Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện các thủ tục kiểm soát nội bộ chi phí và doanh thu tại công ty TNHH MTV cấp thoát nước Phú Yên
1 B GIÁO D C VÀ ĐÀO T O Đ I H C ĐÀ N NG Cơng trình đư c hoàn thành t i Đ I H C ĐÀ N NG LÊ TH KHÁNH NHƯ Ngư i hư ng d n khoa h c: TS ĐOÀN TH NG C TRAI HOÀN THI N CÁC TH T C KI M SỐT N IB CHI PHÍ VÀ DOANH THU T I CÔNG Ph n bi n 1: PGS.TS NGUY N M NH TOÀN Ph n bi n 2: PGS.TS PH M VĂN DƯ C TY TNHH MTV C P THOÁT NƯ C PHÚ YÊN Chuyên ngành: K toán Mã s : 60.34.30 Lu n văn ñã ñư c b o v t i H i ñ ng ch m Lu n văn t t nghi p Th c sĩ Qu n tr Kinh doanh h p t i Đ i h c Đà N ng vào ngày 25 tháng 11 năm 2012 TÓM T T LU N VĂN TH C SĨ QU N TR KINH DOANH Đà N ng - Năm 2012 Có th tìm hi u lu n văn t i: - Trung tâm Thông tin - H c li u, Đ i h c Đà N ng - Thư vi n Trư ng Đ i h c Kinh t , Đ i h c Đà N ng M Đ U v t l ch s phương pháp c th phương pháp ph ng v n, Tính c p thi t c a đ tài quan sát tr c ti p, thu th p thơng tin tài li u đ đánh giá th t c Cơng ty TNHH MVT C p nư c Phú Yên doanh KSNB chi phí s n xu t kinh doanh doanh thu, t đưa nh ng nghi p nhà nư c h ch tốn đ c l p v i cách lĩnh v c kinh doanh ch gi i pháp nh m hoàn thi n th t c ki m soát chi phí doanh thu y u khai thác, kinh doanh nư c s ch Tuy nhiên, th c tr ng công tác t i Công ty TNHH MTV C p thoát nư c Phú Yên ki m soát n i b v chi phí doanh thu B c đ tài Cơng ty cịn m t s h n ch , b t c p v môi trư ng ki m sốt, t ch c thơng tin ph c v ki m soát th t c ki m sốt, chưa đ m b o cung c p thơng tin cho nhà qu n lý Cơng ty có Tr m nhà máy nư c tr c thu c có ch c s n xu t – kinh doanh nư c s ch c a t ng khu v c, vi c t ng h p chi phí doanh thu l i tồn Cơng ty, ñi u gây tâm lý l i, ch quan trơng ch vào k t qu chung tồn Cơng ty, không ch u trách nhi m vi c qu n lý, ki m sốt chi phí doanh thu c a Tr m Xu t phát t nh ng yêu c u c p thi t trên, ch n ñ tài: Chương 1: Nh ng v n ñ ý lu n b n v ki m sốt n i b chi phí doanh thu doanh nghi p; Chương 2: Th c tr ng ki m sốt n i b đ i v i chi phí doanh thu t i Cơng ty TNHH MTV C p thoát nư c Phú Yên; Chương 3: Các gi i pháp hoàn thi n th t c ki m sốt chi phí doanh thu t i Cơng ty TNHH MTV C p nư c Phú Yên T ng quan tài li u nghiên c u Trong trình làm lu n văn tác gi ñã tham kh o m t s ñ “Hoàn thi n th t c ki m soát n i b chi phí doanh thu t i tài tương t v ki m soát n i b như: Đ tài “Nâng cao hi u qu công Công ty TNHH MTV C p nư c Phú n” làm đ tài lu n tác ki m soát n i b v chi phí văn t t nghi p Th c s kinh t Thanh H i (năm 2005) V i m c đích nh m ngăn ch n, phịng ng a, M c tiêu nghiên c u gi m thi u r i ro, thi t h i ñ bi n pháp thi t th c góp ph n Lu n văn đ xu t nh ng gi i pháp thích h p nh m hồn thi n th t c cơng tác ki m sốt chi phí doanh thu t i đơn v Đ i tư ng ph m vi nghiên c u Đ i tư ng nghiên c u: th t c ki m soát n i b v chi phí doanh thu t i Cơng ty TNHH MTV C p nư c Phú n cơng ty n l c 3” tác gi Hồng Th gi m thi u chi phí, t i đa hóa l i nhu n, ñ m b o ho t ñ ng hi u qu , n ñ nh lâu dài t i Công ty Đi n l c Tác gi ñã nghiên c u ñ tài “Tăng cư ng ki m soát n i b doanh thu thu ti n bán hàng t i Công ty C ph n G ch men Cosevo 75 Bình Đ nh”, tác gi Phan Th M Liên ( năm 2010) Tác gi trình bày nh ng v n ñ chung v h Ph m vi nghiên c u: lu n văn t p trung nghiên c u vào v n th ng ki m soát n i b , khái ni m, ñ c ñi m n i dung c a chu trình đ ki m sốt n i b đ i v i chi phí s n xu t kinh doanh doanh thu doanh thu thu ti n bán hàng doanh nghi p sau n i nư c s ch t i Văn phịng Cơng ty Tr m tr c thu c dung c a ki m soát n i b v doanh thu ho t ñ ng thu ti n Phương pháp nghiên c u Công ty C ph n G ch men Cosevo 75 Bình Đ nh Lu n văn s d ng phương pháp lu n v t bi n ch ng, T i Công ty TNHH MTV C p nư c Phú n ho t đ ng 1.1.6 Ý nghĩa c a h th ng ki m sốt n i b ki m sốt chi phí doanh thu nhi u h n ch , chưa có đ tài 1.2 KI M SỐT N I B nghiên c u v KSNB chi phí doanh thu c a Cơng ty Do đó, v i ñ c Đ I V I CHI PHÍ TRONG DOANH NGHI P trưng c a doanh nghi p kinh doanh nư c s ch, lu n văn s t p trung 1.2.1 Khái ni m v chi phí nghiên c u v v n đ : “Hồn thi n th t c ki m soát n i b v chi 1.2.2 Phân lo i chi phí s n xu t phí doanh thu t i Cơng ty TNHH MTV C p nư c Phú n” Chi phí có th đư c phân lo i theo nhi u tiêu th c khác Căn c theo ch c ho t ñ ng, Căn c theo cách ng x c a chi CHƯƠNG 1: NH NG V N Đ LÝ LU N CƠ B N V KI M SỐT N I B CHI PHÍ VÀ DOANH THU TRONG DOANH NGHI P 1.1 LÝ LU N CHUNG V H TH NG KI M SOÁT N I B 1.1.1 Khái ni m h th ng ki m soát n i b Theo chu n m c ki m toán Vi t Nam (VAS 400), h th ng phí, Căn c theo m i quan h v i th i kỳ xác đ nh l i nhu n Ngồi cịn có cách phân lo i chi phí khác như: phân lo i chi phí n i dung kinh t ban đ u, phân lo i chi phí theo qu n tr 1.2.3 Ki m soát n i b chi phí s n xu t kinh doanh doanh nghi p a M c tiêu ki m soát n i b chi phí s n xu t kinh doanh doanh nghi p KSNB quy ñ nh th t c ki m sốt đơn v ñư c ki m Vi c ki m soát chi phí s n xu t kinh doanh doanh tốn xây d ng áp d ng nh m ñ m b o cho ñơn v tuân th pháp nghi p nh m m c tiêu: T t c chi phí đ u đư c ghi nh n ghi lu t quy ñ nh, ñ ki m tra, ki m soát, ngăn ng a phát hi n nh n theo ch đ k tốn; Các nghi p v chi phí phát sinh đư c gian l n, sai sót; đ l p BCTC trung th c h p lý; nh m b o v , xác ñ nh, c ng d n h ch tốn m t cách xác; …… qu n lý s d ng có hi u qu tài s n c a ñơn v 1.1.2 Ch c nhi m v c a h th ng ki m soát n i b 1.1.3 M c tiêu c a h th ng ki m soát n i b H th ng ki m soát n i b ñư c thi t l p nh m th c hi n b Thông tin ph c v ki m sốt chi phí s n xu t kinh doanh doanh nghi p Nh m ñ m b o cho m c tiêu ñư c th c hi n, doanh nghi p c n t ch c thông tin t ch ng t k toán liên quan m c tiêu sau: Tính tuân th pháp lu t lu t đ nh; Tính tin c y nghi p v v chi phí s n xu t kinh doanh kỳ ñ n t ch c h c a báo cáo tài chính; Tính h u hi u hi u qu c a ho t ñ ng th ng s k toán l p báo cáo chi phí kinh doanh 1.1.4 Các b ph n c a h th ng ki m soát n i b c Th t c ki m soát n i b chi phí s n xu t kinh doanh H th ng KSNB bao g m b ph n sau: môi trư ng ki m Th t c ki m sốt n i b chi phí ngun v t li u tr c ti p: sốt; đánh giá r i ro; ho t đ ng ki m sốt; thơng tin truy n thông; Các gian l n sai sót thư ng g p KSNB chi phí NVLTT: giám sát Vi c tính tốn, đánh giá ngun v t li u dùng cho s n xu t kinh 1.1.5 Nh ng h n ch ti m tàng c a h th ng ki m soát n i b doanh khơng xác, ho c gian l n có ch ý c a m t s ngư i l i ích riêng;… Do đó, Công ty ph i t ch c thông tin KSNB chi Các r i ro thư ng x y chu trình: Cơng ty khơng có phí NVLTT t ch ng t theo dõi v t tư ban ñ u: K ho ch s n s n hay khơng có kh cung c p; Khách hàng khơng có kh xu t; Phi u đ ngh v t tư; Phi u xu t kho ñ n s k toán: Th toán ho c thư ng xun tốn tr h n; chuy n hàng hóa kho, … Bên c nh đó, doanh nghi p c n thi t l p th t c KSNB khơng đ a m khơng khách hàng; … chi phí NVLTT q trình: xu t kho nguyên li u, v t li u; h ch tốn chi phí ngun v t li u tr c ti p 1.3.4 Ki m sốt n i b đ i v i doanh thu doanh nghi p a M c tiêu ki m sốt n i b đ i v i doanh thu Th t c ki m sốt n i b chi phí nhân cơng tr c ti p: Các Ki m soát doanh thu doanh nghi p nh m ñ m b o gian l n sai sót thư ng g p: Tính tăng ho c ch m công cho nh ng m c tiêu: Nghi p v bán hàng ñã ghi s ph i có c h p lý; Các ngư i ngh vi c; Do đó, Cơng ty c n t ch c thơng tin ki m sốt nghi p v tiêu th ph i ñư c phê chu n cho phép m t cách ñúng n i b ch ng t s sách theo dõi: B ng ch m cơng; B ng đ n, ñ u ñư c ghi s ñ y ñ ; … ch m công làm thêm gi ; Bên c nh đó, doanh nghi p c n th c b T ch c thông tin ph c v ki m soát n i b doanh thu hi n th t c KSNB b ng: phân công, phân nhi m cơng tác Nh m đ m b o cho m c tiêu ñư c th c hi n doanh v lao đ ng, ti n lương; nghi p c n t ch c thông tin: Phi u tiêu th ; Ch ng t v n chuy n; Th t c ki m soát n i b chi phí s n xu t chung: M t s Hóa ñơn bán hàng; S nh t ký bán hàng; … gian l n sai sót có th x y ñ i v i nh ng kho n m c khác như: c Quy trình ki m sốt n i b ñ i v i doanh thu Vi c trích kh u hao d b sai ph m khơng tuân theo ñúng quy ñ nh c a Bên c nh đó, doanh nghi p c n thi t l p th t c KSNB: Ki m tra ti p nh n x lý ñơn hàng; Phê chu n phương th c bán ch đ tài Th t c ki m sốt n i b chi phí ho t ñ ng: Các gian l n th t c ki m sốt chi phí bán hàng chi phí qu n lý doanh nghi p tương t ki m sốt chi phí s n xu t chung 1.3 KI M SOÁT N I B Đ I V I DOANH THU TRONG DOANH NGHI P ch u; Xu t kho hàng hóa; Chuy n giao hàng hóa; … K T LU N CHƯƠNG Trong chương này, lu n văn trình bày nh ng v n đ lý lu n chung v KSNB chi phí doanh thu doanh nghi p, ñây s s ñ lu n văn nghiên c u th c tr ng cơng tác KSNB đ i v i 1.3.1 Khái ni m n i dung doanh thu doanh nghi p chi phí doanh thu t i Cơng ty TNHH MTV C p nư c Phú 1.3.2 Các ch c c a chu trình bán hàng n, t đưa gi i pháp hồn thi n Ch c c a chu trình bán hàng là: x lý đ t hàng; xét t bán ch u; chuy n giao hàng hóa; l p hóa đơn; x lý ghi s kho n v doanh thu 1.3.3 Các r i ro ch y u x y chu trình bán hàng chương sau 10 CHƯƠNG 2: TH C TR NG KI M SOÁT N I B Đ IV I CHI PHÍ VÀ DOANH THU T I CƠNG TY TNHH MTV C P THOÁT NƯ C PHÚ YÊN Đ i tư ng t p h p chi phí tính giá thành s n ph m nư c ghi thu d Đ c ñi m th trư ng tiêu th Đ c ñi m c a s n xu t kinh doanh ngành nư c trình 2.1 GI I THI U V CÔNG TY 2.1.1 Quá trình hình thành phát tri n c a Cơng ty TNHH MTV C p s n xu t, truy n d n, phân ph i tiêu th nư c di n ñ ng th i, ngư i bán ph i ñưa nư c ñ n t n ngư ng h tiêu th thơng qua m ng nư c Phú Yên Công ty TNHH MTV C p nư c Phú n đư c thành l p vào ngày 28/09/1996 s t ch c l i Ban qu n lý cơng trình nhà máy nư c t nh Phú Yên, qu n lý khai thác nhà máy nư c lư i ñư ng ng phân ph i Giá c a s n ph m nư c S tài chính, y ban nhân dân t nh phê t 2.1.4 T ch c k tốn t i Cơng ty th xã Tuy Hịa v i cơng su t 5.000m /ngày đêm Năm 2000 cơng a Mơ hình t ch c k tốn ty đư c đ i tên thành Cơng ty C p thoát nư c Phú Yên theo quy t B máy k tốn Cơng ty t ch c theo mơ hình k tốn t p trung đ nh s 2025/QĐ-UBND c a UBND t nh Phú Yên v i t ng cơng su t b Hình th c k tốn thi t k 46.100m /ngày ñêm 2.1.2 Ch c năng, nhi m v c a Công ty V i ch c năng: Qu n lý vi c ñ u tư xây d ng b n h th ng c p nư c s ch cho nhân dân đơn v , … nhi m v Cơng ty t ch c s k tốn theo hình th c “Ch ng t ghi s ” 2.2 GI I THI U V MÔI TRƯ NG KI M SỐT T I CƠNG TY TNHH MTV C P THỐT NƯ C PHÚ YÊN 2.2.1 Đ c ñi m t ch c b máy qu n lý Công ty: Khai thác, x lý phân ph i nư c s ch; Khoan, thăm dị, B máy qu n lý Cơng ty ñư c t ch c theo c u tr c n ñi u tra kh o sát ngu n nư c ng m ph c v cho cơng trình;… Trong ch c V i c u Giám đ c u hành tồn b ho t ñ ng c a doanh thu v khai thác, x lý phân ph i nư c s ch ch y u Công ty, giúp vi c cho Giám đ c phó Giám đ c Phịng 2.1.3 Đ c m t ch c s n xu t kinh doanh c a Cơng ty a Đ c m s n ph m Quá trình s n xu t nư c s ch ñư c tr i qua giai ño n t ch c như: Phịng K tốn – tài v , Phịng T ch c – Hành chính, Phịng Kinh doanh, Phòng K ho ch – v t tư, Phịng K thu t 2.2.2 Chính sách nhân s cơng ño n thu ñ n công ño n cung c p nư c s ch t i ñ ng h t ng 2.2.3 Công tác l p k ho ch sau nhà máy s n xu t 2.2.4 Các nhân t bên ngồi b Đ c m chi phí s n xu t s n ph m 2.3 TH C TR NG CÁC TH Chi phí s n xu t bao g m chi phí NVLTT; Chi phí NCTT; V I CHI PHÍ T I CƠNG TY TNHH MTV C P THỐT NƯ C Chi phí SXC, Cơng ty h ch toán tr c ti p cho t ng nhà máy nư c c Đ i tư ng t p h p chi phí tính giá thành T C KI M SOÁT N I B PHÚ YÊN 2.3.1 M c tiêu ki m soát n i b chi phí Đ I 12 11 Cơng ty xây d ng m c tiêu ki m soát chi phí s n xu t v t tư Phịng K tốn Cơng ty c vào kh i lư ng Phi u ñ ngh kinh doanh c th sau: Các chi phí phát sinh đ u đư c ghi nh n; v t tư vi t Phi u xu t kho l p thành liên; (4) Th kho sau ki m Các chi phí đư c ghi nh n ph i ñúng theo ch ñ k tốn th c s tra Phi u đ ngh v t tư, Phi u xu t kho s ti n hành xu t kho theo kh i phát sinh cho ho t ñ ng s n xu t kinh doanh nư c s ch; M t s chi lư ng, ch ng lo i yêu c u ghi Phi u xu t kho; (5) B ph n hóa phí có đ nh m c đư c ghi nh n theo ñúng ñ nh m c Các chi phí nghi m t ng Tr m ti n hành t ch c s n xu t khơng có ñ nh m c ghi nh n theo th c t phát sinh ph i có CÁC TR M TRƯ NG PHỊNG đ y đ ch ng t h p l ; Các chi phí đư c ghi nh n theo ñúng kho n TR C THU C TR M K TỐN m c chi phí Bên c nh đó, Cơng ty c n t ch c s n xu t ph i đơi A B tđ u v i vi c b o v môi trư ng s ng xung quanh 2.3.2 Th t c ki m sốt n i b chi phí s n xu t kinh doanh a Th t c ki m soát n i b v chi phí nguyên v t li u tr c GIÁM Đ C Duy t Phi u ñ ngh v t tư Xét t Không t Phi u xu t kho TH KHO B Xét t C ti p N i dung ki m sốt chi phí ngun v t li u tr c ti p A Công B C ty: Theo dõi, ki m tra v s lư ng ch t lư ng, tình tr ng giá tr nguyên v t li u xu t kho ph c v cho s n xu t; Quan sát vi c qu n C Nh p li u vào máy lý, b o qu n v t tư; Đ nh kỳ ki m kê v t tư ñ i chi u s sách k tốn đưa nh ng gi i pháp k p th i; T ch c thông tin ki m sốt n i b chi phí ngun v t li u Ki m tra xu t NVL Th kho T ch c s n xu t S sách ch ng t liên quan tr c ti p: Các ch ng t s sách theo dõi v t tư ban ñ u bao g m: K Sơ ñ 2.5 : Lưu đ ki m sốt q trình xu t kho nguyên v t li u ho ch s n xu t; Phi u ñ ngh v t tư; Phi u xu t kho; Th kho; S chi Nh n xét c m c a quy trình ti t v t li u, S TK 152, B ng t ng h p chi ti t nguyên li u, v t - Th i gian l p Phi u ñ xu t v t tư ñ n nh n ñư c v t tư li u ph c v cho s n xu t không tuân theo quy đ nh Cơng ty; Th t c ki m sốt n i b chí phí ngun v t li u tr c ti p Ki m soát n i b trình xu t kho nguyên v t li u tr c ti p: Quá trình KSNB trình xu t kho NVLTT đư c th hi n theo Sơ đ - Khơng có riêng b ph n theo dõi s lư ng v t tư xu t dùng cho s n xu t t i Tr m tr c thu c Ki m soát n i b q trình h ch tốn chi phí ngun v t 2.5: (1) B ph n hóa nghi m c a t ng nhà máy s xây d ng ñ nh m c li u tr c ti p: KSNB q trình h ch tốn chi phí NVLTT đư c th nguyên v t li u (hóa ch t, cát l c, s i l c) cho c năm; (2) Hàng tháng, hi n theo quy trình sau: (1) T i Cơng ty, Phịng K tốn - tài v ph B ph n hóa nghi m nhà máy l p Phi u ñ ngh v t tư; (3) K toán trách l p Phi u nh p Phi u xu t kho nguyên v t li u tr c ti p dùng 13 14 cho s n xu t; (2) T Phi u ñ ngh v t tư, K toán v t tư ti n hành thu c ñư c th hi n sau: (1) Phòng T ch c hành ch u trách ki m tra y u t ch ng t có h p lý ñúng theo quy ñ nh nhi m n d ng cơng nhân; (2) Các đơn v tr c thu c ti n hành ki m Công ty, ti n hành l p Phi u xu t kho; (3) Đ nh kỳ (tháng, quý) K tra, theo dõi ch m cơng, ch m m m c đ hồn thành cơng vi c theo tốn v t tư đ i chi u v i Th kho Cơng ty ñ xem xét s lư ng v t tư thành tích ABC c a đơn v B ng ch m cơng; (3) K tốn xu t kỳ có khơng; (4) Cu i kỳ l p báo cáo chi phí Tr m tr c thu c Nh n xét q trình h ch tốn chi phí nguyên v t li u tr c ti p huy n d a vào B ng ch m cơng, ti n hành tính lương chính, ti n lương làm thêm gi , kho n trích theo lương (4) Cu i tháng, riêng Tr m s n xu t t i Công ty chuy n B ng ch m công - Đ thu n ti n trình qu n lý, theo dõi Nh p - lên Phịng T ch c - hành (5) Ngư i l p B ng toán lương, Xu t v t tư hóa ch t, vi c l p Phi u xu t kho, Phi u nh p kho c n B ng toán lương làm thêm gi trư ng phòng T ch c - hành giao cho Phòng K ho ch - v t tư r i sau chuy n sang Phịng K tốn ký xác nh n vào ch ng t lương t i Tr m s n xu t Công ty – tài v ñ nh p li u vào ph n m m, tính chi phí s n xu t kỳ chuy n Giám ñ c t v i ch ng t lương c a Tr m - Chi phí n chi m t tr ng l n nh t chi phí nguyên v t li u tr c ti p, chi m 25% nên Cơng ty ph i có m t kho n kinh phí l n đ tốn ti n ñi n th i gian cao ñi m b Th t c ki m soát n i b v chi phí nhân cơng tr c ti p Các n i dung ki m sốt chi phí nhân công tr c ti p tr c thu c Ki m sốt n i b q trình h ch tốn t i Phịng K tốn tài v : KSNB q trình h ch tốn t i Phịng K tốn - tài v đư c th hi n theo quy trình sau: (1) K tốn t ng h p Phịng K tốn - tài v nh n đư c B ng toán lương, B ng toán lương làm thêm Công ty: Ngăn ch n phát hi n sai ph m toán ti n gi c a ñơn v tr c thu c, b ph n, l p B ng B ng toán lương cho cơng nhân khơng có th c ho c ti p t c toán lương, B ng tốn lương làm thêm gi c a tồn Cơng ty; (2) K lương h ñã ngh vi c; Ph i tuân th lu t l , quy ñ nh c a Nhà toán t ng h p nh p li u vào máy, h ch tốn chi phí nhân cơng tr c ti p nư c có liên quan ñ n qu n lý lao ñ ng ti n lương chuy n cho K toán toán; (3) K toán toán vi t Phi u T ch c thơng tin ki m sốt n i b chí phí nhân cơng tr c chi, tốn lương cho b ph n b ng chuy n kho n ti p: Các ch ng t s sách theo dõi nhân công tr c ti p t i cơng ty Nh n xét, đánh giá r i ro có th x y đ i v i quy trình bao g m: B ng ch m cơng; B ng toán ti n lương; B ng - Phịng T ch c - Hành kiêm nhi m v n d ng toán lương làm thêm gi ; S chi ti t TK 622, S TK 622 Các th t c ki m soát n i b chi phí nhân cơng tr c ti p t i Cơng ty tính ti n lương cho b ph n s n xu t t i Công ty - T i Tr m tr c thu c, k toán kiêm nhi m v v a ngư i l p B ng toán lương v a ngư i tính lương Ki m sốt n i b chi phí nhân cơng tr c ti p t i Tr m tr c thu c: Quá trình ki m sốt n i b chi phí NCTT Tr m tr c c Th t c ki m sốt n i b v chi phí s n xu t chung 16 15 Các n i dung ki m sốt chi phí s n xu t chung Cơng ty: Đ i v i nhân công c n theo dõi v th i gian làm vi c c a nhân viên k thu t, nhân viên ph c v ñ chi tr lương; Đ i v i chi phí kh u hao TSCĐ c n ti n hành theo dõi vi c trích phân b chi phí kh u hao TSCĐ ñúng theo ch ñ , qui ñ nh; Đ i v i kho n chi phí d ch v mua ngồi chi phí khác b ng ti n, ñây nh ng kho n m c chi phí d x y gian l n sai sót Do v y đ i v i kho n m c chi phí yêu c u qu n lý ch t ch Các th t c ki m sốt chi phí s n xu t chung - Công tác b o qu n xu t kho hóa ch t ph c v cho s n xu t chưa ñư c th c hi n ch t ch - Vi c phê chu n Phi u xu t kho chưa ñ m b o nguyên t c y quy n phê chu n - Ch c nhân s v i ch c l p B ng toán lương chưa tách riêng đư c - Chưa có s đ i chi u gi a s lư ng tài s n s d ng tài s n khơng s d ng ch lý Công ty: Đ i v i chi phí ti n lương, q trình ki m soát tương t bư c chi phí nhân cơng tr c ti p Tuy nhiên ti n lương kho n trích theo lương c a Trư ng Tr m, Công ty l i h ch tốn vào chi phí qu n lý doanh nghi p Đ i v i chi phí KH TSCĐ: Ph n hành tính kh u Bên c nh đó, h th ng thông tin ph c v cho KSNB chi phí c n đư c hồn thi n v n ñ sau: - M t s ch ng t , s sách chưa giúp cho vi c h ch toán ki m soát n i b chi phí - Chương trình ph n m m qu n lý c a Cơng ty chưa đư c hao TSCĐ ph n m m k tốn khơng tính đư c kh u hao theo k t n i toàn Cơng ty ngày, vi c đưa TSCĐ, MMTB m i vào s d ng thư ng ch ñ n 2.4 TH C TR NG KI M SOÁT N I B Đ I V I DOANH THU ñ u tháng m i b t đ u tính kh u hao, ñi u nh hư ng ñ n vi c đưa T I CƠNG TY TNHH MTV C P THỐT NƯ C PHÚ N chi phí kh u hao vào chi phí s n xu t kh u hao khơng đ d Th t c ki m sốt n i b v chi phí ho t đ ng Do mang n i dung tính ch t tương t chi phí s n xu t 2.4.1 M c tiêu ki m sốt n i b đ i v i doanh thu Vi c ki m soát doanh thu ph i ñáp ng ñư c m c tiêu sau: Doanh thu ñã ñư c ghi nh n s ph i có c h p lý; T t chung nên th t c ki m sốt n i b chi phí ho t đ ng tương t c kho n doanh thu ñ u ñư c ghi chép ñ y ñ ; Doanh thu ph i n i dung ki m sốt chi phí s n xu t chung, ñư c th hi n S chi ñư c ñánh giá, phân lo i ñúng ñ n, ñư c ph n ánh ñúng lúc ti t TK 641, TK 642 t ng h p S TK 641, TK 642 kỳ; Cơng tác ki m sốt doanh thu vơ quan tr ng nh 2.3.3 Nh ng h n ch th t c ki m sốt n i b v chi phí t i hư ng ñ n hi u qu SXKD c a ñơn v 2.4.2 Th t c ki m soát n i b ñ i v i doanh thu t i Tr m tr c thu c Công ty Th t c ki m sốt chi phí đư c Cơng ty ñ ra, nhiên vi c a Ki m sốt giai đo n kí k t h p đ ng d ch v c p nư c th c hi n th t c ki m soát chi phí chưa đ y đ v n cịn Th t c ki m sốt c vào thơng tin khách hàng khai báo th c hi n theo quy trình k tốn, chưa có s đ i chi u gi a b Nh n xét, ñánh giá r i ro có th x y đ i v i quy trình ph n liên quan: - Đi u ki n tốn khách hàng chưa đư c ki m tra k ; 17 18 - Vi c xác ñ nh ñ i tư ng ñ áp giá chưa đư c xác; làm nh hư ng đ n s ñánh giá doanh thu gây b t l i ngư i tiêu dùng - Ngoài ra, vi c khơng ki m tra, ki m sốt k thơng tin khách cho c cơng ty hàng, có th gây tình tr ng khách hàng khai khơng ho c gi m o gi y t ñ i tư ng ưu tiên (h nghèo) ñ hư ng ưu ñãi; - Và vi c ñánh s th t Gi y ñăng ký s d ng nư c máy c a khách hàng chưa ñư c nhân viên th c hi n b Ki m sốt giai đo n kh o sát l p ñ t Căn c vào Gi y ñăng ký s d ng nư c máy, S theo dõi, B n v thi cơng hồn ch nh, H p ñ ng kh o sát – thi t k , l p ñ t, c i t o - Do lư ng khách hàng l n, cơng ty b qua vi c ki m sốt ghi ch s giai ño n này, nên vi c sai sót thư ng x y đ c bi t đ i v i nh ng h khơng có ngư i nhà d Ki m sốt giai đo n c p nh t ch s ñ ng h đo nư c Cơng tác ki m sốt c vào B ng ghi ch s ñ ng h ño nư c ñ c p nh t vào ph n m m, ph c v cho vi c phát hành Hóa đơn ti n nư c h th ng c p nư c, H p ñ ng cung ng tiêu th nư c máy, Phi u Nh n xét, ñánh giá r i ro có th x y đ i v i quy trình chuy n thi cơng, B ph n xây l p tri n khai thi cơng Ki m sốt c - Trong giai đo n này, nhân viên c p nh t ch s ñ ng h vào H p ñ ng kh o sát – thi t k , l p ñ t, c i t o h th ng c p nư c, H p ñ ng cung ng tiêu th nư c máy, Phi u chuy n thi công Biên b n xác nh n l p ñ t niêm chì đ ng h đo nư c Nh n xét, đánh giá r i ro có th x y đ i v i quy trình Giai ño n kh o sát - thi t k ch ñư c th c hi n ñ i v i khách hàng t ch c; khách hàng cá nhân, NV QHKH tìm hi u v trí c n l p ñ t ñ ng h Gi y ñăng ký s d ng nư c máy mà khách hàng kê khai thơng tin quy t ñ nh vi c ñi kh o sát hay không th c hi n công tác ki m tra, ki m soát m t ngư i - Sau nh p li u xong, vi c ki m tra s li u l i NV QLKH Tr m nh p, khơng khách quan 2.4.3 Th t c ki m soát n i b ñ i v i doanh thu t i Văn phòng Cơng ty a Th t c ki m sốt cơng tác tính ti n, l p in Hóa đơn ti n nư c Ki m soát s li u Hóa đơn ti n nư c Gi y báo toán ti n nư c c Ki m sốt cơng tác ghi ch s đ ng h Nh n xét, đánh giá r i ro có th x y đ i v i quy trình Th t c ki m soát c vào Danh sách khách hàng tiêu th - T i giai ño n này, Tr m tr c thu c nh p thông tin nư c m i, Danh sách khách hàng tiêu th nư c tháng trư c, B ng ghi vào ph n m m thư ng x y sai sót như: lo i khách hàng, m c đích ch s ñ ng h ño nư c, K ho ch phát hành, giao nh n quy t toán s d ng, ñ i tư ng ñư c ưu tiên hóa đơn - Các Hóa đơn ti n nư c B ng kê giao nh n hóa đơn ti n Nh n xét, ñánh giá r i ro có th x y đ i v i quy trình nư c trư c phát hành ch m i có s ki m tra s lư ng hóa ñơn - Vi c th c hi n giai ño n r t d x y sai sót nh m l n gi a B Ph n QLKH - phịng Kinh doanh Cơng ty NV QLKH c s gian l n NV GT ti n nư c thơng đ ng v i khách hàng hi n l i khơng có s ki m soát c a b t kỳ b ph n công ty Tr m ho c NV GT t i Cơng ty 19 20 * Ngồi ra, vi c đánh giá doanh thu cịn ch u nh hư ng b i đ xác c a thi t b ño ñ m kh i lư ng nư c mà ñây c th CHƯƠNG 3: CÁC GI I PHÁP NH M HỒN THI N CÁC đ ng h nư c TH T C KI M SOÁT CHI PHÍ VÀ DOANH THU T I b Th t c ki m soát ghi nh n doanh thu ti n nư c kỳ CÔNG TY TNHH MTV C P THOÁT NƯ C PHÚ YÊN 3.1 S Căn c vào B ng quy t toán ti n nư c B ng quy t tốn SỐT CHI PHÍ VÀ DOANH THU T I CÔNG TY kh i lư ng ch ng t quan tr ng ñ ghi nh n doanh thu 2.4.4 Nh ng h n ch th t c ki m soát n i b v doanh thu t i C N THI T PH I HOÀN THI N CÁC TH T C KI M Giá mua y u t ñ u vào ngày cao Cơng ty khơng th t quy t đ nh giá bán, giá bán vài năm m i ñi u ch nh m t l n, t ñây ñã phát sinh v n ñ qu n lý đ Cơng ty khơng b l Cơng ty H th ng KSNB doanh thu t i Công ty v n t n t i m t s h n ch c n ti p t c ñư c hồn thi n: - Trong q trình ký k t h p đ ng, thơng tin khách hàng đư c ki m tra m t cách ñơn gi n, cịn mang tính hình th c - Ngồi ra, Cơng ty chưa có b ph n đ c l p ñ ki m tra, ki m soát nh m tránh sai sót gian l n vi c ghi ch s nư c So v i ñơn v ngành khu v c hi u qu ho t đ ng kinh doanh cịn th p, chi phí đ u vào cao (nh t chi phí n năng), giá bán nư c s ch chưa khuy n khích đư c ngư i dân tham gia s d ng nư c máy, doanh thu th p 3.2 CÁC GI I PHÁP HOÀN THI N TH T C KI M SỐT CHI PHÍ T I CƠNG TY TNHH MTV C P THỐT NƯ C PHÚ N nh p ch s nư c đ tính tốn hóa đơn ti n nư c - Hi n nay, th i ñi m ghi nh n doanh thu t i Cơng ty chưa 3.2.1 Hồn thi n th t c ki m soát n i b v chi phí nguyên v t li u tr c ti p k p th i khơng đ m b o ngun t c đánh giá kỳ Cơng ty c n hoàn thi n th t c KSNB v chi phí NVL TT b ng cách: Phi u đ ngh v t tư c n có s phê t c a Trư ng K T LU N CHƯƠNG Tr m; Phi u ñ ngh v t tư c a Tr m tr c thu c trình Trư ng Vi c phân tích đánh giá th c tr ng ki m sốt n i b đ i v i Phòng K ho ch – v t tư ñ xét t lo i, kh i lư ng nguyên v t chi phí doanh thu ti n nư c t i Công ty cho th y y u t ñã li u dùng cho s n xu t, r i m i vi t Phi u xu t kho Phi u xu t kho góp ph n quan tr ng cho vi c ki m sốt chi phí doanh thu ti n lúc ñư c l p thành liên; Đ nh kỳ K tốn v t tư s đ i chi u v i nư c t i Công ty Tuy nhiên c n ñánh giá khách quan r ng Th kho, v i nhân viên ph trách nguyên v t li u Phòng K ho ch – c u ho t ñ ng c a h th ng ki m sốt t i Cơng ty chưa phù h p v t tư B ph n hóa nghi m v i m c tiêu ñ t cho h th ng này, t làm s đ đưa xu t kỳ có khơng gi i pháp nh m hồn thi n th t c ki m soát n i b chi phí doanh thu ti n nư c chương Tr m ñ xem xét s lư ng v t tư 3.2.2 Hoàn thi n th t c ki m soát n i b v chi phí nhân cơng tr c ti p 21 Quy trình hồn thi n th t c KSNB v chi phí NCTT th 22 3.3 CÁC GI I PHÁP HOÀN THI N TH T C KI M SOÁT hi n sau: d a B ng ch m công c a Tr m s n xu t t i tr s DOANH THU T I CÔNG TY TNHH MTV C P THỐT NƯ C Cơng ty, Phịng K tốn – tài v th c hi n ch c tính lương PHÚ YÊN kho n trích theo lương cho Tr m này, Phòng T ch c – hành th c 3.3.1 Hồn thi n th t c ki m soát n i b v doanh thu t i Tr m hi n ch c ki m tra, ki m soát l i B ng tốn ti n lương a Hồn thi n ki m sốt q trình ký k t h p ñ ng B ng toán làm thêm gi c a Tr m s n xu t nư c; Hi n Cơng ty c n hồn thi n th t c ki m sốt q trình ký k t vi c tính lương cho cơng nhân đư c th c hi n Excel, khác bi t v i h p ñ ng sau: ph n m m k tốn Do đó, cơng ty nên k t n i ph n m m tính lương v i - Hồn thi n ki m sốt thơng tin khách hàng gi y t ưu ph n m m qu n lý nhân s ph n m m k tốn đ thu n ti n tiên: u c u khách hàng công ch ng m t s gi y t , có s xác nh n vi c theo dõi nhân s ph n m m tính lương s NV k tốn t i c a ñ a phương Gi y ưu tiên, S h kh u ñ ñ i chi u v i các Tr m tr c thu c qu n lý thơng tin khách hàng khai báo h p đ ng 3.2.3 Hồn thi n th t c ki m soát n i b v chi phí s n xu t chung Đ i v i Chi phí nhân cơng: ti n lương c a Trư ng Tr m đư c h ch tốn vào chi phí qu n lý doanh nghi p, c n đưa vào - Hồn thi n thơng tin Gi y ñăng ký s d ng nư c máy: ñánh s liên t c Gi y ñăng ký s d ng nư c vào S theo dõi ñ thu n ti n vi c tra c u, ki m soát, tránh s th t l c chi phí Nhân viên qu n lý Tr m h ch tốn chi phí s n xu t chung; b Hồn thi n ki m sốt giai đo n kh o sát l p đ t Chi phí kh u hao TSCĐ: Công ty c n nâng c p ph n m m qu n lý Cơng ty c n hồn thi n thêm th t c sau: TSCĐ ñ tính kh u hao theo ngày, trư c m t t m th i Công ty ti n - Ki m sốt giai đo n kh o sát: Trư ng tr m Phó Giám hành tính ph n kh u hao theo ngày ph n m m Excel, sau đ c Kinh doanh c n ki m tra k thơng tin H p đ ng nh p vào ph n m m qu n lý TSCĐ; Chi phí văn phịng ph m: c n gi y t ưu tiên ký H p ñ ng th c hi n khoán ñ nh m c chi phí cho Tr m tr c thu c phù h p v i ñ c thù ho t ñ ng c a t ng Tr m 3.2.4 Hoàn thi n th t c ki m sốt b i b v chi phí ho t đ ng Cơng ty c n xây d ng đ nh m c m t s kho n chi phí (chi - Ki m sốt giai đo n l p đ t: Trư ng Tr m c n giao nhi m v c th b ng Phi u chuy n thi công, Phi u c n ghi rõ thêm Khách hàng (t ch c hay cá nhân), M c ñích s d ng, Lo i ñ ng h ño nư c, tên cơng nhân l p đ t, s H p đ ng phí h i ngh , chi phí ti p khách, …) c th sau: Cơng ty c n quy c Hoàn thi n ki m sốt cơng tác ghi ch s đ nh rõ t ng m c chi ti p khách t i Văn phịng Cơng ty đư c quy n - Đ m b o cơng tác ghi ch s đư c th c hi n ñúng quy ñ nh, chi m t kỳ kinh doanh, quy ñ nh rõ cá nhân ph trách qu n lý đư c phép Cơng ty nên thành l p T phúc tra - NV GT k t h p vi c ghi ch s nư c ñ ki m soát s lư ng H p ñ ng tiêu th nư c ñã ký k t, nh ng trư ng h p khách hàng thay 23 24 ñ i m c ñích s d ng nư c, s h dùng chung, giá nư c s n lư ng a Hồn thi n cơng tác phân c p qu n lý gi a ñơn v tiêu th nư c hóa đơn chênh l ch so v i th c t Trong th i gian t i, Công ty c n phân c p m nh cho - Đ i v i khách hàng có kh i lư ng tiêu th nư c l n, Công ty nên ti n hành ghi ch s nư c nhi u l n m t tháng Tr m, c th : Giao quy n ch ñ ng vi c l p k ho ch, n d ng nhân s vi c phát tri n ký k t H p đ ng tiêu d Hồn thi n ki m sốt c p nh t ch s ñ ng h ño nư c th nư c; Th c hi n tr lương cho nhân viên Tr m theo doanh H n ch sai sót vi c c p nh t ch s , sau NV QLKH c p thu c a t ng Tr m; Ph n ánh k p th i doanh thu chi phí phát sinh nh t ch s xong, T trư ng T ghi thu ki m tra, ñ i chi u gi a ch s trình kinh doanh, t ch vi c l p K ho ch phát hành, B ng ghi ch s ñ ng h c a NV GT v i d li u v a đư c nh p xong quy t tốn hóa đơn 3.3.2 Hoàn thi n th t c ki m sốt n i b doanh thu t i Văn phịng b T ch c b máy ki m toán n i b Công ty c n thi t ph i hình thành b ph n ki m tốn n i b đ Cơng ty a Hồn thi n ki m sốt cơng tác tính ti n, l p in Hóa đơn ti n nư c th c hi n vi c giám sát ki m tra ñánh giá thư ng xun tồn b ho t đ ng k tốn c a Cơng ty, t p trung KSNB v chi phí s n xu t Trên trang web Công ty b sung thêm m c Tra c u ch s ñ ng h , t o ñi u ki n khách hàng thu n ti n tra c u thơng tin b Hồn thi n ki m soát ghi nh n doanh thu ti n nư c kỳ doanh thu c Hoàn thi n cơng tác k ho ch, d tốn Đ hồn thi n cơng tác ki m sốt chi phí doanh thu, Cơng ty c n có d tốn c th : Đ ñ m b o nguyên t c ki m sốt, u ki n hi n - D toán tiêu th : Căn c vào kh i lư ng tiêu th th c t kỳ Cơng ty chưa có gi i pháp h p lý ñ thay th phương pháp ghi ch s trư c, d đốn t c đ tăng bình qn hàng năm khách hàng tiêu th nư c th cơng tính doanh thu Cơng ty nên tách doanh thu nư c m i năm tình hình phát tri n kinh t c a ñ a phương ñúng theo tháng phát sinh, doanh thu phát sinh năm,theo Thông tư liên t ch s th i ñi m 95/2009/TTLT-BTC-BXD- đư c tính vào th i m ñó ñ ñ m b o ñúng s n lư ng nư c tiêu th BNN v hư ng d n nguyên t c, phương pháp xác ñ nh th m phát sinh th c t t ng tháng Sau ghi kh i lư ng nư c r i ti n quy n quy t ñ nh giá nư c tiêu th nư c s ch t i th , khu cơng hành nh p ch s đ tính tốn s ti n nư c tiêu th ta có th s nghi p khu v c nơng thơn d ng phương pháp bình qn ñ tính ñư c m t cách tương ñ i doanh - D toán s n xu t: Căn c vào tình hình m ng c p nư c tiêu thu phát sinh t ng kỳ th th c t t i Cơng ty, quy đ nh v t l nư c hao h t theo Thông tư 3.4 M T S KI N NGH NH M T O ĐI U KI N TH C HI N liên t ch s 95/2009/TTLT-BTC-BXD-BNN S n lư ng nư c tiêu CÁC GI I PHÁP Đ XU T th bình quân d ki n 3.4.1 Ki n ngh v hoàn thi n mơi trư ng ki m sốt 25 - D tốn chi phí NVLTT: D a vào đ nh m c v t li u cho 26 Qua tìm hi u th c tr ng KSNB chi phí doanh thu t i Công ty s n xu t nư c s ch th c hi n theo quy t đ nh s 14/2004/QĐ-BXD TNHH MTV C p nư c Phú Yên, t nh ng h n ch c a th c a B Xây d ng v vi c ban hành ñ nh m c d tốn cơng tác s n t c KSNB, lu n văn ñ xu t m t s gi i pháp g m: Gi i pháp hoàn xu t nư c s ch theo ñơn giá th c t phát sinh c a lo i NVL thi n th t c ki m sốt chi phí; Gi i pháp hồn thi n th t c ki m sốt - D tốn chi phí NCTT: Theo Thơng tư liên t ch s 95/2009/TTLT-BTC-BXD-BNN - D doanh thu; Gi i pháp hồn thi n mơi trư ng ki m sốt; Gi i pháp hồn thi n h th ng thơng tin ph c v KSNB chi phí doanh thu tốn chi phí SXC: Theo Thơng tư liên t ch s 95/2009/TTLT-BTC-BXD-BNN, theo ñ nh biên lao ñ ng t i Cơng ty, theo chi phí th c t phát sinh t i Cơng ty - D tốn chi phí bán hàng chi phí qu n lý doanh nghi p: Theo Thông tư liên t ch s 95/2009/TTLT-BTC-BXD-BNN 3.4.2 Ki n ngh v hồn thi n h th ng thơng tin ph c v ki m soát a Ch ng t k tốn Cơng ty nên thêm vào ch ng t m t s y u t mang tính ch t ki m soát tăng cư ng ph n xét t c a nh ng ngư i qu n lý có trách nhi m ho c b sung nh ng y u t giúp cơng tác đ i chi u: Phi u ñ ngh v t tư; Phi u xu t kho theo h n m c ñư c thi t k l i K T LU N Trong khuôn kh ph m vi nghiên c u, lu n văn b n ñã gi i quy t ñư c m t s v n ñ sau: - Lu n văn trình bày lý lu n b n v h th ng KSNB, ñ ng th i làm rõ nh ng lý lu n v KSNB đ i v i chi phí doanh thu t i Cơng ty; - Lu n văn sâu nghiên c u tình hình th c t v KSNB ñ i v i chi phí doanh thu t i Cơng ty TNHH MTV C p nư c Phú Yên; - Trên s lý lu n thơng qua th c t cơng tác KSNB đ i v i chi phí doanh thu t i Cơng ty, lu n văn ñã ñưa ñư c nh ng gi i pháp b S sách hoàn thi n KSNB chi phí doanh thu c ba phương di n: hoàn M u s theo dõi, qu n lý cơng c d ng c đư c hồn thi n thi n mơi trư ng ki m sốt, hồn thi n h th ng thơng tin k tốn ban hành th ng nh t cho Tr m tr c thu c Công ty ph i có xác nh n c a B ph n s d ng Bên c nh h th ng thông tin qua m ng, ñ nh kỳ hàng tháng, quý, năm, ñơn v ti n hành g i báo cáo theo h th ng m u bi u quy ñ nh Đây ñư c coi h th ng báo cáo k tốn có tính pháp lý cao, s cho vi c l p báo cáo t ng h p tồn Cơng ty K T LU N CHƯƠNG hoàn thi n th t c KSNB chi phí doanh thu ti n nư c; - K t qu c a lu n văn có th áp d ng th c t công tác KSNB chi phí doanh thu ti n nư c t i Cơng ty, phù h p v i đ c trưng c a doanh nghi p kinh doanh nư c s ch ... i b đ i v i chi phí doanh thu t i Cơng ty TNHH MTV C p thoát nư c Phú Yên; Chương 3: Các gi i pháp hoàn thi n th t c ki m sốt chi phí doanh thu t i Cơng ty TNHH MTV C p nư c Phú Yên T ng quan... Th t c ki m soát ghi nh n doanh thu ti n nư c kỳ CÔNG TY TNHH MTV C P THOÁT NƯ C PHÚ YÊN 3.1 S Căn c vào B ng quy t toán ti n nư c B ng quy t tốn SỐT CHI PHÍ VÀ DOANH THU T I CÔNG TY kh i lư ng... ngồi b Đ c m chi phí s n xu t s n ph m 2.3 TH C TR NG CÁC TH Chi phí s n xu t bao g m chi phí NVLTT; Chi phí NCTT; V I CHI PHÍ T I CƠNG TY TNHH MTV C P THỐT NƯ C Chi phí SXC, Cơng ty h ch tốn