Báo cáo thực tập tổng hợp MỤC LỤC MỤC LỤC 1 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 2 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ 3 LỜI NÓI ĐẦU 1 CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM 3 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam 3 1.2. Đặc điểm hoạt động của công ty tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam 6 1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty kiểm toán AVA 9 CHƯƠNG II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM 13 2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán 13 2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán 14 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 23 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán của công ty kiểm toán AVA 25 CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM 28 3.1 Nhận xét về hoạt động của công ty kiểm toán AVA 28 3.1.1 Ưu điểm 28 3.1.2 Tồn tại 31 3.2 Giải pháp đề xuất hoàn thiện hoạt động tại công ty kiểm toán AVA 33 3.2.1 Sự tất yếu phải hoàn thiện hoạt động tại công ty kiểm toán AVA 33 3.2.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện hoạt động tại công ty kiểm toán AVA.34 KẾT LUẬN 36 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 37 Nguyễn Mạnh Hoàng Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT AVA : Tên viết tắt của công ty tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam BGĐ : Ban giám đốc HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội bộ KTV : Kiểm toán viên TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định XDCB : Xây dựng cơ bản Nguyễn Mạnh Hoàng Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ Bảng 1.1: Khái quát kết quả hoạt động của AVA 5 Bảng 3.1 : Công tác soát xét chất lượng tại AVA 31 CÁC VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN 38 CÁC PHẦN HÀNH 39 Nguyễn Mạnh Hoàng Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp LỜI NÓI ĐẦU Kiểm toán là một lĩnh vực còn hết sức mới mẻ ở Việt Nam. Lịch sử hình thành và phát triển của kiểm toán Việt Nam mới chỉ xuất hiện gần hai mươi năm trở lại đây, xuất phát từ nhu cầu tất yếu khách quan của nền kinh tế thị trường. Chính vì vậy đòi hỏi các hoạt động kinh tế - tài chính diễn ra một cách bình đẳng, minh bạch, công khai. Điều này thực sự cần thiết đối với các nhà đầu tư, các doanh nhân, thương nhân và cả Nhà Nước. Những người quan tâm rất cần độ tin cậy cao của những thông tin kinh tế - tài chính để sử dụng, xem xét cân nhắc khi đưa ra quyết định đầu tư, kinh doanh, hoặc quyết định những vấn đề về kinh tế, tài chính, ngân sách, vì thê họ chỉ có thể yên tâm đưa ra các quyết định kinh tế tài chính khi các thông tin do các nhà kế toán cung cấp được đánh giá và xác nhận một cách khách quan, trung thực bởi một tổ chức hoặc các chuyên gia hành nghề độc lập. Đó chính là các hoạt động kiểm toán do các kiểm toán viên thực hiện. Vì thế hiện nay kiểm toán đang phát triển rất mạnh mẽ với nhiều loại hình kiểm toán và được phân loại theo nhiều tiêu thức khác nhau. Tuy mới thành lập được 2 năm trong điều kiện thị trường Việt Nam đã có những công ty kiểm toán danh tiếng trong và ngoài nước như KPMG, Ernst &Young, Deloitte, AASC… nhưng công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam(AVA) đã khẳng định được uy tín của mình trên thị trường kiểm toán với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, có trình độ và chất lượng dịch vụ cao. Là sinh viên chuyên ngành kiểm toán được thực tập Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam là cơ hội tốt để tôi học hỏi những kinh nghiệm quý báu trong nghề nghiệp, tiếp cận một môi trường làm việc năng động, lành mạnh và chuyên nghiệp cũng như thực tế tìm hiểu hoạt động thực tế về lịch sử hình thành, các giai đoạn phát triển, các lĩnh vực cung cấp dịch vụ tại một doanh nghiệp kiểm toán. Bài báo cáo thực tập tổng hợp của tôi về hoạt động tại công ty Tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam được chia thành 3 phần như sau : Nguyễn Mạnh Hoàng Kiểm toán 48A 1 Báo cáo thực tập tổng hợp CHƯƠNG I : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHƯƠNG 2 : ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHƯƠNG 3 : NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới tập thể ban lãnh đạo công ty đã tạo điều kiện trong việc cung cấp các tài liệu của công ty cũng như các anh chị trong phòng nghiệp vụ 2 đã tận tình hướng dẫn em trong thời gian làm việc tại công ty. Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới giáo viên hướng dẫn PGS.TS Ngô Trí Tuệ đã nhiệt tình giúp đỡ giúp em hoàn thành báo cáo này. Hà nội, ngày 07 tháng 02 năm 2010. Nguyễn Mạnh Hoàng Kiểm toán 48A 2 Báo cáo thực tập tổng hợp CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam Công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt nam (AVA) được thành lập ngày 10/10/2006 có trụ sở tại 160 - Phương Liệt - Thanh Xuân - Hà Nội trên nền tảng của 02 phòng nghiệp vụ kiểm toán mạnh nhất được tách ra từ Công ty AASC, các thành viên AVA hầu hết là lãnh đạo và KTV chính của hai phòng nghiệp vụ này và đã có kinh ngiệm trên 10 năm thực tế làm công tác kiểm toán. Nhận biết sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế, kèm theo đó là yêu cầu ngày càng cao đối với các dịch vụ cung cấp, AVA đã không ngừng phấn đấu và xây dựng công ty thành một công ty lớn mạnh có sự ảnh hưởng lớn trong lĩnh vực kiểm toán độc lập ở Việt Nam, AVA hiện đang là một trong 25 Công ty kiểm toán lớn nhất tại Việt Nam được Bộ Tài chính và Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước Việt Nam cấp giấy phép đủ năng lực và điều kiện để kiểm toán cho các đơn vị niêm yết, tổ chức phát hành và tổ chức kinh doanh chứng khoán tại Việt Nam năm 2010. Sự phát triển nhanh chóng và những thành tựu mà AVA đã đạt được trong những năm qua để trở thành một trong 25 Công ty kiểm toán lớn nhất cung cấp dịch vụ chuyên ngành hàng đầu tại Việt Nam là bằng chứng rõ ràng nhất về sự tín nhiệm mà các khách hàng đã dành cho công ty, nâng cao uy tín và thương hiệu của AVA trong lĩnh vực tư vấn kế toán- kiểm toán. Bên cạnh đó, tháng 10 năm 2009, AVA đã vinh dự nhận được giải thưởng "Tổ chức kiểm toán uy tín Việt Nam năm 2009". Khách hàng của AVA liên tục phát triển và rất đa dạng, với trên 300 khách hàng thường xuyên bao gồm ở tất cả các loại hình doanh nghiệp hoạt động trong tất cả các ngành nghề và lĩnh vực khác nhau của nền kinh tế… Sau đây là một số thông tin chung về Công ty AVA : Nguyễn Mạnh Hoàng Kiểm toán 48A 3 Báo cáo thực tập tổng hợp - Tên gọi đầy đủ: Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam; - Tên giao dịch quốc tế: Vietnam Auditing and Accounting Consultancy Company Limited; - Tên viết tắt: AVA CO.LTD; - Đăng ký kinh doanh số: 0102028384 ngày 10/10/2006, sửa đổi bổ sung ngày 27/02/2007 tại Sở Kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội; - Trụ sở: Số 160 Phương Liệt, phường Phương Liệt, Thanh Xuân, Hà Nội; - Điện thoại: (04)38689566; - Website: http://www.ava.pro.vn ; - Email: avapro@vnn.vn ; - Vốn điều lệ khi thành lập: 3.000.000.000 VNĐ (Ba tỷ Việt Nam đồng); - Hình thức sở hữu: Công ty Trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên. AVA là công ty được thành lập và hoạt động trong lĩnh vực Tư vấn tài chính, Kế toán, Kiểm toán và Thẩm định giá. Mục tiêu hoạt động của công ty là nhằm cung cấp những dịch vụ chuyên ngành tốt nhất, đảm bảo quyền và lợi ích cao nhất cho khách hàng, cung cấp những thông tin với độ tin cậy cao nhất cho công tác quản lý kinh tế tài chính và điều hành công việc sản xuất kinh doanh. Hơn nữa, đội ngũ nhân viên của AVA có những kinh nghiệm phong phú về chuyên ngành, gần gũi với khách hàng, tận tình, thông thạo nghiệp vụ và hiểu biết kinh nghiệm thực tế tại Việt Nam. Các dịch vụ kiểm toán và tư vấn của AVA đã được nhiều khách hàng và các cơ quan quản lý Nhà nước đánh giá cao về chất lượng. Ưu điểm nổi bật của AVA so với các đơn vị kiểm toán khác là số lượng KTV đăng ký hành nghề khá cao và các trợ lý kiểm toán có trình độ nghiệp vụ chuyên môn tốt. Khi mới thành lập ngày Nguyễn Mạnh Hoàng Kiểm toán 48A 4 Báo cáo thực tập tổng hợp 10/10/2006, số lượng lao động của AVA là 28 người, trong đó có 14 người có chứng chỉ KTV hành nghề do Bộ tài chính cấp. Hiện nay, AVA có tổng số 81 cán bộ nhân viên chuyên ngiệp, trong đó có 15 KTV cấp Nhà nước, 02 KTV có chứng chỉ KTV quốc tế ACCA và CPA Australia, 03 Thẩm định viên quốc gia về giá, 03 Thạc sỹ kinh tế được đào tại nước ngoài và Việt Nam. Đội ngũ nhân lực của Công ty là những KTV có bản lĩnh, có tính chuyên nghiệp, có nhiều năm kinh nghiệm làm việc tại các Công ty kiểm toán lớn như: AASC, KPMG, E&Y Mặc dù mới thành lập nhưng AVA đã đạt được kết quả rất khả quan, cụ thể doanh thu cũng như lợi nhuận của công ty trong những năm vừa qua đã liên tục tăng với tốc độ cao.Ước tính kết quả kinh doanh của AVA trong năm 2008, 2009 như sau : Đơn vị: Đồng Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2008 1.Doanh thu thuần hoạt động kinh doanh 21.200.000.000 15.600.000.000 - Doanh thu kiểm toán báo cáo tài chính 12.600.000.000 7.300.000.000 - Doanh thu kiểm toán báo cáo quyết toán công trình XDCB 5.900.000.000 3.500.000.000 2.Tổng chi phí 20.436.000.000 15.140.000.000 3.Lợi nhuận sau thuế 550.080.000 331.200.000 Bảng 1.1: Khái quát kết quả hoạt động của AVA Bảng khái quát kết quả hoạt động của AVA cho thấy doanh thu của AVA năm 2009 so với năm 2008 tăng gấp 1.36 lần, điều này phản ánh tốc độ tăng doanh thu khá cao so với các công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán trong ngành. Do khủng hoảng kinh tế toàn cầu xuất hiện từ cuối năm 2008, các doanh nghiệp gặp nhiều khó Nguyễn Mạnh Hoàng Kiểm toán 48A 5 Báo cáo thực tập tổng hợp khăn trong việc duy trì sản xuất và hoạt động kinh doanh, đứng trước nguy cơ sụt giảm thị phần do giảm sút đơn đặt hàng từ những đối tác quen thuộc, Ban lãnh đạo AVA đã có những điều chỉnh trong công tác hoạt động, tập trung vào chất lượng dịch vụ và tư vấn quản trị, kế toán cho khách hàng, nâng cao năng lực KTV, chính vì thế, công ty đã ký được hợp đồng với nhiều đối tác mới, lợi nhuận sau thuế năm 2009 giữ được mức tăng trưởng khả quan, tăng gấp 1.66 lần so với năm 2008. 1.2. Đặc điểm hoạt động của công ty tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam Mục tiêu hoạt động của AVA là nhằm cung cấp các dịch vụ chuyên ngành tốt nhất, đảm bảo quyền và lợi ích cao nhất cho khách hàng, cung cấp những thông tin với độ tin cậy cao cho công tác quản lý kinh tế tài chính và điều hành công việc sản xuất kinh doanh, mang lại hiệu quả cao nhất. Hơn thế nữa với kinh nghiệm thực tiễn về chuyên ngành, gần gũi với khách hàng, tận tình, thông thạo nghiệp vụ và hiểu biết kinh nghiệm thực tế tại Việt Nam, công ty nắm rõ các yêu cầu trong quản lý, sản xuất kinh doanh, các khó khăn mà khách hàng sẽ gặp phải và hỗ trợ khách hàng giải quyết tốt các vấn đề này. Các lĩnh vực mà AVA tham gia theo giấy phép đăng ký kinh doanh đăng ký thay đổi lần hai ngày 28/10/2007 bao gồm: Dịch vụ Kiểm toán • Kiểm toán các BCTC • Kiểm toán hoạt động các Dự án • Kiểm toán Báo cáo Quyết toán công trình XDCB • Kiểm toán xác định vốn góp liên doanh • Kiểm toán xác định giá trị doanh nghiệp • Kiểm toán theo thủ tục thư cam kết • Giám định tài liệu kế toán, tài chính Nguyễn Mạnh Hoàng Kiểm toán 48A 6 Báo cáo thực tập tổng hợp Dịch vụ Kế toán • Hướng dẫn áp dụng chế độ kế toán - tài chính. • Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy - tổ chức công tác kế toán • Mở, ghi sổ kế toán và lập các BCTC • Lập hồ sơ đăng ký chế độ kế toán. Dịch vụ Tư vấn • Tư vấn về thuế • Tư vấn xây dựng cẩm nang quản lý tài chính • Tư vấn về xây dựng Quy chế tài chính • Tư vấn quyết toán tài chính và quyết toán vốn đầu tư. • Hướng dẫn thủ tục đăng ký kinh doanh • Tư vấn về thẩm định giá tài sản • Tư vấn thẩm định dự toán đầu tư XDCB • Soạn thảo các phương án đầu tư • Tư vấn soạn thảo hồ sơ xin cấp giấy phép đầu tư • Tư vấn sáp nhập và giải thể doanh nghiệp Dịch vụ xác định giá trị Doanh nghiệp và Tư vấn cổ phần hoá • Xác định giá trị tài sản doanh nghiệp để cổ phần hóa • Tư vấn xác định và lập hồ sơ xác định giá trị doanh nghiệp • Tư vấn đề xuất phương án xử lý lao động sau khi chuyển sang Công ty cổ phần ; Tư vấn xây dựng phương án kinh doanh sau khi chuyển sang Công ty cổ phần ; Tư vấn xây dựng điều lệ Công ty cổ phần; • Tư vấn tổ chức đại hội CNVC ; Tư vấn các vấn Nguyễn Mạnh Hoàng Kiểm toán 48A 7 [...]... của công ty Hồ sơ kiểm toán của AVA được lập tuân theo quy định chung của pháp luật, của Hiệp hội kế toán kiểm toán Việt Nam và quy định của công ty, tuân thủ các nguyên tắc bảo mật, an toàn lưu giữ và sở hữu hồ sơ kiểm toán 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán của công ty kiểm toán AVA Đối với hoạt động kiểm toán, kiểm soát chất lượng kiểm toán có thể được hiểu là một hệ thống chính sách và biện pháp để... CHƯƠNG II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM 2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán Đối với hoạt động kiểm toán, lao động của kiểm toán viên (bao gồm cả các cấp quản lý) là yếu tố chính, cơ bản nhất tạo nên giá trị của dịch vụ Kiểm toán là quá trình các kiểm toán viên thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán để đưa ra ý kiến của mình Trong quá trình này... và thực hiện đầy đủ chính sách thủ tục đó Nguyễn Mạnh Hoàng Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp 28 CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM 3.1 Nhận xét về hoạt động của công ty kiểm toán AVA 3.1.1 Ưu điểm AVA hiện đang là một trong những công ty kinh doanh dịch vụ kiểm toán có tiềm năng, biết khai thác thị trường, nâng cao... đốc công ty Trước khi phát hành, báo cáo kiểm toán phải trải qua ba cấp soát xét là người lập báo cáo, KTV ký báo cáo kiểm toán và chịu trách nhiệm về báo cáo kiểm toán và giám đốc công ty kiểm toán Các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng kiểm toán của công ty được xây dựng thành quy định cụ thể và được phổ biến tới tất cả cán bộ, công nhân viên của công ty các thành viên của công ty hiểu và. .. trình kiểm toán của một cuộc kiểm toán, do nhiều cấp độ kiểm soát tiến hành, với nhiều phương pháp kiểm soát khác nhau Kiểm soát chất lượng kiểm toán được thừa nhận như một chức năng của quản lý hoạt động kiểm toán, là trách nhiệm pháp lý, trách nhiệm chuyên môn nghề nghiệp của mọi tổ chức kiểm toán, là một trong những chuẩn mực kiểm toán quan trọng trong hoạt động kiểm toán Các KTV và công ty kiểm toán. .. ra được Kinh nghiệm kiểm toán được các kiểm toán viên và các thành viên trong nhóm kiểm toán tự rút ra và hoàn thiện sau mỗi cuộc kiểm toán Thực tế kiểm toán AVA cho thấy việc hoàn thiện các thủ tục kiểm toán, công tác tổ chức kiểm toán là một việc làm cần thiết và mang tính cấp bách so với chiến lược phát triển kinh doanh và mục tiêu của công ty đến năm 2015 Nguyễn Mạnh Hoàng Kiểm toán 48A ... trừ các yếu tố ảnh hưởng đến kết luận kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán là người đọc lại hồ sơ kiểm toán, soát xét các kết luận kiểm toán, ghi nhận các vấn đề tồn tại và hướng xử lý, đồng thời là người lập Báo cáo kiểm toán Một bộ Báo cáo kiểm toán của AVA phát hành sau khi kết thúc kiểm toán thường bao gồm các phần sau:  Báo cáo kiểm toán về BCTC cho năm tài chính được kiểm toán của đơn vị được kiểm toán. .. với các chính sách kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán và những thủ tục kiểm soát đối với từng cuộc kiểm toán cụ thể Hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán được thực hiện trong mọi cuộc kiểm toán Các hợp đồng kiểm toán được ký kết và thực hiện phải đảm bảo năng lực thực hiện của công ty Nhìn chung, kiểm soát chất lượng kiểm toán được thực hiện qua các công việc sau: • Khi thực hiện lập kế hoạch... kiểm toán và thành lập nhóm kiểm toán, các KTV tiến hành lựa chọn và phân công công việc sao cho phù hợp với năng lực của từng trợ lý kiểm toán Các trợ lý tuyệt đối tuân thủ theo các bước công việc trong chương trình kiểm toán và phân công của các trưởng nhóm kiểm toán • Trước khi thực hiện cuộc kiểm toán, KTV sẽ hướng dẫn các trợ lý trong đoàn kiểm toán những vấn đề liên quan đến khách hàng kiểm toán, ... được phát hiện và các đề nghị các bút toán điều chỉnh KTV sẽ căn cứ vào những kết quả mà hai bên thống nhất trên biên bản kiểm toán để phát hành Báo cáo kiểm toán Biên bản kiểm toán được lưu trong hồ sơ kiểm toán của cuộc kiểm toán đó Giai đoạn 5: Kết thúc kiểm toán, lập và phát hành Báo cáo kiểm toán Kết thúc kiểm toán là giai đoạn cuối cùng cuộc kiểm toán, giai đoạn này được thể hiện theo các bước sau: . CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHƯƠNG 3 : NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TƯ VẤN KẾ TOÁN. NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM 28 3.1 Nhận xét về hoạt động của công ty kiểm toán AVA