Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - ISO 9001 : 2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Trần Thị Hà Giảng viên hướng dẫn: ThS.Đồng Thị Nga HẢI PHÕNG - 2011 Sinh viên: Trần Thị Hà _ Lớp: QT1103K Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NHIỆT ĐIỆN PHẢ LẠI KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Trần Thị Hà Giảng viên hướng dẫn: ThS.Đồng Thị Nga HẢI PHÕNG - 2011 Sinh viên: Trần Thị Hà _ Lớp: QT1103K Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Trần Thị Hà Mã SV: 110020 Lớp: QT1103K Ngành : Kế toán – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác tổ chức kế toán thuế giá trị gia tăng Công ty cổ phần nhiệt điện Phả Lại Sinh viên: Trần Thị Hà _ Lớp: QT1103K Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Nghiên cứu lý luận chung kế toán thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp - Mơ tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Cơng ty cổ phần nhiệt điện Phả Lại - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn thuế giá trị gia tăng Cơng ty cổ phần nhiệt điện Phả Lại Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Sử dụng sổ sách, số liệu năm 2010 Địa điểm thực tập tốt nghiệp - Công ty cổ phần nhiệt điện Phả Lại - Địa chỉ: Phả Lại, Chí Linh, Hải Dương Sinh viên: Trần Thị Hà _ Lớp: QT1103K Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 11 tháng 04 năm 2011 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 16 tháng 07 năm 2011 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Hải Phòng, ngày tháng năm 2011 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Sinh viên: Trần Thị Hà _ Lớp: QT1103K Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu…): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2011 Cán hƣớng dẫn (họ tên chữ ký) Sinh viên: Trần Thị Hà _ Lớp: QT1103K Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế kế hoạch hoá, Nhà nước cấp phát vốn cho doanh nghiệp Nhà nước để thực hoạt động kinh doanh vào chức năng, nhiệm vụ mà doanh nghiệp giao Từ kinh tế Việt Nam chuyển sang chế thị trường, đặc biệt từ sau Nhà nước thực “quy chế giao vốn” cho doanh nghiệp Nhà nước (chỉ thị 138CT ngày 25/4/1991 HĐBT) Nhà nước khơng tiến hành cấp phát thêm vốn cho doanh nghiệp Nhà nước Trên sở vốn giao, doanh nghiệp phải có trách nhiệm bào tồn vốn, thường xun bổ sung vốn để đầu tư mở rộng, đổi công nghệ để phát triển sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trên thực tế nay, quan hệ tài doanh nghiệp với ngân sách Nhà nước thể chủ yếu thông qua hoạt động: doanh nghiệp nộp thuế loại lệ phí cho ngân sách Nhà nước Thuế nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nước góp phần điều tiết vĩ mô kinh tế Những năm qua , hệ thống Pháp luật thuế nước ta ban hành, sửa đổi, bổ sung ngày phong phú hoàn thiện Đặc biệt việc ban hành Luật thuế GTGT có hiệu lực từ ngày 1/1/1999 thay thuế doanh thu, bước tiến ngành thuế nước ta Thuế GTGT sắc thuế có thay đổi nội dung, phương pháp tính thuế biện pháp thu so với thuế doanh thu trước Trong doanh nghiệp, thuế GTGT đầu trách nhiệm doanh nghiệp phải nộp cho Ngân sách Nhà nước, thuế GTGT đầu vào quyền lợi trừ hay hoàn lại doanh nghiệp Vấn đề đặt làm để luật thuế GTGT thực theo quy định, đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp Những vấn đề phần lớn thực thơng qua cơng tác kế toán thuế GTGT Kế toán thuế GTGT Sinh viên: Trần Thị Hà _ Lớp: QT1103K Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp cơng cụ quan trọng để thực luật thuế liên quan tới tất phần kế toán, từ hạch toán vốn tiền, vật tư hàng hố, TSCĐ, cơng cụ phải thu, phải trả, chi phí doanh thu thu nhập hoạt động khác, từ việc sử dụng chứng từ hoá đơn đến nội dung, phương pháp hạch tốn lập báo cáo tài Đặc biệt việc lập bảng kê tờ khai thuế GTGT hàng tháng sở kinh doanh Kết hạch tốn thuế GTGT có ảnh hưởng trực tiếp đến kết qủa phần hành kế toán khác Vì thế, doanh nghiệp cần phải tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT cách xác, kịp thời, phù hợp với ngành nghề, đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp Nhận thức vấn đề em xin mạnh dạn chọn đề tài: “ Hồn thiện tổ chức cơng tác Kế tốn thuế GTGT Công ty Cổ Phần Nhiệt Điện Phả Lại ” Nội dung đề tài đề cập đến vấn tình hình phát triển Công ty, thực tế kế tốn thuế giá trị gia tăng, nội dung trình bầy cụ thể sau: Chƣơng I: Một số vấn đề lý luận vể Thuế Giá Trị Gia Tăng Tổ Chức Kế Toán Thuế Giá Trị Gia Tăng Doanh Nghiệp Chƣơng II: Thực trạng công tác Kế tốn Thuế Cơng ty Cổ Phần Nhiệt Điện Phả Lại Chƣơng III: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện Tổ Chức Cơng Tác Kế Tốn Thuế Giá Trị Gia Tăng Công ty Cổ Phần Nhiệt Điện Phả Lại Được giúp đỡ nhiệt tình Cơ giáo Th.s Đồng Thị Nga anh chị phòng kế tốn Cơng ty Cổ Phần Nhiệt Điện Phả Lại., em hoàn thành chuyên đề Với kiến thức tích luỹ cịn hạn chế, phạm vi đề tài rộng thời gian thực tế chưa nhiều nên khó tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận góp ý, bảo, giúp đỡ thầy giáo, anh chị phịng kế tốn Cơng ty để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên: Trần Thị Hà _ Lớp: QT1103K Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.Lý luận chung Thuế Giá Trị Gia Tăng 1.1.Sơ lược vài nét đời Thuế Giá Trị Gia Tăng Thuế Giá trị gia tăng nghiên cứu sớm giới.Vào năm 1918 TGTGT đé xướng Đức Vào năm 1947 lần đề cập Mỹ Năm 1953 Nhật có đề án TGTGT trình lên Quốc hội thơng qua Năm 1954 Pháp bắt đầu áp dụng TGTGT nước áp dụng 2khâu : khâu sản xuất khâu sản xuất khác Chỉ sau thời gian ngắn TGTGT áp dụng Việt Nam chế độ nguỵ quyền Sài Gịn phạm vi tồn Việt Nam Sau hai năm TGTGT hiệu lực phạm vi nước Việt Nam Đến năm 1988 có 47 nước giới áp dụng phương pháp tính TGTGT Hiện có 120 nước áp dụng Ở Châu Âu, 100% nước áp dụng gọi Thuế Châu Âu 1.2.Khái niệm TGTGT Thuế giá trị gia tăng có nguồn gốc từ Thuế doanh thu Pháp nước giới ban hàng Luật Thuế giá trị gia tăng vào năm 1954 Thuế giá trị gia tăng theo tiếng Pháp gọi : Taxe Sur La Valeur Tée ( viết tắt TVA ), tiếng Anh gọi Value Added Tax ( viết tắt VAT ), dịch ta tiếng Việt Thuế giá trị gia tăng Khai sinh từ nước Pháp, Thuế giá trị gia tăng áp dụng rộng rãi nhiều nước giới Tính đến có khoảng 130 quốc gia giới áp dụng Thuế giá trị gia tăng Theo quy định Luật Thuế giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng loại Thuế gián thu đánh khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng nộp vào Sinh viên: Trần Thị Hà _ Lớp: QT1103K Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ Sinh viên: Trần Thị Hà _ Lớp: QT1103K 10 Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp tốn hành, mặt để thuận lợi công tác quán lý, mặt khác để khơng vi phạm sách quản lý kinh tế Nhà Nước Tại Công ty Cổ Phần Nhiệt Điện Phả Lại việc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT quan tâm Thuế GTGT không ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận doanh nghiệp ,bản thân doanh nghiệp đối tượng chịu thuế vận động ảnh hưởng trực tiếp đến đồng vốn doanh nghiệp xét đến phần ảnh hưởng gián tiếp đến lợi nhuận kinh doanh 3.2.2 Mục đích, u cầu, phạm vi, ngun tắc hồn thiện 3.2.2.1 Mục đích hồn thiện - Khắc phục thiếu sót - Đưa giải pháp để từ doanh nghiệp có bước đắn tương lai 3.2.2.2.Yêu cầu hoàn thiện Do tầm quan trọng phần hành kế toán Thuế Giá Trị Gia Tăng nên việc đưa kiến nghị hoàn thiện cần đảm bảo yêu cầu sau : Thứ nhất, hồn thiện phải dựa sở tơn trọng chế tổ chức, tơn trọng chế độ kế tốn Kế tốn cơng cụ quản lý tài quan trọng Nhà nước, tuân thủ chế độ tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp quan quản lý Do chế độ kế toán dừng lại kế toán tổng hợp nên việc vận dụng linh hoạt vào doanh nghiệp cần thiết phải khuôn khổ chế tài tơn trọng chế độ kế tốn Thứ hai, hồn thiện sở đảm bảo cơng tác kế tốn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu cung cấp thơng tin kịp thời, xác, phù hợp với yêu cầu quản lý doanh nghiệp Thứ ba, hoàn thiện phải dựa sở tiết kiệm chi phí, giảm nhẹ cơng việc kế tốn đảm bảo tính khoa học, đảm bảo hiệu cơng tác nói chung Sinh viên: Trần Thị Hà _ Lớp: QT1103K 87 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp 3.2.2.3 Ngun tắc hồn thiện - Khơng làm ảnh hưởng tới hoạt động khác doanh nghiệp - Tôn trọng chuẩn mực nhà nước đưa 3.2.3.4 Phạm vi hồn thiện Trong Cơng ty Cổ Phần Nhiệt Điện Phả Lại 3.2.3 Những ý kiến hoàn thiện Sau thời gian thực tập tìm hiểu thực tế công ty Cổ Phần Nhiệt Điện Phả Lại kết hợp với kiến thức học em hiểu sâu thực trạng tổ chức kế tốn cơng ty đặc biệt thực trạng tổ chức kế toán Thuế Giá Trị Gia Tăng cơng ty, cịn hạn chế khả nhận thức kinh nghiệm thực tế qua viết này, em xin mạnh dạn trình bày số ý kiến ý kiến nhỏ công tác kế tốn Thuế Giá Trị Gia Tăng Cơng ty Cổ Phần Nhiệt Điện Phả Lại Ý kiến đề xuất em cịn mang tính chủ quan cá nhân chưa tốt xong em hy vọng góp phần vào việc hồn thiện công tác kế Thuế Giá Trị Gia Tăng Công ty Cổ Phần Nhiệt Điện Phả Lại giúp cho cơng tác Kế tốn Cơng ty phù hợp Kiến nghị 1:Về Kĩ Thuật: Kinh tế thị trường ngày phát triển quy mơ hoạt động doanh nghiệp phát triển, mối quan hệ kinh tế pháp lý mở rộng, tính chất hoạt động ngày cao, làm cho nhu cầu thu nhận, xử lý cung cấp thơng tin ngày khó khăn, phức tạp Vì việc ứng dụng tin học cơng tác kế tốn có ý nghĩa lớn Do cần thiết phải sử dụng phần mềm kế tốn vì: - Giảm bớt khối lượng ghi chép tính tốn - Tạo điều kiện cho việc thu thập, xử lý cung cấp thơng tin kế tốn nhanh chóng, kịp thời tình hình tài Cơng ty - Tạo niềm tin vào báo cáo tài mà Cơng ty cung cấp cho đối tượng bên - Làm cho cơng việc kế tốn khơng phải thời gian tìm kiếm, kiểm tra số liệu việc tính tốn số học đơn giản nhàm chán để Sinh viên: Trần Thị Hà _ Lớp: QT1103K 88 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp giành thời gian nhiều cho lao động sáng tạo Cán quản lý Hiện nay, Công ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật kí chung Đặc trưng hình thức kế tốn máy cơng việc kế tốn thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế toán phải thiết kế theo nguyên tắc ghi sổ hình thức “Nhật kí chung” CHỨNG TỪ KẾ TỐN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI SỔ KẾ TOÁN Sổ tổng hợp Sổ chi tiết PHẦN MỀM KẾ TỐN MÁY MÁY VI TÍNH - Báo cáo tài - Báo cáo kế tốn quản trị Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng,quý, năm Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 3.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy (1) Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế tốn Theo quy trình phần mềm kế tốn, thơng tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ cái, ) sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan (2) Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực thao tác khoá sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động đảm bảo tính Sinh viên: Trần Thị Hà _ Lớp: QT1103K 89 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp xác, trung thực theo thông tin nhập kỳ Người làm kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài sau in giấy Thực thao tác để in báo cáo tài theo quy định Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay Sau số phần mềm kế toán máy Cơng ty tham khảo áp dụng: Phần mềm ACMAN: ACMAN thiết kế lập trình công nghệ đại theo quy chuẩn Bộ Tài Với phần mềm người sử dụng cần cập nhật số liệu đầu vào phát sinh theo hệ thống chứng từ, máy tính tự động tính toán đưa sổ sách báo cáo tài chính, báo cáo quản trị thơng tin hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Phần mềm kế toán MISA: Đây phần mềm phát triển sỏ phân tích tỉ mỉ, bao trùm hầu hết phần hành kế toán nhiều loại hình DN Với tiêu chí “Đơn giản hố, dễ sử dụng, đáp ứng tối đa nhu cầu quản lý kế toán DN MISA đánh giá phần mềm có hiệu cao cơng tác kế tốn - quản trị doanh nghiệp, phù hợp với loại hình doanh nghiệp: thương mai dịch vụ, sản xuất xây lắp Phần mềm kế toán KTVN: Đây phần mềm thiết kế đơn giản, dễ sử dụng vận dụng linh hoạt cho nhiều nhu cầu quản lý hạch tốn khác Việc thay đổi địi hởi cơng ty phải có nghiên cứu, đầu tư, đào tạo cán tin học, nhiên hiệu kinh tế đem lại cho doanh nghiệp cao Sinh viên: Trần Thị Hà _ Lớp: QT1103K 90 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Kiến nghị 2:Nhân viên kế toán Thuế: - Kế toán Thuế mảng quan trọng máy kế toán nên tuyển dụng người làm cơng tác kế tốn Thuế địi hỏi đối tượng phải có hiểu biết sâu rộng luật thuế, có nghiệp vụ tốt ,hiểu rõ có kinh nghiệm kế tốn Thuế để tránh sai sót việc kê khai kế toán tổng hợp giảm bớt áp lực công việc ,làm việc hiệu Kế tốn Thuế phải tập huấn thường xun đối tượng tạo sở chấp hành pháp luật hay sai qua việc sử dụng hoá đơn chứng từ nguyên tắc, chế độ, bước đầu cho cơng tác hạch tốn, đóng vai trị định quan trọng giá trị sổ sách Công ty Bảo đảm cho kế toán thực công cụ quan trọng quản lý thu thuế chống thất thu thuế Đảm bảo thuận lợi cho kế toán toán thuế với ngân sách Nhà Nước Kiến nghị 2: Tài Khoản sử dụng: - Kế toán nên chia TK 511 thành TK 51111 – dùng để phản ánh Doanh thu tiêu thụ sản phẩm điện TK 51112 – dùng để phản ánh doanh thu tiêu thụ sản phẩm khác - Chia TK 3331 thành TK 333111 – Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT phải nộp sản phẩm Điện TK 333113 – Thuế GTGT đầu -Thuế GTGT phải nộp Sản phẩm khác - Chia TK 133 thành TK 13311 – Thuế GTGT khấu trừ - hàng hóa dịch vụ , TK 13321 – Thuế GTGT khấu trừ - TSCĐ Như ta có Sổ Cái Sổ chi tiêt TK 133 TK 3331 thay đổi sau : Sinh viên: Trần Thị Hà _ Lớp: QT1103K 91 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Kiến nghị : Chứng từ sổ sách: -Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày phản ánh vào sổ Nhật ký chung, khối lượng ghi chép lớn gây khó khăn cho việc theo dõi Theo tơi Cơng ty nên mở thêm số sổ Nhật ký chuyên dùng để theo dõi số loại nghiệp vụ chủ yếu mua hàng, bán hàng, để cuối tháng kế tốn thuế GTGT lấy số liệu tổng hợp từ Nhật ký chuyên dùng để đối chiếu số liệu tổng hợp sổ chi tiết Sơ đồ sổ sách Công ty nên chỉnh sửa sau: HÓA ĐƠN GTGT SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNG ,BÁN HÀNG SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CHI TIẾT TK 133 SỔ CHI TIẾT TK 3331 SỔ CÁI TK 133 SỔ CÁI TK 3331 BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BÁO CÁO THUẾ Sơ đồ 3.3 Trình tự ghi sổ kế toán Ghi chú: Ghi theo ngày Ghi theo tháng, định kỳ Kiểm tra, đối chiếu Dưới số mẫu sổ Nhật ký chuyên dùng Công ty nên mở thêm: Sinh viên: Trần Thị Hà _ Lớp: QT1103K 92 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Kiến nghị : Công tác ghi sổ - Kế tốn cần cẩn thận q trình kê khai bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào bán ,cần kê khai Hoá Đơn theo ngày nhận HĐ đối chiếu với Sổ Cái vào cuối ngày để tránh bỏ sót nhầm lẫn Cuối tháng kế tốn cần đối chiếu số liệu Bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào bán ,tờ khai Thuế với Sổ Cái TK133 ,TK3331 xem có khớp khơng để kịp thời điều chỉnh Kiến nghị 5: Về Hoá Đơn: - Khi mua hàng qua điện thoại kế toán cần phải đến tận nơi mua hàng để lấy Hoá Đơn phải kiểm tra số liệu Hoá Đơn với số liệu thực tế xem có khớp khơng ,như tránh Hố Đơn Hố đơn liên khơng khớp - Khi Hoá Đơn viết sai bị xé khỏi cuống kế tốn phải lập biên làm lại HĐ hai bên biên phải ghi rõ nội dung sai, số ký hiệu, sêri, ngày… tháng… năm… hóa đơn ghi sai đó, thu hồi đủ liên tờ hóa đơn sau gạch chéo ghi chữ hủy bỏ lưu hóa đơn, đồng thời bên bán phải lập hóa đơn giao cho khách hàng ghi tờ hóa đơn "thay tờ hóa đơn số ký hiệu, sêri, ngày… tháng… năm… " tờ hóa đơn hủy bỏ Dưới mẫu biên hủy Hóa Đơn : Sinh viên: Trần Thị Hà _ Lớp: QT1103K 93 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN HUỶ HOÁ ĐƠN - - - - - - Căn vào hợp đồng ngày tháng năm ký Công ty Công ty việc mua bán Căn vào thực trạng hoá đơn GTGT số ngày / / mà Công ty cấp cho Công ty Hôm nay, ngày tháng năm Tại Trụ sở Công ty , Số nhà Chúng tơi gồm có: BÊN A: Địa : Mã số thuế : Do Ông/Bà : ,Chức vụ: , làm đại diện BÊN B: Địa : ………… … Mã số thuế : Do Ông (Bà): ., Chức vụ: , làm đại diện Hai bên xác nhận việc huỷ bỏ hoá đơn GTGT số ngày / / mà Công ty cấp cho Công ty 1/ Lý huỷ bỏ hoá đơn Do đơn giá ghi hố đơn khơng theo hợp đồng ký hai bên, khối lượng thiếu 2/ Cam kết Công ty Công ty cam kết không sử dụng hoá đơn GTGT số ngày / / việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty cam kết khơng kê khai thuế GTGT đầu vào hố đơn số Công ty Nếu có sai trái việc kê khai thuế hố đơn trên, Cơng hồn tồn chịu trách nhiệm Liên hố đơn số hồn trả lại cho Cơng ty Biên lập thành hai bản, có giá trị pháp lý Mỗi bên giữ ĐẠI DIỆN BÊN A Sinh viên: Trần Thị Hà _ Lớp: QT1103K ĐẠI DIỆN BÊN B 94 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Kiến nghị 6:Vấn đề kê khai bảng kê HHDV bán ra: - Kế toán cần kê khai số Hoá Đơn bị huỷ vào bảng kê HHDV bán phần ghi Hố Đơn bi huỷ vào cột Hóa Đơn chứng từ tên người mua cột khác đẻ trống Như nguyên tắc kê khai Thuế dễ theo dõi tình hình sử dụng Hoá Đơn Kiến nghị 7:Kiến nghị khác: - Cơng ty nên tổ chức kiểm tốn nội bộ, cơng cụ hữu hiệu cho nhà quản trị việc điều hành kiểm sốt tổ chức nhằm đạt mục tiêu đề Kiểm tốn nội khơng phục vụ cho Cơng ty mà cịn hữu ích cho quan Nhà nước đơn vị hành sụ nghiệp tổ chức phi lợi nhuận - Công ty nên thường xuyên tổ chức lớp đào tạo bồi dưỡng, nâng cao nghiệp vụ kế toán cho nhân viên kế toán để củng cố kiến thức, đồng thời bổ sung kiến thức cho phù hợp với phát sinh nghiệp vụ kinh tế Trong điều kiện phát triển nên kinh tế nươc ta luật kế tốn đời cịn non trẻ cịn phải hồn thiện q trình thực hiện, với chuẩn mực kế toán thường xun thay đổi dẫn đến khó khăn cho cơng tác kế tốn, phịng kế tốn phải thường xun cập nhật văn thông tư phục vụ cơng tác kế tốn kịp thời theo quy định Nhà Nước, tránh tình trạng khơng thực kịp thời theo thông tư, văn dẫn đến vi phạm pháp luật Chú ý: - Khi kê khai thuế GTGT kế tốn bỏ sót hố đơn đầu vào hoá đơn đầu Việc cần phải kế toán điều chỉnh kịp thời vào tháng phát sai sót Với hố đơn đầu vào thời hạn tháng khai bổ sung cịn q tháng doanh nghiệp khơng khấu trừ thuế GTGT đầu vào mà kế toán phải hạch tốn vào chi phí Cịn hố đơn đầu không phép kê khai bổ sung mà phải làm làm tờ khai điều chỉnh theo mẫu biểu 01/KHSB phụ lục 01-3/GTGT Sinh viên: Trần Thị Hà _ Lớp: QT1103K 95 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 01-3/GTGT Sinh viên: Trần Thị Hà _ Lớp: QT1103K 96 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Nền kinh tế nước ta trình vận hành theo chế thị trường có quản lý nhà nước, Thuế Giá Trị Gia Tăng có vai trị quan trọng nhằm góp phần thúc đẩy sản xuất, khuyến khích phát triển kinh tế quốc dân, động viên phần thu nhập người tiêu dùng vào ngân sách nhà nước Vì cần phải áp dụng Thuế Giá Trị Gia Tăng cho đắn, cơng bằng, có hiệu quả, đáp ứng chủ trương Nhà Nước Qua thời gian tìm hiểu thực tế công ty, với kiến thức lý luận học, em cố gắng tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty, đặc biệt cơng tác kế tốn Thuế Giá Trị Gia Tăng Với góc độ sinh viên thực tập, luận văn này, em mong muốn đóng góp vài ý kiến chủ quan cá nhân góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn Thuế Giá Trị Gia Tăng cơng ty Từ nâng cao hiệu công tác quản lý Thuế Giá Trị Gia Tăng Cơng ty nói riêng Nhà nước nói chung Do thời gian tiếp xúc với cơng tác kế tốn chưa nhiều bước đầu tìm hiểu kế tốn, nên vấn đề em đưa báo cáo thực tập chưa mang tính chất khái qt cao, cách giải chưa hồn tồn thấu đáo khơng tránh khỏi sai sót Vì em mong nhận đóng góp thầy bạn để luận văn em hoàn chỉnh góp phần cho cơng tác thực tế sau Một lần em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Ths.Đồng Thị Nga cô chú, anh chị phịng Tài - kế tốn Cơng ty Cổ Phần Nhiệt Điện Phả Lại nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên Trần Thị Hà Sinh viên: Trần Thị Hà _ Lớp: QT1103K 97 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) – Nhà xuất Tài Bộ tài : Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam Khóa luận tốt nghiệp sinh viên Nguyễn Khắc Hải Hà lớp QT 1004K Khoá luận tốt nghiệp sinh viên Nguyễn Thị Thu Hương lớp QT 601K Khoá luận tốt nghiệp sinh viên Đinh Thị Phương lớp QT 603K Các trang web thức Chính phủ, Nhà nước, trang web kinh tế báo kinh tế,… Tài liệu, sổ sách kế tốn năm 2010 cơng ty Cổ Phần Nhiệt Điện Phả Lại Sinh viên: Trần Thị Hà _ Lớp: QT1103K 98 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU PHẦN I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.Lý luận chung Thuế Giá Trị Gia Tăng 1.1.Sơ lược vài nét đời Thuế Giá Trị Gia Tăng 1.2.Khái niệm TGTGT 1.3 Vai trò Thuế giá trị gia tăng lưu thơng hàng hố : 11 1.4.Vai trò Thuế giá trị gia tăng quản lý Nhà nước kinh tế : 11 1.5 Cơ chế hoạt động Thuế giá trị gia tăng : 13 2.Nội Dung Cơ Bản Của Luật TGTGT Việt Nam 13 2.1 Đối tượng chịu TGTGT 13 2.2 Người nộp TGTGT 14 2.3 Đối tượng không chịu TGTGT 14 2.4 Căn phương pháp tính TGTGT 15 2.4.1 Giá tính TGTGT 15 2.4.2.Thuế suất TGTGT 16 2.5 Đăng ký nộp TGTGT 18 2.6.Kê Khai TGTGT 18 2.7 Nộp thuế 19 2.8.Thủ tục kê khai TGTGT 21 2.9.Miễn giảm TGTGT 21 2.10 Quyết toán TGTGT 21 2.11 Hoàn TGTGT 22 Phương Pháp Tính TGTGT 22 3.1.Phương pháp khấu trừ 23 3.1.1.Đối tượng: 23 3.1.2.Công thức xác định : 23 3.1.3.Điều kiện khấu trừ thuế : 25 Sinh viên: Trần Thị Hà _ Lớp: QT1103K 99 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp 3.2 Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng 26 3.2.1 Phương pháp tính trực tiếp GTGT áp dụng đối tượng sau đây: 26 3.2.2 Xác định thuế GTGT phải nộp 26 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán thuế 29 4.1 Yêu cầu quản lý thuế GTGT 29 4.2 Nhiệm vụ kế toán thuế GTGT 29 4.2.1.Mô tả công việc nhân viên kế tốn thuế nói chung : 29 4.2.2 Nhiệm vụ kế toán thuế giá trị gia tăng nói riêng : 31 5.Tổ Chức Kế Toán Thuế Tại Doanh Nghiệp 32 5.1.Tổ chức chứng từ sử dụng 32 5.2 Tài khoản kế toán 33 5.2.1.Tài Khoản 133 - Thuế Giá Trị Gia Tăng khấu trừ 33 5.2.2 Tài khoản 3331 - Thuế GTGT phải nộp 34 5.3.Sơ đồ hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 40 5.3.1.Sơ đồ hạch toán TGTGT khấu trừ : 40 5.3.2.Sơ đồ hạch toán TGTGT phải nộp NSNN 41 5.3.3 Đối với đơn vị nộp thuế theo phương pháp trực tiếp: 41 5.3.3 Đối với đơn vị nộp thuế theo phương pháp trực tiếp: 42 5.4 Tổ chức sổ kế toán: 43 PHẦN II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI 44 1.Tổng quan Công ty Cổ Phần Nhiệt Điện Phả Lại 44 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Nhiệt Điện Phả Lại 44 1.2 Chức nhiệm vụ Công ty 46 1.3 Đặc điểm cỏ cấu tổ chức máy quản lý Công ty : 47 1.4 Đặc điểm tổ chức kế tốn Cơng ty Cổ Phần Nhiệt Điện Phả Lại 50 1.4 Đặc điểm tổ chức kế tốn Cơng ty Cổ Phần Nhiệt Điện Phả Lại 51 1.4.1 Đặc điểm máy tổ chức kế tốn Cơng ty : 51 1.4.2 Tổ chức cơng tác kế tốn hình thức ghi sổ kế toán 52 Tình hình thực cơng tác Kế Tốn Thuế Giá Trị Gia Tăng Công ty Cổ Sinh viên: Trần Thị Hà _ Lớp: QT1103K 100 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp phần Nhiệt Điện Phả Lại 54 2.1.Các mức thuế suất: 54 2.1.1.Mức Thuế suất 5%: 54 2.1.2.Mức Thuế suất 10%: 55 2.2 Tài khoản sử dụng,sổ sách kế toán sơ đồ hạch toán: 55 2.2.1.Tài khoản sử dụng : 55 2.2.2.Sổ sách kế toán : 55 2.2.3.Sơ đồ hạch toán : 56 2.2.4.Ví dụ : 57 2.3.Quy Trình Lập Tờ Khai Thuế GTGT Phần Mềm : 65 2.4.Một Số Quy Định Chung Phương Pháp lập Tờ Khai Thuế GTGT : 75 2.4.1.Một số quy định chung : 75 2.4.2.Nội dung phương pháp lập tờ khai thuế giá trị gia tăng ( mẫu số 01/GTGT ) 76 PHẦN III MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NHIỆT ĐIỆN PHẢ LẠI 81 3.1.Đánh Giá Thực Trạng Kế Tốn Thuế Giá Trị Gia Tăng Cơng ty Cổ Phần Nhiệt Điện Phả Lại 81 3.1.1.Ưu Điểm : 81 3.1.2 Hạn chế : 83 3.2.Một số biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ Phần Nhiệt Điện Phả Lại : 86 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện 86 3.2.2 Mục đích, yêu cầu, phạm vi, nguyên tắc hoàn thiện 87 3.2.3 Những ý kiến hoàn thiện 88 KẾT LUẬN 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 Sinh viên: Trần Thị Hà _ Lớp: QT1103K 101 ... hồn thiện Tổ Chức Cơng Tác Kế Tốn Thuế Giá Trị Gia Tăng Công ty Cổ Phần Nhiệt Điện Phả Lại Được giúp đỡ nhiệt tình Cô giáo Th.s Đồng Thị Nga anh chị phịng kế tốn Cơng ty Cổ Phần Nhiệt Điện Phả Lại. ,... Khóa luận tốt nghiệp PHẦN II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHIỆT ĐIỆN PHẢ LẠI 1.Tổng quan Công ty Cổ Phần Nhiệt Điện Phả Lại 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần. .. Công ty cổ phần nhiệt điện Phả Lại - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế toán thuế giá trị gia tăng Công ty cổ phần nhiệt điện Phả Lại Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính