Chuyên đề: Lập dự toán sản xuất kinh doanh GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ TP.HỒ CHÍ MINH KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: GVHD : Ths.Trịnh Ngọc Anh SV thực : Lê Thị Phương Anh MSSV SVTH: Lê Thị Phương Anh : 105401010 - Trang - Chuyên đề: Lập dự toán sản xuất kinh doanh GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh LỚP : 05DQK TP.Hồ Chí Minh – Tháng 10/2009 MỤC LỤC  LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH I Tổng quát dự toán 1/ Khái niệm 2/ Ý nghĩa dự toán 3/ Các loại dự toán 4/ Các mơ hình dự tốn II Định mức chi phí 1/ Khái niệm 2/ Các loại định mức 3/ Yêu cầu xây dựng định mức chi phí 4/ Phương pháp xây dựng định mức chi phí 5/ Định mức khoản mục chi phí a) Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp .6 b) Định mức chi phí nhân cơng trực tiếp .6 c) Định mức chi phí sản xuất chung .6 d) Định mức chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp III Hệ thống dự toán ngân sách hàng năm 1/ Mối quan hệ phận dự toán .7 2/ Các dự toán phận a) Dự toán bán hàng .8 b) Dự toán sản xuất SVTH: Lê Thị Phương Anh - Trang - Chuyên đề: Lập dự toán sản xuất kinh doanh GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh c) Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp d) Dự toán chi phí nhân cơng trực tiếp e) Dự tốn chi phí sản xuất chung 10 f) Dự tốn thành phẩm tồn kho cuối kì 10 g) Dự tốn chi phí bán hàng 11 h) Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp .12 i) Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh 12 j) Dự toán tiền 13 PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TỐN SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CƠNG TY DUTCH LADY VIETNAM .14 I Giới thiệu chung công ty Dutch Lady Vietnam 15 1/ Lịch sử hình thành phát triển 16 2/ Lĩnh vực kinh doanh 18 3/ Tầm nhìn sứ mệnh 20 4/ Thành tựu 20 5/ Hoạt động mơi trường xã hội 21 6/ Đối thủ cạnh tranh 22 7/ Kết hoạt động kinh doanh năm gần 23 8/ Những thuận lợi khó khăn 24 9/ Kế hoạch tương lai 25 10/ Tổ chức quản lý .26 a) Cơ cấu tổ chức 26 b) Chức nhiệm vụ phòng ban 27 II Giới thiệu phịng kế tốn 30 1/ Hệ thống kế toán Dutch Lady Vietnam .30 2/ Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn 32 III Quy trình lập ngân sách, giám sát quản lý Ban giám đốc .33 IV Hệ thống dự toán ngân sách năm 2009 35 SVTH: Lê Thị Phương Anh - Trang - Chuyên đề: Lập dự toán sản xuất kinh doanh GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh 1/ Dự tốn tiêu thụ .37 2/ Dự toán sản xuất 39 3/ Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp .40 4/ Dự tốn chi phí nhân công trực tiếp 44 5/ Dự tốn chi phí sản xuất chung .45 6/ Dự toán giá vốn hàng bán .47 7/ Dự toán chi phí bán hàng 49 8/ Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 51 9/ Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh 53 10/ Dự toán tiền 55 11/ Dự toán bảng cân đối kế toán năm 2009 57 PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CƠNG TY DUTCH LADY VIETNAM 60 I Nhận xét 61 1/ Nhận xét chung công ty Dutch Lady Vietnam 61 2/ Đối với cơng tác kế tốn 63 a) Ưu điểm 63 b) Nhược điểm 64 3/ Đối với công tác lập dự toán sản xuất kinh doanh 64 a) Ưu điểm 64 b) Nhược điểm 65 II Kiến nghị 1/ Các giải pháp giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, giải vấn đề chung công ty .66 2/ Đối với cơng tác kế tốn 67 3/ Đối với cơng tác lập dự tốn sản xuất kinh doanh 67 KẾT LUẬN 69 SVTH: Lê Thị Phương Anh - Trang - Chuyên đề: Lập dự toán sản xuất kinh doanh GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN TP HCM, ngày… tháng… năm 2009 Ký tên SVTH: Leâ Thị Phương Anh - Trang - Chuyên đề: Lập dự toán sản xuất kinh doanh GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN TP HCM, ngày… tháng… năm 2009 Ký tên SVTH: Lê Thị Phương Anh - Trang - Chuyên đề: Lập dự toán sản xuất kinh doanh GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường có điều tiết nay, kinh tế Việt Nam có nhiều chuyển biến khả quan mang nét đặc trưng chế mới, quy luật Sự thay đổi mang nhiều biểu tích cực, hoạt động kinh tế trở nên sôi động hơn, sản phẩm ngày đa dạng, phong phú hơn, thỏa mãn nhu cầu tiêu dùng khách hàng Tuy nhiên kinh tế thị trường đơn vị kinh tế đứng vững với quy luật cạnh tranh khắc nghiệt, phát triển sản xuất ạt gây ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh đơn vị kinh tế Để tồn phát triển, doanh nghiệp cần thiết lập hệ thống dự toán sản xuất kinh doanh hợp lý nhằm giúp cho việc định kinh doanh đắn hiệu Với chức sản xuất kinh doanh, công ty DUTCH LADY VIETNAM chịu cạnh tranh găy gắt hàng ngoại nhập hàng sản xuất nước diện thị trường Tồn hoạt động kinh doanh có hiệu vấn đề quan tâm hàng đầu Ban lãnh đạo Công ty Công ty động viên thành viên lợi ích thân, Công ty xã hội mà đóng góp nhiều cho việc phát triển kinh doanh Trên tinh thần đó, công tác Lập dự toán sản xuất kinh doanh hy vọng giúp ban lãnh đạo Công ty việc đề chiến lược hoạt động sản xuất kinh doanh để đạt hiệu cao nhất, khẳng định vị trí Công ty thương trường SVTH: Lê Thị Phương Anh - Trang - Chuyên đề: Lập dự toán sản xuất kinh doanh GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH SVTH: Lê Thị Phương Anh - Trang - Chuyên đề: Lập dự toán sản xuất kinh doanh GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh I TỔNG QT VỀ DỰ TỐN 1/ Khái niệm Dự tốn tính tốn dự kiến cách toàn diện phối hợp, rõ cách thức huy động nguồn lực cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, xác định hệ thống tiêu số lượng giá trị cho khoảng thời gian định tương lai 2/ Ý nghĩa dự toán: - Cung cấp thông tin kế hoạch sản xuất kinh doanh thời kỳ - Là đánh giá tình hình thực tiêu dự kiến - Là để khai thác khả tiềm tàng nguồn lực tài 3/ Các loại dự tốn: có loại • Dự tốn ngân sách ngắn hạn: dự tốn năm, q, tháng • Dự toán ngân sách dài hạn (Dự toán ngân sách vốn): dự toán liên quan đến tài sản dài hạn, loại tài sản sử dụng vào hoạt động kinh doanh tạo lợi nhuận thường vượt q năm • Dự tốn ngân sách linh hoạt: dự toán ngân sách linh hoạt lập theo mối quan hệ với q trình hoạt động 4/ Các mơ hình dự tốn Mơ hình 1: Mơ hình thơng tin xuống - Quản lý cấp cao đưa thị xuống cấp trung gian, cấp trung gian đưa xuống cấp sở cấp sở thực theo yêu cầu - Áp dụng cho cơng ty có quy mơ nhỏ, có phân cấp quản lý sử dụng trường hợp đặc biệt, thời mà phải tuân theo đạo cấp quản lý cao SVTH: Lê Thị Phương Anh - Trang - Chuyên đề: Lập dự toán sản xuất kinh doanh GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh Quản lý cấp cao Quản lý cấp trung gian Quản lý cấp sở Quản lý cấp sở Quản lý cấp trung gian Quản lý cấp sở Quản lý cấp sở Mơ hình 2: Mơ hình thơng tin xuống lên - Quản lý cấp cao đưa thị xuống cấp trung gian cấp sở Cấp sở thực giải trình lên quản lý cấp cao đáp ứng yêu cầu quản lý cấp cao Quản lý cấp cao Quản lý cấp trung gian Quản lý cấp sở Quản lý cấp sở Quản lý cấp trung gian Quản lý cấp sở Quản lý cấp sở Mơ hình 3: Mơ hình thơng tin xuống lên - Quản lý cấp cao đưa thị xuống cấp trung gian, cấp trung gian đưa xuống cấp sở Cấp sở thực giải trình lên quản lý cấp cao đáp ứng yêu cầu quản lý cấp cao SVTH: Lê Thị Phương Anh - Trang 10 - Chuyên đề: Lập dự toán sản xuất kinh doanh GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh Cộng biến phí 9,396,000 7,830,000 9,396,000 7,047,000 33,669,000 Định phí 6,661,856 5,983,333 5,211,290 4,572,170 22,428,649 Tổng chi phí 16,057,856 13,813,333 14,607,290 11,619,170 56,097,649 C Sữa đặc Doanh thu dự toán 144,000,000 180,000,000 252,000,000 216,000,000 792,000,000 3,456,000 4,320,000 6,048,000 5,184,000 19,008,000 Chi phí điện nước điện thoại 432,000 540,000 756,000 648,000 2,376,000 Chi phí khác 288,000 360,000 504,000 432,000 1,584,000 Cộng biến phí 4,176,000 5,220,000 7,308,000 6,264,000 22,968,000 Định phí 2,960,825 3,988,889 4,053,226 4,064,151 15,067,090 Tổng chi phí 7,136,825 9,208,889 11,361,226 10,328,151 38,035,090 Tổng chi phí quản lí 43,267,000 41,440,000 50,314,000 45,616,000 180,637,000 Trừ chi phí khấu hao 500,000 500,000 500,000 500,000 2,000,000 Trừ chi phí bảo hiểm tài sản 100,000 100,000 100,000 100,000 400,000 42,667,000 40,840,000 49,714,000 45,016,000 178,237,000 Biến phí Cơng tác phí Chi tiền cho quản lí 9/ Dự toán kết kinh doanh Sau tập hợp tất thơng tin, phận Kế tốn quản trị lập dự toán báo cáo kết kinh doanh (P/L), Bảng cân đối kế toán (BS) Luân chuyển tiền mặt (CF) Bảng dự toán kết hoạt động kinh doanh bảng tính tốn dự kiến lợi nhuận mang lại từ hoạt động kinh doanh cho kỳ dự toán tới Dự toán kết hoạt động kinh doanh sở để điều hành, kiểm tra hướng hoạt động công ty tới hiệu mong muốn Bảng 14: Dự toán kết kinh doanh Quý Quý ĐVT: 1,000 VNĐ Quý Quý 3,600,000 540,000,00 3,300,000 495,000,00 418,947,23 76,052,769 Cả năm A Sữa nước Số lượng sản phẩm bán kỳ Doanh thu kỳ Giá vốn hàng bán Lãi gộp 2,700,000 2,400,000 405,000,00 360,000,000 336,772,000 309,264,000 457,526,769 68,228,000 50,736,000 82,473,231 12,000,000 1,800,000,000 1,522,510,000 277,490,000 Chi phí kinh doanh SVTH: Lê Thị Phương Anh - Trang 61 - Chuyên đề: Lập dự toán sản xuất kinh doanh GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh a Chi phí bán hàng 40,448,969 36,371,111 52,183,065 48,812,500 177,815,645 b Chi phí quản lí doanh nghiệp 20,072,320 18,417,778 24,345,484 23,668,679 86,504,260 Cộng Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh 60,521,289 54,788,889 76,528,548 72,481,179 264,319,905 7,706,711 -4,052,889 5,944,682 3,571,590 13,170,095 360,000 300,000 360,000 270,000 1,290,000 324,000,000 270,000,000 324,000,000 243,000,000 240,345,15 201,983,019 241,771,702 181,736,029 83,654,850 68,016,981 82,228,298 61,263,971 1,161,000,000 B Sữa bột Số lượng sản phẩm bán kỳ Doanh thu kỳ Giá vốn hàng bán Lãi gộp 865,835,900 295,164,100 Chi phí kinh doanh a Chi phí bán hàng 32,359,175 27,278,333 31,309,839 23,962,500 114,909,847 b Chi phí quản lí doanh nghiệp 16,057,856 13,813,333 14,607,290 11,619,170 56,097,649 Cộng Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh 48,417,031 41,091,667 45,917,129 35,581,670 171,007,496 35,237,819 26,925,315 36,311,169 25,682,301 124,156,604 360,000 450,000 630,000 540,000 144,000,00 180,000,000 252,000,000 216,000,000 189,348,15 127,383,900 159,001,750 220,261,316 16,616,100 20,998,250 31,738,684 26,651,843 1,980,000 C Sữa đặc Số lượng sản phẩm bán kỳ Doanh thu kỳ Giá vốn hàng bán Lãi gộp 792,000,000 695,995,123 96,004,877 Chi phí kinh doanh a Chi phí bán hàng 14,381,856 18,185,556 24,352,097 21,300,000 78,219,508 7,136,825 9,208,889 11,361,226 10,328,151 38,035,090 Cộng Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh Tổng lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh Chi phí hoạt động tài 21,518,680 27,394,444 35,713,323 31,628,151 116,254,598 -4,902,580 -6,396,194 -3,974,638 -4,976,308 -20,249,721 38,041,950 16,476,231 38,281,213 24,277,582 117,076,977 600,000 60,000 760,000 760,000 2,180,000 Tổng lợi nhuận trước thuế 37,441,950 16,416,231 37,521,213 23,517,582 114,896,977 9,360,488 4,104,058 9,380,303 5,879,396 28,724,244 28,081,463 12,312,174 28,140,910 17,638,187 86,172,733 b Chi phí quản lí doanh nghiệp Thuế TNDN tạm tính kỳ Tổng lợi nhuận sau thuế 10/ Dự tốn tiền SVTH: Lê Thị Phương Anh - Trang 62 - Chuyên đề: Lập dự toán sản xuất kinh doanh GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh Dự tốn tiền lập để quản lý số dư tiền mặt suốt thời kỳ hoạt động, đồng thời để lên kế hoạch tài Khi lập dự tốn tiền, chi phí khơng tốn tiền bị loại trừ Các thơng tin sử dụng để lập dự tốn tiền: - Ngân sách tồn quỹ tối thiểu hàng quý tỷ VNĐ - Huy động vốn cách vay ngắn hạn ngân hàng Vay vào đầu kỳ trả vốn vay vào cuối kỳ sau - Dự toán lãi suất áp dụng 8.0%/năm ( 2%/quý ), tính lãi hàng quý - Thuế TNDN tạm tính theo quý nộp vào ngày 25 tháng quý Thuế suất thuế TNDN 25% - Công ty đầu tư số trang thiết bị có giá trị 30 tỷ VNĐ - Các khoản nợ phải trả năm 2008 trả vào quý năm 2009  Tổng nhu cầu tiền mặt = Tổng chi + Ngân sách tối thiểu  Thừa thiếu tiền mặt trước huy động vốn = Tổng thu - Tổng nhu cầu tiền mặt  Tổng tiền mặt tăng giảm = Vay đầu kỳ + Trả vốn vay + Trả lãi vay từ huy động vốn  Số dư tiền mặt cuối kỳ Ngân sách = cuối kỳ Thừa thiếu tiền mặt + tối thiểu trước Tổng tiền mặt + huy động vốn Bảng 15: Dự toán tiền mặt Quý tăng giảm từ huy động vốn ĐVT: 1,000 VNĐ Quý Quý Quý Cả năm 1,566,947 8,830,459 1,906,768 15,000,000 849,000,000 824,000,000 1,048,000,000 990,000,000 3,711,000,000 - Quý hành 679,000,000 630,000,000 868,000,000 742,000,000 - Quý trước 170,000,000 180,000,000 248,000,000 Nguồn tiền mặt Tiền mặt đầu kỳ Thu từ bán hàng SVTH: Lê Thị Phương Anh 15,000,000 194,000,000 - Trang 63 - Chuyên đề: Lập dự toán sản xuất kinh doanh GVHD: ThS Trịnh Ngoïc Anh Thu khác 0 864,000,000 825,566,947 1,056,830,459 991,906,768 3,726,000,000 563,673,103 588,750,000 801,223,333 690,412,088 2,644,058,524 - Quý hành 421,166,667 378,166,667 612,140,000 384,342,088 - Quý trước 142,506,437 210,583,333 189,083,333 306,070,000 Nhân công trực tiếp 11,632,600 9,878,400 14,338,800 11,089,400 46,939,200 Chi phí sản xuất chung 91,800,350 86,612,600 112,538,500 104,533,750 395,485,200 Chi phí bán hàng 86,590,000 81,235,000 107,245,000 93,475,000 368,545,000 Chi phí quản lí 42,667,000 40,840,000 49,714,000 45,016,000 178,237,000 Mua sắm trang thiết bị 30,000,000 Tổng thu 0 Chi tiền mặt Mua NVL Nộp thuế TNDN Tổng chi Ngân sách tối thiểu Tổng nhu cầu tiền mặt Thừa thiếu tiền mặt trước huy động vốn 8,470,000 30,000,000 9,380,303 31,314,849 834,833,053 816,676,488 1,089,163,691 953,906,541 3,694,579,773 1,000,000 9,360,488 4,104,058 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 835,833,053 817,676,488 1,090,163,691 954,906,541 3,695,579,773 7,890,459 -33,333,232 37,000,227 30,420,227 35,000,000 28,166,947 Huy động vốn a Vay đầu kỳ b Trả vốn vay cuối kỳ c Trả lãi vay Tổng tiền mặt tăng giảm từ huy động vốn [ (a)+ (b) + (c) ] Số dư tiền mặt cuối kỳ SVTH: Lê Thị Phương Anh -27,000,000 35,000,000 -35,000,000 -62,000,000 -600,000 -60,000 -760,000 -760,000 -2,180,000 -27,600,000 -60,000 34,240,000 -35,760,000 -29,180,000 1,566,947 8,830,459 1,906,768 2,240,227 2,240,227 - Trang 64 - Chuyeân đề: Lập dự toán sản xuất kinh doanh GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh 11/ Lập bảng cân đối kế tốn dự toán năm 2009  Nguyên giá TSCĐ năm 2009 = Nguyên giá TSCĐ năm 2008 + Đầu tư  Hao mòn lũy kế năm 2009  Khấu hao = Hao mòn lũy kế năm 2008 + Khấu hao năm 2009 KH máy móc năm 2009 = PXSX KH BP bán hàng + & BP quản lý KH thiết bị đầu tư + quý năm 2009 Bảng cân đối kế toán năm 2008 Tài sản Số tiền Nguồn vốn A Tài sản lưu động Tiền mặt ĐVT: 1,000 VNĐ Số tiền A Nợ phải trả 15,000,000 Phải nộp cho nhà nước 8,470,000 Nguyên liệu 213,759,655 Phải trả nhà cung cấp Thành phẩm 189,360,000 Phải trả nợ vay 30,000,000 Phải thu khách hàng 170,000,000 Phải trả khác 76,618,218 B Tài sản cố định Nguyên giá TSCĐ Hao mòn lũy kế B Nguồn vốn 180,000,000 (130,000,000) Tổng tài sản Vốn kinh doanh 300,000,000 Lợi nhuận chưa phân phối 638,119,655 Tổng nguồn vốn Bảng 16: Bảng cân đối kế toán dự toán Tài sản 142,506,437 Năm 2008 80,525,000 638,119,655 ĐVT: 1,000 VNĐ Năm 2009 A Tài sản lưu động Tiền mặt 15,000,000 2,240,227 Nguyên vật liệu 213,759,655 228,549,100 Thành phẩm 189,360,000 241,603,377 Phải thu khách hàng 170,000,000 212,000,000 Nguyên giá tài sản 180,000,000 210,000,000 Khấu hao -130,000,000 -154,480,000 Tổng tài sản 638,119,655 739,912,704 B Tài sản cố định SVTH: Lê Thị Phương Anh - Trang 65 - Chuyên đề: Lập dự toán sản xuất kinh doanh GVHD: ThS Trịnh Ngoïc Anh Nguồn vốn Năm 2008 Năm 2009 A Nợ phải trả Phải nộp cho nhà nước 8,470,000 5,879,396 142,506,437 192,171,044 Phải trả nợ vay 30,000,000 3,000,000 Phải trả khác 76,618,218 72,164,532 300,000,000 300,000,000 Lợi nhuận chưa phân phối 80,525,000 166,697,733 Tổng nguồn vốn 638,119,655 739,912,704 Phải trả nhà cung cấp B Vốn chủ sở hữu Vốn kinh doanh So sánh Tổng tài sản Tổng nguồn vốn Dutch Lady Vietnam năm 2008 2009 rút nhận xét sau: - Vốn tiền năm 2009 so với năm 2008 giảm đáng kể tiền dùng để chi trả cho khoản nợ (Nợ nhà nước, nợ ngân hàng khoản nợ khác), đặc biệt khoản nợ vay ngân hàng Do đó, khoản mục phải trả nợ vay năm 2009 so với năm 2008 giảm đáng kể - Tồn kho nguyên vật liệu thành phẩm năm 2009 cao năm 2008, đặc biệt tồn kho thành phẩm công ty dự toán doanh số bán tiếp tục tăng qua năm cơng ty xây dựng thêm nhà máy sản xuất Hà Nam (Nhà máy Dutch Lady Hà Nam) tiếp tục đầu tư công nghệ trang thiết bị đại, đồng thời mở rộng mạng lưới phân phối nước Do đó, lượng tồn kho nguyên vật liệu thành phẩm phải tăng để đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất kinh doanh - Khoản mục phải thu khách hàng năm 2009 tăng công ty áp dụng sách tốn theo phương thức trả chậm Tỷ lệ tăng khoản phải thu khách hàng gần tương đương với tỷ tăng doanh thu công ty - Tài sản cố định tăng năm 2009 tiếp tục năm tới cơng ty ln trọng đến việc đầu tư máy móc trang thiết bị nhằm mang đến cơng cụ làm việc tốt cho nhân viên, tăng cường hiệu làm việc SVTH: Lê Thị Phương Anh - Trang 66 - Chuyên đề: Lập dự toán sản xuất kinh doanh GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh - Ta thấy rằng, tổng tài sản công ty năm 2009 tăng so với năm 2008 nguồn vốn kinh doanh không thay đổi, chứng tỏ công ty sử dụng vốn bên ngồi thơng qua sách trả chậm để đảm bảo tiến độ sản xuất kinh doanh Do đó, khoản mục phải trả nhà cung cấp năm 2009 tăng so với năm 2008 tiếp tăng năm - Lợi nhuận năm 2009 cao năm 2008 chứng tỏ cơng ty hoạt động kinh doanh có hiệu cơng tác lập dự tốn sản xuất kinh doanh năm 2009 đạt mục tiêu đề Từ phân tích trên, ta thấy quy mô tài sản mà công ty sử dụng khả huy động vốn từ nguồn khác công ty ngày tăng Chứng tỏ công ty có điều kiện mở rộng quy mơ sản xuất kinh doanh, mở rộng quy mô hoạt động tăng khả cạnh tranh thị trường PHAÀN III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CƠNG TY DUTCH LADY VIETNAM SVTH: Lê Thị Phương Anh - Trang 67 - Chuyên đề: Lập dự toán sản xuất kinh doanh GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh I NHẬN XÉT 1/ Nhận xét chung công ty Dutch Lady Vietnam Dutch Lady Vietnam công ty liên doanh nên hỗ trợ vật chất (vốn, kỹ thuật, đào tạo) lẫn tinh thần (Hội đồng quản trị Ban giám sát quan tâm, thường xuyên thăm viếng động viên kịp thời) lớn từ công ty mẹ: Protrade Royal Friesland Foods Đội ngũ cán quản lý có trình độ nghiệp vụ chuyên môn cao, với đội ngũ công nhân lành nghề, có ý thức làm chủ, tiếp thu khoa học công nghệ tiên tiến, làm chủ máy móc thiết bị đại có lòng trung thành cao (có nhân viên phục vụ cho công ty từ ngày đầu chuẩn bị thành lập đến 10 năm) Dutch Lady Vietnam chủ động tìm kiếm thị trường tiêu thụ sản phẩm để khẳng định thị phần công ty thị trường mà công ty sản xuất kinh doanh Công ty Dutch Lady Vietnam có sách chăm lo đời sống nhân viên chu đáo, đảm bảo đáp ứng quyền lợi người lao động theo luật định lương, bảo hiểm… Bên cạnh đó, hàng năm, vào dịp lễ cổ truyền Công ty thường có quà nhỏ cho gia đình nhân viên, thể quan tâm Ban Giám Đốc đến nhân viên Ngoài ra, để nâng cao tinh thần đoàn kết nội Công ty, tạo hội cho phòng ban giao lưu, hiểu biết lẫn nhau, Dutch Lady Vietnam tổ chức khóa huấn luyện kết hợp dã ngoại mang tên “Team Building”tại nhiều địa điểm du lịch Phan Thiết, Nha Trang, Đà Lạt,… Về nhà cung cấp: từ dịch vụï thiết kế quảng cáo, Marketing, thiết bị công nghệ nguyên liệu đầu vào bơ, đường… có nhiều nhà cung cấp cho Dutch Lady Vietnam Không nhiều chủng loại mà mặt hàng, công ty Dutch Lady Vietnam chủ trương có nhiều nhà cung cấp công ty muốn chủ động nguồn hàng tìm kiếm giá phải cho SVTH: Lê Thị Phương Anh - Trang 68 - Chuyên đề: Lập dự toán sản xuất kinh doanh GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh Về khách hàng: Sản phẩm công ty đa dạng, nhiều nhãn hiệu với nhiều dạng bao bì đóng gói khác mang đến nhiều hội lựa chọn cho khách hàng Hiện nhãn hiệu sữa Cô gái Hà Lan trở nên thân thuộc mắt khách hàng Việt Nam quốc gia có dân số trẻ nên khách hàng mà Dutch Lady Vietnam nhắm đến trẻ em (sữa bột Dutch Lady, Cô Gái Hà Lan, Friso), thiếu niên (sữa Yo-most, Fristi)… Là thương hiệu tiếng giới, Dutch Lady Vietnam dễ dàng tác động thuyết phục người tiêu dùng chọn sản phẩm Với lợi công ty nước đứng hàng hàng đầu giới ngành sữa, Dutch Lady Vietnam có vốn đầu tư để kinh doanh sản xuất Việt Nam mạnh Điều giúp công ty dễ dàng thực chiến lược kinh doanh chiến lược phân phối nhằm đạt mục tiêu đề Sản phẩm sản xuất theo dây chuyền công nghệ đại Hà Lan Điều giúp cho công ty đạt hiệu sản xuất tốt, sản phẩm chất lượng cao tạo lòng tin cho người tiêu dùng, phát huy giữ vững uy tín thương hiệu Với kinh nghiệm công ty tiếng giới nên hệ thống kênh phân phối thiết lập hiệu Hiện hệ thống phân phối trải rộng khắp nước tạo thuận lợi cho việc tiêu thụ hàng hoá công ty Qua việc phân tích phần cho thấy Dutch Lady Vietnam hoạt động có lãi hàng năm, điều mà để đạt công ty đầu tư nhiều đắn vào sản phẩm mình, tạo cạnh tranh mạnh thị trường Đây lợi cho công ty tìm kiếm đối tác làm ăn thời gian tới Khó khăn lớn Dutch Lady Vietnam phải đối đầu với hàng loạt đối thủ cạnh tranh mạnh, phải tìm hướng giữ vững thị trường, nâng cao doanh số bán Ngoài ra, luật bảo hộ phủ công ty nhà nước làm cho chi phí công ty liên doanh phải bỏ cao (Chi phí giá thành sản phẩm SVTH: Lê Thị Phương Anh - Trang 69 - Chuyên đề: Lập dự toán sản xuất kinh doanh GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh Dutch Lady Việt Nam cao hẳn so với công ty khác Vinamilk, Lothamilk…) Do đó, vấn đề trọng yếu đặt cho Dutch Lady Vietnam phải có biện pháp giảm chi phí đầu vào, mục tiêu hạ giá thành sản phẩm, tăng lực cạnh tranh 2/ Về cơng tác kế toán Dutch Lady Vietnam a) Ưu điểm - Các hóa đơn chứng từ tạo lập tuân thủ theo quy định nhà nước quản lí chặt chẽ - Cơng ty có đội ngũ nhân viên kế tốn đơng, giỏi chun mơn tinh thần làm việc tích cực Mỗi nhóm phân cơng phụ trách khâu quy trình kế tốn, hạn chế sai sót tránh chồng chéo cơng việc - Tồn cơng tác kế toán thực máy vi tính nối mạng tồn cơng ty để liên kết mảng cơng việc với nhau, cơng tác kế toán thực chặt chẽ tiết kiệm nhiều thời gian - Nhóm kế tốn tài quản lí cơng tác thu chi chặt chẽ hợp lí nên giúp cơng ty tránh rủi ro gặp phải q trình sản xuất kinh doanh - Nhóm kế tốn quản trị tập hợp số liệu lập báo cáo tài chính xác sở giúp cho ban giám đốc đưa định đắn - Công ty sử dụng phần mềm SAP phần mềm kế toán đại với ưu điểm bật như: + Khơng tạo bút tốn nên giảm bớt khối lượng cơng việc lớn cho kế tốn viên + Yêu cầu liệu chuẩn (phần mềm báo lỗi ngừng thực thao tác gặp phải sai sót dù nhỏ) nên hạn chế tối đa sai sót so với việc thực sổ sách + Liên kết tất công đoạn chu trình kế tốn nên kiểm tra cơng đoạn dễ dàng tiết kiệm nhiều thời gian cho kế tốn viên tập hợp hóa đơn chứng từ từ khấu chuyển đến khâu khác SVTH: Lê Thị Phương Anh - Trang 70 - Chuyên đề: Lập dự toán sản xuất kinh doanh GVHD: ThS Trịnh Ngoïc Anh b) Nhược điểm - Với việc sử dụng phầm mềm SAP, phận kế toán bị thụ động lập báo cáo trường hợp cần có thay đổi cho phù hợp với cơng ty phải thực theo mẫu báo cáo trung tâm FFSCAP (Trung tâm quản lí phần mềm SAP) lập trình sẵn, thay đổi - Mọi thông tin từ tất phận bị trường hợp công ty bị đánh cắp thông tin 3/ Về cơng tác lập dự tốn sản xuất kinh doanh Dutch Lady Vietnam a) Ưu điểm - Tất cơng đoạn cơng tác lập dự tốn liên kết với chặt chẽ Mỗi công đoạn nhân viên phận kế tốn quản trị phụ trách, hạn chế sai sót dễ dàng kiểm tra có sai sót xảy - Cơng ty có đội ngũ nhân viên kế tốn nói chung phận kế tốn kế tốn quản trị nói riêng giỏi, giàu kinh nghiệm Điều yếu tố định đến mức độ gần dự toán so với thực tế Nhờ đó, cơng ty đưa định đầu tư kinh doanh đắn - Trong dự toán tồn kho nguyên vật liệu (Thành phẩm) dự toán thu tiền bán hàng (Trả tiền mua nguyên vật liệu): Công thức sử dụng để xác định tồn kho số tiền nợ chưa thu (hoặc chưa trả) đơn giản, dễ thực sát với thực tế - Trong dự tốn nhân cơng trực tiếp: Dutch Lady Vietnam cơng ty có quy mơ lớn, sản phẩm sản xuất dây chuyền sản xuất đại, toàn công nhân làm việc dây chuyền, dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp khơng thể xây dựng sở định mức thời gian sản xuất sản phẩm mà phải dựa số lượng sản phẩm sản xuất Với việc sử dụng định mức theo số lượng sản phẩm, số dự toán hợp lý tính xác dự toán so với thực tế cao sử dụng định mức theo thời gian - Trong dự tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: Định phí phân bổ cho loại sản phẩm theo tỷ lệ phần trăm doanh thu loại so với SVTH: Lê Thị Phương Anh - Trang 71 - Chuyên đề: Lập dự toán sản xuất kinh doanh GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh tổng doanh thu Chi phí phân bổ hợp lý làm cho kết kinh doanh loại sản phẩm xác định cách hợp lý - Trong dự toán tiền: Các khoản thu tiền chi tiền hầu hết thực quý phát sinh, nhờ việc lập dự tốn tiền dễ dàng - Bên cạnh cơng tác lập dự tốn sản xuất kinh doanh cho năm, cơng ty cịn thực lập dự toán quý Cụ thể phận kế toán quản trị vào số liệu thực tế xảy quý hành để lập dự tốn cho q Ví dụ: Dựa vào số liệu sản xuất kinh doanh thực tế quý để lập dự tốn cho q 2; sau dựa vào kết kinh doanh quý 2, phận kế toán quản trị so sánh chênh lệch thực tế dự tốn để tìm ngun nhân dẫn đến sai khác tìm giải pháp khác phục, từ tiếp tục lập dự tốn cho q 3,…Q trình lập dự tốn thực liên tục cuối lập dự toán cho quý cho năm Đây ưu điểm bật cơng tác lập dự toán sản xuất kinh doanh Dutch Lady Vietnam Vì thơng qua việc phân tích kết đạt ngắn hạn với số dự toán nguyên nhân thành công thất bại thực mục tiêu đề Đồng thời cho thấy khả cần khai thác, sử dụng để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, tăng cường khả cạnh tranh, từ cơng tác lập dự tốn đơn giản có tính xác cao b) Nhược điểm - Phần mềm SAP không sử dụng cho cơng tác lập dự tốn nên thao tác tính tốn phải thực hồn tồn Excel Phần mềm sử dụng phổ biến chưa phải cơng cụ tính tốn hồn hảo chức lưu trữ chưa tự động hóa Nên có cố bất ngờ xảy điện sơ suất kế toán viên, liệu cập nhật bị Đối với công ty lớn, số lượng thông tin nhiều Dutch Lady Vietnam việc nhập lại từ đầu làm nhiều thời gian - Cơng tác lập dự tốn thường phải thực nhiều lần thay đổi theo yêu cầu công ty mẹ SVTH: Lê Thị Phương Anh - Trang 72 - Chuyên đề: Lập dự toán sản xuất kinh doanh GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh - Mọi thơng tin phục vụ cho cơng tác lập dự tốn cung cấp tất phận cơng ty Vì vậy, có trì trệ xảy cố việc cung cấp thơng tin cơng tác lập dự tốn chậm trễ khơng thể thực - Dự tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp tốn nhiều thời gian chí phí chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí cơng ty II MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN SẢN XUẤT KINH DOANH 1/ Các giải pháp giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, giải vấn đề chung cơng ty - Chi phí ngun vật liệu trực tiếp chi phí chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí cấu thành nên giá thành đơn vị sản phẩm Chi phí phụ thuộc vào yếu tố: số lượng sản phẩm sản xuất định mức nguyên vật liệu cho đơn vị sản phẩm Số lượng sản phẩm sản xuất phụ thuộc vào doanh số bán có nghĩa phụ thuộc vào nhu cầu thị trường nên điều chỉnh giảm Do đó, để giảm chi phí ngun vật liệu cơng ty phải giảm bớt định mức lập Muốn vậy, công ty phải giảm lượng nguyên vật liệu bị hao hụt trình sản xuất giảm bớt giá mua nguyên vật liệu đầu vào Công ty cần thực số việc sau: + Đầu tư máy móc, dây chuyền sản xuất đại; đồng thời đào tạo nâng cao tay nghề cho công nhân để giảm bớt hao hụt nguyên vật liệu trình sản xuất sản phẩm + Giữ quan hệ tốt với nhà cung cấp có để ổn định nguồn vật tư đầu vào; đồng thời tiến hành khảo sát thị trường để tìm kiếm nguồn cung cấp nguyên vật liệu có chất lượng với mức giá phù hợp - Đối với chi phí sản xuất chung, việc giảm chi phí cần thực biến phí định phí: + Theo bảng định mức biến phí sản xuất chung cần phải giảm hao hụt khâu sử dụng nước Cấp quản lý nhà máy cần thường xuyên nhắc nhở công nhân viên tiết kiệm điện nước tối đa, tránh sử dụng lãng phí SVTH: Lê Thị Phương Anh - Trang 73 - Chuyên đề: Lập dự toán sản xuất kinh doanh GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh + Định phí sản xuất chung đơn vị sản phẩm giảm khối lượng sản phẩm sản xuất tăng Do đó, công ty cần phấn đấu tăng xuất lao động cách tận dụng tối đa công xuất máy móc thiết bị đại có sẵn, bố trí máy móc thiết bị hợp lý thời gian không gian sử dụng 2/ Đối với cơng tác kế tốn Dutch Lady Vietnam - Việc sử dụng phần mềm SAP tạo số khó khăn, nhiên nhược điểm khách quan, khắc phục gây ảnh hưởng nghiêm trọng cho cơng tác kế tốn Vì vậy, vào ưu điểm mà phần mềm mang lại việc sử dụng SAP mạnh Dutch Lady Vietnam - Dutch Lady Vietnam công ty quy mô lớn nên khối lượng cơng việc nhân viên kế tốn nhiều, việc tạo dựng tinh thần làm việc thật thoải mái cho nhân viên quan trọng Vì vậy, chế độ sách, lương bổng hoạt động giải trí cho nhân viên cần thiết phải xây dựng thay đổi cho phù hợp 3/ Đối với cơng tác lập dự tốn Dutch Lady Vietnam Với mong muốn khắc phục khó khăn cơng tác lập dự tốn, tơi xin đề xuất số kiến nghị sau:  Đối với nhược điểm thứ nhất: - Cơng tác lập dự tốn cần thiết phải đưa vào hệ thống SAP để giảm bớt thao tác tính tốn, đồng thời tạo liên kết dự tốn thực tế để đối chiếu so sánh nhằm tìm nguyên nhân sai khác tìm giải pháp khắc phục Nhờ hạn chế khả sai sót, tiết kiệm thời gian nâng cao tính xác dự toán - Bên cạnh việc xây dựng cơng tác lập dự tốn hệ thống SAP để việc lập dự tốn thuận lợi cơng việc đối chiếu so sánh số liệu dự toán với kết thực tế, từ tìm hiểu ngun nhân tìm giải pháp khắc phục phận kế toán quản trị quan trọng Do đó, đội ngũ nhân viên kế tốn quản trị cần phải thường xuyên đào tạo bồi dưỡng thêm để nâng cao nhạy bén, óc phán đốn biến đổi liên tục kinh tế thị trường SVTH: Lê Thị Phương Anh - Trang 74 - Chuyên đề: Lập dự toán sản xuất kinh doanh GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh - Để hỗ trợ cho phận kế toán quản trị thực công việc thuận lợi, công ty cần thay đổi kết hợp việc sử dụng phần mềm Excel với phần mềm tính tốn khác khắc phục nhược điểm Excel tự động lưu trữ liệu sau người sử dụng thực số lượng lớn thao tác, định kỳ thông báo nhắc nhở người sử dụng nên lưu trữ liệu tránh trường hợp có cố xảy  Đối với nhược điểm thứ hai, để đáp ứng yêu cầu công ty mẹ Friesland Foods dự toán hạn chế việc phải lập dự tốn nhiều lần địi hỏi phận kế tốn khơng giàu kinh nghiệm mà cịn biết nắm bắt tình hình kinh tế tài ngồi nước để có dự tốn phù hợp tránh sai sót từ ban đầu  Đối với nhược điểm thứ ba, với đặc điểm phòng ban phận làm việc tồn hệ thống, có liên kết chặt chẽ lẫn nhau, công ty cần phải xây dựng đội ngũ nhân viên làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, ln đặt lợi ích cơng ty lên hàng đầu để đảm bảo tiến độ cơng việc nói chung cơng tác lập dự tốn nói riêng  Đối với nhược điểm thứ tư, cần xây dựng quản lý tốt chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí kinh doanh điều chỉnh phù hợp khơng mang lại thuận lợi cho công tác lập dự tốn mà cịn mang lại lợi nhuận cao cho công ty Để làm điều này, công ty cần làm tốt nhiệm vụ sau: - Sử dụng có hiệu máy móc thiết bị có, thường xuyên bảo trì, bảo dưỡng hợp lý để đem lại kết cao Bên cạnh đó, Công ty cần phải tổ chức, phân tích tình hình thực kế hoạch chi phí định kỳ hàng tháng, quý để xác định rõ ràng nguyên nhân ảnh hưởng mặt yếu vấn đề, từ đề xuất biện pháp mang tính khả thi để hạn chế thấp mặt tiêu cực, giúp Công ty hạ thấp chi phí sản xuất kinh doanh mức thấp - Các khoản chi phí thường xuyên phải kiểm tra chặt chẽ để tiết kiệm chi phí không cần thiết, làm giảm thu nhập SVTH: Lê Thị Phương Anh - Trang 75 - ... h) Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp .12 i) Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh 12 j) Dự toán tiền 13 PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TỐN SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI... dự toán phận a) Dự toán tiêu thụ - Dự toán tiêu thụ dự toán xây dựng hệ thống dự tốn sản xuất kinh doanh, để xây dựng dự toán khác - Dự toán tiêu thụ xây dựng dựa sở số lượng sản phẩm, hàng hố... sở lập dự toán tiền sau Dự toán doanh thu = Dự toán số lượng sản phẩm tiêu thụ x Số tiền thu vào kỳ Số tiền nợ kỳ trước = thu kỳ Đơn giá bán Dự toán doanh thu bán hàng + thu kỳ b) Dự toán sản xuất