Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Thanh Tiếng DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ATAX Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn thuế A.T.A.X BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc CP Cổ phần GĐ Giám đốc KSCL Kiểm soát chất lượng KTTC Kiểm tốn tài KTV Kiểm tốn viên PGĐ Phó giám đốc TM Thương mại TNHH Trách nhiệm hữu hạn VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VSA220 Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 220 VSA230 Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 230 VSQC1 Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số SVTH: Dương Thị Tuyết Trinh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Thanh Tiếng DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU BẢNG BIỂU STT NỘI DUNG Chấp nhận trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng Thư gửi khách hàng kế hoạch kiểm toán cơng ty ATAX Sốt xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập KTV Phê duyệt, phát hành báo cáo thư quản lý TRANG 31 37 40 49 SƠ ĐỒ STT NỘI DUNG Tổ chức máy quản lý công ty Quy trình kiểm tốn cơng ty ATAX TRANG 19 24 Trình tự sốt xét giấy tờ làm việc cấp 28 Quy trình luân chuyển giấy tờ làm việc 44 Quy trình phát hành báo cáo kiểm tốn SVTH: Dương Thị Tuyết Trinh 47 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Thanh Tiếng MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TỐN BCTC 1.1.Tổng quan vể kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán kiểm toán BCTC 1.1.1.Khái niệm chất lượng hoạt động kiểm toán 1.1.2.Các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động kiểm tốn 1.1.2.1.Nhóm yếu tố bên ngồi 1.1.2.2.Nhóm yếu tố bên 1.1.3.Kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán 1.1.3.1.Khái niệm kiểm soát chất lượng kiểm toán 1.1.3.2.Mục tiêu việc kiểm soát chất lượng kiểm toán 1.2.Nguồn tài liệu, thơng tin sử dụng để kiểm sốt chất lượng kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài 1.2.1.Hồ sơ kiểm toán 1.2.2.Báo cáo kiểm toán 1.3.Quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài 1.3.1.Kiểm sốt chất lượng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 1.3.1.1.Mục tiêu việc kiểm soát chất lượng giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn 1.3.1.2.Nội dung cơng tác kiểm soát chất lượng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 1.3.2.Kiểm soát chất lượng giai đoạn thực kiểm toán 11 1.3.2.1.Mục tiêu việc kiểm soát chất lượng giai đoạn thực kiểm tốn 11 1.3.2.2.Nội dung cơng việc kiểm sốt chất lượng giai đoạn thực kiểm toán 11 1.3.3.Kiểm soát chất lượng giai đoạn kết thúc kiểm toán 14 1.3.3.1 Mục tiêu việc kiểm soát chất lượng giai đoạn kết thúc kiểm toán 14 SVTH: Dương Thị Tuyết Trinh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Thanh Tiếng 1.3.3.2.Nội dung cơng việc kiểm sốt chất lượng giai đoạn kết thúc kiểm toán 14 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX 16 2.1.Giới thiệu khái quát cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn thuế ATAX 16 2.1.1.Quá trình hình thành phát triển 16 2.1.2.Nguyên tắc mục tiêu hoạt động 17 2.1.3.Các dịch vụ cơng ty cung cấp 2.1.3.1.Kiểm tốn 17 17 2.1.3.2.Tư vấn thuế 18 2.1.3.3.Kế toán 18 2.1.3.4.Tư vấn tài doanh nghiệp 18 2.1.3.5.Đào tạo-huấn luyện 19 2.1.4.Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 2.1.4.1.Sơ đồ máy quản lý công ty 19 19 2.1.4.2.Chức phận, cá nhân công ty 20 2.1.5.Tổ chức máy kiểm toán BCTC cơng ty 21 2.1.5.1.Tổ chức máy kiểm tốn BCTC cơng ty 21 2.1.5.2.Quy trình kiểm tốn 23 2.2.Thực trạng cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thuế ATAX 25 2.2.1.Các sách kiểm tốn chất lượng kiểm toán BCTC ATAX 2.2.1.1.Kiểm soát đội ngũ nhân viên kiểm toán 2.2.1.2.Kiểm soát hồ sơ kiểm tốn 25 25 26 2.2.2.Quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm toán BCTC ATAX 28 2.2.2.1.Kiểm soát chất lượng kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 28 2.2.2.2.Kiểm soát chất lượng kiểm toán giai đoạn thực kiểm toán 43 2.2.2.3.Kiểm soát chất lượng kiểm tốn giai đoạn hồn thành kiểm tốn 47 2.2.3.Kiểm soát chất lượng kiểm toán từ quan, tổ chức bên ngồi Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thuế ATAX SVTH: Dương Thị Tuyết Trinh 51 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Thanh Tiếng CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ, ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ A.TAX 53 3.1.Nhận xét, đánh giá 53 3.1.1.Nhận xét chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Thuế ATAX 3.1.1.1.Ưu điểm 53 53 3.1.1.2.Nhược điểm 54 3.1.2.Nhận xét cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cơng ty Kiểm tốn tư vấn Thuế A.TAX 55 3.1.2.1.Ưu điểm 55 3.1.2.2.Nhược điểm 56 3.2.Một số ý kiến, đề xuất 57 3.2.1.Đề xuất chung 57 3.2.1.1.Đối với tổ chức máy 57 3.2.1.2.Đối với chất lượng nhân viên 57 3.2.1.3.Đối với lĩnh vực kinh doanh 59 3.2.2.Một số kiến nghị, đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài cơng ty ATAX 59 3.2.2.1.Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán59 3.2.2.2.Giai đoạn thực kiểm toán 60 3.2.2.3.Giai đoạn kết thúc kiểm toán 61 KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SVTH: Dương Thị Tuyết Trinh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Thanh Tiếng LỜI MỞ ĐẦU Ngày với xu hội nhập phát triển mạnh mẽ, doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải trải qua cạnh tranh gay gắt Mỗi doanh nghiệp cần tạo dựng niềm tin cho đối tượng quan tâm thông qua việc cung cấp thông tin tài chuẩn xác đáng tin cậy Đây nhân tố quan trọng có tính chất định đến thành bại doanh nghiệp thị trường Chính kiểm tốn đời yêu cầu cấp bách doanh nghiệp dịch vụ kiểm toán phổ biến cung cấp cho khách hàng kiểm toán BCTC Các BCTC kiểm tốn để khẳng định tính trung thực, hợp lý phù hợp với quy định Nhà nước, chuẩn mực chế độ kế toán hành Như vậy, điều kiện kiểm toán tài trở thành nhu cầu khơng thể thiếu tất doanh nghiệp Qua năm, cơng ty kiểm tốn thành lập ngày nhiều dẫn đến cạnh tranh công ty ngày gay gắt chất lượng lẫn giá phí kiểm toán Sự cạnh tranh gia tăng để giữ khách hàng làm doanh nghiệp kiểm toán phải thỏa hiệp số điều kiện với khách hàng Do làm giảm tính độc lập KTV q trình kiểm tốn Từ thực tế trên, việc kiểm soát chất lượng kiểm toán gắn chặt với trách nhiệm cơng ty kiểm tốn vấn đề nóng đối tượng quan tâm đòi hỏi tất yếu nhà đầu tư Một yêu cầu đặt giải phát để kiểm soát nâng cao chất lượng kiểm toán để đảm bảo quyền lợi đối tượng quan tâm góp phần nâng cao tính minh bạch kinh tế thị trường Nhận thấy tầm quan trọng đề tài, em chọn đề tài “Quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thuế ATAX.” cho khóa luận Được thực tập cơng ty ATAX giúp cho em có thêm nhiều hiểu biết thực tế quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn BCTC Trong trình thực tập nhờ hướng dẫn nhiệt tình cô Th.S Trần Thị Thanh Tiếng anh chị cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thuế ATAX, với điều em tìm hiểu SVTH: Dương Thị Tuyết Trinh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Thanh Tiếng qua thực tế công việc giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Khóa luận gồm chương : Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn kiểm tốn Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn Thuế ATAX Chương 3: Một số nhận xét giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát chất lượng kiểm toán kiểm toán BCTC cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Thuế ATAX Đề tài với hiểu biết hạn chế quy trình kiểm tốn thực tế nên khóa luận cịn nhiều thiếu sót Kính mong đóng góp ý kiến từ Q Thầy, Cơ, Q Cơng Ty bạn quan tâm đến vấn đề để khóa luận hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Dương Thị Tuyết Trinh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Thanh Tiếng CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Tổng quan vể kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán kiểm toán BCTC 1.1.1 Khái niệm chất lượng hoạt động kiểm tốn Chất lượng hoạt động kiểm tốn nhìn nhận nhiều gốc độ khác nhau, nhiều quan điểm khác nhau, ví dụ theo tài liệu nghiên cứu tác giả Ngơ Đức Long: + Quan điểm từ phía nhà cung cấp dịch vụ kiểm tốn (các cơng ty kiểm tốn): kết điều tra cơng ty kiểm tốn quốc tế cơng ty kiểm tốn lớn doanh nghiệp nhà nước số công ty kiểm tốn tư nhân quan điểm chất lượng kiểm toán tập trung vào nội dung chủ yếu sau: - Chất lượng kiểm toán việc thỏa mãn mong muốn khách hàng không - trái pháp luật Chất lượng kiểm toán việc hoạt động kiểm toán tuân theo chuẩn mực - kiểm toán Chất lượng kiểm toán đem lại lợi nhuận cho cơng ty Chất lượng kiểm tốn việc đồng thời đảm bảo mục tiêu ý kiến Báo cáo tài mang lại lợi ích bổ sung cho khách hàng + Từ góc độ nhìn nhận đối tượng sử dụng dịch vụ kiểm tốn (khách hàng) chất lượng kiểm toán bao gồm nội dung sau: - Sự tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Sự thõa mãn theo nhu cầu khách hàng dịch vụ mà họ cung - cấp Chi phí hợp lý Sự chuyên nghiệp KTV Như vậy, có nhiều khía cạnh nhìn nhận chất lượng hoạt động kiểm toán mục tiêu kiểm tốn tin cậy Báo cáo tài doanh nghiệp Theo mục VSA 220: Mục tiêu KTV doanh nghiệp kiểm toán thực thủ tục kiểm soát chất lượng cấp độ kiểm toán nhằm cung cấp cho KTV doanh nghiệp kiểm toán đảm bảo hợp lý rằng: (a) Cuộc kiểm toán tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật quy định có liên quan; SVTH: Dương Thị Tuyết Trinh Trang Khóa luận tốt nghiệp (b) GVHD: Th.S Trần Thị Thanh Tiếng Báo cáo kiểm tốn phát hành phù hợp với hồn cảnh cụ thể kiểm tốn Nhìn chung, chất lượng hoạt động kiểm tốn hiểu việc tn thủ chuẩn mực nghề nghiệp có liên quan nhằm đưa ý kiến Báo cáo tài doanh nghiệp phù hợp với với hoàn cảnh cụ thể kiểm toán 1.1.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động kiểm tốn 1.1.2.1 Nhóm yếu tố bên ngồi Nhóm yếu tố bên ngồi bao gồm: Nhu cầu kinh tế chế quản lý kinh tế a Nhu cầu kinh tế Khơng có sản phẩm dịch vụ cung cấp cho thị trường lại không nhằm đáp ứng nhu cầu kinh tế Ảnh hưởng nhu cầu kinh tế chất lượng kiểm tốn thể qua: + Địi hỏi thị trường: Ở thị trường khác có địi hỏi khác đối tượng khác yêu cầu khác Có đối tượng cần kiểm tốn theo qui định Nhà nước phải kiểm tốn, có đối tượng cần kiểm toán yêu cầu quản lý thân họ hay yêu cầu bên thứ 3, đối tác kinh doanh Dù kiểm toán cho đối tượng cơng việc kiểm toán phải tuân theo pháp luật chuẩn mực nghề nghiệp Tuy nhiên điều kiện riêng đối tượng không giống nhau, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi khác với doanh nghiệp Nhà nước khác với công ty cổ phần, Luật pháp điều chỉnh đối tượng không giống nhau, hệ thống quản lý, kiểm soát nội họ khác mục đích sử dụng kiểm tốn khơng thống Điều thực ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn + Trình độ kinh tế, xã hội: Muốn có sản phẩm có chất lượng phải dựa sở phát triển kinh tế, xã hội Ở Việt Nam, hệ thống lý luận kiểm tốn, hệ thống quy trình kỹ thuật nghiệp vụ khác nhiều so với nước tiên tiến hay đội ngũ chuyên gia kiểm toán chưa đào tạo đầy đủ nước Tất điều ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán b Cơ chế quản lý kinh tế SVTH: Dương Thị Tuyết Trinh Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Thanh Tiếng Bất hoạt động kinh tế nào, chế độ chịu tác động, chi phối chế quản lý kinh tế định Cơ chế quản lý kinh tế tác động chất lượng kiểm toán thể qua nội dung: + Mục tiêu kinh tế: Mục tiêu phát triển kinh tế kéo theo thay đổi lớn đến nhu cầu kiểm toán kéo theo ảnh hưởng lớn đến chất lượng kiểm tốn + Các sách kinh tế: Các sách kinh tế tác động rõ nét đến chất lượng kiểm toán sở xác định mục tiêu phát triển kiểm toán Nhà nước có hàng loạt biện pháp đảm bảo cho phát triển việc đầu tư nghiên cứu chuẩn mực kiểm toán, kế toán Đây nổ lực phát triển hoạt động kiểm toán đảm bảo chất lượng hoạt động kiểm tốn Ngược lại có sách làm hạn chế khả nâng cao chất lượng kiểm toán Cụ thể việc quy định khung giá phí kiểm tốn chế tiền lương KTV cơng ty kiểm tốn doanh nghiệp Nhà nước làm ảnh hưởng lớn đến chất lượng làm việc, nghiên cứu KTV + Tổ chức quản lý chất lượng: hình thành chế quản lý chất lượng chế chung quản lý kinh tế Cơ chế quản lý chất lượng chế chung quản lý kinh tế Cơ chế quản lý chất lượng đảm bảo hài hòa lợi ích cơng chúng kiểm tốn phát triển hoạt động kiểm toán Cơ chế quản lý chất lượng hữu hiệu đảm bảo cho phát triển có chất lượng hiệu hoạt động kiểm tốn 1.1.2.2 Nhóm yếu tố bên a Yếu tố người Đối tượng hoạt động kiểm tốn, lao động KTV yếu tố chính, tạo nên giá trị dịch vụ Kiểm tốn q trình KTV thu thập đánh giá chứng kiểm toán để đưa ý kiến Trong trình cần đến đánh giá mang tính chủ quan KTV Do thấy, chất lượng kiểm tốn phụ thuộc lớn vào chất lượng đội ngũ KTV nhân viên doanh nghiệp kiểm toán b Yếu tố kỹ thuật Để cụ thể hóa chuẩn mực chun mơn, cơng ty kiểm tốn thiết kế riêng cho hệ thống quy trình kỹ thuật, bước phương pháp thu thập chứng kiểm toán, để dựa vào KTV tiến hành thực cơng việc SVTH: Dương Thị Tuyết Trinh Trang PHỤ LỤC 22 \ PHỤ LỤC 23 PHỤ LỤC 23 ... TÁC KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ A.TAX 53 3.1.Nhận xét, đánh giá 53 3.1.1.Nhận xét chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Thuế ATAX. .. 2.2.2 .Quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn BCTC ATAX 28 2.2.2.1 .Kiểm soát chất lượng kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 28 2.2.2.2 .Kiểm soát chất lượng kiểm toán giai đoạn thực kiểm toán. .. cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thuế ATAX 2.2.1 Các sách kiểm tốn chất lượng kiểm tốn BCTC ATAX 2.2.1.1 Kiểm soát đội ngũ nhân viên kiểm toán Với