Đang tải... (xem toàn văn)
Microsoft Word IUH Master essay Mac Xuan Dung 17000431 (Org Repairing) doc BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH MẠC XUÂN DŨNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG VIỆC RA QUYẾT ĐỊNH ĐẠO ĐỨC CỦA KIỂM TOÁN VIÊN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN VIỆT NAM Chuyên ngành KẾ TOÁN Mã chuyên ngành 60 34 03 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022 Công trình được hoàn thành tại Trường Đại học Công nghiệp thành phố Hồ Chí Minh Người hướng dẫn khoa học Tiến sĩ Phan Văn Dũng Luận văn thạc.
BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH MẠC XUÂN DŨNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG VIỆC RA QUYẾT ĐỊNH ĐẠO ĐỨC CỦA KIỂM TOÁN VIÊN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN VIỆT NAM Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã chuyên ngành: 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022 Cơng trình hồn thành Trường Đại học Cơng nghiệp thành phố Hồ Chí Minh Người hướng dẫn khoa học: Tiến sĩ Phan Văn Dũng Luận văn thạc sĩ bảo vệ Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Cơng nghiệp thành phố Hồ Chí Minh ngày tháng năm Thành phần Hội đồng đánh giá luận văn thạc sĩ gồm: - Chủ tịch Hội đồng - Phản biện - Phản biện - Ủy viên - Thư ký (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị Hội đồng chấm bảo vệ luận văn thạc sĩ) CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG TRƯỞNG KHOA KẾ TỐN-KIỂM TỐN BỘ CƠNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: Mạc Xuân Dũng Ngày, tháng, năm sinh: 11-12-1969 Chuyên ngành: Kế toán I TÊN ĐỀ TÀI: MSHV: 17000431 Nơi sinh: Hải Dương Mã chuyên ngành: 60.34.03.01 Các nhân tố ảnh hưởng việc định đạo đức kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam NHIỆM VỤ VÀ NỘI DUNG: Thu thập xử lý liệu cho luận văn: Khảo sát nghiên cứu trước, tập hợp sở lý thuyết liên quan, xây dựng mơ hình nhân tố; tiến hành nghiên cứu định tính để nhận diện nhân tố; tiến hành nghiên cứu định lượng đánh giá nhân tố mơ hình; thảo luận kết nghiên cứu đưa kết luận, kiến nghị Viết luận văn chỉnh sửa luận văn theo góp ý người hướng dẫn, định dạng luận văn theo hướng dẫn Phòng Quản lý Khoa học Đào tạo sau đại học Bảo vệ luận văn chỉnh sửa luận văn theo với góp ý Hội đồng nhận xét phản biện II NGÀY GIAO NHIỆM VỤ: Quyết định số 1274/QĐ-ĐHCN ngày 23 tháng năm 2019 III NGÀY HOÀN THÀNH NHIỆM VỤ: IV NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: Tiến sĩ Phan Văn Dũng NGƯỜI HƯỚNG DẪN Tp Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 20… CHỦ NHIỆM BỘ MÔN ĐÀO TẠO TRƯỞNG KHOA/VIỆN KẾ TỐN-KIỂM TỐN LỜI CẢM ƠN Tơi chân thành cám ơn Ban giám hiệu, Ban chủ nhiệm khoa Kế toán-Kiểm toán Quý Thầy Cô trường Đại học Công nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh truyền đạt kiến thức kinh nghiệm quý báu thời gian theo học trường; Thầy hướng dẫn tận tình hỗ trợ tơi hồn thành luận văn này; Q doanh nghiệp, Anh, Chị kiểm toán viên quan, đơn vị góp ý chia sẻ kinh nghiệm Trân trọng, i TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Mục tiêu nghiên cứu nhận diện đánh giá mức độ nhân tố ảnh hưởng việc định đạo đức kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam Để đạt mục tiêu này, Tác giả tiếp cận phương pháp nghiên cứu hỗn hợp gồm nghiên cứu định tính nghiên cứu định lượng Mơ hình nghiên cứu Shacklock cộng (2013) liên quan đến việc định vận dụng lý thuyết mơi trường làm việc có đạo đức Victor cộng (1988), phù hợp với vấn đề nghiên cứu Tác giả, nên áp dụng vào xây dựng mơ hình Kết nghiên cứu định tính xác lập nhân tố đề xuất mơ hình đưa vào giai đoạn nghiên cứu định lượng để xác định mức độ ảnh hưởng đến việc định đạo đức kiểm toán viên Kết định lượng cho thấy, việc định đạo đức kiểm toán viên ảnh hưởng mạnh nhân tố nhận thức kiểm toán viên, nhân tố luật quy định nghề nghiệp, cuối nhân tố môi trường làm việc doanh nghiệp kiểm tốn có mức độ ảnh hưởng thấp nhân tố Từ khóa: Đạo đức nghề nghiệp, mơi trường đạo đức, kiểm tốn, định đạo đức ii ABSTRACT The objective of this study is to identify and evaluate the extent to which factors influence the ethical decision-making of auditors in Vietnamese auditing firms To achieve this goal, the author approached mixed research methods including qualitative research and quantitative research The research model of Shacklock et al (2013) was related to decision making and has applied the ethical work climate theory of Victor et al (1988), which is suitable for the author's applied to model building The results of the qualitative research have established the factors as suggested in the model and conducted in the quantitative research phase to determine the extent of their influence on the ethical decision-making of the auditors Quantitative results show that the auditor's ethical decision-making is most strongly influenced by the auditor's cognitive factors, followed by professional laws and regulations, and finally, the working climate at the auditing firm has the lowest level of influence among the factors Keywords: Professional ethics, ethical climate, auditing, ethical decision making iii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu “Các nhân tố ảnh hưởng việc định đạo đức kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm tốn Việt Nam” cơng trình nghiên cứu độc lập riêng hướng dẫn trực tiếp của Tiến sĩ Phan Văn Dũng Nội dung kết nghiên cứu đề tài trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu trước hình thức Các nguồn tài liệu tham khảo sử dụng cho nghiên cứu trích dẫn cách rõ ràng, minh bạch, có tính kế thừa, phát triển từ tài liệu, tạp chí, cơng trình nghiên cứu cơng bố Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung nghiên cứu Học viên Mạc Xuân Dũng iv MỤC LỤC MỤC LỤC v DANH MỤC HÌNH ẢNH vii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .ix CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa thực tiễn luận văn 1.6 Kết cấu luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU 2.1 Tổng quan khái niệm 2.1.1 Ra định đạo đức kiểm toán 2.1.2 Tình khó xử đạo đức 2.1.3 Đạo đức nghề nghiệp kiểm toán 2.2 Những nghiên cứu liên quan vấn đề tiếp tục nghiên cứu 2.2.1 Những nghiên cứu liên quan 2.2.2 Vấn đề tiếp tục nghiên cứu 2.3 Mơ hình giả thuyết nghiên cứu 2.3.1 Mơ hình nghiên cứu 2.3.2 Giả thuyết nghiên cứu 11 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 14 3.1 Phương pháp nghiên cứu quy trình nghiên cứu 14 3.1.1 Phương pháp nghiên cứu 14 3.1.2 Quy trình nghiên cứu 14 3.2 Nguồn liệu, phương pháp thu thập phân tích liệu nghiên cứu định tính 14 3.2.1 Nguồn liệu phương pháp thu thập liệu 15 v 3.2.2 Đối tượng nghiên cứu 15 3.2.3 Phương pháp quy trình nghiên cứu định tính 15 3.3 Nguồn liệu, phương pháp thu thập phân tích liệu phân tích định lượng 16 3.3.1 Nguồn liệu nghiên cứu định lượng 16 3.3.2 Đối tượng mẫu khảo sát 16 3.3.3 Quy trình phương pháp tiến hành 17 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 24 4.1 Kết nghiên cứu định tính bàn luận 24 4.1.1 Kết nghiên cứu định tính 24 4.1.2 Bàn luận kết nghiên cứu định tính 27 4.2 Kết nghiên cứu định lượng bàn luận 28 4.2.1 Thống kê mô tả đối tượng khảo sát 28 4.2.2 Kết kiểm định chất lượng thang đo 30 4.2.3 Kết phân tích khám phá nhân tố 36 4.2.4 Kiểm định mơ hình nghiên cứu 38 4.2.5 Bàn luận kết nghiên cứu định lượng 43 4.3 Thực trạng hoạt động kiểm toán 44 4.3.1 Thực trạng hệ thống pháp lý 44 4.3.2 Thực trạng hoạt động kiểm toán độc lập 45 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 48 5.1 Kết luận 48 5.2 Kiến nghị 49 5.3 Hạn chế hướng tiếp tục nghiên cứu 50 TÀI LIỆU THAM KHẢO 51 PHỤ LỤC 55 LÝ LỊCH TRÍCH NGANG CỦA HỌC VIÊN 91 vi DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình 1.1 Quy trình nghiên cứu luận văn Hình 2.1 Mơ hình Shacklock cộng (2013) 10 Hình 2.2 Mơ hình nghiên cứu Tác giả đề xuất 11 Hình 3.1 Các giai đoạn nghiên cứu đề tài 14 Hình 4.1 Biểu đồ tần số phần dư chuẩn hóa .40 Hình 4.2 Biểu đồ phân phối phần dư đường thẳng kỳ vọng 41 vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tổng hợp yếu tố/nhân tố từ nghiên cứu gần .8 Bảng 4.1 Các khái niệm theo chủ đề từ ý kiến chuyên gia 24 Bảng 4.2 Nhân tố ảnh hưởng việc định đạo đức KTV DNKT Việt Nam nhận diện nghiên cứu định tính 25 Bảng 4.3 Thống kê đối tượng khảo sát theo giới tính 28 Bảng 4.4 Thống kê theo thời gian hoạt động lĩnh vực kiểm toán 28 Bảng 4.5 Thống kê tần suất biến độc lập biến phụ thuộc 29 Bảng 4.6 Kiểm định sơ độ tin cậy thang đo hệ số Cronbach Alpha 30 Bảng 4.7 Kiểm định thang đo biến LQ hệ số tin cậy Cronbach Alpha 32 Bảng 4.8 Kiểm định thang đo biến MT hệ số tin cậy Cronbach Alpha 33 Bảng 4.9 Kiểm định thang đo biến NT hệ số tin cậy Cronbach Alpha 34 Bảng 4.10 Kiểm định thang đo biến QD hệ số tin cậy Cronbach Alpha 35 Bảng 4.11 Kết kiểm định giả thuyết .43 Bảng 4.12 Tầm quan trọng nhân tố ảnh hưởng việc định đạo đức KTV DNKT Việt Nam .43 Bảng 4.13 Thống kê kết kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán DNKT Việt Nam từ năm 2015 đến 2019 45 viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài DNKT Doanh nghiệp kiểm toán ĐĐNN ISA KTĐL KTV VSA UBCKNN Đạo đức nghề nghiệp International Standards on Auditing (Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Quốc tế) Kiểm toán độc lập Kiểm toán viên Vietnam standards on Auditing (Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam) Ủy ban Chứng khoán Nhà nước ix CHƯƠNG 1.1 TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Lý chọn đề tài Kinh tế ngày hệ thống đa dạng bên liên quan, phụ thuộc vào có ảnh hưởng lớn đến nhau, kiểm tốn viên (KTV) người đóng vai trị quan trọng Theo John cộng (2013), tầm quan trọng đạo đức nghề nghiệp bao gồm: bảo vệ khách hàng chuyên gia, cung cấp hướng dẫn ứng xử chấp nhận được, nâng cao trình độ nhận thức ý thức vấn đề, nâng cao lĩnh nghề nghiệp làm rõ lý tưởng trách nhiệm nghề nghiệp Tuy nhiên, sau khủng hoảng tài nhiều vụ gian lận năm gần đây, KTV ý nhiều Ví dụ, vụ bê bối liên quan đến cơng ty Enron cơng ty kiểm tốn Arthur Andersen; châu Á xảy trường hợp hệ thống kiểm tốn nội cơng ty Toshiba để lọt báo cáo bất thường phóng đại lợi nhuận từ năm 2008 đến năm 2014; Việt Nam, Công ty cổ phần dược phẩm Viễn Đông (DVD) tạo doanh thu ảo thao túng giá cổ phiếu, đơn vị kiểm toán cho DVD Ernst & Young (E&Y), xác nhận số kinh doanh ấn tượng DVD, nên nhà đầu tư mắc bẫy Hơn nữa, năm 2016 đến 2019, Ủy ban Chứng khoán Nhà nước (UBCKNN) phải ban hành định đình KTV, khơng chấp thuận cho KTV thực kiểm tốn kỳ năm sau, nhắc nhở thiếu sót kiểm toán (UBCKNN, 2016; 2017; 2018; 2019) Những trường hợp nêu phản ánh phần phát biểu Okezie (2016) rằng: “Có ý kiến cho KTV người góp phần làm suy giảm tiêu chuẩn đạo đức doanh nghiệp họ không thực mức siêng việc thực nhiệm vụ mình” Nguyên nhân vấn đề gì? Trong bối cảnh kiểm tốn độc lập Việt Nam, định kiểm toán KTV, mặt đạo đức ảnh hưởng nhân tố nào? Mức độ ảnh hưởng nhân tố nào? Từ kiến thức tiếp thu từ chương trình đào tạo Thạc sĩ chuyên ngành kế toán, kiểm toán, Tác giả tiến hành nghiên cứu “Các nhân tố ảnh hưởng đến việc định đạo đức kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm tốn Việt Nam” để tìm trả lời cho câu hỏi 1.2 Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu tổng quát: Các nhân tố ảnh hưởng việc định đạo đức KTV DNKT Việt Nam Mục tiêu cụ thể: Nhận diện nhân tố ảnh hưởng việc định đạo đức KTV Đo lường mức độ ảnh hưởng nhân tố đến việc định đạo đức Đưa kiến nghị liên quan đến việc định đạo đức KTV 1.3 DNKT Việt Nam KTV DNKT Việt Nam DNKT Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu tập trung vào DNKT Việt Nam thuộc hoạt động kiểm toán độc lập (KTĐL), khơng bao gồm hoạt động kiểm tốn Nhà nước, kiểm toán nội Phạm vi nghiên cứu: Các DNKT, Chi nhánh DNKT Việt Nam địa bàn Tp Hồ Chí Minh, khơng bao gồm Big Four DNKT nước hoạt động Việt Nam 1.4 Phương pháp nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đặt nhận diện đo lường nhân tố ảnh hưởng việc định đạo đức KTV DNKT Việt Nam Vì vậy, Tác giả tiếp cận nghiên cứu theo phương pháp hỗn hợp gồm nghiên cứu định tính nghiên cứu định lượng, nhằm mục đích có đánh giá liên quan đến việc định đạo đức KTV DNKT Việt Nam Trình tự nghiên cứu khái quát Hình 1.1 Hình 1.1 Quy trình nghiên cứu luận văn 1.5 Nguồn: Tác giả đề xuất Ý nghĩa thực tiễn luận văn Đối với quan quản lý, kết nghiên cứu đóng góp vào việc định hướng triển khai công tác kiểm tra, giám sát chất lượng dịch vụ DNKT; điều chỉnh, bổ sung sách chế tài minh bạch để đảm bảo tính răn đe với việc tuân thủ quy định pháp luật liên quan DNKT KTV Đối với DNKT, kết nghiên cứu đóng góp việc trọng đến quy trình thủ tục phù hợp; xây dựng thực thi nghiêm túc quy chế quản lý, kiểm soát chất lượng, xác định rõ trách nhiệm thực thi; hoàn thiện hồ sơ kiểm tra, giám sát ban lãnh đạo DNKT Đối với KTV, kết nghiên cứu đóng góp vào việc trọng tu dưỡng rèn luyện phẩm chất đạo đức; đúc kết kinh nghiệm thực tế kiểm tốn để hình thành cho kỹ kiểm toán 1.6 Kết cấu luận văn Luận văn kết cấu bao gồm chương sau: Chương 1: Tổng quan đề tài nghiên cứu Trình bày lý chọn đề tài, mục tiêu, đối tượng phạm vi nghiên cứu, ý nghĩa thực tiễn đề tài Chương 2: Cơ sở lý thuyết mô hình nghiên cứu Trong chương này, trình bày hệ thống hóa khái niệm giúp hướng dẫn việc khảo sát tìm kiếm vấn đề nghiên cứu nước Việt Nam, phân tích đánh giá nhằm đưa định hướng vấn đề tiếp tục nghiên cứu Tìm kiếm sở lý luận phục vụ đề xuất mơ hình nghiên cứu hình thành giả thuyết nghiên cứu Chương 3: Phương pháp nghiên cứu Trong chương này, trình bày về: Phương pháp nghiên cứu quy trình nghiên cứu tổng quát Nguồn liệu, phương pháp thu thập phân tích liệu nghiên cứu định tính Nguồn liệu, phương pháp thu thập phân tích liệu phân tích định lượng Chương 4: Kết nghiên cứu bàn luận Chương này, trình bày kết đạt từ nghiên cứu định tính nghiên cứu định lượng nhân tố ảnh hưởng việc định đạo đức KTV DNKT Việt Nam Và đưa vấn đề bàn luận sở kết nghiên cứu định tính định lượng Chương 5: Kết luận kiến nghị Trong chương này, dựa vào kết nghiên cứu trình bày Chương đối chiếu, so sánh phần tổng quan lý luận trình bày chương trước, vấn đề thực trạng hoạt động kiểm toán, Tác giả đưa kết luận kiến nghị liên quan đến việc định đạo đức kiểm toán DNKT Việt Nam ... cứu định lượng để xác định mức độ ảnh hưởng đến việc định đạo đức kiểm toán viên Kết định lượng cho thấy, việc định đạo đức kiểm toán viên ảnh hưởng mạnh nhân tố nhận thức kiểm toán viên, nhân tố. .. quy định nghề nghiệp, cuối nhân tố mơi trường làm việc doanh nghiệp kiểm tốn có mức độ ảnh hưởng thấp nhân tố Từ khóa: Đạo đức nghề nghiệp, mơi trường đạo đức, kiểm toán, định đạo đức ii ABSTRACT... diện nhân tố ảnh hưởng việc định đạo đức KTV Đo lường mức độ ảnh hưởng nhân tố đến việc định đạo đức Đưa kiến nghị liên quan đến việc định đạo đức KTV 1.3 DNKT Việt Nam KTV DNKT Việt Nam DNKT