Đang tải... (xem toàn văn)
Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán của Công ty cấp nước Yên Bái.doc
Báo cáo thực tập tổng hợp I KHÁIQUÁTCHUNGVỀCÔNGTY CẤPNƯỚC YÊN BÁI Quá trình hình thành phát triển công ty cấp nước Yên Bái 1.1 Đặc điểm chung công ty - Tên công ty: Công ty cấp nước Yên Bái - Giám đốc: Nguyễn Văn Hậu - Địa chỉ: 197 đường Nguyễn Phúc - Thành phố Yên Bái – Tỉnh Yên Bái - Sốđiện thoại: 029-825505; 029-852489 - Số Fax: 84-4-9740745 - Mã số thuế: 0100111144 - Tài khoản: 102010000018775 Ngân hàng Nông Nghiệp Phát triển Nông Thôn – Thành phố Yên Bái 1.2 Quá trình hình thành phát triển cơng ty Kể từ thành lập đến công cấp nước có thời gian hoạt động nửa kỷ,tiền thân trạm bơm nước có cơng suất 300m3/ngày đêm Pháp xây dựng phục vụ cho công sở địa bàn Tháng 10 năm 1962 sửa chữa, xây dựng lại với tên gọi “ Nhà máy nước n Bái " có cơng suất 2.400m3/ngày đêm.Với lực công xuất hạn chế nên nhà máy cung cấp đủ nước phục sản xuất cho nhà máy đuờng, rượu, nhà máy giấy nước sinh hoạt cho nhân dân phường Hồng Hà thị xã Yên Bái Năm 1974 năm 1985 để phù hợp với yêu cầu phục vụ nhân dân Nhà máy nước Yên qua hai lần cải tạo nâng công suất lên 5.000m3/ngày đêm năm 1974 lên 1.000m3/ngày đêm năm 1985 m3 Với hệ thống cấp nước đó, Nhà máy nước Yên Bái đãđáp ứng yêu cầu nước sinh hoạt cho nhân dân nước phục vụ sản xuất công nghiệp thị xã Yên Bái Năm 1994 theo định số 54/QĐ-UB ngày 09/06/1994 UBND tỉnh Yên Bái Nhà máy nước Yên Bái đổi tên thành “Công ty cấp nước Yên Bái” Công ty cấp nước Yên Bái sở sản suất cơng nghiệp , có nhiệm vụ sản suất cung cấp nước máy, doanh nghiệp nhà nước hoạt động Hoàng Kim Oanh - Lớp: 503412 Báo cáo thực tập tổng hợp cơng ích, hoạch tốn độc lập, sử dụng dấu riêng , mở tài khoản riêng Ngân hàng Nông Nghiệp Phát Triển Nông Thôn Thành phố Yên Bái Trong năm qua, thực cơng cơng nghiệp hố đại hố đất nước công ty thường xuyên đổi công nghệđầu tư trang thiết bị máy móc khơng ngừng xây dựng phát triển ngang tầm nhiệm vụđáp ứng nhu cầu tiêu thụ nước máy thành phố Yên Bái Dựán đổi nguồn nước sông Hồng nguồn nước hồ Thác Bàđãđược đầu tư xây dựng với tổng mức đầu tư 67 tỷ nâng công suất nhà máy lên 11.500m3/ngày đêm vàđã hoàn thành giai đoạn I vào tháng 11/2001 với tổng giá trị tài sản 45 tỷ Đây cơng trình có vốn đầu tư hạ tầng lớn Tỉnh ngồi việc có vai trị cải thiện chất lượng nước đảm bảo yêu cầu chất lượng Quốc gia, ngồi cịn cơng trình quan trọng để chuẩn bị bước vào kỷ 21 kế hoạch nâng cấp thị xã Yên Bái lên cấp Thành phố Yên Bái sau Đến số lượng khách hàng công ty có 5.000 hộ , sử dụng chủ yếu nước sinh hoạt với giá trị bán bình quân 2.940,3đ/m3 chưa bao gồm thuế GTGT Công ty cấp nước Yên Bái doanh nghiệp nhà nước mang tính phục vụ cơng cộng hoạt động kinh doanh lấy thu bù chi , SXKD có hiệu vốn bảo toàn, lợi nhuận năm sau cao năm truớc, hoàn thành hoàn thành vượt mức nộp ngân sách hàng năm, thu nhập người lao động ổn định Với lực lượng lao động 70 người ( nhân viên quản lý 17 người) đào tạo , có trình độ quản lý trình độ chun mơn vững vàng, có dây chuyền sản xuất đại Dưới lãnh đạo Đảng cơng ty, tập thể CNVC ln đồn kết nâng cao tinh thần làm chủ doanh nghiệp, khắc phục khó khăn hồn thành nhiệm vụ , liên tục nhiều năm vừa qua đơn vịđựơc UBND Tỉnh Yên Bái, Bộ xây dựng tặng khen Nhiệm vụ cơng ty Cấp nước n Bái Hồng Kim Oanh - Lớp: 503412 Báo cáo thực tập tổng hợp - Sản xuất cung cấp nước đáp ứng nhu cầu sinh hoạt nhân dân, khối quan tỉnh cung cấp nước phục vụ sản xuất công nghiệp cho nhà máy đường,rượu, giấy… - Lắp đặt đường ống nước phục vụ nhu cầu sinh hoạt nhân dân, khối quan, nhà máy tỉnh Kết hoạt động kinh doanh công ty năm gần Chỉ tiêu 1.Tổng doanh thu 2.Lợi nhuận trước thuế 3.Tổng tài sản Đơn vị Đồng Đồng Đồng Trong đó: TSLĐ Năm 2004 4.192.751.326 4.236.184.124 152.321.601 169.648.009 55.563.303.284 55.369.486.376 3.239.324.875 : TSCĐ 4.Các khoản thuế phải nộp NSNN Đồng 5.Tổng số cán công nhân viên Người 6.Thu nhập bình quân người/ Đồng/Tháng Năm 2005 3.725.562.655 52.323.978.409 51.643.913.721 42.650.048 47501.442 75 77 1.284.917 1.389.516 tháng II ĐẶCĐIỂMTỔCHỨCSẢNXUẤTVÀTỔCHỨCQUẢNLÝCỦA CƠNGTYCẤPNƯỚC N BÁI Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm công ty Nước từ hồ thác bàđược bơm qua trạm bơm số bể sơ lắng đê giảm lượng cặn nước đưa sang bể lắng ngang hệ thống đường ống, cóđưa thêm phèn chua vào nước Tại bể lắng ngang chất cạn tạo kết tủa lắng xuống dưới, nước bề mặt bể lắng ngang thu vào đuờng ống dẫn sang bể lọc Tại bể lọc nước lọc qua lớp chất liệu lọc đẩy từ lên qua đường ống dẫn bể chứa, trước nứơc vào bể chứa pha thêm Clo khử trùng từ nhà hoá chất đưa vào Tại nước đãđảm bảo tiêu chuẩn quy định dẫn vào bể chứa Nước từ bể chứa trạm bơm cấp bơm vào mạng lưới đường ống phân phối đến điểm tiêu thụ Hoàng Kim Oanh - Lớp: 503412 Báo cáo thực tập tổng hợp Do địa hình miền núi điểm thu vị trí cao cần phải qua trạm bơm tăng áp trung gian nhằm tăng áp lực đẩy nước đến vị trí tiêu thụ *Sơđồ quy trình cơng nghệ Trạm đèn pha Nước thơ hồ Thác Bà Bể lắng ngang Trạm bơm số Bể sơ lắng Bể lọc Nhà bơm hoá chất (Clo) Bể chứa Trạm bơm tăng áp Tuyến ống phân phối Các đối tượng sử dụng Hoàng Kim Oanh - Lớp: 503412 Trạm bơm số Tuyến ống phân phối Các đối tượng sử dụng Báo cáo thực tập tổng hợp 2.Tổ chức máy quản lý công ty cấp nước Yên Bái 2.1 Mơ hình tổ chức máy quản lý cơng ty cấp nước n Bái Giám đốc Phó giám đốc P.Tài kế tốn P Tổ chức hành P.Kế hoạch kỹ thuật PXN Đội QLSL Đội TN Đội KTBC Đội XL 2.2 Chức cụ thể phịng ban cơng ty Giám đốc: Là người đại diện pháp nhân cơng ty, người có quyền hành cao tổ chức vàđiều hành hoạt động sản xuất kinh doanh công ty theo chếđộ thủ truởng người chịu trách nhiệm trước Nhà nước Pháp luật hoạt động ,tồn phát triển cơng ty Phó giám đốc: Là người tham mưư trực tiếp cho Giám đốc, điều hàh số lĩnh vực Giám đốc phân công, uỷ quyền thay mặt cho Giám đốc giám đốc vắng Phòng tài kế tốn: Thu thập, phản ánh, xử lý thông tin kinh tế phục vụ cho công tác quản lý.Ghi chép, phản ánh cách xác, kịp thời, liên tục hệ thống tình hình sử dụng nguồn vốn,lập kế hoạch tài chính, chi Hồng Kim Oanh - Lớp: 503412 Báo cáo thực tập tổng hợp phí sản xuất, giá thành sản phẩm, lỗ, lãi theo chếđộ kế toán.Ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị, tính tốn xác định kết sản xuất kinh doanh đơn vị, theo dõi thực chếđộ sách tiền lương, tiền thưởng cán công nhân viên đơn vị Phòng kế hoạch kỹ thuật: Lập kế hoạch sản xuất thực công tác tổ chức hoạt động sản suất có hiệu quả, kiểm tra giám sát kỹ thuật tồn quy trình cơng nghệ thiết bị máy móc q trình sản xuất kinh doanh Phịng tổ chức hành chính: tham mưu cho lãnh đạo công ty công tác tổ chức cán bộ, đào tạo, tuyển chon bố trí lao động sản xuất kinh doanh có hiệu Tổ chức quản lý nhân sự, quản lý lao động tiền lương thực chếđộ sách tiền lương, giải chếđộ sách liên quan đến người lao động Duy trì hếđộ nội vụ cơng tác hành văn thư lưu trữ Phân xưởng sản xuất nước:Có nhiệm vụ sản xuất phân phối, cung cấp nước máy tới khách hàng sử dụng Thực cơng đoạn quy trình cơng nghệ sản suất, sử dụng máy móc thiết bị bảo trì ,bảo dưỡng máy móc thiết bị hoạt động liên tục, cung cấp nước đủ số lượng vàđảm bảo chất lượng theo quy định, tiết kiệm nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm Đội quản lý sản lượng - Đội thu ngân: Điều tiết phân phối nước cho khách hàng, đọc sốđồng hồđo nước tiêu thụ tổ chức thu tiền sử dụng nước kịp thời đầy đủ Đội kiểm tra bảo vệ: có chức bảo vệ quan, kiểm tra bảo vệ tuyến mạng, kịp thời phát hỏng hóc,dị rỉđường ống để báo cáo sửa chữa kịp thời nhằm hạn chế thất thoát Kiểm tra việc thực hợp đồng cung cấp nước công ty khách hàng Đôị xây lắp: Làđơn vị sản xuất phụ công ty chuyên thi công xây lắp hệ thống đường ống cấp nước, mở rộng thị trường tiêu thụ nước máy III ĐẶCĐIỂMTỔCHỨCBỘMÁYKẾTỐNVÀCƠNGTÁCKẾTỐNCỦA CƠNGTYCẤPNƯỚC N BÁI Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty câp nước n Bái Hoàng Kim Oanh - Lớp: 503412 Báo cáo thực tập tổng hợp 1.1 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty Cơng tycấp nước n Bái làđơn vị sản xuất kinh doanh có quy khơng lớn, xuất phát từ yêu cầu tổ chức sản xuất, yêu cầu quản lý trình độ quản lý Đồng thời để phù hợp với điều kiện doanh nghiệp có quy mơ nhỏ, hoạt động tập trung Do cơng ty cấp nước Yên Bái lựa chọn hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung Theo hình thức tổ chức tồn cơng việc kế tốn thực tập trung phịng kế tốn, ngồi cịn bố trí nhân viên kinh tế phân xưởng làm nhiệm vụ hướng dẫn thực hạch toán ban đầu, thu nhập, kiểm tra chứng từ, số liệu phịng kế tốn tập trung cơng ty * Sơđồ máy kế toán Kế toán trưởng kiêm kế tốn tổng hợp Kế tốn tiền mặt, cơng nợ Kế toán ngân hàng, tiền lương Kế toán vật tư, tài sản cốđịnh Thủ quỹ, thủ kho 1.2 Chức nhiệm vụ nhân viên phòng kế toán Kế toán trưởng: Là người thay mặt Nhà nước thực chức giám sát tài chính, họat động sản xuất kinh doanh công ty, chịu trách nhiệm tài trước Giám đốc Là người phụ trách điều hành chung công tác, họat động kế tốn cơng ty Là người giúp Giám đốc chỉđạo, tổ chức thực hiệ hoạt động liên quan đến tài chín, cơng tác kế tốn đơn vị, thực nhiệm vụ kiểm tra, phân tích số liệu, hướng dẫn, đơn đốc nhân viên kế tốn phịng Hồng Kim Oanh - Lớp: 503412 Báo cáo thực tập tổng hợp Kế toán trưởng người trực tiếp ký vào báo cao thơng tin kế tốn cho Giám đốc quan chủ quản, người chịu trách nhiệm trước tất phần hành kế tốn cơng ty, kế tốn tổng hợp Kế tốn tiền mặt, cơng nợ: Là người có nhiệm vụ hàng ngày lập phiếu thu, chi tiền mặt, phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ tiền mặt, thường xuyên đối chiếu tồn quỹ tiền mặt thực tế với sổ sách phát thừa, thiếu xử lý kịp thời việc quản lý sử dụng quỹ tiền mặt Cuối tháng kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ lên bảng kê phân loại vào sổ sách kế toán Đồng thời theo dõi khoản cơng nợ phải thu, phải trả khác Kế tốn ngân hàng, tiền lương: Theo dõi nghiệp vụ toán với ngân hàng vào giấy báo nợ, báo có, bảng kê ngân hàng theo dõi phản ánh vào sổ sách kế tốn Theo dõi tình hình sử dụng lao động qũy tiền lương đơn vị, hàng tháng phải tiến hành tính tốn tổng số tiền lương phải trả công nhân viên công ty khoản trích theo luơng theo tỷ lệ quy định chung : BHXH, BHYT, KPCĐ Cuối tháng, cuối quý tiến hành tổng hợp phân bổ lương, trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho tồn cơng ty Kế tốn vật tư theo dõi tài sản cốđịnh: hàng ngày viết phiếu nhập, xuất vật tư, tính tốn giá trị xuất, nhập vật tư, lập đầy đủ chứng từ làm sở ghi sổ kế tốn Tính tốn phân bổ chi phí vật tư vào chi phí sản xuất Hàng tháng quý tiến hành trích khấu hao tài sản cốđịnh vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ,đồng thời theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cốđịnh đơn vị theo quy định Thủ kho, thủ quỹ: Chịu trách nhiệm thu, chi tiền mặt, xuất nhập kho cóđủ chứng từ hốđơn hợp lý, hợp lệ.Hàng ngày vào sổ quỹ, thẻ kho, báo cáo kho quỹ Định kỳ khoá sổđối chiếu số tiền thực tế quỹ với kế toán tiền mặt, cân đối, đối chiếu kho vật tưđể phát thừa, thiếu So với máy quản lý chung công ty, máy kế tốn nhìn qua cồng kềnh, rườm rà, Nhưng xem xét đến chức năng, nhiệm vụ Hoàng Kim Oanh - Lớp: 503412 Báo cáo thực tập tổng hợp màmỗi cá nhân phải đảm nhiệm thấy máy kế tốn đãđược tổ chức tập trung, phần hành kế toán liên kết mật thiết, hỗ trợ lẫn giúp cho máy kế tốn hoạt động có hiệu quả, phù hợp với mơ hình sản suất có quy mơ nhỏ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày đơn vị Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty cấp nước n Bái 2.1 Các sách kế tốn chung - Hệ thống tài khoản kế tốn sử dụng: Hiện cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng 03 năm 2006 Niên độ kế toán: năm tài tính theo lịch dương ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 Phương pháp kế toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên - Kỳ hạch toán: hạch toán theo quý - Phương pháp tính trị giá vốn xuất kho: theo phương pháp bình quân gia quyền vào cuối tháng - Các loại thuế phải nộp: thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế TTĐB, thuế môn thuếđất Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác: VNĐ 2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản công ty 2.2.1 Hệ thống chứng từ Căn vào đặc điểm cụ thể công ty, cấu tổ chức máy trình độ nhân viên kế tốn, cơng ty vận dụng hệ thống chứng từ sau: - Hoáđơn mua hàng, bán hàng - Phiếu nhập xuất kho NVL, CCDC - Bảng kê nhập, xuất NVL, CCDC - Bảng tính khấu hao TSCĐ - Bảng tính giá thành sản phẩm Hồng Kim Oanh - Lớp: 503412 Báo cáo thực tập tổng hợp - Bảng toán lương 2.2.2 Hệ thống tài khoản kế tốn: Cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng 03 năm 2006 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán: - Báo cáo tài chính: dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền công ty, đáp ứng yêu cầu quản lý công ty, quan nhà nước nhu cầu hữu ích ban lãnh đạo cơng ty việc đưa định kinh tế.Báo cáo tài phải cung cấp thơng tin công ty về: - Tài sản công ty tài sản khác có liên quan đến cơng ty - Nợ phải trả vốn chủ sở hữu - Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh chi phí khác - Lãi, lỗ phân chia kết kinh doanh - Thuế khoản nộp nhà nước - Các luồng tiền Công ty áp dụng chếđộ báo cáo theo định số:15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bao gồm mẫu báo cáo bắt buộc - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 - DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 - DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B 03 - DN Mẫu số B 09 – DN 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán: - Căn vào đặc điểm cụ thể cơng ty trình độ nhân viên kế tốn Cơng ty cấp nước n Bái chọn áp dụng hình thức kế tốn: Nhật ký chung Hình thức Nhật ký chung bao gồm loại sổ: Sổ nhật ký chung, Sổ nhật kýđặc biệt, Sổ cái, Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết Hồng Kim Oanh - Lớp: 503412 Báo cáo thực tập tổng hợp * Trình tự ghi chép sổ kế tốn theo hình thức kế toán nhật ký chung Chứng kế toán Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ ,thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Hàng ngày Cuối tháng Đối chiếu Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn trình tự ghi sổ lập báo cáo thực nhanh, đơn giản, giảm khối lượng công việc Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 3.1 Kế toán tài sản cốđịnh Tài sản cốđịnh tư liệu lao động tham gia vào nhiều chu kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Tài sản cốđịnh tư liệu lao động chủ yếu, có giá trị lớn, có thời gian sử dụng lâu dài Tài sản cốđinh tham gia vào trình sản xuất kinh doanh cóđặc điểm là: - Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh mà giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu hư hỏng phải bỏđi Hoàng Kim Oanh - Lớp: 503412 Báo cáo thực tập tổng hợp - Giá trị tài sản cốđinh bị hao mòn dần chuyển dần phần vào chi phí sản xuất kinh doanh cơng ty Chính đặc điển tài sản cốđịnh phải theo dõi quản lý chặt chẽ Tài sản cốđịnh công ty có hồ sơ riêng gồm: Biên giao nhận tài sản cốđịnh, hợp đồng,hoáđơn mua tài sản cốđịnh chứng từ khác có liên quan Tài sản cố dịnh phải phân loại, thống kê, đánh số có thẻ riêng, theo dõi chi tiết theo đối tượng ghi tài sản cốđịnh vàđược phản ánh sổ theo dõi tài sản cốđịnh tài sản cốđinh theo dõi theo nguyên giá, số khấu hao luỹ kế giá trị lại sổ kế tốn Định kỳ vào cuối năm tài Công ty tiến hành kiểm kê tài sản cốđịnh Mọi trường hợp phát thừa, thiếu tài sản cốđịnh phải lập biên bản, tìm ngun nhân có biện pháp xử lý Tài sản cốđịnh cơng ty có loại: - Tài sản cốđịnh hữu hình bao gồm: Nhà cửa ,vật kiến trúc; máy móc , thiết bị; phương tiện vận tải, truyền dẫn; thiết bị, dụng cụ quản lý - Tài sản cốđịnh vơ hình bao gồm: TSCĐ vơ hình khác Kế tốn chi tiết tài sản cốđínhử dụng loại chứng từ, sổ kế tốn sau Biên giao nhận tài sản: cốđịnh dùng để ghi chép, theo dõi tài sản cốđịnh thay đổi Khi có thay đổi, giao nhận tài sản cốđịnh nguyên nhân phải thành lập hội đồng giao nhận tài sản cốđịnh Hội đồng có nhiệm vụ nghiệm thu lập biên giao nhận tài sản cốđịnh theo mẫu 01 chếđộ ghi chép ban đầu Biên lập riêng cho tài sản cốđịnh Trường hợp giao nhận lúc nhiều tài sản cốđịnh loại lập chứng từ chung sau phải cho tài sản cốđịnh 01 để lưu vào hồ sơ riêng Biên tài sản cốđịnh lập thành 02 Bên giao bên nhận bên giữ 01 Hồ sơ tài sản cốđịnh: Mỗi tài sản cốđịnh phải có hồ sơ riêng bao gồm: biên bẩn giao nhận tài sản cốđịnh, tài liệu kỹ thuật hướng dẫn Hoàng Kim Oanh - Lớp: 503412 Báo cáo thực tập tổng hợp sử dụng hoáđơn, chứng từ có liên quan đến việc mua sắm, sửa chữa, nâng cấp tài sản cốđịnh Sổ chi tiết tài sản cốđịnh lập chung cho tồn cơng ty Trên sổ ghi chép diễn biến liên quan đến tài sản cốđịnh trình sử dụng như: khấu hao tài sản cốđịnh tăng, giảm…Mỗi tài sản cốđịnh ghi vào trang riêng sổ Mỗi phận sử dụng tài sản cốđịnh lập sổ theo dõi để ghi chếp thay đổi tăng, giảm tài sản cốđịnh Cụ thể: mua tài sản cốđịnh nhập kho kế toán nhập kho theo giá mua hốđơn khơng có thuế cộng với cước phí vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt, chạy thử (nếu có).Với Cơng ty cấp nước nguồn hình thành tài sản cốđịnh tất cảđều ngân sách nhà nước cấp Trong trình sản xuất sử dụng, tài sản cốđịnh bị hao mịn dần Để hình thành nguồn vốn đáp ứng nhu cầu sửa chữa, khôi phục cải tạo, đổi mở rộng Công ty tiến hành trích khấu hao bản, quý trích 01 lần Mức trích khấu hao tính cho loại tài sản cốđịnh theo định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 Bộ trưởng Bộ tài vàđược trích theo phương pháp khấu hao đường thẳng Song từ năm 2002 trởđi Dựán cấp nước Yên Bái – Yên Bình hình thành với tổng mức tài sản lớn Nếu khấu hao bình thường Quyết định cơng ty bị lỗ nhiều năm khoảng tỷđồng.Do UBND tỉnh cho cơng ty tính khấu hao theo quy định BTC sau nhân với 25-26% cơng xuất thực tế Vì cơng xuất nhà máy nước 11.500 m3/ ngày đêm chỉđạt 25 – 26% công xuất máy (tức 2.857 -3000 m3/ ngày đêm) Sơđồ luân chuyển chứng từ Thẻ tài sản Sổ tài sản Bảng kê trích khấu hao Ghi chú:Định kỳ Cuối quý Hoàng Kim Oanh - Lớp: 503412 NK chung Sổ Báo cáo thực tập tổng hợp Nhận xét: Từ sơđồ luân chuyển chứng từ ta nhận thấy đơn vị dã sử dụng phù hợp với thủ tục hạch toán tài sản cốđịnh Thuận lợi cho trình theo dõi, quản lý phù hợp với phương pháp khấu hao theo đường thẳng phương pháp tính giá thành giản đơn cơng ty 3.2 Kế tốn vật tư cơng cụ, dụng cụ Công ty thực vàáp dụng theo phương pháp thẻ song song hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép.Hàng ngày vào chứng từ nhập, xuất để ghi số lượngvật liệu vào thẻ kho cuối ngày tính số tồn kho loại vật liệu thẻ kho Ở phịng kế tốn: Sử dụng sổ chi tiết vật liệu để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn danh danh điểm vật tư tương ứng với thẻ kho mởở kho bao gồm số lượng giá trị Hàng ngày định kỳ nhận chứng từ xuất, nhập vật liệu thủ kho cung cấp lên, kế toán phải tiến hành kiểm tra, ghi giá phản ánh vào sổ chi tiết Cuối thnág vào sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết nhập, xuất, tồn vật liệu Số tồn sổ chi tiết phải khớp với số tồn thẻ kho Khi nhập vật tư ,công cụ, dụng cụ vào sản xuất kế toán xuất kho theo giá bình quân gia quyền Giá thực tế xuất kho Đơn gía bình qn = = Số lượng xuất Giá thực tế tổn đầu kỳ Số tồn đầu kỳ Đơn gía bình qn gia quyền + Giá trị thực tế nhập kho kỳ + Số nhập kỳ Vì cơng ty cấp nước có sản phẩm nước vạy cuối kỳ hạch toán (hàng quý) vật tư công cụ dụng cụ xuất dùng phân bỏ hết vào chi phíđể tính giá thành nhiêu Hoàng Kim Oanh - Lớp: 503412 Báo cáo thực tập tổng hợp Chứng từ sử dụng: Các phiếu nhập xuất, thẻ kho, biên kiểm nghiệm, phiếu báo vật tư lại cuối kỳ, biên kiểm kê vật tư, bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn, sổ Sơđồ luân chuyển chứng từ: vật liệu, công cụ, dụng cụ Chứng từ nhập Thẻ kho Bảng tổng hợp nhấp xuất tồn Sổ chi tiết Nhât ký chung Sổ Chứng từ xuất Ghi chú: Hàng ngày Cuối tháng Đối chiếu Nhận xét: Từ sơđồ luân chuyển chứng từ ta thấy kế toán nguyên vật liệu làm phù hợp, vào phiếu nhập, phiếu xuất, hoáđơn mua hàng thủ kho kế tốn vào ln thẻ kho sổ chi tiết đến cuối tháng đựoc tông hợp vào sổ cái.Do lượng vật tư, cơng cụ, dụng cụít kể sản xuất sản xuất phụ không sử dụng đến vật liệu ph, quy trình cơng nghệ sản xuất giản đơ, việc tính giá thành không phức tạp nên đơn vị không sử dụng bảng phân bổ nguyên liệu hợp lý 3.3 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu số lượng lao động, thời gian kết lao động, tính lương trích khoản theo lương, phân bổ chi phí nhân cơng theo đối tượng sử dụng lao động, giúp cho công tác quản lý lao động doanh nghiệp vào nề nếp, thuíc đảy người lao động chấp hành tốt kỷ luật lao động, tăng xuất lao động hiệu xuất công tác Đồng thời tạo sở cho việc tính lương theo nguyên tắc phân phối theo lao động.Tổchức Hoàng Kim Oanh - Lớp: 503412 Báo cáo thực tập tổng hợp tốt cơng tác kế tốn tiền lương giúp cho cơng ty quản lý tốt quỹ tiền lương trợ cấp, khoản trích theo lương BHXH, BHYT, KPCĐđúng nguyên tắc, chếđộ, kích thích người lao động hồn thành nhiệm vụđuợc giao, đông thời tạo sổch việc phân bổ chi phí nhân cơng vào giá thành sản phẩm xác, Hướng dẫn, kiểm tra nhân viên hạch toán phân xưởng, phận sản xuất – kinh doanh, phòng ban, thực đầy đủ chứng từ ghi chép ban đầu lao động tiền lương chếđộ, phương pháp Theo dõi tình hình tốn tiền lương, tiền thưởng khoản phụ cấp, trợ cấp cho người lao động Lập báo cáo lao động, tiền lương phục vụ cho công tác quản lý công ty Nhà nước, 3.4 Kế toán thành phẩm tiêu thụ Do đặc điểm tình hình sản xuất đơn vị giản đơn sản xuất sản phẩm nước sạch,sản xuất tiê thụ hết nhiêu khơng có sản phẩm nhập kho.Nên việc tiêu thụ đơn giản Gía bán UBND tỉnh quy định Phương thức tiêu thụ trực tiếp Hàng tháng đội quản lý sản lượng đI đọc sôđồng hồđo nước, ghi sản lượng khách hành ( quan dân cư) sau đóđưa cơng ty để in hoáđơn Khi in xong giao cho đội thu ngân thu tiền Tỷ lệ thu hồi sản phẩm bình quân năm đạt từ 58 – 60% Căn vào hoáđơn thu tiền nước kế toán lên sổ chi tiết theo dõi toàn khối lương sản phẩm nước tiêu thụ sau lên sổ Chứng từ sổ sách kế toán cần sử dụng: Tờ ghi sản lượng, hoáđơn thu tiền nước, sổ chi tiết, sổ Hoàng Kim Oanh - Lớp: 503412 Báo cáo thực tập tổng hợp Sơđồ luân chuyển Phân xưởng sản xuất nước Khách hàng sử dụng nước Khối quan Khối dân Quản lý số lượng thu hồi sản phẩm Thu ngân Sổ chi tiết Sổ Ghi chú: : Hàng ngày : Theo tháng Hoàng Kim Oanh - Lớp: 503412 Báo cáo thực tập tổng hợp Nhận xét: Do đặc điểm sản phẩm nước đo đếm qua đồng hồđo nước phản ánh khối lượng xác khối lượng nước tiêu thụ tháng khách hàng Do sử dụng hốđơn đặc thù tự in việc phản ánh, kiểm tra thường xuyên theo dõi quản lý khách hàng, khối lượng sản phẩm nước tiêu thụ xác số lượng giá trị phần mềm vi tính cài đặt sẵn máy IV ĐÁNHGIÁVÀKIẾNNGHỊ Những thuận lợi khó khăn ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn Cơng ty cấp nước Yên Bái 1.1 Ưu điểm Công ty cấp nước doanh nghiệp nhà nước, hạch toán độc lập, mơ hình kế tốn tập trung,quy trình cơng nghệ sản xuất giản đơn.Do việc theo dõi, kiểm kê hạch tốn vật tư, ngun vật liệu xác kịp thời Hơn loại vật tư mà công ty sử dụng để khắc phục cho sản xuất ít, mua cóđầy đủ chứng từ hốđơn thơng qua hợp đồng kinh tế Lao động cơng ty tương đối ổn định có biến động nên công tác quản lý nhân kế tốn tiền lương gặp nhiều thuận lợi.Trong việc tính tốn tiền lương cho cán công nhân viên Công ty, Cơng ty đãáp dụng hình thức trả khốn lương theo sản phẩm nước thu hồi được, nên đãđộng viên khuyến khích người lao động gắn bó với cơng việc, với công ty thu nhập đảm bảo Đồng thời cơng ty có quy trình cơng nghệ sản xuất giản đơn, có sản phẩm nước Nước sản xuất tiêu thụ hết nhiêu nên khơng có sản phẩm nhập kho khơng có sản phẩm dở dang Hoáđơn tiền vừâ phiếu nhập kho , phiếu xuất kho, giá vốn hàng bán la doanh thu bán hàng công ty.Nguyên vật liệu vậy, xuất tính vào chi phí hết khơng phải phân bổ, kể chi phí khác nói chung Do đó, chi phí sản xuất tập hợp tính hết vào chi Hồng Kim Oanh - Lớp: 503412 Báo cáo thực tập tổng hợp phíbấy nhiêu Vì thuận lợi cho phần hành kế tốn nói chung cho kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành nói riêng Hồng Kim Oanh - Lớp: 503412 Báo cáo thực tập tổng hợp 1.2 Nhược điểm Bên cạnh thuận lợi, cơng ty cịn gặp số khó khăn định Là doanh nghiệp hoạt động cơng ích việc xét duyệt định mức lao động, đơn giá tiền lương phụ thuộc vào ngành Tỉnh Do cơng tác tiền lương tháng đầu năm thường bị chậm phải chờđợi không phát huy tính chủđộng Về quản lý tài sản cốđịnh: Phần tài sản cốđịnh đầu tư cho tương lai có giá trị lớn, công suất chỉđạt từ 25 -26% Do đó, việc trích khấu hao tài sản cốđịnh UBND tỉnh phải cho vận dụng cho phù hợp với cơng xuất thực tế máy Vì trích đúng, đủ giá thành nước máy lớn dẫn đến hàng năm công ty bị lỗ tỷđồng Về quản lý vật tư: Cơng ty chưa cóđịnh mức cụ thể mà vào nhu cầu sản xuất thực tế phân xưởng Về tổ chức máy kế tốn: Cơng ty bố trí thủ kho kiêm thủ quỹ không với nguyên tắc tài Về quản lý chi phí sản tính giá thành sản phẩm: Chi phí tiền điẹn chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm nước Xong Cơng ty chưa có chế khốn cho Phân xưởng nước để tránh tình trạng lãng phíđiện Đề xuất kiến nghị Về tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán tổ chức tập chung phù hợp với đặc điểm công ty Tuy nhiên để tránh thiếu sót hay sơ xuất khơng đáng có xảy Cơng ty khơng nên bố trí làm kiêm nghiệm Thủ kho kiêm Thủ quỹ.Bố trí có tiết kiệm chi phí tiền lương, máy kế tốn gọn nhẹ, mặt ngun tắc khơng Trong việc tính tốn tiền lương cho cán cơng nhân viên:Việc trích tiền lương nghỉ phép khơng bắt buộc song cần thiết doanh nghiệp sản xuất.Vì góp phần tương đối lớn vào việc ổn định chi phí giá thành sản phẩm Cơng ty nên thực việc trích trước tiền lương nghỉ phép Hoàng Kim Oanh - Lớp: 503412 Báo cáo thực tập tổng hợp công nhân sản xuất Nếu cơng ty khơng thực việc trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân sản xuất chính, tháng có số cơng nhân nghỉ phép nhiều làm cho chi phí nhân cơng trực tiếp tháng tăng lên, từđó chi phí sản xuất tăng lên dẫn đế giá thành sản xuất tăng lên Về quản lý chi phí: Cơng ty nên xây dựng định mức cụ thể nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất đồng thời cần phải xây dựng chế khoán cho Phân xưởng nước việc sử dụng điện,Cơng ty nên có sách thưởng phạt rõ ràng tiết kiệm lãng phíđiện , ngun vật liệu Hạch tốn kế tốn máy địi hỏi phải xác cao, Cơng ty nên bổ xung thêm cán kế toán trẻ co nghiệp vụchun mơn vững vàng, có trình độ vi tính tốt để trẻ hốđội ngũ nhân viên kế tốn Cơng ty cần quan tâm đên việc đào tạo nâng cao nghiệp vụ cho cán kế toán, nhằm đáp ứng nhu cầu kinh tế thị trường Hoàng Kim Oanh - Lớp: 503412 Báo cáo thực tập tổng hợp MỤCLỤC I KHÁIQUÁTCHUNGVỀCÔNGTY CẤPNƯỚC YÊN BÁI 1 Quá trình hình thành phát triển công ty cấp nước Yên Bái .1 1.1 Đặc điểm chung công ty 1.2 Q trình hình thành phát triển cơng ty .1 Nhiệm vụ công ty Cấp nước Yên Bái Kết hoạt động kinh doanh công ty năm gần .3 II ĐẶCĐIỂMTỔCHỨCSẢNXUẤTVÀTỔCHỨCQUẢNLÝCỦA CÔNGTYCẤPNƯỚC YÊN BÁI Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm công ty 2.Tổ chức máy quản lý công ty cấp nước Yên Bái .5 2.1 Mô hình tổ chức máy quản lý cơng ty cấp nước Yên Bái 2.2 Chức cụ thể phịng ban cơng ty III ĐẶCĐIỂMTỔCHỨCBỘMÁYKẾTỐNVÀCƠNGTÁCKẾTỐNCỦA CƠNGTYCẤPNƯỚC YÊN BÁI Tổ chức cơng tác kế tốn công ty câp nước Yên Bái .6 1.1 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty 1.2 Chức nhiệm vụ nhân viên phịng kế tốn Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn công ty cấp nước Yên Bái 2.1 Các sách kế tốn chung 2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản công ty 2.2.1 Hệ thống chứng từ 2.2.2 Hệ thống tài khoản kế toán: 10 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán: 10 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán: 10 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 11 3.1 Kế toán tài sản cốđịnh 11 3.2 Kế toán vật tư công cụ, dụng cụ 14 3.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương .15 3.4 Kế toán thành phẩm tiêu thụ 16 IV ĐÁNHGIÁVÀKIẾNNGHỊ 18 Những thuận lợi khó khăn ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn Cơng ty cấp nước Yên Bái .18 1.1 Ưu điểm 18 1.2 Nhược điểm .20 Đề xuất kiến nghị 20 Hoàng Kim Oanh - Lớp: 503412 ... tổ chức máy quản lý công ty cấp nước Yên Bái 2.2 Chức cụ thể phòng ban công ty III ĐẶCĐIỂMTỔCHỨCBỘMÁYKẾTỐNVÀCƠNGTÁCKẾTỐNCỦA CƠNGTYCẤPNƯỚC N BÁI Tổ chức công tác kế tốn cơng ty. .. II ĐẶCĐIỂMTỔCHỨCSẢNXUẤTVÀTỔCHỨCQUẢNLÝCỦA CÔNGTYCẤPNƯỚC YÊN BÁI Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm công ty 2 .Tổ chức máy quản lý công ty cấp nước Yên Bái .5 2.1 Mơ hình tổ. .. ĐẶCĐIỂMTỔCHỨCBỘMÁYKẾTỐNVÀCƠNGTÁCKẾTỐNCỦA CƠNGTYCẤPNƯỚC N BÁI Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty câp nước Yên Bái Hoàng Kim Oanh - Lớp: 503412 Báo cáo thực tập tổng hợp 1.1 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty Cơng tycấp nước
