Đang tải... (xem toàn văn)
Lời nói đầu Mọi sinh viên trước khi kết thúc quá trình học tập đều phải trải qua một giai đoạn hết sức cần thiết, đó là giai đoạn thực tập
Lời nói đầu Mọi sinh viên trớc khi kết thúc quá trình học tập đều phải trải qua một giai đoạn hết sức cần thiết, đó là giai đoạn thực tập. Quá trình học tập đã mang đến cho sinh viên những kiến thức về một lĩnh vực, ngành nghề mà mình theo đuổi, đó là công cụ không thể thiếu trong hành trang bớc vào đời của mỗi sinh viên, song nếu chỉ có lý thuyết không thì cha đủ, cái quan trọng là phải biết vận dụng nó vào trong thực tế nh thế nào cho hiệu quả nhất. Để thực hiện đợc điều đó mỗi sinh viên trớc khi ra truờng đều có một đợt thực tập thực tế để có thể nắm bắt đợc những công việc thực tế cần làm, những cái giống và khác với những kiến thức đã đợc học ở trờng để từ đó rút ra đợc những gì là cáI mình cần sau khi rời ghế nhà trờng. Là một sinh viên Khoa kế toán Học viện tài chính em cũng nhận thấy ý nghĩa to lớn của đợt thực tập này. Sau khi liên hệ đợc nơi thực tập là Công ty chè Hà Nội, cùng với sự giúp dỡ tận tình của các anh chị trong phòng kế toán của công ty nên sau khi kết thức giai đoạn 1 của đợt thực tập này em đã phần nào nắm đợc tình hình hoạt động, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh chung của công ty từ khi hình thành cho đến nay. Hơn nữa em đã tìm hiểu đợc cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty cũng nh bộ máy kế toán. Tuy thời gian thực tập cha nhiều nên cha thể đi sâu vào từng phần hành của công tác kế toán, vì vậy bằng những thông tin thu thập đợc em xây dựng báo cáo tổng hợp với các bội dung chính sau đây:Phần I: tình hình chung của Công ty chè Hà Nội PhầnII: Nội dung các phần hành kế toán của công ty chè Hà Nội1 Phần I: Đặc đIểm Tổ chức sản xuất và tổ chức công tác kế toán tại công ty chè Hà nội1. Sự hình thành và phát triển của công ty chè Hà Nội: Công ty chè Hà Nội là đơn vị thành viên hạch toán độc lập thuộc Tổng công ty chè Việt Nam đợc thành lập theo Quyết định số 316/NN/TCCB/QĐ ngày 07/07/1993 của Bộ nông nghiệp và Công nghiệp thực phẩm nay là Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn. Trụ sở công ty đóng tại 534 Minh Khai Quận Hai Bà Trng Hà Nội. Nhiệm vụ chính của công ty là sản xuất và Kinh doanh tổng hợp gồm sản xuất chè đen xuất khẩu và chè hơng nội tiêu phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng của nhân dân.Khi mới thành lập, Công ty chè Hà Nội lấy tên là Công ty dịch vụ và sản xuất ngành chè Việt nam. Từ năm 1993 - 1996, Công ty kinh doanh chủ yếu là cung cấp vật t, hàng hoá cho các đơn vị thành viên thuộc Tổng công ty chè Việt Nam. Trong những năm đầu mới thành lập, Công ty chè Hà Nội luôn phát huy đợc thế mạnh của thị trờng Hà Nội, cung cấp các dịch vụ vật t cho các đơn vị sản xuất ngành chè khá hiệu quả, đảm bảo công ăn việc làm và thu nhập ổn định cho cán bộ công nhân trong toàn công ty.Trong những năm 1996 1997,do ảnh hởng chung của cuộc khủng hoảng tàI chính ở khu vực Châu á, sức mua hàng hoá và dịch vụ giảm đi rõ nét, mặt khác hệ thống dịch vụ của các đơn vị sản xuất trong nớc đợc hình thành khá rộng, vật t hàng hoá từ các đơn vị sản xuất đã đa đến tận tay ngời sản xuất và tiêu dùng. Do đó thị phần dịch vụ hàng hoá của Công ty chè Hà Nội ngày càng thu hẹp, Công ty gặp nhiề khó khăn. Mô hình kinh doanh dịch vụ không còn phù hợp với công ty. Đứng trớc tình hình trên để tiếp tục tồn tại và phát triển, Công ty chè Hà Nội đợc sự đồng ý của Tổng công ty chè Việt Nam và Bộ nông nghiệp và phát triển nông thôn, ngày 11/04/1998 Công ty đợc đổi tên thành Công ty chè Hà Nội và chuyển hớng sản xuất từ dịch vụ sản xuất ngành chè sang sản xuất kinh doanh tổng hợp.Nhiện vụ chủ yếu của Công ty chè Hà Nội là sản xuất chè đen xuất khẩu, sản xuất chè hơng nội tiêu và kinh doanh dịch vụ tổng hợp. Cuối năm 1997 đầu năm 1998, Công ty chè Hà Nội tiến hành ký hợp đồng với nông trờng Hữu Nghị Việt Nam Mông Cổ thuê một nhà máy chế biến để thu hút nguyên liệu chè búp tơi của các Nông trờng và các xã làm chè trong huyện Ba Vì để chế biến 2 chè với công suất 13 tấn chè búp tơi một ngày, đáp ứng nhu cầu sản xuất và từng bớc nâng cao năng suất sản xuất, chất lợng sản phẩm.Trong hai năm 1998 1999 công ty đã đầu t mua sắm lắp đặt thêm máy móc thiết bị, cải tạo mở rộng nhà xởng đa công suất chế biến của nhà máy lên 16 tấn chè búp tơi một ngày đảm bảo thu mua toàn bộ sản phẩm chè búp tơi của ngời trồng chè trong huyện Ba Vì đa vào chế biến, tạo công ăn việc làm cho hàng trăm lao động không có việc làm và lao động nhàn rỗi trong huyện Ba Vì. Trong hai năm 1998- 1999, công ty đã đầu t 1.777 triệu đồng nâng giá trị tài sản cố định lên 2.985 triệu đồng (năm 1999 cha kể giá trị nhà xởng và máy móc thiết bị thuê của Nông trờng Việt Mông gần 1 tỷ đồng).Cùng với việc đầu t cho nhà máy chè Ba Vì, Công ty đồng thời tiến hành xây dựng nhà máy chè Hà Nội với tổng số vốn đầu t theo kế hoạch gần 6 tỷ đồng phấn đấu giữa năm 2002 đa vào hoạt động.Qua hơn 3 năm đi vào sản xuất kinh doanh, hàng năm công ty đã sản xuất và tiêu thụ từ 450 đến 650 tấn chè đen xuất khẩu, kết hợp sản xuất và tiêu thụ từ 30 đến 50 tấn chè hơng nội tiêu. Đời sống cán bộ công nhân viên từng bớc đợc nâng cao lên rõ rệt.Kết quả trên đã khẳng định đợc việc chuyển hớng sản xuất kinh doanh của công ty là hoàn toàn đúng đắn, tạo đợc niềm tin cho cán bộ công nhân viên của Công ty yên tâm sản xuất. Công ty đã đứng vững và không ngừng phát triển, phát huy đợc vai trò của một doanh nghiệp Nhà nớc trong nền kinh tế thị trờng.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất và tổ chức bộ máy quản lý:2.1 Đặc đểm tổ chức sản xuất:Nh đã giới thiệu sơ lợc ở phần trên, ngoài trụ sở chính đặt tại Hà Nội Công ty còn có một nhà máy sản xuất ở huyện Ba Vì tỉnh Hà Tây, chủ yếu sản xuất hai loại chè chính đó là chè đen xuất khẩu và chè hơng nội tiêu. Ngoài ra, công ty cò có một tổ cơ khí có nhiệm vụ sữa chữa, bảo dỡng, cải tiến các máy móc thiết bị phục vụ chung cho công ty. Vì Công ty là một doanh nghiệp có quy mô vừa, máy móc thiết bị đồng bộ, việc tiến hành bảo dỡng sữa chữa máy móc thiết bị đợc tiến hành đều đặn cho nên chi phí sữa chữa thờng xuyên đợc hạch toán trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh của các sản phẩm, còn chi phí sữa chữa lớn thì Công ty lhông thực hiện trích trớc mà chi phí này đ-ợc tập hợp vào TK 142 và hàng kỳ sẽ phân bổ chi phí này tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của các bộ phận có TSCĐ sữa chữa lớn.3 Với nhiệm vụ chủ yếu là sản xuất chè đen suất khẩu và chè hơng nội tiêu nên sản phẩm chính của công ty là chè đen suất khẩu và chè hơng nội tiêu. Do chỉ sản xuất hai loại sản phẩm này nên công nghệ sản xuất của công ty ổn định. Giá trị và phẩm cấp của các loại chè phụ thuộc vào kỹ thuật sản xuất và công thức phối chế nguyên liệu với quy trình công nghệ chế biến theo phơng pháp ORTHDOXNHUW nh sau:Sơ đồ 4Chè búp tươihéoVò 1 lầnVò 2 lầnSàng tơiđóng baoSàng phân loạiLên menSấy khô Chè búp tơi đợc đa vào làm héo tỷ lệ thuỷ phân đạt 61- 67% rồi đa vào vò lần thứ 1 với thời gian vò từ 35- 45 phút đa sang sàng tơi, phần chè dới sàng đợc đa sang phòng lên men, còn phần trên sàng tiếp tục vò lần thứ 2, thời gian vò từ 35- 45 phút sau đó đa sang phòng lên men thời gian lên men đợc bắt đầu từ đầu dây chuyền đến kết thúc lên men khoảng 2 giờ. Sau khi lên men đủ thời gian và đạt tiêu chuẩn chè đợc đa vào máy sấy khô.Thuỷ phần sau khi sấy đạt 7- 7,5%. Chè sau khi sấy khô đợc đa sang bộ phận sàng để phân loại mặt hàng. Sản phẩm của chè đen suất khẩu rất đa dạng về chủng loại. Có 7 loại chè đợc phân theo tiêu chuẩn xuất khẩu Việt Nam là: OP, FBOP, P, PS, BPS, F, D. Chè sau khi phân loại đợc đóng bao đa đi xuất khẩu theo yêu cầu của khách hàng.+ Dây chuyền sản xuất chè hơng nội tiêu: Với công suất 30 50 tấn/ năm, nguyên liệu sản xuất là chè búp tơi và hơng liệu. Chè búp tơi đợc đa vào hấp để diệt men sau đó đa vào sấy nhẹ, nhiệt độ sấy từ 110- 115 oC, chè sấy nhẹ song độ ẩm còn lại 61- 63%.Chè sau khi sấy nhẹ để nguội rồi đa vào vò lần thứ 1, vò khoảng 4- 5 phút đa vào vò lần thứ 2 rồi đa vào sấy khô để làm cố định hình dáng của sợi chè. Sau khi sấy khô sẽ đợc đa vào sàng tròn để phân ra các loại chè tốt, xấu khác nhau. Chè sau khi phân loại đem đi ủ hơng để phát huy hơng thơm của chè. Chè đợc ủ hơng khác nhau sẽ mang h-ơng vị khác nhau nh chè sen, chè nhài, ngâu , sau đó đem gói và đ a đi tiêu thụ.Sơ đồ 5 2.2. Tổ chức bộ máy quản lý:Công ty chè Hà Nội là một đơn vị hạch toán độc lập, có t cách pháp nhân, trực thuộc tổng công ty chè Việt Nam. Việc tổ chức Bộ máy quản lý tại công ty đợc tổ chức theo trực tuyến chức năng, Cụ thể:Ban giám đốc gồm 3 ngời: 1giám đốc và 2 phó giám đốc.- Giám đốc: Là ngời đứng đuầ trong doanh nghiệp, đIũu hành toàn bộ hoạt động công ty.-Phó giám đốc phụ trách sản xuất: chịu trách nhiệm quản lý chung tình hình của nhà máy chè Ba Vì và phòng nông vụ. Tham mu cho giám đốc để lãnh đạo sản xuất của nhà máy đạt hiệu quả. -Phó giám đốc phụ trách kinh doanh: chịu trách nhiệm quản lý chung tình hình phòng kinh doanh 2. Tham mu cho giám đốc để lãnh đạo hoạt động kinh doanh của toàn Công ty.6Chè búp tươiDiệt menSấy nhẹSàng trònSao ủ hươngSấy khôVò lần 2Vò lần 1 Các phòng ban:- Phòng tổng hợp: Tổ chức hoạt động nhân sự, lao động trong Công ty. Thực hiện các chế độ ngời lao động theo luật lao động và luật pháp quy định. Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh ( tháng, quý, năm) và kế hoạch dài hạn của Công ty, xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật và công tác quản lý hành chính khác.- Phòng kinh doanh 1: Có nhiệm tìm kiếm và mở rộng thị trờng tiêu thị sản phẩm, cung ứng vật t phục vụ cho sản xuất, tổ chức tiêu thụ sản phẩm.Phòng nông vụ: Có nhiệm vụ xây dựng và tổ chức mạng lới thu mua nguyên liệu.-Phòng kế toán: Có nhiệm vụ quản lý về mặt tài chính, lập kế hoạch tài chính hàng năm, tham gia cùng các phòng ban khác xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty, thực hiện các chế độ, ghi chép sổ sách và báo cáo tài chính theo đúng chế độ hiện hành, đề ra các biện pháp giúp giám đốc trong quản ký kinh tế tài chính và điều hành quản lý Công ty.-Phòng kinh doanh 2: Có nhiện vụ bán, giới thiệu những sản phẩm mà công ty sản xuất ra. Tổ chức khai thác và tiêu thụ các loại vật t hàng hoá trong phạm vi giấy phép kinh doanh của công ty.-Nhà máy chè Ba Vì: Có nhiện vụ sản xuất chế biến ra các sản phẩm chè đen suất khẩu và chè hơng nội tiêu đạt tiêu chuẩn chất lợng mà ngành nghề đề ra.Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý7Phó giám đốc phụ trách sản xuấtPhó giám đốc phụ trách kinh doanhGiám đốcNhàMáy sản xuấtPhòng nông vụPhòng tổng hợpPhòng kế hoạchPhòng kinh doanh1Phòng kinh doanh2 Cơ cấu này đảm bảo tính thống nhất trong quản lý, đảm bảo chế độ một thủ trởng và chế độ trách nhiệm trong quản lý. Do chức năng đợc chuyên môn hoá nên nó có điều kiện đi sâu thực hiện từng chức năng, tận dụng đợc năng lực của đội ngũ chuyên gia, đội ngũ những ngời làm công tác tham mu giảm bớt đợc công việc cho ngời lãnh đạo.3. Đặc điểm tổ chức kế toán:Công ty chè Hà Nội là doanh nghiêp nhà nớc có quy mỗ sản xuất không lớn vì vậy tổ chức hạch toán kế toán gọn nhẹ và đợc bố trí nh sau:Biên chế 5 ngời gồm : Kế toán trởng, phó phòng và 3 nhân viên+ Hình thức kế toán: Nhật ký chung+ Niên độ kế toán: Từ 1/1 đến 31/12 hàng nămCăn cứ chức năng nhiệm vụ và số ngời ở phòng đợc phân công bố trí nh sau:-Kế toán trởng: Làm nhiệm vụ chỉ đạo chung, lên bảng cân đối tổng kết tài sản, làm kế hoạch tài chính.-Phó phòng kế toán: làm nhiệm vụ tổng hợp lên báo cáo tài chính theo chế độ hiện hành, Kế toán TSCĐ, kế toán tài sản bằng tiền, Kế toán công nợ, kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung; chi phí bán hàng; chi phí quản lý doanh nghiệp.8 -Một kế toán làm nhiệm vụ kế toán vật t và tiêu thụ sản phẩm , thanh toán lơng, tính giá thành sản phẩm .- Một kế toán nhà máy làm nhiện vụ tập trung mọi chứng từ đa về phòng kế toán để hạch toán.- Một thủ quỹ kiêm kế toán bảo hiểmSơ đồ Hình thức tổ chức kế toán tập trung: Toàn bộ công việc kế toán, đợc thực hiện tập trung tại phòng kế toán của công ty, dới nhà máy không tổ chức bộ máy kế toán mà chỉ bố trí một kế toán nhà máy làm nhiệm vụ hớng dẫn cách thực hiện hạch toán ban đầu, thu thập và kiểm tra các chứng từ phát sinh và định kỳ gửi các chứng từ đó về phòng kế toán của Công ty.3.1 Tổ chức sổ kế toán:Công ty chè Hà Nội là một doanh nghiệp sản xuất, vì vậy NVL cũng nh cũng nh t liệu sản xuất, thành phần rất đa dạng, nhiều chủng loại. Để quản lý vật t, tài sản, tiền vốn cho công ty, kế toán sử dụng hình thức sổ kế toánNhật Ký Chung+ Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên+ Đánh giá vật t hàng hoá theo phơng pháp bình quân gia quyền+ Hạch toán thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ.9Kế toán vật t, tiêu thụ sản phẩm, lơng, tính giá thànhKế toán trưởngPhó phòng kế toánKế toán nhà máyThủ quỹ kiêm kế toán bảo hiểm Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Phần II : Nội dung các phần hành kế toán của công ty chè hà nội1. Kế toán vốn bằng tiền:10Chứng từ gốcSổ nhật ký đặc biệtSổ nhật ký chungSổ, thẻ kế toán chi tiếtSổ cáiBảng tổng hợp chi tiếtBảng cân đối số phát sinhBáo cáo tàI chínhGhi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối [...]... phí nguyên vật liệu trực tiếp: Đợc tập hợp ngay cho từng loại sản phẩm - Chi phí nhân công trực tiếp: Đợc tập hợp cho từng loại sản phẩm *Bớc 2: Tập hợp chi phí sản xuất chung và phân bổ cho từng loại sản phẩm theo tiêu thức khối lợng sản phẩm Công ty có 2 nhà máy: Nhà máy chè Hà Nội và Ba Vì, nhng hiện nay nhà máy chè Hà Nội cha hoạt động Chi phí sản xuất chung tại nhà máy Ba Vì ngoài khấu hao TSCĐ... hạch toán lao động, Công ty chè Hà Nội thực hiện phân loại lao động theo mối quan hệ với quá trình sản xuất, lao động của công ty bao gồm: lao động trực tiếp và lao động gián tiếp 14 + Đối với lao động gián tiếp (nhân viên các phòng ban, giám đốc, phó giám đốc) Công ty áp dụng chế độ tiền lơng theo thời gian( tiền lơng tháng) + Đối với lao động trực tiếp (công nhân sản xuất) công ty đã xây dựng các... Nhật ký chung Sổ cái Báo cáo 3 Kế toán nguyên, vật liệu: 3.1 Tổ chức kế toán nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu sản xuất chính của công ty là: Chè tơi và chè bán thành phẩn, ngoài ra còn có giấy lọc, giấy bóng kính, giấy đuôi, than, củi, dầu điêzen ở công ty chè Hà Nội, kế toán tổng hợp nhập vật liệu từ nguồn thu mua bên ngoài yêu cầu phải phản ánh đầu đủ chính xác trị giá vật liệu thực tế của vật liệu... Trong kế toán thành phẩm và tiêu thụ kế toán của công ty sử dụng: Sổ tổng hợp, Sổ chi tiết, Nhật ký bán hàng, Nhật ký thu tiền 6.4 Trình tự ghi sổ: Chứng từ kế toán Sổ chi tiết bán hàng Nhật ký chung Sổ cái Báo cáo 18 Sổ chi tiết theo dõi thanh toán KH 7 Báo cáo kế toán: Cuối niên độ kế toán, phòng kế toán lập các báo cáo tài chính nộp cho giám đốc công ty và các cơ quan chức năng nh: Thuế, ngân sách,... công cụ dụng cụ sản xuất rẻ tiền mau hỏng, chi phí than điện và chi phí sữa chữa thờng xuyên đợc công ty quản lý bằng định mức khoán nhng đợc hạch toán theo mức chi phí thực tế Chi phí sản xuất chung sau khi đợc tập hợp, kế toán tập hợp chi phí và tiến hành phân bổ cho sản xuất sản phẩm để tình giá thành theo tiêu thức sản lợng thực hiện Để tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất kinh doanh trong tháng, Công. .. tiền Số chi phí Sổ cáI TK Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng 2 Kế toán TSCĐ và khấu hao TSCĐ: 2.1 Tình hình trang bị sử dụng TSCĐ: TSCĐ của công ty bao gồm TSCĐ hữu hình Đó là toàn bộ t liệu lao động có hình thái vật chất cụ thể Tài sản cố định của công ty chè Hà Nội đợc chia thành hai bộ phận chính: - TSCĐ máy móc, nhà xởng, dụng cụ sản xuất kinh doanh - TSCĐ nhà làm việc, thiết bị văn phòng dùng... 154: chi phí sản xuất kinh doanh dỡ dang (Đây là TK tập hợp chi phí sản xuất, phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm) 5.5 Sổ sách kế toán: Trong quá trình tập hợp chi phí và tính giá thành tại Công ty chè Hà Nôị, kế toán sử dụng các sổ kế toán sau: Nhật ký chung, Sổ cái TK 154, 621, 622, 627 5.6 Trình tự và phơng pháp kế toán chi phí sản xuất: *Bớc1: Tập hợp chi phí cơ bản liên quan trực tiếp đến từng... tính giá thành của thành phẩm - Phiếu nhập kho hoặc xuất kho - Các chứng từ thuê ngoài gia công - Các chứng từ thanh toán - Biên bản kiển kê kho hàng 6.2 Tài khoản sử dụng: + TK 155: Thành phẩm - phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động của các loại thành phẩm trong kho + TK 632: Giá vốn hàng bán + TK 511: Doanh thu bán hàng + TK 136: Phải thu nội bộ 6.3 Sổ sách áp dụng: Trong kế toán thành phẩm... loại chè hơng nội tiêu + Niên độ kế toán Công ty áp dụng là quý + Kỳ kế toán: Tháng 5.2 Đối tợng tính giá thành: Là từng loại sản phẩm chè 5.3 Kỳ tính giá thành: Là một năm 5.4 Tài khoản sử dụng: + TK 621: Chi phí NVL trực tiếp (Chi tiết cho từng chủng loại sản phẩm, chè đen, chè xanh) + TK622: Chi phí nhân công trực tiếp (chi tiết cho từng loại sản phẩm chè đen, chè xanh) + TK 627: Chi phí sản xuất chung... toán chọn phơng pháp giá thành giản đơn để tính giá thành cho từng loại chè Cuối kỳ hạch toán, mọi chi phí phát sinh trong kỳ đều đợc tính cho sản phẩm chè hoàn thành, vì vậy giá thành từng loại sản phẩm đợc tính theo công thức sau: Z= C/Q Trong đó: Z: giá thành đơn vị sản phẩm C: Tổng chi phí phát sinh trong kỳ Q: Khối lợng sản phẩm sản xuất trong kỳ 17 6 Kế toán tiêu thụ thành phẩm: 6.1 Chứng từ ban . toán tại công ty chè Hà nội1 . Sự hình thành và phát triển của công ty chè Hà Nội: Công ty chè Hà Nội là đơn vị thành viên hạch toán độc lập thuộc Tổng công. chung của Công ty chè Hà Nội PhầnII: Nội dung các phần hành kế toán của công ty chè Hà Nội1 Phần I: Đặc đIểm Tổ chức sản xuất và tổ chức công tác
