Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Hiền Hảo LỜI MỞ ĐẦU Hòa nhịp xu phát triển giới, đặc biệt thành công việc gia nhập WTO năm 2007, nước ta thức bước vào ngưỡng cửa kinh tế giới Trong thời kỳ chuyển hóa này, hoạt động kinh doanh mở rộng phát triển mạnh mẽ góp phần vào việc thúc đẩy sản xuất nước mặt số lượng chất lượng hàng hóa đáp ứng nhu cầu ngày cao tầng lớp dân cư, góp phần mở rộng giao lưu hàng hóa, mở rộng quan hệ bn bán ngồi nước Để tìm cho chổ đứng thị trường, doanh nghiệp cạnh tranh gay gắt với Chính thế, doanh nghiệp phải tự cố gắng khẳng định mình, phải có chiến lược hoạt động kinh doanh linh hoạt, hiệu để trì phát triển nâng cao uy tín thị trường Và tất nguồn thơng tin từ kế tốn nhân tố chủ chốt để nhà quản lý nắm bắt phân tích, từ đưa định xác, kịp thời nhằm nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp Trong chế thị trường nay, doanh nghiệp thực thể xã hội hoạt động sản xuất kinh doanh mình, trình hoạt động sản xuất kinh doanh cấu thành từ vật liệu, yếu tố thiếu sản xuất Muốn đứng vững thị trường doanh nghiệp sản xuất nói chung tỏ sức cạnh tranh nâng cao chất lượng giá thành sản phẩm, vấn đề quan tâm hàng đầu nhà quản lý Biện pháp hữu hiệu doanh nghiệp phải tập trung quản lý chặt chẽ vật liệu, tất phương tiện như: giá cả, chất lượng, bảo quản sử dụng có hiệu tổ chức hạch toán tốt vật liệu, phù hợp với điều kiện sản xuất mình, xuất phát từ thực tế u cầu chung cơng tác kế tốn nhận thức tầm quan trọng đó, em chọn đề tài “KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU” Cơng ty TNHH Thương mại & Dịch vụ Đại Hùng Phát làm đề tài thực tập tốt nghiệp Đề tài báo cáo gồm phần: Phần thứ nhất: Cơ sở lý luận “ Kế toán nguyên vật liệu” doanh nghiệp thương mại dịch vụ SVTH: Phan Quỳnh Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Hiền Hảo Phần thứ hai: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Thương mại & Dịch vụ Đại Hùng Phát Phần thứ ba: Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện “Kế tốn ngun vật liệu” Cơng ty TNHH Thương mại & Dịch vụ Đại Hùng Phát Em hoàn thành báo cáo có hướng dẫn tận tình cô giáo Phạm Thị Hiền Hảo, Ban Giám Đốc anh chị phịng kế tốn tận tình hướng dẫn, bảo giúp đỡ em hồn thành tốt chuyên đề mà chọn Tuy nhiên, hạn chế kiến thức, kinh nghiệm thực tiễn thời gian thực tập hạn chế nên q trình viết báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót nội dung lẫn hình thức, em mong nhận ý kiến đóng góp giáo, chú, anh chị phịng kế tốn ban lãnh đạo Cơng ty để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Phan Quỳnh Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Hiền Hảo PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ 1.1: Khái niệm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đối tượng lao động, sở vật chất chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm 1.2: Đặc điểm nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu coi đối tượng lao động chủ yếu tiến hành gia công chế biến sản phẩm Nguyên vật liệu có đặc điểm chủ yếu sau: - Tham gia vào chu kỳ sản xuất để chế tạo sản phẩm thường không giữ lại hình thái vật chất ban đầu - Giá trị vật liệu dịch chuyển toàn vào giá trị sản phẩm 1.3: Nhiệm vụ kế tốn ngun vật liệu Quản lý chặt chẽ tình hình cung cấp, bảo quản, dự trữ sử dụng vật liệu nội dung quan trọng công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để góp phần nâng cao chất lượng hiệu quản lý vật liệu, kế toán nguyên vật liệu cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác, kịp thời kiểm tra chặt chẽ tình hình cung cấp vật liệu mặt: Số lượng, chất lượng, chủng loại, giá trị thời gian cung cấp - Đánh giá phân loại nguyên vật liệu phù hợp với nguyên tắc yêu cầu quản lý thống Nhà nước yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Tính tốn phân bổ xác kịp thời giá trị vật liệu xuất dùng cho đối tượng khác nhau, kiểm tra chặt chẽ việc thực mức tiêu hao vật liệu, phát kịp thời trường hợp sử dụng vật liệu sai mục đích, lãng phí - Tổ chức chứng từ tài khoản kế toán Sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm nguyên vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Thường xuyên kiểm tra việc thực định mức dự trữ vật liệu, phát kịp thời loại vật liệu ứ động, phẩm chất, chưa cần dùng, có biện pháp giải phóng để thu hồi vốn nhanh chóng, hạn chế thiệt hại SVTH: Phan Quỳnh Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Hiền Hảo - Tham gia việc phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch thu mua tình hình tốn với người bán, người cung cấp tình hình sử dụng vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh - Thực việc kiểm kê vật liệu theo yêu cầu quản lý, lập báo cáo vật liệu 1.4: Phân loại tính giá nguyên vật liệu 1.4.1: Phân loại Vật liệu phân loại thành loại sau: - Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp, sở vật chất chủ yếu hình thành nên thực thể sản phẩm - Nguyên vật liệu phụ: Là đối tượng lao động khơng phải sở vật chất chủ yếu hình thành nên thực thể sản phẩm mà làm tăng chất lượng nguyên vật liệu chính, tăng chất lượng sản phẩm phục vụ công tác quản lý, phục vụ cho sản xuất, cho việc bảo quản, bao gồm như: dầu, mở bơi trơn máy móc, thuốc nhuộm, sơn,… - Nhiên liệu: Là thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh - Phụ tùng thay thế: Là vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là loại vật liệu thiết bị sử dụng cho việc xây dựng - Phế liệu: Là loại vật liệu loại trình sản xuất sản phẩm, như: sắt thép đẫm màu, vỏ bao xi măng,… 1.4.2: Tính giá thực tế nguyên vật liệu - Tính giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho + Đối với vật liệu mua nhập kho Giá mua Giá thực tế = (chưa Chi phí + Các khoản khác liên thuế khơng thuế) quan + Đối với nguyên vật liệu gia công chế biến SVTH: Phan Quỳnh Trang hoàn lại Các khoản - giảm trừ (nếu có) Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Hiền Hảo Giá thực tế vật liệu tự = Giá thực tế NVL xuất + Chi phí chế biến chế biến nhập kho chế biến Trong trường hợp doanh nghiệp không tự chế biến mà phải thuê ngồi gia cơng chế biến để kịp tiến độ sản xuất, yêu cầu kỹ thuật tự chế biến được, giá thực tế vật liệu gia cơng chế biến xác định NVL th ngồi gia = Giá thực tế NVL xuất chế biến công CB Chi phí th + Chi phí vận ngồi gia công + chuyển chế biến nhập kho + Đối với nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh Đối với NVL Giá hội đồng định giá = nhận vốn góp xác định + Các chi phí liên quan + Đối với nguyên vật liệu biếu tặng, viện trợ Đối với NVL nhận Giá thị trường tương đương = Hoặc giá trị thực biếu tặng + chúng Các chi phí liên quan - Tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho + Phương pháp tính theo giá đích danh (phương pháp trực tiếp) Phương pháp thực tế đích danh phương pháp mà giá thực tế vật liệu xác định theo đơn lô hàng giữ nguyên từ lúc nhập kho lúc xuất kho Khi xuất nào, lô tính theo giá đó, lơ Phương pháp áp dụng với vật liệu có giá trị cao Giá thực tế vật liệu xuất Số lượng vật liệu xuất = theo lần xuất * Giá thực tế vật liệu nhập theo lần nhập + Phương pháp đơn giá bình quân Theo phương pháp giá trị thực tế loại vật liệu xuất kho tính theo giá trị trung bình loại nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ, giá trị loại nhập kho kỳ Giá thực tế = Số lượng NVL xuất kho * Đơn giá thực tế bình NVL xuất kho quân Đơn giá bình quân tính theo thời kỳ vào nhập xuất lơ hàng Cách tính sau: SVTH: Phan Quỳnh Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Hiền Hảo Đơn giá bình quân kỳ dự trữ Đơn giá bình quân GT NVL tồn đầu kỳ + GT NVL nhập kỳ kỳ dự trữ hay đơn giá = SL NVL tồn đầu kỳ + SL NVL nhập kỳ bình quân cố định Đơn giá bình quân sau lần nhập Đơn giá bình quân sau lần nhập hay đơn giá bình quân di GT NVL tồn đầu kỳ + GT NVL sau lần nhập = SL NVL tồn đầu kỳ + SL NVL sau lần nhập động + Phương pháp nhập trước – xuất trước (FIFO) Theo phương pháp lượng vật liệu nhập kho trước xuất trước theo giá nhập kho chúng Giá thực tế NVL xuất kho SL NVL xuất dùng = thuộc SL lần Đơn giá thực tế NVL * nhập kho trước nhập kho theo lần nhập kho trước + Phương pháp nhập sau – xuất trước (LIFO) Theo phương pháp lượng NVL nhập kho sau xuất dùng trước theo giá nhập kho chúng Giá thực tế NVL xuất kho SL NVL xuất dùng = thuộc SL lần nhập kho sau Đơn giá thực tế NVL * nhập kho theo lần nhập kho sau 1.5: Hạch toán chi tiết NVL Tổ chức tốt kế toán chi tiết nguyên vật liệu có ý nghĩa quan trọng công tác bảo quản nguyên vật liệu cơng tác kiểm tra tình hình cung cấp, sử dụng nguyên vật liệu Kế toán chi tiết nguyên vật liệu vừa thực kho, vừa thực phịng kế tốn Kế tốn chi tiết ngun vật liệu thực theo ba phương pháp: - Phương pháp thẻ song song - Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Phương pháp sổ số dư SVTH: Phan Quỳnh Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Hiền Hảo 1.5.1: Phương pháp thẻ song song - Nguyên tắc: Ở kho ghi chép mặt số lượng, phịng kế tốn ghi chép số lượng lẫn giá trị thứ nguyên vật liệu + Ở kho: Hằng ngày vào chứng từ nhập xuất kho, thủ kho ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho danh điểm nguyên vật liệu theo số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan Mỗi chứng từ dòng vào thẻ kho Thẻ kho mở cho danh điểm vật liệu Sauk hi ghi thẻ kho ngày định kỳ thủ kho tiến hành tổng hợp số nhập, xuất, tính số tồn kho mặt lượng theo danh điểm vật liệu phải chuyển toàn chứng từ nhập, xuất kho phịng kế tốn Thủkho phải thường xun tính tốn đối chiếu số lượng ngun vật liệu tồn kho thực tế với tồn kho thẻ kho + Ở phịng kế tốn: Kế tốn ngun vật liệu mở thẻ kế toán chi tiết cho danh điểm vật liệu, tương ứng với thẻ kho mở kho Thẻ có nội dung tương tự thẻ kho, khác theo dõi mặt giá trị Hằng ngày, định kỳ nhận chứng từ nhập xuất thủ kho chuyển tới, nhân viên kế toán vật liệu phải kiểm tra, đối chiếu, ghi đơn giá, tính thành tiền phân loại chứng từ sau ghi vào sổ chi tiết nguyên vật liệu có liên quan Cuối tháng, kế toán tiến hành tổng cộng số nhập, tổng số xuất tính số tồn kho danh điểm nguyên vật liệu đối chiếu với thẻ kho thủ kho Sau đối chiếu xong kế toán lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu để đối chiếu với phận kế toán tổng hợp nguyên vật liệu SVTH: Phan Quỳnh Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Hiền Hảo Sơ đồ thẻ song song Thẻ kho Phiếu nhập Phiếu xuất Sổ chi tiết NVL Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho NVL Kế toán tổng hợp Ghi ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Với cách ghi chép, kiểm tra đối chiếu trên, phương pháp có ưu nhược điểm: - Ưu điểm: Ghi chép đơn giản để kiểm tra, đối chiếu - Nhược điểm: Việc ghi chép kho kế toán trùng lặp tiêu số lượng 1.5.2: Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển + Ở kho: Theo phương pháp việc thủ kho thực thẻ kho giống phương pháp thẻ song song + Ở phịng kế tốn: Kế tốn mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho thứ nguyên vật liệu theo kho dùng cho năm Số đối chiếu luân chuyển ghi tháng lần vào cuối tháng SVTH: Phan Quỳnh Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Hiền Hảo Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Thẻ kho Phiếu nhập Phiếu xuất Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kê nhập Bảng kê xuất Sổ kế toán tổng hợp Ghi ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu - Ưu, nhược điểm: + Ưu điểm: Giảm khối lượng ghi sổ kế toán ghi lần vào cuối tháng + Nhược điểm: Việc ghi sổ kế toán bị trùng lặp với thẻ kho mặt khối lượng 1.5.3: Phương pháp sổ số dư + Ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn ngồi cuối tháng thủ kho phải ghi số lượng tồn kho thẻ kho vào Sổ số dư + Ở phịng kế tốn: Khi nhận chứng từ nhập xuất NVL kho kế toán kiểm tra chứng từ đối chiếu với chứng từ có liên quan, kiểm tra việc phân loại chứng từ thủ kho, ghi giá hạch tốn tính thành tiền cho chứng từ SVTH: Phan Quỳnh Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Hiền Hảo Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư Thẻ kho Phiếu xuất Phiếu nhập Sổ số dư Bảng kê xuất Bảng kê nhập Bảng lũy kế xuất Bảng lũy kế nhập Sổ tổng hợp N-X-T Ghi ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Ưu, nhược điểm: + Ưu điểm: giảm nhẹ khối lượng ghi chép ngày + Nhược điểm: khó phát nguyên nhân đối chiếu phát sai sót 1.6: Hạch tốn tổng hợp nguyên vật liệu 1.6.1: Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên: Phương pháp kê khai thường xuyên theo dõi phản ánh tình hình có, tình hình biến động tăng, giảm hàng tồn kho cách thường xuyên, liên tục tài khoản phản ánh loại hàng tồn kho Hiện nay, phương pháp sử dụng phổ biến nước ta 1.6.1.1: Tài khoản kế toán chủ yếu sử dụng: TK 152: Nguyên vật liệu TK151: Hàng mua đường 1.6.1.2: Kết cấu tài khoản: SVTH: Phan Quỳnh Trang 10 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Hiền Hảo PHIẾU NHẬP KHO Nợ TK 152 Ngày 17 tháng 11 năm 2011 Có TK 111 Số: 25 Họ tên người giao: Hồng Văn Tùng Theo hóa đơn số 00030890, Ngày 17 tháng 11 năm 2011 Nhập kho tại: STT Kho công ty Tên nhãn hiệu, quy cách, vật tư Map Sedan 48 ES Số lượng ĐVT Theo chứng từ Chai 334 Thực nhập 334 Đơn giá (đồng/kg) 35.200 Thành tiền 11.756.800 Cộng tiền hàng × × × × 11.756.800 Tổng số tiền (Viết chữ): Mười bốn triệu hai trăm bảy sáu ngàn tám trăm đồng Ngày 17 tháng 11 năm 2011 Người lập phiếu Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho Ký, họ tên) (Ký, họ tên) KT.Trưởng (Ký, họ tên) * Tính giá NVL xuất kho Ví dụ 2: Ngày 22/11/2011 xuất kho 108 chai hóa chất Map Sedan 48 ES Biết số lượng tồn đầu tháng 226 chai, thành tiền 7.299.800 đồng Đơn giá thực tế bình quân gia quyền cuối kỳ 7.299.800 + 11.756.800 = 226 + 334 = 34.029 (đ/chai) Vậy giá thực tế xuất kho tháng 11 là: 108 chai × 34.029(đ/chai) = 3.675.132 (đồng) Định khoản: Nợ TK 621 Có TK 152 3.675.132 3.675.132 Cơng ty TNHH TM & DV Đại Hùng Phát Lô 24, Khu D, Tổ 33, P Mỹ An, Đà Nẵng Mẫu số: 02 – VT Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC PHIẾU XUẤT KHO SVTH: Phan Quỳnh Trang Nợ TK 621 39 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Hiền Hảo Ngày 22 tháng 11 năm 2011 Có TK 152 Số: 20 Họ tên người giao: Nguyễn Văn Minh Địa chỉ: Lý xuất kho: Để phun thuốc cho dự án Xuất kho tại: STT Kho công ty Tên nhãn hiệu, Mã quy cách, vật tư số Map Sedan 48 ES Số lượng Thực ĐVT Yêu cầu xuất Chai 108 108 Đơn giá 34.029 Thành tiền 3.675.132 Cộng × × × × × 3.675.132 Tổng số tiền (Viết chữ): Ba triệu sáu trăm bảy lăm trăm ba hai đồng Ngày 22 tháng 11 năm 2011 Người lập phiếu Người giao hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Công ty TNHH TM & DV Đại Hùng Phát Lô 24, Khu D, Tổ 33, P Mỹ An, Đà Nẵng KT.Trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Mẫu số: S12 – DN Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC THẺ KHO Ngày lập thẻ: 30/11/2011 Số thẻ kho: 25 SVTH: Phan Quỳnh Trang 40 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Hiền Hảo Tên vật liệu: Hóa chất Map Sedan 48 ES Đơn vị tính: Chai Chứng từ STT Số Ngày Số lượng Diễn giải Nhập Ký Xuất Tồn xác nhận kế toán … 12 PN16 PX11 PX12 … PN18 17/11 22/11 26/11 … 28/11 Tồn kho đầu tháng 11 226 Nhập kho 334 560 Xuất kho 108 452 Xuất kho 117 335 … … … … Nhập kho 528 630 Tồn kho cuối tháng 630 (Đã ký) Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: Phan Quỳnh Trang 41 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Hiền Hảo Công ty TNHH TM & DV Đại Hùng Phát Lô 24, Khu D, Tổ 33, P Mỹ An, Đà Nẵng Mẫu số: S10 – DN Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT NVL Tháng 11 năm 2011 Tài khoản: 152 Tên kho: Kho công ty Tên, quy cách vật tư: Hóa chất Map Sedan 48 ES Đơn vị tính: Chai Từ ngày 01/11/2011 đến ngày 30/11/2011 Chứng từ STT … 12 Số PN16 PX11 PX12 … PN18 Nhập Diễn giải Ngày 17/11 22/11 26/11 … 28/11 Tồn đầu tháng Nhập kho Xuất kho Xuất kho … Nhập kho Cộng phát sinh tháng Tồn cuối tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Đơn giá Số lượng 32.300 × 35.200 334 34.029 34.029 … … 34.000 528 935 × Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Xuất Số lượng 226 11.756.800 560 108 3.675.132 452 117 3.981.393 335 … … … … 17.952.000 816 32.450.145 345 10.235.000 × 816 Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Giám đốc (Ký, họ tên) Thành tiền Số lượng × Tồn Thành tiền Công ty TNHH TM & DV Đại Hùng Phát Mẫu số: S11 – DN Lô 24, Khu D, Tổ 33, P Mỹ An, Đà Nẵng Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC SVTH: Phan Quỳnh Trang 42 Thành tiền 7.299.800 19.056.600 15.381.468 11.400.075 … 29.514.945 29.514.945 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Hiền Hảo BÁO CÁO TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN KHO NGUYÊN VẬT LIỆU Từ ngày 01/11/2011 đến ngày 30/11/2011 Tên, quy cách phẩm chất STT … vật tư, dụng cụ, sản phẩm hàng hóa Map Sedan 48 ES Aqua Resigen 10.4 EW Crackdown 10 SC Termidor 25 EC Icon 25 EC … Cộng ĐVT Chai Chai Chai Chai Chai … Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ Số Số Số Số Thành tiền Thành tiền Thành tiền Thành tiền lượng lượng lượng lượng 226 7.299.800 935 32.450.145 345 10.235.000 630 29.514.945 90 3.258.000 512 15.923.200 300 9.300.000 302 9.881.200 400 11.600.000 167 5.344.000 233 6.256.000 410 12.505.000 332 11.620.000 78 885.000 223 9.366.000 105 4.200.000 200 8.800.000 128 4.766.000 … … … … … … … … 29.588.000 120.148.000 90.800.000 Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: Phan Quỳnh Trang 43 58.936.000 Chuyên đề tốt nghiệp Công ty TNHH TM & DV Đại Hùng Phát Lô 24, Khu D, Tổ 33, P Mỹ An, Đà Nẵng GVHD: Phạm Thị Hiền Hảo Mẫu số: S02 – DN Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 24 Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Số hiệu chứng từ Trích yếu Nợ Có Mua hóa chất Map Sedan 48 ES 152 111 Mua hóa chất Cislin 2.5 EC 152 112 Mua hóa chất Crackdown 10 SC 152 111 … … … Người lập (Ký, họ tên) Công ty TNHH TM & DV Đại Hùng Phát Lô 24, Khu D, Tổ 33, P Mỹ An, Đà Nẵng Số tiền Ghi 11.756.800 32.212.000 11.600.000 … 120.148.000 Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Mẫu số: S02 – DN Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 24 Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Số hiệu chứng từ Trích yếu Nợ Có Xuất hóa chất Map Sedan 48 621 152 ES để phun thuốc dự án Xuất hóa chất Termidor 25 EC 621 152 để phun thuốc dự án Xuất hóa chất Permecide 50 EC 621 152 cơng trình xây dựng … … … Số tiền Ghi 3.675.132 11.620.000 26.300.000 Người lập (Ký, họ tên) Công ty TNHH TM & DV Đại Hùng Phát … 90.800.000 Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Mẫu số: S02 – DN Lô 24, Khu D, Tổ 33, P Mỹ An, Đà Nẵng Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC SVTH: Phan Quỳnh Trang 44 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Hiền Hảo Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2011 Chứng từ ghi sổ Số hiệu NK 23 NK 24 XK 23 XK 24 Số tiền Ngày tháng 07/11 31/11 07/11 31/11 Cộng 120.148.000 90.800.000 210.948.000 Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Công ty TNHH TM & DV Đại Hùng Phát Lô 24, Khu D, Tổ 33, P Mỹ An, Đà Nẵng Mẫu số: S02 – DN Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI SVTH: Phan Quỳnh Trang 45 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Hiền Hảo Năm 2011 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số Diễn giải Ngày 31/10 NK24 17/11 31/10 NK24 18/11 31/10 NK24 24/11 31/10 NK24 20/11 … … 31/10 XK24 22/11 31/10 XK24 23/11 31/10 XK24 26/11 31/10 XK24 29/11 … … … … Số dư đầu kỳ: Số phát sinh tháng Nhập kho hóa chất Map Sedan 48 ES Nhập kho hóa chất Icon 25 EC Nhập kho hóa chất Cislin 2.5 EC Nhập kho hóa chất Aqua Resigen 10.4 EW … Xuất kho hóa chất Map Sedan 48 ES Xuất kho hóa chất Termidor 25 EC Xuất hóa chất Lenfos 50 EC Xuất kho hóa chất Permecide 50 EC … Cộng phát sinh tháng Số dư cuối kỳ Số hiệu: 152 TK đối ứng Số tiền Nợ Có 29.588.000 111 11.756.800 112 4.200.000 111 32.212.000 111 15.923.200 … … … 621 3.675.132 621 11.620.000 621 14.679.868 621 26.300.000 … … … 120.148.000 90.800.000 58.936.000 Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) PHẦN III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN “KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU” TẠI CƠNG TY TNHH TM & DV ĐẠI HÙNG PHÁT 3.1: Đánh giá thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH TM & DV Đại Hùng Phát - Ưu điểm: Qua năm xây dựng phát triển, Công ty TNHH TM & DV Đại Hùng Phát không ngừng cố gắng khắc phục khó khăn để phát triển SVTH: Phan Quỳnh Trang 46 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Hiền Hảo khẳng định Và công ty đạt thành công đáng kể Điều thể cố gắng tồn tập thể cơng nhân viên cơng ty Trong đóng góp máy kế tốn phần quan trọng khơng thể thiếu Cùng với phát triển công ty, công tác kế tốn phịng kế tốn ln cố gắng hồn thiện để thích hợp với kinh tế Bộ máy kế tốn cơng ty thường xun cập nhật tổ chức tương đối chặt chẽ với cán quản lý nhiệt tình có lực cơng tác, bố trí hợp lý với khả người Tổ chức máy kế toán chặt chẽ, đội ngũ kế tốn có kinh nghiệm cao, Cơng ty áp dụng tổ chức kế tốn theo hình thức tập trung phù hợp Hình thức tạo điều kiện kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán kịp thời ban lãnh đạo công ty tồn hoạt động kinh doanh Cơng ty Việc áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán vật liệu phù hợp với tình hình thực tế công ty, đáp ứng nhu cầu theo dõi thường xuyên tình hình biến động vật tư Để hạch tốn chi tiết ngun vật liệu, kế tốn cơng ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song để đối chiếu thuận tiện, việc ghi chép tính tốn đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu Tình hình sổ kế tốn: Hình thức áp dụng cơng ty chứng từ ghi sổ, vận dụng ưu điểm hình thức này, mẫu sổ đơn giản cơng tác kế tốn cơng ty thực máy vi tính nên việc tính tốn kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lý - Nhược điểm: Bên cạnh ưu điểm nói cơng tác kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng cơng ty cịn tồn nhược điểm sau: - Tuy tổ chức kế tốn bố trí gọn nhẹ, hợp lý việc lưu chuyển chứng từ cịn chậm dẫn đến cơng việc dồn vào cuối kỳ nhiều nên hạch tốn chưa xác - Cơng tác kế tốn: Khâu chứng từ kế tốn vận dụng mẫu biểu, bảng phiếu nhập kho, xuất kho Nhưng không vận dụng phiếu kiểm nghiệm vật tư thể quản lý vật liệu thiếu chặt chẽ mặt số lượng SVTH: Phan Quỳnh Trang 47 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Hiền Hảo 3.2: Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH TM & DV Đại Hùng Phát Qua thời gian tìm hiểu thực tế cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu công ty, với kiến thức học sở kiến thức tiếp thu thời gian thực tập, góc độ nhân viên thực tập, xin đưa số ý kiến công tác quản lý công tác hạch tốn nghiệp vụ nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn ngun vật liệu cơng ty - Cơng ty có máy quản lý chặt chẽ từ xuống dưới, phận đảm nhiệm thực tốt cơng việc thuộc phần hành Cán quản lý có chun mơn nên dễ dàng phát huy hết lực Trong phận kế toán phận quan trọng tách rời khỏi tồn Công ty cánh tay đắc lực máy quản lý Việc hạch tốn đầy đủ, xác, kịp thời phịng kế tốn giúp lãnh đạo nắm rõ tình hình sản xuất kinh doanh Công ty Với việc tổ chức cơng tác quản lý nay, phịng kế tốn nơi cung cấp thơng tin đáng tin cậy tình hình tài Cơng ty Tuy vậy, Công ty cần quan tâm vật chất tinh thần người lao động nhằm kích thích người lao động làm việc tích cực để đem lại hiệu Công ty ngày phát triển cao - Qua q trình thực tập Cơng ty, nhìn chung cơng tác kế tốn Cơng ty so với lý thuyết học trường trình tổ chức hạch tốn nghiệp vụ NVL nói riêng Cơng ty tương đối giống nhau, sử dụng chứng từ, tài khoản kế tốn phù hợp với quy trình Nhà nước Mỗi nhân viên đảm nhiệm phần riêng nên công việc tương đối ổn định đơn giản Tuy nhiên, hệ thống sổ sách công ty cần lập thêm kiểm nghiệm vật tư sử dụng “biên kiểm nghiệm”, vật tư mua trước nhập kho cần phải kiểm nhận để xác định số lượng chất lượng Do cơng ty cần phải lập kiểm nghiệm vật tư bao gồm người chịu trách nhiệm vật tư công ty, người chịu trách nhiệm thủ kho Cở sở để kiểm nhận hóa đơn người cung cấp Trường hợp chưa có hóa đơn phải vào hợp đồng mua bán để kiểm nhận, nhiên theo thực tế công ty hầu hết tất trường hợp vật tư mua có hóa đơn bên bán Do vậy, cần vào hóa đơn để kiểm nhận, thuận tiện trình kiểm nhận vật tư nhập kho, phát thừa, thiếu ghi SVTH: Phan Quỳnh Trang 48 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Hiền Hảo hợp đồng phải lập biên bản, xác định rõ nguyên nhân để tiện cho việc xử lý sau Còn vật tư mua dù số lượng, chất lượng hóa đơn bên bán ghi ban kiểm nghiệm phải lập biên kiểm nghiệm để xác nhận SVTH: Phan Quỳnh Trang 49 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Hiền Hảo DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT - NVL: Nguyên vật liệu - SL: Số lượng - GT: Giá trị - XDCB: Xây dựng - TSCĐ: Tài sản cố định - CKTM: Chiết khấu thương mại - SC: sửa chữa SVTH: Phan Quỳnh Trang 50 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Hiền Hảo TÀI LIỆU THAM KHẢO - Sách “Kế toán tài chính” - Trần Xn Nam - 2010 - Giáo trình “Lý thuyết kế toán” – ThS Đồng Thị Vân Hồng - Sách “Hướng dẫn học làm kế toán tài chính” – TS Hà Xuân Thạch PGS.TS Võ Văn Nhị Một số website: - www.tapchiketoan.info - www.webketoan.com.vn - www.tailieu.vn SVTH: Phan Quỳnh Trang 51 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Hiền Hảo NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Đà Nẵng, Ngày…….tháng…….năm 2012 SVTH: Phan Quỳnh Trang 52 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Hiền Hảo NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Đà Nẵng, Ngày…….tháng…….năm 2012 SVTH: Phan Quỳnh Trang 53 ... trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH TM & DV Đại Hùng Phát - Ưu điểm: Qua năm xây dựng phát triển, Công ty TNHH TM & DV Đại Hùng Phát không ngừng cố gắng khắc phục khó khăn để phát triển... tế kiến thức chuyên ngành côn trùng Công ty TNHH TM & DV ĐẠI HÙNG PHÁT thành lập dựa hai tảng 2.1.3: Chức nhiệm vụ Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ Đại Hùng Phát - Chức năng: + Phòng diệt loại...Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Phạm Thị Hiền Hảo Phần thứ hai: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ Đại Hùng Phát Phần thứ ba: Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện “Kế