-1- -2- Cơng trình đư c hồn thành t i B GIÁO D C VÀ ĐÀO T O Đ I H C ĐÀ N NG Đ I H C ĐÀ N NG BÙI Đ Ngư i hư ng d n khoa h c: TS Nguy n Tùng NHƯ H NH Ph n bi n 1: TS Đoàn Th Ng c Trai HỒN THI N CƠNG TÁC KI M SỐT N I B KHO N THU CHI T I NHÀ KHÁCH S CÁC B CH Đ NG Ph n bi n 2: PGS.TS Võ Văn Nh VĂN PHÒNG TRUNG ƯƠNG Đ NG Chuyên ngành : K toán Mã s : 60.34.30 Lu n văn ñư c b o v t i H i ñ ng ch m Lu n văn t t nghi p th c sĩ Qu n tr kinh doanh h p t i Đ i h c Đà N ng vào ngày 08 tháng 01 năm 2012 TÓM T T LU N VĂN TH C SĨ QU N TR KINH DOANH * Có th tìm hi u lu n văn t i: - Trung tâm Thông tin - H c li u, Đ i h c Đà N ng - Thư vi n trư ng Đ i h c kinh t , Đ i h c Đà N ng Đà N ng - Năm 2011 -1M -2- Đ U phòng Trung ương Đ ng” thi t th c Vi c nghiên c u s ch ñư c nh ng m t m nh nh ng m t h n ch , t đưa gi i 1.Tính c p thi t c a ñ tài Cùng v i s ñ i c a Ngh ñ nh s 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 c a Chính ph , nh ng năm qua, Nhà nư c ta có nhi u sách ñ i v i ñơn v s nghi p nh m tăng cư ng l c ho t ñ ng c a ñơn v ñ c bi t vi c phát huy quy n t ch tài chính, quy n t ch u trách nhi m ñ phát tri n ñơn v , tăng thu nh p cho cán b ñ ng th i gi m d n s ph thu c vào ngân sách Nhà nư c Vì th , v n đ ki m tra, ki m soát r t quan tr ng c n thi t vi c qu n lý thu, chi tiêu t i ñơn v s nghi p, giúp vi c qu n lý chi tiêu ñư c hi u qu T ñó, giúp nhà qu n lý tránh nh ng sai sót, có nh ng thơng tin xác s xây d ng đư c d tốn thu, chi cho năm sau ñư c t t Nhà khách s B ch Đ ng Văn phòng Trung ương Đ ng m t ñơn v s nghi p ho t ñ ng lĩnh v c d ch v , ñ c bi t d ch v khách s n, nhà hàng Hi n nay, Nhà khách s B ch Đ ng đơn v s nghi p có thu t đ m b o kinh phí ho t ñ ng, ñư c t n d ng s v t ch t, k thu t, lao ñ ng, m t b ng ñư c giao qu n lý ñ t ch c m t s ho t ñ ng d ch v (ăn, d ch v có thu khác) cho t ch c, quan, cá nhân có nhu c u theo quy đ nh c a pháp lu t c a Văn phòng Trung ương Đ ng, khơng nh hư ng đ n nhi m v tr c a đơn v Do đó, c n có ch qu n lý tài chính, v n đ ki m sốt n i b kho n thu chi phù h p ñ m b o hi u qu , ti t ki m Vì v y, vi c ch n đ tài: “Hồn thi n cơng tác ki m soát n i b kho n thu chi t i Nhà khách s B ch Đ ng Văn pháp nh m hồn thi n cơng tác ki m soát n i b kho n thu chi nh m gi m thi u nh ng r i ro, sai sót có th x y M c tiêu nghiên c u Trên s h th ng hố v n đ lý lu n nghiên c u th c tr ng ki m soát n i b kho n thu chi t i Nhà khách s B ch Đ ng, lu n văn ñ xu t gi i pháp nh m nâng cao hi u qu ki m soát n i b kho n thu chi t i Nhà khách s B ch Đ ng Đ i tư ng ph m vi nghiên c u - Đ i tư ng nghiên c u công tác ki m soát n i b kho n thu chi t i đơn v s nghi p có thu - Ph m vi nghiên c u: Đ tài t p trung vào ki m soát n i b kho n thu chi ho t ñ ng d ch v t i Nhà khách s B ch Đ ng Văn phòng Trung ương Đ ng Phương pháp nghiên c u Đ tài s d ng phương pháp quan sát, phương pháp ti p c n thông tin, phương pháp t ng h p, phân tích, đ i chi u v i th c t ñ làm rõ v n đ nghiên c u Đóng góp c a lu n văn - V m t lý lu n: lu n văn ñã làm rõ lý lu n b n v cơng tác ki m sốt n i b kho n thu chi s nghi p đơn v s nghi p có thu - V m t th c ti n: thông qua vi c nghiên c u tìm hi u th c t t i Nhà khách s B ch Đ ng, lu n văn ñã ñưa ñư c nh ng t n t i cơng tác ki m sốt n i b kho n thu chi t i Nhà khách s B ch Đ ng hư ng kh c ph c nh ng t n t i Qua đó, đ nh ng gi i pháp giúp đơn v hồn thi n cơng tác qu n lý thu -3- -4- chi, góp ph n ch ng th t thoát, nâng cao hi u qu ho t ñ ng kinh CHƯƠNG M T S V N Đ LÝ LU N V KI M SOÁT N I B CÁC KHO N THU CHI T I ĐƠN V S NGHI P CÓ THU doanh K t c u c a lu n văn Ngoài ph n M ñ u K t lu n, lu n văn g m chương: 1.1 KHÁI QUÁT V H TH NG KI M SOÁT N I B Chương 1: M t s v n ñ lý lu n v ki m soát n i b 1.1.1 Khái ni m m c tiêu c a h th ng ki m soát n i b kho n thu chi đơn v s nghi p có thu Chương 2: Th c tr ng ki m soát n i b kho n thu chi t i Nhà khách s B ch Đ ng Văn phòng Trung ương Đ ng Chương 3: Hồn thi n cơng tác ki m soát n i b kho n thu chi t i Nhà khách s B ch Đ ng Văn phòng Trung ương Đ ng 1.1.1.1 Khái ni m v h th ng ki m soát n i b Ki m sốt n i b (KSNB) đóng vai trị r t quan tr ng ho t đ ng kinh t c a doanh nghi p t ch c, giúp nhà qu n lý doanh nghi p qu n lý h u hi u hi u qu ngu n l c kinh t c a đơn v Ki m sốt n i b m t ch c thư ng xuyên c a ñơn v ho t ñ ng s xác đ nh r i ro có th x y t ng khâu công vi c ñ tìm bi n pháp ngăn ch n nh m th c hi n có hi u qu t t c m c tiêu ñ t c a ñơn v 1.1.1.2 M c tiêu c a h th ng ki m soát n i b - Đ m b o cho ngu n l c c a ñơn v s d ng h p lý - B o ñ m cho vi c ghi chép k tốn đ y đ , xác - Đ m b o đ tin c y c a thơng tin - Ngăn ch n, phát hi n sai ph m, x lý nh ng sai ph m k p th i hi u qu - Giúp cho nhà qu n lý có nh ng quy t ñ nh xác tuân th ñ y ñ sách liên quan đ n ho t đ ng c a ñơn v 1.1.2 Các y u t c u thành h th ng ki m soát n i b 1.1.2.1 Mơi trư ng ki m sốt 1.1.2.2 H th ng thơng tin k tốn 1.1.2.3 Các th t c ki m sốt Sơ đ h th ng ki m sốt n i b theo Hình 1.1 -5- -6- H TH NG KI M SOÁT N I B 1.2 KHÁI QUÁT V ĐƠN V S NGHI P CÓ THU 1.2.1 Khái ni m phân lo i đơn v s nghi p có thu Mơi trư ng ki m soát Các nhân t bên Đ c thù qu n lý Cơ c u t ch c Chính sách nhân s K ho ch d tốn Ki m toán n i b Các nhân t bên ngồi S ki m sốt c a quan ch c Môi tru ng pháp lý H th ng thơng tin k tốn Ch ng t k tốn Các th t c ki m soát - Nguyên t c phân công phân nhi m - Nguyên t c b t kiêm nhi m - Nguyên t c u quy n phê chu n Nhà nư c có th m quy n thành l p ñ th c hi n ho t đ ng s nghi p, khơng n m nh ng ngành s n xu t c a c i v t ch t Đơn v s nghi p th c hi n nhi m v tr đư c giao quan Nhà nư c có th m quy n quy t đ nh thành l p Trong trình ho t S sách k tốn đ ng đơn v s nghi p có thu đư c Nhà nư c cho phép thu ho t - L p, ki m tra, so sánh phê ñ ng d ch v hay lo i phí đ bù đ p m t ph n ho c toàn b chi t s li u tài li u liên quan phí ho t ñ ng, tăng thu nh p cho cán b , cơng ch c b sung tái đ n đơn v t o chi phí ho t đ ng thư ng xuyên c a ñơn v - Ki m tra tính xác c a s li u tính tốn Báo cáo tài - Ki m tra chương trình ng d ng 1.2.1.2 Phân lo i đơn v s nghi p có thu 1.2.2 Đ c m ho t đ ng tài c a đơn v s nghi p có thu THU CHI T I ĐƠN V môi trư ng tin h c 1.3 N I DUNG KI M SOÁT N I B - Ki m tra s li u gi a s k toán S t ng h p s k toán chi ti t 1.3.1 M c tiêu ki m soát n i b kho n thu chi: - Ki m tra phê t tài li u 1.3.1.1 M c tiêu chung: - Đ i chi u s li u n i b v i bên Đơn v s nghi p có thu nh ng t ch c quan Th t c ki m soát k toán Đư ng l i phát tri n c a ñ t nư c 1.2.1.1 Khái ni m đơn v s nghi p có thu ngồi - So sánh ñ i chi u k t qu ki m kê th c t v i s li u s k toán - Gi i h n vi c ti p c n tr c ti p v i tài s n tài li u k NGHI P CÓ THU - Đ m b o ñ tin c y trung th c c a thông tin; - Đ m b o s tuân th lu t pháp quy ñ nh hi n hành; - B o v tài s n c a ñơn v ; - Đ m b o hi u qu c a ho t ñ ng l c qu n lý 1.3.1.2 M c tiêu c th : Thông qua vi c ki m tra ho t ñ ng ñơn v , b ph n tốn ki m tốn n i b có ñ t m nhìn ñ ñánh giá v phương th c ho t - Phân tích, so sánh gi a s li u ñ ng c a ñơn v Đ m b o m c tiêu: tính có th t, s phê chu n, th c t s li u k ho ch s ñ y ñ , s đánh giá, s phân lo i trình bày, tính kỳ, tính Hình 1.1 Sơ đ h th ng ki m sốt n i b xác h c -7- -8- 1.3.2 Th t c ki m soát + Xây d ng, s d ng sơ ñ tài kho n chi ti t 1.3.2.1 Th t c ki m soát kho n thu sơ ñ h ch toán ñúng ñ n, h p lý, d s d ng M c tiêu KSNB Th t c KSNB kho n thu kho n thu S phân lo i trình bày + Xem xét ki m tra l i vi c ghi chép nghi p v vào tài kho n có quy đ nh + Có sách ki m tra, ñ i chi u n i b s + Ghi s ph i c vào ch ng t (hóa đơn, Tính có th t phân lo i (như ñ i chi u ch ng t ) b ng kê bán hàng ) + M s theo dõi chi ti t t ng lo i doanh thu + Phân chia trách nhi m gi a k tốn v i b + Quy đ nh vi c ghi s ñúng ngày ho c ch m ph n th c hi n nghi p v + Tách b ch gi a quy n phê chu n ghi s k S phê chu n Tính ñúng kỳ + Ki m tra, ñ i chi u n i b ñ i v i vi c l p toán ch ng t ghi s k toán theo th i gian + M i ch ng t ghi s ph i ñư c ký t ñ y ñ ñúng ch ñ + Ch ng t ñư c ñánh s trư c xác ñ nh rõ m c đích s d ng nh t ngày sau nghi p v kinh t phát sinh + Cách ly trách nhi m ghi s doanh thu thu Chính xác h c ti n + T ch c ñ i chi u n i b v chuy n s c ng s + Thông tin ch ng t ghi s kh p ñúng v i S ñ y ñ báo cáo bán hàng 1.3.2.2 Th t c ki m soát kho n chi + Phân chia trách nhi m - Đ i v i chi toán cá nhân + H ng ngày k toán ghi s kh p ñúng v i báo - Đ i v i chi ho t đ ng chun mơn cáo bán hàng Đ nh kỳ đ i chi u hóa đơn - Đ i v i chi ho t ñ ng d ch v ch ng t liên quan v i s chi ti t doanh thu - Đ i v i kho n chi ñ i v i TSCĐ + Ki m sốt đ c l p q trình l p hóa đơn q trình ghi s doanh thu cung c p d ch v theo giá c t ng lo i hình t i th i ñi m ghi S ñánh giá nh n ghi s k toán + Ki m tra phép tính s ti n trư c ghi s phê t + Ki m tra tính tốn l i m c l i nhu n 1.4 K T LU N CHƯƠNG -9- - 10 - CHƯƠNG TH C TR NG KI M SOÁT N I B CÁC KHO N THU CHI T I NHÀ KHÁCH S B CH Đ NG VĂN PHÒNG TRUNG ƯƠNG Đ NG 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG V NHÀ KHÁCH S B CH 2.1.4.2 Ch c năng, nhi m v c a t ng b ph n k toán 2.1.4.3 Đ c m ho t đ ng tài c a Nhà khách S B ch Đ ng Nhà khách th c hi n ch tài ñơn v s nghi p t b o Đ NG ñ m kinh phí ho t ñ ng theo Ngh ñ nh 43/2006/NĐ-CP ngày 2.1.1 Quá trình hình thành Nhà khách 25/4/2006 c a Chính ph , Thơng tư hư ng d n s 71/2006/TT-BTC 2.1.2 Ch c năng, nhi m v c a Nhà khách ngày 9/8/2006 2.1.3 T ch c b máy qu n lý t i Nhà khách s B ch Đ ng 2.1.3.1 Sơ ñ t ch c b máy qu n lý t i Nhà khách Ngoài ra, Nhà khách S B ch Đ ng ho t ñ ng theo Quy t ñ nh s 2880-QĐ/VPTW ngày 23/4/2009 v vi c quy ñ nh t ch c ho t ñ ng ch ñ qu n lý tài chính, tài s n áp d ng ñ i v i Nhà Giám ñ c khách Trung ương Phó Giám đ c 2.1.4.4 T ch c cơng tác k tốn Nhà khách S B ch Đ ng ñang áp d ng th ng nh t h T l tân Phịng Hành KT T ph c v bu ng T gi t T nhà hàng T nhà b p T b o v th ng tài kho n k toán theo Quy t ñ nh s 19/2006/QĐ-BTC, ban hành ngày 30/3/2006 c a B Tài 2.2 TÌNH HÌNH THU CHI T I NHÀ KHÁCH S B CH Đ NG 2.2.1 Tình hình thu ho t đ ng d ch v giai ño n 2008 – 2010 Chú thích: Quan h tr c n Quan h ch c Hình 2.1 Sơ ñ t ch c b máy qu n lý t i Nhà khách 2.1.3.2 Ch c năng, nhi m v c a phòng ban 2.1.4 T ch c h ch toán k toán t i Nhà khách 2.1.4.1 Mơ hình t ch c b máy k tốn Mơ hình t ch c b máy k tốn t p trung bao g m: K toán t ng h p, K toán thu – chi, Th qu B ng 2.1 Tình hình thu ho t đ ng d ch v giai ño n 2008 -2010 (ĐVT: 1.000 ñ ng) - 11 - - 12 - 2.2.2 Tình hình chi phí ho t đ ng kinh doanh d ch v giai ño n 2008 – 2010 B ng 2.2 Tình hình chi ho t đ ng d ch v giai ño n 2008 -2010 (ĐVT: ñ ng) TT N i dung chi Giá v n hàng Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 454.325.000 1.662.778.000 3.653.000.000 bán 2.3 TH C TR NG KI M SOÁT N I B CÁC KHO N THU CHI T I NHÀ KHÁCH S B CH Đ NG 2.3.1 N i dung KSNB kho n thu t i Nhà khách S B ch Đ ng 2.3.1.1 Ki m soát thu d ch v ng 2.3.1.2 Ki m soát thu d ch v thuê h i trư ng 2.3.1.3 Ki m soát thu d ch v khác 2.3.2 N i dung KSNB kho n chi t i Nhà khách S B ch Nguyên v t li u 187.690.000 668.366.818 1.234.756.000 Lương 302.580.269 505.631.402 520.642.784 Lương gi 92.576.890 138.369.267 163.547.820 Các kho n ph i 58.530.653 90.186.161 92.761.000 Đ ng 2.3.2.1 Ki m soát chi tốn cá nhân: Các phịng, t t i Nhà khách n p theo lương Ăn trưa B i dư ng ph c (1) 126.000.000 196.500.000 196.500.000 36.000.000 78.600.000 78.600.000 Phịng hành k tốn Cơng tác phí 25.600.000 49.579.000 Hoa h ng 33.200.000 93.504.000 135.650.000 10 Kh u hao tài s n 527.430.000 606.510.673 (6) Ngân hàng 53.389.675 Giám ñ c (3) (4) v trung ương (2) (5) Cán b nhân viên 606.510.673 (1) Các t , phịng n p b ng ch m cơng có ch ký xác nh n c a c ñ nh 11 Ti p khách 12 Văn phòng ph m 13 25.700.000 36.854.000 45.850.000 7.540.000 10.931.400 15.673.000 Đi n tho i 36.740.630 68.764.780 83.490.000 14 Đi n, nư c 278.489.653 511.623.468 530.400.000 15 Báo chí 7.800.000 9.815.000 11.500.000 16 Gas, nhiên li u 18.420.000 35.254.594 42.563.578 17 Khác 42.000.000 172.108.602 250.000.000 2.260.623.095 4.718.198.969 7.714.834.530 T ng c ng chi Hình 2.2 Sơ đ quy trình ki m sốt chi lương t i Nhà khách trư ng b ph n cho Phịng hành k tốn (2) Phịng hành k toán l p b ng kê toán ti n lương (d a nh ng b ng ch m cơng c a phịng, t cung c p), đ ng th i l p U nhi m chi ñ chi lương, sau g i Giám đ c (3) Giám ñ c xem xét, ki m tra, phê t tr l i cho phịng k tốn (4) K toán g i U nhi m chi kèm B ng lương chi ti t có s tài kho n c a cán b công nhân viên Nhà khách, g i ngân hàng mà Nhà - 13 - - 14 - khách m tài kho n, ñ ngân hàng th c hi n chuy n lương vào tài (1) Khách ñ t ti c t i l tân kho n cho CBCCV (2) L tân báo cho b p trư ng yêu c u ñ t ti c (s lư ng, yêu c u (5) Ngân hàng chuy n lương vào th cho ngư i lao đ ng ăn ), b p trư ng báo th c ñơn giá c cho l tân (6) Ngân hàng tr l i liên U nhi m chi cho b ph n k toán làm (3) L tân chuy n cho khách hàng ch n th c ñơn, khách hàng ch n ch ng t g c ñ ñ i chi u, ki m tra lưu tr xong chuy n l i cho l tân 2.3.2.2 Ki m sốt chi mua hàng hóa (4) L tân chuy n th c đơn có xác nh n c a khách hàng ñ t cho b p trư ng th c hi n Các phịng, t chun mơn (1) (5) B p trư ng làm phi u ng ti n m t g i k toán ti n hành mua (4) (2) th c ph m, c vào m c ti n ñ t ăn r i quy s lư ng c n ph i B ph n hành Giám đ c (3) (5) K tốn trư ng Hình 2.3 Sơ đ quy trình ki m sốt mua hàng (1) Các phịng, t có nhu c u ñ ngh mua hàng; mua sau trích phí ñ l i cho Nhà khách theo quy ñ nh 2.3.2.4 Ki m soát chi mua s m s a ch a TSCĐ (2) Ban B ph n hành Giám ñ c (6) (5) (1) (4) (2) B ph n hành trình Giám đ c t đ ngh cho mua (kèm K toán trư ng báo giá c a ñơn v cung c p); (3) Giám ñ c xem xét, ki m tra t; (4) B ph n hành mua hàng bàn giao cho t , phịng có (7) (3) B ph n s d ng TSCĐ Nhà cung c p Hình 2.5 Sơ đ quy trình ki m sốt mua s m TSCĐ s ki m tra, ki m soát c a bên; (1) B ph n hành g i thư m i chào giá c nh tranh mua TSCĐ (5) Chuy n h sơ đ k tốn trư ng ki m tra toán; cho nhà cung c p; 2.3.2.3 Ki m soát chi mua th c ph m: (2) Sau b ph n hành trình giám đ c h p m niêm phong (1) Khách ñ t ti c chào giá c nh tranh, ch n đơn v có m c giá th p nh t ñ ký h p L tân (3) (2) ñ ng kinh t ; (4) B p trư ng (5) (3) Sau Giám ñ c ký t s ti n hành nghi m thu bàn giao K tốn Hình 2.4 Sơ đ quy trình ki m sốt mua th c ph m tài s n có s ki m tra, ki m soát c a b ph n hành chính, k tốn, nhà cung c p b ph n s d ng; (4)Nhà cung c p g i hố đơn ch ng t có liên quan; - 15 - - 16 - (5) B ph n Hành chuy n ch ng t liên quan ñ làm th CHƯƠNG GI I PHÁP HỒN THI N CƠNG TÁC KI M SỐT N I B CÁC KHO N THU CHI T I NHÀ KHÁCH S B CH Đ NG VĂN PHÒNG TRUNG ƯƠNG Đ NG t c toán; (6) K toán trình giám đ c ký t lý h p đ ng; (7) K tốn tốn cho nhà cung c p sau ñã ki m tra, ki m sốt đ y đ danh m c ñ y ñ ch ký c a bên liên 3.1 HỒN THI N MƠI TRƯ NG KI M SOÁT quan; 3.1.1 Xây d ng quy ch chi tiêu n i b Nhà khách c n xây d ng quy ch chi tiêu n i b theo ñúng 2.3.2.5 Ki m soát chi khác 2.4 ĐÁNH GIÁ TH C TR NG KI M SOÁT N I B KHO N THU CHI T I NHÀ KHÁCH S CÁC B CH Đ NG v i quy ñ nh c a Nhà nư c Quy ch chi tiêu n i b bao g m quy ñ nh v ch ñ , tiêu chu n, ñ nh m c chi tiêu áp d ng th ng nh t 2.4.1 K t qu ñ t ñư c: Nhà khách Nhà khách t xây d ng phù h p v i ho t 2.4.2 Nh ng m t h n ch qu n lý thu chi t i Nhà khách ñ ng ñ c thù c a nh m th c hi n đư c nhi m v ñư c giao 2.4.2.1 Nhà khách chưa ban hành quy ch chi tiêu n i b , chưa s d ng doanh thu ho t ñ ng d ch v có hi u qu Quy ch chi ñáp ng yêu c u ch t ch tài tiêu n i b c n đư c xây d ng ñ m b o ch t lư ng chuyên môn, ti t 2.4.2.2 Chưa ki m chi phí phân cơng lao đ ng h p lý, hi u qu Khi ti n hành ng d ng cơng ngh thơng tin nhi u đ ph c v cơng tác ki m sốt kho n thu chi t i Nhà khách xây d ng h th ng đ nh m c ph i có s ph i h p gi a t 2.4.2.3 Quy trình ki m sốt thu chi t i Nhà khách chưa ch t ch , phịng k tốn tham mưu, vi c xây d ng ñ nh m c c th cho t ng khoa h c n i dung chi tiêu s giúp cho ñơn v ch ñ ng vi c chi tiêu 2.5 K T LU N CHƯƠNG qua t ng th i kỳ nh t ñ nh c vào ñ nh m c ñơn v s d dàng ki m tra, ki m soát 3.1.1.1 Đ nh m c v ch ñ s d ng ñi n tho i: 3.1.1.2 Chi cơng tác phí, h i ngh : 3.1.1.3 Ngu n kinh phí phân ph i thu nh p 3.1.2 Nâng cao ch t lư ng h th ng thông tin k tốn 3.1.2.1 Hồn thi n quy trình l p luân chuy n ch ng t 3.1.2.2 Hoàn thi n h th ng s sách, báo cáo 3.1.2.3 Tăng cư ng ng d ng công ngh thông tin vào cơng tác ki m sốt thu, chi t i Nhà khách - 17 - - 18 - Nhà khách c n xây d ng m t ph n m m t ng h p, bao g m phân h : K tốn, L tân, Bu ng phịng, Nhà hàng, Kho hàng, 3.1.3 Hồn thi n cơng tác ki m soát n i b kho n thu t i Nhà khách S B ch Đ ng Đ ñ m b o ñư c ñi u này, yêu c u b ph n c p nh t ñ y Qu n lý Thông qua ph n m m t ng h p này, sau nh p s li u ñ u vào, báo cáo s ñư c k t xu t file ñ in báo cáo theo ñ doanh thu phát sinh vào ph n m m ñã ñ xu t ngày, theo tu n, theo tháng ñ thu n ti n cho cơng tác đ i chi u, Ngồi ra, đ th c hi n t t công tác ki m soát kho n thu ti n ăn u ng t i Nhà hàng, c n b sung m t s báo cáo sau: ki m tra Ch ng h n: B ng 3.1 Báo cáo tình hình phịng s d ng c a t bu ng BÁO CÁO TÌNH HÌNH PHÒNG S D NG Cu i ngày, Nhà b p l p B ng báo cáo thành ph m nhà b p theo B ng 3.6 T ngày: 01/12/2010 ñ n ngày 15/12/2010 B ng 3.6 B ng báo cáo thành ph m nhà b p Đ i tư ng: Khách ph c v BÁO CÁO THÀNH PH M NHÀ B P Khách kinh doanh th c t Phòng S ngư i th c t Phịng S ngư i PHỊNG BA (20) Chi phí S ngư i PHỊNG ĐƠI (68) Chi phí Ngày 15 tháng 12 năm 2010 Phịng PHỊNG VIP (3) Chi phí ph n 3.1.2.3 th c t 1202 10 1.861.000 201 10 278.000 204 25 320.000 1205 12 652.000 202 12 352.000 205 35 415.000 306 12 652.000 203 15 410.000 304 24 312.000 206 17 495.000 305 31 379.000 404 34 405 25 252.000 ĐVT ph m S Đơn lư ng Tên th c giá Thành ti n 426.000 TT T ng v t tư v t tư v t tư Cá thu s t cà Dĩa 10 81.000 810.000 Gà lu c Dĩa 10 200.000 2.000.000 Đ u ve xào th t Dĩa 10 45.000 450.000 M c cơm h p Dĩa 10 110.000 1.100.000 Rau Dĩa 10 55.000 550.000 xà lách tr n ……… T ng 10.000.000 Ngư i l p b ng (Ký, h tên) 18.952.000 6.842.000 T trư ng t bu ng (Ký, h tên) B p trư ng Ngư i l p (Ký, h tên) 3.165.000 (Ký, h tên) + Các nhân viên ph c v nhà hàng l p báo cáo tình hình ph c v khách ăn u ng t i nhà hàng ñ ñ m b o s n ph m c a nhà hàng th c s ñư c cung c p Các nhân viên ph c v l p b ng - 19 - - 20 - s ki m sốt đư c tình hình th c bán s ti n thu ñư c t i nhà (2) Phòng T ch c hành tính lương theo ch c v , c p b c, s hàng K toán c vào ñó ñ ki m tra, ñ i chi u ñ ñ m b o doanh lao ñ ng tăng thêm , r i giao cho phịng k tốn đ lên b ng lương; thu đư c báo cáo xác B ng báo cáo ph c v theo B ng 3.7 (3) Phịng k tốn c b ng tính lương c a phịng T ch c hành ki m tra ñ i chi u, r i lên b ng tốn lương trình B ng 3.7 B ng báo cáo ph c v giám ñ c xem xét phê t; BÁO CÁO PH C V (4) Sau nh n b ng phê t c a giám đ c, phịng K tốn l p U Ngày 15 tháng 12 năm 2011 STT ĐVT Tên th c ph m S lư ng Cá thu s t cà Dĩa 10 Gà lu c Dĩa 10 Đ u ve xào th t Dĩa 10 nhi m chi g i cho ngân hàng (5) Ngân hàng toán chuy n lương vào tài kho n cho CBCNV; (6) Ngân hàng chuy n ch ng t cho k tốn lưu b Quy trình ki m sốt chi mua hàng hóa ……… Giám đ c T ng Ngư i báo cáo (Ký, h tên) 3.1.4 Hồn thi n quy trình ki m sốt n i b kho n chi t i (1) (2) (3 ) B ph n ñ xu t mua a Quy trình ki m sốt chi tốn cho cá nhân Phịng T ch c hành (1) (8 ) (2) Phịng K tốn (4) (3) Giám đ c (4 ) (6 ) Nhà cung c p Nhà khách Các t , phịng B ph n mua hàng K tốn (5) (9) (7) Kho Nhà khách Hình 3.2 Sơ đ hồn thi n quy trình ki m sốt mua hàng hố (6) Ngân hàng (5) CBCNV Hình 3.1 Sơ đ hồn thi n quy trình ki m sốt chi lương b n (1) Các t , phòng g i b ng ch m cơng lên cho phịng T ch c hành ki m tra đ i chi u; (1) B ph n ñ xu t (cũng b ph n có nhu c u mua) l p đ ngh mua hàng trình Giám đ c t; (2) Sau giám ñ c t, gi y ñ ngh chuy n cho b ph n mua hàng; (3) B ph n mua hàng liên h nhà cung c p l y báo giá; (4) K toán ki m tra giá l a ch n giá h p lý; - 21 - - 22 - (5) K tốn chuy n thơng báo l a ch n nhà cung c p cho b ph n (7) Nhà cung c p giao hàng l p biên b n liên quan (ch ng t mua; th t c kèm theo ñư c th c hi n theo Quy ch chi tiêu n i b ) có s (6) B ph n mua liên h nhà cung c p ñ t hàng; xác nh n c a b ph n giao - nh n k toán; (7) Hàng hóa v chuy n nh p kho Nhà khách, có biên b n bàn (8) K tốn tốn ti n cho nhà cung c p giao có s xác nh n c a b ph n giao - nh n k tốn; d Quy trình ki m soát chi mua th c ph m t i nhà b p: (8) B ph n ñ xu t mua ñ ngh l p phi u xu t kho ñ s d ng; (9) K toán toán ti n hàng cho Nhà cung c p c Quy trình ki m soát chi mua s m TSCĐ (1) T , phịng Giám đ c chun mơn (2) (7 ) (6 ) (3 B ph n mua hàng ) Nhà cung (4 ) (5 ) c p TSCĐ (8 ) K tốn PHĨ GIÁM Đ C (Ph trách Nhà hàng) (2) (3) K toán nhà hàng (1) (9) (4) (6) (5) B ph n mua hàng (8) (7) Nhà cung c p hàng hóa B p trư ng (10) Khách hàng Hình 3.3 Sơ đ hồn thi n quy trình ki m soát mua s m TSCĐ (1) Các t , phịng chun mơn có nhu c u mua TSCĐ l p gi y xu t trình Giám đ c t; (2) Sau Giám ñ c t, gi y ñ ngh chuy n cho b ph n mua hàng; (3) B ph n mua hàng liên h nhà cung c p l y báo giá (ñ m b o báo giá); (4) K toán ki m soát giá c l a ch n giá h p lý; (5) K tốn chuy n thơng báo l a ch n cho b ph n mua; (6) B ph n mua liên h nhà cung c p ñ t hàng; Hình 3.4 Sơ đ hồn thi n quy trình mua th c ph m t i nhà b p (1) B p trư ng lên th c ñơn s lư ng nguyên v t li u c n mua chuy n k toán nhà hàng; (2) K toán nhà hàng ki m tra, chuy n Phó Giám đ c ph trách nhà hàng t th c ñơn lư ng nguyên v t li u c n mua; (3) Phó Giám đ c t chuy n l i cho k toán nhà hàng; (4) K toán nhà hàng chuy n s lư ng nguyên v t li u c n mua cho b ph n mua hàng; (5) B ph n mua hàng liên h nhà cung c p ñ l y báo giá t nhà cung c p khác nhau; (6) B ph n k toán ki m soát giá c , l a ch n giá mua h p lý thông báo cho b ph n mua hàng; - 23 - - 24 K T LU N (7) B ph n mua hàng liên h ñ t hàng nhà cung c p nhà cung c p th c hi n giao hàng; (8) K toán Nhà hàng, b ph n mua hàng, b p trư ng ki m tra s lư ng, ch t lư ng th c ph m đ u vào; (9) K tốn Nhà hàng, b p trư ng ki m tra s lư ng, ch t lư ng s n ph m ñ u ra; (10) B p trư ng cung c p th c ăn cho khách hàng; 3.2 KI N NGH : 3.2.1 Đ i v i Văn phòng Trung ương Đ ng - Văn phòng Trung ương Đ ng c n tri n khai t ng k t, ñánh giá k t qu th c hiên bư c ñ u ch t ch tài Nhà khách Trên s đ xu t phương án hồn ch nh ch qu n lý tài cho phù h p v i ñ c ñi m c a t ng ñơn v - Tăng cư ng ki m tra cơng tác qu n lý tài đ i v i Nhà khách Đây ho t ñ ng c n thi t góp ph n tăng cư ng qu n lý Nhà nư c ñ i v i ñơn v s nghi p trình th c hi n nhi m v đư c giao - Đ i v i nh ng đồn khách ph c v c a nh ng ñ i bi u quan tr ng, Văn phòng Trung ương Đ ng c n g i công văn thông báo k ho ch ăn, ngh s m cho Nhà khách ñ Nhà khách chu n b chu ñáo ch ñ ng trình ho t ñ ng kinh doanh d ch v t i Nhà khách 3.2.2 Đ i v i quan tài C n quan tâm n a vi c m l p t p hu n v ch ñ qu n lý tài nói chung cơng tác ki m sốt nói riêng cho cán b qu n lý t i đơn v hành s nghi p có thu 3.3 K T LU N CHƯƠNG Ki m soát n i b kho n thu chi v n ñ mà Nhà qu n lý quan tâm nhi u Hi n t i, Nhà khách không nh ng v a hồn thành t t nhi m v tr c a ph c v đồn khách Trung ương, mà cịn thư ng xun đ i m i, c i ti n l l i làm vi c nâng cao ch t lư ng ph c v c nh tranh th trư ng Đ th c hi n ñư c ñi u này, Nhà khách ph i ph i ki m sốt đư c t t c m i m t ho t ñ ng c a Mu n v y, Nhà khách c n ph i thi t l p m t h th ng ki m soát t t đơn v mình, đ y h th ng ki m sốt n i b Có th nói th i gian qua, cơng tác ki m soát n i b kho n thu chi t i Nhà khách có nhi u ti n b góp ph n khơng nh vào vi c qu n lý s d ng ngu n thu hi u qu , tránh lãng phí, ch ng th t kinh phí Bên c nh nh ng thành t u đ t đư c cơng tác ki m soát n i b thu chi t i Nhà khách chưa hi u qu khoa h c, chưa xây d ng quy ch chi tiêu n i b nên cơng tác ki m sốt chi v n coi tr ng vi c tuân th chưa ý ñ n vi c xây d ng ch tài c th ñ x lý nh ng sai ph m qu n lý chuyên môn Đ kh c ph c nh ng h n ch trên, lu n văn ñã ñưa ñư c m t s gi i pháp kh thi Có th nói, d a c khoa h c, lý lu n k t h p v i th c ti n gi i pháp lu n văn đưa s góp ph n tăng cư ng hồn thi n cơng tác ki m soát n i b kho n thu chi t i Nhà khách s B ch Đ ng Văn phịng Trung ương Đ ng, đóng góp vào trình phát tri n c a Nhà khách giai ño n ti p theo  ... n thu chi ñơn v s nghi p có thu Chương 2: Th c tr ng ki m soát n i b kho n thu chi t i Nhà khách s B ch Đ ng Văn phịng Trung ương Đ ng Chương 3: Hồn thi n cơng tác ki m sốt n i b kho n thu chi. .. công tác ki m soát n i b kho n thu chi t i đơn v s nghi p có thu - Ph m vi nghiên c u: Đ tài t p trung vào ki m soát n i b kho n thu chi ho t ñ ng d ch v t i Nhà khách s B ch Đ ng Văn phòng Trung. .. 187 .690.000 6 68. 366 .81 8 1.234.756.000 Lương 302. 580 .269 505.631.402 520.642. 784 Lương gi 92.576 .89 0 1 38. 369.267 163.547 .82 0 Các kho n ph i 58. 530.653 90. 186 .161 92.761.000 Đ ng 2.3.2.1 Ki m soát