Đang tải... (xem toàn văn)
Phần I: Đặc điểm và tình hình chung của công ty Tên giao dịch : Công ty xăng dầu Hà Sơn Bình. Địa chỉ : 515 Trần phú- Hà Đông- Hà Tây.
Phần I: Đặc điểm tình hình chung công ty Tên giao dịch : Công ty xăng dầu Hà Sơn Bình Địa 515 Trần phú- Hà Đông- Hà Tây Quy mô : : Là doanh nghiệp lớn, thành viên Tổng công ty Xăng dầu Việt Nam ( PETROLIMEX VIETNAM) kinh doanh địa bàn tỉnh Hà Tây, Sơn La, Hoà Bình Quá trình hình thành phát triển công ty - Công ty xăng dầu Hà Sơn Bình đợc thành lập ngày 17 tháng năm 1991 theo định số 699 Bộ thơng mại sở hợp xí nghiệp xăng dầu Hà Sơn Bình thuộc công ty xăng dầu khu vực I kho xăng dầu K133 thuộc công ty xăng dầu B12 - Tháng 10/1991 tỉnh Hà Sơn Bình đợc tách thành hai tỉnh Hà Tây Hoà Bình Để tạo thuận lợi mặt pháp lý trình kinh doanh địa bàn tỉnh Hoà Bình chi nhánh Xăng dầu Hoà Bình, đơn vị hoạch toán trực thuộc công ty xăng dầu Hà Sơn Bình đợc thành lập - Tháng 3/1995 chi nhánh xăng dầu Đỗ Xá có trụ sở mạng lới kinh doanh có địa bàn tỉnh Hà Tây đợc hợp vào công ty xăng dầu Hà Sơn Bình - - Tháng 1/1996 xí nghiệp xăng dầu K133 thuộc Công ty xăng dầu Hà Sơn Bình đợc thành lập có trụ sở đóng xà Minh Cuờng huyện Thờng Tín tỉnh Hà Tây - Tháng năm 1998 Chi nhánh xăng dầu Sơn La thuộc công ty xăng dầu khu vực I đợc bàn giao công ty xăng dầu Hà Sơn Bình - Tháng 11/2000 Xí nghiệp vận tải dịch vụ trực thuộc công ty đợc tách thức chuyển thành công ty cổ phần vận tải dịch vụ Petrolimex Hà Sơn Bình Tây (Công ty PTS Hà Tây) Trải qua 13 năm hoạt động đơn vị đóng vai trò chủ đạo địa bàn kinh doanh công ty đà bán đợc triệu m3 nhiên liệu, 10000 mỡ nhờn nộp ngân sách Nhà nớc gần 300 tỷ đồng Hệ thống kho bĨ víi søc chøa 1,5 v¹n m3, tiÕp nhËn xăng dầu đờng ống tuyến đờng 12 Km, bến xuất Đỗ Xá đà đợc tự động hoá với công suất 100 xe/ngày, 63 cửa hàng bán lẻ với trang thiết bị đại trải khắp địa bàn tỉnh vùng giáp ranh Hà Nội Chức nhiệm vụ Công ty Công ty xăng dầu Hà Sơn Bình có chức kinh doanh sản phẩm hoá dầu (xăng dầu, gas hoá lỏng, dầu mỡ nhờn ) loại hoá chất khác địa bàn tỉnh Hà Tây, Sơn La, Hoà Bình Ngoài việc kinh doanh sản phẩm hoá dầu công ty tổ chức kinh doanh hoạt động dịch vụ chuyên ngành nh: tiếp nhận, giữ hộ, bảo quản, bơm rót Đặc điểm tổ chức kinh doanh tổ chức quản lý công ty: 3.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh: Công ty xăng dầu Hà Sơn Bình doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc Tổng công ty Xăng dầu Việt Nam - Kinh doanh xăng dầu: loại hình tập hợp loại doanh thu, chi phí phát sinh kết kinh doanh bao gồm loại xăng thông dung nh xăng không chì RON 90, xăng không chì RON 92 lại mặt hàng dầu hoả (DO), Mazút (FO) - Kinh doanh mỡ nhờn: loại hình tập hợp doanh thu, chi phí phát sinh kết kinh doanh loại mỡ nhờn, mỡ máy, phụ gia - Kinh doanh gas phơ kiƯn: bao gåm bÕp gas, gas ho¸ láng, c¸c phụ kiện bếp gas Hai loại mặt hàng gas dầu mỡ nhờn công ty làm đại lý cho công ty Hoá dầu Petrolimex công ty Gas Petrolimex - Dịch vụ khác: dich vụ giữ hộ P10 (dự trữ quốc gia) dịch vụ vận tải Về nguồn hàng: văn phòng tổng công tylà đầu mối chịu trách nhiệm nhập , đảm bảo đủ nguồn xăng dầu bán cho công ty số lợng, chất lợng, chủng loại tiến độ thời gian Các Công ty không đựoc tự ý khai thác nguồn xăng dầu bên nga cha cã ý kiÕn chÊp thn cđa Tỉng công ty văn Hàng quý, hàng tháng công ty lập đơn đặt hàng gửi Tổng công ty xăng dầu Việt Nam công ty đầu nguồn (công ty tuyến I) đơn hàng đợc lập sở đơn đặt hàng chi nhánh, xí nghiệp dự báo khả bán, tình hình biến động giá hàng hoá Trong quý, vào đơn hàng, tình hình diễn biến thị trờng để định nhập hàng chu kỳ nhằm đảm bảo nguồn hàng sử dụng vốn có hiệu Về giá: thời điểm giao nhận, công ty đèu đợc hởng mức giá bán nội Tơng ứng với thời điểm giao nhận, Tổng công ty định loại giá sau: + Gi¸ b¸n cha qua kho + Gi¸ b¸n qua kho Về giá bán nội đợc công khai cho tất công ty có quan hệ hàng hoá đợc biết công ty kiểm so¸t møc cịng nh c¸ch tÝnh gi¸ b¸n néi bé: Giá bán nội công ty tuyến tuyến sau = Giá cha qua kho công ty tuyÕn I + chi phÝ qua kho + Cíc vận chuyển từ kho công ty tuyến đến công ty tuyến công ty tuyến sau theo loại hình vận tải phổ biến Giá bán : Tổng công ty quy định giá bán tối thiểu thông báo cho công ty hàng tháng Công ty đợc quyền định giá bán bảo đảm bù đắp đủ chi phgí kinh doanh, có tích luỹ sở tuân thủ quy định hành nhà nớc, Tổng công ty ; thực đầy đủ nghĩa vụ với nhà nứoc tự chịu trách nhiệm hiệu SXKD Về vốn kinh doanh: Về vốn lu động: công ty vào số vốn có, tự cân đối đảm bảo vốn theo chế toán Trờng hợp thiếu vốn đợc phép huy ®éng vèn theo mét hai h×nh thøc sau: + Chậm toán tiền hàng chịu lÃi vay với Tổng công ty; + Trực tiếp vay ngân hàng sở phơng án đợc Tổng công ty chấp thuận uỷ quyền Quy trình toán Tổng công ty mở trung tâm toán công ty tuyến tuyến có hàng tổng công ty để thu tiền hàng công ty Công ty Xăng dầu Hà Sơn Bình toán bù trừ qua trung tâm toán B12 Mức tín dụng trả chậm 18 ngày, kể từ ngày Tổng công ty/ công ty phát hoá đơn giao hàng (ngày hoá đơn) Qua thời hạn quy định phải chịu lÃi xuất vay Tổng công ty tối đa lÃi suất vay ngân hàng theo giai đoạn + Trong phạm vi 10 ngày kể từ ngày đến hạn, áp dụng mức lĩa suất thông thờng + Vợt 10 ngày kể từ ngày đến hạn, áp dụng lÃi suất vay qua hạn ngừng cấp hàng nguyên nhân xác đáng Doanh thu, chi phí lợi nhuận hạch toán Doanh thu Doanh thu b¸n néi bé: + Doanh thu b¸n nội theo giá qua kho thuộc nguồn Tổng công ty + Doanh thu bán nội theo giá hoạch toán tổng coong ty thuộc nguồn tổng công ty + Doanh thu bán nội theo giá thoả thuận công ty thuộc nguồn tổng công ty Doanh thu bán hàng trực tiếp bao gồm: bán buôn, bán qua Tổng đại lý, đại lý, bán lẻ LÃi gộp chiết khấu LÃi gộp hàng công ty (=) Mức chiết khấu đợc Tổng công ty toán hay (=) gi¸ b¸n néi bé thùc thu trõ (-) gi¸ vèn hàng bán phải toán; : - giá vốn hàng bán phỉa toán (=) giá mua néi bé céng (+) hc trõ (-) chiÕt khÊu thiÕu; - Mức chiết khấu Tổng công ty toán bao gåm: chi phÝ qua kho, chi phÝ vËn t¶i (theo định mức); công thức xác dịnh nh sau: Chi phÝ (Tỉng khèi lỵng (Møc chi phÝ Qua kho = xuất bán nội ) X qua kho) Trong đó: Møc chi phÝ qua kho ë thêi ®iĨm KD bÊt thßng b»ng (=) 80% Møc phÝ qua kho Chi phÝ vận (Tổng khối lợng (Đơn giá cớc X cự ly vận Chuyển đờng ống = xuất bán nội bộ) X tải) Về hình thức kinh doanh: Công ty xăng dầu Hà Sơn Bình thực bán hàng theo hình thức nh: bán buôn, bán lẻ, bán qua đại lý, tổng đại lý với mục tiêu cao tăng sản lợng bán, giữ vững phát triển thị phần địa bàn đợc phân công Địa bàn Hà Tây 30 cửa hàng thuộc công ty 77 đại lý Địa bàn Hoà Bình Công ty (Kho trung tâm) 13 cửa hàng thuộc công ty 24 đại lý Khách hàng Địa bàn Sơn La 17 cửa hàng thuộc công ty 10 đại lý Các khách hàng truyền thống Sơ đồ mạng lới bán hàng công ty Trớc 1/4/2001 thực chế bán hàng hởng chiết khấu Từ 1/4/2001 thực chế giá giao, Tổng công ty giao giá cho công ty giá nội bình quân cộng víi chi phÝ qua kho cđa c«ng ty tun tríc, giá giao đợc quy định địa điểm giao hàng Sau có NĐ/187- CP công ty xăng dầu Hà Sơn Bình thực theo giá bán lẻ, giá bán buôn cho hộ tiêu dùng hệ thống đại lý sở giá định hớng Nhà nớc đa Mục tiêu hoạt động kinh doanh công ty đẩy mạnh sản lợng hàng hoá tiêu thụ, tăng doanh thu, thực biện pháp giảm chi phí tăng lợi nhuận 3.2 Tình hình lao động tổ chức máy công ty Xuất phát từ chức nhiệm vụ sản xuất kinh doanh điều kiện hoạt động thực tế, tổ chức máy công ty quản lý theo kiểu trực tuyến chức Giám đốc công ty Sơ đồ lao động tổ chức máy công ty Phó giám đốc kinh doanh Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật Các phòng nghiệp vụ công ty Các đơn vị sản xuất trực thuộc Chi nhánh xăng dầu Hoà Bình Xí nghiệp xăng dầu K133 Chi nhánh xăng dầu Sơn La Các phòng nghiệp vụ Các phòng nghiệp vụ Các phòng nghiệp vụ Các đơn vị sản xuất trực thuộc Các đơn vị sản xuất trực thuộc Các đơn vị sản xuất trực thuộc - Giám đốc công ty chịu trách nhiệm mặt hoạt động kinh doanh công ty, chịu trách nhiệm trớc nhà nớc quan cấp bảo toàn, phát triển vốn, chiến lợc, sách lợc, mục tiêu kinh doanh công ty - Một phó giám đốc giúp giám đốc công ty lĩnh vực khoa học- kỹ thuậtcông nghệ- an toàn môi trờng đầu t - Một phó giám đốc giúp giám đốc công ty công tác kinh doanh - Giám đốc xí nghiệp chi nhánh chịu trách nhiệm trớc giám đốc công ty hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị theo tiêu đợc công ty giao theo định phân cấp trách nhiệm nội ngành nội công ty - Các phòng nghiệp vụ giúp giám đốc công ty chi nhánh tơng ứng theo lĩnh vực quản lý nh tổ chức cán bộ, tài kế toán, quản lý kỹ thuật kinh doanh - Các đơn vị sản xuất trực thuộc cửa hàng xăng dầu, bến xuất, kho xăng, kho Gas Phần II: Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tài công ty 1.Cơ cấu tổ chức máy kế toán- tài Phòng tài kế toán công ty bao gồm Kế toán trởng, hai phó phòng kế toán 10 kế toán viên, 100% nhân viên phòng kế toán có trình độ đại học Mỗi nhân viên phòng đợc phân công nhiệm vụ cụ thể nhng với mục đích theo dõi, kiểm tra, hoạch toán cách xác, kịp thời đầy đủ tình hình vận động tài sản công ty Thực tốt chế độ báo cáo định kì đột xuất Nhà nớc, ngành đợc phân công cụ thể nh sau: - Kế toán kiêm trởng phòng Tài chính- kế toán ngời giúp cho giám đốc công ty lĩnh vực công tác quản lý tài hoạch toán Phụ trách chung, chịu trách nhiệm tổ chức, đạo toàn công tác hoạch toán kế toán, thống kê chịu trách nhiệm kiểm tra kế toán toàn công ty - Phó phòng Tài chính- kế toán phụ trách công tác hoạch toán kế toán kế hoạch tổng hợp theo dõi, đạo công tác hoạch toán tổng hợp toán toàn công ty - Phó phòng Tài kế toán chịu trách nhiệm toán giải toán khoản chi tiêu thờng xuyên đột xuất - Bộ phận kế toán mua hàng, bán hàng công nợ - Bộ phận kế toán toán - Bộ phận kế toán chi phí kiểm tra kế toán - Bộ phận kế toán theo dõi xây dựng bản, công cụ, dụng cụ, nguyên vật liệu, vốn, c¸c q cđa xÝ nghiƯp - Thđ q KÕ to¸n Trưởng Phó phòng kế toán phụ trách hoạch toán kế toán kế toán tổng hợp Phó phòng kế toán phụ trách toán KT vốn tiền, công nợ toán Kế toán Tiêu thụ Kế toán chi nhánh xăng dầu Sơn La KT Đầu tư XDCB, CCDC, NVL Phòng kế toán chi nhánh xăng dấu Hoà Bình Thủ quỹ Các nhân viên kế toán hàng xăng dầu trực thuộc Kế toán chi phí Phòng kế toán xí nghiệp xăng dầu K133 Tại đơn vị trực thuộc hoạch toán kế toán nh xí nghiệp chi nhánh, xí nghiệp có phòng Tài chính- kế toán gồm có trởng phòng kế toán viên có nhiệm vụ mở sổ sách kế toán theo dõi chế độ quy định, hoạch toán nghiệp vụ kinh tế đơn vị mình, định kỳ lập gởi báo cáo toán theo quy định phòng Tài chính- kế toán công ty để tổng hợp chung cho toàn công ty Do dặc thù công ty có chi nhánh, xí nghiệp hoạt động địa bàn khác nhau, để đảm bảo quản lý tốt công tác Tài kế toán doanh nghiệp, công ty tổ chức kế toán theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán Các chi nhánh, xí nghiệp tổ chức hoạch toán đơn vị hàng quý có trách nhiệm báo cáo toán quý, năm công ty Hàng tháng phải gửi công ty báo cáo thông tin nhanh tình hình kết kinh doanh đơn vị Tại văn phòng công ty, tổ chức hoạch toán toàn hoạt động kinh doanh khối văn phòng công ty hệ thống trực thuộc khối văn phòng, phòng Tài chính- kế to¸n cã nhiƯm vơ kiĨm tra b¸o c¸o qut to¸n chi nhánh, xí nghiệp tổng hợp toán toàn công ty Không ngừng nâng cao biện pháp quản lý kinh tế tài nhằm quản lý tốt lành mạnh hoá tài doanh nghiệp mục tiêu chiến lợc công ty Hình thức kế toán áp dụng Công ty xăng dầu Hà Sơn Bình áp dụng hình thức nhật ký chứng từ Hình thức có u điểm việc ghi chép không trùng lặp, kết hợp đợc ghi chép tổng hợp chi tiết Do đà tiết kiệm đợc chi phí kế toán công việc đợc dàn tháng, số liệu đợc cung cấp đầy đủ, kịp thời phục vụ công tác kiểm tra, đối chiếu đợc chặt chẽ Hàng ngày kế toán viên cập nhật số liệu phản ánh phát sinh, theo dõi liên tục thờng xuyên sổ chi tiết, cuối tháng tập hợp lập nhật ký chứng từ, bảng kê đồng thời đối chiếu với phần có liên quan trớc báo c¸o xư lý c¸c sai sãt tríc lËp sỉ Trình tự hoạch toán khái quát: - Hoá đơn GTGT - Phiếu xuất kho kiêm VCNB - Bản kê bán lẻ hàng hoá Sổ chi tiết phát sinh công nợ Sổ chi tiết doanh thu Sổ chi tiÕt gi¸ vèn Sỉ chi tiÕt chi phÝ kinh doanh Bảng kê tổng hợp công nợ Bảng kê số NhËt ký chøng tõ sè NhËt ký chóng từ số Sổ tổng hợp tài khoản 911 Báo cáo kết kinh doanh Trong đó: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu kiểm tra Trong : bảng kê số ghi nợ cho tài kho¶n 1421, 3341, 3348, 3351, 3382, 3358, 641 NhËt ký chứng từ số ghi Có tài khoản 1421, 3341, 3348, 3351, 3382, 3358, 641 10 Hoá đơn (GTGT) PTS Hà TÂY Liên 2:( khách hàng) Kí hiệu :AA/01 Ngày tháng năm2004 Số: Đơn vị bán hàng: Cty CP vận tải dịch vụ PTS Số TK Điện thoại: Họ tên ngời mua hàng: Cty XD Hà Sơn Bình MST Địa chỉ: Số TK Hình thức toán MST STT A Tên HH, DV ĐVT Số lợng Đơn gÝa B C Cíc V/c XD T4/04 m 140989 747142 Cộng tiền hàng hoá dịch vụ Thuế st GTGT: 5% TiỊn th GTGT Møc phÝ XD: ®/lÝt Tiền phí XăNG DầU Tổng cộng tiền toán Số tiền viết chữ Ngời mua hàng Thành tiền(đồng) 3=1x2 105338810 105338810 5266941 110605751 Ngời bán hàng 3.1.8 Chi phí hao hụt Hoạch toán vào chi phí hao hụt công ty bao gồm: hao hụt theo định mức hao hụt phát sinh định mức nguyên nhân khách quan Hao hụt theo định mức hao hụt tự nhiên theo tính chất lý hoá mặt hàng xăng dầu phát sinh trình tồn chứa, nhập xuất, vận chuyển Khi xử lý đợc phép bù trừ giá trị hàng hoá thừa thiếu mặt hàng khâu tồn chứa, xuất nhập, vận chuyển trình kinh doanh trớc tập hợp khoản mục Hao hụt phát sinh định mức nguyên nhân khách quan bao gồm: số thiếu chênh lệch vận đơn giám định tàu ngoại phạm vi sai số hợp đồng cho phép, số chênh lệch barem, dung tích giao nhận, thay đổi địa điểm, phơng thức vận chuyển 16 Những phát sinh khoản hao hụt định mức đợc tính trực tiếp vào TK641 theo mà tài khoản mục phí 09000 phân định cho loại kinh doanh Đối với khoản hao hụt vợt định mức mà nguyên nhân chủ quan không đợc hoạch toán vào TK 641 mà hoạch toán vào TK 1381- hàng thiếu chờ xử lý Tổng Cty XD Việt Nam Bảng kê xuất hàng Cty XD Hà Sơn Bình số Phơng thức: xuất hao hụt Cửa hàng XD số Đại An Địa chỉ: TX Hà Dông ĐV Stt Tên hàng hoá Xăng A92 Xăng A90 Diezen Tổng cộng Lỵng tÝnh xt LÝt LÝt LÝt 400 250 125 Tỉng xuất theo giá bán Giá Tổng Trong Tiền Tiền Tiền tiền(đ) HH VAT XD toán 5200 4800 3200 Gåm mét chøng tõ xuÊt 2080000 1200000 400000 3680000 Ngµy 07/5/2004 Lập biểu Cửa hàng trởng 3.1.9 Chi phí bảo hiểm Hàng quý kế toán toán vào chứng từ nh hợp đồng bảo hiểm ký kết với công ty bảo hiểm tình hình thực tế toán làm để hoạch toán tài khoản 641 theo loại hình kinh doanh khoản mơc chi phÝ nh sau: 10100- Chi phÝ b¶o hiĨm hoả hoạn 10200- Chi phí bảo hiểm tài sản 10300- chi phí bảo hiểm hàng hoá 10400- chi phí bảo hiểm khác 17 3.1.10 Chi phí dịch vụ mua Trong trình kinh doanh công ty phát sinh khoản nh chi phí điện, nớc, điện thoại khoản chi phí dịch vụ mua Căn vào hoạt động kế toán chi phí tiến hành kiểm tra chứng từ liên quan nh: Phiếu chi, hoá đơn GTGT để tiến hành cập nhập vào máy tính theo TK 641 phân định riêng cho hoạt động kinh doanh theo mà khoản mục phí 14000 3.1.11 Chi phí văn phòng chi phí công tác Chi phí văn phòng chi phí công tác bao gồm khoản chi phí phục vụ kinh doanh, bảo vệ sở kinh doanh, công tác hành chính, văn phòng máy quản lý nh: văn phòng phẩm, ấn loát, y tế, công tác y tế, vé tàu xe, xăng xe con, thuê khách sạnKế toán tiến hành cập nhật vào TK 641, phân định riêng cho hoạt động kinh doanh khoản mục phí theo mà số 15000 ®ã: 3.1.12 Chi phÝ theo chÕ ®é cho ngêi lao ®éng Chi phÝ theo chÕ ®é cho ngêi lao động khoản chi trực tiếp cho ngời lao động tiền vật, mức chi theo chế độ tuỳ thuộc vào tính chất nội dung khoản chi Kế toán tiến hành cập nhật vào máy tính theo TK 641 Phân định riêng cho loại hình kinh doanh mà khoản mục phí 17000 chi tiÕt cho tõng kho¶n chi phÝ 3.1.13 Chi phí quản cáo tiếp thị giao dịch: Chi phí phản ánh toàn chi phí phát sinh viếc quản cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp dân, chi phí giao dịch, đối ngoại loại chi phí khác Kế toán cập nhật vào máy tính TK641, phân định riêng cho loại hoạt động kinh doanh: 18 3.1.14 Thuế lệ phí: Hàng tháng vào tờ kê khai tính thuế chứng từ toán có liên quan, kế toán chi phí tiến hành hoạch toán chi tiết vào loại hình kinh doanh theo mà khoản mục phí 19000 3.2 Hạch toán tổng hợp Là công ty trực thuộc Tổng công ty xăng dầu Việt Nam, Công ty xăng dầu Hà Sơn Bình hoạch toán chi phí văn phòng chi phí máy quản lý vào TK 641- Chi phí bán hµng hay chi phÝ nghiƯp vơ kinh doanh KÕt cÊu TK 641 đợc kế toán công ty vận dụng nh sau: Nợ TK641 Có - Tập hợp chi phí bán hàng chi - Các khoản ghi giảm CPBH CPQL phí quản lý phát sinh kỳ - Kết chuyển CPBH CPQL vào TK liên quan Cuối kỳ TK 641 số d Để thuận tiện cho qua trình cập nhật chi phí phân tích, Tổng công ty xăng dầu định hoạch toán thống toàn ngành theo khoản mục chi phí mà loại hình kinh doanh Vì với trình vào số liệu, kế toán phải tách đối ứng víi sè tiỊn cđa tõng nghiƯp vơ kÕ to¸n theo mà khoản mục chi phí riêng Toàn chi phí bán hàng công ty tập hợp theo 18 khoản mơc chi phÝ thĨ nh sau: - Chi phÝ tiền lơng- mà khoản mục phí 01100 - Chi phí BHXH,BHYT, KPCĐ- mà số 202, mà khoản mục phí 01200 - Chi phí công cụ dụng cụ, bao bì- mà sè 203, m· kho¶n mơc phÝ 03000 - Chi phÝ khấu hao TSCĐ- mà số 204, mà khoản mục phí 04000 - Chi phí sửa chữa TSCĐ- mà số205, mà kho¶n mơc phÝ 05000 - Chi phÝ l·i vay- m· sè 206, m· kho¶n mơc phÝ 06000 - Chi phÝ b¶o qu¶n m· sè 207, m· kho¶n mơc phÝ 07000 19 - Chi phÝ vËn chuyÓn m· sè 208, m· kho¶n mơc phÝ 08000 - Chi phÝ hao hơt m· sè 209, m· kho¶n mơc phÝ 09000 - Chi phÝ b¶o hiĨm m· sè 210, m· khoản mục phí 10000 - Chi phí hoa hồng môi giới hỗ trợ hàng hoá- mà số 211, mà khoản mục phí 11000 - Chi phí đào tạo, khuyến häc- m· sè 212, m· kho¶n mơc phÝ 12000 - Chi phí dịch vụ mua ngoài- mà số 213, mà khoản mục phí 14000 - Chi phí văn phòng công tác- mà số 214, mà khoản mục phí 15000 - Chi phí dự phòng xử lý công nợ khó đòi- mà số 215, mà khoản mục phí 16000 - Chi phÝ cho ngêi lao ®éng theo chÕ ®é- m· sè 216, m· kho¶n mơc phÝ 17000 - Chi phí quản cáo, tiếp thị, giao dịch, tiếp khách chi phí khác- mà số 217, mà khoản mục phí 18000 - Chi phÝ th, phÝ vµ lƯ phÝ- m· số 218, mà khoản mục phí 19000 3.3 Trình tự hạch toán 1/ Khi tính lơng phải trả cho nhân viên vào bảng nguồn lơng kế toán ghi: Nợ TK 641-01100 Có TK- 3341 Ví dụ: Tính lơng phải trả cho nhân viên quý năm 2003 Nợ TK641- 01100 Cã TK3341 960.659.157 960.659.157 2/ Khi cã c¸c khoản BHXH, BHYT, KPCĐ cho ngời lao động ghi Nợ TK 641 Cã TK 3382- 01220 Cã TK 3383- 01210 2% x Tổng nguồn lơng hoạch toán quý 15% xTổng quỹ tiền lơng số lao động thực tế tham gia BHXH hoạt động KDXD 20 Có TK 3384-01230 2%x Quỹ tiền lơng số lao động thực tế tham gia BHYT hoạt động kinh doanh Ví dụ: tính khoản BHXH, BHYT, KPCĐ cho ngời lao ®éng Nỵ TK 641 73.691.635 Cã TK 3382-01220 19.213.183 Cã TK 3383-01210 48.180.510 Cã TK 3384-01230 6.297.960 3/ Khi xuÊt công cụ dụng cụ dụng kỳ chi phí phân bổ lần ( 100%) kế toán ghi: Nỵ TK 641- 03000 Cã TK 15311 VÝ dơ: Xt công cụ, dụng cụ tháng4/2004 Nợ TK 641- 03200 Có TK 15311 2.796.500 2.796.500 Đối với công cụ dụng cụ có giá trị lớn, theo thời gian sử dụng dài, xuất dùng theo phơng thức 50% kế toán ghi: Nợ TK 641 50% giá trị công cụ, dụng cụ Nợ TK 142 50% giá trị công cụ, dụng cụ Có TK 153 Giá trị thực tế công cụ, dụng cụ Khi tất toán phân bổ nốt số số CCDC Nợ TK 641 11.425.850 Nỵ TK 142 11.425.850 Cã TK 15311 22.851.700 4/ Khi trích khấu hao TSCĐ vào chứng từ kế toán ghi: Nợ TK 641-04000 Có TK 241 VÝ dơ: TrÝch khÊu hao nhµ cưa, vËt kiÕn tróc Nỵ TK 641 – 04120 Cã TK 2412 44.477.509 44.477.509 5/ Khi phát sinh chi phí sửa chữa TSCĐ kế toán ghi: 21 Nợ TK 641- 05000 Có TK 111, 112,331… VÝ dơ: sưa ch÷a thay thÕ phơ tïng cho xe 33A- 0090 vào phiếu chi tiền mặt kế toán ghi: Nợ TK 641 05130 7.450.000 Có TK1111 7.450.000 6/ Khi phát sinh chi phí bảo quản Kế toán ghi: Nợ TK 641- 07000 Có TK 111,112 Ví dụ: Rửa bể chứa xăng dầu vào giấy báo nợ ngân hàng Nợ TK 641- 07180 32.871.492 Cã TK 11212 32.871.492 7/ Khi ph¸t sinh chi phÝ vận chuyển vào chứng từ kế toán ghi: Nỵ TK 641 –08000 Nỵ TK 133 (1331) Cã TK 111,112 Ví dụ: Cớc vận chuyển xăng dầu vào hoá đơn GTGT thu cớc vận chuyển kế toán ghi: Nỵ TK 641 –08100 Nỵ TK 133 (1331) Cã TK 111 105.338.810 5.266.941 110.601.751 8/ Khi ph¸t sinh c¸c khoản hao hụt vào chứng từ kế toán ghi: Nỵ TK641- 09000 Cã TK 156111 VÝ dơ: Xt hao hụt theo dự kiến kế hoạch cửa hàng xăng dầu vào bảng kê xuất hao hụt, phiếu xuất kho kế toán ghi: Nợ TK641- 09100 Có TK 156111 1.611.119 1.611.119 9/ Khi ph¸t sinh chi phÝ bảo hiểm, vào chứng từ liên quan kế toán ghi 22 Nợ TK 641 10000 Có TK 111,112 Ví dụ: Nộp phí bảo hiểm hoả hoạn kho xăng dầu Đỗ Xá Nợ TK 641 10100 24.920.636 Có TK 11212 24.920.636 10/ Khi phát sinh dịnh vụ mua vào chứng từ liên quan: Nợ TK 641- 14000 Nỵ TK 133 (1331) nÕu cã Cã TK liên quan Ví dụ: Chi tiền cớc viễn thông tháng 4/2004 vào giấy báo nợ ngân hàng: Nợ TK 641- 14200 2.393.624 Nợ TK 133 (1331) 2.393.62 Cã TK 112 2.632.986 11/ Khi ph¸t sinh chi phí văn phòng chi phí công tác Nợ Tk 641 –15000 Cã Tk liªn quan VÝ dơ: Chi phÝ vé tàu xe, máy bay công tác tháng 5/2004 vào chứng từ có liên quan kế toán ghi Nỵ Tk 641 –15230 Cã Tk 111 285.714 285.714 12/ Khi phát sinh chế độ cho ngời lao động, vào chứng từ liên quan kế toán ghi: Nợ TK 641 17000 Có TK liên quan Ví dụ: Chi bồi dỡng độc hại tháng 5/2004 Nợ TK 641 –17600 Cã TK 111 12.759.600 12.759.600 23 13/ Khi ph¸t sinh chi phí quản cáo, tiếp thị, giao dịch vào chứng từ liên quan kế toán ghi: Nợ TK 641 18000 Có TK liên quan Ví dụ: Chi phí quản cáo truyền hình tháng 4/2004 Nợ TK 641 –18120 Cã TK 11212 5.454.500 5.454.500 14/ Khi phát sinh khoản thuế, lệ phí, phí phải nộp vào chứng từ liên quan kế toán ghi: Nợ TK 641 19000 Có TK liên quan Ví dụ: Kết chuyển tiền thuế đất vào tháng 5/2004 Nợ TK 641 –19110 Cã TK 33371 10.856.800 10.856.800 Cuèi kú, kÕ toán công ty tiến hành kết chuyển chi phí bán hàng chi phí quản lý tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh kỳ Nợ TK 911 Cã TK 641 3.3 HƯ thèng sỉ kÕ toán Để theo dõi phản ánh nghiệp vụ kinh doanh, kÕ to¸n sư dơng sỉ chi tiÕt TK641, nhËt ký chứng từ, bảng kê TK641 sổ nhật ký TK khác có liên quan Hàng ngày vào chứng từ phát sinh, kế toán tiến hành hoạch toán sau máy tính tiến hành liệt kê theo thời gian tất chi phí phát sinh vào sổ chi tiết chi phí kinh doanh theo phần Phần 1: Tổng hợp chi tiết (tổng hợp phát sinh theo khoản mục) Phần 2: Chi tiÕt chøng tõ 24 Sỉ tỉng hỵp chi phÝ Tỉng Cty XD Việt Nam Công ty xăng dầu Hà Sơn Bình Từ 01/05/2004 đến 30/05/2004 TK phí : Chi phí bán hàng Mà KMP 011 Tên KMP Chi phí tiền l¬ng TiỊn 960.659.157 012 Chi phÝ BHXH 73.691.653 01210 15% BHXH 48.180.510 01220 2% KPC§ 19.213.183 01230 2% BHYT 6.297.960 03 Chi phÝ c«ng dơng 8.382.879 03200 C«ng cụ, dụng cụ, đồ điện dân dụng 5.422.879 03500 Các loại bao bì khác 2.960.600 04 Chi phí khấu hao TSCĐ 96.996.947 041 Khấu hao TSCĐ hữu hình 96.996.947 04120 KhÊu hao nhµ cưa vËt kiÕn tróc 44.477.509 04130 KhÊu hao máy móc thiết bị 36.627.467 04140 Khấu hao phơng tiƯn vËn t¶i 4.965.339 04150 KhÊu hao dơng qu¶n lý 05 Chi phí sửa chữa TSCĐ 413.378.600 051 Chi phí sửa chữa TSCĐ thuê 413.378.600 05120 Chi phí sửa chữa nhà cửa vật kiến trúc 415.480.508 05130 Chi phí sửa chữa máy móc thiết bị 05180 Chi phí sửa chữa TSCĐ khác Tổng chung Ngời lập 10.926.632 25.529.685 27.631.593 2.588.972.814 KÕ to¸n trëng Sỉ chi tiÕt chi phÝ Tổng Cty XD Việt Nam Công ty xăng dầu Hà Sơn Bình Từ 01/05/2004 đến 30/05/2004 25 TK phí : Chi phí bán hàng Mà Ngày Số Ctừ Ctừ Diễn giải TK Ctừ Mà Số tiền ĐƯ KMP 3341 01110 898.638.540 01110 898.638.540 LHKD: 101 TK nỵ:641 Xxxx 30/5/04 231 TK có 3341 Hoạch toán tiền lơng quy3/2003 KMP: tiền lơng Tổng TK Nợ 641 TK có:3341 Tk nợ 641 898.638.540 TK cã 3383 Xxxx 30/5/04 Xxxx 30/5/04 316 Ho¹ch toán 15%BHXH quý 3/2004 3383 01210 44.098.110 216 Hoạch toán 15%BHXH quý 3/2004 3383 01210 2.624.400 Xxxx 216 Hoạch toán 15%BHXH quý 3/2004 3383 01210 1.458.000 01210 44.098.110 30/5/04 KMP: 15% BHXH Tỉng TK nỵ 641 TKcã 3383 44.098.110 TK nợ 641 Có TK 3382 Hoạch toán KPCĐ quý 3/2004 Xxxx 30/5/04 232 Hoạch toán 2% KPCĐ quý 3/2003 3382 17.972.770 01220 KMP: 2% KPCĐ 01220 17.972.770 Tổng TK nợ 641 TK cã 3382 Xxxx 935 30/5/04 TK nỵ 641 TK có 1111 17.972.770 1111 KMP:CCDC đồ điện dân dụng 2.626.379 03200 Ttoán lơng, CP T8 cho khối CH 03200 2.626.379 2.626.379 Tỉng TK nỵ 641 TK cã:1111 …… …… Tổng chung 2.588.972.814 Tổng Cty XD Việt Nam Bảng kê chứng từ 6A Công ty xăng dầu Hà Sơn Bình Ghi nợ TK : 1421,1422,3341,641,8118,8218 Từ 01/05/2004 đến 30/05/2004 Đơn vị tính:VNĐ TK nợ Tổng số TK 3341 26 TK641 TK8118 TK cã 1111 11212 11213 1311 144 1521 15311 156111 21412 21413 21414 21415 2413 33372 3342 3358 3361111 33614 33622 3382 3383 3384 3388 511112 511122 511131 419.750.436 65.209.943 3.895.236 63.071.921 2.960.000 35.000 2.796.500 27.531.305 44.477.509 36.627.467 4.965.339 10.926.632 145.480.508 10.856.800 960.659.157 797.268.407 5.825.393 680.000 13.089.481 19.213.183 48180510 6.297.960 26.956.812 6.216.560 316.365 2.617.330 27.725.905.754 Tæng 125.048.726 125.048.726 294.701.710 65.209.943 3.895.236 63.071.921 2.960.000 35.000 2.796.500 27.531.305 44.477.509 36.627.467 4.965.339 10.926.632 145.480.508 10.856.800 960.659.157 797.268.407 5.825.393 680.000 7.030.660 19.213.183 48.180.510 6.297.960 26.956.812 6.216.560 316.365 2.617.330 2.588.972.814 Ngêi lËp 6.058.821 11.884.214 KÕ to¸n trëng NhËt ký chøng tõ 6A Ghi cã TK : 1421, 1422, 3341, 621, 641 Tõ 01/05/2004 ®Õn 30/05/2004 TK cã Tỉng sè TK3341 27 TK 641 TKnỵ 1311 7.100.089 641 Tỉng 7.100.089 960.659.157 967.759.246 960.659.157 960.659.157 Ngµy lËp 7.100.089 KÕ to¸n trëng Tỉng Cty XD ViƯt Nam Sổ Công ty xăng dầu Hà Sơn Bình Từ 01/05/2004 đến 30/05/2004 TK 641: Chi phí bán hàng Đầu kỳ 6471591383 Phát sinh Phát sinh nợ Phát sinh có TK ®èi øng 63.071.921 7100089 1311 28 294.701.710 1111 65.209.943 11212 3.895.236 11213 2.960.000 144 35.000 1521 2.796.500 15311 27.531.305 156111 44.477.509 21412 36.627.467 21413 4.965.339 21414 10.926.632 21415 145.480.508 2413 10.856.800 33372 960.659.157 3341 797.268.407 3358 680.000 33614 7.030.660 33622 19.213.183 3382 48.180.510 3383 6.297.960 3384 26.956.812 3388 6.216.560 316.365 Tỉng ph¸t sinh Ci kú 511112 511122 2.617.330 2.588.972.814 9.053.464.108 511131 7.100.089 Ngày lập Kế toán trởng Phần III: Nhận xét chung tình hình công tác kế toán tinh hình tài doanh nghiệp 29 1.1 Phân tích tình hình tài doanh nghiệp Tài sản - Vốn tiền - Đầu t ngắn hạn - Nợ ngắn hạn - Khoản phải thu - Hàng tồn kho - Tài sản lu động khác - Tài sản cố định - Nợ dài hạn - Đầu t dài hạn - Xây dựng dở dang - Ký quỹ, ký cợc dài hạn - Vốn chủ sở hữu - Tæng vèn kinh doanh Nguån vèn 3.833.260.448 60.581.363.358 52.787.081.352 22.761.904.277 28.100.599.889 4.058.629.353 22.907.241.139 2.000.000.000 24.658.954.795 996.160.242 2.179.580.818 28.173.655.983 25.033.777.950 Qua bảng tổng hợp ta thấy: - Tài sản ngắn hạn công ty lớn nợ ngắn hạn nh doanh nghiệp giữ vững quan hệ cân đối tài sản ngắn hạn nợ ngắn hạn, sử dụng mục đích nợ ngắn hạn Đảm bảo nguyên tắc tài trợ hài hoà kỳ hạn nguồn vốn tài sản ngắn hạn - Tài sản dài hạn lớn nợ dài hạn nh doanh nghiệp sử dụng mục đích nợ dài hạn vốn chủ sở hữu Phân tích cấu tài sản nguồn vốn: Tài sản cố định đầu t dài hạn Tỷ suất đầu t = Tỷ suất đầu t năm 2002 là: 0,35 Tổng tài sản Tỷ suất đầu t năm 2003 là: 0,289 - Công ty xăng dầu Hà Sơn Bình cha việc đầu t chiều sâu, mua sắm trang thiết bị sở vật chất phần đặc điểm kinh doanh đặc thu riêng công ty 1.2 Công tác kế toán 30 ... Tổng công ty văn Hàng quý, hàng tháng công ty lập đơn đặt hàng gửi Tổng công ty xăng dầu Việt Nam công ty đầu nguồn (công ty tuyến I) đơn hàng đợc lập sở đơn đặt hàng chi nhánh, xí nghiệp dự báo. .. chức quản lý công ty: 3.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh: Công ty xăng dầu Hà Sơn Bình doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc Tổng công ty Xăng dầu Việt Nam - Kinh doanh xăng dầu: loại hình tập hợp loại... 0,289 - Công ty xăng dầu Hà Sơn Bình cha việc đầu t chiều sâu, mua sắm trang thiết bị sở vật chất phần đặc điểm kinh doanh đặc thu riêng công ty 1.2 Công tác kế toán 30 Công ty xăng dầu Hà Sơn Bình
