Khoỏ luận tốt nghiệp Đinh Như Quỳnh - TCNH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP KHOA TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Đề tài: Một số vấn đề kế toán cho vay ngồi quốc doanh Ngân hàng nơng nghiệp phát triển nông thôn Hà Nội Trang Khoỏ luận tốt nghiệp Đinh Như Quỳnh - TCNH Lời nói đầu Sau đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI, kinh tế Việt Nam chuyển dần từ kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế thị trường theo định hướng XHCN có điều tiết Nhà nước Đây bước ngoặt có tính chất quan trọng trình phát triển kinh tế nước ta Đường lối đổi chế quản lí kinh tế sách phát triển kinh tế nhiều thành phần cuả Đảng Nhà nước tạo tiền đề khách quan cho khôi phục phát triển sôi động phần kinh tế Trong khu vực quốc doanh, với ưu thế, tiềm sẵn có riêng mình, thành phần kinh tế ngồi quốc doanh nhanh chóng thích nghi với chế thị trường, ngày khẳng định vị trí, vai trị quan trọng khơng thể thiếu phát triển kinh tế Tuy nhiên doanh nghiệp (dù quốc doanh hay quốc doanh) muốn tiến hành sản xuất kinh doanh để tồn phát triển cần phải có vốn Các phần kinh tế ngồi quốc doanh phần lớn hình thành, thành phần kinh tế có nhiều tiềm để phát triển quy mơ cịn nhỏ bé không đủ vốn để tự đối đầu trực tiếp với thương trường, phát huy tối đa hiệu nguồn vốn nhàn rỗi khu vực kinh tế Trong bối cảnh đổi chung đất nước, Ngân hàng thương mại với vai trị trung gian tài quan trọng xã hội bước cải tổ hoạt động mình, hồ nhập với có chế mới, mở rộng cho vay thành phần kinh tế quốc doanh thơng qua hoạt động tín dụng Đây khơng vấn đề thực thi đường lối sách Đảng Nhà nước phương hướng phát triển tín dụng Ngân hàng điều kiện Bởi kinh tế quốc doanh chứa đựng nội tiềm to lớn, Trang Khoỏ luận tốt nghiệp Đinh Như Quỳnh - TCNH quan tâm mức phát triển nhanh chóng Chính tương lai thị trương tín dụng vững rộng lớn ngân hàng Gắn liền với hoạt động cho vay thành phần kinh tế quốc doanh cơng tác kế tốn cho vay ngồi quốc doanh Nhờ nghiệp vụ kế toán cho vay Ngân hàng quản lí tốt tài sản tiền vốn Ngân hàng hoạt động kinh doanh tiền tệ Đồng thời quản lí tốt tài sản, tiền vốn khách hàng thơng qua số liệu ghi chép phản ánh kịp thời, xác Cơng tác kế tốn cho vay liên quan đến nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị thuộc thành phần kinh tế kinh tế quốc doanh Đặc biệt kế toán cho vay ngồi quốc doanh với thao tác nghiệp vụ xác, đầy đủ, nhanh gọn góp phần thực nhanh chóng cơng tác giải ngân, theo dõi chặt chẽ q trình sử dụng vốn tính tốn hiệu cơng tác tín dụng ngân hàng Đồng thời đáp ứng đầy đủ nhu cầu thiếu vốn đầu tư cho sản xuất kinh doanh thành phần kinh tế quốc doanh tạo phát triển cho thành phần kinh tế công phát triển chung đất nước Xuất phát từ lí trình thực tập, tìm hiểu nghiên cứu ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Hà nội mạnh dạn lựa chọn đề tài “Một số vấn đề kế toán cho vay ngồi quốc doanh Ngân hàng nơng nghiệp phát triển nông thôn Hà Nội” Phạm vi đề tài chủ yếu tìm hiểu tình hình kế tốn cho vay ngồi quốc doanh Ngân hàng Nơng nghiệp phát triển nơng thơn Hà nội Từ thực tế tơi cố gắng nêu số ý kiến đóng góp để nâng cao hiệu cơng tác kế tốn cho vay ngân hàng Do nhiều hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tế, khoá luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì mong giúp đỡ thầy bạn để luận văn hồn thiện ! Trang Khoỏ luận tốt nghiệp Đinh Như Quỳnh - TCNH chương i Những lí luận tín dụng ngân hàng nghiệp vụ kế toán cho vay Trong hệ thống ngân hàng I Tín dụng ngân hàng vai trị tín dụng Ngân hàng kinh tế thị trường Sự đời tín dụng ngân hàng: Tín dụng phạm trù kinh tế gắn liền với kinh tế hàng hoá, đời vận động tín dụng bắt nguồn từ đặc điểm chu chuyển vốn tiền tệ cần thiết sinh lợi vốn tạm thời nhàn rỗi nhu cầu vốn chưa tích luỹ được, thời điểm hình thành quan hệ cung cầu tiền tệ bên người thiêú vốn (đi vay) bên người thừa vốn (cho vay) Tín dụng có nghĩa vay mượn, chuyển ngượng tạm thời lượng giá trị từ người sở hữu sang người sử dụng sau thời gian định quay trở lại với người sở hữu với lượng giá trị lớn giá trị ban đầu (số giá trị dơi lãi cho vay) với điều kiện mà hại bên thoả thuận với Cùng với phát triển kinh tế xã hội, hoạt động tín dụng khơng ngừng phát triển hồn thiện trở thành hình thức tín dụng ngân hàng Trong kinh tế thị trường, Ngân hàng trung gian tín dụng tiết kiệm đầu tư, người vay người cho vay Vì vậy, tín dụng ngân hàng quan hệ Trang Khoỏ luận tốt nghiệp Đinh Như Quỳnh - TCNH tín dụng tiền bên ngân hàng-tổ chức kinh doanh lĩnh vực tiền tệ với bên người vay, vừa người cho vay Sự đời tín dụng Ngân hàng có tác động định đến phát triển trình tái sản xuất xã hội, thúc đẩy lực lượng sản xuất góp phần quan trọng trọng việc phục hồi phát triển kinh tế nước giới Vai trị tín dụng Ngân hàng Sản xuất phát triển mạnh thúc đẩy kinh tế hàng hoá phát triển quốc gia giới Song trình sản xuất mở rộng ngày hoàn thiện phải nói đến vai trị to lớn tín dụng Ngân hàng a Tín dụng Ngân hàng đáp ứng nhu cầu vốn cho kinh tế người trung gian điều hoà quan hệ cung cầu vốn kinh tế, hoạt động tín dụng thơng dịng cho vốn chảy từ nơi thừa vốn đến nơi thiếu vốn Ngân hàng đời gắn liền với vận động q trình sản xuất lưu thơng hàng hố Nền sản xuất hàng hố phát triển nhanh chóng thúc đẩy hàng hoá - tiền tệ ngày sâu sắc, phức tạp bao trùm lên sinh hoạt kinh tế xã hội Mặt khác, sản xuất lưu thơng hàng hố đời mở rộng xã kéo theo vận động vốn tảng tạo nên tổ chức kinh doanh tiền tệ mang đặc trưng ngân hàng Vì vậy, thấy cịn tồn quan hệ hàng hố tiền tệ hoạt động tín dụng mà trái lại ngày phát triển cách mạnh mẽ Bởi kinh tế, thời điểm tất yếu phát sinh hai loại nhu cầu người thừa vốn cho vay để hưởng lãi người thiếu vốn vay để tiến hành sản xuất kinh doanh Hai loại nhu cầu ngược chung đối tượng tiền, chung tính tạm thời hai bên thoả mãn nhu cầu có lợi Ngân hàng đời với vai trò nơi hiểu biết rõ Trang Khoỏ luận tốt nghiệp Đinh Như Quỳnh - TCNH tình hình cân đối cung cầu vốn thị trường nào.Và với hoạt động tín dụng, ngân hàng giải tượng thừa vốn, thiếu vốn cách huy động nguồn tiền nhàn rỗi để phân phối lại vốn ngun tắc có hồn trả phục vụ kịp thời cho nhu cầu sản xuất, kinh doanh b Tín dụng ngân hàng tạo nguồn vốn hỗ trợ cho trình sản xuất thực bình thường liên tục phát triển nhằm góp phần đẩy nhanh trình tái ẩn xuất mở rộng, đầu tư phát triển kinh tế, mở rộng phạm vi quy mơ sản xuất Hoạt động tín dụng ngân hàng đời biến phương tiện tiền tệ tạm thời nhàn rỗi xã hội thành phương tiện hoạt động kinh doanh có hiệu quả, động viên nhanh chóng nguồn vật tư, lao động nguồn lực sẵn có khác đưa vào sản xuất, phục vụ thúc đẩy sản xuất lưu thơng hàng hố đẩy nhanh trình tái sản xuất mở rộng Mặt khác việc cung ứng vốn cách kịp thời tín dụng ngân hàng để đáp ứng nhu cầu vốn lưu động, vốn cố định doanh nghiệp, tạo điều kiện cho trình sản xuất liên tục tránh tình trạng ứ tắc, đồng thời tạo điều kiện cho doanh nghiệp có vốn để ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật nhằm thúc đẩy nhanh trình sản xuất tái sản xuất mở rộng từ thúc đẩy kinh tế phát triênr nhanh chóng c Tín dụng ngân hàng thúc đẩy việc sử dụng vốn có hiệu củng cố chế độ hoạch tốn kinh tế Đặc trưng tín dụng cho vay có hồn trả có lợi tức Ngân hàng huy động vốn doanh nghiệp họ có vốn nhàn rỗi cho vay họ cần vốn để bổ xung cho sản xuất kinh doanh Khi sử dụng vốn vay ngân hàng, doanh nghiệp phải tôn trọng điều kiện ghi hợp đồng tín dụng, trả nợ vay hạn gốc lãi Do thúc đẩy doanh nghiệp phải tìm Trang Khoỏ luận tốt nghiệp Đinh Như Quỳnh - TCNH biện pháp tăng hiệu sử dụng vốn, giảm chi phí, tăng vịng quay vốn để tạo điều kiện nâng cao doanh lợi cho doanh nghiệp Muốn doanh nghiệp phải tự vươn lên thông qua hoạt động mình, hoạt động quan trọng hạch toán kinh tế Quá trình hạch tốn kinh tế q trình quản lí đồng vốn cho có hiệu Để quản lí đồng vốn có hiệu hạch tốn tinh tế phải giám sát chặt chẽ trình sử dụng vốn để sử dụng mục đích, tạo doanh lợi cho doanh nghiệp Điều thúc đẩy doanh nghiệp ngày hồn thiện q trình hạch tốn đơn vị d Tín dụng Ngân hàng tạo điều kiện mở rộng phát triển quan hệ kinh tế đối ngoại Ngày phát triển kinh tế quốc gia luôn gắn quan hệ kinh tế với thị trường giới, kinh tế “đóng” tự cung tự cấp trước nhường chỗ cho kinh tế “mở” phát triển, mở rộng quan hệ kinh tế với nước giới Một quốc gia gọi phát triển trước hết phải có kinh tế trị ổn định, có vị thị trường quốc tế, có lượng vốn lớn vốn dự trữ ngoại tệ quan trọng Tín dụng ngân hàng trở thành phương tiện nối liền kinh tế nước với hoạt động tín dụng quốc tế hình thức tín dụng phủ, tổ chức cá nhân với phủ, cá nhân với cá nhân Sự phát triển ngày tăng hoạt động ngoại thương số thành viên tham dự hoạt động ngaỳ lớn làm cho nhu cầu hoạt động tài trở nên cần thiết Vì việc tạo điều kiện thuận lợi tài cơng cụ cạnh tranh có hiệu bên cạnh yếu tố cạnh tranh khác giá cả, chất lượng sản phẩm, dịch vụ, thương mại vượt khỏi phạm vi nước phạm vi giới có tác dụng thúc đẩy sản xuất mang tính quốc tế hố, hình thành Trang Khoỏ luận tốt nghiệp Đinh Như Quỳnh - TCNH thị trường khu vực thị trường giới, tạo bước phát triển quan hệ hợp tác cạnh tranh nước với Như hình thực toán đa dạng toán qua mạng SWIFT, tốn LC hình thực tốn địi hỏi hình thức tín dụng phù hợp đảm bảo cho an tồn hiệu Chất lượng hoạt động tín dụng ngoại thương sở để tạo lòng tin cho bạn hàng thương mại, tạo điều kiện cho q trình lưu thơng hàng hoá, thắng cạnh tranh toán dẫn tới thắng lợi cạnh tranh khác trọng hoạt động ngoại thương II Sự cần thiết tín dụng Ngân hàng phát Triển kinh tế quốc doanh Đặc điểm thành phần kinh tế quốc doanh: Các thành phần kinh tế ngồi quốc doanh có đặc thù riêng cụ thể: Thứ nhất: nước ta thành phần kinh tế quốc doanh hầu hết đơn vị trẻ, ngành nghề kinh doanh phong phú dễ tiếp nhận nhạy bén với kỹ thuật Do cần phải phát triển giữ vị trí quan trọng q trình chuyển sang chế thị trường nước ta Thứ hai: Với thị trường lao động lớn, giá nhân công rẻ mạt, thành phần kinh tế có lợi kinh nghiệm làm ăn, truyền thống sản xuất người lao động, thừa hưởng thành phù hợp với xu phát triển đơn vị kinh tế giới chủ trương đổi có cấu kinh tế nước ta Thứ ba: Việc xếp lại dịch vụ nhà nước chuyển dịch tỷ lệ đáng kể “chất xám” từ khu vực nhà nước sang khu vực tư nhân nữa, nội lực động phương thức phân phối thu nhập tạo kênh dòng chảy cán quản lí giỏi, lao động kỹ thuật cao từ doanh nghiệp nhà Trang Khoỏ luận tốt nghiệp Đinh Như Quỳnh - TCNH nước đơn vị kinh tế ngồi quốc doanh Nó tạo điều kiện cho thành phần kinh tế phát triển Thứ tư: Các thành phần kinh tế quốc doanh mục đích cuối lợi nhuận Nhưng thành phần mang tính chất “tự thân vận động” Do mục đích cạnh tranh có hiệu để đạt lợi nhuận cao thủ đoạn sản xuất kinh doanh Thứ năm: Các thành phần kinh tế ngồi quốc doanh có tính sở hữu, tư hữu hiệu sản xuất kinh doanh gắn liền với người sản xuất, máy gọn nhẹ, động Qua đặc điểm kinh tế quốc doanh ta thấy phù hợp với phát triển kinh tế nước ta Nếu nhà nước có sách mơi trường thuận lợi cho khu vực kinh tế phát triển họ đóng góp tỷ trọng đáng kể cho tăng trưởng GDP nước, tạo công ăn việc làm cho người lao động góp phần giảm tệ nạn xã hội kinh tế Vai trò kinh tế quốc doanh: Ngày nay, lãnh đạo Đảng với đường lối đổi đắn kịp thời thành phần kinh tế quốc doanh có chỗ đứng bình đẳng so với kinh tế quốc doanh Do phát huy mạnh sẵn có để góp phần phát triển kinh tế đất nước Vị trí quan trọng khẳng định cấu phát triển kinh tế nhiều thành phần nưóc ta Vai trị thể mặt cụ thể sau: a Kinh tế quốc doanh đóng góp cho kinh tế khối lượng sản phẩm hàng hoá lớn, đa dạng phong phú, chất lượng cao, tạo quỹ tiêu dùng xuất Chuyển sang kinh tế thị trường, kinh tế quốc doanh có nhiều đóng góp đáng kể cho kinh tế đất nước, góp phần tạo cân đối quỹ hàng hoá cho địa phương nước mà đồng Trang Khoỏ luận tốt nghiệp Đinh Như Quỳnh - TCNH thời nguồn lực tạo sản phẩm xuất khẩu, tăng nguồn ngoại tệ cho đất nước b Kinh tế quốc doanh giải phóng lực sản xuất đối thủ cạnh tranh với thành phần kinh tế quốc doanh, giúp cho phát triển kinh tế ngày sơi động Kinh tế ngồi quốc doanh có đặc điểm tính sở hữu cao, máy sản xuất kinh doanh động, nhạy bén, hiệu sản xuất kinh doanh gắn liền với người sản xuất, hộ có mục đích quyền lợi cá nhân mình, gia đình, người thân, điều kiện giúp cho kinh tế quốc doanh phát huy tiềm Mặt khác kinh tế thị trường hoạt động có hiệu mang lại lợi ích tốt cho người tiêu dùng cho xã hội có cạnh tranh Có cạnh tranh người sản xuất trọng đến hiệu sản xuất kinh doanh để làm sản phẩm sản xuất thị trường chấp nhận tiêu thụ Với đặc điểm kinh tế quốc doanh tạo điều kiện để kinh tế ngồi quốc doanh tiết kiệm chi phí sản xuất, tìm kiếm mặt hàng mới, khai thác thị trường mới, nhanh nhay xoau chuyển tình kịp thời phù hợp với nhu cầu thị trường, đưa sản phẩm chất lượng cao, mẫu mã đẹp, giá hợp lí c Kinh tế ngồi quốc doanh tăng cường nguồn thu cho ngân sách nhà nước Hiện khu vực kinh tế ngồi quốc doanh đóng góp đáng kể vào ngân sách Nhà nước Cùng với phát triển kinh tế, nhu cầu xã hội ngày tăng lên Để đáp ứng nhu cầu xã hội phía thành phần kinh tế ngồi quốc doanh họ phải tăng cường mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh để tăng nguồn thu cho đơn vị nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Trang 10 Khoỏ luận tốt nghiệp Đinh Như Quỳnh - TCNH + Khi giao hồ sơ chấp cho khách hàng vay vốn, thủ kho hướng dẫn khách hàng kiểm đếm ký nhận vào phiếu xuất kho nhận đủ hồ sơ tài sản đảm bảo tiềm vay - Thủ kho không phép xuất kho hồ sơ đảm bảo tiền vay khơng có phiếu xuất kho khơng cho mượn chưa có ý kiến phê duyệt giám đốc văn 2.6 Những kết đạt công tác kế tốn cho vay ngồi quốc doanh Một vay kể từ cán tín dụng thực bước thẩm định xét duyệt cho vay đến kế toán cho vay thực phát tiền vay theo dõi thu nợ thu lãi khách hàng q trình có liên quan chặt chẽ với Sự phối hợp kế toán cho vay cán tín dụng thực sau: - Việc sử lý thông tin định cho vsy hay từ chối khoản vay, cán tín dụng phải điều tra, thu thập, tổng hợp phân tích nguồn thơng tin khách hàng Ngồi thơng tin khách hàng cung cấp, cán tín dụng điều tra quan hệ khách hàng liên quan Muốn có thơng tin cần thu thập đó, cán tín dụng phải thông quan cán cho vay - Thể thông qua việc theo dõi đôn đốc trả nợ Cán tín dụng kiểm tra đánh giá khách hàng xác việc theo dõi thu nợ nhân viên kế toán thực tốt, thu nợ, thu lãi đầy đủ thời hạn Ngược lại phải kế toán cho vay theo dõi việc trả nợ, trả lãi khách hàng theo kỳ hạn nợ cách khoa học tạo điều kiện cho cán tín dụng thực việc đơng đốc khách hàng trả nợ gốc, lãi kịp thời nghiêm túc - Thực thông qua việc sử lý nợ hạn lãi treo Sự phối hợp chặt chẽ cán kế tốn cho vay tín dụng Trang 59 Khoỏ luận tốt nghiệp Đinh Như Quỳnh - TCNH thông báo kịp thời cho cán tín dụng để đơn đốc trả nợ , lãi kịp thời tránh rủi ro tín dụng trường hợp kỳ nợ đến hạn, gặp khó khăn khách quan tín dụng kế tốn cho vay thơng báo cho có biện pháp sử lý kịp thời Do phối hợp chặt chẽ hiệu hoạt động tín dụng Ngân hàng Nơng nghiệp phát triển nông thôn Hà nội ngày nâng cao công tác ứng dụng tin học đưa vào cơng tác kế tốn cho vay ngồi quốc doanh Hiện ngân hàng thương mại nói chung Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Hà nội nói riêng, giảm bớt cơng tác hoạch tốn, ghi chép lập chứng từ áp dụng công nghệ toán tiên tiến tin học vào nghiệp vụ ngân hàng Đối với nghiệp vụ kế toán cho vay ngồi quốc doanh, nhờ cơng nghệ mà phần việc từ trình lưu trữ hồ sơ vay vốn , q trình hạch tốn cho vay, thu nợ, kê cuối tháng, cuối q đảm bảo an tồn , tránh sai sót việc hạch tốn thủ cơng gây Hiện kế tốn cho vay ngồi quốc doanh từ Ngân hàng Nơng nghiệp phát triển nông thôn Hà nội thực cơng việc hầu hết máy vi tính nối mạng tồn phịng kế tốn để tiện cho việc theo dõi tồn hoạt động kế tốn giao dịch ngân hàng với khách hàng ngày hoạt động Mỗi có khoản cho vay phát sinh, kế toán nhận chứng từ, kiểm tra chứng từ hạch tốn máy Các cơng việc lập chứng từ, hạch toán thực máy Tóm lại: việc tốn kế tốn cho vay thu nợ quốc doanh, lưu trữ hồ sơ vay vốn , áp dụng tin học vào ngân hàng dựa sở lý thuyết chung Nhưng thực tế hoạt động có phần hành kế tốn cho vay buộc phải thực thủ cơng, đặc biệt khâu có liên quan đến q trìng cho vay thu nợ ngân hàng Hình chung chế độ kế toán Trang 60 Khoỏ luận tốt nghiệp Đinh Như Quỳnh - TCNH chấp hành ln đảm bảo chế độ kế tốn - tài tài Ngân hàng Nơng nghiệp Việt Nam qui định chương giải pháp góp phần nâng cao hiệu cơng tác kế tốn cho vay ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn hà nội I định hướng phát triển kế hoạch kinh doanh ngân hàng Phương hướng nhiệm vụ Ngân hàng thời gian tới Đầu tư xây dựng : Nâng cấp sở vật chất kỹ thuật chi nhánh ngày khang trang đẹp Trang bị thêm máy móc, cơng cụ lao động cho phòng ban, tiếp cận phương tiện giao dịch văn minh, đạI dần tiến đến mục tiêu đạI hoá ngành Ngân hàng Vấn đề đại hố cơng nghệ Ngân hàng: Về mặt công nghệ, Ngân hàng phải ngành tiên phong việc sử dụng mạng thông tin đại Đến nay, giới có Ngân hàng liệu, Ngân hàng ảo mà giao dịch chủ yếu thông qua mạng Internet, Việt Nam số chương trình hạch tốn kế tốn, chuyển tiền, tạo cân đối máy tính làm nhiệm vụ máy đánh chữ Kế hoạch Ngân hàng đầu tư thêm hệ thống máy mới, lập chương trình quản lý liệu, hồ sơ máy, thiết lạp modern nối mạng trực tiếp với Ngân hàng, nghiên cứu áp dụng phương thức toán Vấn đề đào tạo- tổ chức cán bộ: Trang 61 Khoỏ luận tốt nghiệp Đinh Như Quỳnh - TCNH Xác định rõ người nhân tố định đến thành công hay thất bại Ngân hàng, từ bước đầu, ban lãnh đạo trọng đến việc tập hợp đào tạo đội ngũ cán nắm vững nghiệp vụ chuyên môn, nhiệt tình, tâm huyết với nghề Suốt trình hoạt động, công luôn quan tâm mức Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội thường xuyên cử cán tham gia lớp học Ngân hàng Nông nghiệp Việt Nam, Ngân hàng Nhà nước tổ chức, mở lớp tự đào tạo để nâng cao trình độ chuyên môn Sang năm 2001, Ngân hàng tạo điều kiện thời gian kinh phí cho cán bổ sung thêm kiến thức xã hội chuyên môn, nhanh chóng tiếp cận với cơng nghệ đạI, bước chuẩn bị cho mơi trường cạnh tranh bình đẳng với Ngân hàng liên doanh, Ngân hàng nước Các tiêu hoạt động kinh doanh Để tồn phát triển năm 2001 năm sau, Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Hà nội xác định mục tiêu cho năm 2001 sau: - Nguồn vốn tăng 25,4% so với năm 2000 - Dư nợ tăng 39% so với năm 2000 - Nợ hạn 3% - Lợi nhuận tăng 25% Để hoàn thành nhiệm vụ trên, Ngân hàng đề giải pháp cụ thể sau: - Tìm biện pháp khởi tăng nguồn vốn, tập trung huy động vốn từ dân cư nhằm tạo thể ổn định lâu dài nguồn vốn, đồng thời tích cực khai thác nguồn vốn nội, ngoại tệ tổ chức kinh tế , xã hội, tín dụng địa bàn, lưu ý vận động quan Đảng, quyền, bệnh viện trường học, quan nghiệp Trang 62 Khoỏ luận tốt nghiệp Đinh Như Quỳnh - TCNH - áp dụng linh hoạt lãi suất huy động vốn cho vay nội ngoại tệ với phương châm lấy lượng bù chất, đảm bảo có quỹ thu nhập -Phục vụ tốt để thu hút khách hàng khách hàng gửi tiền vay vốn, tích cực vận động khách hàng mới, song khơng cạnh tranh mà khách đầu tư tín dụng mà phải có lựa chọn cẩn thận, phải điều tra kỹ lưỡng phương án thực có hiệu định cho vay, không để nợ thành nợ đọng trừ trường hợp bất khả kháng -Mở rộng loại dịch vụ Ngân hàng chuyển tiền nhanh, kinh doanh mua bán ngoại tệ, bảo lãnh, cho vay họ nghèo -Tận thu tối đa khoản gốc lãi lưu hành, đồng thơì triển khai tích cực việc thu hồi gốcvà lãi nợ khoanh, nợ xử lí rủi ro, cần thiết phối hợp với quan pháp luật để thu nợ -Triển khai mạnh cho vay tiêu dùng cán công nhân viên đơn vị kinh doanh ổn định có hiệu quả, phấn đấu đạt dư nợ cho vay tiêu dùng từ 10-15 tỷ đồng II số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế tốn cho vay ngồi quốc doanh ngân hàng nơng nghiệp phát triển nông thôn hà nội Qua khảo sát thực tế cơng tác kế tốn cho vay chi nhánh ngân hàng nông nghiệp Hà Nội thấy bên cạnh ưu điểm cịn có tồn cần khắc phục Sau xin mạnh dạn đưa số biện pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn cho vay Ngân hàng Nơng nghiệp Hà Nội Thực đôn đốc thu nợ thu lãi phù hợp với thực trạng khoản vay Trang 63 Khoỏ luận tốt nghiệp Đinh Như Quỳnh - TCNH Trên sở kết công tác kiểm tra quản lí tín dụng, Ngân hàng Nơng nghiệp Hà Nội cần tiến hành phân loại chất lượng khoản vay để từ có biện pháp thu nợ thu lãi cho phù hợp cụ thể: - Đối với khoản vay có chất lượng tốt, đảm bảo khả thu hồi vốn vay hạn ý đơn đốc việc trả nợ thịi điểm đáo hạn đến - Đối với khoản nợ vay có dấu hiệu bị "đe doạ" khơng hồn trả hạn khó khăn phát sinh từ điều kiện khách quan hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần có biện pháp điều chỉnh tình kịp thời để đảm bảo khả thu hồi nợ, tránh nợ hạn phát sinh Sau số biện pháp xử lí: + Cán ngân hàng cho lời khuyên cố vấn cho doanh ngiệp vấn đề bán sản phẩm thu nợ, tiếp tục sản xuất kinh doanh mời chuyên gia tư vấn cho doanh nghiệp, tháo gỡ khó khăn, tạo điều kiện cho doanh nghiệp thu hồi bảo toàn vốn đảm bảo khả trả nợ ngân hàng hạn + Giải khó khăn vốn cho doanh nghiệp cách đề biện phápthu hồi hoá đơn chậm trả giúp doanh nghiệp, giúp họ toán hàng tồn kho giảm bớt dự trữ mức sử dụng để vay tín chấp, vay cầm cố + Sắp xếp, cấu lại khoản nợ cho người vay cách kéo dài kỳ hạn nợ, rút bớt mức chi trả định kỳ thời gian + Gia tăng khối lượng khoản vay điều kiện Ngân hàng ấn định thêm thấy khả người vay phục hồi sản xuất kinh doanh hay nói cách khác" lấy nợ nuôi nợ" với điều kiện phương án kinh doanh hay thương vụ doanh nghiệp phải thẩm định chắn, Trang 64 Khoỏ luận tốt nghiệp Đinh Như Quỳnh - TCNH có khả thi doanh nghiệp phải hồn tồn thiện chí việc trả nợ Ngân hàng -Đói với khách hàng có vi phạm hợp đồng tín dụng cách nghiêm trọng có nguy thua lỗ, phá sản kinh doanh dẫn đến khả thu hồi nợ vay khó khăn, Ngân hàng tuyên bố nợ đến hạn tìm cách thu nợ trường hợp khoản vay chưa đến thời điểm đáo hạn theo quy định Phương pháp cho vay Ngân hàng cần xem xét bổ xung thêm phương thức cho vay Ngoài phương thức cho vay lần áp dụng phổ biến Ngân hàng, nên mở rộng thêm phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng khách hàng có giao dịch thường xun, có uy tín với Ngân hàng Phương thức cho vay tài khoản vãng lai (Tài khoản dư nợ dư có) Điều tạo thuận lợi cho khách hàng việc vay vốn, khách hàng lần vay vốn làm lại thủ tục, giấy tờ lần vay giống cho vay lần Ngân hàng giảm nhẹ công việc lưu giữ quản lí loại giấy tờ, hồ sơ vay vốn Trên sở bổ xung thêm phương thức cho vay, xin mạnh dạn nêu lên ý kiến Ngân hàng cho khách hàng vay vốn theo hạn mức tín dụng thấu chi thông qua tài khoản tiền gửi khách hàng mở ngân hàng "Thấu chi hình thức cho vay mà ngân hàng cho phép khách hàng rút tiền vượt số dư tiền gửi khách hàng tài khoản vãng lai ngân hàng với số lượng( hạn mức) định" Với kỹ thuật này, khách hàng mở tài khoản vãng lai để sử dụng kết số thiếu có nhu cầu nộp vào tài khoản khoản thu tiền Nội dung kết cấu tài khoản vãng lai sau: Bên nợ: - Các khoản chi khách hàng Trang 65 Khoỏ luận tốt nghiệp Đinh Như Quỳnh - TCNH Bên có: - Tiền bán hàng - Thu khác Dư nợ: - Số tiền khách hàng vay Dư có: - Số tiền khách hàng gửi ngân hàng Thấu chi kỹ thuật cấp tín dụng giúp cho khách hàng sử dụng vốn chủ động tiện lợi, khách hàng có khả tài mạnh có uy tín Ngân hàng Về phía Ngân hàng thuận lợi thơng qua tài khoản vãng lai khách hàng ngân hàng dễ dàng kiểm sốt mục đích sử dụng vốn vay khách hàng tránh rủi ro xảy đến với Ngân hàng Biện pháp xử lí nợ, nợ hạn Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội Tại Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội, có nhiều biện pháp tích cực đôn đốc thu hồi nợ hạn nên nợ hạn có giảm dần qua năm so với quy định chung nợ hạn chiếm tỷ lệ cao tổng dư nợ Đây vấn đề cịn tồn địi hỏi Ngân hàng Nơng nghiệp Hà Nội nhanh chóng đưa biện pháp hữu hiệu để xử lí vấn đề làm lành mạnh hố hoạt động Ngân hàng cụ thể là: - Những khoản nợ q hạn khó gọi cần có sách khuyến khích đơn vị trả gốc trước, trả lãi sau, đơn vị tích cực trả gốc xêm xét giảm phần lãi - Lãi suất nợ hạn quy định phạt lãi suất hạn tối đa 150% mức lãi suất hạn Thực tế cho thấy khơng cịn tác dụng người vay có tính '' chây ỳ'', lại có khó khăn cho doanh nghiệp chân lý khách quan để nợ hạn khách hàng thực trả nợ lãi nợ hạn với lãi suất theo mức cao Đề nghị không nhất áp dụng mức lãi suất cứng tính phạt lãi suất hạn Trang 66 Khoỏ luận tốt nghiệp Đinh Như Quỳnh - TCNH 150% mà nghiên cứu hướng chia nhiều mức lãi suất nợ hạn phù hợp với thời gian thái độ thiện chí với khách hàng việc trả nợ thay có mức cố định Phạt chậm trả khoản ''lãi chưa thu'' Như phân tích chương II tình trạng lãi chưa thu xảy phổ biến Ngân hàng thương mại nay, đặc biệt doanh nghiệp Nhà nước lãi chiếm tỉ lệ cao từ nhiều ảnh hưởng đến thu nhập ngân hàng Để thực nhanh tốt trình thu nợ, thu lãi cho Ngân hàng, hạn chế thiệt hại cho Ngân hàng xin mạnh dạn nêu ý kiến áp dụng kỷ luật phạt khoản lãi tiền vay mà khách hàng không trả cho Ngân hàng quy định sau: Khoản "lãi chưa thu" coi khoản nợ phát sinh, khoản khách hàng cam kết hợp đồng tín dụng trả mà chưa trả được, cần phải áp dụng tỉ lệ phạt thích hợp khoản Việc tính phạt khoản "lãi chưa thu" có tác dụng thúc đẩy khách hàng nhanh chóng trả lãi cho Ngân hàng thời hạn khách hàng chậm chễ việc trả lãi khoản phạt có xu hướng tăng Đây biện pháp nhằm đôn đốc khách hàng phải thực đầy đủ, nghiêm túc điều khoản ký kết hợp đồn tín dụng Ngân hàng khách hàng q trình quan hệ tín dụng góp phần làm giảm thiệt hại cho Ngân hàng Về tỉ lệ phạt, áp dụng theo lãi suất tiền gửi không kỳ hạn thời điểm có phát sinh lãi chưa thu Thời gian phạt: Tính từ ngày ghi nhập vào TK ngoại bảng " lãi chưa thu" đến người vay hồn trả lãi Ví dụ: Trang 67 Khoỏ luận tốt nghiệp Đinh Như Quỳnh - TCNH - Số lãi ghi nhập tài khoản ngoại bảng " lãi chưa thu" triệu đồng - Ngày ghi nhập tài khoản ngoại bảng: 2/4/2000 - Ngày người vay trả lãi: 30/4/2000 - Lãi suất tiền gửi không kỳ hạn: 0,3%/tháng Như số tiền phạt là: = 14.000đ 5.000.000  0,3%  28 ngày 30 ngày Sau tính tốn xong hạch toán: Xuất TK ngoại bảng 94 "Lãi chưa thu" : 5.000.000 Nợ TK tiền mặt quỹ 1011 Nợ TK tiền gửi khách hàng Có TK thu nhập Ngân hàng : 5.014.000 : 5.014.000 : 5.014.000 Tiểu khoản thu lãi cho vay : 5.000.000 Tiểu khoản thu khác : 14.000 áp dụng tin học kế toán cho vay Ngân hàng ngành kinh tế mũi nhọn mà hoạt động có tác động lớn đến ngành kinh tế khác Ngân hàng phục vụ cho khối lượng khách hàng đông đảo mà yêu cầu dịch vụ Ngân hàng đ hỏi phải tuyệt đối xác, nhanh chóng thuận tiện Do đại hố cơng nghệ Ngân hàng vấn đề cần giải cấp bách không Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội mà tất Ngân hàng khác đặc biệt Ngân hàng thương mại Thông qua đại hố cơng nghệ Ngân hàng làm giảm bớt cơng việc thủ cơng cịn thực lĩnh vực kế tốn, góp phần giảm nhẹ công việc cho nhân viên Ngân hàng, đảm bảo nghiệp vụ thực cách xác, kịp thời, nhanh chóng, giải phóng lượng khách hàng lớn thường xuyên phải chờ đợi quầy giao dịch, tạo điều kiện an toàn, thuận lợi cho khách hàng Trang 68 Khoỏ luận tốt nghiệp Đinh Như Quỳnh - TCNH Kết thực hoạt động toán liên hàng, điện tử, bù trừ Tình trạng sai lầm thời gian luân chuyển chứng từ so với trước (khi chưa có mạng máy tính) giảm nhiều, thực nhanh xác nhiều lần Mặc dù tin học ứng dụng nghiệp vụ kế tốn Ngân hàng Nơng nghiệp Hà Nội cịn chưa hồn hảo, kế toán cho vay, thu nợ, điều gây số trở ngại cho kế toán việc sử lýnghiệp vụ kỹ thuật hàng ngày theo dõi thời gian trả nợ, trả lãi công việc tính lãi vay Từ tồn xin nêu số ý kiến việc áp dụng tin học vào kế toán cho vay sau: Đưa vào chương trình máy tính ngày trả nợ gốc mức trả nợ khách hàng Việc thực theo dõi trả lãi trả nợ gốc kế toán cho vay trực tiếp thực hiện, kế toán cho vay in hai ( đưa cho cán tín dụng danh sách tiền đến hạn tháng gần đến hạn trả nợ ví dụ vòng khoảng 10 ngày gọi gần đến hạn) Đối chiếu kê cuối tháng nội , ngoại bảng, dư nợ, lãi chưa thu được, tài sản chấp cầm cố Đưa báo cáo tín dụng cho vay, thu nợ dư nợ Thực công việc đem lại cho Ngân hàng nhiều mặt lợi như: Thứ nhất, gần đến hạn thông báo kịp thời cho khách hàng biết trước thời gian cần thiết cán tín dụng thơng báo từ cuối tháng nên họ bố chí cơng việc trước cho có hiệu Thứ hai, thay tìm kê khế ước, kế tốn cho vay việc lấy thơng tin qua bảng danh sách lấy cách xác, kịp thời khơng bị bỏ sót đến hạn Cuối tháng, thơng qua bảng danh sách Trang 69 Khoỏ luận tốt nghiệp Đinh Như Quỳnh - TCNH kế tốn cho vay biết tất thông tin hạn nợ, mức trả nợ vay khách hàng tháng sau Cuối việc áp dụng chương trình vào nghiệp vụ kế tốn cho vay cịn thuận tiện cho việc kiểm tra thời gian thấy cần thiết Hơn việc thông báo trước cho khách hàng biết số tiền phải trả ngày trả cho ngân hàng tạo điều kiện cho khách hàng hạn chế việc sử dụng vốn vào vòng quay Việc áp dụng tin học vào kế toán cho vay nâng cao hiệu hoạt động cơng tác kế tốn cho vay Ngân hàng Nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên Ngân hàng để đáp ứng yêu cầu kinh doanh chế thị trường Trong chế thị trường nay, hình ảnh Ngân hàng yếu tố vơ quan trọng Nó định phần đến thành bại Ngân hàng Vì việc nầng cao trình độ cho đội ngũ nhân viên Ngân hàng giúp cho mặt hoạt động Ngân hàng tiến hàng cách trơi chảy có hiệu mà cịn tạo nên hình ảnh tốt đẹp Ngân hàng Nhờ khách hàng n tâm giao dịch, tốn với Ngân hàng nhiều góp phần thúc đẩy mặt hoạt động Ngân hàng phát triển Để tạo lịng tin khách hàng Ngân hàng Ngân hàng Nơng nghiệp Hà Nội cịn có nhiều việc phải làm có việc bồi dưỡng nâng cao trình độ cho cán Ngân hàng nói chung cán kế tốn cho vay nói riêng Cán phịng kế tốn Ngân hàng Nơng nghiệp Hà Nội hầu hết bồi dưỡng nghiệp vụ sử dụng máy tính để phục vụ giao dịch trực tiếp với khách hàng biết vận hành chạy máy chương trình giao dịch Các cán phải nâng cao hiểu biết máy để tự sửa chữa hỏng hóc tránh tốn chi phí ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh Ngân hàng Trang 70 Khoỏ luận tốt nghiệp Đinh Như Quỳnh - TCNH Trang 71 Khoỏ luận tốt nghiệp Đinh Như Quỳnh - TCNH kết luận Để đảm bảo an toàn hạn chế mức rủi ro thấp cho nguồn vốn tín dụng hoạt động kinh doanh tiền tệ ngân hàng, nghiệp vụ cho vay thành phần kinh tế ngồi quốc doanh có phù hợp nghiệp vụ công tác cho vay thu nợ nhằm đạt mức tối đa hoá lợi nhuận ngân hàng Nghiệp vụ kế tốn cho vay ngồi quốc doanh Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội theo dõi chặt chẽ tài sản, tiền vốn ngân hàng khách hàng đến giao dịch góp phần thực tốt chế độ kế tốn- tài cơng tác sử dụng vốn Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội Ngân hàng thương mại giai đoạn phục vụ đầy đủ, kịp thời có hiệu nhu cầu vốn, tạo môi trường thuận lợi cho doanh nghiệp, cá nhân phát triển sản xuất kinh doanh Kế tốn cho vay nói chung, kế tốn cho vay đơn vị ngồi quốc doanh nói riêng hướng tới mục đích đảm bảo an tồn tài sản Ngân hàng giúp Ngân hàng ngày phát triển Nâng cao hiệu kế toán cho vay thành phần kinh tế ngồi quốc doanh để từ nâng cao chất lượng tín dụng Ngân hàng Từ lý thuyết đến vận dụng thực tế để phù hợp với tình hình kinh tế địa bàn tình hình hoạt động kinh doanh mình, Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội đổi nghiệp vụ cơng tác kế tốn cho vay ngồi quốc doanh với nghiệp vụ tín dụng đưa đồng vốn Ngân hàng đến tay người cần vốn, đưa đồng vốn Ngân hàng đến thành phần kinh tế xã hội tạo lực đẩy mạnh mẽ cho phát triển kinh tế Đồng thời gây dựng lịng tin cho khách hàng, thực góp phần đưa Ngân hàng trở Trang Khoỏ luận tốt nghiệp Đinh Như Quỳnh - TCNH lại với vai trò trung tâm kinh tế, để Ngân hàng trở thành "Ngân hàng người, nhà" tài liệu tham khảo: Chế độ hạch toán- kế toán sử lý thông tin hệ thống Ngân hàng ( Trung tâm đào tạo nghiên cứu khoa học Ngân hàng 1999) Hệ thống hoá văn pháp luật Ngân hàng ( Nhà xuất khoa học kỹ thuật) Báo cáo hoạt động kinh doanh Ngân hàng Nông nghiệp phát triển Nông thôn Hà Nội năm 2000 Kiểm toán kế toán nghiệp vụ Ngân hàng thương mại ( Nhà xuất TP Hồ Chí Minh 2000) Tạp chí Ngân hàng, lý luận nghiệp vụ ( 1999- 2000) Tiền tệ- Ngân hàng- Thị trường tài ( Nhà xuất kỹ thuật 1995) Trang ... tài ? ?Một số vấn đề kế tốn cho vay ngồi quốc doanh Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Hà Nội? ?? Phạm vi đề tài chủ yếu tìm hiểu tình hình kế tốn cho vay ngồi quốc doanh Ngân hàng Nơng nghiệp. .. Ngan hàng nơng nghiệp Khi cho vay phát hành sử dụng thể tín dụng, Ngân hàng nông nghiệp nơi cho vay khách hàng phải tuân theo quy định phủ Ngân hàng Nhà nước phát hành sử dụng thẻ tín dụng Cho vay. .. phát triển nông thôn Hà nội đời Đây Ngân hàng thương mại quốc doanh, ngân hàng thành viên hạch toán độc lập Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam Trang 32 Khoỏ luận tốt nghiệp Đinh