MỤC LỤC MỤC LỤC .1 LỜI MỞ ĐẦU 2 3.1 Phân tích tình hình sử dụng lao động .8 3.2 Tình hình sử dụng tài sản cố định 11 4.1 Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch giá thành toàn bộ sản phẩm hàng hóa ( sử dụng bảng 4.2) .15 4.2 Phân tích tình hình thực hiện hạ giá thành sản phẩm so sánh được 15 4.2.1 Đánh giá chung tình hình thực hiện kế hoạch hạ thấp giá thành của sản phẩm có thể so sánh được 16 4.2.2 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến mức hạ và tỷ lệ hạ giá thành thực tế so với nhiệm vụ hạ giá thành của sản phẩm có thể so sánh được 16 4.3 Phân tích thực hiện kế hoạch chi phí trên 1.000đ giá trị sản phẩm hàng hóa ảnh hưởng bởi các nhân tố 17 5.4 Phân tích tỷ suất lợi nhuận 25 KẾT LUẬN 37 1 LỜI MỞ ĐẦU Tong quá trình hội nhập và phát triển hiện nay, vấn đề đặt ra cho các doanh nghiệp Việt Nam là hoạch định chiến lược kinh doanh đúng đắn, nhằm mở rộng thị trường và từng bước nâng cao khả năng cạnh tranh, tránh được nguy cơ bị loại bỏ ngay ở thị trường trong nước Với tư cách là một công cụ quản lý kinh tế, phân tích hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp là một yêu cầu không thể thiếu được của các nhà quản lý doanh nghiệp Thông qua phân tích, các nhà quản trị sẽ đánh giá đúng kết quả hoatj động kinh doanh của doanh nghiệp, xác định được những nguyên nhân tác động đến quá trình và kết quả hoạt động kinh doanh , từ đó có biện pháp thích hợp khai thác khả năng tiềm tang của doanh nghiệp, đồng thời cũng là căn cứ để đưa ra quyết định kinh doanh đúng đắn, là biện pháp quan trọng tronng việc ngăn ngừa các rủi ro kinh doanh Nắm bắt và hiểu được tầm quan trọng của việc phân tích hoạt động kinh doanh đối với các doanh nghiệp trong đó có công ty cổ phần sữa Hà Nội Vì vậy chúng tôi quyết định đi sâu phân tích hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần sữa Hà Nội gọi tắt là Hanoimilk nhằm đánh giá mứa độ hoàn thành kế hoạch, mức độ tăng trưởng của daanh thu và lợi nhuận, tìm ra cá nhân tó ảnh hưởng tích cực và tiêu cự đến hoạt đôạng kinh doanh của doanh nghiệp và đề suất những giải pháp nhằm cải thiện tình hình hoạt động của doanh nghiệp được hiệu quả hơn 2 I - - - PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN SỮA HÀ NỘI 1.1 Đối tượng và nhiệm vụ phân tích Công ty Cổ phần sữa Hà Nội là một công ty cổ phần được thành lập và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp của Việt Nam theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103000592 do sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp lần đầu vào ngày 2 tháng 11 năm 2001 Công ty đã đăng ký sửa đổi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần thứ 15 vào ngày 22 tháng 12 năm 2009 Hoạt động chính của Công ty là chế biến và kinh doanh sữa bò, sữa đậu nành, các sản phẩm làm từ sữa, chế biến hàng nông sản, thực phẩm, nước uống, các loại nước trái cây và các hoạt độngkinh doanh khác Đối tượng: Phân tích và đề xuất các giải pháp cho tình hình sản xuất và hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần sữa Hà Nội Nhiệm vụ phân tích: nghiên cứu hoạt động sản xuất kinh doanh thông qua các số liệu thu thập như báo cáo tài chính Trên cơ sở kết quả phân tích, đề xuất các giải pháp chiến lược cho Công ty Cổ phần sữa Hà Nội trong tương lai 1.2 Phương pháp phân tích 1.2.1 Phương pháp so sánh - Tiêu chuẩn so sánh Gốc so sánh: các tài liệu về tình hình sử dụng các yếu tố sản xuất, các báo cáo tài chính, sản lượng sản phẩm tiêu thu và mức giá bán, giá thành, số lượng các đơn đặt hàng của ngành, của khu vực kinh doanh và của bản thân công ty của các năm từ 2011 trở về trước để làm căn cứ so sánh với năm 2012 Sử dụng số liệu của các đối thủ cạnh tranh trong ngành để làm căn cứ so sánh - Kỹ thuật so sánh So sánh bằng số tuyệt đối So sánh bằng số tương đối 1.2.2.Phương pháp phân tích chi tiết - Chi tiết theo thời gian:Kết quả kinh doanh bao giờ cũng là kết quả của một quá trình Do nhiều nguyên nhân chủ quan hoặc khách quan, tiến độ thực hiện quá trình đó trong từng đơn vị thời gian xác định thường không đồng đều Chi tiết theo thời gian sẽ giúp ích cho việc đánh giá kết quả kinh doanh được sát, đúng và tìm được các giải pháp có hiệu quả cho công việc kinh doanh 3 - Chi tiết theo địa điểm - Phương pháp loại trừ 1.3 Tổ chức phân tích hoạt đông kinh doanh của công ty cổ phần sữa Hà Nội Để phân tích hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần sữa Hà Nội sẽ lựa chọn loại hình phân tích căn cứ theo thời điểm phân tích kinh doanh, theo thời điểm lập các báo cáo tài chính và đặc biệt căn cứ vào các nnooij dung như các chỉ tiêu phân tích và các chuyên đề phân tích Phân tích thường xuyên được đặt ra ngay trong quá trình thực hiện kinh doanh, kết quả phân tích giúp phát hiện ngay tình hình sai lệch so với mục tiêu đặt ra của các chỉ tiêu kinh tế, giúp cho DN có biện pháp điều chỉnh, chấn chỉnh các sai lệch này một cách thường xuyên Phân tích định kỳ đặt ra sau mỗi kỳ kinh doanh, các báo cáo đã hoàn thành trong kỳ, thường là quý, 6 tháng hoặc năm Phân tích định kỳ được thực hiện sau khi đã kết thúc quá trình kinh doanh, do đó kết quả phân tích nhằm đánh giá kết qủa kinh doanh của từng kỳ và là cơ sở để xây dựng các mục tiêu kế hoạch kỳ sau - Phân tích các chỉ tiêu tổng hợp (phân tích toàn bộ): là việc tổng kết tất cả những gì về phân tích kinh tế và đưa ra một số chỉ tiêu tổng hợp để đánh giá toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm làm rõ các mặt của kết quả kinh doanh trong mối quan hệ nhân quả giữa chúng cũng như dưới tác động của các yếu tố; nguyên nhân bên ngoài - Phân tích chuyên đề hay phân tích bộ phận là việc tập trung vào một số nhân tố của quá trình kinh doanh tác động ảnh hưởng đến chỉ tiêu tổng hợp Ví dụ như các yếu tố về tình hình sử dụng lao động, về sử dụng nguyên vật liệu cho sản xuất hoặc tình hình sử dụng vốn Phân tích chuyên đề cũng có thể là phân tích một mặt, một phạm vi nào đó trong quá trình kinh doanh Ví dụ như ở bộ phận quản lý sản xuất, ở cửa hàng hoặc một bộ phận theo chức năng quản lý nào đó, nhằm đánh giá tình hình thực hiện chức năng quản lý ở bộ phận đó Ngoài ra, còn có thể phân theo phạm vi: thành PT điển hình (pt tại 1 số đvị điển hình, đặc trưng: tiên tiến, lạc hậu), tổng thể (phạm vi toàn doanh nghiệp: xem xét mối quan hệ điển hình với tổng thể) II PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH Bảng 2.1 Bảng số liệu về tổng doanh thu và giá vốn 4 Doanh thu Giá Vốn SP 2011 2012 2011 2012 A 88.148.325.150 106.424.277.48 55.473.301.730 104.284.205.34 58.930.002.531 44.598.751.421 B 0 0 71.148.041.399 83.843.936.250 C 87.871.828.520 282.444.431.15 75.105.078.060 234.862.585.13 58.745.133.888 188.823.177.81 60.382.850.358 0 0 Tổng 8 188.825.538.029 Bảng 2.2 Gọi q1,q0 là sản lượng lần lượt năm 2011 2012 p0 p1 là giá bán lần lượt năm 2011 và năm2012 z0.z1 là giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm q1 q0 p1 p0 z1 z0 (lit sp) (lit sp) (đồng) (đồng) (đồng) (đồng) Nhóm a 2.786.203 4.555.469 19.910 19.350 16.007 12.936 Nhóm b 7.060.542 7.531.796 14.770 14.130 11.875 9.446 Nhóm c 1.457.502 1.834.868 51.530 47.890 41.429 32.016 Tổng 11.304.246 13.922.133 86.210 81.370 69.310 54.398 Nhóm sp 5 Bảng 2.3: Hàng tồn kho năm 2011 và 2012 Đơn vị (đồng) 2011 Chỉ tiêu 2012 Chênh lệch 01/01/2011 30/12/2011 01/12/2012 30/12/2012 ∆ 2011 ∆ 2012 2.440.800 8.032.755.647 8.032.755.647 120.598.200 8.030.314.847 -7.912.157.447 44.910.231.550 35.141.064.863 35.141.064.863 38.853.790.393 -9.769.166.687 3.712.725.530 CCDC 4.073.395.516 4.507.181.380 4.507.181.380 5.893.062.146 433.785.864 1.385.880.766 Thành phẩm 8.196.823.120 5.259.703.602 5.259.703.602 2.493.678.655 -2.937.119.518 -6.526.276.681 978.260.254 1.214.518.582 1.214.518.582 1.967.674.801 236.258.328 753.156.219 58.161.151.240 54.155.224.074 54.155.224.074 49.328.804.195 -2.700.861.190 -5.773.120.462 Hàng mua đang đi đường NVL tồn kho Hàng hóa Tổng Bảng 2.4 Ta có: số tuyệt đối là: ∆Q = Q1- Qo Số tương đối: IQ = (Q1/Qo) * 100 Giá trị sản lượng hàng hóa sx= giá trị hàng hóa tt+thành phẩm+hàng hóa Giá trị sản lượng hàng hóa tt= tổng giá vốn chỉ tiêu 2011 2012 số chênh lệch số tương tuyệt đối đối (%) Tổng giá trị sản xuất Giá trị sản lượng 186.122.316.628 183.052.417.567 -3.069.899.061 98,35 hh sx 186.122.316.628 183.052.417.567 -3.069.899.061 98,35 6 Giá trị sản lượng tiêu thụ Chi phí sản xuất kinh doanh 188.823.177.818 188.825.538.029 2.360.211 100,01 -276.850.346.096 -264.494.955.523 12.355.390.573 95,53 Nhận xét:DN không hoàn thành kế hoạch về tổng giá trị sản xuất 98.35% tương ứng với giảm là 3.069.899.061(đồng) DN không hoàn thành kế hoạch về tổng giá trị sản lượng hh sản xuất 98.35% tương ứng với giảm là 3.069.899.061 đồng DN hoàn thành kế hoạch về tổng giá trị sản lượng hh tiêu thụ 0.0125% tương ứng với tăng là 2.360.211đồng  Cân đối thực hiện 3 chỉ tiêu Ta có: Hsx = (giá trị sản lượng hh sx) / (tổng giá trị sản xuất) Htt = (giá trị sản lượng hh tthu) / (giá trị sản lượng hh sx) Chỉ tiêu 2011 2012 ∆ hệ số sản xuất hàng hóa(Hsx) hệ số tiêu thụ hàng hóa(Htt) 1 1.014 1 1.031 0 0.017 Từ bảng số liệu trên ta thấy : Hsx=0 DN hoàn thành sản xuất hàng hóa ở năm 2012 so với 2011 CPSXKDD và lượng đặt hàng vừa đủ trong quá trình sx.ứa đọng vốn không nhiều -Htt=0.017>0 DN đã hoàn thành tiêu thụ HH trong năm 2012 phản ánh hàng tồn kho, thành phẩm đã tiêu thụ được trong quá trình lưu thông và tăng hơn so với năm 2011 7  Phân tích tình hình thực hiện theo mặt hàng nhóm sản lượng sp q0 giá thành q1 z0 giá trị sản xuất z1 q0z0 q1z1 ∆Q=Q1-Q0 nhóm a 4.555.469 2.786.203 12.936 16.007 58.930.002.531 44.598.751.421 -1.769.266 61.16 nhóm b 7.531.796 7.060.542 9.446 11.875 71.148.041.399 83.843.936.250 -471.254 93,74 nhóm c 1.834.868 1.457.502 32.016 41.429 58.745.133.888 60.382.850.358 -377.366 79,43 13.922.133 11.304.247 188.823.177.818 188.825.538.029 -2.617.886 65,66 tổng Nhìn vào bảng số liệu trên ta thấy cả 3 nhóm sản phẩm đều có sản lượng sản xuất năm 2012 giảm đi so với sản lượng sản xuất năm 2011 Từ bảng số liệu trên ta thấy % kế hoạch = số thực tế tính theo năm 2012/ số 2012=0.924 =92.4% Nhận xét: DN đã không hoàn thành kế hoạch và giảm 7.589% tương ứng với giá trị sản xuất giảm 2.617.886đ III PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH SỬ DỤNG YẾU TỐ LAO ĐỘNG VÀ TSCĐ YẾU TỐ ĐẦU VÀO SẢN XUẤT 3.1 Phân tích tình hình sử dụng lao động  Phân tích tình hình tăng giảm lao động Bảng phân loại lao động bình quân trong doanh nghiệp Chỉ tiêu Tổng số lao động (người) Công nhân viên sản xuất + Công nhân trực tiếp + gián tiếp 2011 385 353 325 28 8 2012 329 296 271 25 Chênh lệch -56 -57 -54 -3 % tăng giảm -14,55 -15,97 -16,61 -10,71 Công nhân viên ngoài sản xuất + nhân viên bán hàng + nhân viên quản lý 32 18 14 33 19 14 1 1 0 3,125 5,55 1 Từ bảng số liệu trên cho thấy tổng số lượng lao động của doanh nghiệp năm 2012 giảm đi so với năm 2011 là 56 lao động, tương tương với mức giảm là 14,55% Trong đó giảm mạnh nhất là lượng công nhân sản xuất trực tiếp giảm 54 người tương ứng với mức giảm là 16,61% điều này ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả sản xuất của doanh nghiệp Trong khi đó lượng lao động ngoài sản xuất lại tăng lên 1 lao động do tăng ở bộ phận bán hàng tương ứng với mức tăng 5,55% Trong năm cả 2 năm 2011 và 2012 doanh nghiệp áp dụng chế độ làm việc ngày làm việc 1,5 ca, thời gian làm việc 8 tiếng trên 1 ca làm việc Theo thống kê thì năm 2011 thì tổng số ngày người thực tế làm việc là 108.570 (ngày người) và tổng số ngày người làm việc thực tế năm 2012 là 94.094 (ngày người)  Phân tích tình hình tiết kiệm, lãng phí lao động Phân tích tình hình sử dụng lao động liên hệ với kết quả sản xuất vì vậy trong quá trình phân tích chỉ sử dụng số lượng công nhân trực tiếp sản xuất Thống kê lại ta có bảng sau: Chỉ tiêu hàng :Q (đồng) Số công nhân trực tiếp bình quân năm (người): L Số ngày làm việc bình quân năm: N (ngày/năm) Số giờ làm việc bình quân Chênh lệch 2012 % tăng tuyệt đối Lợi nhuận gộp về bán 2011 giảm 52.560.003.748 34.739.016.405 -17.820.987.343 -66,09 325 271 -54 -16,61 282 286 4 1,42 12 12 0 0 9 ngày: G (giờ/ngày) Năng suất lao động bình quân giờ (đồng/ cn): WG 47.791 37.351 -10.440 19,62 Qua bảng số liệu trên ta thấy năm 2011 toàn doanh nghiệp có 325 công nhân trực tiếp sản xuất đạt lọi nhuận gộp về bán hàng là 51.955.571.032 đồng Nếu vẫn giữ nguyên năng suất năm 2011 thì đến năm 2012 để đạt được lọi nhuận là 52.560.003.748 thì số lượng lao động doanh nghiệp cần là 325 x = 214 (lao động) tuy nhiên doanh nghiệp chỉ cần sử dụng 271 lao động như vậy lãng phí 57 lao động tương ứng với mức lãng phí là 12,03%  Phân tích kết hợp hai nhân tố lao động và năng suất lao động Ta có hệ thống chỉ số Q = L x N x G x Wg Ta có bảng phân tích sau - Đối tượng phân tích là lợi nhuận gộp về bán hàng: Q = Q1 – Q0 = 34.739.016.405 - 52.560.003.748 = -17.820.987.343 (đồng) - Do ảnh hưởng của các nhân tố • + Do số công nhân viên thay đổi Q(CN) = ( 271 – 325) x 282 x 12 x 47.791 = -8.733.046.777 (đồng) • + Do số ngày làm việc bình quân 1 năm của một công nhân thay đổi Q(N) = 271 x (286 – 282) x 12 x 47.790 = 621.658.964 (đồng) • + Do số giờ làm việc bình quân ngày của một công nhân không thay đổi 10 - Chi phí bán hàng và quản lí doanh nghiệp tăng 2.548.969.564 đồng tương đương với 105.28% so với năm 2011, làm giảm 3.158.509.241 đồng - Lợi nhuận gộp của công ty năm 2012 giảm 17.820.987.343 đồng tương đương với giảm lợi nhuận thuần 17.820.987.343 đồng 5.4 Phân tích tỷ suất lợi nhuận Chỉ tiêu 2.011 2.012 VCĐbq 91.372.301.728 67.803.712.294 VLĐbq 29.116.129.149 37.040.191.692 VKDbq 120.488.430.877 104.843.903.985 giá vốn 219.519.852.360 188.823.145.690 DTT 272.079.856.108 223.562.162.095 1.576.633.258 1.216.677.758 LNST Áp dụng công thức: Tỷ suất lợi nhuận trên VCĐ = LN / VCĐbq Tỷ suất lợi nhuận trên VLĐ = LN / VLĐbq Tỷ suất lợi nhuận trên VKD = LN / VKDbq Tỷ suất lợi nhuận trên giá vốn = LN / GVBH Tỷ suất lợi nhuận trên DTT = LN / DTT Ta có bảng sau: Chỉ tiêu 2011(%) 2012(%) Tỷ suất lợi nhuận trên VCĐ Tỷ suất lợi nhuận trên VLĐ Tỷ suất lợi nhuận trên VKD 1,73 5,41 1,31 1,79 3,28 1,16 25 Tỷ suất lợi nhuận trên giá vốn Tỷ suất lợi nhuận trên DTT 0,72 0,58 0,64 0,54 Nhận xét: - Cứ 100 đồng vốn cố định bỏ ra thu về được 1,73 đồng lợi nhuận năm 2011 và 1,79 đồng năm 2012 cho thấy khả năng sử dụng vốn cố định của công ty là không đạt hiệu quả cao - Cứ 100 đồng vốn lưu động bình quân dùng vào hoạt động kinh doanh trong năm 2011được 541 đồng lợi nhuận, năm 2012 tạo ra 3,28 đồng lợi nhuận Mức lợi nhuận trên vốn lưu động bình quân giảm 2,13 đồng qua hai năm (3,28 đồng – 5,41 đồng) cho thấy hiệu quả sử dụng vốn lưu động của công ty đã giảm - Cứ 100 đồng vốn kinh doanh bình quân dùng vào hoạt động kinh doanh trong năm 2011được 1,31 đồng lợi nhuận, năm 2012 tạo ra 1,16 đồng lợi nhuận Như vậy, mức lợi nhuận trên vốn kinh doanh giảm 0,15 đồng (1,16 đồng – 1,31 đồng) phản ánh hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh của công ty năm 2012 đã giảm so với năm 2011 - Tỉ suất lợi nhuận trên giá vốn năm 2012 giảm so với năm 2011: 100 đồng giá vốn bỏ ra công ty chỉ thu về được 0,72 đồng lợi nhuận năm 2011 và 0,64 đồng năm 2012 - Như vậy, hiệu quả sinh lợi trên doanh thu thuần của công ty năm 2012 giảm so với năm 2011 Cụ thể là năm 2011, trong 100 đồng doanh thu thuần có 0,58 đồng lợi nhuận thì năm 2012 trong 100 đồng doanh thu thuần chỉ có 0,54 đồng lợi nhuận - Đây là một yếu kém của doanh nghiệp trong hoạt động sử dụng vốn để tạo ra lợi nhuận mà doanh nghiệp cần có biện pháp khắc phục và cải thiện 26 VI PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP 6.1 Phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp 6.1.1 Đánh giá tình hình độc lập tự chủ về tài chính Ta có sử dụng các chỉ tiêu sau: Tỷ suất tự tài trợ = Đầu năm : Tỷ suất tự tài trợ= = 0.618274999 Cuối năm : Tỷ suất tự tài trợ = = 0.618544061  Như vậy, tỷ suất tự tài trợ đầu năm 2012 nhỏ hơn tỷ suất tự tài trợ cuối năm 2012 Điều này chứng tỏ rằng càng cuối năm thì mức độ độc lập về tài chính của doanh nghiệp càng cao Doanh nghiệp có khả năng về tài chính lớn, mức độ về mặt tài chính cao 6.1.2 Đánh giá tình hình thừa ( thiếu ) vốn của doanh nghiệp B nguồn vốn = A tài sản ( I + II + IV + V ) + B tài sản ( II + III)  Đầu năm : VT = B nguồn vốn = 132.239.050.991 đồng VP = 62.390.994.113 + 5.570.688.524 = 67.961.682.637 (đồng) 27  Do VT > VP => Đầu năm 2012 doanh nghiệp bị ứ đọng vốn  Cuối năm : VT = B nguồn vốn = 132.367.448.470 đồng VP = 61.559.818.131 + 36.239.431.713 = 97.799.249.844 đồng  Do VT > VP => Cuối năm doanh nghiệp tiếp tục bị ứ đọng vốn Tuy nhiên tỉ lệ có giảm hơn so với đầu năm  Quan hệ cân đối B.nguồn vốn + A.nguồn vốn ( I(1) + II ) = A.tài sản( I + II + IV + V) + B.tài sản (II + III + VI + V) Đầu năm : VT= 132.239.050.991 + 46.986.582.942 + 830.939.173 = 180.056.573.106 VP = 62.390.994.113 + 5.570.688.524 67.961.682.637 (đồng)  VT >VP nguồn vốn của doanh nghiệp bị ứ đọng Cuối năm : VT = 132.367.448.470+52.063.281.162+479.085.250 = 184.909.814.882 (đ) VP = 36.239.431.713 + 61.559.818.131 = 97.799.249.844(đ)  Do VT > VP => doanh nghiệp đi chiếm dụng vốn do thiếu nguồn bù đắp 6.1.3 Phân tích tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp  Phân tích tài sản Bảng phân tích cơ cấu tài sản: Chỉ tiêu Cuối năm 2012 Số tiền (đ) A.TÀI SẢN NGẮN HẠN I.Tiền và các khoản tđ tiền 121.573.970.362 5.044.444.366 Đầu năm 2012 % Số tiền (đ) 56,81 114.394.685.614 2,36 3.934.860.041 28 Chênh lệch % Số tiền (đ) % 53.48 7.179.284.748 6,28 38.4 1.109.584.325 28,20 II Các khoản ĐTTC NH III.Các khoản phải thu NH IV.Hàng tồn kho V.TSNH khác B TÀI SẢN DÀI HẠN I.Tài sản cố định II.Các khoản đttc dài hạn III.Tài sản DH khác Tổng cộng TS 31.335.000 0,01 31.335.000 38.5 0 0,00 67.330.953.150 31,46 59.182.976.249 12.34 8.147.976.901 13,77 49.328.804.195 23,05 52.534.132.390 13.07 -3.205.328.195 -6,10 7.155.234.570 3,34 5.890.666.682 0.62 1.264.567.888 21,47 98.993.100.772 46,26 92.424.444.052 35.58 6.568.656.720 7,11 48.753.669.059 22,78 86.853.775.528 -38.100.106.469 -43,87 27.000.000.000 12,62 9.239.431.713 4,32 213.998.414.414 14.54 27.000.000.000 5.570.688.524 3.58 3.668.743.189 65,86 100 213.883.872.053 100 114.542.361 0.05  Nhận xét : Từ bảng trên ta thấy Tổng Tài Sản cuối năm 2012 của doanh nghiệp tăng 114.542.361 đồng tương đương tăng 0.05% so với đầu năm 2012 Điều này chứng tỏ quy mô tài sản của doanh nghiệp tăng so với đầu năm Cụ thể là :  Tài sản ngắn hạn tăng 7.179.284.748 (đồng ) tương ứng với mức tăng 6,28% do các nguyên nhân sau : - Do tiền và các khoản tương đương tiền tăng 1.109.584.325 (đ) tương ứng với mức tăng là 28,20% so với đầu năm - Do các khoản đầu tư ngắn hạn không đổi nên không tác động đến sự thay đổi của tài sản ngắn hạn - Do các khoản phải thu ngắn hạn tăng 8.147.976.901(đ) tương ứng tăng 13,77% so với đầu năm - Do hàng tồn kho giảm 3.205.328.195(đ) tương ứng với mức giảm 6,10% so với đầu năm - Do tài sản ngắn hạn khác tăng 1.264.567.888 (đ) tương ứng với mức tăng 21,47 % so với đầu năm 29  Về phần tài sản dài hạn ta có : - Tỷ suất đầu tư = ( Loại B tài sản / Tổng tài sản ) × 100 - Tỷ suất đầu tư ( đầu năm ) = - ×100 = 35.58% Tỷ suất đầu tư ( cuối năm ) = ×100 = 46.26 % Tỷ suất đầu tư cuối năm 2012 tăng 10.68% chứng tỏ doanh nghiệp chủ động mở rộng đầu tư,kinh doanh Tình hình trang thiết bị cơ sở vật chất kỹ thuật tăng so với đầu năm Năng lực sản xuất kinh doanh có xu hướng tăng lên Do các nguyên nhân sau : - Do tài sản cố định vào cuối năm giảm 38.100.106.469(đ) tương ứng với giảm 43.67% so với đầu năm - Do các khoản đầu tư tài chính dài hạn giảm tăng 27.000.000.000 (đ) trong khi đầu năm khoản mục này của doanh nghiệp bằng 0 => Doanh nghiệp đã mở rộng đầu tư - Do tài sản dài hạn khác tăng 3.668.743.189 (đ) tỷ trọng tăng 65,86% so với đầu năm  Phân tích sự phân bổ nguồn vốn cho tài sản của DN: Những tài sản thiết yếu của doanh nghiệp tương quan tỉ lệ với nguồn vốn • Đầu năm - Tài sản A(I,IV) + B(II) = 3.934.860.041+ 52.534.132.390+ 0 = 56.468.992.431(đ) - Nguồn vốn B = 132.239.050.991 đồng  Do tài sản A(I,IV) + B(II) < Nguồn vốn B nên doanh nghiệp có nguồn vốn dồi dào phục vụ cho sản xuất kinh doanh • Cuối năm: - Tài sản A(I,IV) + B(II) = 5.044.444.366 + 49.328.804.195 + 27.000.000.000 = 81.373.248.561 (đ) - Nguồn vốn B = 132.367.448.470 (đ) 30  Do tài sản A(I,IV) + B(II) < Nguồn vốn B nên nguồn vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp thừa để trang trải tài sản thiết yếu của doanh nghiệp và có thể trang trải các tài sản khác hoặc bị bên ngoài chiếm dụng  Đánh giá những tài sản đang có của DN tương quan tỉ lệ với nguồn vốn B và nợ dài hạn của DN • Đầu năm - Tài sản A(I,II,IV) + B(II,III,IV) = 56.500.327431 + 5.570.688.524 = 62.071.015.955 (đ) - Nguồn vốn A(II) + B = 92.455.779.052 (đ)  Do tài sản A(I,II,IV) + B(II,III,IV) < nguồn vốn A(II) + B nên doanh nghiệp chủ động về vốn tài chính và hạn chế rủi ro kinh doanh • Cuối năm - Tài sản A(I,II,IV) + B(II,III,IV) = 54.404.583.561 + 36.239.431.713 = 90.644.015.274(đ) - Nguồn vốn A(II) + B = 99.024.435.772(đ)  Do tài sản A(I,II,IV) + B(II,III,IV) < nguồn vốn A(II) + B nên doanh nghiệp có thể chủ động về vốn và sẽ hạn chế được rủi ro trong kinh doanh  Đánh giá hiệu quả sử dụng vốn lưu động: − Vốn lưu động bình quân VLĐbq 2012 = 37.040.191.692 VLĐbq 2011 = 29.116.129.149 + Các chỉ tiêu phân tích :  Sức sinh lợi của VLĐ = LNst − Vlđ x 100% Năm 2012 = 1.216.677.758 x 100% = 3,28% 37.040.191.692 Năm 2011 = 1.576.633.258 x 100 % = 5,41% 29.116.129.149  Chỉ tiêu này cho thấy trong năm 2012 cứ 100đ VLĐ bỏ ra thì thu được 3,28 đ lợi nhuận sau thuể Đây là một chỉ tiêu rất nhỏ và giảm đi so với năm 2011 điều đó cho thấy việc doanh nghiệp đã sử dụn không hiệu quả vốn lưu động bỏ ra nhằm thu lợi nhuận 31  Suất hao phí của VLĐ = VLđ − LN tt Năm 2011 = 29.116.129.149 = 18,47 1.576.633.258 Năm 2012 = 37.040.191.692 = 30,44 1.216.677.758  Chỉ tiêu này cho thấy để tạo ra 1đ lợi nhuận sau thuế thì cần 18,47đ VLĐ bình quân Nhận thấy suất hao phí của VLĐ tương đối lớn và cao hơn rất nhiều so với năm 2011 khiến cho hiệu quả sử dụng VLĐ trong năm 2012 thấp + Các chỉ tiêu phản ánh tốc độ luân chuyển của VLĐ  Số vòng quay VLĐ (L= DTT − VLđ )và kỳ luân chuyển vốn lưu động :K= N L Năm 2012 = 223.562.162.095 = 6,03(vòng) với chu kỳ 59,7 (ngày/ vòng ) 37.040.191.692 Năm 2011 = 272.079.856.108 = 9,34 (vòng) với chu kỳ 38,54 (ngày/vòng) 29.116.129.149  Chỉ tiêu này cho thấy trong chu kỳ kinh doanh năm 2012 vố lưu động của doanh nghiệp luân chuyển được 6,03 vòng/ chu kỳ năm với kỳ luân chuyển bình quân là 59,7 vòng tăn hơn so với năm 2011 là 21,16 ngày cho thấy việc sử dụng không hiệu quả vốn lưu động của doanh nghiệp đã làm tăng số ngày luân chuyển của một vòng và từ đó giảm số vồn luân chuyển Đẩ là một yêu kém của doanh nghiệp 6.2 Phân tích tình hình thanh toán và khả năng thanh toán của doanh nghiệp 6.2.1 Phân tích tình hình thanh toán của DN - Tỷ lệ các khoản nợ phải thu so với các khoản nợ phải trả = (Tổng số nợ phải thu / tổng số nợ phải trả ) × 100 Đầu năm = (59.182.976.249/81.759.363.423) ×100 = 72.39% Cuối năm = (67.330.953.150/81.516.423.583)× 100 = 82.60% 32 Nhận xét: Ta thấy tỉ lệ các khoản nợ phải thu so với cac khoản nợ phải trả ở đầu năm và cuối năm 2012 đều nhỏ hơn 100% chứng tỏ rằng các khoản doanh nghiệp đi chiếm dụng nhiều hơn các khoản mà doanh nghiệp chiếm dụng Tuy nhiên càng về cuối năm các khoản doanh nghiệp bị chiếm dụng lại lớn hơn đầu năm - Tỉ lệ các khoản nợ phải trả so với các khoản nợ phải thu = (Tổng số nợ phải trả / tổng số nợ phải thu ) × 100 Đầu năm = (81.759.363.423/59.182.976.249) ×100= 138.15% Cuối năm = (81.516.423.583/67.330.953.150)×100= 121.07% Nhận xét: Ta thấy các khoản DN đi chiếm dụng nhỏ hơn các khoản doanh nghiệp bị chiếm dụng Càng về cuối năm các khoản doanh nghiệp đi chiếm dụng càng giảm 6.2.2 Phân tích khả năng thanh toán của doanh nghiệp - Hệ số khả năng thanh toán tổng quát = Tổng tài sản[(A+B) tài sản]/ Tổng số nợ phải trả(A nguồn vốn) Ta có bảng : Chỉ tiêu Tổng tài sản Tổng số nợ phải trả Hệ số KN thanh toán tổng quát đvt: đồng Đầu năm 213.998.414.414 81.759.363.423 2.617417816 Cuối năm 213.883.872.053 81.516.423.583 2.623813247 Nhận xét: Trong năm 2012 tổng tài sản của doanh nghiệp đủ để chi trả cho các khoản nợ phải trả Khả năng thanh toán các khoản nợ ở cuối năm tăng so với đầu năm 0.006 lần - Hệ số thanh toán nợ ngắn hạn = Tổng tài sản lưu động / Tổng số nợ ngắn hạn Ta có bảng đvt: đồng Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm Tổng tài sản lưu động 91.372.301.728 67.803.712.294 33 Tổng số nợ ngắn hạn 80.928.424.250 81.037.338.333 Hệ số thanh toán nợ ngắn hạn 1.129050795 0.836697178 Nhận xét: Trong năm 2012, DN không đủ khả năng để chi trả cho các khoản nợ ngắn hạn, khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn ở cuối năm giảm so với đầu năm 0.29 lần - Hệ số khả năng thanh toán nhanh = Tổng số vốn bằng tiền và ĐTTCNH / tổng nợ ngắn hạn Ta có bảng đvt: đồng Chỉ tiêu Đầu năm Tổng số vốn bằng tiền và ĐTTCNH 3.934.860.041 80.928.424.250 Tổng số nợ ngắn hạn Cuối năm 5.044.444.366 81.037.338.333 Hệ số thanh toán nợ ngắn hạn 0.048621483 0.062248396 Nhận xét: khả năng thanh toán nhanh của doanh nghiệp cuối năm 2012 tăng 0.014 lần so với đầu năm - Hệ số nợ + Hệ số nợ trên tổng tài sản = tổng số nợ phải trả / ∑ Tài sản Ta có bảng Chỉ tiêu Tổng nợ phải trả Tổng tài sản Hệ số nợ trên tổng tài sản đvt: đồng Đầu năm 81.759.363.423 213.998.414.414 0.382055931 Cuối năm 81.516.423.583 213.883.872.053 0.381124686  Nhận xét: mức độ nợ trong tổng tài sản của DN cuối năm giảm 0.0009 lần so với đầu năm + Hệ số nợ trên nguồn vốn chủ sở hữu 34 Hệ số nợ trên nguồn vốn CSH = Tổng số nợ phải trả/ tổng nguồn vốn CSH Ta có bảng đvt: đồng Chỉ tiêu Đầu năm 81.759.363.423 Tổng nguồn vốn CSH Hệ số nợ trên tổng vốn CSH 81.516.423.583 132.239.050.991 0.618269436 Tổng số nợ phải trả Cuối năm 132.367.448.470 0.615834365  nhận xét: Hệ số nợ trên tổng nguồn vốn CSH vào cuối năm giảm 0.0024 lần 7.1 VII ĐÁNH GIÁ CHUNG VÀ GIẢI PHÁP CHO HANOIMILK Đánh giá chung Từ việc phân tích hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần sữa Hanoimilk cho thấy Hanoimilk là công ty có vốn sản xuất kinh doanh lớn, là một trong những thế mạnh để cong ty có thể cạnh tranh trên thị trường Tuy nhiên hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp năm 2012 chưa đạt hiệu quả cao Biểu hiện cụ thể nhất là từ chỉ tiêu Lợi nhuận sau thuế của của công ty Tuy rằng cuối năm 2012 công ty vẫn đạt lợi nhuận sau thuế là trên 1,2 tỷ đồng nhưng số lợi nhuận này chủ yếu có được từ lợi nhuận khác của doanh nghiệp chứ không phải là từ việc sản xuất kinh doanh Đây là một trong những hạn chế của công ty vì lợi nhuận khác là một khoản thu nhập không đều Hơn nữa trong năm 2012 các chỉ tiêu kết quả và hiệu quả của công ty cũng đều giảm đi so với năm 2011, có thể thấy ngoài những nguyên nhân khách quan như khủng hoảng tài chính, sức mua của người dân giảm thì cũng phải nói đến sự giảm sút trong công tác quản lý của công ty về chất lượng sản phẩm (hàng bị trả lại tăng lên), công tác về việc trang bị công nghệ sản xuất cho công nhân, và năng suất lao 35 động của công nhân giảm đi Đồng thời kế hoạch về giá thành của doanh nghiệp cũng không hoàn thành 7.2 Giải pháp cho Hanoimilk  Giải pháp cho các yếu tố đầu vào - Đối với lao động: cần tăng cường áp dụng các biện pháp nâng cao năng suất lao động của công nhân, đặc biệt là công nhân trực tiếp sản xuất - Đối với trang thiết bị sản xuất: Lập kế hoạch sản xuất cụ thể, xem xét việc trang bị thêm máy móc thiết bị cho công nhân sản xuất Do đặc thù ngành sản xuất sữa đòi hỏi công nghệ cao vì vậy đây là một yếu tố rất quan trọng trong công tác nâng cao năng suất lao động và chất lượng sản phẩm - Đối với công tác hạ giá thành sản phẩm + Hanoimilk cần tính toán để có thể sản xuất một quy mô sản lượng hợp lý để có thể hạ giá thành sản phẩm sản xuất + Cần nghiên cứu kỹ thị trường để có thể xây dựng phương án sản xuất hợp lý về kết cấu sản lượng giữa 3 nhóm sản phẩm của công ty để có thể vừa đáp ứng đc nhu cầu của thị trường vừa tối thiểu hóa giá thành sản phẩm +Quản lý chặt chẽ việc sử dụng tiết kiệm và hợp lý nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất, nâng cao năng suất lao động cho công nhân để hạ giá thành dơn vị sản phẩm  Giải pháp cho việc tăng lợi nhuận - Áp dụng các biện pháp trên để có thể giảm giá thành, giá vốn hàng bán - Không ngừng quan tâm, nâng cao chất lượng sản phẩm để tạo uy tín cho doanh nghiệp, tăng lượng hàng tiêu thụ và tránh tối đa trường hợp hàng bán bị trả lại - Nắm bắt những sự kiện bên ngoài liên quan đến chất lượng sản phẩm sữa nói chung và sản phẩm sữa của doanh nghiệp nói riêng như sự kiện sữa có đỉa năm 2012 để có thể có những biện pháp ứng phó kịp thời , giảm rủi ro ảnh hưởng đến sản lượng và giá trị hàng hóa tiêu thụ 36 - Duy trì hoạt động kinh doanh, những lĩnh vực có tác động tích cực đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp - Quản lý chặt chẽ các loại chi phí, đặc biệt là chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp, giữ tốc độ tăng chi phí bán hàng và chi phí quản lý thấp hơn tốc dộ tăng doanh thu đạt được KẾT LUẬN Trên đây là kết quả phân tích hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần sữa Hà Nội Qua phân tích hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần sữa Hà Nội, có thể nói đã cho ta một cái nhìn khá toàn diện về một doanh nghiệp lớn với đủ các yếu tố quy mô Nắm bắt được một cách toàn diện về mọi hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, phần nào đã tìm hiểu, phân tích và tìm ra được các yếu tố có tác động tiêu cực và tích cực đến hoạt động của công ty từ đó đưa ra những biện pháp cụ thể để cải thiện tình hình hoạt động kinh doanh cho doanh nghiệp Và qua bài phân tích cả nhóm cũng đã tích lũy cho mình được hiểu biết thêm, củng cố kiến thức và biết cách phân tích hoạt động kinh doanh đối với một doanh nghiệp cụ thể nào đó Tuy nhiên,do năng lực cong hạn chế và hiểu biết chưa sâu về thực tiễn nên trong quá trình phân tích không thể tránh khỏi những thiếu xót mong nhận được sự góp ý từ quý thầy cô 37 ... hình hoạt động doanh nghiệp hiệu I - - - PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN SỮA HÀ NỘI 1.1 Đối tượng nhiệm vụ phân tích Cơng ty Cổ phần sữa Hà Nội công ty cổ phần thành lập hoạt động. .. dộ tăng doanh thu đạt KẾT LUẬN Trên kết phân tích hoạt động kinh doanh công ty cổ phần sữa Hà Nội Qua phân tích hoạt động kinh doanh cơng ty cổ phần sữa Hà Nội, nói cho ta nhìn tồn diện doanh nghiệp... ro kinh doanh Nắm bắt hiểu tầm quan trọng việc phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có cơng ty cổ phần sữa Hà Nội Vì chúng tơi định sâu phân tích hoạt động kinh doanh công ty cổ phần sữa