BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN ỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) 2 1.1. Đặc điểm hình thành và phát triển của Công ty ảnh hưởng tới quy trình kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính 2 1.2. Lĩnh vực hoạt động của Công ty 4 1.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty 8 1.4. Đặc điểm tổ chức và quản lý của Công ty 9 PHẦN II: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY 14 2.1. Phương pháp tiếp cận kiểm toán và quy trình kiểm toán chung do Công ty thực hiện 14 2.1.1. Phương pháp tiếp cận kiểm toán 14 2.1.2. Quy trình kiểm toán chung do Công ty thực hiện 14 2.2. Kiểm soát chất lượng kiểm toán tại Công ty 34 2.2.1. Kiểm soát chất lượng kiểm toán trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 34 2.2.2. Kiểm soát chất lượng kiểm toán trong giai đoạn thực hiện kiểm toán 35 2.2.3. Kiểm soát chất lượng kiểm toán trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 36 2.3. Tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm toán tại Công ty 37 PHẦN III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY 41 3.1. Một số đánh giá tổng quan về Công ty 41 3.1.1. Những mặt mạnh của Công ty 41 3.1.2. Những mặt còn tồn tại của Công ty 44 3.2. Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán tại Công ty 47 KẾT LUẬN 50 Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B 1 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam đang trên đường hội nhập với những kết quả đạt được đáng tự hào, tạo đà phát triển trong tương lai. Đứng trước thách thức cũng như cơ hội mới trên thị trường, ngày càng có nhiều các công ty kiểm toán ra đời. Các công ty kiểm toán đã và đang chuẩn bị những điều kiện cần thiết cho quá trình hội nhập. Với yêu cầu ngày càng cao của thị trường trong nước và quốc tế, dịch vụ kiểm toán tại Việt Nam ngày càng được nâng cao và dần khẳng định được uy tín và vị thế của mình trong khu vực và thế giới. Là một trong hai công ty kiểm toán ra đời đầu tiên tại Việt Nam, Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán đã có một vị thế vững chắc trong lĩnh vực kiểm toán còn khá non trẻ tại Việt Nam. Bên cạnh đó, Công ty không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp và phát triển các loại hình dịch vụ mới, đáp ứng yêu cầu của thời đại. Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán, cùng với sự hướng dẫn của thầy giáo – GS.TS.Nguyễn Quang Quynh, dưới đây em xin trình bày Báo cáo Thực tập tổng hợp về Công ty. Báo cáo của em bao gồm ba phần là: Phần I: Khái quát chung về Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC). Phần II: Tổ chức công tác kiểm toán tại Công ty. Phần III: Một số đánh giá tổng quan về Công ty và tổ chức công tác kiểm toán tại Công ty. Do còn hạn chế về kiến thức cũng như kinh nghiệm, thời gian thực tập tại đơn vị chưa nhiều nên Báo cáo của em chắc còn có nhiều thiếu sót, em rất mong nhận được sự chỉ bảo, góp ý của thầy cô để Báo cáo của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn. Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B 1 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) 1.1. Đặc điểm hình thành và phát triển của Công ty ảnh hưởng tới quy trình kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán là một trong những doanh nghiệp của Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực Kiểm toán, Kế toán, Tư vấn tài chính với tên giao dịch quốc tế là: Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company Limitted (viết tắt là: AASC). Từ khi hình thành đến nay, Công ty đã trải qua các giai đoạn phát triển chủ yếu sau: Giai đoạn thứ nhất: Ngày 13/05/1991, Công ty được thành lập theo Quyết định 164 TC/TCCB của Bộ trưởng Bộ Tài chính với tên gọi là Công ty Dịch vụ Kế toán (viết tắt là: ASC). Ngày 14 tháng 9 năm 1991, Công ty chính thức đi vào hoạt động. Các dịch vụ cung cấp chủ yếu là: Thứ nhất: Cung cấp dịch vụ cho khách hàng: Mở sổ, ghi sổ kế toán, lập bảng cân đối kế toán, lập và phân tích báo cáo quyết toán theo quy định của Nhà nước, phù hợp với từng loại hình doanh nghiệp. Thứ hai: Giúp các doanh nghiệp xây dựng và thực hiện các mô hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán; cung cấp các thông tin kinh tế - tài chính, các biểu mẫu in sẵn về tài chính, kế toán theo quy định của Nhà nước… Tháng 3 năm 1992, Công ty thành lập Chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh và đến tháng 3 năm 1995, được phép của Bộ Tài chính, Chi nhánh này tách ra khỏi Công ty và thành lập Công ty Kiểm toán Sài Gòn (viết tắt là: AFC). Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B 2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN Tháng 4 năm 1993, các chi nhánh của Công ty tại Vũng Tàu, Đà Nẵng lần lượt ra đời. Sau này, Chi nhánh của Công ty tại Đà Nẵng kết hợp với Chi nhánh của Công ty Kiểm toán Việt Nam (viết tắt là: VACO) tại Đà Nẵng thành lập Công ty Tư vấn và Kiểm toán (viết tắt là: A&C). Giai đoạn thứ hai: Đến ngày 4 tháng 9 năm 1993, Quyết định 639/TC/QĐ/TCCB đã giao cho Công ty Dịch vụ Kế toán triển khai thêm dịch vụ kiểm toán và đổi tên Công ty thành Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (viết tắt là: AASC). Từ đó đến nay, Công ty không chỉ cung cấp dịch vụ kế toán mà còn cung cấp các dịch vụ kiểm toán, tư vấn tài chính, tư vấn thuế, đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng, công nghệ thông tin. Ngày 14 tháng 4 năm 1995, Chi nhánh của Công ty tại Thanh Hóa được thành lập và đi vào hoạt động. Và đến ngày 2 tháng 2 năm 1996, Văn phòng đại diện của Công ty tại Hải Phòng được thành lập. Ngày 13 tháng 3 năm 1997, Công ty thành lập Văn phòng đại diện ở Thành phố Hồ Chí Minh thay thế cho Chi nhánh cũ đã tách ra. Tháng 5 năm 1998, Văn phòng đại diện này được nâng cấp thành Chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh – Chi nhánh lớn nhất của Công ty. Cũng trong năm 1998, Công ty mở thêm Chi nhánh tại Quảng Ninh. Năm 2003, Văn phòng đại diện tại Hải Phòng được nâng cấp thành Chi nhánh Hải Phòng. Từ ngày 31 tháng 12 năm 2004, Chi nhánh tại Hải Phòng không tiếp tục hoạt động nữa. Tháng 04/2005, AASC chính thức trở thành Hội viên Hội kiểm toán viên hành nghề Việt nam (VACPA). Và đến tháng 07/2005, AASC trở thành thành viên của tổ chức kế toán, kiểm toán quốc tế INPACT. Cũng trong năm này, vào tháng 11/2005, AASC đã liên danh kiểm toán với Hãng tư vấn Anh Bannock và Văn phòng kiểm toán nhà nước Vương quốc Anh thực hiện dự án hỗ trợ, nâng cao năng lực cho kiểm toán nhà nước Việt Nam để hội nhập kiểm toán, kế toán với các nước trong khu vực, các nước thuộc khối Liên minh Châu Âu (EU). Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B 3 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN Ngày 30 tháng 11 năm 2006, AASC được Uỷ ban chứng khoán nhà nước chấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập tham gia kiểm toán các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khoán theo Quyết định 718/QĐ-UBCK. Giai đoạn thứ ba: Tháng 7/2007, AASC chuyển đổi từ mô hình doanh nghiệp nhà nước sang Công ty TNHH có hai thành viên trở lên. Hiện tại, AASC có trụ sở chính đặt tại số 1, Phố Lê Phụng Hiểu, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội và Chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh và Văn phòng đại diện ở Quảng Ninh. Mục tiêu hoạt động của Công ty là cung cấp các dịch vụ chuyên ngành và các thông tin tin cậy, giúp khách hàng ra các quyết định quản lý, tài chính và kinh tế một cách có hiệu quả. Bên cạnh đó, Công ty sẽ hỗ trợ khách hàng giải quyết tốt và kịp thời các vấn đề phát sinh mà ít có một tổ chức dịch vụ chuyên ngành nào có thể thực hiện được. 1.2. Lĩnh vực hoạt động của Công ty Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán. Các loại hình dịch vụ Công ty cung cấp bao gồm: Thứ nhất: Dịch vụ kiểm toán: Là loại hình dịch vụ mang lại doanh thu lớn nhất cho AASC. Với hơn 10 năm kinh nghiệm trong cung cấp dịch vụ kiểm toán cho các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế xã hội và các dự án hoạt động tại Việt Nam, AASC đã và đang được khách hàng đánh giá cao về chất lượng cũng như các ý kiến tư vấn. Các dịch vụ kiểm toán bao gồm: Kiểm toán báo cáo tài chính thường niên của các doanh nghiệp, các đơn vị hành chính sự nghiệp và các tổ chức kinh tế xã hội; Kiểm toán hoạt động của các dự án; Kiểm toán báo cáo quyết toán của các công trình xây dụng cơ bản; Kiểm toán tuân thủ luật định; Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B 4 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN Kiểm toán xác định vốn thành lập hoặc giải thể doanh nghiệp; Kiểm toán các doanh nghiệp tham gia niêm yết trên thị trường chứng khoán; Kiểm toán tỷ lệ nội địa hoá; Kiểm toán doanh nghiệp nhà nước phục vụ công tác cổ phần và giám định các tài liệu tài chính kế toán; Thứ hai: Dịch vụ kế toán: Là dịch vụ truyền thống của AASC, gắn liền với quá trình thành lập và phát triển của Công ty. AASC cung cấp nhiều dịch vụ kế toán hướng tới việc nâng cao chất lượng hoạt động kế toán cho các doanh nghiệp, đơn vị hành chính sự nghiệp… Các dịch vụ kế toán bao gồm: Lập và ghi sổ kế toán; Lập các báo cáo tài chính định kỳ theo yêu cầu của các cơ quan nhà nước và cơ quan cấp trên; Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán, trợ giúp việc chuyển đổi hệ thống kế toán và báo cáo tài chính; Hướng dẫn cho khách hàng trong việc áp dụng các chế độ kế toán tài chính và tư vấn, và việc lựa chọn đăng ký chế độ kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý của doanh nghiệp; Dịch vụ kế toán của AASC đã được Bộ Tài chính và khách hàng tín nhiệm và đánh giá cao. AASC có đội ngũ các chuyên gia có nhiều năm kinh nghiệm làm việc thực tiễn trong các doanh nghiệp, tại các cơ quan nghiên cứu và ban hành chế độ chính sách kế toán, sự hiểu biết sâu rộng về kế toán Việt Nam cũng như các thông lệ kế toán quốc tế sẽ giúp cho các dịch vụ kế toán mà công ty cung cấp có giá trị cao. Thứ ba: Dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán, thuế: AASC cung cấp các dịch vụ tư vấn cho khách hàng những giải pháp tốt nhất, giúp khách hàng cải Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B 5 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN tiến được hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệu quả kinh doanh và chất lượng sản phẩm dịch vụ, giảm chi phí hoạt động, không ngừng tăng doanh thu… Những dịch vụ chủ yếu bao gồm: Xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hoá: Tư vấn soạn thảo phương án đầu tư, đăng kí kinh doanh và thành lập doanh nghiệp mới; tư vấn kiểm kê thẩm định giá trị tài sản; tư vấn quyết toán vốn đầu tư; tư vấn tiến hành cổ phần hoá, niêm yết chứng khoán, sát nhập hay giải thể; tư vấn tuân thủ các quy định pháp luật, chính sách tài chính Tư vấn rà soát, chuẩn đoán hoạt động của các doanh nghiệp nhà nước; Tư vấn tái cơ cấu và mô hình hoạt động của các tổng công ty nhà nước; Tư vấn quản lý; Tư vấn thuế: Lập kế hoạch thuế; đăng kí, tính toán và kê khai thuế phải nộp với cơ quan thuế; rà soát đánh giá việc vận hành các sắc lệnh, chính sách thuế hiện hành của Việt Nam Thứ tư: Dịch vụ công nghệ thông tin: Với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực công nghệ thông tin sẽ trợ giúp cho khách hàng trong việc thiết kế, phát triển, thử nghiệm và vận hành các hệ thống thông tin quản lý mới đáp ứng yêu cầu quản lý và hoạt động của khách hàng. Các phần mềm chủ yếu mà Công ty cung cấp là: Phần mềm kế toán: Bao gồm các phần mềm sau: Kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp (A-ASPlus 3.0), kế toán doanh nghiệp (E-ASPlus 3.0), kế toán đơn vị chủ đầu tư (P- ASPlus 2.0). Phần mềm quản lý: Bao gồm: Phần mềm quản lý công văn, phần mềm quản lý doanh nghiệp, phần mềm quản lý nhân sự, phần mềm quản lý tài sản cố định. Thứ năm: Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng: AASC luôn đặt nhân lực lên hàng đầu, chú trọng đến chất lượng lao động. Do đó, đào tạo nhân viên Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B 6 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN là một chiến lược để nâng cao chất lượng nguồn nhân lực của doanh nghiệp. Dịch vụ này có thể giúp cho khách hàng có thể lựa chọn được những nhân viên phù hợp với yêu cầu của công việc tuyển dụng, và giúp đỡ khách hàng trong việc tìm kiếm nhân viên tốt nhất cho công việc . AASC có một đội ngũ chuyên gia có nhiều kinh nghiệm trong đào tạo để xây dựng các chương trình đào tạo. Đặc biệt là các khoá học bồi dưỡng kế toán trưởng, bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, kế toán nội bộ, quản trị doanh nghiệp, ứng dụng tin học trong công tác kế toán… AASC đã phối hợp tổ chức thực hiện, hợp tác với các trường đại học, các ngành, các địa phương ở trong nước và các tổ chức quốc tế, mở các khoá bồi dưỡng, đào tạo và nâng cao kiến thức về quản trị kinh doanh, về tài chính kế toán và kiểm toán, về phân tích đầu tư, chứng khoán, về thuế và bảo hiểm… cho hàng nghìn kế toán viên, kế toán trưởng và các kiểm toán viên nội bộ, qua đó góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán, kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp. AASC còn thực hiện các dịch vụ giới thiệu, cung cấp các nhân viên kế toán, kiểm toán cho các doanh nghiệp trong nước và các xí nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Thứ sáu: Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hoá: Là một dịch vụ khá mới mẻ tại Việt Nam trong những năm gần đây. Điều này xuất phát từ nhu cầu thực tiễn chuyển đổi loại hình DNNN. Trước nhu cầu đó, Công ty đã kịp thời cung cấp dịch vụ tư vấn cổ phần hoá, bao gồm tư vấn tất cả các vấn đề liên quan đến quy trình, thủ tục tiến hành cổ phần hoá cũng như các vấn đề phát sinh trong và sau khi cổ phần. Đặc biệt, năm 2003 và năm 2004 là hai năm đánh dấu bước phát triển của AASC trong hoạt động cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hoá. Và AASC sẽ ngày càng nâng cao chất lượng dịch vụ và cung cấp cho khách hàng những dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tốt nhất và tư vấn những phương pháp tối ưu nhất. Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B 7 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN 1.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty Hiện nay, AASC có hàng trăm khách hàng hoạt động trên mọi lĩnh vực của nền kinh tế và thuộc mọi thành phần kinh tế, quy mô hoạt động của Công ty ngày càng được mở rộng, khách hàng của Công ty ngày càng đông đảo. Trải qua hơn 16 năm hoạt động, Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán đã có khoảng 1500 khách hàng trong đó có khoảng 500 khách hàng thường xuyên trong nhiều lĩnh vực trên khắp cả nước. Qua hơn 16 năm hình thành và phát triển, AASC đã không ngừng lớn mạnh và ngày càng khẳng định được vị thế cũng như uy tín của mình. Thị phần của Công ty ngày càng được mở rộng với tốc độ tăng doanh thu qua các năm tương đối cao và ổn định. Bảng 1.1: Kết quả kinh doanh trong 5 năm Đơn vị: Tỷ đồng STT Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 1 Doanh thu 21.174 25.972 31.688 42.465 59.064 2 Lợi nhuận 2.033 1.092 1.423 1.195 1.099 (Nguồn: Phòng Tổng hợp – AASC) Dựa vào bảng ta thấy rằng doanh thu của Công ty tăng đều đặn trong các năm và tăng nhanh trong hai năm 2005 và năm 2006. Và lợi nhuận của Công ty cũng đạt ở mức cao. Có được điều đó là do Công ty đã không ngừng mở rộng quy mô, mở rộng thị trường. Các hợp đồng kiểm toán ngày càng tăng lên không những về số lượng mà còn về giá trị của hợp đồng. Hiện nay, AASC đã và đang cung cấp dịch vụ trên toàn lãnh thổ Việt Nam, và có nhiều hợp đồng trị giá hàng trăm triệu đồng. Với những thành tích và những đóng góp của AASC đối với lĩnh vực Tài chính, Kế toán và Kiểm toán Việt Nam, ngày 15 tháng 8 năm 2001, Chủ Tịch Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B 8 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN nước đã ký Quyết định 586 KT/CT tặng thưởng Huân chương lao động hạng ba (vào năm 2001) và đặc biệt, vào ngày kỉ niệm 15 năm thành lập (13/05/1991 – 13/05/2006), Công ty đã vinh dự đón nhận Huân chương lao động hạng nhì, minh chứng cho những đóng góp to lớn của AASC trong lĩnh vực Kế toán, Kiểm toán và AASC là Công ty kiểm toán độc lập đầu tiên được Chủ Tịch nước tặng thưởng phần thưởng cao quý này. Ngày 27/07/2001, Thủ tướng Chính phủ đã ra Quyết định 922/QĐ/TT tặng thưởng danh hiệu Chiến sĩ thi đua toàn quốc cho Phó Giám đốc Nguyễn Thanh Tùng, tặng bằng khen cho tập thể ba phòng: Phòng Kiểm toán dự án, phòng Công nghệ thông tin và phòng Kiểm toán các ngành thương mại dịch vụ và bằng khen cho đồng chí trưởng phòng Hành chính - Hoàng San. Hiện nay, AASC là Công ty kiểm toán được Ủy ban chứng khoán nhà nước chấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập được phép tham gia kiểm toán các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khoán; được Ngân hàng nhà nước Việt Nam chấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập được phép kiểm toán các tổ chức tín dụng; là một trong bốn công ty kiểm toán Việt Nam cùng với bốn công ty kiểm toán quốc tế hoạt động tại Việt Nam được phép tham gia kiểm toán các dự án tài trợ bởi các tổ chức quốc tế như Ngân hàng thế giới (WB), Ngân hàng phát triển châu Á (ADB) và các tổ chức khác. 1.4. Đặc điểm tổ chức và quản lý của Công ty Hiện nay, nhân sự của AASC tại trụ sở chính và các chi nhánh là khoảng hơn 140 cán bộ, nhân viên được đào tạo đại học và trên đại học ngành Tài chính, Ngân hàng, Kế toán và Kiểm toán ở trong và ở ngoài nước. Trong đó, có 39 người được cấp chứng chỉ Kiểm toán viên cấp Nhà nước (CPA); 12 thạc sĩ, cán bộ đang theo học cao học và ACCA; nhiều cộng tác viên bao gồm các giáo sư, tiến sỹ, chuyên gia đầu ngành có kinh nghiệm và chuyên môn dầy dạn. Nhân viên chuyên nghiệp của AASC được đào tạo chính quy tại các trường đại học hàng đầu tại Việt Nam; được tuyển chọn vào làm việc tại AASC thông qua Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B 9 [...]... Bằng trình độ, nghiệp vụ, AASC đã cung cấp cho khách hàng các dịch vụ kế toán, kiểm toán, tư vấn… với chất lượng cao, đáp ứng được sự tin cậy của khách hàng Trần Thị Thu Hà 13 Lớp Kiểm toán 46B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN PHẦN II: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY 2.1 Phương pháp tiếp cận kiểm toán và quy trình kiểm toán chung do Công ty thực hiện 2.1.1 Phương pháp tiếp cận kiểm toán. .. Thực hiện kiểm toán: Sau khi lập chương trình kiểm toán chi tiết, các kiểm toán viên được phân công thực hiện sẽ đến đơn vị khách hàng tiến hành thực hiện kiểm toán theo chương trình đã lập Kiểm toán viên tiến hành theo các bước đã được mô tả cụ thể trong chương trình kiểm toán của Công ty nhằm thu thập các bằng chứng kiểm toán Thực hiện kế hoạch kiểm toán bao gồm các công việc như sau: Bước một: Thực. .. BCTC Chương trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty được thiết kế bao gồm các bước phân tích, kiểm tra chi tiết và đưa ra kết luận Kế hoạch kiểm toán và chương trình kiểm toán chi tiết đã được lập bám sát, các kiểm toán viên của AASC đã thực hiện kiểm toán một cách toàn diện các báo cáo tài chính của khách hàng Mặc dù thời gian thực hiện cho mỗi cuộc kiểm toán hạn... đầy đủ, công việc tiến hành đúng chuẩn mực, đúng quy trình kiểm toán 2.2.2 Kiểm soát chất lượng kiểm toán trong giai đoạn thực hiện kiểm toán Sau khi khảo sát về đơn vị khách hàng, nhóm trưởng sẽ thiết lập kế hoạch kiểm toán trong đó nêu rõ mục tiêu, nội dung, trọng yếu kiểm toán Căn cứ vào kế hoạch kiểm toán, trình độ năng lực và thế mạnh của từng kiểm toán viên, nhóm trưởng tiến hành phân công công... các công ty kiểm toán, đặc biệt là các công ty kiểm toán nước ngoài Chương trình được thường xuyên cập nhật và hoàn thiện cho phù hợp với chế độ kế toán và tình hình thị trường trong từng giai đoạn Trần Thị Thu Hà 14 Lớp Kiểm toán 46B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN Hệ thống chương trình kiểm toán gồm có: hệ thống hồ sơ kiểm toán, hệ thống câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, các mẫu quy. .. Kiểm toán 46B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN đến những kiểm toán viên có kiến thức và kinh nghiệm trong lĩnh vực kinh doanh của khách hàng Năm là tổng hợp: Trong bước này, kiểm toán viên thực hiện tổng hợp kế hoạch kiểm toán trong đó xác định mức rủi ro, mức trọng yếu, phương pháp kiểm toán, các thủ tục kiểm toán đối với khoản mục quan trọng Trưởng nhóm kiểm toán sẽ lập bảng tổng hợp kiểm toán. .. trình kiểm toán nếu được thiết kế phù hợp và hiệu quả sẽ giúp kiểm toán viên thu thập được các bằng chứng đầy đủ và thích hợp cho việc đưa ra ý kiến của mình Chương trình kiểm toán được thiết kế cho từng khoản mục và Công ty có các chương trình kiểm toán sẵn Khi tiến hành kiểm toán, kiểm toán viên thường dựa chủ yếu vào chương trình đó Tuy nhiên, tùy vào đặc điểm cụ thể Trần Thị Thu Hà 25 Lớp Kiểm toán. .. công công việc cụ thể: nhóm trưởng phổ biến cho từng kiểm toán viên nắm rõ những nội dung, phần hành kiểm toán được phân công, các phương pháp kiểm toán cần áp dụng và những trọng tâm cần chú ý trong quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán tăng cường giám sát tiến độ thực hiện công việc, các thủ tục kiểm toán, các phương pháp kiểm toán mà KTV đã áp dụng Đồng thời, trưởng nhóm cũng... CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN của từng đối tượng kiểm toán mà kiểm toán viên có thể bổ xung hoặc thay đổi một phần nào đó của chương trình kiểm toán cho phù hợp AASC đã xây dựng được một quy trình kiểm toán hợp lý, chặt chẽ, đem lại hiệu quả cao Quy trình kiểm toán tại AASC được xây dựng trên cơ sở lý thuyết kiểm toán, tuân thủ các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũng như các Chuẩn mực kiểm toán. .. Quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán Ban Giám đốc Lãnh đạo phòng Trưởng nhóm Kiểm toán viên Chú thích: Quan hệ chỉ đạo, giám sát 2.2.1 Kiểm soát chất lượng kiểm toán trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Trước khi tiến hành kiểm toán, kiểm toán viên sẽ được thông báo lịch kiểm toán, danh sách nhóm kiểm toán, nhóm trưởng nhóm kiểm toán tại các Trần Thị Thu Hà 34 Lớp Kiểm toán 46B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG . toán và quy trình kiểm toán chung do Công ty thực hiện 14 2.1.1. Phương pháp tiếp cận kiểm toán 14 2.1.2. Quy trình kiểm toán chung do Công ty thực hiện. kiểm toán và quy trình kiểm toán chung do Công ty thực hiện 2.1.1. Phương pháp tiếp cận kiểm toán Trong quá trình thực hiện kiểm toán, bên cạnh việc đảm