lời nói đầu Hoà mình vào công cuộc đổi mới của đất nớc, từ cơ chế kế hoạch tập trung quan liêu bao cấp chuyển sang cơ chế thị trờng, các doanh nghiệp ở nớc ta đã đợc cởi trói.Để có thể tồn tại và phát triển trong sự cạnh tranh gay gắt của thị trờng đòi hỏi các doanh nghiệp phải quan tâm đến tất cả các khâu của quá trình sản xuất làm sao thu đợc lợi nhuận cao nhất bới một lợng chi phí bỏ ra là thấp nhất.Từ đó doanh nghiệp hoàn thành tốt nghĩa vụ đối với nhà nớc và cải thiện đời sống cho ngời lao động, có điều kiện đầu t vào tái sản xuất mở rộng. Để tạo ra một thực tế sản phẩm cần phải có 3 loại chi phí là CP NVL trực tiếp, CP nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung.Trong đó chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là cơ sở của sản phẩm cũng nh chi phí tạo ra sản phẩm nhiều hay ít phụ thuộc rất nhiềuvào chi phí nguyên vật liệu dùng để sản xuất.Nh vậy việc quản lý nguyên vật liệu là rất quan trọng đòi hỏi công tác kế toán vật liệu phải đợc tổ chức tốt nhằm hạ thấp chi phí vật liệu trong giá thành sản phẩm góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. Là một doanh nghiệp hoạt động trong quá trình sản xuất, trong nền kinh tế thị tờng có sự cạnh tranh gay gắt, công ty TNHH Thơng mại sản xuất và dịch vụ vận tải Phú Quang cũng đứng trớc một vấn đề bức xúc làm sao để quản lí nguyên vật liệu có hiệu quả.Vấn đề khó khăn nhất ở đây là phải theo sát những biến động vật liệu để làm thế nào quản lí và sử dụng hiệu quả nhất đồng thời tìm phơng hớng để đa d luận vào thực tế vừa chặt chẽ vừa linh hoạt vừa đúng chế độ chung nhng cũng phù hợp với điều kiện chung của doanh nghiệp.Thời gian qua công ty đã có nhiều đổi mới tronbg công tác kế toán nói chung và kế toán vật liệu nói riêng, tuy nhiên không phải là đã hết những tồn tại vớng mắc đòi hỏi phải tìm ra phơng pháp hoàn thiện. Chính vì vậy qua một thời gian tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại công ty TNHH TMSX và DVVT Phú Quang, nhận thấy tâm quan trọng của vật liệu và những vấn đề còn tồn tại trong công tác, đợc sự giúp đỡ tận tình của các cán bộ trong phòng kế toán và đặc biệt là sự hớng dẫn nhiệt tình của cô giáo Nguyễn Hải Đờng, em đã đi sâu tìm hiểu và nghiên cứu chuyên đề tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty TNHH thơng mại sản xuất và dịch vụ vận tải Phú Quang. Kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 1 Nội dung của chuyên đề ngoài lời nói đầu và kết luận đợc chia làm 3 ch- ơng: Chơng i: Các vấn đề chung về kế toán nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ. chơng ii: Tình hình thực tế công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty TNHH TMSX và DVVT Phú Quang chơng iii: Nhận xét và kiến nghị công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty TNHH TMSX và DVVT Phú Quang Do kiến thức và thời gian có hạn nên chuyên đề này không thể tránh khỏi những thiếu sót,em rất mong nhận đợc sự giúp đỡ góp ý kiến bổ sung của các thầy cô giáo và các cán bộ phòng ban trong công ty để em hoàn thiện kiến thức của mình. Kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 2 chơng i các vấn đề chung về kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ i/ khái niệm, đặc điểm và vai trò của nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ trong sản xuất kinh doanh. 1. Khái niệm, đặc điểm của nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ. 1.1 Khái niệm: - Nguyên liệu, vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất là đối tợng lao động một trong 3 yếu tố cơ bản để sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ, là cơ sở vật chất cấu tạo nên cơ sở vật chất của sản phẩm. - Công cụ dụng cụ: Là những t liệu lao động không thoả mãn định nghĩa và tiêu chuẩn ghi nhận là tài sản cố định hữu hình. Ngoài những t liệu lao động nh đồ dùng bằng sành sứ, thuỷ tinh, giầy dép dù thoả mãn định nghĩa và tiêu chuẩn ghi nhận là tài sản cố định hữu hình nhng vẫn coi là công cụ dụng cụ. 1.2 Đặc điểm : - Nguyên liệu, vật liệu là đối tợng lao động, một trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản suất, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm. Trong quá trình tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Nguyên liệu, vật liệu không ngừng chuyển hoá, biến đổi cả về hiện vật và giá trị. + Về mặt hiện vật: Nguyên liệu, vật liệu chỉ tham gia một lần vào chu kỳ sản xuất, khi tham gia vào quá trình sản xuất nguyên liệu, vật liệu bị tiêu hao và dới tác động của lao động nguyên vật liệu không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu. + Về mặt giá trị: Giá trị của nguyên liệu, vật liệu đợc chuyển dịch toàn bộ một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. - Đặc điểm của công cụ, dụng cụ: + Về mặt hiện vật: Công cụ dụng cụ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất khi tham gia vào quá trình sảnn xuất công cụ, dụng cụ vẫn giữ nguyên hình thái ban đầu. Kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 3 + Về mặt giá trị: Giá trị hao mòn đợc dịch chuyển từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Công cụ, dụng cụ thờng có giá trị nhỏ hoặc thời gian sử dụng ngắn vì vậy đợc quản lý và hạch toán nh tài sản lu động. 2. Vai trò của nguyên liệu,vật liệu và công cụ dụng cụ trong sản xuất kinh doanh. Trong các doanh nghiệp sản xuất chi phí nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ thờng chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh. Do vậy tăng cờng công tác quản lý, công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ bảo đảm việc sử dụng hiệu quả, tiết kiệm nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ nhằm hạ thấp chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. ii. phân loại và đánh giá nguyên liệu, vật liệu & ccdc 1. Phân loại nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ. Trong các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh sử dụng rất nhiều loại, thứ nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ có vai trò, chức năng và có các đặc tính lý hoá khác nhau. Để có thể quản lý một cách chặt chẽ và tổ chức chi tiết tới từng thứ, nhóm, loại nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ phục vụ cho công tác kế toán thì cần phải phân loại nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ. Phân loại nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ là việc nghiên cứu, sắp xếp các loại vật liệu theo nội dung, công dụng của chúng nhằm phục vụ cho yêu cầu quản lý của doanh nghiệp. * Căn cứ vào vai trò và chức năng của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh vào yêu cầu quản lý của doanh nghiệp nguyên liệu, vật liệu đợc chia thành các loại sau: - Nguyên vật liệu chính: (bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài) là các loại nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất nó cấu thành thực thể vật chất của sản phẩm nh vải trong các doanh nghiệp may, bông trong các nhà máy sợi. - Vật liệu phụ: Là những vật liệu có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất, tuy nó không cấu thành thực thể của sản phẩm nhng nó có vai trò nhất định và cần thiết cho quá trình sản xuất. Vật liệu phụ khi sử dụng kết hợp với vật liệu chính để hoàn thiện và nâng cao tính năng, chất lợng của sản phẩm. - Nhiên liệu: Là vật liệu phụ dùng để cung cấp nhiệt lợng, nó bao gồm các loại ở thể rắn, thể lỏng và thể khí nh xăng dầu hơi đốt dùng để phục vụ Kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 4 cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho máy móc hoạt động trong quá trinh sản xuất. - Phụ tùng thay thế: Là những chi phí, phụ tùng máy móc, thiết bị đợc dự trữ để sử dụng cho việc sửa chữa, thay thế cho các bộ phận của TSCĐ hữu hình. - Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Là các loại vật liệu và thiết bị dùng cho công tác xây dựng cơ bản để hình thành TSCĐ. - Vật liệu khác: Bao gồm các loại vật liệu cha đợc phản ánh ở trên. => Tác dụng của cách phân loại này: Giúp kế toán hạch toán phản ánh tình hình hiện có và sự biến động của các loại vật liệu. Giúp doanh nghiệp nhận biết đợc vai trò, chức năng của từng loại vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh để từ đó có biện pháp thích hợp trong quản lý và sử dụng vật liệu. * Căn cứ vào nội dung kinh tế thì công cụ dụng cụ đợc phân chia thành: - Dụng cụ giá lắp, đồ dùng chuyên dùng cho sản xuất. - Công cụ dụng cụ dùng cho công tác quản lý. - Công cụ dụng cụ bảo hộ lao động nh quần, áo và mũ bảo hộ lao động. - Khuôn mẫu đúc sẵn. - Lán, trại tạm thời. - Các loại bao bì dùng để chứa đựng hàng hoá vật liệu. - Các loại dụng cụ khác. * Trong công tác quản lý và hạch toán công cụ dụng cụ đợc chia làm 3 loại; - Công cụ dụng cụ. - Bao bì luân chuyển. - Đồ dùng cho thuê. Vậy tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý, mặt hàng sản xuất và hạch toán chi tiết mà nguyên vật liệu công cụ dụng cụ có thể chia thành từng thứ, nhóm, loại khác nhau sao cho phù hợp với từng loại hình doanh nghiệp. 2- Đánh giá nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ. - Khái niệm : Đánh giá nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ là dùng thớc đo tiền tệ để biểu hiện giá của chúng theo những nguyên tắc nhất định. - Nguyên tắc đánh giá nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ. Kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 5 Kế toán hàng tồn kho phải đợc ghi nhận theo nghuyên tắc giá gốc. Trờng hợp giá trị thuần có thể thực hiện đợc thấp hơn giá trị gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện đợc. - Nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp đợc hình thành từ nhiều nguồn khác nhau, nên nội dung cấu thành giá gốc của nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ đợc xác định theo từng trờng hợp nhập xuất. 2.1 Giá gốc nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ nhập kho. * Giá gốc của nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ mua ngoài nhập kho đợc tính theo công thức sau: Giá gốc nguyên vật liệu và CCDC mua ngoài = Giá mua ghi trên hoá đơn sau khi trừ đi các khoản chiết khấu, giảm giá + Các loại thuế không đợc hoàn lại + Chi phí liên quan trực tiếp đến mua hàng Các chi phí có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng bao gồm: Chi phí vận chuyển, bảo quản, thuê kho *Giá gốc nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ tự chế biến nhập kho đợc tính theo công thức sau: Giá gốc nguyên vật liệu và công cụ nhập kho tự chế = Giá gốc nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ xuất kho + Chi phí chế biến Chi phí chế biến hàng tồn kho bao gồm những chi phí có liên quan trực tiếp đến những sản phẩm sản xuất nh: Chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung biến đổi phát sinh trong quá trình chế biến nguyên liệu,vật liệu và công cụ dụng cụ, chi phí sản xuất chung cố định. * Giá gốc nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ thuê ngoài gia công chế biến nhập kho đợc tính theo công thức sau: Giá gốc nguyên vật liệu và CCDC = Giá gốc NL, VL và CCDC xuất kho thuê ngoài chế biến + Tiền công phải trả cho ngời chế biến + Chi phí vận chuyển bốc dỡ và các chi phí có liên quan trực tiếp khác * Giá gốc: của nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ nhận góp liên doanh, góp vốn cổ phần hoặc thu hồi vốn góp đợc ghi nhận theo giá thực tế do hội đồng định giá và đã đợc chấp nhận cộng với các chi phí tiếp nhận(nếu có) *Giá gốc: của nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ biếu tặng: Giá gốc nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ do đợc biếu tặng = Giá trị hợp lý ban đầu của nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tơng đơng + Các chi phí có liên quan trực tiếp đến việc tiếp nhận Kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 6 * Giá gốc: của nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ đợc cấp: Giá gốc nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ nhập kho do đợc cấp = Giá ghi trên sổ của đơn vị cấp trên hoặc giá đợc đánh giá lại theo giá trị thuần + Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí có liên quan trực tiếp khác 2.2 Giá gốc nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ xuất kho: Để tính giá gốc hàng xuất kho kế toán có thể sử dụng một trong các ph- ơng pháp tính giá trị hang tồn kho sau: 2.2.1 Phơng pháp tính theo giá đích danh: - áp dụng với doanh nghiệp sử dụng ít thứ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, có giá trị lớn có thể nhận diện đợc đặc biệt là có thể bảo quản riêng theo trong lô trong kho. - Theo phơng pháp này giá trị thực tế của nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ xuất kho tính theo giá trị thực tế của từng lô vật liệu và công cụ dụng cụ nhập kho. - Ưu điểm: Xác định đợc ngay giá trị nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ xuất kho nhng đòi hỏi doanh nghiệp phải tho dõi và quản lý chặt chẽ từng lô nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ xuất và nhập kho. 2.2.2 Phơng pháp nhập trớc - xuất trớc: - Phơng pháp này thích hợp với những doanh nghiệp sử dụng ít loại nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ , số lần nhập, xuất kho nguên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ ít. - Theo phơng pháp này thì giá trị hàng xuất kho đợc tính theo giá của lô hàng nhập kho tại thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị của hàng tồn kho đợc tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ hàng tồn kho. 2.2.3 Phơng pháp nhập sau - xuất trớc: - Phơng pháp này thích hợp với những doanh nghiệp có tần xuất nhập, xuất nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ nhiều. - Theo phơng pháp này thì giá trị hàng xuất kho đợc tính theo giá của lô hàng nhập sau hoặc gần sau cùng, giá trị của hàng tồn kho đựoc tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho. 2.2.4 Phơng pháp bình quân gia quyền: Kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 7 - Giá trị của loại hàng tồn kho đợc tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng kho tơng tự đầu kỳ và giá trị từng loại hàng tồn kho đợc mua hoặc sản xuất trong kỳ (bình quân gia quyền cuối kỳ). Giá trị trung bình có thể đợc tính theo thời kỳ hoặc mỗi khi lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp (bình quân gia quyền theo mỗi lần nhập). Giá trị thực tế nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ xuất kho = Số lợng nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ xuất kho + Đơn giá bình quân gia quyền Trong đó đơn giá bình quân gia quyền có thể tính theo hai phơng pháp sau: Phơng pháp 1: Giá bình quân cả kỳ dự trữ Đơn giá bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ = Giá trị thực tế NVL, CCDC tồn kho đầu kỳ + Giá trị thực tế NVL, CCDC nhập kho trong kỳ Số lợng NVL, CCDC tồn kho đầu kỳ + Số lợng NVL, CCDC nhập kho trong kỳ => Phơng pháp này tuy đơn giản nhng mức độ chính xác không cao. Công việc tính toán chỉ thực hiện vào cuối tháng nên ảnh hởng tới độ chính xác và tính kịp thời của thông tin kế toán. Và nó phù hợp với doanh nghiệp hạch toán theo phơng pháp kiểm kê định kỳ. - Phơng pháp 2: Giá bình quân sau mỗi lần nhập. Đơn giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập = Giá trị thực tế NVL, CCDC tồn kho trớc khi nhập + Giá trị thực tế NVL, CCDC nhập kho của từng lần nhập Số lợng NVL, CCDC tồn kho trớc khi nhập + Số lợng NVL, CCDC nhập kho của từng lần nhập => Phơng pháp này đáp ứng đợc yêu cầu kịp thời của thông tin kế toán nhng đòi hỏi nhiều thời gian và công sức tính toán vì đơn giá nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ xuất dùng đợc tính lại sau mỗi lần nhập kho. 2.2.5 Phơng pháp giá hạch toán: Đối với các doanh nghiệp sử dụng nhiều loại, nhóm, thứ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, việc xuất nhập kho thờng xuyên với số lợng lớn thờng sử dụng phơng pháp tính giá nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ xuất kho theo giá hạch toán. Giá hạch toán là giá do kế toán của doanh nghiệp tự xây dựng, đó có thể là giá kế hoạch hoặc giá trị thuần có thể thự hiện đợc trên thị trờng. Giá hạch toán là giá tạm tính đợc sử dụng ổn định, thống nhất trong thời gian dài tại doanh nghiệp để ghi chép, tính giá nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ xuất kho. Tuy nhiên do giá hạch toán không có ý nghĩa trong thanh toán và trong hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ nên để xác định giá trị Kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 8 thực tế của nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ cuối kỳ phải đổi giá trị nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ từ giá hạch toán sang giá thực tế. Vậy hệ số chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán của từng loại nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ đợc tính theo công thức sau: Hệ số chênh lệch giá = Giá trị thực tế NVL, CCDC tồn kho đầu kỳ + Giá trị thực tế NVL, CCDC nhập kho trong kỳ Giá trị hạch toán NVL, CCDC tồn kho đầu kỳ + Giá trị hạch toán CCDC nhập kho trong kỳ Giá trị thực tế NVL, CCDC xuất kho = Giá trị hạch toán NVL, CCDC xuất kho x Hệ số chênh lệch Giá trị thực tế NVL, CCDC nhập (xuất) kho = Giá trị hạch toán NVL, CCDC nhập (xuất) kho x Hệ số chênh lệch giá iii. nhiệm vụ của kế toán nguyên liệu, vật liệu và ccdc Để phát huy vai trò, chức năng của kế toán trong công tác quản lý nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp, kế toán cần thực hiện tốt các nhiệm vụ cơ bản sau: - Tổ chức ghi chép, phản ánh chính sác kịp thời số lợng, khối lợng, phẩm chất, quy cách và giá trị thực tế của từng loại nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ xuất, nhập kho và tồn kho. - Vận dụng đúng đắn các phơng pháp hạch toán, phơng pháp tính gía trị nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ nhập, xuất kho. Hớng dẫn và kiểm tra các phòng ban, các bộ phận về việc chấp hành các nguyên tắc thủ tục nhập, xuất và thực hiện nghiêm chỉnh chế độ kế toán. - Mở các loại sổ(thẻ) kế toán chi tiết theo từng thứ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ theo đúng chế độ, phơng pháp quy định. - Kiểm tra việc thực hiện chế độ mua hàng, tình hình dự trữ và sử dụng nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ theo dự toán, tiêu chuẩn , định mức chi phí và phát hiện các trờng hợp vật t ứ đọng hoặc bị thiếu hụt, tham ô, lãng phí từ đó xác định nguyên nhân và biện pháp xử lý. - Tham gia kiểm kê và đánh giá nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ theo chế độ quy định của nhà nớc. - Cung cấp thông tin về tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ phục vụ công tác quản lý. Định kỳ tiến hành phân tích tình hình mua hàng, bảo quản và sử dụng nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ. Kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 9 iv. thủ tục quản lý nhập - xuất kho nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ, các chứng từ kế toán có liên quan. 1. Thủ tục nhập kho nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ. Bộ phận cung cấp vật t căn cứ vào kế hoạch mua hàng và hợp đồng mua hàng đã ký kết, phiếu báo giá để tiến hành mua hàng. khi hàng về đến nơi nếu xét thấy cần thiết có thể lập ban kiểm nghiệm để kiểm nhận để đánh giá hàng mua về các mặt số lợng, khối lợng, chất lợng và quy cách, căn cứ vào kết quả kiểm nghiệm, ban kiểm nghiệm lập Biên bản kiểm nghiệm vật t. Sau đó bộ phận cung cấp hàng lập Phiếu nhập kho trên cơ sở hoá đơn, giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nghiệm giao cho ngời mua hàng làm thủ tục nhập kho. Thủ kho sau khi cân, đo, đong, đếm sẽ ghi số lợng thực nhập vào phiếu nhập và sử dụng phản ánh số lợng nhập và tồn của từng thứ vật t vào thẻ kho, trờng hợp phát hiện thừa thiếu, sai quy cách phẩm chất, thủ kho phải báo cáo cho bộ phận cung ứng biết và cùng ngời giao hàng lập biên bản. Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển giao phiếu nhập cho kế toán vật t làm căn cứ để ghi sổ kế toán. 2. Thủ tuc xuất kho nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ. Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, kinh doanh các bộ phận sử dụng vật t viết phiếu xin lĩnh vật t. Căn cứ vào phiếu xin lĩnh vật t bộ phận cung cấp vật t viết phiếu xuất kho trình giám đốc duyệt. Căn cứ vào phiếu xuất kho thủ kho xuất vật liệu và ghi số thực xuất vào phiếu xuất, sau đó ghi số lợng xuất và tồn kho của từng thứ vật t vào thẻ kho. Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển phiếu xuất kho cho kế toán vật t, kế toán tính giá thành hoàn chỉnh phiếu xuất để lấy số liệu ghi sổ kế toán. 3. Các chứng từ kế toán có liên quan. Để phục vụ cho công tác quản lý nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp thì kế toán phải theo dõi chi tiết về mặt giá trị và hiện vật theo từng kho, theo từng loại, nhóm, thứ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, đặc biệt phải tiến hành đồng thời ở kho và phòng kế toán trên từng cơ sở chứng từ. Chứng từ kế toán sử dụng đợc quy định theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ số 1141/TC/CĐKT ngày 1/11/1996 của Bộ Tài Chính và quyết định khác có liên quan bao gồm: - Phiếu nhập kho. (Mẫu số 01- VT) Kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 10 [...]... chọn và áp dụng phơng pháp kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ thích hợp, pháp huy hiệu quả công tác kế toán 1 Phơng pháp thẻ song song Sơ đồ chi tiết vật t theo phơng pháp thẻ song song Kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 11 Thẻ kho Chứng từ Chứng từ xuất nhập Sổ chi tiết VL, CCDC Bảng tổng hợp N- X- T Sổ tổng hợp Kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 12... Xây dựng cơ bản Tài khoản 1528 Vật liệu khác * Tài khoản 153: Công cụ dụng cụ - Kế toán sử dụng tài khoản 153 Công cụ dụng cụ để phản ánh giá trị hiên có, tình hình tăng giảm các loại công cụ dụng cụ trong kho của doanh nghiệp - Kết cấu và nội dung tài khoản 153 Công cụ dụng cụ Kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 18 Bên nợ: + Trị giá thực tế công cụ dụng cụ nhập kho do mua ngoài, thực... Mua nguyên vật liệu TK 6112: Mua hàng hoá * Tài khoản 152: Nguyên liệu, vật liệu Kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 30 - Tài khoản 152 Nguyên liệu, vật liệu đợc dùng để phản ánh số kết chuyển giá trị các loại nguyên liệu, vật liệu tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ - Kết cấu và nội dung: + Bên nợ: Kết chuyển trị giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ + Bên có: Kết chuyển trị giá thực tế nguyên. .. dụng( dựa vào định mức sử dụng hoặc tỷ lệ định mức) Nợ Tk 621, 627, 641, 642: Kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 32 Có TK 611: Mua hàng - Đối với công cụ dụng cụ: Việc hạch toán công cụ dụng cụ nhỏ cũng đợc tiến hành, tơng tự đối với vật liệu Trờng hợp công cụ dụng cụ xuất dùng trong kỳ có giá trị lớncần trừ dần vào chi phí của nhiều kỳ( qua kiểm kê lợng đã xuất dùng, đang sử dụng) kế toán. .. liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ nhập, xuất, tồn của từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ trên thẻ kho với số đối chiếu luân chuyển + Đối chiếu giá trị nhập xuất tồn trên sổ đối chiếu luân chuyển với sổ kế toán tổng hợp Kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 14 Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật t theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển Thẻ kho Phiếu nhập Phiếu xuất Bảng kê nhập Bảng kê xuất. .. ghi số lợng vật liệu và công cụ dụng cụ vào sổ số d sau đó chuyển cho phòng kế toán Sổ số d do phòng kế toán lập cho từng kho và dùng cho cả năm giao cho thủ kho trớc ngày cuối tháng Kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 16 + Khi nhận sổ số d, kế toán kiểm tra và ghi chỉ tiêu giá trị vào sổ số d sau đó đối chiếu số liệu trên bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn kho hoặc bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn... thuộc vào thời gian và giá trị sử dụng * Xuất công cụ dụng cụ: - Phơng pháp phân bổ một lần: Phơng pháp này áp dụng với những công cụ dụng cụ dùng đều đặn hàng tháng, giá trị xuất dùng tơng đối nhỏ theo phơng pháp này thì khi xuất dùng công cụ dụng cụ thì toàn bộ giá trị công cụ dụng cụ đợc chuyển hết một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh, Căn cứ vào giá trị thực tế xuất kho kế toán ghi: Kế toán nguyên. .. Kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 27 Có TK 142(1421), 242 Cuối kỳ tiếp theo kế toán phản ánh số phân bổ Khi báo hỏng, mất hoặc hết thời gian sử dụng, sau khi trừ phế liệu thu hồi, số bồi thờng của ngời làm mất, hỏng Giá trị còn lại sẽ đợc phân bổ tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh tơng tự nh phơng pháp phân bổ 2 lần Kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 28 sơ đồ kế toán tổng... và công cụ dụng cụ Nguyên liệu, vật liệ và công cụ dụng cụ là tài sản lu động, thuộc nhóm hàng tồn kho của doanh nghiệp Việc mở các tài khoản tổng hợp, ghi chép sổ kế tóan và xác định giá trị hàng tồn kho, giá trị hàng bán ra hoặc xuất xởng tuỳ thuộc vào việc doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên hay kiểm kê định kỳ 1- Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu và công cụ. .. nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ + Số d bên nợ: Phản ánh trị giá nguyên liệu vật liệu tồn kho cuối kỳ * Tài khoản 153: Công cụ dụng cụ - Tài khoản 153 Công cụ dụng cụ dùng để phản ánh số kết chuyển giá trị các loại công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ hoặc cuối kỳ - Kết cấu và nội dung: + Bên nợ: Kết chuyển trị giá thực tế công cụ dụng cụ tồn kho cuối kỳ + Bên có: Kết chuyển trị giá thực tế công cụ dụng cụ tồn . nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty TNHH thơng mại sản xuất và dịch vụ vận tải Phú Quang. Kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 1 Nội. liệu và công cụ dụng cụ. Kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ 9 iv. thủ tục quản lý nhập - xuất kho nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ,