Chuyên đề thực tập chuyên ngành MỤC LỤC Trang IV/ Tiền tệ 18 VI/ Chứng từ khác 19 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 49 Tháng 2/2009 49 Tháng n yà 49 Tháng tr cướ 49 L y k u n mũ ếđầ ă 49 Bùi Thị Hồng Phong- Lớp: Kế toán 47C i Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Biểu số 2.1: Thông báo giá………………………………………… 26 Biểu 2.2 Lệnh bán hàng……………………………………………. 31 Biểu 2.3 Hóa đơn bán hàng vàng bạc đá………………………… 32 Biểu 2.4 Phiếu xuất kho…………………………………………… 33 Biểu số 2.5 Sổ nhật ký chung……………………………………… 34 Biểu số 2.6 Sổ nhật ký bán hang………………………………… 35 Biểu số 2.7 Sổ cái tài khoản 156111.6.9999 Vàng 99,99% - CH6 kho CN.36 Biếu số 2.8 Sổ cái tài khoản 632111.6…………………………… 37 Biểu số 2.9 Phiếu thu……………………………………………. 39 Biểu 2.10 Sổ cái tài khoản 511.111.01……………………………. 40 Biểu số 2.11 Sổ cái tài khoản 515………………………………… 42 Biểu số 2.12 Sổ cái tài khoản 641………………………………… 44 Biểu số 2.13 Sổ cái tài khoản 642……………………………… 46 Biểu số 2.14 Sổ cái TK 635- Chi phí tài chính…………………… 47 Biểu số 2.15 Sổ cái tài khoản 911……………………………… 49 Biểu số 2.16 Báo cáo KQKD 02/ 2009……………………………. 50 Biểu số 2.17 Bảng đánh giá kết quả bán hàng tháng 2 năm 2009…. 52 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Bùi Thị Hồng Phong- Lớp: Kế toán 47C ii Chuyên đề thực tập chuyên ngành TK: Tài khoản GTGT: Giá trị gia tăng GVHB: Giá vốn hang bán DP GGHTK: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho TSCĐ: Tài sản cố định BC KQKD: Báo cáo kết quả kinh doanh K/C: Kết chuyển CPBH: Chi phí bán hàng CPQLDN: Chi phí quản lý doanh nghiệp CKTM: Chiết khấu thương mại CKTT: Chiết khấu thanh toán HBBTL: Hàng bán bị trả lại GGHB: Giảm giá hàng bán Bùi Thị Hồng Phong- Lớp: Kế toán 47C iii Chuyên đề thực tập chuyên ngành LỜI MỞ ĐẦU Kế toán là một công cụ kinh tế gắn liền với hoạt động quản lý. Sự ra đời và phát triển của kế toán gắn liền với sự ra đời và phát triển của nền kinh tế xã hội. Nền kinh tế xã hội càng phát triển thì kế toán càng khẳng định được vai trò quan trọng của mình trong công tác tổ chức quản lý Nhà nước. Có thể nói kế toán là một môn khoa học, một nghề nghiệp và là một công cụ quản lý có vai trò đặc biệt quan trọng trong công tác quản lý vĩ mô nền kinh tế, quản lý vi mô của doanh nghiệp. Trong những năm gần đây, nền kinh tế của nước ta chuyển đổi sang cơ chế thị trường có sự điều tiết vĩ mô của Nhà nước. Cơ chế thị trường đã và đang tỏ rõ tính ưu việt của nó so với cơ chế quản lý cũ nhưng nó cũng đồng thời đòi hỏi các doanh nghiệp phải không ngừng cải tiến, hoàn thiện và đổi mới cả về hình thức lẫn nội dung hoạt động để đứng vững và phát triển trong môi trường cạnh tranh như hiện nay. Kinh doanh vàng bạc đá quý là lọai hình kinh doanh khá đặc biệt và đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế quốc dân. Các doanh nghiệp kinh doanh Vàng bạc đá quý khi chuyển sang cơ chế quản lý mới cũng phải trải qua những thăng trầm, những khó khăn như: thiếu vốn, trình độ quản lý yếu kém, công nghệ lạc hậu phải vận động trong môi trường cạnh tranh khốc liệt với sự ra đời của hàng trăm doanh nghiệp Vàng bạc. Nhưng vì sự tồn tại và phát triển của mình, mỗi doanh nghiệp trong ngành đã tìm được cho mình lối đi đúng đắn, tự đổi mới, phát huy sức mạnh nội lực, học hỏi kinh nghiệm lẫn nhau. Hoạt động kinh doanh là hoạt động chính của bất kỳ một doanh nghiệp nào, doanh nghiệp luôn đặt ra mục đinh chính tiết kiệm tối thiểu chi phí thu được lợi nhuận tối đa. Vấn đề đặt ra là tổ chức tốt viêc sử dụng chi phí, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh. Bùi Thị Hồng Phong- Lớp: Kế toán 47C 1 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Chính vì vậy, em đã chọn đề tài “ Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanhi Chi nhánh chế tác vàng - Tổng công ty vàng AGRIBANK Việt Nam ” Kết cấu chuyên đề tốt nghiệp được chia làm ba phần: Chương 1: Tổng quan về Chi nhánh chế tác vàng - Tổng công ty vàng AGRIBANK Việt Nam Chương 2: Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại chi nhánh chế tác vàng - Tổng công ty vàng AGRIBANK Việt Nam Chương 3: Một số nhận xét, đánh giá và những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Chi nhánh chế tác vàng - Tổng công ty vàng AGRIBANK Việt Nam Bùi Thị Hồng Phong- Lớp: Kế toán 47C 2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CHI NHÁNH CHẾ TÁC VÀNG –TỔNG CÔNG TY VÀNG AGRIBANK VIỆT NAM 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Chi nhánh chế tác vàng – Tổng Công ty vàng AGRIBANK Việt Nam Tiền thân Tổng công ty vàng AGRIBANK Việt Nam là Công ty Kinh doanh mỹ nghệ Vàng bạc đá quý Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam. Công ty Kinh doanh mỹ nghệ Vàng bạc đá quý Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam được thành lập theo quyết định số 131/QĐ-NHNo ngày 28/09/1994 do Tổng Giám đốc Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam ký sau khi được Thống đốc Ngân hàng Nhà nước uỷ quyền. Đến năm 2003, Hội đồng quản trị và Tổng Giám đốc Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam đã có đề án trình Chính phủ cho phép nâng cấp Công ty Kinh doanh mỹ nghệ Vàng bạc đá quý Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam chuyển thành đơn vị hạch toán độc lập trực thuộc Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam, được Chính phủ chấp thuận tại công văn số 436/VPCP-ĐMDN ngày 21/01/2003. Ngày 10/03/2003, Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam đã có công văn số 222/NHNN- CNH uỷ quyền cho Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam ra quyết định số 44/QĐ/HĐQT-TCCB ngày 24/03/2003 về việc thành lập Công ty Kinh doanh mỹ nghệ Vàng bạc đá quý là đơn vị hạch toán độc lập trực thuộc Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam. Thực hiện quyết định số 98/2003/QĐ-TTg ngày 24/05/2003 của Thủ trướng Chính phủ về việc phê duyết đề án tổng thể sắp xếp, đổi mới doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam giai đoạn 2003- 2005. Quyết định số 655/2203/ĐQ-NHNN ngày 25/06/2003 của Thống đốc Bùi Thị Hồng Phong- Lớp: Kế toán 47C 3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Ngân hàng Nhà nước Việt Nam về việc sát nhập Tổng Công ty Vàng bạc đá quý Việt Nam vào Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam và Ngân hàng Đồng bằng Sông Cửu Long. Công ty Kinh doanh mỹ nghệ Vàng bạc đá quý Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam tiến hành tiếp nhận 03 Công ty Vàng bạc thuộc Tổng Công ty Vàng bạc đá quý Việt Nam là: Công ty VBĐQ Hà Nội, Công ty VBĐQ Hà Tây, Công ty Chế tác Vàng trang sức Hà Nội. Như vậy trước tháng 6 năm 2003 chi nhánh chế tác vàng có tên là công ty Chế tác Vàng trang sức Hà Nội là công ty độc lâp.Từ 25/06/2003 chi nhánh chế tác vàng Hà Nội có tên là chi nhánh chế tác Vàng trang sức Hà Nội trực thuộc Công ty kinh doanh mỹ nghệ Vàng bạc đá quý Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam. Từ ngày 02/01/2009 theo quyết định số 06/2009/QĐ/HĐQT – AJC tên chính thức của chi nhánh là chi nhánh chế tác vàng trực thuộc Tổng công ty vàng AGRIBANK Việt Nam 1.2 Đặc điểm kinh doanh và tổ chức sản xuất kinh doanh của Chi nhánh Chế tác Vàng. 1.2.1. Một số đặc điểm chính của Chi nhánh. Chi nhánh Chế tác Vàng là đơn vị hạch toán phụ thuộc trực thuộc Tổng Công ty Vàng AGRIBANK Việt Nam. Chi nhánh có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, hoạt động trong phạm vi vốn được Tổng Công ty Vàng AGRIBANK Việt Nam cấp. Trụ sở chính đặt tại 239 Phố Vọng, Phường Đồng Tâm, Quận Hai Bà Trưng, Thành phố Hà Nội. Điện thoại: (043).8698390 Fax: (043).8698391 Nguyên tắc tổ chức và điều hành Bùi Thị Hồng Phong- Lớp: Kế toán 47C 4 Chuyên đề thực tập chuyên ngành - Chi nhánh được điều hành bởi Giám đốc Chi nhánh. Giám đốc Chi nhánh điều hành các hoạt động của Chi nhánh theo sự phân công, uỷ quyền của Giám đốc Công ty và chịu trách nhiệm trước Giám đốc và Pháp luật về quyền hạn và nhiệm vụ được Giám đốc phân công. - Chi nhánh chịu sự quản lý, kiểm tra của Tổng Công ty Vàng AGRIBANK Việt Nam về tổ chức và nhân sự, về nội dung và phạm vi hoạt động, chịu sự quản lý, thanh tra, kiểm tra, giám sát của Ngân hàng Nhà nước, của các cơ quan chức năng Nhà nước khác có thẩm quyền theo quy định của Pháp luật. 1.2.2. Phạm vị hoạt động của Chi nhánh. - Mua bán, xuất nhập khẩu vàng trang sức, vàng mỹ nghệ, vàng nguyên liệu, vàng niếng, bạc, đá quý, kim khí quý và hàng trang sức mỹ nghệ. - Nhận ký gửi, làm đại lý: vàng, bạc, đá quý, kim khí quý, hàng mỹ nghệ cho các cá nhân, tổ chức kinh tế trong và ngoài nước. - Sản xuất, gia công, chế tác hàng trang sức mỹ nghệ bằng vàng, bạc, đá quý, sản xuất vàng miếng, hàng trang sức mỹ nghệ, kiểm định chất lượng, trọng lượng và giá trị đối với vàng, bạc, đá quý, kim khí quý, hàng trang sức mỹ nghệ. - Nhận uỷ thác, làm đại lý trong hoạt động ngân hàng của Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam. - Đào tạo kỹ thuật nghiệp vụ kinh doanh vàng bạc đá quý, kim khí quý, hàng trang sức mỹ nghệ. Đào tạo công nhân, thợ kỹ thuật gia công chế tác vàng, bạc, đá quý, kim khí quý, hàng trang sức mỹ nghệ. - Thực hiện mốt số nghiệp vụ khác theo quy định của Tổng Công ty Vàng AGRIBANK Việt Nam và Pháp luật Bùi Thị Hồng Phong- Lớp: Kế toán 47C 5 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Chi nhánh Chế tác Vàng . Chi nhánh Chế tác Vàng được bố trí theo cơ cấu trực tuyến trực năng. Đây là cơ cấu trực tuyến trong đó người ta lập ra các phòng ban riêng biệt. 1.3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và điều hành của Chi nhánh. Sơ đồ bộ máy điều hành tại Chi nhánh: 1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm, quyền hạn của Ban Giám đốc và các phòng ban chức năng. • Ban Giám đốc Chi nhánh. Giám đốc Chi nhánh là người điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của Chi nhánh. Giám đốc Chi nhánh do Giám đốc Tổng Công ty nghệ Vàng AGRIBANK Việt Nam bổ nhiệm và miễn nhiệm. Giám đốc Chi nhánh có trách nhiệm xử lý các công văn đến đơn vị hoặc uỷ quyền cho Phó Giám đốc giải quyết. Bùi Thị Hồng Phong- Lớp: Kế toán 47C Giám đốc P.GĐ Tài chính, tổ chức P.GĐ Sản xuất, kinh doanh Phòng Kế toán tài vụ Phòng Giao dịch số 06 Phòng Hành chính nhân sự Xưởn g Đá quý Xưởn g Trang sức Xưởn g Vàng miếng Phòng Kỹ thuật Phòng Kinh doanh 6 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Giúp việc cho Giám đốc Chi nhánh có các Phó Giám đốc Chi nhánh do Giám đốc Tổng Công ty Vàng AGRIBANK Việt Nam bổ nhiệm và miễn nhiệm theo đề nghị của Giám đốc Chi nhánh. • Phòng Hành chính nhân sự. Phòng có chức năng làm tham mưu cho Ban Giám đốc Chi nhánh trong việc xây dựng bộ máy quản lý Chi nhánh, quản lý nhân sự, xây dựng bồi dưỡng cán bộ quản lý, tổ chức lao động khoa học cho cán bộ công nhân viên, lập kế hoạch và quản lý quỹ tiền lương, tiền thưởng, làm thủ tục đóng và chi trả bảo hiểm xã hội, giải quyết bảo hiểm lao động phù hợp với chính sách chế độ của Nhà nước, đặc điểm của Tổng Công ty Vàng AGRIBANK Việt Nam và đặc điểm của Chi nhánh. Phòng có nhiệm vụ xây dựng bộ máy quản lý, trình Ban Giám đốc Tổng Công ty Vàng AGRIBANK làm thủ tục ký hợp đồng lao động, cho thôi việc, giải quyết hưu trí, thuyên chuyển công tác cho cán bộ công nhân viên, tổ chức các lớp bồi dưỡng kỹ thuật nghiệp vụ, quản lý hồ sơ, lập kế hoạch lao động tiền lương theo kỳ kế hoạch sản xuất kinh doanh, lập kế hoạch bảo hiểm lao động theo kỳ báo cáo, tổ chức huấn luyện an toàn lao động, giải quyết các vụ tai nạn lao động, tổ chức mua bảo hiểm thân thể cho cán bộ công nhân viên, lập danh sách góp quỹ an ninh quốc phòng theo quy định của Pháp luật, tập hợp các đơn từ khiếu nại của công nhân viên chức… Sắp xếp nơi làm việc, trang thiết bị cho các phòng, ban, quản lý điều động xe ôtô phục vụ lãnh đạo theo yêu cầu công tác. Bảo vệ kho tàng, trụ sở, tài sản của cơ quan, theo dõi quản lý khách và Cán bộ công nhân viên ra vào cơ quan. Thực hiện đúng các quy định về văn thư lưu trữ, bảo mật, các nguyên tắc quản lý công văn giấy tờ đi, đến, quản lý con dấu, đánh máy và các biện pháp quản lý tài sản thuộc lĩnh vực chuyên môn. Bùi Thị Hồng Phong- Lớp: Kế toán 47C 7 [...]... hạch toán kế toán tại Chi nhánh Chế tác Vàng – Tổng Công ty vàng AGRIBANK Việt Nam 1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Chi nhánh Chế tác Vàng Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Chi nhánh Chế tác Vàng trang sức Hà Nội tổ chức bộ máy kế toán theo sơ đồ sau đây: Trưởng Phòng Kế toán Phó Phòng Kế toán Kế toán 01 Kế toán 02 Kế toán 03 Kho quỹ 1.4.2 Đặc điểm vận dụng chế độ và chính sách kế toán tại Chi nhánh. .. TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CHI NHÁNH CHẾ TÁC VÀNG - TỔNG CÔNG TY VÀNG AGRIBANK VIỆT NAM 2.1 Những vấn đề chung về tiêu thụ hàng hóa tại chi nhánh chế tác vàng 2.1.1 Đặc điểm về mặt hàng sản xuất kinh doanh Vàng bạc đá quý là loại hàng hóa đặc biệt mà người mua vừa có thể dùng nó làm đồ trang sức vừa có thể là phương tiện tích lũy của cải tùy vào mục đích... xuất chế tác được tính theo công thức sau Giá thành hàng hóa đã qua chế tác = Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Chi phí nhân công trực tiếp + Chi phí sản xuất chung Trong đó : - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm chi phí vàng nguyên liệu, bạc nguyên liệu, đá nguyên liệu… - Chi phí sản xuất công bao gồm chi phí khấu hao nhà xưởng, chi phí điện nước… - Chi phí nhân công trực tiếp là chi phí nhân... sách kế toán tại Chi nhánh tác Vàng 1.4.2.1 Hình thức kế toán áp dụng tại Chi nhánh 11 47C Bùi Thị Hồng Phong- Lớp: Kế toán Chuyên đề thực tập chuyên ngành Chi nhánh Chế tác Vàng là đơn vị hạch toán phụ thuộc trực thuộc Tổng Công ty Vàng AGRIBANK Việt Nam Chi nhánh áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát... đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay 14 47C Bùi Thị Hồng Phong- Lớp: Kế toán Chuyên đề thực tập chuyên ngành Sơ đồ: Trình tự ghi sổ kế toán máy CHỨNG TỪ KẾ TOÁN PHẦN MỀM KẾ TOÁN SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp MÁY VI TÍNH - Sổ chi tiết - Sổ tổng hợp - Báo cáo tài chính - Báo cáo kế Sổ chi tiết trị - toán quản BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI Ghi... sổ kế toán • Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau: - Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán; - Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình Giám đốc hoặc Phó Giám đốc Phụ trách Tài chính Chi nhánh ký duyệt - Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán; - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán • Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán - Kiểm... gia vào các dự toán, phản ánh kinh doanh 8 47C Bùi Thị Hồng Phong- Lớp: Kế toán Chuyên đề thực tập chuyên ngành xuất nhập khẩu và các nghiệp vụ kinh doanh khác, kiểm tra chặt chẽ các chi phí trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Bộ máy Kế toán thực hiện đầy đủ các nội dung, quy định của Pháp lệnh kế toán thống kê, chế độ tài chính của Nhà nước và quy chế tài chính của Tổng Công ty Vàng AGRIBANK. .. các khoản chênh lệch phát S42-DN vào công ty liên kết 26 sinh khi mua khoản đầu tư vào công ty liên kết 27 Sổ chi tiết cổ phiếu quỹ S44-DN 29 Sổ chi tiết đầu tư chứng khoán S45-DN 30 Sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh S51-DN 31 Sổ chi phí đầu tư xây dựng S52-DN 32 47C S43-DN 28 21 Sổ chi tiết phát hành cổ phiếu Sổ theo dõi thuế GTGT S61-DN Bùi Thị Hồng Phong- Lớp: Kế toán Chuyên đề thực tập chuyên... chuyên ngành + Thanh toán bằng thẻ, băng chuyển khoản + Khách hàng ứng trước 2.2 Kế toán bán hàng tại chi nhánh chế tác vàng 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.1.1 Phương pháp xác định giá vốn hàng bán Tại chi nhánh hàng hóa được bán ra bao gồm hàng hóa mua về và hàng hóa do chi nhánh sản xuất chế tác Hàng đã qua chế tác chi nhánh không cho vào thành phẩm mà vẫn xem như là hàng hóa cho vào TK 156 Giá mua... 1,340 1,580 Vàng miếng 3 chữ A 1,826 1,852 Vàng miếng SJC 1,823 1,852 Ghi chú: Giá mua bán vàng miếng 3 chữ A, vàng miếng SJC, vàng 99,99%, 99,9% và 98% Chi nhánh xây dựng căn cứ trên giá thông báo của Tổng Công ty, giá tham khảo thị trường tại thời điểm để đảm bảo cho hoạt động kinh doanh Các loại vàng dưới 98% trở xuống Chi nhánh căn cứ vào giá vàng 99,99% để áp dụng Giá ưu đãi tùy thuộc vào từng . đề tài “ Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanhi Chi nhánh chế tác vàng - Tổng công ty vàng AGRIBANK Việt Nam ” Kết cấu chuyên. nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Chi nhánh chế tác vàng - Tổng công ty vàng AGRIBANK Việt Nam Bùi