10/8/2011 1 KiỂM TOÁN NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Mục tiêu • Nội dung và đặc điểm của khoản mục • Quy trình kiểm toán Nợ phải trả và VCSH Nợ phải trả • ĐỊNH NGHĨA – Nghĩa vụ hiện tại của đơn vị – Phát sinh từ một sự kiện trong quá khứ – Việc thanh toán làm chuyển giao lợi ích kinh tế • ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN – Có khả năng đơn vị phải bỏ ra những lợi ích kinh tế để thanh toán – Số tiền có thể xác định một cách đáng tin cậy BAO GỒM: -Phải trả cho người bán -Người mua trả tiền trước -Các khoản vay -Phải trả người lao động -Phải trả khác ĐO LƯỜNG -Thường được ghi nhận theo số tiền phải trả -Có thể ghi nhận theo giá trị hiện tại của các dòng tiền phải trả trong tương lai -Nợ phải trả bằng ngoại tệ: quy đổi theo tỷ giá thực tế và được đánh giá lại vào cuối kỳ TRÌNH BÀY VÀ CÔNG BỐ -Trình bày tách biệt giữa Nợ ngắn hạn và dài hạn -Công bố: nợ tiềm tàng, nợ đối với các bên liên quan,v.v 10/8/2011 2 QUY TRÌNH KiỂM TOÁN Mục tiêu kiểm toán Tìm hiểu và đánh giá về KSNB Thủ tục phân tích Thử nghiệm chi tiết NỢ PHẢI TRẢ MỤC TIÊU KiỂM TOÁN • Nợ phải trả có thật? • Có thuộc về nghĩa vụ của doanh nghiệp? • Có bị khai thiếu? • Có được tính toán chính xác? • Có được đánh giá đúng? • Được trình bày và công bố đúng chuẩn mực hiện hành? Một số nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng đối với khoản mục NPT • Áp lực của việc đánh giá thấp các khoản chi phí nhằm tăng lợi nhuận • Áp lực của việc đánh giá thấp nợ phải trả nhằm nâng cao khả năng thanh khoản • Số lượng giao dịch rất lớn • Rủi ro việc nhân viên thực hiện các giao dịch mua hàng và các khoản thanh toán không được phê chuẩn Tìm hiểu và đánh giá về KSNB • Quy trình mua hàng và trả tiền • Ghi nhận các hoạt động kiểm soát tại doanh nghiệp • Thử nghiệm kiểm soát 10/8/2011 3 QUI TRÌNH MUA HÀNG Lập đơn đặt hàng Xét duyệt Đặt hàng Nhận hàng Ghi sổ Trả tiền Ghi sổ 9 Kiểm soát nợ phải trả THỦ TỤC KiỂM SOÁT QUAN TRỌNG Đối chiếu chứng từ liên quan Đối chiếu công nợ Đối chiếu giữa sổ cái và sổ chi tiết Phê chuẩn các khoản thanh toán Thử nghiệm kiểm soát • Kiểm tra tính thống nhất về số lượng, đơn giá giữa các loại chứng từ • Kiểm tra tính liên tục của chứng từ • Chọn mẫu nghiệp vụ mua hàng, kiểm tra việc ghi chép trên sổ chi tiết • Kiểm tra việc tính toán và khớp số giữa tổng hợp và chi tiết Thủ tục phân tích • So sánh Nợ phải trả cuối kỳ so với đầu kỳ của toàn bộ khoản phải trả người bán và của những nhà cung cấp chủ yếu; • Xem xét sự biến động của hàng mua trong kỳ qua các tháng; • Tính tỷ số giữa số dư nợ phải trả và tổng giá trị mua hàng trong kỳ, so sánh với kỳ trước; • Tính tỷ lệ lãi gộp và so sánh với kỳ trước. 10/8/2011 4 Thử nghiệm chi tiết THỦ TỤC MỤC TIÊU 1. Đối chiếu số dư trên sổ chi tiết với sổ cái, bảng cân đối tài khoản, bảng cân đối kế tốn …… 2. Gửi thư xác nhận các khoản phải trả ……… 3. Kiểm tra các khoản thanh tốn sau niên độ ……… 4. Kiểm tra các khoản nợ có gốc ngoại tệ ……… 5. Rà sốt các bút tốn lạ, bất thường trên số chi tiết, sổ cái ……… 6. Kiểm tra các hóa đơn chưa thanh tốn, đối chiếu với sổ sách 7. Kiểm tra việc trình bày và cơng bố Nợ phải trả người bán Đối với Chi phí phải trả: kiểm tra tính hợp lý (kiểm tra các khoản thanh tốn sau niên độ cho các khoản trích trước) Đối với chi phí tiền lương: tìm hiểu cách tính lương, kiểm tra hợp đồng lao động, kiểm tra chứng từ thanh tốn Đối với các khoản vay: kiểm tra chi phí lãi vay, gửi thư xác nhận, kiểm tra chứng từ gốc của khoản vay,… Thử nghiệm chi tiết Các khoản phải trả khác NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU Thủ tục ki ểm t oán Mục tieu 1. Lập bảng đối chiếu số l iệu giữa t ài khoản ghi nhận vốn góp và các ta øi khoản có liên quan: t iền, hàng hoá, tài sản cố đònh, nguyên vật liệu…đối chiếu giữa sổ chi tiết và sổ chi tiết với sổ cái, ba ûng cân đối t ài kho ản, bảng cân đối kế toán (số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ)…. 2. Kiểm tra mẫu chứng từ gốc các khoản tăng hoặc giảm các loại nguồn vốn có giá trò lớn trong năm. Trường hợp số tăng hoặc giảm có gốc ngoa ïi tệ phải kiểm tra việc quy đổi tỷ giá thời điểm phát sinh ngh iệp vụ. 3. Chọn một số nghiệp vụ có giá trò lớn trên sổ chi tiết TK chênh lệch tỷ giá, xem đối ứng, nội dung để thấy được sự hợp lý của việc treo lại số dư. 4. Kiểm tra việc phân pho ái và trích lập các quỹ của khách hàng có theo quy đònh. 5. Xem xét các biên bản họp của Hội Đồng Qun Trò liên quan đến việc góp vốn (nếu không có biên bản họp thì gửi thư xác nha än vốn góp) . Tìm hiểu nguyên nhân làm thay đổi vốn góp (nếu có). . 10/8/2011 1 KiỂM TOÁN NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Mục tiêu • Nội dung và đặc điểm của khoản mục • Quy trình kiểm toán Nợ phải trả và VCSH Nợ phải trả • ĐỊNH. 10/8/2011 2 QUY TRÌNH KiỂM TOÁN Mục tiêu kiểm toán Tìm hiểu và đánh giá về KSNB Thủ tục phân tích Thử nghiệm chi tiết NỢ PHẢI TRẢ MỤC TIÊU KiỂM TOÁN • Nợ phải trả có