Đang tải... (xem toàn văn)
Tình hình thực tế công tác kế toán tại Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc .doc
LỜI MỞĐẦU Bất kỳ doanh nghiệp sản xuất bước chân vào kinh tế thị trường hiểu rõđể tồn phát triển sản phẩm sản xuất phải đáp ứng ba mục tiêu: phù hợp với thị hiếu khách hàng, chất lượng tốt giá thành hạ Có giúp doanh nghiệp tiêu thụ nhanh, thu hồi vốn kịp thời vàđảm bảo mục tiêu lợi nhuận Chính vìđiều màđịi hỏi doanh nghiệp ln phải tìm tịi, phát lựa chọn phương án sản xuất kinh doanh tối ưu cho Muốn thế, doanh nghiệp cần phải coi trọng cơng tác quản lý, thường xun có sựđổi phù hợp với giai đoạn cụ thể, đặc biệt phải kiểm sốt chặt chẽ vàđầy đủ chi phí sản xuất kỳ Vìđó thơng tin cần thiết cho nhà quản lý hoạch định sách giá cả, hiệu huy động sử dụng nguồn lực, đồng thời tìm nguyên nhân gây thua lỗ mang lại lợi nhuận từ phận sản xuất tồn cơng ty Để thực điều phải kểđến vai trò quan trọng phần hành hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, xác định khâu trọng tâm tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp sản xuất, hoạt động tốt tạo điều kiện để nâng cao hiệu trình sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc doanh nghiệp lớn ngành dệt may nước Để cóđược vị ngày hôm nay, Công ty coi trọng việc xây dựng ngày hoàn thiện máy quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng, phận kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm phù hợp với sách, chếđộ Nhà nước tình hình cụ thể Công ty Trong tuần thực tập công ty Cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc Được hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình cơ, anh chị phịng kếtốn hướng dẫn chi tiết cô giáo CN Trần Thị Kim Oanh Em hồn thành báo cáo thực tập Từđó em có định hướng cho luận văn tốt nghiệp cuối khố cho Trong phạm vi báo cáo thực tập tốt nghiệp này, em xin trình bày phần sau: Phần I - Đặc điểm tình hình chung Cơng ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc Phần II -Tình hình thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc PHẦN I - ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN VẢI SỢI MAY MẶC MIỀN BẮC 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Cơng ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc thành lập theo QĐ số 1439/ QĐ - BTM Bộ Thương Mại ngày 06/ 10/ 2004 hình thức chuyển doanh nghiệp nhà nước thành công ty cổ phần Công ty có truyền thống phát triển lâu dài bền vững, tiền thân công ty Tổng công ty vải sợi thành lập từ năm 1957 với định 173 - BTN - TCCB Bộ thương nghiệp ngày 27/ 5/ 1957 Trải qua 49 năm với biến đổi sâu sắc kinh tếđất nước, ngành thương nghiệp có Cơng ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc lớn lên nhiều mặt Từ Tổng công ty vải sợi đổi tên thành Cục vải sợi ( 1960 ), Cục vải sợi may mặc ( 1962 ), Tổng công ty vải sợi may mặc ( 1970 ), Công ty vải sợi may mặc trung ương ( 1981 ), Tổng công ty vải sợi may mặc ( 1985 ) Công ty vải sợi may mặc Miền Bắc ( 1995 ) tháng 7/ 2005, Cơng ty thức vào hoạt động hình thức cơng ty cổ phần có tên gọi Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc ( viết tắt TEXTACO ) Đó thay đổi nhằm thích ứng với đặc điểm, tính chất nhiệm vụ hoạt động Công ty thời kỳ, thay đổi trình trưởng thành hơm thấy tồn phát triển Công ty năm qua góp phần định vào việc thực mục tiêu chung Bộ Thương Mại nước Vốn điều lệ Công ty cổ phần : 23.000.000.000 đ Tổng số lao động cơng ty : 797 người Để cóđược phát triển lớn mạnh ngày hôm nay, Công ty phải trải qua nhiều giai đoạn đầy rẫy khó khăn thách thức, giai đoạn Cơng ty ln cố gắng để hồn thành xuất sắc nhiệm vụđược giao Hiện giai đoạn mà Cơng ty phải tự hoạt động mà khơng có nhiều hỗ trợ Nhà nước, phải chịu cạnh tranh gay gắt chế thị trường với nhiều công ty ngành nghềđược thành lập phát triển kết hoạt động kinh doanh tháng cuối năm 2007 cho thấy vị ngày lớn Công ty kinh tế nói chung ngành may mặc nói riêng ( Bảng số 01 kèm theo - Báo cáo kết kinh doanh tháng cuối năm 2007) 1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty Theo phương án cổ phần hoá năm 2004, bước sang năm 2005 Công ty vải sợi may mặc Miền Bắc thức trở thành cơng ty cổ phần Căn vào hình thức hoạt động thực tế, Cơng ty có chức chủ yếu tổ chức máy quản lý đơn vị, văn phòng đại diện trong, nước nhằm đáp ứng tốt mục tiêu sản xuất kinh doanh Công ty phù hợp với quy định Nhà nước Nhiệm vụ chủ yếu Công ty làđăng ký kinh doanh kinh doanh ngành nghềđãđăng ký, chịu trách nhiệm trước khách hàng trước pháp luật sản phẩm dịch vụ công ty thực Thực nghĩa vụđối với người lao động theo quy định Bộ luật lao động Thực chếđộ báo cáo thống kê, kế toán định kỳ theo quy định Nhà nước báo cáo bất thường theo yêu cầu Đại hội cổđông chịu trách nhiệm tính xác thực báo cáo Đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế thực nghĩa vụ tài theo quy định pháp luật BẢNGSỐ 01 BÁO CÁO TỔNG HỢP KQ HĐ SXKD DV VÀ HĐ KHÁC Từ ngày 01/ 06/ 2007 đến ngày 31/ 12/ 2007 PHẦN I - LÃI, LỖ Chỉ tiêu Mã Kỳ Kỳ Luỹ kế từđầu số trước năm I Doanh thu bán hàng cung cấp 01 13.243.991.704 13.243.991.704 dịch vụ Doanh thu xuất 02 6.597.569.415 6.597.569.415 Doanh thu bán thành phẩm sản 02A xuất nội địa Doanh thu cung cấp dv thuê kho 02B 3.308.953.559 3.308.953.559 II Các khoản giảm trừ doanh thu 03 ( 03 = 04 + 05 + 06 + 07 ) Chiết khấu thương mại 04 Giảm giá hàng bán 05 Hàng bán bị trả lại 06 Thuế tiêu thụđặc biệt, thuế xuất 07 khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp III Doanh thu bán hàng 10 13.243.991.704 13.243.991.704 cung cấp dịch vụ ( 10 = 01 - 03 ) IV Giá vốn hàng bán 11 8.733.636.037 8.733.636.037 V Lợi nhuận gộp bán hàng 20 4.510.355.670 4.510.355.670 cung cấp dịch vụ( 20 = 10 -11 ) VI Doanh thu hoạt động tài 21 283.279.055 283.279.055 VII Chi phí tài 22 98.663.234 98.663.234 Trong đó: Lãi vay phải trả 23 98.663.234 98.663.234 VIII Chi phí bán hàng 24 2.723.110.516 2.723.110.516 IX Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 884.899.912 884.899.912 X Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 1.086.961.063 1.086.961.063 ( 30 = 20 + ( 21 +22) + ( 24 + 25 ) ) XI Thu nhập khác XII Chi phí khác XIII Lợi nhuận khác ( 40 = 31 -32 ) XIV Tổng lợi nhuận trước thuế ( 50 = 30 + 40 ) XV Thuế thu nhập DN phải nộp XVI Lợi nhuận sau thuế ( 60 = 50 - 51 ) 31 32 40 202.110.089 20.570.239 181.539.850 202.110.089 20.570.239 181.539.850 50 1.268.500.913 1.268.500.913 51 60 449.279.382 819.221.531 449.279.382 81.922.153 1.3 Bộ máy quản lý ( Sơđồ 1,2 _Phụ lục ) Đứng đầu làĐại hội đồng cổđông: Đây quan định cao Cơng ty, cổđơng vàđại diện nhóm cổđơng sở hữu từ 0,1 % vốn điều lệđược tham gia Đại hội cổđơng Khi có số cổđơng sở hữu 65 % vốn điều lệ biểu thông qua, Đại hội đồng cổđơng định vấn đề liên quan đến hoạt động phát triển Công ty Hội đồng quản trị: Là quan quản trị cao Công ty kỳđại hội cổđơng Hội đồng quản trị có tồn quyền nhân danh Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc định vân đề liên quan đến mục đích quyền lợi Công ty phù hợp với luật pháp, trử vân đề thuộc thẩm quyền đại hội cổđông Tổng giám đốc: Là người đại diện pháp nhân Công ty, chịu trách nhiệm quản lý vàđiều hành hoạt động kinh doanh Công ty theo nghị Hội đồng quản trị, nghị Đại hội cổđông, điều lệ Công ty tuân thủ pháp luật Giúp việc Tổng giám đốc có số Phó tổng giám đốc Ban kiểm soát: Là tổ chức thay mặt cổđơng kiểm sốt hoạt động kinh doanh, quản trị vàđiều hành Công ty, đồng thời đưa kiến nghịđiều chỉnh, bổ sung, khắc phục vấn đề sai sót phát q trình kiểm tra Phòng kế hoạch thị trường: Là phòng chức giúp việc cho Tổng giám đốc công ty mặt xây dựng kế hoạch thống kê, đầu tư, quản lý HĐKT, marketing đểđiều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Phịng Kế tốn tài chính: Là phịng chức giúp việc cho Tổng giám đốc mặt tổ chức hạch toán, quản lý tài sản hàng hoá, vật tư tiền vốn theo nguyên tắc quản lý Nhà nước quy chế Cơng ty Phịng Tổ chức cán - lao động tiền lương: Là phòng chức giúp việc cho tổng giám đốc mặt công tác: tổ chức cán bộ, lao động tiền lương, thực chếđộ sách người lao động, tra bảo vệ, khen thưởng kỷ luật Phòng Kỹ thuật may: Là phòng chức giúp việc cho Tổng giám đốc mặt kỹ thuật để ký kết triển khai thực hợp đồng gia công sản xuất, tiến hành nghiên cứu, sáng tạo mặt hàng mới, may mẫu chào hàng, tiến hành kiểm tra chất lượng sản phẩm trình sản xuất thành phẩm, Phịng Hành chính: Là phịng chức Công ty trực tiếp thực mặt cơng tác: hành chính, quản trị, phục vụ cho hoạt động chỉđạo, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Phịng phục vụ sản xuất: Là phịng chức trực tiếp thực khâu công việc phục vụ cho hoạt động sản xuất Công ty Phòng dịch vụ kho vận: Là phòng nghiệp vụ trực tiếp thực quản lý kinh doanh dịch vụ kho vận, có trách nhiệm quản lý khu vực kho thực hoạt động dịch vụ, trực tiếp thực nghiệp vụ kinh doanh dịch vụ kho Các phòng kinh doanh: Là phòng nghiệp vụ thường xuyên nghiên cứu thị trường nước, nước xu hướng phát triển tiêu thụ hàng vải sợi, may mặc, len dạ, mặt hàng tiêu dùng khác vùng, miền để tham mưu cho Tổng giám đốc phương hướng kinh doanh, chiến lược mặt hàng đồng thời xây dựng kế hoạch trực tiếp kinh doanh Cơng ty nước ngồi nước, 1.4 Đặc điểm tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty 1.4.1 Tổ chức máy kế toán Do quy mô hoạt động Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc thu nhỏ lại vài năm gần vàđặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty chủ yếu sản xuất hàng gia công, với q trình cổ phần hố hình thức tổ chức máy kế tốn Cơng ty có thay đổi từ tập trung phân tán sang hình thức tập trung Tồn cơng việc kế tốn thực tập trung phịng kế tốn Cơng ty Hình thức cóưu điểm tinh giản máy kế toán, tạo máy gọn nhẹ, linh hoạt có sựđồng trình độ nhân viên, dễ dàng cập nhật có thay đổi chếđộ 1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phận máy kế toán ( Sơđồ 3_Phụ lục ) Kế toán trưởng: Là người tổ chức máy kế tốn chỉđạo tồn cơng tác hạch tốn kế tốn - tài Cơng ty cách hợp lý, khoa học, phản ánh xác, trung thực kịp thời thông tin tài doanh nghiệp, kiểm tra kiểm sốt việc chấp hành chếđộ quản lý kỷ luật lao động, việc thực kế hoạch đề ra, tổ chức đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, cập nhật chếđộ cho nhân viên kế toán đơn vị Bộ phận kế toán lao động tiền lương thủ quỹ: Tổ chức ghi chép phản ánh, tổng hợp số liệu số lượng lao động, thời gian lao động kết lao động, tính lương, BHXH khoản phụ cấp, trợ cấp cho đối tượng lao động, lập báo cáo lao động tiền lương, phân tích tình hình quản lý, sử dụng thời gian lao động, quỹ tiền lương, suất lao động Thủ quỹ có nhiệm vụ nhập xuất quỹ vào chứng từ hợp lệ, hợp pháp theo quy định ghi vào sổ sách liên quan Bộ phận kế toán vật liệu TSCĐ: Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu tình hình thu mua vận chuyển, nhập xuất tồn kho, tính giá thực tế vật liệu, kiểm tra việc chấp hành chếđộ bảo quản, nhập xuất vật liệu, định mức dự trữ vàđịnh mức tiêu hao, tính tốn phân bổ khấu hao TSCĐ hàng tháng vào chi phí hoạt động, tham gia lập dự toán kiểm tra việc thực kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ, tiến hành phân tích tình hình trang bị, huy động, bảo quản nhằm nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ, Bộ phận kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, hướng dẫn, kiểm tra phận có liên quan tính tốn, phân loại chi phí nhằm phục vụ việc tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành nhanh chóng, khoa học, phân tích tình hình thực kế hoạch giá thành, phát khả tiềm tàng để phấn đấu hạ thấp giá thành sản phẩm Bộ phận kế toán bán hàng toán: Ghi chép, phản ánh, theo dõi đầy đủ, kịp thời tình hình lưu chuyển hàng hốở doanh nghiệp mặt giá trị vật Cuối kỳ lập bảng đối chiếu cơng nợ, phân tích khả tốn doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp lên kế hoạch đểđảm bảo khả tốn 1.4.3 Đặc điểm cơng tác kế tốn Cơng ty 1.4.3.1 Hệ thống tài khoản Do đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Công ty công ty áp dụng theo QĐ 1141 ban hành ngày 1/ 11/ 1995 Bộ tài Nhìn chung Cơng ty áp dụng TK cấp 1, cấp Nhà nước ban hành, khác loại hình SX vàđặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh có phân chia từ Công ty đến chi nhánh nên tài khoản sử dụng chi tiết cho chi nhánh loại hình SX kinh doanh Cơng ty 1.4.3.2.Chính sách kế tốn áp dụng Cty - Hình thức kế toán áp dụng : Nhật ký chứng từ - Sơđồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chứng từ Chứng từ gốc ghi sổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ kế toán chi Sổ Sổ kế toán chi tiết Báo cáo tài Ghi : : Ghi hàng ngày : Ghi cuối ngày : đối chiếu , kiểm tra - Niên độ kế toán : ngày 1/1 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Kỳ lập báo cáo tài : cơng ty lập báo cáo tài theo q - Kế tốn hàng tồn kho : công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho - Phương pháp tính thuế : cơng ty áp dụng theo phương pháp khấu trừ Công ty áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm cơng nhân trực tiếp sản xuất hình thức trả lương theo công việc lao động gián tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Cơng ty bao gồm tiền lương, tiền thưởng khoản trích theo lương công nhân trực tiếp sản xuất phân xưởng Với mã hàng đưa vào sản xuất, phòng Kỹ thuật tiến hành sản xuất thử vàấn định số dây chuẩn cho chi tiết sản phẩm, bước công việc Đơn giá tiền lương mã sản phẩm sẽđược tính tốn sởđơn giá tiền lương công đoạn ( cắt, may, - Bảng số4_ phụ lục ) Hàng tháng vào khối lượng lao động công nhân vào Bảng chấm công gửi lên phận tiền lương phòng Tổ chức cán lao động tiền lương Tại phòng tổ chức cán bộ, phận tiền lương tính tốn xác định số tiền thực tế phải trả cho công nhân sản xuất lập bảng toán lương cho tổ, phân xưởng chuyển sang cho phịng kế tốn tài Tiền lương = Đơn giá tiền lương Số lượng sản phẩm sản phẩm sản phẩm hoàn thành nhập kho Các khoản trích theo lương bao gồm: Trích BHXH: Là 15% tổng lương công nhân trực tiếp sản xuất Trích BHYT: Được mua hàng năm sở trích 2% tổng tiền lương cơng nhân trực tiếp sản xuất Trích KPCĐ: thực trích 2% tổng tiền lương thu nhập lĩnh cơng nhân trực tiếp sản xuất, đó: Lương công nhân = Hệ số lương ( theo NĐ 2005 ) 350.000 Tại phịng kế tốn - tài chính, sau nhận bảng tốn tiền lương phịng tổ chức chuyển sang, kế tốn phận tiền lương tiến hành vào phiếu kế toán sởđể lập Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội lên sổ chi tiết TK 622 Căn vào Bảng phân bổ tiền lương BHXH, kế tốn chi phí lập Bảng kê số ( phần chi phí nhân cơng trực tiếp), sau kết hợp với sổ chi tiết TK 622 để vào sổ TK 622 * Sơđồ hạch toán chi phí nhân cơng trực tiếp ( Sơđồ 8_ phụ lục ) 3.2.3 Hạch tốn chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung chi phí phát sinh có liên quan đến việc quản lý phục vụ sản xuất phân xưởng, tập hợp theo nội dung phát sinh phân bổ cho mã hàng theo tiêu thức tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất Để tập hợp tồn chi phí sản xuất chung, kế tốn cơng ty sử dụng TK 627 chi tiết theo nội dung: TK 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng TK 6272: Chi phí vật liệu TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6278: Chi phí tiền khác * Sơđồ hạch tốn chí phí sản xuất chung.( Sơđồ 9_phụ lục ) Sau tập hợp tồn chi phí sản xuất chung tháng, kế tốn tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho mã sản phẩm theo tiêu thức phân bổ chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất mã sản phẩm ( khơng ... bày phần sau: Phần I - Đặc điểm tình hình chung Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc Phần II -Tình hình thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc PHẦN I - ĐẶC ĐIỂM TÌNH... Tổng công ty vải sợi may mặc ( 1970 ), Công ty vải sợi may mặc trung ương ( 1981 ), Tổng công ty vải sợi may mặc ( 1985 ) Công ty vải sợi may mặc Miền Bắc ( 1995 ) tháng 7/ 2005, Cơng ty thức vào... Bắc PHẦN I - ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VẢI SỢI MAY MẶC MIỀN BẮC 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc thành lập theo QĐ số 1439/