LUẬN VĂN: Ngân sách Nhà nước hệ thống tài q trình chuyển đổi chế kinh tế nước ta Phần I: Phần mở đầu I Tính cấp thiết đề tài: Trong xã hội đại, Nhà nước ln có chức nhiệm vụ nhiều mặt chức quản lý hành chính, chức kinh tế, chức trấn át nhiệm vụ trị, nhiệm vụ xã hội Để thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước cần phải có lượng cải định, sở vật chất cho Nhà nước tồn hoạt động; Ngân sách Nhà nước(NSNN) Vì vậy, nhận thức đắn đầy đủ chất, chức vai trị NSNN góp phần nâng cao hiệu hoạt động Nhà nước Nước ta trình chuyển đổi chế kinh tế, từ chế tập trung bao cấp sang chế thị trường có điều tiết Nhà nước kéo theo đổi hoạt động tài nói chung, hoạt động thu chi NSNN nói riêng Vì thế, xây dựng tài tự chủ, vững mạnh yêu cầu cấp bách giai đoạn cơng nghiệp hố đại hố nước ta nay, NSNN giữ vai trị chủ đạo tài quốc gia II Lí chọn đề tài: Chính sách tài với cơng cụ nó, có Ngân sách Nhà nước có vai trị quan trọng bảo đảm sở để thực thành công chiến lược phát triên kinh tế với tốc độ nhanh bền vững điều kiện chủ đông hôi nhập an toàn Việc tiếp tục đổi hoàn thiện NSNN có ý nghĩa quan trọng tiến trình đổi kinh tế Vói ý nghĩa viết vày xin đề cập số vấn đề "Ngân sách Nhà nước hệ thống tài q trình chuyển đổi chế kinh tế nước ta" Bài viết gồm 02 phần : A Bản chất vai trò NSNN kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Việt Nam B Ngân sách Nhà nước trình chuyển đổi kinh tế nước ta Phần II: Phần nội dung A Bản chất vai trò Ngân sách Nhà nước kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Việt Nam I Bản chất Ngân sách Nhà nước: Ngân sách Nhà nước với tư cách phạm trù kinh tế: 1.1 Khái niệm ngân sách Nhà nước: Ngân sách Nhà nước khâu tài hình thành sớm nhất, đời, tồn phát triển gắn liền với đời hệ thống quản lí Nhà nước phát triển kinh tế hàng hoá, tiền tệ Thuật ngữ ngân sách bắt nguồn từ tiếng Anh "Budget" có nghĩa ví, xắc Tuy nhiên, đời sống kinh tế, thuật ngữ thoat ly ý nghĩa ban đầu mang nội dung hoàn toàn Cho đến nay, thuật ngữ "ngân sách Nhà nước" sử dụng rộng rãi đời sống kinh tế, xã hội quốc gia Song, quan niệm ngân sách Nhà nước lại chưa thống Trên thực tế, người ta đưa nhiều định nghĩa vè ngân sách Nhà nước không giống tuỳ theo quan điểm người định nghĩa thuộc trường phái kinh tế khác nhau, tuỳ theo mục đích nghiên cứu khác Theo quan điểm nhà kinh tế cổ điển, ngân sách Nhà nước văn kiện tài chính, mơ tả khoản thu chi phủ, thiết lập hàng năm Các nhà kinh tế học đại đưa nhiều định nghĩa khác ngân sách Nhà nước Các nhà kinh tes Nga cho rằng: Ngân sách Nhà nước bảng liệt kê khoản thu, chi tiền giai đoạn định Nhà nước Luật Ngân sách Nhà nước nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam khố IX, kì họp thứ thơng qua ngày 20-3-1996 có ghi: Ngân sách Nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước dự toán quan Nhà nước có thẩm quyền định thực năm để đảm bảo thực chức nhiệm vụ Nhà nước Chúng ta không xem xét điểm khác biệt định nghĩa mà tìm điểm chung để thấy số điểm đặc trưng ngân sách Nhà nước sau: Thứ nhất, ngan sách Nhà nước bảng liệt kê, dự kiến cho phép thực khoản thu chi tiền chủ thể kinh tế Nhà nước Thứ hai, ngân sách Nhà nước tồn khoản thời gian định thường năm Song điểm khác biệt khoản thu chi ngân sách Nhà nước không giống khoản thu chi ngân sách doanh nhiệp, gia đình, cá nhân Thu chi ngân sách Nhà nước có tính chất bắt buộc, ln thực pháp luật luật quy định ( thu có luật thuế văn luật khác, chi có tiêu chuẩn định mức ) 1.2 Bản chất ngân sách Nhà nước: Về chất kinh tế: Mọi hoạt động ngân sách Nhà nước hoạt động phân phối nguồng tài nguyên quốc gia ( phân phối lần đầu tái phân phối ) Và vậy, nội dung kinh tế ngân sách Nhà nước thể mối quan hệ kinh tế phân phối Đó hệ thống quan hệ kinh tế bên Nhà nước với bên tổ chức kinh tế, xã hội Ngân sách Nhà nước thực hoạt động phân phối thơng qua khoản đóng góp theo nghĩa vụ tự nguyện thành viên hình thức thuế, phí ; hình thành nên quỹ ngân sách Nhà nước sau tái phân phối khoản thu thơng qua khoản cấp phát Nhà nước cho nhu cầu tiêu dùng, đầu tư phát triển kinh tế Trong trình phân phối, vấn đề cần giải đối tượng tham gia ( chủ thể kinh tế ) vấn đề lợi ích kinh tế Vì vậy, quan hệ ngân sách Nhà nước thành viên xã hội quan hệ kinh tế Việc phân phối nguồn tài để hình thành nguồn thu Nhà nước, dù thực hình thức thực chất trình giải quyền lợi kinh tế Nhà nước thành viên xã hội với kết nguồn tài phân chia thành hai phần: phần nộp vào ngân sách Nhà nước phần để lại cho thành viên xã hội Tới lượt mình, phần nơp vào ngân sách Nhà nước tiếp tục phân phối lại, thể qua khoản cấp phát từ ngân sách Nhà nước cho mục đích tiêu dùng đầu tư Với quyền lực tối cao Nhà nước sử dụng cơng cụ sẵn có ( kinh tế, hành chính, vũ lực ) để bắt buộc thành viên xã hội cung cấp cho nguồn tài cần thiết Song, thực tế , quyền lực phải có giới hạn giới hạn hợp lý giải hài hồ ích lợi kinh tế nhà nước xã hội.Khi tham gia vào hoạt đọng tái phân phối ngân sách Nhà nước, thành viên xã hội có lợi; mục tiêu kinh tế ngân sách Nhà nước đem lại phúc lợi lớn cho thành viên Tóm lại, ngân sách Nhà nước hệ thống mối quan hệ kinh tế Nhà nước xã hội phát sinh trình Nhà nước huy động sử dụng nguồn lực tài nhămg bảo đảm yêu cầu thực chức quản lý điều hành kinh tế xã hội Về phương diện pháp lý: Ngân sách Nhà nước đạo luật dự trù khoản thu, chi tièn Nhà nước thời gian định, thường năm Đạo luật quan lập pháp quốc gia ban hành Hoạt động ngân sách Nhà nước không mang tính chất tự phát nằm nga kiểm sốt Nhà nước, mà bị ràng buộc quy định bên chặt chẽ, cụ thể Các khoản thu ngân sách Nhà nước phàn lớn mang tính chất cưỡng ( bắt buộc ), cịn khoản chi lại mang tính chất cấp phát ( khơng hồn lại trực tiếp ) Nội dung xuất phát từ quyền lực Nhà nước nhu cầu tài để thực chức quản lý điều hành kinh tế xã hội Bất kỳ Nhà nước có quyền lập pháp Do nhu cầu chi tiêu mình, Nhà nước sử dụng quyền để quy định hệ thống pháp luật tài thuế khố, nắt cá nhân pháp nhân phải nộp phần thu nhập chi Nhà nước với tư cách chủ thẻ kinh tế thực nghiã vụ với Nhà nước Tính chất cưỡng khoản thu ngân sách không mang ý nghĩa tiêu cực, lẽ cần thiết Mọi đối tượng nộp thuế ý thức nghĩa vụ việc đảm bảo tồn phát triển Nhà nước quốc gia Đồng thời, họ ý thức vai trị quan trọng Nhà nước q trình sử dụng nguồn tài nhằm thực chức kinh tế xã hội giao phó Về tính chất xã hội: Ngân sách Nhà nước ln công cụ kinh tế Nhà nước, nhằm phục vụ cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Ngân sách Nhà nước gắn liền với chức nhiệm vụ Nhà nước; đồng thời phương tiện vật chát cần thiết để hệ thơng quyền Nhà nước thực nhiệm vụ Ngân sách Nhà nước với tư cách phận quan trọng hệ thống tài quốc gia: Hệ thống tài tổng thể phận khác cấu tài chính, mà quan hệ tài hoạt động lĩnh vực khác có mối liên hệ tác động lẫn theo quy định định Các phận hệ thống tài hoạt động lĩnh vực: + Tạo nguồn lực tài + Thu hút nguồn tài + Chu chuyển nguồn tài ( dẫn vốn ) Vai trị chung hệ thống tài bảo đảm nhu cầu vốn cho phát triển kinh tế-xã hội Cấu trúc hệ thống tài bao gồm tụ điểm vốn phận dẫn vốn thể theo sơ đồ Trong : + Các tụ điểm vốn phận mà nguồn tài tạo ra, đồng thời nơi thu hút trở lại nguồn vốn nhiên mức độ phạm vi khác Bao gồm: Ngân sách Nhà nước Tài doanh nghiệp Tài dân cư tổ chức xã hội Tài đối ngoại + Các bô phân dẫn vốn thực chức truyền dẫn vốn tụ điểm vốn hệ thống tài Bao gồm : Thị trường tài Các tổ chức trung gian tài Tài doanh nghiệp Ngân sách Nhà nước Thị trường tài tổ chức tài trung gian Tài đối Tài dân ngoại cư tổ chức xã hội Trong , ngân sách Nhà nước phận đánh giá có vai trị đặc biệt quan trọng thực nhiệm vụ bảo đảm nhu cầu vốn cho phát triển kinh tế xã hội Thứ nhất, với nguồn thu ổn định hàng năm thông qua thuế, tiếp nhận viện trợ vay vốn nước ngồi, nói tiềm lực kinh tế ngân sách Nhà nước lớn Việc cấp phát vốn ngan sách Nhà nước cho phận khác hệ thống tài làm tăng nguồn vốn tụ điểm nhận vốn, tăng khả đầu tư phát triển kinh tế phận Thứ hai, ngân sách Nhà nước phương tiện vật chất cần thiết quan trọng để hệ thống quyền Nhà nước thực nhiệm vụ chức mình, Nếu mục tiêu theo đuổi doanh nghiệp tối đa hoá lợi nhuận, hộ dân cư tối đa hoá lợi ích phủ lại mong muốn tối đa hố phúc lợi xã hội Chính điều tạo nen vai trò quan trọng ngân sách Nhà nước khong lĩnh vực kinh tế mà lĩnh vực xã hội khác Trong điều kiện kinh tế thị trường, ngân sách Nhà nước có vai trị to lớn việc điều tiết vĩ mô kinh tế xã hội cho mang lại phúc lợi lớn cho người Thông qua hoạt động thu chi mình, ngân sách Nhà nước điều tiết lợi ích tầng lớp dân cư, định hướng thúc đẩy phát triển kinh tế II Vai trò ngân sách Nhà nước: Vai trò tất yếu ngân sách Nhà nước thời đại mơ hình kinh tế, cơng cụ điều chỉnh vĩ mơ kinh tế xã hội Vai trị này, mặt chi tiết có thẻ đề cập nhiều nội dung biểu đa dạng khác nhau, song góc độ tổng hợp, khái qt ba khía cạnh sau: 1.Vai trị điều tiết lĩnh vực kinh tế nhằm kích thích tăng trưởng kinh tế: Trong chế kế hoạch hoá tập trung, với việc Nhà nước can thiệp trực tiếp vào hoạt động sản xuất kinh doanh, vai trò ngân sách Nhà nước việc điều chỉnh hoạt động trở nên thụ động Ngân sách Nhà nước gần túi đựng sổ thu để thực việc bao cấp tràn lan cho hoạt động sản xuất kinh doanh thông qua cấp vốn cố định, vốn lưu động, cấp bù lỗ, bù giá, bù lương Trong điều kiện đó, hiệu khoản thu, chi ngân sách Nhà nước không coi trọng tất yếu, tác động ngân sách Nhà nước đến hoạt động kinh tế nhằm điều chỉnh hoạt động thúc đẩy tăng trưởng kinh tế hết sưc hạn chế Chuyển sang chế thị trường, lĩnh vưc kinh tế, Nhà nước định hướng việc hình thành cấu kinh tế mới, kích thích phát triển sản xuất kinh doanh chống độc quyền Điều dó thực thơng qua sách thuế sách chi tiêu ngân sách Nhà nước để vừa kích thích vừa gây sưc ép với doanh nghiệp, nhằm kích thích tăng trưởng kinh tế Với ngành kinh tế ưu tiên phát triển, Nhà nước tạo điều kiện cấchps dụng sách thuế thu nhập cơng ty hợp lý Với ngành kinh tế cịn non trẻ, Nhà nước thực bảo hộ sản xuất nước hàng rào thuế nhập để tao điều kiện cho doanh nghiệp có thời gian cải tiến, nâng cao trình độ tránh bị lấn át hàng nhập khảu nước Với nguồn lực kinh tế to lớn, Nhà nước đầu tư vào vùng kinh tế khó khăn, vùng sâu, vùng xa, vùng mà chờ đầu tư tư nhân rát khó khai thác Xây dựng sở hạ tầng, đầu tư phát triển, định hướng sản xuất vùng khác phục vụ cho chiến lược phát triển kinh tế chung đất nước Ngân sách Nhà nứoc đóng vai trị quan trọng việc phân bổ nguồn lực xã hội Trong kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước, nguồn lực kinh tế phân bổ tác động hai chế: Cơ chế thị trường chế điều tiết Nhà nước Việc phân bổ nguồn lực tác động chế thị trườngthông qua vận động quy luật kinh tế thị trường công cụ kinh tế thị trường giá cả, lãi suất Nói chung, việc phân bổ nguồn lực theo chế thị truờng việc phân bổ mang tính kinh tế thường đạt hiệu tầm vĩ mô Tuy nhiên, xét tầm vi mô lúc việc phân bổ nguồn lực theo chế thị trường đạt hiẹu mong muốn, thâm chí làm lãng phí nguồn lực xã hội Để khắc phục mặt hạn chế việc phân bổ nguồn lực ché thị trường tạo cần có can thiệp cảu nhà nước mức độ định Khác với can thiệp Nhà nước kinh tế kế hoạch hoa tập trung, can thiệp Nhà nước vào việc phân bổ nguồn lực nề kinh tế thị trường can thiệp mang tính gián tiếp việc sử dụng cơng cụ kinh tế tài chủ yếu Một cơng cụ ngân sách Nhà nước Thông qua biện pháp thu chi ngân sách Nhà nước, Nhà nước thực việc bổ sung phân bổ nguồn lực củaơn chế thị trường nhũng lĩnh vực mà việc phân bổ theo chế thị trường tỏ không hiệu thực 2.Vai trò điều tiết lĩnh vực xã hội nhằm giải vấn đề xã hội: Trong thời kì kinh tế kế hoạch hố tập trung, tính chất bao cấp tràn lan lĩnh vực kinh tế xã hội hạn chế đáng kể vai trò ngân sách Nhà nước việc giải vấn đè xã hội Trong thời kì này, ưu tiên, ưu đãi Nhà nước dành cho khu vực Nhà nước Những chế độ bao cấp nhà ở, cung cấp lương thực, thực phẩm, hàng tiêu dùngvới giá thấp gây tâm lý sùng bái biên chế Nhà nước, tâm lý trông chờ, ỷ lạivà Nhà nước Điều phần làm giảm hiệu cơng tác, hiệu tiển vốn, mặt khác vừa tác động ngược chiều tới việc đảm bảo công giảm xuống từ 25,9% năm 2000, 25,5% năm 2001, 21,6% năm 2002 ước 20,5% năm 2003; điều phản ánh nguồn thu từ việc xuất tài nguyên ngày giảm, tổng thu tăng 11,3% thu từ dầu thơ tăng 1,6% Thu từ xuất nhập tăng 10,4% thấp tốc độ tăng tổng thu Tỷ trọng tổng th nội địa khoản thu phản ánh trực tiếp hiệu sản xuất nước tăng từ 50,5% năm 2001,2002 lên 52,8% năm 2003 Tất điều phản ánh cấu thu ngân sách ngày có thay đổi tích cực Cơ cấu thu ngân sách chuyển biến theo chiều hướng tích cực: Tỷ trọng thu nội địa tổng thu NSNN tăng từ 50,7% năm 2001 lên 52,6% năm 2003; thu từ hoạt động xuất nhập khảu, từ dầu thô giảm từ 47,4% năm 2001 xuống 45,9% năm 2003 Đến năm 2003 có 26 tỉnh, thành phố có quy mơ thu NSNN địa bàn đạt mức 500 tỷ đồng Đặc biệt, năm qua Bộ tài tiến hành phát hành cơng trái giáo dục địa bàn toàn quốc với tổng số tiền thu 2.580 tỷ đồng Đây lân nước ta phát hành công trái giáo dục nhằm huy đông vốn để hhõ trợ tỉnh miền núi, Tây nguyên tỉnh khó khăn Ngày 15/10/2003, phát hành trái phiéu Chính phủ đợt I/2003, nhằm huy động đóng góp tồn dân để đầu tư, xây dựng số cơng trình giao thơng, thuỷ lợi quan trọng đất nước Đây chủ trương lớn dài hạn Đảng Nhà nước việc huy động vốn phục vụ phát triển kinh tế-xã hội -Về chi NSNN: Chi ngân sách Nhà nước đạt kết tích cực tren hai mặt Một mặt, nhờ thu vượt dự toán 7,1% mà chi ngân sách vượt 6,1% so với dự toán duyệt tỷ lệ vượt dự toán tổng chi thấp tổng thu nên tăng tính chủ động, rỉ ro, tăng kết dư, giảm bội chi Mặt khác, năm 2003 so với năm 2002, tổng chi tăng 14,1%, cao tốc độ tăng 11,3% tổng thu, phù hợp với chủ trương kích cầu đầu tư tiêu dùng phủ Chi ngân sách cho đầu tư phát triên đạt 106,85 dự toán tăng 6,7% so với năm 2002, cao số chi thường xuyên ( tương ứng đạt 104,9% tăng 4,9% ); chi cho đầu tư phát triển chiếm khoảng 28% tổng chi, chưa kể công trái, trái phiếu huy động để đầu tư Một số khoản chi lớn quan trọng chi thường xuyên đạt so với dự toán tăng so với năm 2002; chi cho thể dục thể thao đạt 232,7% tăng tới 60,7%; chi cho giáo dục đào tạo đạt 102,8% tăng 12%; chi cho y tế đạt 106,5% tăng 12,3%; chi cho nghiệp kinh tế đạt 103,9% tăng 5,7% Có thể nói, nguồn lực tà Nhà nước đáp ứng yêu cầu giải vấn đề xúc kinh tế xã hội Trong chi thường xuyên NSNN giảm dần qua năm, số nhiệm vụ chi quan trọng thực đạt vượt tiêu đề ra; chi cho giáo dục đào tạo tăng từ 15,8% tổng chi NSNN năm 2001 lên mức dự kiến 18% từ năm 2003; chi cho khoa học công nghệ , nghiệp y tế, văn hoá, xã hội tổng chi NSNN tăng nhanh qua năm; nhu cầu cho hoạt động quản lý hành Nhà nước, quốc phịng, an ninh đảm bảo -Về quản lý ngân sách Nhà nước; Năm 2003 so với 2002, tổng chi tăng cao tổng thu, bội chi ngân sách kìm chế không vượt 5%GDP mà Quốc hội cho phép thấp tỷ lệ 5,4% năm 2001 tỷ lẹ 5,2% năm 2002; mức an tồn kiểm sốt đựoc Nguồn bù đắp bội chi có tới 75% nguồn vay nước, cịn có 25% nguồn vay nước ngồi Các số cho thấy, mặt không dùng đương phát hành phát hành thường gắn với lạm phát, mặt khác vay vay nước Năm 2003 cung cấp nhiều học kinh nghiệm vè thu, chi ngân sách, từ việc xây dựng sách đến phân cấp trách nhiệm quản lý ngân sách, việc tận thu chống thất thu Đặc biệt, ngày 10/11/2003, Quốc hội thông qua nghị phân bổ ngân sách Nhà nước năm 2004 Đây lần Quốc hội lựa chọn phương án phân bổ ngân sách Nhà nước, phương án tạo điều kiện để phát triển kinh tế-xã hội, tăng nhanh nguồn thu ngân sách với tỉnh thành thuộc vùng kinh tế trọng điểm; đông thời tăng hỗ trợ địa phương khó khăn, nhát tỉnh miền núi phía Bắc, Tây Nguyên, miền Trung để thúc đẩy chuyển dịch kinh tế, tăng nguồn thu 1.2 Nguyên nhân: Năm 2003, phát triên điều kiện phức tạp khó lường chiến tranh Irắc, dich bệnh SARS, hạn hán lũ lụt nhiều nơi kinh tế nước ta vãn đạt mức tăng trưởng cao Tổng sản phẩm nước (GDP) tăng 7,24% so với năm 2002; mức tăng cao năm qua kể từ năm 1998 Với kết này, tổ chức kinh tế quốc tế khu vực đánh giá cao phát triển kinh tế Việt Nam, kinh tế Việt Nam lấy lại đà tăng trưởng chất lượng ngày vững Sự phát triển kinh tế tạo nguồn thu dồi cho NSNN yêu cầu mở rộng chi tiêu đầu tư phát triển kinh tế NSNN Để đáp ứng nhu cầu ngành tài nói chung hệ thống thu-chi NSNN nói riêng có nhiều chuyển đổi lớn lao mặt nhằm đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ hệ thống tài nhà nước phù hợp với kinh tế thị trường định hướng XHCH nước ta Những điểm đáng ý tiến lĩnh vực: - Xây dựng tảng pháp luật hệ thống sắc thuế đại; - Đổi tổ chức hệ thống máy thu thuế Nhà nước; - Xây dựng tảng pháp luật NSNN; - Đổi phương thức quản lý, hình thành máy quản lý quỹ NSNN trực thuộc tài chính, độc lập với Ngân hàng Nhà nước; - Xác lập củng cố vị trí tài cơng Năm 2003 tiếp tục đóng góp phần quan trọng vào đổi hoạt động thu, chi NSNN + Thu NSNN: Cải cách thuế bước hai, Nhà nước ban hành luật thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp hai loại thuế bảngiúp cho hệ thống sách thuế Việt Nam tương đối đồng bô đầy đủ Qua năm thực hiện, vừa qua Quốc hội tiếp tục sửa đổi, bổ sung thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập doanh nghiệp thi hành từ 1.1.2004, phù hợp với mục tiêu đề khuyến khích xuất khẩu, tạo điều kiện cho hội nhập, thúc đẩy cạnh tranh mà bảo đảm mức động viên cho NSNN Cải cách thuế bước đạt nhièu kết tích cực, khuyến khích đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh, tăng tích luỹ doanh nghiệp, nâng cao sức cạnh tranh, thực lộ trình hội nhập kinh tế khu vực giới, bảo đảm tỷ lệ động viên nguồn thu nagỳ lớn vào NSNN Chính sách thuế trở thành địn bẩy kinh tế, thúc đẩy doanh nghiệp xếp, đổi mới, đua tài làm ăn chân mặt pháp luật Quá trình thực hiệp định đa phương song phương theo lộ trình hội nhập kinh tế , khiến cho nguồn thu thuế nhập ngày giảm, doanh nghiệp nước mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, số thu nội địa ngày cao Đông thời với cải cách sách, ngành thuế hải quan bước đầu đẩy mạnh cải cách hành chính, cải tiến thủ tục theo hướng đơn giản, minh bạch hơn, giảm dần tiến tới xoá bỏ phiền hà ngưòi nộp thuế nhà xuất nhập Đặc biệt tính chủ động, tự giác tổ chức, cá nhân thực nghĩa vụ thuế Nhà nước ngày nâng cao + Chi NSNN: Quản lý NSNN có chuyển biến chất, cấu lại, hướng tới cân đối tích cực ổn định, thu hẹp mạnh bao cấp cho doanh nghiệp, tăng chi cho đầu tư phát triển sở hạ tầng kinh tế-kĩ thuật phát triển nghiệp giáo dục, đào tạo, y tế, bảo đảm an ninh quốc phòng Hệ thống NSNN gồm bốn cấp chỉnh thể thống nhât, điều hành theo nguyên tắc công khai, minh bạch, nâng cao quyền hạn trách nhiệm Quốc hội Hội đông nhân dân cấp Trong gần ba năm qua, tốc độ tăng chi thường xuyên NSNN giảm dần bảo đảm nguồn để tăng tiền lương, đông thời bội chi thực tế NSNN mức độ cho phép 5% Trong đầu tư phát triển, NSNN tập trung vào cơng trình trọng điểm tạo tièn đề chuyển dịch cấu kinh tế đóng vai trị mở đường, thu hút , dẫn dắt đầu tư doanh nghiẹp dân cư xã hội hoá số mặt cần thiết lĩnh vực giáo dục-đào tạo, y tế, văn hố, thể thao Trong cơng tác tra, giám sát tài xiết chặt kỉ cương, kỷ kuật quản lý chi tiêu NSNN, góp phần tạo chuyển biến tích cực thực hành tiết kiệm, chơng tham ơ, lãng phí Cơ cấu thu, chi ngân sách tiến với tỷ lệ thu nội địa ngày cao, mức huy động vào ngân sách ngày tăng, bội chi giữ mức cho phép ( 5% ), từ làm cho tài quốc gia phát triên theo hướng ngày lành mạnh, ổn định Nguồn lực tài vững sở để Nhà nước tiến hành cải cách tiền lương giải sách xã hội khác Những hạn chế thách thức: 2.1 Những hạn chế: Nhìn chung thấy rõ , quy mô kinh tế nước ta nhỏ ( 40 tỷ úD/ 80 triệu dân ), chí giá trị sản xuất tồn quốc chưa tập đoàn kinh tế giới Trong , chế, sách phát triển ni dưỡng nguồn thu cịn hạn chế đầu tư Nhà nước lại dàn trải , hiệu thấp, quản lý ngân sách lơi lỏng, gây lãng phí làm cho cán cân tài quốc gia cân đối, khơng vững chắc, thiếu tự tin hội nhập kinh tế khu vực giới - Về thu ngân sách Nhà nước: Mặc dù kết thu ngân sách hàng năm vượt dự tốn có nhịp tăng nhanh (10%) , song nguồn thu ngân sách nhỏ bé( xấp xỉ 10 tỷ USD) chưa vững chế cấu thu từ dầu thô thu từ hoạt động xuất nhập chiếm tỷ trọng lớn ( gần 50% tổng thu ) mà hai khoản lại phụ thuộc vào giá thị trường quốc tế, chủ trương sách Nhà nước Sự phụ thuộc dẫn đến nguồn thu bị giảm sút thuế suất nhập bị cắt giảm theo cam kết hội nhập giá dầu thô thị trường giới bị giảm sút Tỷ thu từ kinh tế Nhà nước có xu hướng giảm từ 22,4% năm 2000 xuống 22,2% năm 2001, 20,7% năm 2002; năm 2003 nhích lên đạt khoảng 21,9%, thấp xa so với tỷ trọng khu vực GDP(38%) Thu ngân sách chủ yếu tiền thuế tồn dân đống góp Tình trạng thất thu ngân sách cịn phổ biến nghiêm trọng tình trạng bn lậu, gian lận thương mại, kinh doanh trốn thuế khấu trừ thuế thu thuế đất đai chưa tốt Thu ngân sách nhìn chung chưa tương xứng với tiềm kinh tế Tình trạng nợ đọng thuế giảm lớn Việc nghiên cứu đề xuất sách chưa khai thác, bao quát hết nguồn thu phát sinh kinh tế, đặc biệt biệ pháp hành thu chưa nghiên cứu, quy định đầy đủ, đồng tương xứng Công tác tra, kiểm tra xử lý hành vi vi phạm thuế đẩy mạnh bước song chưa đặt tầm, chưa phù hợp với thực trạng nước ta trình độ dân trí thấp, trách nhiệm pháp lý chưa cao Cơng tác tuyên truyền, giáo dục, hướng dẫn sách thuế khởi động , chưa đáp ứng yeu cầu để nâng cao hiểu biết, tính tự giác việc chấp hành sách thuế Nhà nước Trình độ cán thuế đựoc nâng lên bước song so với u cầu cịn bất cập Trình đọ nghiệp vụ kinh nghiệm quản lý thuế đại phận cán thuế quốc doanh, cấp chi cục, đội thuế xã phường thấp - Về chi ngân sách: Tình trạng lãng phí, thất thoát chi ngân sách, đặc biệt chi đầu tư phát triển diễn phổ biến nghiêm trọng; tỷ chi đền bù giải phóng mặt ngày lớn, làm cho lượng đầu tư tăng số thực vào cơng trình khơng tăng tương ứng, hiệu đầu tư thấp Vấn đề đặc biệt cấp bách việc bố trí ngân sách dàn trải, đầu tư XDCB Ngay năm 2003 có tới 10600 cơng trình bố trí vốn ( tăng 25000 cơng trình so với năm 2002 ) nhóm A có 89 dự án, nhóm B có 1500 dự án, nhóm C có tới gần 9000 dự án Việc bố trí vốn hàng năm phải ưu tiên cho cơng trình chuyển tiếp bố trí thêm nhiều cơng trình mới, khiến cho cơng trình dở dang tạo sở thất vốn hiệu vốn đầu tư chậm phát huy Do hậu để lại chế cũ, hoạt đơngchi NSNN cịn mang nặng tính chất "xin-cho", tư tưởng bao cấp, tâm lý ỷ lại cáp lớn; vấn đề nghiêm trọng tình trang thất vốn diẽn nhức nhối 2.2 Những thách thức: Năm nay, thực luật thuế Quốc hội bổ sung, sửa đổi, luật thuế pháp lệnh ban hành đặt nhiệm vụ phải thực tốt đẻ chúng phát huy hiệu nhằm khuyến khích tăng trưởng kinh tế, khuyến khích phát triển thành phần kinh tế ngồi nước, khuyến khích tăng gia sản xuất, xây dựng phát triển kinh tế hộ gia đình, hợp tác xã mức động viên cơng cụ thuế, thuế suất nói chung giảm theo hướng mở rộng, ưu đãi giảm thuế, giảm phí Trong lĩnh vực thu NSNN, với việc cam kết cắt giảm tất dòng biểu thuế xuất, thuế nhập xuống mức thấp nhiều so với làm giảm đáng kể nguồn thu từ phận đóng góp lớn Mức thuế suất trung bình biểu thuế nhập nước phát triển WTO 3,8% nước phát triển 12,3% Theo dự báo tài chính, cam kết cắt giảm thuế Việt Nam làm giảm nguồn thu NSNN khoảng 160-170 triệu USD, tức khoảng 2,2% tổng thu NSNN/năm Một vấn đề thuộc sách tài mang tính nguyên lý trở thành xu chung giới giảm mức thuế suất mức động viên tăng lên Theo tinh thần đó, thời gian qua Việt Nam ban hành, bổ sung sửa đổi hệ thống thuế cách cắt giảm nhiều thuế suát sắc thuế Ví dụ : Đối với thuế gián thu thuế giá trị gia tăng , giảm mức thuế suất từ 20% xuống 10% 5% Thuế tiêu thụ đặc biệt , điển hình thuế TTĐB tơ giảm thuế suất từ 100% xuống 80% Đối với thuế trực thu, giảm tương tự Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) giảm từ 32% xuống 28%; đồng thời bỏ thuế thu nhập bổ sung, bỏ thuế chuyển lợi nhuận nước ngoài; tăng mức khởi điểm phải chịu thuế thu nhập Tất cải cách thuế nằm chiến lược mở cửa, tạo cơng thơng thống kinh tế hội nhập vào khu vực giới song lại lam giảm đáng kể nguồn thu ngân sách Nhà nước yêu cầu phải thay đổi cấu thu NSNN, tăng thu nước thu từ lĩnh vực sản xuất Khi nguồn thu bị thu hẹp đặt thách thức cho chi tiêu NSNN Những vấn đề tồn năm qua chế chi NSNN đặt thách thức lớn việc giải quyết; vấn đề đầu tư phat triển hiệu quả, tâm lý trông chờ, ỷ lại vấn đề cấp bách cần giải Phương hướng giải pháp nhằm đổi cơng tác tài chính, nâng cao hiệu thu, chi Ngân sách Nhà nước: Dự toán NSNN năm 2004 Quốc hội định, với dự toán thu ngân sách 149.320 tỷ đồng, tăng 12,7% so với ước đạt thực năm 2003, mức động viên 21,5% GDP; dự toán chi NSNN 187.670 tỷ đồng, tăng 18,1% so với dự toán 2003 Dư toán thu, chi NSNN năm 2004 yêu cầu cao, đòi hỏi phải thống nhận thức hành động Để thực nhiệm vụ đơng thời góp phần vào việc tăng cường vai trò NSNN kinh tế Việt Nam dài hạn cần tập trung thực nhiệm vụ sau đây: Về thu NSNN : Các , ngành, địa phương đơn vị tổ chức triển khai thực tốt Luật NSNN ( sửa đổi ) văn hướng dẫn Luật từ khâu định, đảm bảo thống nhất, quy định tổ chức thực Triển khai thực từ đầu năm Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế TTĐB, luật thuế TNDN Quốc hội thông qua Năm 2004 phải tạo tiến bước lành mạnh hoá cấu thu NSNN, phấn đấu tăng tỷ trọng tốc độ khoản thu nội địa từ kinh tế, nâng dần tỷ trọng thuế trực thu Đồng thời thực biện pháp tích cực quản lý thu ngân sách, bảo đảm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời theo quy định pháp luật; kiên xử lý truờng hợp vi phạm, thu hồi khoản thu bị chiếm dụng Phấn đấu thực hoàn thành hồn thành vượt mức dự tốn thu NSNN năm 2004 giao Để đảm bảo tỷ lệ động viên vào NSNN thơng qua thuế, phí lệ phí đạt khoảng 21-22%GDP vào năm 2004 cần phấn đấu nâng cao tỷ trọng chất lượng khoản thu nội địa từ kinh tế với tốc độ tăng thu đạt 16%/năm thu từ hải quan khoảng từ 10-12%/năm Nâng tỷ trọng thuế trực thu thuế TNDN, thuế thu nhập người có thu nhập cao cách mở rộng diẹn chịu thuế thu nhập cá nhân, ban hành số sắc thuế thuế tài sản thực nguyên tắc bảo đảm công nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế Còn chiến lược lâu dài, hoạt động thu NSNN cần tập trung chủ yếu vào giải pháp sau: Thứ nhất, tiếp tục hồn thiện hệ thống sách thuế, hải quan theo hướng bám sát mục tiêu chiến lược dài hạn lộ trình đề ra, bảo đảm công khai, minh bạch, hạn chế tới mức thấp việc thường xuyên phải sửa đổi, bổ sung, việc xây dựng dự án luật, pháp lệnh; ban hành đầy đủ, kịp thời, đồng văn hướng dẫn để khắc phục khó khăn, vướng mắc việc thi hành luật, pháp lệnh Việc xây dựng chế, sách thuế, hải quan phải trọng công tác tổng kết, đánh giá chế thực hiện, kinh nghiệm nước khu vực giới, tham khảo ý kiến rộng rãi cấp, ngành nhân dân; đồng thời phải dự báo điều kiện thực tác động sách vào sống, bảo đảm tính khả thi cao, dễ thực hiẹn, dễ quản lý Thú hai, đẩy mạnh cải cách hành cơng nghệ quản lý, tiếp tục đơn giản hoa thủ tục hành thuế hải quan theo hướng: - Đề cao trách nhiệm, nghĩa vụ đối tượng nộp thuế để nâng cao tính tự giác việc thực nghĩa vụ nộp thuế - Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ tin học vào khâu quản lý - Khuyến khích mạnh mẽ xã hội hố cơng tác tư vấn pháp luật, dịch vụ kê khai thuế - Thường xuyên trì công tác tra, kiểm tra thuế, kiểm tra sau thông quan, xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật thuế Thú ba, kiện toàn tổ chức nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, cơng chức Đây nội dung quan trọng sách yếu tố người đóng vai trò định Đối với tỉnh trọng điểm thu, cần có chế thúc đẩy, khơi tạo nguồn thu để địa phương chủ động việc thực nhiệm vụ; đồng thời có chế hỗ trợ nguồn lực đầu tư thực thưởng vượt thu theo tỷ lệ tối đa; hỗ trợ đầu tư thêm nguồn vượt thu ngân sách Trung ương, ưu tiên nguồn ODA cho địa phương để đẩy mạnh đầu tư, phát triển Đối với tỉnh có tiềm mạnh ngân sách khó khăn nên chậm chuyển đổi cấu kinh tế, Trung ương cần có chế hỗ trợ khu công nghiệp, vùng chuyên canh sản xuất lớn địa phương chuyển đổi cấu kinh tế góp phần tăng nguồn thu địa bàn Về chi NSNN : Phải tiếp tục đổi mới, tập trung cấu lại chi NSNN theo hướng tích cực hơn, tiếp tục ưu tiên chi đầu tư phát triển, tập trung nhanh cho đầu tư sở hạ tầng kinh tếxã hội, sở đào tạo, giáo dục, công nghệ Tăng đầu tư để giải sớm vấn đề xố đói, giảm nghèo; tăng đầu tư cho sản xuất thông qua hỗ trợ lãi suất đầu tư, hỗ trợ chuyển dịch cấu kinh tế cấu nông nghiệp; trọng tăng chi giáo dục đào tạo; y tế văn hoá chi phí phát triển nghiệp kinh tế-xã hội Đối với ngân sách địa phương, phấn đấu tăng số địa phươngcó tỷ lệ điều tiết NSNN, giảm tỷ lệ bổ sung cân đối từ NSNN tổng chi ngân sách địa phương Trong năm 2004 năm tiếp tục tập trung cấu lại chi ngân sách theo hướng: tiếp tục ưu tiên chi đầu tư phát triển, tập trung nhiều cho đầu tư sở hạ tầng vật chất KTXH ( chi GD-ĐT đạt 17,1% tổng chi NSNN, KH-CN đạt 2% tổng chi NSNN, tăng chi y tế 10%, VH-TT 18,7% so với năm 2003); đảm bảo ngan sách thực nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội vung núi, vùng dân tộc khó khăn theo chương trình phủ Phân bổ tổ chức cấp phát chi NSNN phải tập trung thực mục tiêu tăng trưởng chuyên dịch cấu kinh tế với nhịp độ cao bền vững; giải tôt yêu cầu để tạo chuyển biên mạnh phát huy nhân tố nguồn lực người, ổn định trị xã hội + Chi đầu tư xây dựng Xem xét, rà sốt lại chương trình dự án đầu tư nguồn NSNN, bố trí đầu tư tập trung có điểm, theo kế hoạch Nâng cao vai trị chủ động quan tài cơng tác thẩm định dự án Xoá bỏ hẳn chế "xin - cho", chấm dứt tình trạng xây dựng trước xin ngân sách Nhà nước Muốn cần gắn trách nhiệm, quy định nhiệm vụ cụ thể cho quan liên quan Đồng thời quan quản lý Nhà nước, kể quan lập pháp phải thực hiệnn việc kiểm tra giám sát từ khâu bố trí vốn, giao quyền yêu cầu bố trí lại đình cơng trình xét thấy không bảo đảm quy định Ngân sách Trung ương nên bổ sung vốn đầu tư theo mục tiêu cho địa phương, không nên hỗ trợ để toán khối lượng nợ XDCB, gây tâm lý ỷ lại, trông chờ địa phương + Chi thường xuyên Nâng cao trách nhiệm người sử dụng ngân sách; Các quản quản lý Nhà nước theo cấp, ngành cần xây dựng chế độ, tiêu chuẩn định mức chi tiêu làm pháp lý cho đơn vị sử dụng ngân sách thực Trên sở thực khốn chi hco đơn vị Nếu đợn vị tiết kiệm qúa trình điều hành cho phép để lại kinh phí để chi mua sắm phương tiện khen thưởng Bên cạnh việc tăng cường công tác tra, kiểm tra bảo đảm chế độ cơng khai tài tất ngành, cáp theo quy định Chính phủ, cần có quy định trách nhiệm vật chất người có định chi sai, kể định đầu tư jhơng hiệu quả, gây thất tài sản Nhà nước Có thúc đẩy người sử dụng ngân sách quan tâm định chi chi hiệu Kết luận Trong năm qua, tài giữ vai trị quan trọng việc động viên phân phối nguồn lực nhằm đáp ứng nhu cầu Nhà nước tổ chức kinh tế-xã hội phat triển kinh tế, thực sách xã hội, đảm bảo an ninh, quốc phòng đất nước Những thành tựu đạt đựoc tài động viên phân phối nguồn lực phục vụ phát triển xã hội năm gần có đóng góp quan trọng hoạt động thu, chi NSNN Với vai trị quan trọng NSNN , địi hỏi phải có nhận thức đắn đầy đủ NSNN với tư cách phạm trù kinh tế với tư cách phận hệ thống tài quốc gia Trong cơng đổi tồn diện kinh tế xã hội, NSNN trở thành công cụ tài vĩ mơ quan trọng Nhà nước việc giải khắc phục biến cố kinh tế ngắn hạn, phục vụ mục tiêu phát triển kinh tế dài hạn Chính thế, NSNN có vai trị to lớn song khơng lĩnh vực kinh tế, thị trường mà lĩnh vực xã hội, quốc phịng, an ninh công cụ vật chất Nhà nước Trong năm qua, ngành tài nói chung NSNN nói riêng có thành tựu đáng kể; song hậu để lại từ chế cũ chưa thể giải nên bộc lộ hạn chế, bất cập; lai đặt bối cảnh nhiều thách thức đòi hỏi phải có định hướng phat triển đắn cung giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động thu, chi NSNN Tài liệu tham khảo N.Gregory Mankiw Nguyên lý kinh tế học Tập NXB Thống kê , 2003 TS Nguyễn Hữu Tài (chủ biên ) tác giả Giáo trình lý thuyết tài tiền tệ NXB Thống kê , 2002 PGS.TS Trần Đình Ty Quản lý Nhà nước tài tiền tệ NXB Lao động , 2002 Báo, tạp chí Thuế Nhà nước, Tài chính, Thơng tin tài chính, Mục lục Phần I : Phần mở đầu Phần II : Phần nội dung A Bản chất vai trò NSNN kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Việt Nam I Bản chất NSNN NSNN với tư cách phạm trù kinh tế .2 NSNN với tư cách phận hệ thống tài quốc gia II Vai trị NSNN Vai trò điều tiết lĩnh vực kinh tế nhằm kích thích tăng trưởng kinh tế .6 Vai trò điều tiết lĩnh vực xã hội nhằm giải vấn đề xã hội Vai trò điều tiết lĩnh vực thị trường góp phần ổn định thị trường giá cả, chống lạm phát III NSNN - cơng cụ tài vĩ mô Nhà nước quản lý điều tiết kinh tế Chính sách tài khố lý thuyết Một số vấn đề lý luận NSNN B NSNN trình chuyển đổi kinh tế nước ta 11 I Những vấn đề chung NSNN 11 Thu NSNN 12 Chi tiêu NSNN 14 Tổ chức hệ thống phân cấp NSNN 15 II Thực trạng thu chi Ngân sách Nhà nước ta năm gần 15 Những thành tựu đạt đựoc hoạt động thu chi NSNN năm 2003 15 Những hạn chế thách thức 19 Phương hướng giải pháp nằhm đổi cơng tác tài chính, nâng cao hiệu thu, chi NSNN 21 Kết luận 24 Tài liệu tham khảo 25 ... thuế gây B Ngân sách Nhà nước trình chuyển đổi kinh tế nước ta: I Những vấn đề chung ngân sách Nhà nước: Thu ngân sách Nhà nước: Xét mặt nội dung, thu ngân sách Nhà nước chứa đựng quan hệ phân phối... tiêu kinh tế ngân sách Nhà nước đem lại phúc lợi lớn cho thành viên Tóm lại, ngân sách Nhà nước hệ thống mối quan hệ kinh tế Nhà nước xã hội phát sinh trình Nhà nước huy động sử dụng nguồn lực tài. .. "Ngân sách Nhà nước hệ thống tài trình chuyển đổi chế kinh tế nước ta" Bài viết gồm 02 phần : A Bản chất vai trò NSNN kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Việt Nam B Ngân sách Nhà nước