Chuyên đề cuối khoá Mục lục Trang Phần mở đầu : 3 Phần I : Thuế giá trị gia tăng và sự cần thiết phải nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT đối với DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ. 5 I- Những vấn đề lý luận cơ bản về thuế GTGT. 5 1. Khái niệm, đặc điểm, bản chất về thuế GTGT. 5 1.1. Khái niệm của thuế GTGT. 5 1.2. Đặc điểm của thuế GTGT. 5 2. Nội dung cơ bản của luật thuế GTGT. 6 2.1. Đối tợng nộp thuế GTGT. 6 2.2. Đối tợng chịu thuế GTGT. 7 2.3. Căn cứ tính thuế GTGT. 7 2.4 Phơng pháp tính thuế GTGT. 13 II- Sự cần thiết phải tăng cờng công tác quản lý thuế GTGT đối với DN NQD kinh doanh khách sạn nhà nghỉ. 14 1 - Những thuận lợi, khó khăn trong quá trình quản lý thu thuế đối với hoạt động kinh doanh khách sạn nhà nghỉ của các DN NQD . 1 15 2- Sự cần thiết phải tăng cờng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các DNNQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ . 1 15 Phần II : Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với DN NQD kinh doanh khách sạn nhà nghỉ trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh. 18 I- Đặc điểm kinh tế - xã hội của tỉnh Quảng ninh . 18 1 - Điều kiện tự nhiên, xã hội của tỉnh Quảng Ninh. 18 2- Tình hình sản xuất kinh doanh trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh. 19 3- Vài nét về Cục thuế tỉnh Quảng Ninh và cơ cấu Cục Thuế . 19 II - Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với DN NQD kinh Doanh khách sạn, nhà nghỉ trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh . 24 1- Công tác quản lý đối tợng nộp thuế. 24 2 - Công tác quản lý căn cứ tính thuế . 26 3- Xác định doanh thu và thuế GTGT đầu ra để thực hiện kê khai trên tờ khai thuế . 28 SV: Đoàn Đức Thắng Lớp: K40 - 02.02 1 Chuyên đề cuối khoá Trang 4- Công tác quản lý thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ mua vào dùng cho hoạt động kinh doanh. 29 5- Kết quả triển khai thực hiện biện pháp quản lý. 33 6 - Công tác quản lý thu nộp. 33 7- Công tác thanh tra, kiểm tra, quyết toán thuế. 34 III - Đánh giá chung về công tác quản lý thuế GTGT đối với các DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ . 34 1- Thành công. 34 2- Những tồn tại. 36 Phần III : Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh. 38 I - Mục tiêu của Cục thuế tỉnh Quảng Ninh đối với công tác quản lý thuế GTGT đối với các DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ . 38 II- Một số giải pháp nhằm nâng cao công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ trên địa bàn tỉnh Q.Ninh. 39 1- Công tác quản lý ĐTNT 39 2- Công tác quản lý hoá đơn chứng từ 40 3- Công tác quản lý căn cứ tính thuế 41 4- Công tác tuyên truyền và hỗ trợ ĐTNT 41 5- Công tác thanh tra, kiểm tra, quyết toán thuế 42 Kết luận. 43 SV: Đoàn Đức Thắng Lớp: K40 - 02.02 2 Chuyên đề cuối khoá phần mở đầu Đất nớc ta sau hơn 10 năm đổi mới, chuyển từ nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần vận hành theo cơ chế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớc theo định hớng XHCN đã có những bớc phát triển mạnh mẽ, nhất là về kinh tế. Để kinh tế phát triển thì điều cần quan tâm trớc là phải có một hệ thống chính sách Pháp luật của Nhà nớc đồng bộ, đặc biệt là chính sách tài chính và chính sách thuế phải đợc hoàn thiện và phù hợp luôn theo kịp với sự vận động và phát triển kinh tế trong nớc, trong khu vực cũng nh quốc tế. Tiếp theo cải cách thuế bớc I (1990-1998), nớc ta đã tiến hành cải cách thuế bớc II nhằm khắc phục những bất cập những hạn chế, đa hệ thống pháp luật thuế có sự phù hợp ăn khớp với phát triển của nền kinh tế, thu hút đợc đầu t nớc ngoài và b- ớc vào hội nhập kinh tế quốc tế. Khởi đầu của công việc cải cách thuế bớc II ở nớc ta là việc Quốc hội thông qua Luật thuế giá trị gia tăng(GTGT) và Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Cải cách thuế bớc II thể hiện sự công khai dân chủ, công bằng trong sản xuất kinh doanh đối với các thành phần kinh tế. Phát huy sức mạnh và tính tự chủ của doanh nghiệp trên tất cả các mặt, các lĩnh vực, các loại hình sản xuất kinh doanh, đây là điều kiện để doanh nghiệp thể hiện vai trò của mình trong nền kinh tế tạo ra thế và lực mới thúc đẩy kinh tế phát triển, sản xuất kinh doanh có hiệu quả tạo ra nguồn lực tài chính to lớn vững chắc cho đơn vị và đóng góp cho Ngân sách Nhà nớc . Doanh nghiệp ngoài quốc doanh ( DN NQD ) hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực khách sạn nhà nghỉ trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh với số nộp hàng năm cho ngân sách Nhà nớc luôn chiếm từ 8 đến 10% thu ngân sách của khối DN NQD, là một lực lợng đóng góp tích cực vào việc thực hiện thắng lợi nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nớc trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh. Công tác quản lý và thu thuế nói chung, công tác quản lý, thu thuế đối với hoạt động kinh doanh khách sạn nhà nghỉ đối với các DN NQD trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh nói riêng đã có những bớc chuyển tích cực, thực sự là một công cụ quan trọng, vừa thực thi đảm bảo ổn định nguồn thu vững chắc, thể hiện số thu ngân sách trên địa bàn năm sau luôn cao hơn năm trớc. Vì vậy thông qua chính sách thuế vừa là động lực vừa là đòn bẩy để thúc đẩy kinh tế phát triển, tạo ra sự tự tích luỹ từ nội bộ mỗi doanh nghiệp, mỗi khu vực kinh tế, mỗi thành phần kinh tế. SV: Đoàn Đức Thắng Lớp: K40 - 02.02 3 Chuyên đề cuối khoá Quản lý thu thuế là hoạt động có hiệu quả là "cầu nối" giữa chính sách, pháp luật thuế của Đảng, Nhà nớc với việc thực hiện của các doanh nghiệp, là hoạt động thờng xuyên tiếp xúc, quan tâm đến lợi ích của doanh nghiệp - đồng thời thông qua công tác quản lý thu thuế phát hiện những nhợc điểm và thiếu sót, cha phù hợp trong chính sách thuế để từ đó mà Nhà nớc sửa đổi, bổ sung hoàn thiện chính sách thuế. Công tác quản lý thuế và thu thuế đối với nền kinh tế nói chung và đối với DN NQD nói riêng có một ý nghĩa hết sức quan trọng, đã góp phần tạo lập hành lang pháp lý, thúc đẩy, khẳng định vị trí của kinh tế NQD trong nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần vận động theo cơ chế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớc theo định hớng xã hội chủ nghĩa. Đó là những lý do cơ bản để em lựa chọn đề tài Công tác quản lý thuế GTGT đối với DN NQD hoạt động trong lĩnh vực khách sạn nhà nghỉ trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh . Mục tiêu của đề tài là đa ra giải pháp nâng cao hiệu quả của công tác quản lý thu thuế GTGT đối với DN NQD hoạt động trong lĩnh vực khách sạn nhà nghỉ trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh nhằm góp phần tăng thêm nguồn thu cho NSNN. Nội dung đề tài chia làm 3 phần : Phần I: Những vấn đề lý luận chung về thuế GTGT và sự cần thiết phải nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQD kinh doanh trong lĩnh vực khách sạn nhà nghỉ. Phần II: Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với DN NQD hoạt động trong lĩnh vực khách sạn nhà nghỉ trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh. Phần III: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý, thu thuế GTGT đối với DN NQD hoạt động trong lĩnh vực khách sạn nhà nghỉ trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh. SV: Đoàn Đức Thắng Lớp: K40 - 02.02 4 Chuyên đề cuối khoá Phần I Thuế giá trị gia tăng và sự cần thiết phải nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT đối với DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ I- Những vấn đề lý luận cơ bản về thuế GTGT. 1. Khái niệm, đặc điểm, bản chất về thuế GTGT. 1.1. Khái niệm của thuế GTGT. Thuế giá trị gia tăng (thuế GTGT) là thuế đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá và dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lu thông đến tiêu dùng và đợc thu ở khâu tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ. 1.2. Đặc điểm của thuế GTGT. - Thuế GTGT là một loại thuế gián thu đánh vào hành vi tiêu dùng hàng hoá và dịch vụ (vì vậy còn đợc gọi là thuế tiêu dùng), một yếu tố cấu thành trong giá cả hàng hoá và dịch vụ, ngời tiêu dùng cuối cùng là ngời phải gánh chịu khoản thuế này. Tính gián thu của thuế GTGT biểu hiện ở chỗ ngời mua hàng hoá và dịch vụ là ngời phải trả khoản thuế này, tuy nhiên ngời mua không trực tiếp nộp thuế GTGT vào NSNN mà trả thuế thông qua thanh toán giá bán hàng hoá và dịch vụ cho ngời bán, trong đó bao gồm cả khoản thuế GTGT mà ngời mua phải trả. Ngời bán là ng- ời đứng ra nộp hộ cho ngời mua khoản thuế GTGT phải nộp vào NSNN. - Thuế GTGT đánh vào GTGT ở tất cả các giai đoạn từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng. Vì vậy tổng số thuế GTGT thu đợc ở tất cả các giai đoạn sẽ bằng số thuế GTGT tính trên giá bán cho ngời tiêu dùng cuối cùng. Nh vậy, về nguyên tắc chỉ cần thu thuế ở khâu bán hàng cuối cùng là đủ. Tuy nhiên, trên thực tế khó xác định đợc đâu là khâu bán hàng cuối cùng, đâu là khâu bán hàng trung gian. Do vậy cứ có hành vi mua hàng là phải tính thuế. Số thuế GTGT ở khâu trớc sẽ đợc tự động chuyển vào giá bán hàng ở khâu sau và ngời tiêu dùng cuối cùng là ngời phải trả toàn bộ số thuế GTGT đánh trên hàng hoá đó. SV: Đoàn Đức Thắng Lớp: K40 - 02.02 5 Chuyên đề cuối khoá Đặc điểm này cho thấy thuế GTGT có tính u việt hơn so với các loại thuế gián thu khác, khắc phục đợc nhợc điểm của thuế doanh thu là thuế chồng lên thuế. - Thuế GTGT là một loại thuế có tính trung lập kinh tế cao. Tính trung lập biểu hiện ở hai khía cạnh: + Thứ nhất, thuế GTGT không chịu ảnh hởng bởi kết quả kinh doanh của ngời nộp thuế, do ngời nộp thuế chỉ là ngời thay mặt ngời tiêu dùng nộp hộ khoản thuế này vào NSNN. Do vậy thuế GTGT không phải là yếu tố của chi phí sản xuất mà chỉ đơn thuần là một khoản thu đợc cộng thêm vào giá bán của ngời cung cấp hàng hoá dịch vụ. + Thứ hai, thuế GTGT không bị ảnh hởng bởi quá trình tổ chức và phân chia quá trình sản xuất kinh doanh, bởi tổng số thuế ở tất cả các giai đoạn luôn bằng số thuế tính trên giá bán ở giai đoạn cuối cùng bất kể số giai đoạn nhiều hay ít. - Thuế GTGT chỉ đánh vào hoạt động tiêu dùng diễn ra trong phạm vi lãnh thổ, không đánh vào hành vi tiêu dùng ngoài lãnh thổ. Đặc điểm này tạo ra tính trung lập công bằng trong những giao dịch quốc tế thông qua việc không thu thuế đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu và đánh thuế đối với hàng hoá, dịch vụ nhập khẩu. 2. Nội dung cơ bản của luật thuế GTGT. 2.1. Đối tợng nộp thuế GTGT. Theo quy định tại Điều 3 Luật thuế GTGT, Điều 3 Nghị định số 158/2005/NĐ-CP ngày 10/12/2005 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT thì tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (gọi chung là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân khác có nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế GTGT từ nớc ngoài (gọi chung là ngời nhập khẩu) đều là đối tợng nộp thuế GTGT. Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bao gồm: - Các tổ chức kinh doanh đợc thành lập và đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp Nhà nớc và Luật Hợp tác xã; SV: Đoàn Đức Thắng Lớp: K40 - 02.02 6 Chuyên đề cuối khoá - Các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác. - Các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài và bên nớc ngoài tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu t nớc ngoài tại Việt Nam; các tổ chức, cá nhân nớc ngoài hoạt động kinh doanh ở Việt Nam không thuộc các hình thức đầu t theo Luật đầu t nớc ngoài tại Việt Nam. - Cá nhân, hộ gia đình, nhóm ngời kinh doanh độc lập và các đối tợng kinh doanh khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu. 2.2. Đối tợng chịu thuế GTGT. Đối tợng chịu thuế GTGT là các hàng hoá và dịch vụ (kể cả dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nớc ngoài) dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (trừ 28 nhóm hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT quy định tại Điều 1- Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT). 2.3. Căn cứ tính thuế GTGT. Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất 2.3.1. Giá tính thuế. 2.3.1.1- Nguyên tắc cơ bản xác định giá tính thuế GTGT Giá tính thuế GTGT đợc xác định theo nguyên tắc sau: - Giá tính thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ là giá bán (cha có thuế GTGT) của hàng hoá và dịch vụ mà ngời mua đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán cho ng- ời bán (gọi chung là giá thanh toán). Giá thanh toán đợc xác định căn cứ vào hợp đồng mua bán hoặc hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ. Trong trờng hợp trong giá thanh toán đã bao gồm cả những khoản không chịu thuế GTGT, nếu có chứng từ hợp pháp thì những khoản chi này đợc trừ đi trong doanh thu tính thuế GTGT. Trờng hợp pháp luật có quy định về khung giá thì giá tính thuế đợc xác định trong phạm vi khung giá quy định. - Giá tính thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ phải đợc cộng vào những khoản chi phí thực chất là những yếu tố cấu thành nên giá bán nhng cha đợc tính vào giá SV: Đoàn Đức Thắng Lớp: K40 - 02.02 7 Chuyên đề cuối khoá bán của hàng hoá dịch vụ. Ví dụ: tiền vận chuyển, đóng gói, các chi phí gia công, thuế NK, thuế TTĐB (trừ thuế GTGT) và một số khoản thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hoá, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh đợc hởng.v.v. Giá tính thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ phải đợc loại trừ những khoản chi phí thực chất không liên quan đến giá bán nhng đã đợc tính vào giá bán của hàng hoá dịch vụ. Ví dụ: lãi trả chậm, giá đất, tiền sử dụng đất, các khoản thu và phí mà cơ sở kinh doanh phải nộp vào NSNN.v.v. - Giá tính thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB ở khâu sản xuất, kinh doanh trong nớc là giá bán đã có thuế TTĐB nhng cha có thuế GTGT. - Giá tính thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB nhập khẩu là giá nhập khẩu tại cửa khẩu cộng (+) với thuế nhập khẩu (nếu có) cộng (+) thuế TTĐB. Giá nhập khẩu tại cửa khẩu làm căn cứ tính thuế GTGT đợc xác định theo các quy định về giá tính thuế hàng hóa nhập khẩu. Việc xác định giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu nh trên nhằm bảo đảm công bằng giữa hàng hóa sản xuất trong nớc và hàng hóa nhập khẩu và phù hợp với thông lệ quốc tế. Trờng hợp hàng hóa nhập khẩu đợc miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế GTGT là giá hàng hoá nhập khẩu cộng với (+) thuế nhập khẩu xác định theo mức thuế phải nộp sau khi đã đợc miễn, giảm. 2.3.1.2- Giá tính thuế GTGT đối với các trờng hợp đặc biệt: * Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng hoặc để trả thay lơng (trừ sản phẩm, hàng hoá dùng để khuyến mại, quảng cáo theo qui định tại Nghị định số 32/1999/NĐ-CP ngày 5/5/1999 về khuyến mại quảng cáo thơng mại, hội chợ triển lãm thơng mại không phải tính thuế GTGT), giá tính thuế GTGT đợc xác định theo giá tính thuế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tơng đ- ơng tại cùng thời điểm phát sinh các hoạt động này. Các nghiệp vụ kinh tế nói trên, mặc dù không có nghiệp vụ thanh toán tiền hàng nhng thực chất đó là những hoạt động mua, bán kép, trong đó doanh nghiệp vừa là ngời bán hàng vừa là ngời mua hàng (mua để trao đổi, biếu tặng, trả lơng, sử dụng nội bộ ). Do vậy, các hoạt động phải bị đánh thuế GTGT, tuy nhiên do không xác định đợc giá bán nên khi xác định giá tính thuế GTGT phải căn cứ giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tơng tự tại thời điểm phát sinh các hoạt động này. Quy định này vừa phù hợp với thông lệ quốc tế, vừa đảm bảo cho giá tính thuế SV: Đoàn Đức Thắng Lớp: K40 - 02.02 8 Chuyên đề cuối khoá GTGT phù hợp với giá cả của sản phẩm cùng loại, tơng tự trên thị trờng, tránh tình trạng cơ sở kinh doanh hạ thấp giá để trốn thuế GTGT phải nộp. * Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cơ sở kinh doanh xuất để tiêu dùng không phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hoặc cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì phải tính thuế GTGT đầu ra. Giá tính thuế tính theo giá bán của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng loại. Đối với hàng hoá luân chuyển nội bộ nh xuất hàng hoá để chuyển kho nội bộ, xuất vật t, bán thành phẩm để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh không phải tính, nộp thuế GTGT. * Đối với đại lý vận tải, đại lý giao nhận hàng hoá, giá tính thuế là toàn bộ doanh thu bao gồm cả khoản thu hộ khách hàng. Trờng hợp trong doanh thu có cả cớc vận tải quốc tế và các khoản phí phát sinh ngoài lãnh thổ Việt Nam thì doanh thu tính thuế đợc trừ tiền cớc phí vận tải quốc tế và các khoản phí phát sinh ngoài lãnh thổ Việt Nam. Cớc vận tải quốc tế và các khoản phí phát sinh ngoài lãnh thổ Việt Nam chính là giá của các hoạt động dịch vụ mà đối tợng tiêu dùng nó nằm ngoài lãnh thổ Việt Nam, theo thông lệ quốc tế Nhà nớc Việt Nam không có quyền đánh thuế GTGT đối với các hoạt động này. * Đối với cơ sở kinh doanh đợc Nhà nớc giao đất xây nhà, cơ sở hạ tầng kỹ thuật để bán, để chuyển nhợng gắn với chuyển quyền sử dụng đất, giá tính thuế GTGT đối với nhà, cơ sở hạ tầng bán ra hoặc chuyển nhợng là giá bán, giá chuyển nhợng cha có thuế trừ tiền sử dụng đất theo quy định khi giao đất. Đối với cơ sở kinh doanh đợc Nhà nớc cho thuê đất để đầu t cho thuê cơ sở hạ tầng trong khu công nghiệp, khu công nghệ cao, khu kinh tế khác theo quy định của Chính phủ để cho thuê lại thì giá tính thuế là giá cho thuê cha có thuế GTGT trừ giá thuê đất phải nộp NSNN. * Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, giá tính thuế GTGT đối với nhà, hạ tầng gắn với đất đợc trừ giá đất theo giá do UBND các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ơng quy định tại thời điểm bán đất. * Đối với hàng hóa, dịch vụ có tính đặc thù dùng các chứng từ nh tem bu chính, vé cớc vận tải, vé xổ số kiến thiết ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì giá cha có thuế đợc xác định nh sau: SV: Đoàn Đức Thắng Lớp: K40 - 02.02 9 Chuyên đề cuối khoá Giá thanh toán (tiền bán vé, bán tem ) Giá cha có thuế GTGT = 1 + (%) thuế suất của hàng hóa, dịch vụ đó 2.3.2. Thuế suất thuế GTGT. ở nớc ta, trong thời gian đầu chuyển từ thuế doanh thu có nhiều mức thuế suất (11 mức thuế suất từ 0,5% đến 30%) sang áp dụng thuế GTGT, nếu áp dụng một mức thuế suất thuế GTGT cho tất cả các loại hàng hoá, dịch vụ thì sẽ tạo ra mâu thuẫn rất lớn về thuế suất, gây khó khăn cho các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh các hàng hoá đang có thuế suất thuế doanh thu thấp (0,5%) và đem lại lợi thế giả tạo cho các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thuế suất thuế doanh thu cao (30%), tạo ra môi trờng cạnh tranh không công bằng giữa các doanh nghiệp. Hơn nữa việc áp dụng cơ chế 1 thuế suất duy nhất trong thời gian đầu áp dụng thuế GTGT có thể gây ra sự xáo trộn về giá cả trong thị trờng nội địa. Tất cả những lý do trên cho thấy việc áp dụng 4 mức thuế suất khác nhau (0%, 5%, 10% và 20%) đối với từng nhóm hàng hoá và dịch vụ, trong những năm đầu áp dụng thuế GTGT ở Việt Nam là rất cần thiết. Sau 5 năm thực hiện Luật thuế GTGT với 4 mức thuế suất, thuế GTGT đã thể hiện đợc vai trò vốn có, ban đầu phù hợp với nền kinh tế đang trong quá trình chuyển đổi với đặc điểm là hiệu quả sản xuất kinh doanh giữa các ngành và các sản phẩm còn chênh lệch lớn. Tuy nhiên, cùng với quá trình phát triển của nền kinh tế và hội nhập kinh tế quốc tế của nớc ta, việc áp dụng nhiều mức thuế suất đã làm cho hệ thống chính sách thuế phức tạp, gây khó khăn trong công tác quản lý thuế và không phù hợp với thông lệ quốc tế. Để khắc phục hạn chế nói trên, tại kỳ họp thứ 3 Quốc hội khoá XI, đã thông qua Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT, trong đó số lợng nhóm thuế suất đợc thu gọn lại còn 3 mức (0%, 5%, 10%). Các hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 20% trớc đây nay đợc chuyển sang áp dụng thuế suất 10%. Ba mức thuế suất này đợc áp dụng cho các đối tợng sau: Thuế suất thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ đợc áp dụng nh sau: SV: Đoàn Đức Thắng Lớp: K40 - 02.02 10 [...]... II - Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh : 1- Công tác quản lý đối tợng nộp thuế Công tác quản lý đối tợng nộp thuế là khâu đầu tiên và có một vị trí quan trọng hàng đầu trong quy trình quản lý thu thuế bởi vì có quản lý đợc đối tợng nộp thuế thì mới thu đợc thuế Trong một quy trình quản lý thuế nếu việc quản lý lỏng lẻo, sẽ... Cục thuế tỉnh Quảng Ninh triển khai thực hiện bên cạnh tác dụng nâng cao hiệu quả của công tác quản lý thuế, hạn chế các hành vi khai man trốn thuế mà còn có tác dụng rất lớn trong việc nâng cao ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế trong hoạt động kinh doanh của các DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh 6 - Công tác quản lý thu nộp Công tác quản lý đôn đốc thu nộp thuế GTGT. .. ngành của tỉnh đã xây dựng quy trình phối kết hợp trong công tác quản lý đối với hoạt động kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ Cụ thể : Các ngành công an, quản lý thị trờng, chính quyền sở tại đã phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế trong việc quản lý thu thuế đối với hoạt động kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ, nh phối hợp điều tra phát hiện để đa vào quản lý thu thuế đối với các khách sạn mới đa vào hoạt động hoặc... thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hoá nhập khẩu, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thay cho phía nớc ngoài, thuế GTGT đối với các chứng từ đặc thù II- Sự cần thiết phải tăng cờng công tác quản lý thuế GTGT đối với DN NQD kinh doanh khách sạn nhà nghỉ : 1 - Những thuận lợi, khó khăn trong quá trình quản lý thu thuế GTGT đối với hoạt. .. trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với DN NQD kinh doanh khách sạn nhà nghỉ trên địa bàn tỉnh quảng ninh I- Đặc điểm kinh tế - xã hội của tỉnh Quảng ninh : 1 - Điều kiện tự nhiên, xã hội của tỉnh Quảng Ninh : Tỉnh Quảng Ninh nằm ở phía Đông Bc tổ quốc có địa hình khá dài và rộng với diện tích tự nhiên 5.938 km2 có đờng biên giới đất liền tiếp giáp với Trung Quốc dài 132 km, phía đông giáp với vịnh... mới có thể quản lý sát đợc và cách làm đó là hoàn toàn phù hợp với các qui định của luật thuế hiện hành Để nâng cao hơn nữa hiệu quả của công tác quản lý thuế, từ tháng 7/2002 Cục thuế tỉnh Quảng Ninh đã chỉ đạo các chi cục thuế tăng cờng quản lý chống thất thu thuế đối với DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ với các biện pháp cơ bản nh sau : 2.1- Xác định số lợt phòng thực tế có khách nghỉ trong tháng:... Cục Thuế yêu cầu các Chi cục Thuế phải định mức tiền điện thoại phục vụ kinh doanh đối với từng khách sạn nhà nghỉ SV: Đoàn Đức Thắng 30 Lớp: K40 - 02.02 Chuyên đề cuối khoá * Công tác quản lý thuế GTGT đối với các DN NQD KD nhà nghỉ ,khách sạn dựa trên định mức tiêu hao điện năng đã đợc thực hiện tại cục thuế Quảng Ninh qua ví dụ sau: Công ty TNHH Thanh Bình, MST 5700368795; Ngành nghề kinh doanh : khách. .. thuế nộp vào NSNN phản ánh kết quả sản xuất kinh doanh của các đơn vị và hiệu quả quản lý của cơ quan thuế trong công tác quản lý thu thuế Vì vậy công tác này đã đợc Cục thuế quan tâm và chỉ đạo sát sao Đặc biệt là từ sau khi tổ chức triển khai thực hiện các biện pháp nghiệp vụ tăng cờng công tác quản lý đối với DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ do đó không có tình trạng các DN NQD kinh doanh trong. .. phòng nghỉ cho khách nghỉ thuê Vì vậy, việc xác định sát thực tế số lợt phòng có khách nghỉ trong tháng và giá cho thuê phòng nghỉ nhằm xác định đợc doanh thu, thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào đối với hoạt động kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ đặc biệt đối với DN NQD trong giai đoạn này là rất cần thiết Việc thực hiện chế độ kế toán, sổ sách chứng từ hoá đơn của các đối tợng kinh doanh ở lĩnh vực này... nghiệp, cơ quan thuế cấp mã số thuế đến từng đối tợng nộp thuế Từ các danh sách của các doanh nghiệp, phòng thuế, Chi cục Thuế mở hồ sơ quản lý theo dõi đến từng đối tợng Hiện nay 100% các DN NQD trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh đều áp dụng tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế Đối với các doanh nghiệp khi chia, tách, giải thể, sát nhập phải gửi đến cơ quan thuế các quyết định chia, tách, giải thể, . sạn nhà nghỉ. Phần II: Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với DN NQD hoạt động trong lĩnh vực khách sạn nhà nghỉ trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh. . những lý do cơ bản để em lựa chọn đề tài Công tác quản lý thuế GTGT đối với DN NQD hoạt động trong lĩnh vực khách sạn nhà nghỉ trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh