Đang tải... (xem toàn văn)
Công tác tổ chức hạch toán kế toán tại công ty xây lắp và tư vấn đầu tư công nghiệp thực phẩm.doc
Lời nói đầu Công xây dựng dất nớc ta đợc đẩy lên nhanh Từ nhiều góc cạnh nhiều hớng khác Để từ đạt đợc đồng Không nằm phát triển công tác hạch toán kế toán công ty vào quỹ đạo Hạch toán kế toán công ty phần thiếu Nó tạo cho công ty có kế hoạnh cho tơng lai vững Giúp cho công ty có sách hợp lý tất đối tợng tham gia vào trình sản xuất Công tác hạch toán kế to¸n võa mang tÝnh khoa häc, võa mang tÝnh nghƯ thuật, phát huy tác dụng nh công cụ sắc bén, có hiệu lực phục vụ yêu cầu quản lý kinh doanh ®iỊu kiƯn nỊn kinh tÕ nh Từ nhận thức qua đợt thực tập, với giúp đỡ bác, cô, chị phòng kế toán công ty xây lắp t vấn đầu t Công nghiệp Thực Phẩm cô giáo hớng dẫn đà giúp em nghiên cứu đề tài Công tác tổ chức hạch toán kế toán công ty xây lắp t vấn đầu t công nghiệp thực phẩm để từ cho em thấy rõ công tác hạch toán kế toán cách sâu sắc -1- Phần I đặc điểm tổ chức hoạt động sản suất kinh doanh công tác tổ chức máy kế toán công ty xây lắp t vấn đầu t công nghiệp thực phẩm I Đặc điểm công ty xây lắp t vấn đầu t công nghiệp thực phẩm: Quá trình hình thành phát triển: Vào năm 1971-1972: nớc chiến tranh chống Mỹ cần có số kho tàng dự trữ lơng thực thực phẩm phục vụ cho chiến tranh Nên Bộ Công nghiệp thực phẩm định thành lập công ty xây lắp Công nghiệp thực phẩm tiền thân Công ty thiết bị công trình Công nghiệp thực phẩm Đầu năm 1972 công ty xây lắp Công nghiệp thực phẩm đổi tên thành công ty xây lắp I Sau đến năm 1993 công ty đổi tên thành công ty xây lắp t vấn Công nghiệp thực phẩm theo định thành lập số 233 NN/TCCB/QĐ ngày 09 tháng 04 năm 1993 Bộ Công nghiệp Công Nghiệp thực phẩm (nay Bộ Nông Ngiệp phát triển nông thôn) Và tên tồn tại trụ sở công ty 14 Lê Quí Đôn- Hai Bà Trng Hà Nội Số công nhân danh sách định biên danh sách 111 ngời Trong số nhân viên có trình độ đại học 48 ngời,số nhân viên có trình độ trung cấp 25 ngời, số công nhân bậc cao nhân viên khác 37 ngời Vì công ty xây dựng nên có 28 ngời nữ Ngoài công ty hợp đồng thời vụ với số lao động thợ nề, thợ mộc, thợ bê tông cốt thép, bình quân 500 ngời Chức năng, nhiệm vụ công ty xây lắp t vấn đầu t Công Nghiệp Thực Phẩm 2.1 Chức công ty: Công ty xây lắp t vấn đầu t Công Nghiệp Thực Phẩm thuộc Bộ Nông Nghiệp phát triển Nông thôn, công ty công ty tổ chức kinh tế thuộc doanh nghiệp nhà nớc thực chuyên nghành xây dựng Ngoài công ty đợc phép sản xuất khai thác cung cấp vật liệu xây dựng cho công ty khác 2.2 Nhiệm vụ: -2- Xây dựng công trình dân dụng công nghiệp chủ quản giao cho, công trình đấu thầu Bộ nghành khác Một số công thuộc công trình giao thông, thuỷ lợi, đờng dây trạm biến áp đến 35KW, san ủi khai hoang nhiều nhiệm vụ khác nh tổ chức nghiên cứu khoa học công nghệ nhằm công nghiệp hoá, đào tạo cán công nhân kỹ thuật -3- Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh: 3.1 Khách hàng mặt hàng cung ứng doanh nghiệp: Quá trình xây dựng thờng đợc chia làm nhiều giai đoạn, giai đoạn lại chia làm nhiều việc khác Cụ thể qui trình công nghệ sản xuất công ty nh sau: Khối lợng công trình Vật liệu mua nhập kho Xuất cho công trình thi công (các đội sản xuất) Hoàn thiện công trình Bàn giao công trình đa vào sử dụng Công ty xây lắp t vấn đầu t Công nghiệp thực phẩm đặc thù nghành xây dựng nên sản phẩm công ty sản phẩm đơn chiếc, chu kỳ sản xuất lâu dài tập trung cần nhiều nguyên liệu, sản phẩm bán cho khách hàng 3.2 Đối thủ c¹nh tranh: Víi nỊn kinh tÕ më cưa nh níc ta để đứng vững thị trờng nghành ây dựng điều khó khăn Công ty phải cạnh tranh với công ty khác nh doanh nghiệp t nhân liên có vốn đầu t nớc công ty liªn doanh liªn kÕt níc hay néi nghành thuộc tổng công ty Công ty xây lắp t vấn đầu t Công nghiệp thực phẩm đẫ tham gia xây dựng nhiều công trình cho nhiều nhành nghề khác Trong phải kể đến nh : Kho thành phẩm nhà máy đờng Lam Sơn trờng trung học vật t Nông nghiệp Sóc Sơn , trung tâm Bảo Việt Hà Nội, trụ sở công ty Bảo Việt Hà Tây, đờng giao thông EA Đắc Lắc, nhà máy bánh kẹo Hải Châu, nhà máy thuốc Thăng Long Tất công trình công ty đà hoàn thành đợc công nhận đảm bảo chất lợng Nhng số nhỏ công trình mà công ty đà thi công 3.3 Kết hoạt động kinh doanh công ty: -4- Chỉ tiêu Doanh thu Thùc hiƯn Thùc hiƯn 2001 So s¸nh 2000 Chªnh lƯch Tû lƯ % 24.266.305.594 36.328.640.710 12.062.355.116 49,7 chi phí 24.104.764.886 35.757.431.134 11.652.666.248 48,3 -CP bán hàng -CP QLDN 1.388.607.470 -Gi¸ vèn 22.716.157.416 34.142.233.524 11.426.076.146 47,4 Lỵi nhn 161.540.708 253,6 1.615.197.610 571.209.576 226.590.140 409.668.868 0,9 Qua bảng ta nhận thấy hai năm qua năm 2000 2001 doanh thu doanh nghiệp năm 2001 tăng so với năm 2000 12.062.355.116 đồng tơng ứng tăng 49,7% Còn chi phí tăng 11.652.666.248 đồng tơng ứng tăng 48,3% ,đây điều đấng lo ngại tỷ lệ tăng doanh thu cao so với tỷ lệ tăng chi phí Mặt khác doanh thu tăng đơng nhiên dẫn tới chi phí tăng lên Chính thấy lợi nhuận tăng 409.668.868 đồng tăng tơng ứng 253,6% Nhìn vào số lợi nhuận tăng ta thấy hết đợc kết kinh doanh doanh nghiệp Bộ máy quản lý công ty xây lắp t vấn đầu t Công nghiệp Thực Phẩm: Công ty đơn vị thành viên tổng công ty xây dựngNông nghiệp phát triển Nông thôn thuộc loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ với máy gọn nhẹ, đảm bảo yêu cầuvà nhiệm vụ tổng công ty đề ra, tạo lực hoạt động, thúc đẩy kinh doanh phát triển, tiết kiệm chi phí nâng cao hiệu kinh tế Qua tìm hiểu cho thấy Sơ đồ máy quản lý công ty Giám đốc Phó giám đốc Phòng tổ chức-hành đội xây dựng Phòng kế toán tài -5- Phòng kế hoạch-kỹ thuật Chi nhánh miền trung 4.1 Ban giám đốc : + Giám đốc: ngời có quyền lực cao công ty, ngời đạo, điều hành hoạt động công ty Đồng thời đại diện pháp nhân công ty, chịu trách nhiệm trớc tổng giám đốc công ty pháp luật hoạt động công ty + Phó giám đốc kỹ thuật: đợc giám đốc định đề nghị chủ quản định Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật giúp giám đốc đạo phòng kế hoạch, phòng kế hoạch lập kế hoạch sản xuất theo dõi chất lợng công trình thi công 4.2 Các phòng ban chức năng: + Phòng tổ chức hành chính: gồm ngời làm công việc nh tiếp khách, văn th, đánh máy, chăm lo đời sống cho cán công nhân viên Đồng thời tổ chức nhân sự, hành chính, tình hình đối nội đối ngoại công ty + Phòng kế toán tài chính: gồm ngời chuyên hoạch toán khoản chi tiêu, chi trả tài sản qui trình sản xuất kinh doanh giai đoạn từ lập thành báo cáo tài chính, phòng kế toán tài xây dựng kế hoạch tài + Phòng kế hoạch kỹ thuật: gåm ngêi cã nhiƯm vơ theo dâi vỊ t×nh hình chất lợng công trình lập kế hoạch hàng năm Tất phòng ban nói có chức máy cố vấn giúp đỡ giám đốc công việc sản xuất kinh doanh Đồng thời quản lý đơn vị trực thuộc 4.3 Các đội xây lắp trực công ty: gồm đội chi nhánh miền trung Các đội xây lắp trực thuộc công ty hoạt động cở sở công việc công ty giao cho Mỗi ®éi gåm : ®éi trëng, ®éi phã, c¸c kü s phụ trách kỹ thuật, nhân viên kế toán, thủ kho vật t số công nhân lành nghề Công tác tổ chức kế toán công ty xây lắp t vấn đầu t Công nghiệp Thực Phẩm : Phòng kế toán tài tập trung toàn kết trình sản xuất kinh doanh, phận hoạch toán cuối Vì phận kế toán công ty đợc tổ chức theo trực đa chiều để thực công việc đạt hiệu cao Phòng kế toán tài gồm ngời tập trung công ty 5.1 Kế toán trởng: Kế toán trởng đồng thời kế toán tổng hợp, có nhiệm vụvừa quản lý, đạo, hớng dẫn kiểm tra công tác kế toán công ty, vừa tập hợp chi -6- phí đội để từ tính giá thành, xác định kết kinh doanh toàn công ty 5.2 Kế toán tiền mặt, tiền lơng: Có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh tính toán, tổng hợp số liệu kết lao động, quản lý chặt chẽ việc sử dụng chi tiêu cho chi phí thuộc quản lý công ty 5.3 Kế toán ngân hàng : Theo dõi tài khoản tiền gửi, tiền vay, ký cợc ký quỹ với ngân hàng Để từ đảm bảo có lợng tiền đủ để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh cđa doanh nghiƯp 5.4 KÕ to¸n th khác : Kê khai hoá đơn mua bán công ty từ tính khoản phải tính thuế, đợc khấu trừ cuối khoản phải nộp cho ngân sách nhà nớc 5.5 Kế toán tài sản, công nợ : Ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu cách xác, đầy đủ kịp thời trạng giá trị có tài sản cố định Tham gia lập kế hoạch sửa chữa tài sản cố định, phản ánh kịp thời giá trị hao mòn tài sản cố định trình sản xuất 5.6 Quĩ tiền mặt: Ngoài đội sản xuất có kế toán để theo dõi tình hình nhập xuất vật t, chi lơng cho công nhân viên đội, theo dõi chi phí khác Sau tháng tập hợp toàn chi phí gửi lên phòng kế toán công ty -7- Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty Kế toán trưởng + kế toán tổng hợp KT tiền mặt, lương KT ngân hàng KT thuế, khác KT chi nhánh miền trung KT tài sản,công nợ KT đội sản xuất Hình thức sổ kế toán công ty: Công ty xây lắp t vấn đầu t Công nghiệp Thực Phẩm áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ để ghi sổ kế toán Hình thức chứng từ ghi sổ hình thức thông dụng với quan hình thức gọn nhẹ giấy tê xong vÉn dƠ kiĨm tra, dƠ qu¶n lý,nhng vÉn đem lại hiệu cao công tác hoạch toán -8- Sơ đồ trình tự kế toán ghi sổ theo h×nh thøc chøng tõ ghi sỉ Chøng tõ gèc Hoặc bảng kê chứng từ gốc Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ Sổ chi Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng đối chiếu số phát sinh Bảng chi tiết số phát sinh Bảng cân đối kế toán báo cáo khác Ghi : : quan hệ đối chiếu : ghi hàng ngày : ghi cuối tháng -9- phần II số liệu công ty xây lắp t vấn đầu t công nhiệp thực phẩm Quí i/2001 A số d đầu kỳ tàI khoản : - 10 - Bảng cân đối kế toán 1.1 Kết cấu phơng pháp lập 1.1.1 Kết cấu: Gồm phần: -Phản ánh vốn dới góc độ biểu gọi Tài sản -Phản ánh vốn dới góc độ nguồn hình thành gọi Nguồn vốn hay nguồn vốn chủ sở hữu nợ phải trả (Owners Equity and Lia bitities Hai nguồn tài sản nguồn vốn đợc kết cấu làm hai bên (bên phải ,bên trái) kết cấu bên (bên bên dới) Số tài sản nguồn vốn phải phản ánh lợng vốn tức : TàI sản = nguồn vốn Hoặc : TàI sản = nguồn vốn csh + công nợ phảI trả 1.1.2 Phơng pháp lập: *Nguồn số liệu để lập bảng cân đối kế toán: - Bảng cân đối kế toán 31- 12 năm trớc - Sổ tài khoản tổng hợp tài khoản phân tích - Bảng cân đối tài khoản - Các tài liệu liên quan khác (sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết bảng kê ) @.Trình tự ghi mục bảng cân đối kế toán: * Cột số đầu năm vào số liệu cột số cuối kỳ bảng cân đối kế toán 31- 12 năm trớc để ghi * Cột số cuối kỳ: Phần tàI sản Tài sản lu động đầu t ngắn hạn Phản ánh toàn giá trị tài sản lu động khoản đầu t ngắn hạn doanh nghiệp Chỉ tiêu tài sản lu động (A) đợc tính tổng tiêu từ I đến VI (A=I+II+ +VI) I Tiền: Phản ánh toàn tài khoản tiền mặt, tgnh tiền chuyển Số liệu ghi vào phần vào d nợ 111,112, 113 II Các khoản đầu t tài ngắn hạn: - 145 - Số liệu lập phần đợc dựa vào số d TK liên quan III Các khoản phải thu: khoản mà doanh nghiệp thực có khả thu đợc đợc tính cách lấy tổng khoản thu khó đòi ( III=1+2+5-6) Số liệu ghi vào tiêu từ đến tơng ứng theo thứ tự số d nợ cuối kỳ chi tiết tài khoản 131, 331, 133, 136 (1361, 1368) khoản khác (1388, 333, 334), tiêu số d có cuối kì TK 139 IV Hàng tồn kho: Phản ánh giá trị hàng tồn kho (IV= 1+2+3+ +7-8) Căn để ghi vào số d nợ tài khoản 151, 152, , 157 số d TK 159 V Tài sản lu động khác: Số liệu để ghi dựa vào số d cuối niên độ kế toán TK có liên quan VI Chi nghiệp: Tài sản cố định khác đầu t dài hạn: Bao gồm tài sản cố định hình thành, giá trị khoản đầu t dài hạn có thời gian thu hồi năm hay chu kỳ kinh doanh Chỉ tiêu B đợc tính I Tài sản cố định : phản ánh tổng giá trị tài sản cố định(B = 1+2+3) Số liệu ghi vào tiêu phần Nguyên giá số d nợ cuối kì TK211, 212, 213 phần hao mòn d có cuối kì TK 214 II Các khoản đầu t tài dài hạn( 1+2+3-4 ) III Chi phí xây dựng dở dang IV Các khoản ký cợc, ký quỹ Tổng cộng tài sản = A+B Phần nguồn vốn: Nợ phải trả : phản ánh khoản trách nhiệm doanh nghiệp với chủ nợ (A= I + II + III) I Nợ ngắn hạn: ( 1+2++8) Chỉ tiêu 1-8 vào d có TK liên quan II Nợ dài hạn: khoản nợ có thời gian toán > năm III Nợ khác ( 1+2+3) Nguồn vốn chủ sở hữu :phản ánh số vốn đầu t ban đầu bổ xung trình hoạt động sản xuất kinh doanh (B = I + II) - 146 - I Nguån vèn quü (B = 1+2+3++8+9)số liệu để ghi vào tiêu số d có cuối kì tài khoản tơng øng ( 411, 412, 413, 414, 415, 416, 421, 43, 441) Trêng hỵp TK 412, 413, 421 cã sè d nợ ghi bút toán đỏ II Nguồn kinh phí (II =1+2+3) Bảng cân đối kế toán công ty xây lắp t vấn đầu t công nghiệp thực phẩm Bảng cân đối kế toán tháng quíIII năm 2001 Tài sản Mà số Số đầu năm Số cuối năm a tài sản lu động đầu t ngắn hạn 100 11.704.989.423 11.414.865.490 I Tiền 1.Tiền mặt quĩ (gồm NP) Tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển II Các khoản đầu t tài ngắn hạn Đầu t chứng khoán ngắn hạn Đầu t ngắn hạn khác Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn(*) III Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trớc cho ngời bán Thuế GTGT dợc khấu trừ Phải thu nội Các khoản phải thu khác Dự phòng khoả phải thu khó đòi (*) IV Hàng tồn kho Hàng mua đờng Nguyên vËt liƯu tån kho C«ng dơng tån kho Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Thµnh phÈm tån kho Hµng tån kho Hàng gửi bán Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản lu động khác Tạm øng Chi phÝ tr¶ tríc Chi phÝ chê kết chuyển Tài sản thiếu chờ xử lý 110 111 112 113 120 121 128 129 130 131 132 133 134 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 149 150 151 152 153 154 - 147 - 1.472.777.898 872.582.190 65.547.685 1.407.230.213 1.162.263.191 440.964.599 431.617.591 9.207.288.088 7.000.805.268 725.922.246 64.408.565 1.561.152.009 355.643.935 (145.000.000) 1.187.763.221 12.900.000 12.600.030 1.162.263.191 129.011.991 83.958.241 147.231.991 102.178.241 8.928.036.343 6.705.805.268 725.922.246 1.641.308.829 (145.00.000) 1.175.163.191 12.900.000 - Các khoản chấp ký cợc, ký quü NH VI Chi sù nghiÖp Chi sù nghiÖp năm trớc Chi nghiệp năm B.tài sản cố định đầu t dài hạn I Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định thuê tài Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định vô hình Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế (*) II Các khoản đầu t tài dài hạn Đầu t chứng khoán dài hạn Góp vốn liên doanh Các khoản đầu t dài hạn khác (*) Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn (*) III Chi phí xây dựng dở dang IV Các khoản ký cợc, ký quỹ dài hạn Tổng cộng tài sản 155 160 161 162 200 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 228 229 230 240 250 45.053.750 45.053.750 - - - 468.143.695 458.143.695 903.349.008 996.228.831 986.228.831 1.444.025.894 (445.205.312) 10.000.000 10.000.000 - (457.797.063) 10.000.000 10.000.000 - 12.173.133.118 12.411.094.321 Ngn vèn a.nỵ phải trả I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả cho ngời bán Ngời mua trả trớc tiền Thuế khoản phải nộp nhà nớc Phải trả công nhân viên Phải trả đơn vị nội 8.Các khoản phải trả phải nộp khác II Nợ dài hạn Vay dài hạn 2.Nợ dài hạn khác III Nợ khác Chi phí phải trả Tài sản thừa chờ xử lý - 148 - 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 320 321 322 330 331 332 10.511.045.506 10.731.261.170 10.511.045.506 10.731.261.170 2.381.919.314 2.581.919.314 84.033.656 104.885.748 1.954.678.281 1.954.678.281 106.973.566 105.863.438 65.000.000 65.000.000 5.638.282.627 5.638.282.627 280.158.062 280.631.762 Nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn b.Nguồn vốn chủ sở hữu I Nguồn vốn Quỹ Nguồn vốn kinh doanh Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá Quỹ đầu t phát triển Quỹ dự phòng tài LÃi cha phân phối Nguồn vốn đầu t XDCB II Nguồn kinh phí,quĩ khác Quĩ dự phòng trợ cấp việc làm Quĩ khen thởng phúc lợi Quỹ quản lý cấp Nguồn kinh phí nghiệp Nguồn kinh phí nghiệp năm trớc Nguồn kinh phí nghiệp năm Nguồn kinh phí đà hình thành TSCĐ Tổng cộng nguồn vốn - 149 - 333 400 410 411 412 413 414 415 417 419 420 416 418 421 422 423 424 425 430 1.622.087.582 1.557.171.903 953.144.202 1.679.833.121 1.618.417.442 1.493.821.088 570.077.483 33.950.218 29.400.597 33.950.218 61.245.539 104.915.679 16.974.609 87.941.070 61.415.679 16.974.609 44.441.070 - - 12.173.133.118 12.411.094.321 Báo cáo kết kinh doanh 2.2 Kết cấu: @.Gồm phần: Phần 1: LÃi, lỗ Phần phản ánh kết kinh doanh doanh nghiệp gồm kết hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài hoạt động bất thờng Phần 2: Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc Phản ánh tình hình thùc hiƯn nghÜa vơ víi nhµ níc vỊ th vµ khoản khác Phần 3: Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ, thuế giá trị gia tăng đợc hoàn lại, đợc miễn giảm Phản ánh số thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ, đà khấu trừ đợc khấu trừ cuối kỳ, số thuế giá trị gia tăng đợc hoàn lại đà hoàn lại đợc hoàn lại; số thuế giá trị gia tăng đợc miễn giảm, đà miễn giảm đợc miễn giảm 2.3 Phơng pháp lập báo cáo kết kinh doanh @.Phần I: LÃi, Lỗ Cột kỳ trớc vào cột kỳ báo cáo kỳ trớc Cột luỹ kế từ đầu năm báo cáo kỳ này: Căn vào số liệu cột báo cáo kỳ trớc cộng với số liệu cột kỳ báo cáo kỳ Cột kỳ tiêu đợc lập nh sau: - Tổng doanh thu (Mà số 01): Phản ánh tổng số doanh thu bán hàng doanh nghiệp Chỉ tiêu ghi vào phát sinh bên Có TK 511, 512 Doanh thu hµng xuÊt khÈu (m· sè 02) - Các khoản giảm trừ ( Mà số 03): Phản ánh khoản làm giảm trừ vào doanh thu bán hàng, gồm: + Giảm giá hàng bán (Mà số 05): Số liệu dựa vào số phát sinh bên Nợ (hoặc Có) TK 532 + Hàng bán bị trả lại (Mà số 06): Số liệu dựa vào số phát sinh bên Nợ (hoặc Có) TK 531 - 150 - + Thuế TTĐB thuế xuất (Mà số 07): Số liệu dựa vào số phát sinh bên có tiĨu kho¶n 3332, 3333 - chi tiÕt th xt khÈu đối ứng với bên Nợ TK 511, 512 Doanh thu (Mà số10) : 10=01-03 Giá vốn hàng bán (Mà số 11): Căn vào phát sinh bên Có TK 632 đối ứng với bên Nợ cđa TK 911 Lỵi nhn gép (M· sè 20): Là phần chênh lệch doanh thu với giá vốn hàng bán (Mà số 20=10-11) Chi phí bán hàng (Mà số 21): Số liệu dựa vào phát sinh Có TK 641 phát sinh CóTK 1422 đối ứng bên Nợ TK 911 Chi phí quản lý doanh nghiệp (Mà số 22): Số liệu vào bên Có TK 642 và142 đối ứng với bên Nợ TK911 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (Mà số 30) 30=20-21-22 Thu nhập hoạt động tài (Mà số 31): Dựa vào phát sinh bên Nợ TK 711 đối ứng bên Có TK 911 Chi phí hoạt động tài chính: Căn vào phát sinh bên có TK 811 đối ứng bên Nợ TK 911 9.Lợi nhuận từ hoạt động tài (Mà số 40) 40=31-32 10.Thu hoạt động bất thờng (Mà số 41): Căn vào phát sinh bên Nợ TK 721 đối ứng với bên Có TK 911 11.Chi hoạt động bất thờng (Mà số 42): Căn vào phát sinh bên Có TK 821 đối ứng với bên Nợ TK 911 12 Lợi nhuận bÊt thêng (M· sè 50): 50=41-42 13 Tỉng lỵi nhn tríc thuÕ (M· sè 60) 60=30+40+50 14 ThuÕ thu nhËp doanh nghiệp (Mà số 70): Phản ánh số thuế thu nhập mà doanh nghiệp phải nộp tính thu nhập chịu thuế Số liệu phần phát sinh Có TK 334 đối ứng bên Nợ TK 421 11 Lợi nhuận sau thuế (mà số 80): phần lại cđa lỵi nhn kinh doanh sau nép th thu nhập doanh nghiệp (80=60-70) @.Phần II :Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc Cột "số phải nộp đầu kỳ" (cột 3): Căn vào cột "số phải nộp cuối kỳ" báo cáo kỳ trớc để ghi Cột phản ánh tổng tiêu phải nộp, chi tiết loại đến đầu kỳ cha nộp - 151 - Cột "luỹ kế từ đầu năm": + "Số phải nộp" cột 6: Căn vào cột báo cáo kỳ trớc cộng với số liệu cột báo cáo kỳ + "Số đà nộp" cột 7: Căn vào cột báo c¸o kú tríc céng víi sè liƯu cét cđa báo cáo kỳ Cột "số phải nộp cuối kú" (cét 8): cét + cét - cét (trong kú) Cét "sè ph¸t sinh kú"; chi tiết cột "sổ phải nộp" cột "sổ đà nộp" Căn vào phát sinh có TK333 Dòng "tổng số thuế phải nộp năm trớc chuyển sang năm nay" phản ánh số thuế phải nộp năm trớc đến đầu kỳ báo có cha nộp, chi tiết theo th thu nhËp doanh nghiƯp Sè liƯu dùa vµo sổ chi tiết TK333 @.Phần III Thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc miễn giảm Cột "Luỹ kế đầu năm" (cột 4): Căn vào số liệu cột báo cáo kỳ trớc cộng với số liệu ghi cột "kỳ này" báo cáo kỳ này.Cột kỳ Mục I: Thuế GTGT đợc khấu trừ Số thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại (mà số 10) Dựa vào số d nợ đầu kỳ TK 133 hay tiêu cđa (m· sè 16) cđa b¸o c¸o kú tríc Số thuế GTGT đợc khấu trừ phát sinh (mà số 11) Căn vào phát sinh nợ TK 133 kỳ báo cáo Số thuế GTGT đà đợc khấu trừ, đà đợc hoàn lại (mà 12) Căn vào phát sinh bên có TK133 để ghi (mà số 12 = M· sè 13+4+15) + Sè thuÕ GTGT ®· khÊu trõ (mà số 13): Căn vào phát sinh có TK 133 đối ứng bên nợ TK 3331 + Số thuế GTGT đợc hoàn lại (mà số 14): Căn vào sổ chi tiết thuế VAT đợc hoàn lại hay phần phát sinh có TK 133 đối ứng 111, 112 + Số GTGT không đợc khấu trừ (mà số 15) số liệu dựa vào phát sinh có TK 133 ứng với bên nợ TK 632 hay 142 331, 111, 12 Số thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại cuối (mà 16) Dựa vào số d nợ cuối kỳ TK 133 (16=10+11-12) Mục II: Thuế GTGT đợc hoàn lại Số thuế GTGT đợc hoàn lại đầu kỳ (mà số 20): Căn vào sổ chi tiết thuế VAT - 152 - Số thuế GTGT đợc hoàn lại (mà số 21): số liệu dựa vào thông báo quan thuế sổ chi tiết thuế đợc hoàn lại Số thuế GTGT đà hoàn lại (mà số 22): vào phát sinh có TK 133 đối ứng với bên nợ 111, 112 Số thuế GTGT đợc hoàn lại cuối kỳ (mà số 23): 23=20+21-22 Mục III: Thuế GTGT đợc miễn giảm Số thuế GTGT đợc miễn giảm đầu kỳ (mà số 30): phản ánh số thuế VAT phải nộp đà đợc quan thuế xét thông báo miễn giảm nhng đến cuối kỳ trớc cha đợc xử lý Số liệu dựa vào sổ kế toán chi tiết VAT đợc miễn giảm số liệu báo cáo vay kỳ trớc tiêu (mà số 33) Số thuế GTGT đợc miễn giảm (mà số 31): số liệu dựa vào sổ kế toán chi tiết VAT đợc miễn giảm Số thuế GTGT đà đợc miễn giảm (mà số 32): số liệu dựa vào sổ kế toán chi tiết thuế VAT đợc miễn giảm hay dựa vào phát sinh nợ TK 3331 đối ứng bến có TK 721 Số thuế GTGT đợc miễn giảm cuối kỳ (mà số 33): phản ánh số thuế VAT đà đợc quan thuế thông báo miễn giảm nhng đến cuối kỳ báo cáo cha đợc xử lý số liệu ghi tiêu đợc vào sổ kế toán chi tiết thuế VAT đợc miễn giảm hay (mà số 33 = m· sè 30+31-32) - 153 - MÉu sè B02 - DN (Ban hành theo QĐ 141 - TC CĐKT) Ngày 01/01/1995 Bộ Tài Bộ công nghiệp Doanh nghiệp báo cáo: Cty xây lắp t vấn đầu t CNTP kết sản xuất kinh doanh công ty xây lắp t vấn đầu t công nghiệp thực phẩm quí i/2001 Phần I-lÃI, lỗ Chỉ tiêu MS Quý tríc Q nµy Tỉng doanh thu Doanh thu thuần(01-03) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp (10-11) Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ HĐ KD Thu nhập hoạt động tài Chi phí hoạt động tài Lợi nhuận từ HĐTC (40=31-32) 10 Các khoản thu nhập bất thêng 11 Chi phÝ bÊt thêng 12 Lỵi nhn bÊt thêng(50=41-42) 13 Tỉng lỵi nhn tríc th 14 Th thu nhập DN phải nộp 15 Lợi nhuận sau thuế (60-70) 01 10 11 20 21 22 30 31 32 40 41 42 50 60 70 80 - 154 - Luü kế từ đầu năm 950.000.000 950.000.000 739.537.111 210.462.889 171.841.729 38.621.160 3.780.969 11.156.590 -7.375.621 30.000.000 30.000.000 61.245.539 15.311.384 45.934.155 PhÇn II: Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc Chỉ tiêu Luỹ kế đầu năm Mà Số phải Số phát sinh kỳ Số phải số nộp đ.kỳ Số phải nộp Số đà nộp Số phải nép Sè ®· nép nép cuèi kú 8=3+4-5 10 79.036.238 98.337.238 I ThuÕ (10=11+12+13+14+15+16+17+18+ 19+20) 1.Thuế GTGT bán hàng nội địa 11 Thuế GTGT hàng nhập 12 Thuế tiêu thụ đặc biÖt 13 ThuÕ xuÊt, nhËp khÈu 14 ThuÕ thu nhËp doanh nghiƯp 15 Thu trªn vèn 16 Thuế tài nguyên 17 Thuế nhà, đất 18 Tiền thuê đất 19 10 Các loại thuế khác 20 II Các khoản phải nộp khác 30 (30= 31+32+33) Các khoản phụ thu 31 Các khoản phí, lệ phí 32 Các khoản phải nộp khác 33 Tổng cộng Tổng số thuế phải nộp: 106.973.566 - 155 - -66.522.028 95 000 000 130.967.266 14.591.000 28 477 972 60 258 000 15 441 000 27.937.328 27.937.328 526 200 106.973.566 70 709 266 -850 000 7.526.200 22 937 328 526 200 105.863.438 PhÇn III: ThuÕ GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại đợc miễn giảm M à số Chỉ tiêu I- Thuế GTGT đợc khấu trừ 1- Số thuế GTGT đợc K.Trừ, đợc hoàn lại đ.kỳ 2- Số thuế GTGT đợc khấu trừ phát sinh 3- Số thuế GTGT đà đợc khấu trừ, đà đợc hoàn lại (12=13+14+15) Trong đó: a/ Số thuế GTGT đợc khấu trừ b/ Số thuế GTGT đà hoàn lại c/ Số thuế GTGT hàng mua trả, giảm giá hàng mua d/ Số thuế GTGT không đợc khấu trừ 4- Số thuế GTGT lại đợc khấu trừ, đợc hoàn lại cuối kỳ (16=10+11-12) II - Thuế GTGT đợc hoàn lại 1- Số thuế GTGT đợc hoàn lại đầu kỳ 2- Số thuế GTGT đợc hoàn lại phát sinh 3- Số thuế GTGT đà hoàn lại 4- Số thuế GTGT đợc hoàn lại cuối kỳ (23=20+21-22) III- Thuế GTGT đợc giảm 1- Số thuế GTGT đợc giảm đầu kỳ 2- Số thuế GTGT đợc giảm phát sinh 3- Số thuế GTGT đà đợc giảm 4- Số thuế GTGT đợc giảm cuối kỳ(33=30+31-32) iv- Thuế GTGT hàng bán nội địa 1- Thuế GTGT hàng bán nội địa phải nộp đầu kỳ 2- Số thuế GTGT đầu phát sinh 3- Số thuế GTGT đầu vào đà khấu trừ 4- Số thuế GTGT hàng bán bị trả lại, bị giảm giá 5- Số thuế GTGT đợc giảm trừ vào số thuế phải nộp 6- Thuế GTGT hàng bán nội địa đà nộp vào NSNN 7- Thuế GTGT hàng bán nội địa phải nộp cuối kỳ (46 = 40+41-42-43-44-45) - 156 - 10 11 Sè tiÒn Kú nµy 64.408.565 12 13 14 15 16 17 20 21 22 23 30 31 32 33 40 41 42 43 44 45 -66.522.028 95.00.000 64.408.565 46 -35.930.593 L kÕ từ đầu năm Thuyết minh báo cáo tài 3.1 Căn lập thuyết minh báo cáo tài chính: - Các sổ kế toán kỳ báo cáo - Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo mẫu (mẫu B01-DN) - Báo cáo kết kinh doanh kỳ báo cáo (B02-DN) - Thuyết minh báo cáo tài kỳ trớc năm trớc (mẫu B04-DN) 3.2 Phơng pháp lập số tiêu chủ yếu Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố: phản ánh toàn chi phí sản xt kinh doanh ph¸t sinh kú cđa doanh nghiƯp, đợc phân chia theo yếu cố chi phí sau: Chi phí nguyên liệu, vật liệu Chi phí nhân công Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua Chi phí tiền - Tình hình tăng giảm TSCĐ: Lấy từ số TK211,212,213,214 có đối chiếu với sổ theo dõi TSCĐ - Tình hình thu nhập công nhân viên: Số liệu lấy từ TK 334 có đối chiếu với sổ kế toán dõi toán với công nhân viên - Tình hình tăng giảm, nguồn vốn chủ sở hữu: Số liệu lấy từ sổ TK411, 414, 415, 416, 421, 441 sổ kế toán theo dõi nguồn vốn - Tình hình tăng giảm khoản đầu t vào đơn vị khác số liệu ghi vào tiêu vào số TK 121, 221, 128, 228, 421 sổ kế toán theo dõi khoản đầu t vào đơn vị khác - Các khoản phải thu nợ phải trả: Số liệu đợc lấy từ sổ kế toán theo dõi khoản thu khoản nợ phải trả - Phơng pháp lập tiêu phân tích: + Bố trí cấu vốn: Chỉ tiêu lấy số liệu tiêu mà 200 BCĐKT tiêu 100 tiêu mà 250 BCĐKT doanh nghiệp thời điểm báo cáo - 157 - + Tỷ suất lợi nhuận: dùng để đánh giá khả sinh lợi doanh nghiƯp kú b¸o c¸o Nã cã thĨ so sánh tổng lợi nhuận với doanh thu thuận với TSCĐ TSLĐ + Tỷ lệ nợ phải trả so với toàn tài sản: dùng để đánh giá tỷ trọng tài sản doanh nghiệp đợc hình thành khoản nợ phải trả thời điểm báo cáo đợc tính cách so sánh tổng khoản nợ phải trả (lấy từ tiêu mà số 300 BCĐKT ) với tổng giá trị (lấy từ tiêu mà số 250 BCĐKT ) doanh nghiệp kỳ báo cáo + Khả toán: Dùng đánh giá khả toán, khoản nợ ngắn hạn phải trả doanh nghiệp thời điểm báo cáo đợc tính toán sở so sánh tổng giá trị TSCĐ (lấy số liệu từ tiêu mà số 100 bảng cân đối kế toán) tổng số tiền mặt, tiền gửi, tiền chuyển hiƯn cã (lÊy tõ sè liƯu chØ tiªu m· sè 110 bảng cân đối kế toán) với tổng khoản nợ ngắn hạn phải trả (lấy số liệu từ tiêu 310 BCĐKT) doanh nghiệp kỳ báo cáo - 158 - Thuyết minh báo cáo tài công ty xây lắp t vấn đầu t CNTP ngày 31/12/2001 (trích) 1.Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp 1.1 Hình thức sở hữu vốn + Ngân sách + Tự bổ sung 1.2 Hình thức hoạt động + Trong níc + Ngoµi níc 1.3 LÜnh vùc kinh doanh + Sản xuất, kinh doanh mặt hàng gốm sứ mỹ nghệ xuất + Kinh doanh XNK hàng hoá, dịch vụ, máy móc thiết bị giao thông vẩn tải, kinh doanh kho bÃi 1.4 Tổng số công nhân viên Trong đó: nhân viên quản lý 1.5 Những ảnh hởng quan trọng đến tình hình kinh doanh năm báo cáo Chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp 2.1 Niên độ kế toán 01/01/2000 kết thúc 31/12/2000 2.2 Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán nguyên tắc, phơng pháp chuyển đổi đồng tiền khác 2.3 Hình thức sổ kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ 2.4 Phơng pháp kế toán tài sản cố định: - Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định: - Phơng pháp khấu hao áp dụng : Theo phơng pháp khấu hao đờng thẳng - 159 - ... I đặc điểm tổ chức hoạt động sản suất kinh doanh công tác tổ chức máy kế toán công ty xây lắp t vấn đầu t công nghiệp thực phẩm I Đặc điểm công ty xây lắp t vấn đầu t công nghiệp thực phẩm: Quá... Công ty thiết bị công trình Công nghiệp thực phẩm Đầu năm 1972 công ty xây lắp Công nghiệp thực phẩm đổi tên thành công ty xây lắp I Sau đến năm 1993 công ty đổi tên thành công ty xây lắp t vấn. .. xây lắp t vấn đầu t Công Nghiệp Thực Phẩm 2.1 Chức công ty: Công ty xây lắp t vấn đầu t Công Nghiệp Thực Phẩm thuộc Bộ Nông Nghiệp phát triển Nông thôn, công ty công ty tổ chøc kinh tÕ thc doanh
