Luận văn tốt nghiệp toán Khoa tài chính- kế Lời nói đầu Vốn lu động yếu tố cần thiết qúa trình sản xuất kinh doanh.Vì doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải quan tâm đến tạo lập, quản lý sử dụng đồng vốn cho có hiệu đem lại nhiều lợi nhuận Trong thời kỳ kinh tế kế hoạch hoá tập trung bao cấp, đại phận doanh nghiệp quốc doanh đời hoạt động điều kiện Nà nớc bao cấp giá, sản xuất tiêu thụ theo đơn đặt hàng nhà nớc, lỗ nhà nớc bù Do đó, doanh nghiệp hầu nh không quan tâm đến hiệu việc sử dụng vốn Khi chuyển sang kinh tế thị trờng, doanh nghiệp không đợc nhà nớc bao cấp họ phải chủ động hạch toán kinh doanh đảm bảo tự bù đắp chí phí, có nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nớc có lÃi Xuất phát từ vai trò vốn lĩnh vực sản xuất kinh doanh, từ tầm quan trọng việc nâng cao hiệu sử dụng vốn, từ mặt tích cực mặt tồn công tác quản lý sử dụng vốn Công ty vật t kỹ thuật xi măng (Một doanh nghiệp nhà nớc) em đà mạnh dạn sâu nghiên cứu hoàn thành đề tài: Một số biện pháp để nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Công ty vật t kỹ thuật xi măng Hà nội Luận văn bao gồm chơng - Chơng I: Những vấn đề chung vốn hiệu sử dụng vốn lu động kinh tế thị trờng - Chơng II: Tình hình quản lý hiệu sử dụng vốn lu động Công ty Vật t kỹ thuật xi măng - Chơng III: Một giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Công ty vật t kỹ thuật xi măng Em xin đợc chân thành cảm ơn hớng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện mặt phòng Kế toán tài phòng ban nghiƯp vơ C«ng ty vËt t kü tht xi măng Trờng Đại học QLKD Hà Nội Phạm Vân Anh - 99D12-406 Luận văn tốt nghiệp toán Khoa tài chính- kế Do có giới hạn trình độ thời gian thực tập, nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc bảo ý kiến đóng góp thầy cô cô phòng Kế toán tài công ty Chơng I Một số vấn đề chung vốn lu động cần thiết phải nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động I Vốn lu động Khái niệm, vai trò vận động vốn lu động Để tiến hành sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần phải có yếu tố đầu vào t liệu lao động, đối tợng lao động sức lao động Khác với t liệu lao động, đối tợng lao động tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, luôn thay đổi hình tháI vật chất ban đầu Những đối tợng lao động nói trên, hình thái vật chất gọi tài sản lu động, hình thái giá trị đợc gọi vốn lu động doanh nghiệp Vốn lu động đợc biểu tiền toàn giá trị tài sản lu động đợc đầu t vào sản xuất kinh doanh vốn lu động đợc dùng để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đợc tiến hành bình thờng Vốn lu động tham gia lần vào trình sản xuất kinh doanh, chuyển dịch toàn giá trị vào giá trị sản phẩm Khi kết thúc trình sản xuất kinh doanh, giá trị hàng hoá đợc thực hiện, giá trị tài sản lu động đợc thu hồi Vốn lu động doanh nghiệp thờng xuyên vận động chuyển hoá qua nhiều hình thái khác Đối với doanh nghiệp sản xuất, vốn lu động từ hình thái ban đầu tiền đợc chuyển hoá sang hình thái vật t dự trữ, tiếp tục chuyển sang hình thái sản phẩm dở dang, thành phẩm hàng hoá kết thúc qúa trình tiêu thụ lại trở hình thái ban đầu tiền Có thể tóm tắt tuần hoµn cđa vèn doanh nghiƯp nh sau: T - H… H’ - T’ (T’ = T + ∆t) §èi với doanh nghiệp thơng mại vận động vốn lu động nhanh từ hình thái tiền chuyển hoá sang hình tháI hàng hoá lại chuyển hình thái tiền (T - H T) Sự vận động vốn lu động nh đợc gọi tuần hoàn vốn Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp diễn liên Trờng Đại học QLKD Hà Nội Phạm Vân Anh - 99D12-406 Luận văn tốt nghiệp toán Khoa tài chính- kế tục, lặp lặp lại có tính chất chu kỳ tạo thành chu chuyển cđa vèn l u ®éng Tõ ®ã cã thĨ rót ra: Vốn lu động doanh nghiệp số vốn mà chủ sở hữu ứng để hình thành nên tài sản lu động nhằm đảm bảo cho trình kinh doanh doanh nghiệp đợc thực thờng xuyên, liên tục Vốn lu động chuyển toàn giá trị chúng vào lu thông từ lu thông, toàn giá trị chúng đợc hoàn lại lần sau chu kỳ kinh doanh Phân loại vốn lu động doanh nghiệp Mục tiêu quản lý làm để đạt đợc hiệu tốt việc sử dụng vốn lu động Để quản lý sử dụng vốn lu động có hiệu cần phải phân loại vốn lu động theo số tiêu thức sau: 2.1 Phân loại theo hình thái thĨ hiƯn cđa vèn lu ®éng 2.1.1 Vèn b»ng tiỊn khoản phải thu - Vốn tiền: gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển Tiền loại tài sản doanh nghiệp chuyển đổi thành loại tài sản khác để trả nợ Tiền yếu tố định khả toán doanh nghiệp tơng ứng với quy mô kinh doanh Do vậy, hoạt động kinh doanh đòi hỏi doanh nghiệp phải có lợng tiền định, đảm bảo cho tình hình tài doanh nghiệp trạng thái ổn định - Các khoản phải thu: chủ yếu khoản phải thu từ khách hàng, thể số tiền mà khách hàng nợ doanh nghiệp phát sinh trình bán hàng, dịch vụ dới hình thức bán trớc trả sau Ngoài ra, số trờng hợp mua sắm vật t, doanh nghiệp phải ứng trớc tiền cho ngời cung cấp, từ hình thành khoản tạm ứng Khoản phải thu phận quan trọng thành phần vốn lu động Quy mô khoản phải thu không phụ thuộc vào quy mô kinh doanh mà phụ thuộc vào loại hình kinh doanh, vào sách tín dụng doanh nghiệp Trờng Đại học QLKD Hà Nội Phạm Vân Anh - 99D12-406 Luận văn tốt nghiệp toán Khoa tài chính- kế 2.1.2 Vốn vật t hàng hoá Để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh nghiệp tiến hành đợc thờng xuyên, liên tục, không bị gián đoạn đòi hỏi doanh nhiệp phải hình thành lợng dự trữ vật t, hàng hoá định Trong doanh nghiệp sản xuất, dự trữ vật t, hàng hoá bao gồm loại: - Nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ - Sản phẩm dở dang - Thành phẩm Ba loại đợc gọi chung hàng tồn kho Trong doanh nghiệp thợng mại, hàng tồn kho chủ yếu hàng hoá dự trữ Vốn hàng tồn kho: gồm vốn nguyên liệu vật liệu chính,vốn vËt liƯu phơ, vèn nhiªn liƯu, vèn vỊ phơ tïng thay thÕ, vèn vỊ c«ng dơng cơ, vèn vỊ sản phẩm dở dang, vốn thành phẩm, vốn chi phí trả trớc Việc phân loại vốn lu động theo cách tạo đIều kiện thuận lợi cho việc đánh giá, xem xét khả toán doanh nghiệp 2.2 Phân loại theo vai trò vốn lu động trình sản xuất kinh doanh 2.2.1 Vốn lu động khâu dự trữ sản xuất Trong khâu vốn lu động bao gồm: - Vốn nguyên liƯu chÝnh, vËt liƯu chÝnh - Vèn vËt liƯu phơ - Vèn nhiªn liƯu - Vèn phơ tïng thay thÕ - Vốn công cụ, dụng cụ 2.2.2 Vốn lu động khâu sản xuất Bao gồm khoản: - Vốn sản phẩm dở dang Trờng Đại học QLKD Hà Nội Phạm Vân Anh - 99D12-406 Luận văn tốt nghiệp toán Khoa tài chính- kế - Vốn chi phí trả trớc 2.2.3 Vốn lu động khâu lu thông - Vốn thành phẩm - Vốn tiền - Vốn đầu t ngắn hạn chứng khoán loại khác - Vốn toán: khoản phải thu tạm ứng Việc phân loại vốn lu động theo phơng pháp giúp cho việc xem xét, đánh giá tình hình phân bổ vốn lu động khâu trình chu chuyển vốn lu động doanh nghiệp, từ đề biện pháp tổ chức quản lý thích hợp nhằm tạo kết cấu vốn lu động hợp lý tăng tốc độ chu chyển vốn lu động 2.3 Nguồn hình thành vốn lu động doanh nghiệp Căn vào nguồn hình thành, vốn lu động đợc chia thành loại: 2.3.1 Nguồn vèn néi bé doanh nghiƯp: lµ sè vèn thc sở hữu doanh nghiệp, gồm: - Nguồn vốn điều lệ: số vốn ban đầu thành lập đợc bổ sung trình hoạt động Vốn điều lệ doanh nghiệp không nhỏ vốn pháp định quy định cho loại hình doanh nghiệp - Nguồn vèn tù bỉ sung: lµ ngn vèn doanh nghiƯp tự bổ sung trình hoạt động sản xuất kinh doanh cã ngn gèc tõ lỵi nhn cđa doanh nghiệp dợc tái đầu t - Nguồn vốn chiếm dụng: phản ánh số vốn mà doanh nghiệp chiếm dụng hợp pháp tổ chức, cá nhân khác trình sản xuất kinh doanh quan hệ toán phát sinh nh: nợ ngời cung cấp, nợ ngời mua, nợ công nhân viên nhng cha đến hạn toán 2.3.2 Nguồn vốn bên doanh nghiệp - Nguồn vốn liên doanh liên kết: số vốn lu động đợc hình thành từ vốn góp liên doanh bên tham gia liªn doanh liªn kÕt Vèn gãp liªn doanh tiền, vật, vật t hàng hoá Trờng Đại học QLKD Hà Nội Phạm Vân Anh - 99D12-406 Luận văn tốt nghiệp toán Khoa tài chính- kế - Vốn vay: vốn vay ngân hàng thơng mại, tổ chức tín dụng, vay thông qua phát hành trái phiếu, thơng phiếu vay tổ chức, cá nhân Đây nguồn vốn quan trọng đáp ứng nhu cầu vốn lu động thờng xuyên cần thiết kinh doanh Việc phân chia vốn lu động doanh nghiệp thành loại vốn nhằm giúp doanh nghiệp xem xét định huy động nguồn vốn cho có lợi nhất, hợp lý để đảm bảo cho nhu cầu vốn lu động thờng xuyên, ổn định, không gây lÃng phí tránh đợc thiếu hụt vốn 2.4 Căn vào thời gian huy ®éng vèn Cã thĨ chia ngn vèn lu ®éng hai phận: Nguồn vốn lu động thờng xuyên nguồn vốn lu động tạm thời Để đảm bảo cho trình kinh doanh liên tục tơng ứng với quy mô kinh doanh định thờng xuyên phải có lợng tài sản lu động định nằm giai đoạn chu kỳ kinh doanh, bao gồm khoản dự trữ nguyên vật liệu, sản phẩm dở dang, thành phẩm nợ phải thu từ khách hàng Những tài sản lu động đợc gọi tài sản lu động thờng xuyên Nguồn vốn lu động thờng xuyên tổng thể nguồn vốn có tính chất ổn định dài hạn mà doanh nghiệp sử dụng để hình thành nên tài sản lu động Nguồn vốn lu động thờng xuyên = Tài sản lu động - Nợ ngắn hạn Hoặc: Nguồn vốn lu động thờng xuyên = Tổng nguồn vốn thờng xuyên - Giá trị lại TSCĐ Trong đó: Tỉng ngn vèn thêng xuyªn = Ngn vèn chđ së hữu + Nợ dài hạn Giá trị lại = Nguyên giá TSCĐ - Giá trị hao mòn luỹ kế Nh vậy, nguồn vốn lu động thờng xuyên doanh nghiƯp cho phÐp doanh nghiƯp chđ ®éng, cung cÊp đầu t kịp thời, đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh bình thờng, liên tục Mỗi doanh nghiệp với quy mô sản xuất kinh doanh định cần có lợng vốn thờng xuyên cần thiết, vấn đề đặt Trờng Đại học QLKD Hà Nội Phạm Vân Anh - 99D12-406 Luận văn tốt nghiệp toán Khoa tài chính- kế cho doanh nghiệp phải có chiến lợc huy động tạo lập nguồn vốn để đáp ứng đủ nhu cầu vốn lu động thờng xuyên cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh thuận lợi đạt kết cao Nguồn vốn lu động tạm thời: nguồn vốn ứng với tài sản lu động hình thành tính chất thờng xuyên Nguồn vốn có tính chất ngắn hạn (dới năm) đáp ứng cho nhu cầu vốn có tính tạm thời, bất thờng phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nguồn vốn thờng bao gồm: khoản vay ngắn hạn, khoản nợ ngắn hạn, nợ phải trả cho ngời bán, khoản phải nộp cho Nhà nớc, khoản phải trả phải nộp khác, dự kiến vốn vật t hàng hoá tăng, doanh nghiệp phải tăng dự trữ, đột xuất doanh nghiệp nhận đợc đơn đặt hàng có tính riêng rẽ Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh nhu cầu vốn lu động tháng lớn nhỏ khả cung ứng nguồn vốn lu động thờng xuyên Vì để khắc phục tình trạng doanh nghiệp cần huy động sử dụng nguồn vốn tạm thời trờng hợp thiếu vốn, đầu t hợp lý vốn thừa có Qua phân tích ta xác định nguồn vốn lu động tài sản lu động doanh nghiệp là: Nguồn vốn lu động = Nguồn vốn lu động thờng xuyên + Nguồn vốn lu động tạm thời = Nguồn vốn lu động thờng xuyên + Nguồn vốn lu động tạm thời Hay: Tài sản lu động Mối quan hệ đợc biểu nh sau: Nợ ngắn hạn Nguồn vốn lu động thờng xuyên Nợ trung dài hạn Tài sản cố định Vốn chủ sở hữu Trờng Đại học QLKD Hà Nội Phạm Vân Anh - 99D12-406 Nguồn vốn thờng xuyên Luận văn tốt nghiệp toán Khoa tài chính- kế Nh vậy, doanh nghiệp nhu cầu vốn lu động khâu, khả đáp ứng vốn lu động nguồn vốn chủ sở hữu để tổ chức khai thác sử dụng khoản nợ dài hạn ngắn hạn hợp lý, đáp ứng nhu cầu vốn lu động gióp doanh nghiƯp s¶n xt kinh doanh cã hiƯu qu¶ Nhu cầu vốn lu động yếu tố ảnh hởng đến nhu cầu vốn lu động doanh nghiệp 3.1 Chu kỳ kinh doanh nhu cầu vốn lu động doanh nghiệp Hoạt động kinh doanh diễn thờng xuyên hàng ngày việc mua sắm dự trữ vật t cần thiết, tiếp tiến hành sản xuất sản phẩm thu tiền Quá trình kinh doanh thờng xuyên, liên tục tạo thành chu kú kinh doanh Chu kú kinh doanh cña mét doanh nghiệp thời gian trung bình cần thiết để thực việc mua sắm, dự trữ vật t, sản xuất sản phẩm bán sản phẩm, thu đợc tiền bán hàng Ngời ta chia chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp thành ba đoạn sau: - Giai đoạn mua sắm dự trữ vật t - Giai đoạn sản xuất - Giai đoạn bán sản phẩm thu đợc tiền bán hàng Trong doanh nghiệp thơng mại dịch vụ, chu kỳ kinh doanh đợc chia thành ba đoạn tơng ứng: giai đoạn nhập hàng hoá doanh nghiệp, giai đoạn giao hàng cho đại lý chi nhánh, giai đoạn bán hàng thu tiền bán hàng Nh vậy, chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp phát sinh nhu cầu vốn lu động Nhu cầu vốn lu động doanh nghiệp thể số vốn tiền tệ cần thiết doanh nghiệp phải trực tiếp ứng để hình thành lợng dự trữ hàng tồn kho (vật t, sản phẩm dở dang, thành phẩm hàng hoá) khoản cho khách hàng đà sử dụng khoản tín dụng ngời cung cấp, xác định theo công thức sau: Nhu cầu vốn Mức dự trữ = + lu động hàng tồn kho Trờng Đại học QLKD Hà Nội Khoản phải thu từ khách hàng - Khoản phải trả ngời cung cấp Phạm Vân Anh - 99D12-406 Luận văn tốt nghiệp toán Khoa tài chính- kế Số vốn lu động doanh nghiệp phải trực tiếp ứng tuỳ thuộc vào nhu cầu vốn lu động thời kỳ kinh doanh Trong công tác quản lý vốn lu động, vấn đề quan trọng phải xác định đợc nhu cầu vốn lu động thờng xuyên cần thiết tơng ứng với quy mô điêù kiện kinh doanh định Nhu cầu vốn lu động đợc xác định đắn sở để doanh nghiệp tổ chức nguồn vốn, đáp ứng đầy đủ kịp thời nhu cầu vốn lu động hoạt động kinh doanh 3.2 Những yếu tố ảnh hởng đến nhu cầu vốn lu động doanh nghiệp Nhu cầu vốn lu động doanh nghiệp phu thuộc vào nhiều yếu tố Trong có mét sè yÕu tè chÝnh sau: - Nh÷ng yÕu tè vỊ tÝnh chÊt cđa ngµnh nghỊ kinh doanh vµ møc độ hoạt động doanh nghiệp: Bao gồm yếu tè vỊ quy m« kinh doanh, chu kú kinh doanh, tính chất thời vụ công việc kinh doanh, thay đổi công nghệ sản xuất có ảnh hởng lớn đến lợng vốn lu động mà doanh nghiệp phải ứng thời gian vốn phải ứng - Những yếu tố mua sắm vật t tiêu thụ sản phẩm + Khoảng cách doanh nghiệp với ngòi cung cấp vật t, hàng hoá + Khoảng cách doanh nghiệp với đơn vị mua hàng hay nói khác khoảng cách doanh nghiệp với thị trờng bán hàng + Điều kiện phơng tiện giao thông vận tải - Những yếu tố sách doanh nghiệp tiêu thụ, tín dụng tổ chức toán: Chính sách tiêu thụ sản phẩm tín dụng doanh nghiệp ảnh hởng lớn kỳ hạn toán (bao gồm kỳ hạn toán với ngời bán với ngời mua) Kỳ hạn toán chi phối đến nợ phải thu nợ phải trả Việc tổ chức giao xuất hàng, thực thủ tục toán tổ chức thu tiền bán hàng ảnh hởng không nhỏ ®Õn nhu cÇu vèn cđa doanh nghiƯp - Ỹu tè giá vật t hàng hoá dự trữ: Sự biến động giá vật t hàng hoá dự trữ ảnh hởng không nhỏ đến nhu cầu vốn lu động doanh nghiệp kỳ Trờng Đại học QLKD Hà Nội Phạm Vân Anh - 99D12-406 Luận văn tốt nghiệp toán Khoa tài chính- kế II Các tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn lu động Chỉ tiêu phân tích chung Hiệu chung sử dụng vốn lu động đợc phản ánh qua tiêu nh hiệu vốn lu ®éng, søc sinh lêi cđa vèn lu ®éng 1.1 HƯ số hiệu vốn lu động Là mối quan hệ doanh thu đạt đợc kỳ với số vốn lu động bình quân đầu t vào hoạt động kinh doanh cđa doanh nghiƯp kú HiƯu st sư dụng VLĐ Tổng doanh thu = Vốn lu động bình quân Chỉ tiêu phản ánh đồng vốn lu động sử dụng đem lại đồng doanh thu cho doanh nghiệp Chỉ tiêu cao hiệu sử dụng vốn lu động cao ngợc lại 1.2 Hệ số đảm nhiệm vốn lu động Hệ số đảm nhiệm VLĐ = Vốn lu động bình quân Tổng doanh thu Chỉ tiêu cho biết để có đồng doanh thu cần phải có đồng vốn lu động Hệ số nhỏ chứng tỏ hiệu sử dụng vốn cao vốn đợc tiết kiệm nhiều Phân tích tốc độ luân chuyển vốn lu động Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn lu động luân chuyển không ngừng thờng xuyên qua giai đoạn trình tái sản xuất (dự trữ sản xuất tiêu thụ) Do đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn lu động góp phần giải qut nhu cÇu vèn cho kinh doanh cđa doanh nghiƯp, gi¶m chi phÝ sư dơng vèn, gi¶m chi phÝ kinh doanh, làm lợi nhuận tăng lên Để xác định tốc ®é chu chun vèn lu ®éng ngßi ta thêng sư dụng tiêu sau: Trờng Đại học QLKD Hà Nội Phạm Vân Anh - 99D12-406 Luận văn tốt nghiệp toán Khoa tài chính- kế Sơ đồ máy quản lý Công ty Vật t kỹ thuật xi măng Giám đốc Phòng TCLĐ Xưởng S chữa Đội xe XN vận tải Phòng QLTT Phòng điều độ QL kho Các CK phía Bắc Phòng TCKT Các cửa hàng Cảc trung tâm CN Thái Nguyên Phòng TTXM P Giám đốc vận tải điều độ Phòng QLDA ĐT Phòng KTKH CN Lµo Cai CN VÜnh Phóc CN Phó Thä VP Công ty Các chi nhánh P Giám đốc kinh doanh Nh doanh nghiệp nhà nớc khác, Công ty vật t kỹ thuật xi măng tổ chức quản lý theo cấp: Đứng đầu Ban giám đốc đạo trực tiếp đến chi nhánh Giúp việc cho Ban giám đốc phòng ban, chức nghiệp vụ + Giám đốc: Là ngời đứng đầu công ty, Hội đồng quản trị công ty bổ nhiệm Chịu trách nhiệm điều hành chung trực tiếp đạo lĩnh vực nhân sự, kế toán tài chính, công tác tài công ty + Phó giám đốc kinh doanh: Chịu trách nhiệm nghiệp vụ kế hoạch kinh doanh, hợp đồng kinh tế, kiểm tra kiểm soát hàng hoá vật t đồng thời phụ trách công tác nội tra + Phó giám đốc vận tải: Có nhiêm vụ vận tải điều động xi măng sát với nhu cầu kế hoạch kinh doanh Bên cạnh chịu trách nhiệm kỹ Trờng Đại học QLKD Hà Nội Phạm Vân Anh - 99D12-406 Luận văn tốt nghiệp toán Khoa tài chính- kế thuật giao nhận, bốc xếp, lu kho công tác đào tạo sáng kiến kỹ thuật công tác sửa chữa + Kế toán trởng: có nhiệm vụ giúp giám đốc quản lý mặt tài chính, tổ chức hạch toán lập báo cáo tài chính, đảm bảo thông tin số liệu kịp thời xác + Văn phòng công ty: có nhiệm vụ công tác tra, văn th lu trữ hồ sơ, quản lý dấu, quản trị mua sắm văn phòng phẩm, in ấn, công tác giao dịch đối ngoại + Phòng kinh tế kế hoạch: có nhiệm vụ xây dựng kế hoach, giao kế hoạch cho phòng ban, chủ trì dự thảo hợp đồng kinh tế, mua bán xi măng, hợp đồng thuê phơng tiện vận tải + Phòng kế toán tài chính: có nhiệm vụ xây dựng giá, kế hoạch tài chính, phí lu thông, đạo lập chứng từ ban đầu lập sổ sách hạch toán, quản lý vốn tiền hàng, đạo công nợ thu hồi công nợ Sơ đồ máy kế toán Công ty Vật t kỹ thuật xi măng Kế toán trởng Kế toán hàng hóa Kế toán vận tải Kế toán bán hàng Kế Toán tổng hợp Kế toán phó KÕ to¸n to¸n KÕ to¸n tiỊn gưi Thđ q Kế Toán tài sản Kế toán phó1 Ban kế toán Xí nghiệp + Phòng tổ chức lao động: có nhiệm vụ xây dựng đơn giá tiền lơng, tổ chức lao động hợp lý thực chế độ sách cán công nhân viên Trờng Đại học QLKD Hà Nội Phạm Vân Anh - 99D12-406 Luận văn tốt nghiệp toán Khoa tài chính- kế + Phòng quản lý điều độ: chịu trách nhiệm xây dựng mạng lới hệ thống kho, đảm bảo nhập xuất xi măng đầy đủ, thực chức điều độ vận chuyển xi măng + Phòng quản lý thị trờng: Giúp giám đốc nắm bắt nhu cầu xi măng thị trờng,theo dõi tình hình biến động giá xi măng + Phòng tiêu thụ xi măng: Thực tiêu thụ xi măng theo hình thức bán buôn, bán lẻ thông qua hệ thống cửa hàng đại lý hệ thống cửa hàng công ty + Xí nghiệp vân tải: nhiệm vụ chuyển xi măng từ ga, cảng kho, từ kho đến cửa hàng bán buôn, bán lẻ đến chân công trình Tình hình hoạt động kinh doanh công ty vật t kỹ thuật xi măng Với t cách doanh nghiệp Nhà nớc trực thuộc Tổng công ty xi măng Việt nam có phơng thức hạch toán độc lập Công ty đà nỗ lực để góp phần phát triển kinh tế nớc ta nói chung nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh công ty nói riêng Để đánh giá kết hoạt động kinh doanh công ty hai năm qua ta có biểu sau Biểu 01: Kết kinh doanh công ty vật t kỹ thuật xi măng Hà nội ChØ tiªu 2001 2002 Tỉng doanh thu Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí hoạt động KD Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Lợi nhuận từ HĐKD Lợi nhuận từ HĐTC 10 Lợi nhuận bất thêng 11.Tæng L/N sau thuÕ 1.010.308 1.009.009 853.135 114.438 496.626 105.312 10.837 4.312 3.422 2.295 5.180 1.151.427 1.147.732 971.741 175.990 696.973 156.761 15.362 7.672 3.710 2.475 7.672 So s¸nh 2002 víi 2001 Tut ®èi % 141.119 13,97 138.723 13,75 118.606 13,90 61.552 53,79 200.347 40,34 51.449 48,85 4.525 41,76 3.360 177,92 288 8,42 180 7,84 2.492 48,11 Nhìn vào bảng kết hoạt động kinh doanh Công ty năm 2001, 2002 ta thấy tổng doanh thu năm sau tăng năm trớc Năm 2002 tăng so với năm 2001 13,97% tơng ứng với 141.119 triệu đồng Trờng Đại học QLKD Hà Nội Phạm Vân Anh - 99D12-406 Luận văn tốt nghiệp toán Khoa tài chính- kế sang năm 2002 Công ty đà tiêu thụ đợc số lợng lớn xi măng thị trờng Dẫn đến doanh thu tăng, năm 2001 1.009.009 triệu sang năm 2002 tăng lên 1.147.732 triệu tăng năm trớc 13,75% Mặc dù giá vốn hàng bán năm sau có tăng so với năm trớc sang năm 2002 Công ty phải nhập số lợng lớn xi măng từ Thanh Hoá, Hải Phòng, đà làm tăng chi phí vận chuyển, chi phí thuê kho quản lý hàng hoá kho nhng với tốc độ tăng không ảnh hởng lớn đến lợi nhuận doanh nghiệp Bên cạnh đó, lợi nhuận từ hoạt động tài chính, lợi nhuận từ hoạt động bất thờng tăng số tăng không đáng kể nhng điều nói lên đợc hoạt động kinh doanh Công ty đà phát triển đạt đợc hiệu cao năm qua Thể chỗ tổng lợi nhuận sau thuế năm 2002 tăng so với năm 2001 48,11% Biểu 02: Sản lợng tiêu thụ xi măng Công ty Đơn vị tính: Tấn Chi tiêu 2001 2002 2002/2001 Tuyệt đối % Tổng sản lợng 898 1.476 578 64,4 Hoàng Thạch 647 934 287 44,4 BØm S¬n 45 63 18 40,0 Bót S¬n 206 479 273 132,5 Qua biĨu 02 ta thÊy, tỉng sản lợng xi măng tiêu thụ năm 2002 tăng 64,4% so với năm 2001 tơng ứng tăng 578 triệu Trong xi măng Hoàng Thạch chiếm tỷ trọng chủ yếu xi măng bán nhiều Các loại xi măng Hoàng Thạch, Bỉm Sơn, Bút Sơn có gia tăng đáng kể Số lợng tiêu thụ xi măng năm 2002 tăng so với năm 2001, nguyên nhân chủ yếu gia tăng năm 2002 Công ty đà mở rộng thị trờng tỉnh, thành phố Hiện khu vực Hà Nội đà có 108 cửa hàng, khu vực Hà Tây có 19 cửa hàng, khu vực Hoà Bình có 23 cửa hàng Với số lợng cửa hàng lớn nh vậy, Công ty có nhiều lợi việc cung cấp xi măng cho thị trờng Trờng Đại học QLKD Hà Nội Phạm Vân Anh - 99D12-406 Luận văn tốt nghiệp toán II Khoa tài chính- kế Tình hình sử dụng vốn lu động công ty vật t kỹ thuật xi măng hà nội Vốn lu động cấu kinh doanh Thông qua đánh giá cấu vốn kinh doanh ta hình dung khái quát tình hình tài công ty Cơ cấu vốn kinh doanh công ty hai năm gần đợc thĨ hiƯn ë biĨu 02 BiĨu 03: T×nh h×nh vèn kinh doanh cđa c«ng ty vËt t kü tht xi măng (Đơn vị tính: Triệu đồng) Chỉ tiêu 2001 So sánh 2002 2002 với 2001 Tuyệt đối % 15.470 11,56 Vèn kinh doanh Sè tiÒn 133.800 % 100 Sè tiÒn 149.270 % 100 -Vèn lu ®éng 107.455 80,31 128.955 86,39 21.500 20,01 -Vốn cố định 26.345 19,69 20.315 13,61 -6.030 -22,89 Qua biĨu sè liƯu cđa biĨu 03 ta thÊy vốn lu động chiếm tỷ trọng cao tổng vốn kinh doanh Công ty Công ty Kỹ thuật xi măng doanh nghiệp thơng mại, chuyên kinh doanh loại xi măng nh xi măng Hoàng Thạch, Bỉm Sơn, Bút Sơn mà vốn lu động năm 2001 chiếm 80,31% sang năm 2002 tăng lên 86,39% tăng năm 2001 20,01% Vốn cố đinh năm 2002 đạt 20,315 triệu đồng giảm 22,89% so với năm 2001 tài sản cố định khoản đầu t tài dài hạn giảm Chính vậy, làm cho tỷ trọng vốn cố định giảm từ 19,69% năm 2001 xuống 13,61% năm 2002 Nguồn hình thành vốn lu động công ty vật t kỹ thuật xi măng Công ty vật t kỹ thuật xi măng Hà nội doanh nghiệp Nhà nớc, Nguồn hình thành vốn lu động ngân sách Nhà nớc cấp Tuy nhiên hai năm gần nguồn vốn ngân sách Nhà nớc cấp không tăng lên mà bị giảm từ 13.042 triệu đồng năm 2001 xuống 13.031 triệu đồng năm 2002 nhng tỷ trọng tăng từ 25,74% năm 2001 lên 26,43% năm 2002 so với tổng nguồn vốn (Biểu 03) Trờng Đại học QLKD Hà Nội Phạm Vân Anh - 99D12-406 Luận văn tốt nghiệp toán Khoa tài chính- kế Biểu 04: Cơ cấu nguồn vốn Công ty Vật t kỹ thuật xi măng (Đơn vị: Triệu đồng) Chỉ tiêu 2001 So sánh 2002 2002 với2001 Số tiÒn % Sè tiÒn % 133.800 100 149.270 100 15.470 11,56 1.Nguån VCSH 50.663 37,86 49.200 32,96 -1.463 -2,89 -Ng©n s¸ch cÊp 13.042 25,74 13.031 26,43 -11 -0,08 -Tù bỉ sung 37.621 74,26 36.169 73,57 -1.452 -3,86 2.Nợ phải trả 83.137 62,14 100.070 67,04 16.933 20,37 -Nợ ngắn hạn 79.144 95,20 95.369 95,30 16.225 20,50 4.701 4,70 708 17,73 Tængnguån vốn -Nợ khác 3.993 4,8 Tuyệt đối % Qua biểu trên, kể số vốn tự bổ sung ta thấy khả tự tài trợ công ty năm 2001 lµ 50.663 triƯu chiÕm tû träng 37,86% tỉng nguồn vốn, năm 2002 49.200 triệu tỷ trọng 32,96% Nh vậy, năm 2002 khả tự tài trợ công ty giảm so với năm 2001 2,89% ứng với số tiền 1.463 triệu đồng làm cho vốn chủ sở hữu đà nhỏ lại thêm thiếu so với nhu cầu vốn kinh doanh ngày lớn Do công ty phải vay nợ để có nguồn vốn kinh doanh Năm 2002, nợ phải trả công ty mức cao, năm 2002 100.070 triệu đồng tăng 20,37% so với năm 2001 Tỷ trọng tăng từ 62,14% năm 2001 lên 67,04% năm 2002 mà chủ yếu nợ ngắn hạn Điều có nghĩa hàng năm, công ty phải trả lợng chi phí vốn lớn, ảnh hởng trực tiếp đến lợi nhuận công ty Hơn nữa, hoạt động kinh doanh dựa vào vốn vay nhiều có nghĩa vai trò tự chủ doanh nghiệp bị hạn chế, làm cho khả kinh doanh công ty thêm phần hạn chế chịu nhiều rủi ro Tình hình sử dụng vốn lu động Xuất phát từ đặc điểm vốn lu động mà đòi hỏi việc nghiên cứu tình hình vốn lu động thực tiễn Vốn lu động chiếm tỷ trọng lớn nên việc sử dụng vốn lu động có hiệu định trực tiếp đến hiệu Trờng Đại học QLKD Hà Nội Phạm Vân Anh - 99D12-406 Luận văn tốt nghiệp toán Khoa tài chính- kế kinh doanh doanh nghịêp việc nghiên cứu toàn diện tình hình sử dụng vốn lu động cho ta hiểu cách khái quát tình hình quản lý vốn lu động công ty Qua biểu 05 dới ta thấy: Biểu 05: Tình hình sử dụng vốn lu động công ty Vật t kỹ thuật xi măng hà nội (Đơn vị: triệu đồng) Chỉ tiêu 2001 2002 So sáno 2002/ 2001 Sè tiÒn 71.294 % 66,35 Sè tiÒn 98.698 % 76,54 Tuyệt đối 27.404 % 38,44 2.Các khoản phải thu 16.050 14,94 10.185 7,90 -5.865 -36,54 -phải thu khách hµng 13.611 84,8 8.243 81 -5.368 -39,44 394 2,5 1.416 13,9 1.022 259,39 -Phải thu khác 2.045 12,7 526 5,2 -1.519 -74,28 3.Hµng tån kho 19.899 18,52 19.916 15,44 17 0,09 -Hàng mua đI đờng 11.874 59,7 14.144 71 2.270 19,12 398 2,0 246 1,2 -152 -38,19 49 0,2 25 0,1 -24 48,98 7575 38,1 5.500 27,6 -2075 -27,39 212 0,20 156 0,12 -56 -26,42 107.455 100 128.955 100 21.500 20,01 1.Tiền - Trả trớc ngời bán -NVL tồn kho -CCDC kho -Hàng hoá tồn kho 4.TSLĐ khác Tổng vốn lu động Nhìn vào số liệu biĨu 05 ta thÊy: Vèn b»ng tiỊn dïng ®Ĩ toán nợ khách hàng, trả nợ vốn vay, mua hàng hoá Số vốn tiền có gia tăng đáng kể năm 2002 số vốn tiền tăng 38,44% (hay 27 404 triệu đồng) so với năm 2001 Điều làm cho tình hình tài công ty có nhiều thuận lợi tới khả toán cuả công ty Bên cạnh đó, khoản phải thu: thành phần vốn lu động năm 2002 giảm 36,54% so với năm 2001, tỷ trọng giảm từ 14,94% năm 2001 xuống 7,90% năm 2002 Trong cấu khoản phải thu, nợ phải thu từ Trờng Đại học QLKD Hà Nội Phạm Vân Anh - 99D12-406 Luận văn tốt nghiệp toán Khoa tài chính- kế khách hàng tỷ trọng giảm Năm 2001 chiếm 84,8% năm 2002 giảm xuống 81% Nh vốn lu động công ty đà đợc thu hồi nhanh chóng, giảm dần hình thức mua bán chịu khách hàng Đối với vốn hàng tồn kho: năm 2002 19.916 triệu đồng tăng 17 triệu đồng với tỷ lệ tăng 0,09% so với năm 2001 đó: - Hàng mua đờng tăng 19,12% từ 11.874 triệu năm 2001 lên 14.144 triệu năm 2002 - Hàng tồn kho giảm từ 7.575 triệu năm 2001 xuống 5.500 triệu năm 2002 Đánh giá hiệu sử dụng vốn lu động công ty vật t kỹ thuật xi măng hà nội Biểu 06: Hiệu sử dụng vốn lu động Chỉ tiêu ĐVT 1.Tổng doanh thu 2.Doanh thu 3.Tổng lợi nhuận từ HĐKD 4.Vốn lu động b/q 5.Hiệu suất sử dụng VLĐ(=1/4) 6.Số vòng quay VLĐ(=2/4) 7.Số ngày chu chuyển VLĐ(360/6) 8.Mức độ đảm nhiệm VLĐ(=4/2) 9.Hệ số sinh lời VLĐ(=3/4) Trđ Trđ Trđ Trđ Lần vòng Ngày đồng đồng 2001 1.010.308 1.009.009 4.312 65.065 15,53 15,51 23,21 0,06 0,07 2002 1.151.427 1.147.732 7.672 87.316 13,19 13,14 27,40 0,08 0,09 So s¸no 2002/2001 Tut ®èi % 141.119 13,97 138.723 13,75 3.360 177,92 22.251 34,2 -2,34 15,07 -2,37 -15,28 4,19 18,05 0,02 33,3 0,02 0,29 Qua sè liƯu biĨu 06 ta thÊy • VỊ tiêu hiệu suất sử dụng vốn lu động công ty: Hiệu suất vốn lu động phản ánh đồng vốn lu động sử dụng trình kinh doanh đem lại đồng doanh thu cho doanh nghiệp Năm 2001, đồng vốn lu động tạo đợc 15,53 đồng doanh thu nhng đến năm 2002 tạo đợc 13,19 đồng doanh thu quy mô vốn lu động bình quân năm 2002 tăng 22.251 triệu đồng so với năm 2001 thể khả tham gia vốn lu động vào trình kinh doanh công ty tăng lên ã Tốc độ luân chuyển vốn lu động: vốn lu động có đặc điểm riêng tham gia hoàn toàn thờng xuyên vào tất khâu qúa trình kinh Trờng Đại học QLKD Hà Nội Phạm Vân Anh - 99D12-406 Luận văn tốt nghiệp toán Khoa tài chính- kế doanh, nên đẩy mạnh tốc độ chu chuyển vốn lu động góp phần giải nhu cầu vốn Đồng thời tăng doanh thu, tăng lợi nhuận dẫn đến việc tăng hiệu sử dụng vốn Để phân tích tốc độ luân chuyển lu động ta xét ba tiêu sau đây: - Vòng quay vốn lu động: Trong bảng phân tích trên, ta thấy vòng quay vốn lu động năm 2002 13,14 vòng giảm 15,28% (2,37 vòng)so với năm 2001là vốn lu động bình quân năm 2002 tăng 22.251 triệu đồng so với năm 2001 - Thời gian vòng chu chuyển: số ngày chu chuyển vốn lu động năm 2002 tăng 18,05% (tăng 4,19 ngày) so với năm 2001 Số ngày chu chuyển vốn lu động tăng vòng quay vốn lu động giảm - Mức độ đảm nhiệm vốn lu động: tiêu mức độ đảm nhiệm vốn lu động phản ánh đồng doanh thu thu đợc kỳ cần đồng vốn lu động Chỉ tiêu nhỏ hiệu sử dụng vốn cao, có khả tiết kiệm vốn Nh với mức độ đảm nhiệm vốn lu động năm 2002 0,08 cao so với năm 2001 0,02 Xét mức tiết kiệm vốn lu động năm 2002 so với năm 2001 ảnh hởng thay đổi tốc độ luân chuyển vốn lu động Số vốn lu động tiết kiƯm hay = Doanh thu thn l·ng phÝ thay ®æi tèc ®é chu 360 Trong ®ã K0, K1 : kỳ luân chuyển vốn lu động Ta có mức tiết kiệm vốn lu động năm 2002 là: 1.147.732 VTK = x (27,4 – 23,2) = 13.390 triÖu 360 Nh vËy, vòng quay vốn lu động giảm 2,37 vòng, thời gian quay vòng vốn tăng lên 4,19 ngày lên làm cho vốn lu động có hiệu số vốn lu động tiết kiệm 13.390 triệu đồng ã Hệ số sinh lời vốn lu động: Hệ số phản ánh đồng vốn lu động làm đợc đồng lợi nhuận Mặc dù hiệu suất sử dụng vốn lu động công ty năm 2002 giảm so với năm 2001 nhng hệ số sinh lời vốn lu động công ty năm 2002 lại tăng so với năm 2001 Năm 2001 đồng vốn lu động tạo đợc 0,09 đồng lợi nhuận tức tăng 0,02 đồng so với năm 2001 Tốc độ tăng lợi nhuận sau thuế lại lớn tốc độ tăng vốn lu động bình quân (tốc độ tăng vốn lu động bình quân năm 2002 so với Trờng Đại học QLKD Hà Nội Phạm Vân Anh - 99D12-406 Luận văn tốt nghiệp toán Khoa tài chính- kế năm 2001 34,2%) nên làm cho hệ số sinh lời vốn lu động năm 2002 tăng so với năm 2001 Phân tích khả toán, kỳ thu tiền trung bình Trong giai đoạn nay, để doanh nghiệp ổn định phát triển đòi hỏi doanh nghiệp phải kinh doanh có lÃi, đồng thời phải bảo toàn phát triển vốn kinh doanh Tình hình khả toán kỳ thu tiền trung bình Công ty Vật t kỹ thuật xi măng Hà nội đợc thể qua biểu sau: Biểu 07: Khả toán kỳ thu tiền trung bình công ty Vật t kỹ thuật xi măng Hà nội Chỉ tiêu 1.Doanh thu 2.Giá vốn hàng bán 3.VLĐ bình quân 4.Vốn tiền 5.Các khoản phải thu 6.Hàng tồn kho bình quân 7.Tổng nợ ngắn hạn 8.Hệ số khả toán thời(=3/7) 9.Hệ số khả toán nhanh[=(3-6)/7] 10.Kỳ thu tiền trung bình(=5/1*360) 11.Hệ số khả toán tức thời(=4/7) 2001 1.009.009 853.135 65.065 71.294 16.050 19.899 79.144 0,82 0,57 5,73 0,90 2002 1.147.732 971.741 87.316 98.698 10.185 19.916 95.369 0,92 0,71 3,19 1,03 2002/ 2001 Tut ®èi % 138.723 118.606 22.251 27.404 -5.865 17 6.225 0,1 0,14 -2,54 0,13 13,75 13,90 34,2 38,44 -36,54 0,09 20,50 12,20 24,56 -44,33 14,4 Nh×n vào biểu ta thấy, hệ số khả toán thời tăng, hệ số khả toán nhanh tăng ,hệ số khả toán tức thời tăng Đối với khả toán thời: Đây tiêu đợc nhiều đối tợng quan tâm Nó để nhà đầu t, ngời cho vay, nhà cung cấp hàng hoá định có nên đầu t , cho vay hay nợ tiỊn hay kh«ng ? Qua sè liƯu biĨu 06 cho ta thấy khả toán nợ ngắn hạn năm 2002 so với năm 2001 tăng 12,20% Với hệ số toán nợ ngắn hạn 0,82 năm 2001 chứng tỏ để toán đồng nợ ngắn hạn công ty phải giải phóng 1/0,82= 1,22 đồng tài sản lu động có doanh nghiệp đến năm 2002 phải giải phóng 1/0,92 = 1,09 đồng tài sản lu động đủ để Trờng Đại học QLKD Hà Nội Phạm Vân Anh - 99D12-406 Luận văn tốt nghiệp toán Khoa tài chính- kế toán nợ ngắn hạn Qua ®ã, ta cã thĨ thÊy r»ng hƯ sè toán nợ ngắn hạn công ty thấp Điều thể công ty không đủ khả toán cho khoản nợ ngắn hạn đến hạn toán Do khoản nợ ngắn hạn trở thành mối nguy hại đến hoạt động kinh doanh công ty Để nâng cao khả toán mình, công ty cần có giải pháp hữu hiệu nhằm giảm thiểu tỷ trọng khoản vốn bị ứ đọng, bị chiếm dụng Khả toán nhanh:là tiêu đánh giá chi tiết khả chi trả khoản nợ ngắn hạn đến hạn Hệ số lớn chứng tỏ khả toán nhanh công ty tốt ngợc lại hệ số nhỏ chứng tỏ khả toán nhanh công ty cha tốt Hệ số Công ty vật t kỹ thuật xi măng đợc tính nh sau: Khả toán nhanh = TSLĐ&ĐTNH Hàng tồn kho Nợ ngắn hạn Qua kết biểu 06 ta thấy khả toán nhanh công ty năm 2002 có tăng lên so với năm 2001 Điều chứng tỏ công ty có biện pháp cân đối sử dụng vốn cách hợp lý việc tăng khả toán công ty Khả toán tức thời: hệ số không phụ thuộc vào việc phải tiêu thụ hàng tồn kho khoản phải thu, phản ánh khả toán nợ ngắn hạn nhanh chóng công ty thời điểm đến hạn phải toán cho khách hàng Hệ số công ty đợc tính nh sau: Hệ số toán tức thời = Tiền + Tơng đơng tiền Nợ ngắn hạn Qua kết biểu 06 thấy đợc khả toán tức thời nợ ngắn hạn đến hạn phaỉ toán công ty có tăng lên ã Kỳ thu tiền trung bình: Trong qúa trình kinh doanh, việc phát sinh khoản phải thu, phải trả điều tất yếu Thời gian tồn khoản phải thu dài, vốn lu động bị tồn đọng nhiều Khi khoản phải thu lớn chứng tỏ vốn doanh nghiệp bị ứ đọng khâu toán nhiều Vì vậy, nhanh chóng thu hồi vốn bị ứ đọng phận quan trọng công tác tài doanh nghiệp Chỉ tiêu đợc tính công thức sau: Trờng Đại học QLKD Hà Nội Phạm Vân Anh - 99D12-406 Luận văn tốt nghiệp toán Kỳ thu tiền trung bình = Khoa tài chính- kế Số d bình quân khoản phải thu x 360 Doanh thu Qua số liệu tính toán biểu 06, ta thấy thời gian thu tiền trung bình công ty năm 2002 giảm xuống 2,54 ngày so với năm 2001 Điểm thuận lợi công ty - Hệ thống mạng lới tiêu thụ xi măng công ty ngày mở rộng, sản lợng tiêu thụ doanh thu công ty liên tục gia tăng Công ty thực tốt chức năng, nhiệm vụ tổng công ty đà giao thực đầy đủ khoản nộp theo nghĩa vụ cho ngân sách Nhà nớc - Hàng hoá công ty kinh doanh hàng hoá ổn định có chất lợng cao đáp ứng đợc yêu cầu cao chất lợng kỹ thuật - Chính sách chiến lợc đắn đặc biệt chiến lợc mở rộng thị trờng thông qua việc mở rộng cung cấp tín dụng cho khách hàng kết hợp với sách giảm giá chiết khấu hợp lý Tồn nguyên nhân Việc quản lý nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động vấn đề quan trọng với tồn phát triển doanh nghiệp điều kiện kinh tế thị trờng Sau xem xét phân tích, đánh giá tình hình quản lý, sử dụng hiệu sử dụng vốn lu động Công ty Vật t kỹ thuật xi măng Hà nội em nhận thấy, năm qua tập thể cán công nhân viên không ngừng nỗ lực cố gắng để nâng cao hiệu kinh doanh đà đạt đợc số kết nh đà trình bày Tuy nhiên bên cạnh số tồn tại: Thứ nhất: Về nguồn hình thành vốn lu động Vốn vay nguồn chủ yếu hình thành vốn lu động công ty, tỷ trọng 80,31% năm 2001 lên 86,39% năm 2002 chủ yếu vay ngắn hạn tỷ trọng từ 95,20% năm 2001 lên 95,30% năm 2002 lÃi suất cao, làm tăng chi phí sử dụng vốn, ảnh hởng đến kết kinh doanh công ty Thứ hai: Các khoản phải thu năm 2002 đà giảm nhng không đáng kể nên giữ tỷ lệ cao vốn lu động sử dụng công ty Vốn lu Trờng Đại học QLKD Hà Nội Phạm Vân Anh - 99D12-406 Luận văn tốt nghiệp toán Khoa tài chính- kế động công ty bị chiếm dụng nhiều Công ty phải chịu chi phí sử dụng vốn thay cho khách hµng Thø ba: vèn b»ng tiỊn – ngn tµi chÝnh quan trọng để đảm bảo toán nhanh khoản nợ đến hạn trả chiếm tỷ trọng lớn tổng vốn lu động (66,35% năm 2001 76,54% năm 2002), nên khả toán nhanh công ty tốt Thứ t: Công ty cha có sách toán hợp lý có hiệu để khuyến khích khách hàng toán nợ nhanh chóng, hạn Trờng Đại học QLKD Hà Nội Phạm Vân Anh - 99D12-406 Luận văn tốt nghiệp toán Khoa tài chính- kế Chơng III Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Công ty Vật t kỹ thuật xi măng Hà Nội Thông qua tiêu tổng hợp nh cụ thể xem xét đánh giá hiệu sử dụng vốn lu động Công ty Vật t kỹ thuật xi măng Hà Nội năm gần đây, Công ty đà đạt đợc số kết khích lệ Năm 2002 sản lợng tiêu thụ tăng 596.664 xi măng so với năm 2001 Đời sống công nhân viên không ngừng đợc cải thiện Để đồng vốn Công ty bỏ kinh doanh ngày có hiệu vấn đề phải có giải pháp đắn để phát huy mạnh, khắc phục khó khăn, hạn chế tồn cho phù hợp với tình hình mới., em xin đề xuất số giải pháp sau: Thứ nhất: Xây dựng kế hoạch huy động sử dụng vốn lu động có hiệu - Xác định nhu cầu tối thiểu vốn lu động thờng xuyên, từ có biện pháp huy động nguồn vốn để đáp ứng cách đầy đủ, kịp thời cho hoạt động kinh doanh Tránh tình trạng thừa vốn thiếu vốn ảnh hởng xấu đến hoạt động kinh doanh công ty - Có sách khả thi nh»m huy ®éng tèi ®a ngn vèn bao gåm viƯc lựa chọn nguồn tài trợ tích cực nhằm đảm bảo cung ứng nguồn vốn đầy đủ cho kinh doanh víi chi phÝ l·i vay thÊp nhÊt Thø hai: Thùc tốt công tác toán tiền hàng thu hồi công nợ - Có thời hạn tín dụng cụ thể khách hàng cho thời hạn mà công ty cho khách hàng hởng nhỏ thời hạn tín dụng mà nhà cung cấp cho công ty hởng thời gian chấp nhận đợc - áp dụng sách chiết khấu với tỷ lệ thoả đáng nhằm khuyến khích khách hàng toán nhanh, toán hạn tạo doanh thu thực tế cho công ty Trờng Đại học QLKD Hà Nội Phạm Vân Anh - 99D12-406 Luận văn tốt nghiệp toán Khoa tài chính- kế - Lập quỹ dự phòng khoản phải thu khó đòi để có nguồn bù đắp vốn bị thiếu hụt, rủi ro không thu hồi đợc nợ khách hàng - Trong hợp đồng tiêu thụ hàng hoá, cần quy định rõ thời hạn trả, hình thức toán tiền hàng yêu cầu bên phải chịu trách nhiệm cách đầy đủ, nghiêm túc điều khoản quy định hợp đồng đà ký kết phù hợp với sách, chế độ tài quy định hành Thứ ba: đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ hàng tồn kho Công ty cần đẩy mạnh tiêu thụ hàng hoá cách phát triển hệ thống cửa hàng, đại lý Thực khuyếch trơng mặt hàng, thờng xuyên tiếp xúc với khách hàng tìm hiểu mong muốn nhu cầu họ, qua đáp ứng đợc tốt nhu cầu thị trờng Thêm vào đó, cần có dịch vụ sau bán hàng nhằm nâng cao uy tín công ty, tạo tâm lý yên tâm, tin tởng vào sản phẩm, hàng hoá cho khách hàng - Công ty nên hạ giá bán nhằm thu lại phần vốn đà bỏ ra, mặt khác sử dụng chúng làm hàng khuyến mại kèm theo bán cho đơn vị mua hàng với số lợng lớn Nh vậy, vừa giải phóng kho b·i, gi¶m chi phÝ lu kho - LËp quü dự phòng giảm giá hàng tồn kho để có nguồn tài bù đắp phải bán hàng tồn kho bị lỗ Thứ t: Phấn đấu tiết kiệm chi phí Chi phí khoản tiền bỏ phục vụ cho hoạt động kinh doanh, việc quản lý chi phí phải đợc tiến hành kiểm tra chặt chẽ, trớc hết chủ yếu phải nâng cao hiệu sử dụng vốn vay để giảm chi phí lÃi vay Công ty cần tổ chức tốt trình mua hàng vào, bán quản lý hàng hợp lý để giảm tối đa chi phí bảo quản, lu kho Trờng Đại học QLKD Hà Nội Phạm Vân Anh - 99D12-406 ... hiệu sử dụng vốn lu động Công ty Vật t kỹ thuật xi măng Hà Nội Thông qua tiêu tổng hợp nh cụ thể xem xét đánh giá hiệu sử dụng vốn lu động Công ty Vật t kỹ thuật xi măng Hà Nội năm gần đây, Công. .. hoạt động kinh doanh công ty vật t kỹ thuật xi măng hà nội Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty Vật t kỹ thuật xi măng Doanh nghiệp Nhà nớc, trực thuộc Tổng công ty xi măng Việt nam Công. .. hoạt động kinh doanh công ty vật t kỹ thuật xi măng 19 II Tình hình sử dụng vốn lu động công ty vật t kỹ thuật xi măng hà nội 21 Vốn lu động cấu kinh doanh 21 Nguån hình thành