ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH  BÁO CÁO THỰC TẬP NHÓM ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH GIAO NHẬN HÀNG TẠI CÔNG TY HỮU HẠN XI MĂNG LUKS THỪA THIÊN HUẾ Thực hiện: Nhóm sinh viên Tổ 4 K43 Kế toán - Kiểm toán Khóa học: 2009 - 2013 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH  BÁO CÁO THỰC TẬP NHÓM ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH GIAO NHẬN HÀNG TẠI CÔNG TY HỮU HẠN XI MĂNG LUKS THỪA THIÊN HUẾ Huế, tháng 12/năm 2012 LỜI CẢM ƠN Thực hiện: Nhóm sinh viên Tổ 4 K43 Kế toán - Kiểm toán Niên khóa: 2009 - 2013 Qua thời gian thực tế trong vòng hai tháng, dưới sự giúp đỡ và hướng dẫn của các Thầy Cô giáo, nhóm em đã tiếp thu được nhiều kiến thức bổ ích, làm cơ sở hoàn thiện đề tài báo cáo này. Đầu tiên, Tổ 4 lớp K43 Kế toán- Kiểm toán xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến Quý Thầy Cô giáo trong đoàn hướng dẫn thực tế đã chỉ bảo và giúp đỡ tận tình trong quá trình thực tế tại Đà Nẵng và Huế để chúng em có thể hoàn thành đề tài. Chúng em xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, Khoa Kế toán - Tài chính, các đơn vị liên quan của Trường Đại học Kinh tế Huế đã tạo điều kiện cho chúng em có một khóa thực tế giáo trình ý nghĩa và bổ ích này. Chúng em cũng xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Thầy Huỳnh Anh Thuận, giảng viên Khoa Kế toán – Tài chính người đã hướng dẫn nhóm em trong suốt quá trình nghiên cứu và hoàn thành đề tài. Bên cạnh đó chúng em đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của các cơ quan, các cấp lãnh đạo và cá nhân, đặc biệt là sự giúp đỡ của Ban Lãnh đạo hai Công ty: Công ty Hữu hạn Xi măng Luks Thừa Thiên Huế và Công ty Cổ phần Xi măng Long Thọ đã chia sẻ kinh nghiệm và cung cấp những tài liệu cho bài cáo cáo. Mặc dù chúng em đã cố gắng rất nhiều nhưng cũng không thể tránh được những thiếu sót, rất mong sự góp ý chân thành từ phía Thầy Cô để chúng em có thể rút kinh nghiệm trong những lần sau. Một lần nữa, chúng em xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng 12 năm 2012 Tổ 4 lớp K43 Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài chính BTC Bộ Tài chính BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CCDC Công cụ dụng cụ DN Doanh nghiệp ĐVT Đơn vị tính GĐ Giám đốc GTGT Gía trị gia tăng HĐTC Hoạt động tài chính KCN Khu công nghiệp KH-TT Kế hoạch thị trường LN Lợi nhuận NVL Nguyên vật liệu PXK Phiếu xuất kho QLDN Quản lý Doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNDN Thu nhập Doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn TSLĐ Tài sản lưu động VLXD Vật liệu xây dựng XM Xi măng KSNB Kiểm soát nội bộ DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 - Nhiệm vụ của Bộ phận Kiểm toán nội bộ Bảng 2.1 - Tình hình lao động của Công ty qua 3 năm 2009-2011 Bảng 2.2 - Tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty qua 3 năm 2009-2011 Bảng 2.3 - Kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty qua 3 năm 2009-2011 Bảng 4.1 - So sánh Hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty với Công ty Cổ phần Long Thọ Huế. Bảng 5.1 - Đánh giá Môi trường kiểm soát của Công ty Bảng 5.2 - Đánh giá Hệ thống kế toán của Công ty Bảng 5.3 - Đánh giá Thủ tục kiểm soát của Công ty DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 - Các yếu tố cấu thành Hệ thống kiểm soát nội bộ Sơ đồ 2.1 - Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý công ty Sơ đồ 2.2 - Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung Sơ đồ 2.3 - Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy tính PHẦN I - ĐẶT VẤN ĐỀ I.1. Tính cấp thiết của vấn đề Trong những năm gần đây, nền kinh tế Thế giới trải qua nhiều sự biến động gây ra những tác động không nhỏ đối với toàn bộ nền kinh tế Việt Nam. Điều này khiến cho hoạt động SXKD của các DN trong nước nói chung và ngành kinh doanh VLXD nói riêng gặp nhiều khó khăn. Nhiều DN sản xuất VLXD hoạt động cầm chừng, không phát huy hết công suất, sản lượng sản xuất và tiêu thụ đạt thấp, lượng hàng tồn kho lớn và kinh doanh không hiệu quả. Cụ thể, ngành xi măng trong 5 tháng đầu năm 2012, sản xuất chỉ đạt khoảng 19 triệu tấn, giảm 16,8% so với cùng kỳ năm 2011 (22,2 triệu tấn), tiêu thụ xi măng đạt khoảng 18,495 triệu tấn, giảm 10,6% so với cùng kỳ năm 2011 (20,681 triệu tấn), cộng với lượng tồn lũy kế từ năm 2011, lượng clinker, xi măng hiện còn tồn kho khoảng trên 3 triệu tấn (trên 3000 tỷ đồng). Có rất nhiều nguyên nhân dẫn đến tình trạng trên, bên cạnh nguyên nhân khách quan của nền kinh tế, còn có các nguyên nhân chủ quan xuất phát từ chính bản thân DN – mà cấp thiết là khả năng cạnh tranh yếu kém. Một trong những yếu tố tạo nên lợi thế cạnh tranh của DN là kiểm soát tốt hoạt động giao nhận hàng, đảm bảo cho DN đạt được doanh thu đặt ra, hạn chế các rủi ro không đáng có hướng tới mục tiêu chung của DN. Vì vậy, hoàn thiện và đẩy mạnh kiểm soát nội bộ quy trình giao nhận hàng là một vấn đề hết sức cấp thiết đối với các DN kinh doanh xi măng nói chung và các DN ở Huế nói riêng. Để tăng khả năng cạnh tranh giúp cho DN có thể đứng vững và phát triển trên thị trường, bên cạnh việc định hướng các chiến lược, chính sách phát triển cũng như những mục tiêu đúng đắn, ban lãnh đạo Công ty cần phải xây dựng được một quy trình Kiểm soát hoạt động giao nhận hàng hóa hiệu quả nhằm tránh thất thoát và đảm bảo hoạt động phân phối diễn ra theo đúng kế hoạch, đáp ứng kịp thời nhu cầu thị trường, đem lại lợi ích cho Công ty.Vì vậy, nhóm chúng em thực hiện đề tài “Thực trạng hoạt động kiểm soát nội bộ quy trình giao nhận hàng tại Công ty Hữu hạn xi măng Luks TT Huế” nhằm tìm hiểu thủ tục kiểm soát nội bộ quy trình giao nhận hàng hiện có tại đây. I.2. Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Hệ thống hóa phần lí thuyết cũng như cơ sở lí luận về hoạt động kiểm soát nội bộ quy trình giao nhận hàng. - Tìm hiểu thực trạng hoạt động kiểm soát nội bộ quy trình giao nhận hàng tại Công ty Hữu hạn xi măng Luks TT Huế. - Vận dụng hệ thống lí thuyết để đánh giá thực tiễn hoạt động kiểm soát nội bộ quy trình giao nhận hàng tại Công ty Hữu hạn xi măng Luks TT Huế. - Trên cơ sở so sánh thực trạng hoạt động kiểm soát quy trình giao nhận hàng của Công ty Hữu hạn xi măng Luks TT Huế với Công ty cổ phần xi măng Long Thọ nhằm tìm ra những điểm mạnh, điểm yếu. Từ đó đề xuất các giải pháp để hoàn thiện và nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm soát nội bộ đối với việc ngăn ngừa rủi ro trong quy trình giao nhận hàng tại Công ty Hữu hạn xi măng Luks TT Huế. I.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình Bán hàng – Thu tiền tại Công ty Hữu hạn xi măng Luks TT Huế. - Phạm vi nghiên cứu: + Thời gian nghiên cứu: Tài liệu được thu thập để thực hiện đề tài được tìm hiểu trong khoảng thời gian tháng 10 và tháng 11 năm 2012. + Không gian: Công ty Hữu hạn xi măng Luks TT Huế, Công ty cổ phần Long Thọ Huế. + Lĩnh vực nghiên cứu: Hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động giao nhận hàng của quy trình Bán hàng – Thu tiền. I.4. Phương pháp nghiên cứu: - Phương pháp chứng từ kế toán: đây là phương pháp chứng minh bằng giấy tờ các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh. Cơ sở để sử dụng phương pháp này là sử dụng các chứng từ kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh xuất phát từ tài sản và nguồn vốn. - Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: là phương pháp hỏi trực tiếp những người cung cấp thông tin, dữ liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài. Phương pháp này sử dụng để thu thập những thông tin cần thiết và số liệu thô có liên quan đến đề tài. Đây là phương pháp hữu hiệu trong quá trình thực tập để tìm hiểu các thông tin cần thiết. - Phương pháp so sánh: vận dụng phương pháp này nhằm đối chiếu các chỉ tiêu, các hiên tượng kinh tế đã lượng hoá có cùng một nội dung, cùng tính chất tương tự để xác định xu hướng và mức biến động các chỉ tiêu. Nó cho phép ta tổng hợp được nét chung, tách ra được nét riêng của các hiện tượng để so sánh, trên cơ sở đó đánh giá được các mặt phát triển hay kém phát triển, hiệu quả hay kém hiệu quả để tìm ra các phương pháp quản lý tối ưu trong mỗi trường hợp cụ thể. - Phương pháp thống kê phân tích kinh tế: là tổng hợp những thông tin, dữ liệu thu thập được để hoàn thành công việc nghiên cứu. Phương pháp này để chọn lọc và tập hợp những thông tin cần thiết cho đề tài. - Phương pháp quan sát: quá trình tri giác (mắt thấy, tai nghe) và ghi chép lại mọi yếu tố liên quan đến đối tượng nghiên cứu, phù hợp với mục tiêu nghiên cứu nhằm mô tả, phân tích, nhận định, đánh giá. I.5. Cấu trúc đề tài Đề tài gồm có 3 phần: - Phần I: Đặt vấn đề - Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu + Chương 1: Cơ sở lý luận về hoạt động kiểm soát nội bộ trong quy trình giao nhận hàng tại một số DN SXKD. + Chương 2: Tổng quan về Công ty Hữu hạn xi măng Luks TT Huế. + Chương 3: Thực trạng quy trình giao nhận hàng tại Công ty Hữu hạn xi măng Luks TT Huế. [...]... sánh thực trạng quy trình giao nhận hàng tại Công ty Hữu hạn xi măng Luks TT Huế với cơ sở lý luận và thực trạng tại Công ty Cổ phần Long Thọ Huế + Chương 5: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội bộ trong quy trình giao nhận hàng tại một số DN SXKD VLXD ở TT Huế - Phần III: Kết luận và kiến nghị PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI... chuyển đổi hàng hóa thành tiền Đề tài tiến hành nghiên cứu quy trình giao nhận hàng bao gồm 2 hoạt động chính là chuyển giao hàng và nhận hàng bán bị trả lại và các hoạt động có liên quan: xử lý đơn đặt hàng, xét duyệt bán chịu, là các hoạt động nằm trong chu trình bán hàng thu tiền 1.2.3 Vai trò, chức năng quy trình giao nhận hàng Quy trình giao - nhận hàng có vai trò rất quan trọng, là quy trình cuối... quả hoạt động luân chuyển tiền trong tương lai là những nhân tố quan trọng trong quá trình kiểm soát * Ủy ban kiểm soát Các công ty cổ phần có quy mô lớn thường lập một ủy ban kiểm soát bao gồm những người trong bộ máy lãnh đạo cao nhất của công ty Ủy ban kiểm soát thường có nhiệm vụ và quy n hạn sau: - Giám sát chấp hành pháp luật của công ty - Kiểm tra giám sát công việc của kiểm toán viên nội bộ. .. chia trách nhiệm và quy n hạn mà vẫn không mất tính tập trung của đơn vị 1.1.2.4 Bộ phận kiểm toán nội bộ Bộ phận này là một trong những nhân tố cơ bản trong HTKSNB Bộ phận này cung cấp về sự đánh giá thường xuyên hoạt động của đơn vị Bộ phận kiểm toán nội bộ hữu hiệu sẽ giúp cho đơn vị có những thông tin kịp thời và xác thực về các hoạt động nói chung và chất lượng của hoạt động kiểm soát nói riêng nhằm... thanh toán theo quy đinh của DN 1.2.2 Định nghĩa quy trình giao nhận hàng “Bán hàng thu tiền (tiêu thụ) là quá trình chuyển quy n sở hữu của hàng hóa qua quá trình trao đổi hàng - tiền giữa khách thể kiểm toán với khách hàng của họ” (Nguyễn Quang Quynh – Ngô Trí Tuệ, 2006, Giáo trình kiểm toán tài chính, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội) Nó bắt đầu từ yêu cầu mua hàng của khách hàng và kết thúc... HUẾ 2.1 Tổng quan về Công ty TNHH Xi măng Luks T.T.Huế 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển công ty - Công ty Hữu hạn xi măng Luks TT Huế - Địa chỉ: Thị trấn Tứ Hạ - Huyện Hương Trà - Thừa Thiên Huế - Điện thoại: 054.3557012 - Fax: 054.3557011 - Email: Luks@dng.vnn.vn Công ty Hữu hạn xi măng Luks TT Huế là công ty liên doanh giữa Công ty Hữu hạn xi măng Luks (Việt Nam) và Công ty sản xuất VLXD Thừa... doanh của DN Thực hiện tốt việc giao hàng sẽ góp phần đảm bảo chất lượng cũng như số lượng hàng hóa trong quá trình vận chuyển, đảm bảo uy tín đối với khách hàng cũng như giảm thiểu rủi ro có thể xảy ra đối với DN trong quá trình nhận hàng bán bị trả lại Đối với kiểm toán nội bộ, việc thực hiện tốt quy trình giao nhận hàng này sẽ tiết kiệm được thời gian cũng như sức lực, nâng cao hiệu quả kiểm toán,... ký bán hàng, sổ nhật ký thu tiền, số chi tiết các tài khoản phải thu, báo cáo hàng tháng… 1.2.5.2 Các thủ tục kiểm soát * Rủi ro thường xảy ra trong quy trình giao nhận hàng: - Đối với việc nhận và xử lý đơn đặt hàng của khách + Không nhận được đơn đặt hàng của khách vì đơn đặt hàng do người không có nhiệm vụ nhận hoặc không biết chuyển đơn đặt hàng cho bộ phận nào + Đơn đặt hàng của khách hàng không... thủ tục kiểm soát - Môi trường kiểm soát tốt là điều kiện cần, quan trọng để hoạt động kiểm soát có hiệu quả Tuy nhiên, để hoạt động kiểm soát có hiệu quả, hiệu lực thực sự thì điều kiện đủ là DN phải thiết lập và thực hiên nghiêm túc các thủ tục kiểm soát Các thủ tục được xây dựng trên những nguyên tắc nhất định đó là phân công phân nhiệm, bất kiêm nhiệm và ủy quy n phê chuẩn - Nguyên tắc phân công phân... bổ sung các quy chế kiểm soát thích hợp và hiệu quả Bảng 1.1 - Nhiệm vụ của Bộ phận Kiểm toán nội bộ Nhiệm vụ của Bộ phận KTNB Loại hình kiểm toán sử dụng Kiểm tra đánh giá tính trung thực, phù hợp, hiệu lực Kiểm toán hoạt động và hiệu quả của HTKSNB Kiểm tra xác nhận về chất lượng, độ tin cậy của Kiểm toán tài chính thông tin kinh tế tài chính của BCTC & báo cáo quản trị trước khi duyệt Kiểm tra việc . hoạt động kiểm soát nội bộ quy trình giao nhận hàng. - Tìm hiểu thực trạng hoạt động kiểm soát nội bộ quy trình giao nhận hàng tại Công ty Hữu hạn xi. Thực trạng quy trình giao nhận hàng tại Công ty Hữu hạn xi măng Luks TT Huế. + Chương 4: So sánh thực trạng quy trình giao nhận hàng tại Công ty Hữu hạn