Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Cục thuế thành phố Hà Nội
TIỂU LUẬN: Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Cục thuế thành phố Hà Nội LỜI NĨI ĐẦU Tồn cầu hố kinh tế trở thành xu hướng tất yếu khách quan trình phát triển kinh tế thị trường Hội nhập kinh tế khu vực giới xu hướng chung nước Trong xu hội nhập nay, nhà đầu tư nước quan tâm đến thị trường Việt Nam với lợi so sánh với nước khu vực Dòng vốn đầu tư vào nước ngày tăng mạnh Từ thực tế hội nhập kinh tế khu vực giới diễn với tốc độ ngày cao đặt cho yêu cầu phải đổi chế, sách cho phù hợp với vận hành kinh tế thị trường điều kiện hội nhập Thực công cải cách thuế năm gần đây, ngành thuế nói chung Cục thuế Hà Nội nói riêng khơng ngừng hồn thiện hệ thống sắc thuế cách hiệu nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế Tuy nhiên trình quản lý nhà nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước phát sinh nhiều vấn đề tình trạng trốn thuế, gian lận thương mại, quy trình quản lý thuế cịn nhiều bất hợp lý ảnh hưởng trực tiếp đến môi trường đầu tư Các nhà đầu tư nước ngồi có nhiều kinh nghiệm đầu tư thị trường quốc tế nên dễ lợi dụng kẽ hở sách, pháp luật nước ta để gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp Bên cạnh việc nhà đầu tư nước ngồi thiếu hiểu biết Pháp luật Việt Nam hạn chế không nhỏ Trong năm qua, công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi đạt nhiều kết to lớn song thể nhược điểm hệ thống sách, tổ chức quản lý tình trạng thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn ĐTNN diễn phổ biến Chính vậy, sâu nghiên cứu để tìm giải pháp hữu hiệu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi vấn đề cần quan tâm hàng đầu Xuất phát từ thực tế trên, đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Cục thuế thành phố Hà Nội” chọn làm đề tài nghiên cứu luận văn Thông qua việc vận dụng phương pháp vật biện chứng, phân tích tổng hợp, đối chiếu so sánh, logic…đề tài hệ thống lại số vấn đề lý luận thuế nói chung thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng Đề tài bước đầu tổng kết thành đạt đánh giá thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi, trọng tâm nghiên cứu giới hạn Cục thuế Thành phố Hà Nội (sau gọi tắt Cục thuế Hà Nội) Từ đề xuất số giải pháp, nhằm hồn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi thời gian tới, góp phần động viên nguồn thu cho ngân sách nhà nước Ngoài phần mở đầu, kết luận phụ lục, đề tài chia làm chương: Chương 1: Thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Chương 2: Thực trạng cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư trục tiếp nước Cục thuế Hà Nội Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư trục tiếp nước ngồi CHƯƠNG THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGỒI 1.1 DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TRONG NỀN KINH TẾ QUỐC DÂN 1.1.1 Khái niệm hình thức đầu tư trực tiếp nước Việt Nam Đầu tư trực tiếp nước ngồi khơng cịn thuật ngữ lạ kinh tế Việt Nam Có thể nói giai đoạn phát triển kinh tế thị trường, thành phần kinh tế có vốn đầu tư nước ngồi chiếm vị trí vơ quan trọng Theo Luật đầu tư Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 59/2005/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2005: Đầu tư nước việc nhà đầu tư nước đưa vào Việt Nam vốn tiền tài sản hợp pháp khác để tiến hành hoạt động đầu tư Các hình thức đầu tư trực tiếp nước quy định Luật là: Thành lập tổ chức kinh tế 100% vốn nhà đầu tư nước ngoài: tổ chức kinh tế thuộc sở hữu nhà đầu tư nước nhà ĐTNN thành lập Việt Nam tự quản lý tự chịu trách nhiệm kết kinh doanh Thành lập tổ chức kinh tế liên doanh nhà đầu tư nước nhà đầu tư nước ngoài: tổ chức kinh tế thành lập Việt Nam sở hợp đồng hợp tác kinh doanh ký hai bên nhiều bên để tiến hành hoạt động kinh doanh Việt Nam Đầu tư theo hợp đồng BCC, BOT, BTO, BT - Hợp đồng hợp tác kinh doanh (hợp đồng BCC): hình thức đầu tư ký nhà đầu tư nhằm hợp tác kinh doanh, phân chia lợi nhuận, phân chia sản phẩm làm mà không thành lập pháp nhân - Hợp đồng xây dựng - kinh doanh - chuyển giao (BOT): hình thức đầu tư ký quan nhà nước có thẩm quyền nhà đầu tư để xây dựng, kinh doanh cơng trình kết cấu hạ tầng thời gian định; hết thời hạn nhà đầu tư chuyển giao khơng bồi hồn cơng trình cho nhà nước Việt Nam - Hợp đồng xây dựng - chuyển giao - kinh doanh (BTO) hình thức đầu tư ký quan nhà nước có thẩm quyền nhà đầu tư để xây dựng công trình kết cấu hạ tầng; sau xây dựng xong nhà đầu tư chuyển giao cơng trình cho Nhà nước Việt Nam, Chính phủ dành cho nhà đầu tư quyền kinh doanh cơng trình thời gian định để thu hồi vốn đầu tư lợi nhuận - Hợp đồng xây dựng - chuyển giao (BT): hình thức đầu tư ký quan nhà nước có thẩm quyền nhà đầu tư để xây dựng cơng trình kết cấu hạ tầng sau xây dựng xong nhà đầu tư chuyển giao cơng trình cho Nhà nước Việt Nam; Chính phủ tạo điều kiện cho nhà đầu tư thực dự án khác để thu hồi vốn đầu tư lợi nhuận toán cho nhà đầu tư theo thoả thuận hợp đồng BT Đầu tư phát triển kinh doanh Góp vốn để tham gia quản lý hoạt động đầu tư Đầu tư thực sáp nhập mua lại doanh nghiệp Các hình thức đầu tư trực tiếp khác đầu tư vào khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao… 1.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi - Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi doanh nghiệp thành lập Việt Nam quan nhà nước có thẩm quyền Việt Nam cấp giấy phép thành lập hoạt động kinh doanh theo hợp đồng hợp tác kinh doanh - Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi thường thành viên công ty đa quốc gia (công ty mẹ đặt quốc gia công ty thành lập nhiều nơi giới) Đặc điểm khiến cho mối liên kết doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi phận khác công ty đa quốc gia tương đối chặt chẽ phức tạp Vì vậy, khiến cho quan chức ta khó tập trung quản lý, việc can thiệp kiểm soát giao dịch tương đối khó khăn - Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước tổ chức quản lý chịu chi phối gián tiếp luật pháp nước cư trú công ty mẹ phải chịu quản lý nước sở (nước nhận đầu tư) nên việc kiểm soát theo dõi gặp nhiều khó khăn Các cơng ty có kinh nghiệm lâu năm kinh doanh thị trường quốc tế nên có nhiều biện pháp tinh vi đối phó với quan chức - Các doanh nghiệp nước ngồi q trình đầu tư, tiến hành sản xuất kinh doanh vào nước khác thường sử dụng nguồn nguyên liệu, dây truyền cơng nghệ từ quốc nên phức tạp việc xác định giá trị thị trường q trình góp vốn liên doanh ảnh hưởng đến việc xác định chi phí - Sản phẩm sản xuất thường chịu chi phối, bao tiêu công ty mẹ nên gây cản trở cho quan chức việc xác định doanh thu Chính từ thực tế đặc thù doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, để chủ động việc quản lý, kiểm soát cách chặt chẽ có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp quan chức cần có biện pháp cụ thể, có tính tốn chặt chẽ lâu dài 1.1.3 Vai trị doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi kinh tế quốc dân Phát triển kinh tế nhiều thành phần theo định hướng xã hội chủ nghĩa, nhằm huy động tối đa nguồn lực, tạo sức bật cho kinh tế chủ trương, sách quán Đảng Nhà nước ta Quá trình vận động tồn phát triển với đóng góp ngày to lớn có hiệu thành phần kinh tế có vốn đầu tư nước ngồi cho ổn định, phát triển kinh tế nước ta 20 năm qua khẳng định vị trí vai trị tầm quan trọng thành phần kinh tế Ngày thu hút mạnh mẽ đầu tư nước trở thành nhu cầu thiết yếu quốc gia Theo số liệu ngân hàng giới tổng số FDI giới năm 1980 191.595 triệu USD; năm 1996 314.696 triệu USD tăng lên nhanh qua năm Theo công bố ngày 2/8/2001 tổ chức thương mại phát triển liên hiệp quốc phòng FDI tăng nhanh năm qua, hầu thực sách đầu tư thơng thống cải thiện mơi trường đầu tư nhằm thu hút vốn đầu tư nước Các nước phát triển muốn đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng kinh tế cần có lượng vốn lớn khả huy động nguồn lực từ nước có hạn nhiều nguyên nhân khác nhau, họ tìm cách thu hút nguồn vốn từ bên ngoài, mà nguồn vốn FDI quan trọng tính ưu việt so với nguồn huy động khác Cạnh tranh thu hút nguồn vốn quốc gia không phần liệt, nước khu vực Bằng nhiều hình thức ưu đãi thu hút đầu tư hấp dẫn mang tính lợi so sánh, thuế công cụ mà quốc gia sử dụng để khuyến khích đầu tư Đối với Việt Nam: Một quốc gia giai đoạn chuyển đổi từ kinh tế tập trung sang kinh tế thị trường theo định hướng XHCN tăng trưởng kinh tế mục tiêu số để tránh nguy tụt hậu xa hơn, thực mục tiêu kinh tế xã hội khác như: chống lạm phát, gia tăng xuất khẩu, giải công ăn việc làm, xóa đói giảm nghèo Nhưng để tăng trưởng kinh tế yếu tố vật chất định gia tăng vốn đầu tư Cùng với việc đẩy mạnh khai thác nguồn vốn đầu tư nước việc tăng cường thu hút nguồn vốn đầu tư nước có ý nghĩa quan trọng cần phải quan tâm đặc biệt Những vai trò bật doanh nghiệp có vốn ĐTNN: * Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước đáp ứng lượng vốn lớn cho kinh tế Đặc biệt với nước ta lượng vốn hạn chế, nguốn vốn bổ sung từ đầu tư nước đáp ứng lượng vốn đầu tư mua sắm trang thiết bị, mở rộng sản xuất phát triển mặt cho ngành kinh tế Hơn có mặt doanh nghiệp có vốn ĐTNN thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, góp phần hình thành phát triển nước hệ thống khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao tương đối đồng đại, đem lại hiệu cao * Sự có mặt doanh nghiệp có vốn ĐTNN làm tăng sức cạnh tranh cho doanh nghiệp nước Khi có doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, muốn tốn phát triển doanh nghiệp nước phải có triến lược phát triển mình, cải thiện chất lượng mẫu mã sản phẩm, tăng sức cạnh tranh Các doanh nghiệp nước cần mở rộng thị phần, gia tăng chất lượng số lượng sản phẩm * Các doanh nghiệp có vốn ĐTNN trình đầu tư vào Việt Nam đem theo dây truyền công nghệ mới, điều cải thiện tình trạng cơng nghệ lạc hậu doanh nghiệp Việt Nam Đây bước đầu cải thiện đổi hồn tồn cơng nghệ nhiều ngành, nhiều lĩnh vực Từ phát triển số ngành kinh tế quan trọng có hàm lượng kỹ thuật cao mà Việt Nam nhiều tiềm viễn thơng, thăm dị khai thác, chế biến dầu khí, hố chất, khí chế tạo điện tử, tin học, ô tô, xe máy * Một vai trò không phần quan trọng việc doanh nghiệp có vốn ĐTNN hoạt động Việt Nam góp phần nâng cao lực trình độ quản lý nhà quản lý Việt Nam Với nước phát triển nước ta doanh nghiệp có vốn ĐTNN trường đào tạo quản lý tốt lẽ với yêu cầu ngày cao công việc, hội nhập kinh tế lực lượng cán quản lý doanh nghiệp có mơi trường để thực tập, cọ sát học tập không ngừng nâng cao trình độ * Mơi trường làm việc doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi tạo cho người lao động tác phong công nghiệp lao động, góp phần đào tạo nâng cao trình độ tay nghề cho lao động Điều gián tiếp làm tăng suất lao động, tạo việc làm tạo nguồn nhân lực có chất lượng cao * Ở tầm vĩ mơ, doanh nghiệp có vốn ĐTNN tạo điều kiện cân cán cân toán quốc tế Tạo điều kiện để Việt Nam hội nhập sâu rộng vào đời sống kinh tế quốc tế 1.2 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI 1.2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1.1 Bản chất, đời phát triển thuế thu nhập doanh nghiệp Khái niệm thuế Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước Thuế xuất hiện, tồn phát triển với đời phát triển Nhà nước Khi Nhà nước đời đòi hỏi phải có nguồn lực cải để trang trải chi phí hoạt động máy Nhà nước, thực chức Nhà nước Bằng quyền lực mình, Nhà nước quy định khoản đóng góp bắt buộc dân chúng chủ thể khác xã hội Trong sách báo kinh tế giới, chưa có thống tuyệt đối khái niệm thuế Nhiều quan điểm đưa nhìn nhận từ khía cạnh khác thuế nên chưa phản ánh đầy đủ chất chung phạm trù Theo nhà kinh điển thuế quan niệm đơn giản Mác rõ: “Để trì quyền lực cơng cộng đó, cần có đóng góp người cơng dân nước thuế ” (Mác – Ăng ghen TT T2 – NXB Sự thật – Hà Nội – 1962 trang 522) Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze, “Tài cơng” đưa định nghĩa tương đối cổ điển nhất: “Thuế khoản trích nộp tiền, có tính chất xác định, khơng hồn trả trực tiếp cơng dân đóng góp cho Nhà nước thơng qua đường quyền lực nhằm bù đắp chi tiêu nhà nước”.(Gaston Jeze “Finances Publiqué”, 1934) Trên góc độ phân phối thu nhập, người ta định nghĩa: Thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nhằm hình thành quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Trên góc độ người nộp thuế, thuế coi khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước theo Luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Trên góc độ kinh tế học, thuế xem xét biện pháp đặc biệt, theo đó, Nhà nước sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực chức kinh tế – xã hội Nhà nước Một cách chung thuế hình thức huy động tài cho Nhà nước Khi Nhà nước đời, thuế công cụ để Nhà nước có nguồn thu nhằm trang trải chi tiêu Nhà nước Nhà nước dùng quyền lực ban hành luật thuế để bắt buộc dân cư đối tượng khác kinh tế đóng góp cho Nhà nước Thuế hình thức đóng góp theo luật định pháp nhân thể nhân cho Nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước Thuế hình thức động viên mang tính chất bắt buộc nguyên tắc luật định Đặc điểm thể chế hoá hiến pháp quốc gia Nhà nước dùng quyền lực sức mạnh để ấn định thứ thuế, bắt buộc tổ chức kinh tế công dân thực nghĩa vụ thuế để nhà nước có nguồn thu ổn định, thường xuyên đảm bảo trang trải khoản chi hoạt động thường xuyên Nhà nước mà ổn định Ngân sách Nhà nước Tổ chức cá nhân không thực nghĩa vụ nộp thuế tức họ vi phạm pháp luật quốc gia Đặc điểm phân biệt khác khoản thuế với khoản đóng góp mang tính tự nguyện cho Ngân sách Nhà nước thuế khoản vay mượn khác Chính Phủ Thuế khoản đóng góp khơng mang tính hồn trả trực tiếp Thuế vận động chiều, sở số thuể thu Nhà nước sử dụng cho chi tiêu công cộng, phục vụ cho nhu cầu Nhà nước cá nhân xã hội Số thuế mà đối tượng phải nộp cho Nhà nước tính tốn khơng dựa khối lượng lợi ích cơng cộng họ nhận mà dựa hoạt động cụ thể thu nhập họ Đặc điểm phân bịêt thuế với phí lệ phí quan quản lý ngân sách cần thực thông báo công khai, minh bạch khoản thu chi ngân sách nhà nước Chỉ người nộp thuế thấy lợi ích thiết thực khoản đóng góp thân họ tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế nhà nước đặt Thực chi đúng, hiệu để đối tượng nộp thuế thấy giá trị cơng sức mà đóng góp vào ngân sách nhà nước thực đem lại hiệu quả, mang lại lợi ích thiết thực cho cho nhiều đối tượng khác xã hội Xây dựng thực đầy đủ hình thức nội dung tuyên truyền, hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế phù hợp với nhu cầu tổ chức, cá nhân nộp thuế chuẩn mực quốc tế (theo nguyên tắc quan thuế coi tổ chức, cá nhân nộp thuế khách hàng) tổ chức, cá nhân nộp thuế hài lòng tin tưởng chất lượng phục vụ Cũng cần đa dạng hóa hình thức tun truyền, hướng dẫn, nội dung cần đơn giản, dễ hiểu để NNT nhận thức thấu hiểu nghĩa vụ quyền lợi Bên cạnh việc tuyên truyền nâng cao nhận thức NNT, cần hướng dẫn NNT có hiểu biết đầy đủ nghĩa vụ thuế Bởi lẽ ngành thuế áp dụng chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế, chi có hiểu biết đầy đủ họ thực cách nhanh chóng xác thủ tục, tờ khai đơn vị 3.3.2 Kiện tồn lại máy ngành thuế, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin Đến năm 2010 công nghệ thông tin áp dụng hầu hết lĩnh vực quản lý hành thuế Để đảm bảo phục vụ yêu cầu quản lý cốt lõi xử lý thông tin thuế đạt từ 95 - 100% so với nhu cầu Cung cấp dịch vụ điện tử cho 80% doanh nghiệp Cần xây dựng hệ thống tin học đại, khoa học, tập trung, thống toàn ngành Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin vào tất khâu quản lý thuế; cung cấp thơng tin nhanh chóng xác phục yêu cầu quản lý; cung cấp dịch vụ thuế đầy đủ, kịp thời, nhanh chóng với chất lượng cao Xây dựng hệ thống thông tin sở liệu tổ chức, cá nhân nộp thuế từ nguồn th ơng tin ngồi ngành thuế, phù hợp với chuẩn mực quốc tế; đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, phân tích, dự báo thu NSNN, công tác đạo điều hành Xây dựng hệ thống thông tin thuế tập trung, tạo lập sở liệu đối tượng nộp thuế phạm vi ngành thuế phối hợp kết nối mạng thông tin trao đổi với quan: Hải quan, Kho bạc, doanh nghiệp quan liên quan khác Cùng với phát triển không ngừng kinh tế, đặc biệt lĩnh vực khoa học kỹ thuật vấn đề nảy sinh công tác quản lý thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đại hoá Đây điều kiện cần thiết để tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Có thể chi phí đầu tư khơng nhỏ lâu dài tiết kiệm nguồn kinh phí lớn phục vụ cơng tác hành thu ngành Nó tăng cường khả quản lý đối tượng nộp thuế, tính thuế… bao quát tất thay đổi đối tượng nộp thuế Nó giúp giảm bớt cơng tác quản lý, kiểm tra thủ công nay, rút ngắn thời gian thực cho thuế cơng tác thu nộp thuế Mục tiêu ứng dụng công nghệ thông tin công tác tra, kiểm tra thuế tạo cơng cụ phân tích thơng tin tình trạng nộp thuế, tình hình biến động kinh doanh doanh nghiệp tham chiếu với thông tin thu thập từ ngành ngồi phục vụ cho cơng tác tra, kiểm tra, đối tượng, hạn chế lãng phí nhân lực, vật lực đem lại hiệu cao Trong thời gian trước mắt Cục Thuế cần chủ động việc rà sốt chương trình ứng dụng tin học công tác quản lý thuế hành, cịn phù hợp nâng cao, hồn thiện để tiếp tục sử dụng phục vụ công tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra, kiểm tra nói riêng - Khai thác phần mềm ứng dụng hỗ trợ đối tượng nộp thuế qua mạng, xây dựng liệu thuế phục vụ cho việc hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế, xây dựng sở liệu sở kinh doanh, nâng cấp chương trình phần mềm mã số thuế, xử lý tờ khai thuế, theo dõi số thuế phải nộp, quản lý hóa đơn ấn - Cần nâng cấp kho sở liệu tra, kiểm tra, sở liệu đối tượng nộp thuế, cần tập trung đẩy mạnh tiến độ mở rộng, ưu tiên phát triển nhanh chương trình ứng dụng cho chế tự khai, tự nộp thuế, chọn phương án phát triển mở rộng chương trình phần mềm xử lý tờ khai, tự nộp thuế sở để hỗ trợ công tác tra, kiểm tra đạt kết cao - Cũng cần tổ chức máy quản lý thuế từ Cục thuế chi cục thuế địa phương cho tinh giản, gọn nhẹ Trong thời gian cần chun mơn hóa chức phận, tiến tới hợp hai phận kiểm tra, tra riêng biệt thành phận có chức tra tổng hợp Là đơn vị hành thuế lớn nước, Cục thuế Hà Nội nơi thí điểm cơng tác “Kê khai điện tử”, điều giúp tiết kiệm chi phí, tăng cường chất lượng kê khai nộp thuế 3.3.3 Thực tốt Luật kế toán doanh nghiệp, đẩy mạnh việc thực tốn giao dịch thơng qua ngân hàng Quản lý sổ sách kế toán điều kiện khơng thiếu doanh nghiêp có vốn đầu tư nước Với đặc thù công ty đa quốc gia hoạt động sản xuất đa ngành nghề, lĩnh vực cần phải thực nghiêm ngặt quy định sổ sách chứng từ kế tốn Bên cạnh doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh có mã số thuế tài khoản ngân hàng Vậy để công tác quản lý thuế đạt hiệu cao yêu cầu đặt cần dần tiến tới thực 100% giao dịch toán qua ngân hàng Trong tình hình Việt Nam giao dịch tiền mặt cịn chiếm tỷ lệ lớn điều cần xem xét thực Việc tiến tới thực tất giao dịch tốn thơng qua hệ thống tài khoản ngân hàng khơng giúp quản lý doanh thu chi phí doanh nghiệp cách đầy đủ xác Thực toán qua ngân hàng giúp hạn chế tình trạng tham nhũng trình quản lý thu thuế nước ta 3.3.4 Cải cách đồng hệ thống sách quản lý kinh tế xã hội nước ta Hệ thống sách pháp luật Việt Nam chưa thực đồng Hệ thống văn quy phạm pháp luật trọng đồng riêng rẽ ngành Chưa có đồng hệ thống cho toàn ngành, Bộ chủ quản Các văn tồn chồng chéo quy định dẫn đến tình trạng cịn có vài xung đột thực thi dễ gây nên kẽ hở cho đối tượng nộp thuế thực hành vi gian lận Để sách quy định Luật thuế TNDN áp dụng có hiệu cần tới đồng nhiều loại hình văn khác phối kết hợp xây dựng sách Ban ngành văn Luật Quốc hội, Nghị định Chính phủ, Thơng tư hướng dẫn Tổng cục Thuế, Tổng cục Hải quan Bộ kế hoạch đầu tư… Trong qua trình thực hiện, cần có phối kết hợp, tăng cường trao đổi thông tin quan chuyên môn thuế với quan hành khác Bộ, Sở Kế hoạch đầu tư, quan hải quan, Ủy nhân dân hay Kho bạc Nhà nước địa phương Tiến tới xây dựng hệ thống mạng liên kết lưu trữ thông tin kiểm tra quan Nhà nước, nhằm quản lý toàn diện hoạt động doanh nghiệp Như vậy, thời gian tới cần kiến nghị với Quốc hội thông qua tham mưu Bộ, ngành cần nghiên cứu đồng có hướng nghiên cứu lâu dài sát với thực tiễn tình hình phát triển kinh tế xã hội nước ta ban hành quy định luật Cần có biện pháp kiện xử lý thật nặng trường hợp vi phạm để tạo tính răn đe nghiêm minh cho luật Và đặc biệt cần nghiên cứu cách kỹ lưỡng mang tính lâu dài để tạo nên ổn định tương đối cho văn quy phạm pháp luật Điều tạo nên an tâm cho nhà đầu tư mơi trường kinh doanh Việt Nam nói chung Hà Nội nói riêng tương lai KẾT LUẬN Trong nội dung đề tài này, vừa đề cập đến số vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp, thực trạng giải pháp để nâng cao chất lượng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Việt Nam Đây vấn đề phức tạp, liên quan đến nhiều ngành, nhiều lĩnh vực từ quản lý, tài đến luật pháp nghiên cứu vấn đề cần có nhìn tồn diện, kỹ lưỡng, bao trùm nhiều khía cạnh q trình phát triển kinh tế xã hội, tăng cường hợp tác quốc tế hoàn thiện ngành Luật Việt Nam Đề tài góp phần làm rõ sở lý luận thực tiễn áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Việt Nam Chúng ta bước đầu tổng kết thành đạt đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi thới gian vừa qua Nhìn thấy làm yếu tồn để thời gian tới có điều chỉnh phù hợp Phát huy mặt tích cực, khắc phục tồn để thuế thu nhập doanh nghiệp thực trở thành công cụ hữu hiệu động viên nguồn thu cho ngân sách nhà nước thực mục tiêu xây dựng môi trường kinh doanh thuận lợi, tạo sân chơi bình đẳng cho thành phần kinh tế hoạt động lãnh thổ Việt Nam Để làm điều cần có phối hợp đồng nhiều quan ban ngành, đặc biệt phối hợp liên kết quản lý Tổng cục thuế, Tổng cục hải quan, Bộ kế hoạch đầu tư…Thêm vào cần đưa giải pháp kịp thời mang tính răn đe nâng cao ý thức tự giác toàn xã hội Trong xu hội nhập phát triển nay, việc quản lý tốt thuế Thu nhập doanh nghiệp tiền đề quan trọng để Việt Nam hội nhập với nước giới, địa điểm hứa hẹn mơi trường đầu tư thơng thống bình đẳng cho nhà đầu tư, địa thu hút vốn đầu tư nước đặc biệt thực thành công mục tiêu dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ văn minh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình cơng trình nghiên cứu PGS.TS Nguyễn Thị Bất, TS Vũ Duy Hào (Đồng chủ biên), Giáo trình quản lý thuế, NXB Thống kê, 2002 TS Nguyễn Hữu Tài (Chủ biên), Giáo trình Lý thuyết Tài - Tiền tệ, NXB Thống kê, 2002 GS.TS Đỗ Hoàng Toàn, PGS.TS Mai Văn Bửu (Đồng chủ biên), Giáo trình Quản lý nhà nước kinh tế, NXB Lao động – Xã hội, 2005 Phan Hiển Minh, Hoàn thiện phương pháp định giá chuyển giao sách thuế Việt Nam - Luận án tiến sĩ kinh tế, Học viện tài chính, 2002 Vũ Thị Mai "Mơ hình tổ chức quan thuế giới", Tạp chí Thuế Nhà nước số tháng 3/2003 Nguyễn Minh Ngọc (Tổng cục Thuế) "Dịch vụ hóa đối tượng nộp thuế - xu hướng cải cách công tác quản lý thuế", Thời báo Tài Việt nam, số 143 (884) ngày 29/11/2002 TS Quách Đức Pháp "Tiến trình cải cách hệ thống sách thuế Việt nam", Tạp chí thuế Nhà nước, số 4/2002 TS Quách Đức Pháp (2000), Những vấn đề cần giải để thực cải cách hành cơng tác thu thuế, Ban tổ chức cán Chính phủ, Hà nội Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2001), Thuế Việt nam qua thời kỳ lịch sử (tập I, tập II), Nhà xuất trị quốc gia, Hà nội Các văn quy phạm pháp luật 10 Luật đầu tư Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 59/2005/QH11 ngày 29/11/2005 Nghị định Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật đầu tư 11 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 09/2003/QH11 ngày 17/6/2003 Nghị định Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 12 Luật Quản lý Thuế Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 13 Nghị định 32/2007/NĐ-CP thông tư 134/2008/TT-BTC hướng dẫn chi tiết thi hành Nghị định 32/2007/NĐ-CP 14 Luật Quản lý Thuế Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 văn hướng dẫn thi hành 15 Danh mục số văn tổ chức máy quan thuế, quy trình nghiệp vụ quy chế làm việc Báo cáo số liệu 16 Cục thuế TP Hà nội, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2003-2007 17 Phòng Kiểm tra thuế số 1, Báo cáo nhanh số liệu thu thuế năm 2003-2007 18 Báo cáo tài hàng năm Bộ tài 19 Báo cáo số liệu tổng kết Cục đầu tư nước - Bộ kế hoạch đầu tư cho dự án cịn hiệu lực tính tới ngày 22/12/2007 20 Niên giám thống kế năm Các báo, tổng hợp số liệu trang web www.mpi.gov.vn www.gdt.gov.vn www.docbao.com.vn www.moi.gov www.vietlaw.com.vn www.thanhnien.com.vn www.chinhphu.vnvn www.hapi.gov.vn www.vnexpress.com.vn www.gso.gov.vn www.fetp.edu.com www.vnn.vn www.mof.gov.vn www.vneconomy.com.vn PHỤ LỤC QUY ĐỊNH XỬ PHẠT ĐỐI VỚI CÁC HÀNH VI GIAN LẬN THUẾ CỦA MỘT SỐ NƯỚC CHÂU Á – THÁI BÌNH DƯƠNG STT QUỐC GIA QUY ĐỊNH XỬ PHẠT Số tiền phạt từ 10% đến 30% số thuế chênh lệch số thuế công ty khai báo số thuế có Hàn Quốc quan thuế xác định lại Ngoài lãi suất khoản nộp bổ sung mà công ty phải chịu 18,25%/năm Nếu khơng xuất trình tài liệu u cầu cơng ty bị phạt đến 30 triệu Won Cơng ty bị phạt từ 25% đến 50% số thuế Philippin chênh lệch sau xác định lại Khoản nộp phải chịu lãi suất 20%/năm Niudilan Ấn Độ Nếu công ty không đưa tài liệu chứng minh bị phạt 20% số thuế phải nộp Cơ quan thuế áp mức phạt tới 300% số thuế phải nộp thêm Số tiền phạt lên đến 50% số thuế gian lận, Úc DN đưa chứng hợp lý làm giảm nhẹ tình tiết phải chịu mức phạt 25% Nguồn: Transfer Pricing Rules in Asia Pacific MỤC LỤC Danh mục bảng biểu đồ Các ký tự việt tắt LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGỒI 1.1 DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TRONG NỀN KINH TẾ QUỐC DÂN 1.1.1 Khái niệm hình thức đầu tư trực tiếp nước Việt Nam 1.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi 1.1.3 Vai trị doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi kinh tế quốc dân7 1.2 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGỒI 10 1.2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.2.1.1 Bản chất, đời phát triển thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.2.1.2 Mối quan hệ thuế TNDN với loại thuế khác 15 1.2.1.3 Thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi 16 1.2.2 Quản lý thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi18 1.2.2.1 Quản lý thuế TNDN nội dung quản lý thuế TNDN doanh nghiệp có vốn ĐTNN 18 1.2.2.2 Sự cần thiết quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ HÀ NỘI 36 2.1 KHÁI QUÁT SỰ HÌNH THÀNH, PHÁT TRIỂN VÀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI Ở HÀ NỘI 36 2.1.1 Sự hình thành phát triển doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước 36 2.1.2 Những đặc điểm quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Cục thuế Hà Nội 42 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGỒI TẠI CỤC THUẾ HÀ NỘI 43 2.2.1 Tổ chức máy quản lý thuế Cục thuế Hà Nội 43 2.2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Cục thuế Hà Nội 49 2.2.2.1 Số thu thuế TNDN từ doanh nghiệp có vốn ĐTNN 49 2.2.2.2 Sự thất thu thuế TNDN doanh nghiệp có vốn ĐTNN 54 2.2.3 Phân tích nghi vấn tượng gian lân thuế TNDN doanh nghiệp có vốn ĐTNN Hà Nội 60 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI 62 2.3.1 Những thành tựu đạt 62 2.3.2 Những hạn chế cần khắc phục 65 2.3.2.1 Hạn chế sách thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 65 2.3.2.2 Công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi cịn nhiều bất cập 67 2.3.2.3 Thanh tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi cịn chưa hiệu 68 2.3.3 Nguyên nhân 69 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI 73 3.1 ĐỊNH HƯỚNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI 73 3.1.1 Xu hướng phát triển doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi73 3.1.2 Định hướng cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Cục thuế Hà Nội 75 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI 77 3.2.1 Hoàn thiện Luật thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, đổi quy trình quản lý thuế 77 3.2.2 Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm trường hợp vi phạm 79 3.2.3 Đào tạo, nâng cao trình độ, nghiệp vụ cho cán quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 80 3.3 ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT 82 3.3.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, nâng cao nhận thức người nộp thuế 82 3.3.2 Kiện toàn lại máy ngành thuế, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin 83 3.3.3 Thực tốt Luật kế toán doanh nghiệp, đẩy mạnh việc thực tốn giao dịch thơng qua ngân hàng 85 3.3.4 Cải cách đồng hệ thống sách quản lý kinh tế xã hội nước ta 86 KẾT LUẬN 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC BẢNG VÀ BIỂU ĐỒ Bảng 2.1 : Tổng vốn đăng ký kinh doanh mời bổ sung doanh nghiệp có vốn ĐTNN ( giai đoạn 2003 – 2007) địa bàn Hà Nội 41 Bảng 2.2 : Vốn đầu tư theo thành phần kinh tế địa bàn Hà Nội (2005 – 2007) 42 Bảng 2.3: Số thu thuế thu nhập doanh nghiệp từ doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Cục thuế Hà Nội (2003 – 2007) 50 Bảng 2.4: Chênh lệch số thuế kê khai - số thực nộp - số kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước (2003-2007) 52 Bảng 2.5: Lũy kế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi (2005 – 2007) 53 Bảng 2.6: Chênh lệch thuế thu nhập doanh nghệp phổ thông số nước giới 59 Bảng 2.7: Tình hình sản xuất kinh doanh thực nghĩa vụ thuế công ty X 61 Biểu đồ 2.1: Tỷ trọng thuế TNDN khối DN có vốn ĐTNN với toàn Cục thuế Hà Nội (2003 - 2007) 51 CÁC KÝ TỰ VIẾT TẮT ĐTNN : Đầu tư nước FDI : Đầu tư trực tiếp nước TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân DN : DNNN : Doanh nghiệp nhà nước NSNN : NNT : Người nộp thuế Doanh nghiệp Ngân sách nhà nước GTGT (VAT) : Giá trị gia tăng OECD : Tổ chức hợp tác kinh tế phát triển ... nghiệp quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư trục tiếp nước Cục. .. Cục thu? ?? Hà Nội Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư trục tiếp nước CHƯƠNG THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH. .. TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi 1.2.2.1 Quản lý thu? ?? TNDN nội dung quản lý thu? ?? TNDN doanh nghiệp có vốn ĐTNN Quản lý thu? ?? Khái niệm Quản lý thu? ?? Quản lý thu? ?? hoạt động quản
