Luận văn Kế toán các khoản phải thu - phải trả tại công ty TNHH Successful Man CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ 1.1. Một số vấn đề chung về các nghiệp vụ thanh toán 1.1.1. Khái niệm Quan hệ thanh toán được hiểu là một quan hệ kinh doanh xảy ra khi doanh nghiệp có quan hệ mua bán và có sự trao đổi về một khoản vay nợ tiền vốn cho kinh doanh. Mọi quan hệ thanh toán đều tồn tại trong sự cam kết vay nợ giữa chủ nợ và con nợ về một khoản tiền theo điều khoản đã quy định có hiệu lực trong thời hạn cho vay nợ. Theo đó các nghiệp vụ thanh toán có thể chia làm 2 loại: - Một là, các nghiệp vụ dùng tiền, hiện vật để giải quyết các nghiệp vụ công nợ phát sinh. -Hai là, các nghiệp vụ bù trừ công nợ. Các khoản phải thu là một loại tài sản của công ty tính dựa trên tất cả các khoản nợ, các giao dịch chưa thanh toán hoặc bất cứ nghĩa vụ tiền tệ nào mà các con nợ hay khách hàng chưa thanh toán cho công ty. Các khoản phải thu được ghi nhận như là tài sản của công ty vì chúng phản ánh các khoản tiền sẽ được thanh toán trong tương lai. Các khoản phải thu được kế toán của công ty ghi lại và phản ánh trên bảng cân đối kế toán, bao gồm tất cả các khoản nợ công ty chưa đòi được, tính cả các khoản nợ chưa đến hạn thanh toán Khoản phải trả là một khoản mục kế toán thể hiện nghĩa vụ của doanh nghiêp phải trả toàn bộ số nợ của mình cho các chủ nợ. Cũng giống như tài sản, nợ của doanh nghiệp được chia làm nợ ngắn hạn và nợ dài hạn. - Nợ ngắn hạn là các khoản nợ mà doanh nghiệp phải thanh toán trong khoản thời gian từ 1 năm trở xuống. Nợ ngắn hạn bao gồm khoản phải trả và các khoảng nợ dài hạn đến hạn trả. - Nợ dài hạn là các khoản nợ và các nghĩa vụ về mặt tài chính khác mà doanh nghiệp phải trả sau một khoảng thời gian từ một năm trở lên 1.1.2. Phân loại   +Thanh toán các khoản phải thu +Thanh toán các khoản phải trả  !"#$%& +Thanh toán bên trong doanh nghiệp +Thanh toán với bên ngoài - !' +Thanh toán thường xuyên +Thanh toán định kỳ Trong phạm vi chuyên đề này, do thời gian thực tập có giới hạn, chúng tôi sẽ trình bày các nghiệp vụ thanh toán với người mua – người bán, thanh toán tạm ứng, thanh toán lương, phải thu – phải trả nội bộ, thuế giá trị gia tăng được khấu trừ, thanh toán với Nhà nước, các khoản dự phòng phải thu – phải trả, vay ngắn hạn và các khoản phải thu – phải trả khác. 1.1.3. Yêu cầu quản lý các nghiệp vụ thanh toán - ($%)**# + Nợ phải thu được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng phải thu, theo từng nội dung phải thu và ghi chép theo từng lần thanh toán. Đối tượng phải thu là các KH có quan hệ thanh toán với DN về sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ ,… + Không phản ánh các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ thu tiền ngay (tiền mặt, séc, hoặc đã thu qua ngân hàng). + Hạch toán chi tiết, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ: nợ trong hạn, nợ khó đòi hoặc nợ không có khả năng thu hồi để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được. - ($%)**+* + Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp dịch vụ cần được hạch toán chi tiết từng đối tượng phải trả. Đối tượng phải trả người bán, người cung cấp, người nhận thầu về XDCB có quan hệ kinh tế chủ yếu đối với DN về bán vật tư, hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Trong chi tiết từng đối tượng phải trả, tài khoản này phản ánh cả số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu XDCB nhưng chưa nhận hàng hóa, lao vụ. + Không phản ánh các nghiệp vụ mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ trả tiền ngay (tiền mặt, séc). + Những vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối tháng chưa có hoá đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế khi nhận được hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức. 1.1.4. Nguyên tắc hạch toán Để theo dõi chính xác, kịp thời các nghiệp vụ thanh toán, kế toán cần quán triệt các nguyên tắc sau : - Đối với các khoản nợ phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ, cần theo dõi cả về nguyên tệ trên các tài khoản chi tiết và quy đổi theo đồng tiền Việt Nam. Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế. - Đối với các khoản nợ phải thu, phải trả bằng vàng, bạc, đá quý, cần chi tiết theo cả chỉ tiêu giá trị và hiện vật. Cuối kì điều chỉnh số dư theo giá thực tế. - Không bù trừ công nợ giữa các nhà cung cấp, giữa các KH mà phải căn cứ trên sổ chi tiết để lấy số liệu lập bảng CĐKT cuối kì. - Theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải thu, phải trả theo từng đối tượng, thường xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra, đôn đốc để việc thanh toán kịp thời. - Đối với các đối tượng có quan hệ giao dịch, mua bán thường xuyên, có số dư nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối tháng kế toán cần kiểm tra đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán và số còn phải thanh toán. 1.2. Kế toán các khoản phải thu 1.2.1. Kế toán nghiệp vụ phải thu khách hàng , ,-,-/&##012 a. Nội dung Nghiệp vụ phải thu KH thường xảy ra trong quan hệ bán vật tư, hàng hóa, dịch vụ giữa DN với người mua. Nghiệp vụ này phát sinh khi doanh nghiệp bán theo phương thức trả chậm hoặc trong nghiệp vụ bán này người mua được yêu cầu phải trả trước tiền hàng. Khi doanh nghiệp bán chịu thì phát sinh nợ phải thu và khi doanh nghiệp nhận trước tiền hàng sẽ xuất hiện một khoản phải trả người mua. Tài khoản này còn dùng để phản ánh các khoản thu của người nhận thầu XDCB với người giao thầu về khối lượng công tác XDCB đã hoàn thành. b. Nguyên tắc hạch toán - Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, theo từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn và ghi chép theo từng lần thanh toán. - Đối tượng phải thu là các KH có quan hệ kinh tế với DN về mua sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, BĐSĐT: + Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay (Tiền mặt, séc hoặc đã thu qua Ngân hàng). + Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng thời hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được. + Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo sự thoả thuận giữa DN với KH, nếu sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư đã giao, dịch vụ đã cung cấp không đúng theo thoả thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua có thể yêu cầu DN giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao. , ,  )*34& 5,6,7*#)- /&#)89#)*03# Tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng - Số tiền phải thu của KH về sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, TSCĐ đã giao, dịch vụ đã cung cấp và được xác định là đã bán trong kỳ - Số tiền thu thừa của KH đã trả lại. - Nợ phải thu từ KH tăng do tỷ giá ngoại tệ tăng. - Nợ phải thu từ KH giảm do tỷ giá ngoại tệ giảm. - Số tiền KH đã trả nợ - Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của KH - Khoản GGHB cho KH sau khi đã giao hàng và KH có khiếu nại - DT của số hàng đã bán bị người mua trả lại (có hoặc không có thuế GTGT) - Số tiền CKTT và CKTM cho người mua. SD: Số tiền còn phải thu từ KH. Tài khoản này có thể có số dư bên Có. Số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước, hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của KH chi tiết theo từng đối tượng cụ thể. Khi lập BCĐKT, phải lấy số dư chi tiết theo từng đối tượng phải thu của tài khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn vốn”. , ,-6-7:  ;8 Việc hạch toán chi tiết được thực hiện theo sơ đồ sau : (1) Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán chi tiết tiến hành ghi vào sổ chi tiết cho từng KH. (2) Cuối kỳ, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp thanh toán với KH, bảng này sẽ dùng để đối chiếu với Sổ cái TK 131. Chứng từ gốc TK 711 TK 531 TK 111, 112 TK 627, 641, 642 Mua vật tư, hàng hóa đưa vào sử dụng, dịch vụ mua ngoài Phải trả người bán về mua chứng khoán, XDCB, sữa chữa lớn Sổ chi tiết TK 131 Bảng tổng hợp chi tiết TK 131 (1) (2)  P:3$)808# Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán các khoản phải thu khách hàng Trường hợp doanh nghiệp tính VAT theo phương pháp trực tiếp: Các khoản DT, thu nhập, DT hàng bán bị trả lại hay GGHB đều bao gồm cả VAT của hàng bán ra không được hạch toán riêng. , ,-<-1=)**# - 1=$ Trường hợp DN phát sinh các đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán và lập BCTC thì khi quy đổi từ đơn vị tiền tệ khác sang đơn vị tiền tệ sử dụng sẽ phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái. 131 111, 112 111, 112 Các khoản chi hộ KH KH ứng trước hoặc thanh toán tiền 331 Bù trừ nợ 511, 515, 711 521, 531, 532 Thuế GTGT (nếu có) 3331 CKTM, GGHB, HBBTL 139, 642 CKTT 635 Đồng thời ghi 004 Nợ khó đòi xử lý xóa sổ Lỗ tỷ giá khi đánh giá số dư các 413 413 khoản phải thu KH có gốc ngoại tệ Tổng giá thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ chưa thu tiền DTBH, DTTC, thuTh Thuế GTGT (nếu có) 3331 phải thanh toán khoản phải thu KH có gốc ngoại tệ Lỗ tỷ giá khi đánh giá số dư các khkhoản Chênh lệch tỷ giá hối đoái là chênh lệch từ việc trao đổi thực tế hoặc quy đổi cùng một số lượng tiền tệ khác sang đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá hối đoái khác nhau. >-/#012? Khi phát sinh nghiệp vụ phải thu bên nợ cũng như bên có bằng ngoại tệ phải ghi sổ kế toán bằng đồng VN hoặc bằng đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán theo tỷ giá giao dịch (tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước VN công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Cuối năm tài chính các số dư nợ phải thu có gốc ngoại tệ được đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường tiền tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước VN công bố tại thời điểm cuối năm tài chính . -/#012@4A1=$3+)B1 #$)B1"#8;(5C Toàn bộ chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại các khoản mục nợ phải thu có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính khác với năm dương lịch (đã được chấp thuận) được ghi nhận ngay vào chi phí tài chính hoặc doanh thu tài chính trên báo cáo KQ HĐKD của năm tài chính &-7:1= $   Nếu phát sinh lãi tỷ giá, ghi: Nợ TK 131 Có TK 4131  Nếu phát sinh lỗ tỷ giá, ghi: Nợ TK 4131 Có TK 131  Kết chuyển lãi chênh lệch tỷ giá đánh giá lại cuối năm tài chính Nợ TK 4131 Có TK 515  Kết chuyển lỗ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại cuối năm tài chính Nợ TK 635 Có TK 4131 1 ,-D53>)**# Nợ phải thu của KH gằn liền với quá trình bán hàng. Một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu về quá trình bán hàng chắc chắn sẽ giảm thiểu những rủi ro phát sinh trong việc thu hồi các khoản nợ phải thu KH. Ở mỗi loại hình DN khác nhau, quy mô khác nhau sẽ tổ chức chu trình bán hàng khác nhau, tuy nhiên có môt số nguyên tắc chung mà các DN cần phải thực hiện đúng để tránh những tiêu cực hoặc những rủi ro có thể xảy ra: - Xây dựng chính sách bán hàng rõ ràng, cụ thể. Khó khăn lớn cho các DN là muốn tăng doanh số bằng cách bán hàng trả chậm nhưng lại muốn giảm thiểu những hậu quả do việc bán hàng trả chậm có thể xảy ra đó là khoản nợ không có khả năng thu hồi. Do đó cần phải cập nhật thông tin về tài chính của KH, cho KH hưởng chiết khấu khi họ thanh toán sớm hoặc mua hàng với số lượng lớn. - Người phụ trách không được kiêm nhiệm nhiều công việc trong chu trình bán hàng. - Theo dõi chặc chẽ quá trình thu hồi nợ, liệt kê các khoản nợ, định kỳ đối chiếu công nợ với KH, gọi điện, viết thư nhắc nhở để hông báo nợ đến hạn thanh toán. 1.2.2. Kế toán thuế giá trị gia tăng được khấu trừ , ,-/&##012 -/ &# Thuế GTGT được khấu trừ là số tiền thuế GTGT mà DN đã phải trả khi mua các loại hàng hóa, dịch vụ dùng vào hoạt động SXKD (hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế). Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của DN. [...]... Tổng công ty, - Số tiền phải trả cho đơn vị trực Công ty - Số tiền đã trả về các khoản mà các đơn vị nội bộ chi hộ, hoặc thu hộ đơn thu c, phụ thu c - Số tiền phải trả cho các đơn vị khác vị nội bộ trong nội bộ về các khoản đã được đơn - Bù trừ các khoản phải thu với các khoản phải trả của cùng một đơn vị có vị khác chi hộ và các khoản thu hộ đơn vị khác quan hệ thanh toán SD: Số tiền còn phải trả, phải. .. hạn vay trả lãi và gốc vay Trả lãi vay 1.3.6 Kế toán các khoản phải trả nội bộ 1.3.6.1 Nội dung và nguyên tắc hạch toán a Nội dung Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả giữa DN độc lập với các đơn vị trực thu c, phụ thu c trong một DN độc lập, Tổng công ty, công ty về các khoản phải trả, phải nộp, phải cấp hoặc các khoản mà các đơn vị trong DN độc lập đã chi, đã thu hộ... 1.2.6 Kế toán các khoản phải thu khác 1.2.6.1 Nội dung và nguyên tắc hạch toán a Nội dung Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu ngoài phạm vi đã phản ánh ở các tài khoản phải thu (TK 131, 133, 136, 141) và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu này b Nguyên tắc hạch toán - Giá trị tài sản thiếu đã được phát hiện nhưng chưa xác định được nguyên nhân, phải chờ xử lý - Các khoản phải thu. .. khi cổ phần hoá công ty Nhà nước - Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tài chính - Các khoản thu khác ngoài các khoản trên 1.2.6.2 Tài khoản sử dụng: TK 138 – Phải thu khác Nội dung và kết cấu của tài khoản này như sau: Tài khoản 138 – Phải thu khác - Giá trị tài sản thiếu chờ giải quyết - Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các - Phải1 11, 112, 152,… TK thu của cá nhân,... 1.3.4.2 Tài khoản sử dụng: TK 334 – Phải trả công nhân viên Nội dung và kết cấu của tài khoản này như sau: TK 334 – Phải trả công nhân viên - Các khoản tiền lương, tiền thưởng, - Các khoản tiền lương, tiền thưởng, trợ cấp BHXH, và các khoản khác đã BHXH và các khoản phải trả cho CNV trả, đã ứng cho CNV - Các khoản khấu trừ vào lương của CNV SD: Các khoản tiền lương, tiền thưởng và các khoản khác còn phải. .. hoá công ty Nhà nước TK về 338 - Số tiền đã thu được 331 ,các khoản nợ - Phải thu về tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận Bù trừ thu khác trả người phải vào nợ phải TK 1381 bán hoặc phải trả khác được chia Số tiền phải thu ộng đầu tư tài từ các hoạt bồi thường chính của đơn vị, cá nhân về TS thiếu theo QĐ xử lý TK 111, 334 - Các khoản nợ phải thu khác SD :Các khoản nợ phải thu khác chưa thu Nếu phải thu bồi được... mua trả lại TK 133 sẽ được hạch toán bên Có 1.2.3 Kế toán khoản phải thu nội bộ 1.2.3.1 .Nội dung và nguyên tắc hạch toán a Nội dung Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản nợ và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của DN với đơn vị cấp trên, giữa các đơn vị trực thu c, hoặc các đơn vị phụ thu c trong một DN độc lập, các DN độc lập trong tổng công ty về các khoản vay mượn, chi hộ, trả hộ, thu. .. trả hộ cho đơn - Quyết toán với đơn vị thành viên về vị cấp trên, cấp dưới kinh phí sự nghiệp đã cấp, đã sử dụng - Số tiền đơn vị cấp trên phải thu về, - Số tiền đã thu về các khoản phải thu các khoản đơn vị cấp dưới phải nộp trong nội bộ, bù trừ phải thu với phải - Số tiền đơn vị cấp dưới phải thu về, trả trong nội bộ cùng đối tượng các khoản cấp trên phải giao xuống - Số tiền phải thu về bán SP,... Sơ đồ kế toán các khoản phải thu khác nghiệp, DA chi đầu tư XDCB, CP SXKD nhưng không được cấp có thẩm quyền phê duyệt phải thu hồi Nếu được tính vào CP SXKD TK 642 1.3 Kế toán các khoản phải trả 1.3.1 Kế toán khoản vay ngắn hạn 1.3.1.1 N ội dung và nguyên tắc hạch toán a Nội dung : - Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền vay ngắn hạn và tình hình trả nợ tiền vay của DN, bao gồm các khoản tiền... vào công ty con, công ty liên kết, cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát và các giao dịch giữa công ty mẹ với các công ty con và giữa các công ty con với nhau không phản ánh vào TK 336 - TK 336 “ Phải trả nội bộ” được hạch toán chi tiết cho từng đơn vị có quan hệ thanh toán, trong đó được theo dõi từng khoản phải nộp, phải trả - Cuối kỳ, kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu TK 136, TK 336 giữa các đơn vị . Luận văn Kế toán các khoản phải thu - phải trả tại công ty TNHH Successful Man CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ 1.1 được thanh toán trong tương lai. Các khoản phải thu được kế toán của công ty ghi lại và phản ánh trên bảng cân đối kế toán, bao gồm tất cả các khoản nợ công ty chưa