hà 2018 Lớp CQ54/22.05 Học viện Tài 112 Luận văn tốt nghiệp 2019 Vũ Thái Hà 2018 Lớp CQ54/22.05 Học viện Tài 113 Luận văn tốt nghiệp Phạm Hùng – Hà Nội – CHXHCN Việt Nam 2019 2019 Vũ Thái Hà 2018 Lớp CQ54/22.05 Học viện Tài 114 Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 3.3: Báo cáo tài cơng ty XYZ sau kiểm toán Phạm Hùng – Hà Nội – CHXHCN Việt Nam 2019 2019 Vũ Thái Hà 2018 Lớp CQ54/22.05 Học viện Tài 115 Luận văn tốt nghiệp 2019 Vũ Thái Hà 2018 Lớp CQ54/22.05 Học viện Tài 116 Luận văn tốt nghiệp Phạm Hùng – Hà Nội – CHXHCN Việt Nam 2019 2019 Vũ Thái Hà 2018 Lớp CQ54/22.05 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: GS.TS Thịnh Văn Vinh Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Vũ Thái Hà; Khóa: CQ54; Lớp: 22.05 Đề tài:”Hồn thiện quy trình kiểm tốn tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt thực hiện” Nội dung nhận xét: 1.Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên 2.Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm 20 - Điểm - Bằng số : - Bằng chữ: Người nhận xét NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Vũ Thái Hà Khóa: CQ54; Lớp: 22.05 Đề tài:”Hồn thiện quy trình kiểm tốn tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt thực hiện” Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét ... báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Đất Việt Hà Nội thực Chương 3: Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm. .. TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đất. .. Là quy trình kiểm tốn tài sản cố định Cơng ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt Hà Nội với tư cách khoản mục kiểm tốn BCTC Kết thúc kiểm tốn khơng lập báo cáo kiểm toán, lập biên kiểm tốn báo cáo
